khóa luận tốt nghiệp kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh mtv ô tô vũ hùng

Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh Kết cau đề tài: ngoài phân mở đầu và kết luận, nội dung của đề tài gồm 4 phần Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH MTV TM Ô tô Vũ Hùng Chươ

Trang 1

KHOA LUAN TOT NGHIEP

KE TOAN THUE GIA TRI GIA TANG VA THUE

THU NHAP DOANH NGHIEP TAI CONG TY TNHH MTV O TO VU HUNG

GVHD: TS.Lé Doan Minh Dire

Sinh vién: Nguyén Thi Ngoc Oanh

Lớp: LTCĐ/TP3 [Kế toán doanh nghiệp]

Trang 2

NHAN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021

Ký tên

Trang 3

đã giúp em cải thiện kỹ năng cần trong công việc hiện tại và tạo ra nhiều kinh nghiệm giúp

đỡ cho công việc tương lai của bản thân em

Đồng thời, Em cũng xin chân thành cảm ơn ban giám đốc và các anh chị nhân viên của công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng, đặc biệt là các chị trong tô kế toán đã tạo điều

kiện thuận lợi cho em được làm việc, học hỏi và tích lũy được nhiều kinh nghiệm thực tế

tại công ty

Trong quá trình viết khóa luận tốt nghiệp, mặc dù đã rất cổ gắng nhưng do hạn chế về

mặt thời gian và kiên thức nên không thê tránh khỏi những thiêu sót Vì vậy, em rât mong nhận được những ý kiến góp ý, nhận xét từ quý thầy cô đề đề tài có thê được hoàn thiện va

phát triển hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021

Sinh viên thực tập

Nguyễn Thị Ngọc Oanh

Trang 4

MUC LUC

CHƯƠNG 1: GIGI THIEU VE CONG TY TNHH MTV TM O TO VU HUNG 3

1.1 Giới thiệu tong quan Vé CON tyes csssesesseseecsesseceesesesseseressessessesansusssseeseesees 3

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triỂn - 5 5c 21 E2 E22 1221 tre 3 1.1.2 Tình hình tổ chức tại Công ty 2c tt TH T212 2121212 ye 4

1.2.2 Hình thức số kế toán + 2c 12211211 112211 111222 1022 212g 6

1.3 Sơ lược tình hình vài năm gần đây

CHƯƠNG 2: _ CƠ SỞ LÝ LUẬN KẼ TOÁN THUE GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 5S SE E5 1e s2 10

2.1.1 Khái niệm về thuế - 5: + 2212212212271 1112212 T1 1 2110 12a 10 2.1.2 Đặc điểm của thuế 5á 5s 2S 2 1122112212122 212221 reg 10 2.1.3 Vai trò của thuUẾ -.- á- 2c 21211 1221122122121 1 2221 e 10 2.1.4 Hệ thống thuế hiện hành tại việt nam: - - 5c n1 ru 10

2.2.1 Thuế giá trị gia tăng - St ST TỰ 121 2112221211 111gr 11

2.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 1-56 2c 2212212221221 1122122 212 re 16 2.3.1 Kế toán thuế GTGT - 25c 21222112112 1221121 2222121 dey 16 2.3.2 Kế toán thuế TNDN 5 25c 212212 12211211222 2121 121 nga 18 CHUONG 3: _THUC TRANG CONG TAC KE TOAN THUÊ TẠI CÔNG TY TNHH MTV Ô TÔ VŨ HÙNG S1 ST 1212111 21121212 t1 1u re 25

3.1.1 Đặc điểm tô chức công tác thuế GTT - 5s S EE121122122122 11 ryee 25

3.1.4 Số sách kế toán sử dụng - ác rnn HH 2121212 ru ne 26

3.2.1 Đặc điểm công tác thuế TNDN - 5c SE tr S21 2121 rườn 38 3.2.2 Chứng từ và số sách sử dụng: s- 2t n n H n1 1 trường 38

11

Trang 5

E8 ốo can 38

3.1.1 Kê khai, quyết toán và nộp thuế TNDN năm 2021 à He nerre 50

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ _ NANG CAO CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY TNHH MTV TM O TO VU HUNG

51

4.2 Một số giải pháp nhằm hoản thiện và nâng cao công tac ké toán thuế tại công ty .54

4.3 KẾT LUẬN c2 2 th n0 tt HH ngu re 56

Trang 6

CAC TU VIET TAT SU DUNG

Trang 7

DANH SACH PHU LUC

Bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh

Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết

Phụ lục báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2020

Báo cáo lưu chuyên tiền tệ

Bản cân đôi tài khoản năm 2020

Trang 8

DANH SACH SO BO SU DUNG

Té chitc b6 may quan ly cla céng ty TNHH MTV Vii Hing ccc 4

Hình thức số kế toán + 22211 02211112211111112111122011112.01110.0 0e re 6

Kế toán thuế giá trị gia tăng s-cccnn H TH 1H 2n HH ng rsớy 18

Kế toán giá vốn hàng bán 1 St c E12 12112212211 12211 1n gn re 19

Kế toán thuế TNDN 2: 222211 2221111222111222211212221 121112111 24

Vil

Trang 9

DANH SACH HINH ANH SU DUNG Hình 3.1 Phần mềm HTKK phiên bản 4.5.8 50 5 1E 2112212212112 1E ngan 34 Hình 3.2: Chon ky tính thuế cần kê khai -2 + 5c 2122112212 1122112712212 2t re 35

Hình 3.3: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu 01/GTGT) -¿ 5222222122122 c2tcrcrey 35

Hình 3.4: Trang Thuế điện tử của Tổng cục Thuế Hồ Chí Minh -2- 25c scccze2 36

Vill

Trang 10

DANH SACH BANG, BIEU SU DUNG Biểu 3.1: Hóa đơn GTGT đầu vào c5 n3 1 11211111111111111211111121111 211111111 rsey 27

Biểu 3.2: Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dich vu mua vao GTGT thang 12

MEM 2020.0 ceeeccccccececsesscsessesecsesessesessessesesevsessessssessssesussesueassusauesestesssusavssavssstessstsasseavecsessees 29

Biểu 3.3: Hóa don GI GT dau ra cccccccccccccscscscssssscssssesesessssscssecscssecsvscecsvecevsvevsussecssseecevavses 31

Biéu 3.4: Trích Bảng kê chứng từ hàng hóa bán ra GTGT Tháng 12 năm 2020 33

Biểu 3.5: Trích số chỉ tiết tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ - s2 szss2 37 Biểu 3.6: Trích số cái TK 51 1 năm 2020 25-2 2n 21 123111551211 1121121211111111111112125 151 1x6 39

Biêu 3.8: Trích số cái tài khoản 5 [Ỗ a TQ 11 2011111100111 1 1115011111111 5111111111211 1 11111111 x55 41

Biểu 3.9: Trích số cái TK 632 - 5 S 1 11111111111121111111111111211111121111 21101111111 rrey 42 Biéu 3.10: Trích bảng lương T12/2020 của Công ty TNHH TM Ô tô Vũ Hùng 43 Biéu 3.11: Trích bảng khấu hao tải sản cố định T12/2020 52221 2222122122221 c2, 44 Biểu 3.12: Trích số cái TK 642 năm 2020 1 n1 121211112112123111131211111121 1111111111111 xe 44 Biéu 3.13: Trích sô phụ ngân hàng BIDV tháng 12/2020 của công ty Vũ Hùng 46

Trang 11

GVHD: ThS Lé Doan Minh Dire SVTT: Nguyén Thi Ngoc Oanh

LOI MO DAU

Tầm quan trọng, ý nghĩa của đề tài

Hiện nay, thuế đóng một vai trò rất quan trọng, không thê thiếu trong kế toán Đặc biệt thuế như dòng máu của nên kinh tế đối voi 1 quốc gia Bởi vì, thuế góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô của nhà nước, điều tiết nền kinh tế và giúm đảm bảo công bằng cho

xã hội

Ở nước ta, sau khi thực hiện cải cách, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi và bổ sung

dé phù hợp với tình hình phát triên kinh tê, đến nay, các luật thuê nhìn chung đã phát huy cao tác dụng Đông thời đòi hỏi những doanh nghiệp luôn cập nhật, năm bắt kịp thời và

vận dụng tôt các chính sách thuê vào thực tê của đơn vị đê hoàn thành nghĩa vụ của mình

đôi với nhà nước

Công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng chuyên mua bán các loại xe ô tô và xe có động

cơ Thuê GTGT và thuê TNDN chiêm tỉ trọng lớn trong các loại thuê phải nộp của công ty, đặc biệt thuê GTGT thường xuyên phát sinh và tương đôi nhiêu

Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của kế toán thuế tại công ty Đồng thời nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của thây Lê Đoàn Minh Đức cùng các anh chị phòng Kế toán

của công ty kết hợp với kiến thức đã học, tôi đã chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGŒT và

thuê TNDN tại công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng” làm đề tài báo cáo khóa luận thực

tập

Mục đích nghiên cứu đề tài

Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV ÔÓ tô Vũ Hùng trên cơ sở lý thuyết so sánh với thực tê tìm ra ưu, nhược điệm nham đề xuât các biện pháp hoàn thiện công tác kê toán thuê tại công ty

Đối tượng và phạm vị nghiên cứu

Đối tượng: những vấn đề về cơ sở lý luận và thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT

và TNDN

Phạm vi nghiên cứu:

Về không gian: Kế toán thuế tại công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng

Về thời gian: Sử dụng số liệu năm 2019-2020 đề đánh giá công tác thuế GTGT va

thuê TNDN của công ty

Phương pháp nghiên cứu đề tài

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thông qua các tài liệu từ sách vở, giáo trỉnh và các văn bản pháp luật về thuế như luật thuế, các thông tư, nghị định đề thu thập thông tin

tạo cơ sở lý luận chung cho bai bao cao

- _ Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, dữ liệu cần

thiết cho việc báo cáo

- Phương pháp quan sát: tìm hiểu thực tế, quan sát quá trình và ghi chép lại những công

việc mà kê toản thuê thực hiện,

- _ Phương pháp xử lý số liệu: Thu thập số liệu từ công ty cung cấp, chọn lọc và xử lý đề đưa vào báo cáo

Trang 12

GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh

Kết cau đề tài: ngoài phân mở đầu và kết luận, nội dung của đề tài gồm 4 phần

Chương 1: Giới thiệu về công ty TNHH MTV TM Ô tô Vũ Hùng

Chương 2: Cơ sở lý luận vẻ thuế và kế toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, trong doanh nghiệp

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty TNHH MTV TM Ô tô Vũ Hùng

Chương 4: Một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao công tác kế toán thuê tại công ty TNHH MTV TM Ô tô Vũ Hùng

Tiến độ thực hiện đề tài:

h 1: Giới thiệu về Cô TNHH MTV TM Ê

2 Chương Ì: Giới thiệu ve Cong ty tô Vũ Hùng VIM © 95/08/2021 — 18/08/2021

Chương 2: Cơ sở lý luận về thuế và kế toán thuế giá

nghiệp

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công

4 ty TNHH MTV TM Ô tô Vũ Hùng ` 02/09/2021 — 22/09/2021 (09/ (091

Chương 4: Một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn

5 thién và nâng cao công tác kế toán thuế tại côngty 23/09/2021- 10/10/2021 TNHH MTV TM Ô tô Vũ Hùng

6 Hoàn thành khóa luận, sửa bài tổng thể, in ấn tài liệu 11/10/2021- 26/10/2021

Trang 13

CHUONG 1: GIOI THIEU VE CONG TY TNHH MTV TM Ô TÔ VŨ HUNG

cơ với vốn điều lệ 12 tỷ đồng cùng đội ngũ nhân sự nhanh nhạy, có trình độ chuyên môn

và bê dày kinh nghiệm trên thị trường đã làm hài lòng khách hàng Irong nước đóng góp vào sự phái triển của ngành thương mại ô tô tại Việt Nam, hãy xem các thông tin tổng quái của công ty đề hiểu rõ về công ty hơn

1.1 Giới thiệu tống quan về công ty

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty TNHH MTV TM O tô Vũ Hùng được thành lập theo giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh số 0311059863 cấp ngày l1 tháng 08 năm 2011 do Phòng Đăng Ky Kinh Doanh thuộc Sở Ké Hoạch và Đầu Tư Thành Phô Hồ Chí Minh cấp và hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật doanh nghiệp của nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

s - Tên công ty: Công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng,

¢ Trụ sở chính: 144 Nguyễn Cửu Đàm, Phường Tân Sơn Nhì, Quận Tân Phú, TP.HCM;

® Mã số thuế: 031 105 9863

s - Đại diện pháp luật: Nguyễn Viết Vũ

® _ Ngành nghề chính: Bán buôn ô tô vả xe có động cơ khác

® - Số tài khoản: 6460201009110 tại Ngân hàng NN & PTNT - CN Tân Phú, PGD Tân

Sơn Nhì

® Logo cua công ty:

(Nguôn: Công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng)

® - Chi nhánh đang hoạt động của công ty

Chi nhánh 1: 88 Quốc lộ 1A, Khu phố 4, Phường Hiệp Bình Phước, Quận Thủ Đức,

TP.HCM (MST: 0311059863-003)

Chi nhánh 2: 16 Quốc Lộ 1A, Phường An Phú Đông, Quận 12, Thành phố Hồ Chí

Minh, Việt Nam (MST: 0311059863-005)

Chỉ nhánh 3: 950 Quốc Lộ 1A, Khu Phó 4, Phường Tân Tạo, Quận Bình Tân, Thành phó Hồ Chí Minh, Việt Nam (MST: 0311059863-006)

Công ty có lực lượng cán bộ quản lý là những nhà kính doanh giàu kinh nghiệm và đội ngũ nhân viên có năng lực, nhanh nhạy trong công việc kinh doanh Băng những no lực

Trang 14

không mệt mỏi của toản thê cán bộ công nhân viên, Công ty đã từng bước khẳng định

tô của công ty đều có trạng thái tích cực hứa hẹn sẽ ngày càng mở rộng quy mô kinh doanh thu về nhiều khách hàng tiêm năng hơn

Sơ đô 1.1: Tô chức bộ máy quản lý của công ty TNHH MTV Vũ Hùng

(Nguôn: Công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng)

1.1.2.2 Chức năng của các phòng ban

a) Ban giám đốc:

- Giám đốc chịu trách nhiệm chung và trách nhiệm cụ thé trong công tac chi dao,

dieu hanh và quản lý mọi hoạt động của Công ty

-_ Giám đốc là đại diện pháp luật chịu trách nhiệm toàn diện về mọi kết quả hoạt

động kinh doanh trước pháp luật

b) Phòng lài chính

- Tham mưu cho Ban giám đốc những vấn đề thuộc kinh tế tài chính và thực

hiện chế độ hạch toán kinh doanh theo các chuẩn mực kế toán hiện hảnh và luật kế toán của Nhà nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

- _ Tham mưu cho Ban giảm doc trong việc quản lý cân đôi và sử dụng nguồn von

đưa và sản xuât kinh doanh đem lại hiệu quả cao

- Phan tích kết quả hoạt động kinh doanh hàng năm của công ty

c) Phong kinh doanh

- Tham muu, dua ra y kién, dé suat voi ban giam déc về các vấn đề liên quan đến hoạt động phân phôi san phâm của công ty

- Phat triển nguồn khách hàng tiềm năng mới cho doanh nghiệp Đồng thời duy trì và phát triên moi quan hệ với khách hàng hiện có

4

Trang 15

1.2

12

-_ Chịu trách nhiệm thực hiện các kế hoạch, chiến lược kinh doanh để nâng cao

hiệu quả hoạt động kinh doanh theo từng giai đoạn

d) Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty gồm 4 nhân viên:

- Kế toán trưởng, Kế toán thanh toán, Kế toán thuế và kế toán ngân hàng

Kế toán thanh toán: Tập hợp các chứng từ thanh toán, hóa đơn và số liệu sơ bộ: lương, các khoản chi phí Xuât hóa đơn khách hàng, Lập chứng từ nội bộ, hạch toán trên phân mềm kê toán trình Kê toán trưởng xem xét

Thủ quỹ: Thu chỉ tiền mặt, đếm, kiểm tra quỹ tiền mặt của công ty và các chỉ nhánh ban hang

Kế toán ngân hàng: Lập các chứng từ vay, ủy nhiệm chi, theo dõi các khoản vay và các khoản thu khách hàng qua các tài khooản ngân hàng của công ty, báo cáo công nợ cho

Kê toán trưởng

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

1 Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng tại công ty

1.1 Chuẩn mực kế toán úp dụng

Công ty áp dụng theo 17 chuân mực kế toán có liên quan đến ngành nghề kinh doanh trên tổng số 26 chuẩn mực kế toán của Bộ tài chính ban hành và các thông tư hướng dẫn kèm theo

12 1.2 Chế độ kế toán úp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tr 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính

ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 nam 2017

2,

-_ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- _ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kề toán: Việt Nam đồng

- _ Phương pháp tính giá nhập kho và xuất kho: Phương pháp đích danh

- _ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

Ghi nhận và khấu hao TSCD:

- _ Nguyên tắc ghi nhận TSCD hữu hình, TSCĐ vô hình: nguyên giá TSCĐ bao gồm giả mua và các chị phí có liên quan trực tiếp đề đưa tài sản vào sử dụng

Trang 16

- M6 hinhké toán: tập trung

-_ Hỉnh thức số kế toán áp dụng tại công ty: theo hình thức nhật ký chung trên phần mềm

Tổng hợp và xuất dữ liệu vào cuối tháng Đối chiếu, kiêm tra

_Sơ đồ I.3: Hình thức sô kế toán

(Nguồn: Công ty INHH MTV Ó tô Vũ Hùng) s* Các loại sô sử dụng trong công ty:

* Số quỹ tiền mặt

v_ Số cải

Trang 17

1.3 Sơ lược tình hình vài năm gần đây

1.3.1 Phân tích tài chính thong qua bang can doi kế toán

Bảng 1.1: Phân tích kết cấu tài sản (Trích Báo cáo tình hình tài chính năm 2019 của Công

ty TNHA MTV TM O t6 Vii Hung)

NGUON Nam 2019 Nam 2018 Chênh lệch VON Giá trị % Giá trị % Giá trị % Ngphải | 16024560366 | 9248| 3889417655[ 9629 | 2135142710 7-20,

Trang 18

1.3.2 Phân tích tài chính dựa trên báo cáo kết quả kinh doanh

Bảng 1.3: Phân tích tài chính (Trích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019 của

công ty TNHH MTV Q tô Vũ Hung)

Doanh thu ban hang và 669.082.959.427 | 792.921.603.275 | -123.838.643.848

cung cap dich vu

Lợi nhuận thuần về hoạt

động kinh doanh 846.434.327 100.948.173 745.486.154 Thu nhập khác 5.258.000 720.000.000 -714.742.000

Lợi nhuận khác 5.258.000 234.065.153 -228.807.153 Tông lợi nhuận kê toán 851.692.327 335.013.326 516.679.001

trước thue

Chi phí TNDN 170.338.465 67.002.665 103.335.800 Lợi nhuận sau thuế TNDN 681.353.862 268.010.661 413.343.201

123.838.643.848 so với năm 2018 Đây cũng là mức giảm của doanh thu thuần do doanh nghiệp đã hạn chê tôi đa các khoản làm giảm trừ doanh thu

- _ Xét về giá vốn hàng bán, ta tính ra được tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu năm

2019 là 0,993% và tỷ lệ năm 2018 là 0,995% cho thấy doanh nghiệp đang cập nhật tình hình thị trường tăng giá bán cho phù hợp và thu lại lợi nhuận cao hơn

- _ Lợi nhuận gộp tăng và chi phí tài chính tăng chủ yếu là do chi phí lãi vay Điều nay thé hiện doanh nghiệp đang mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh

= Tuy doanh thu năm 2019 giảm so với năm 2018 nhưng do tỷ lệ giá vốn trên doanh thu năm 2019 lại cao hơn tý lệ giá vôn trên doanh thu năm 2018 nên dân đên lợi nhuận sau thuê của doanh nghiệp năm 2019 tăng hơn so với năm 2018 Điêu này cho thầy sự

§

Trang 19

GVHD: ThS Lé Doan Minh Dire SVTT: Nguyén Thi Ngoc Oanh chuyên biến tích cực nhưng doanh nghiệp vẫn cần chú trọng vào tỷ suất bán hàng để

thu về lợi nhuận cao hơn trong tương lai

Trang 20

CHUONG 2: CO SO LY LUAN KE TOAN THUE GIA TRI GIA TANG, THUE THU NHAP DOANH NGHIEP TRONG DOANH NGHIEP

C huong 2 sé trinh bay các khái niệm chưng, đặc điểm và vai trò của thuế và đi sâu hơn

về đối tượng chịu thuế, nộp thuế, đăng ký thuê đối với thuế GTGŒT và thuế TNDN nhằm làm cơ sở để so sánh giữa lý thuyết và thực lÊ tại công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng 2.1 Khái niệm chung về thuế

2.1.1 Khái niệm về thuẾ

Thuế là số tiên mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuê giản thu, trực thu; các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo che độ quy định

2.1.2 Đặc điểm của thuế

- _ Thuế là một khoản của chủ thê thu nhập bắt buộc phải nộp vào khoản ngân sách nhà nước

- _ Thuế là khoản tiền cần thiết để thực hiện tiễn hành duy trì tính quyền lực của chính trị

và các chức năng, thi hành nhiệm vụ cua nhà nước

- Nguồn đóng vào thuế có thê tăng hoặc giảm theo quy định pháp luật phụ thuộc vào nên kinh tế như GDP, thu nhập, lãi suất, chỉ số của giá tiêu dùng, chỉ số của giá sản

xuất,

- _ Thuế là khoản được hoản trả không trực tiếp mà khoản thuế nảy sẽ được điều chỉnh phân bố vào các công trình xây dựng như câu đường, trường học, ngoài ra cả các

vấn đề xã hội

- _ Thuế là một khoản thu không mang tính đối giá, bởi chủ thê nào đáp ứng đủ các điều

kiện thuộc quy định pháp luật quy định phải đóng thuê đều phải nộp thuê

2.1.3 Mai trò của thuế

- Tăng khoản tiền vào ngân sách của nhà nược, từ đó khoản ngân sách này sẽ giải quyết

các vân đề đê đảm bảo các phúc lợi về xã hội cho các đôi tượng theo chính sách của

nhà nước Đông thời, các dự án hạ tâng công cộng được phát triên tiên hành thực hiện xây dựng, phục vụ nhu câu cân thiết nhật cho cuộc sông người dân

2.1.4 Hệ thông thuế hiện hành tại việt nam:

Hiện tại hệ thống thuế Việt Nam bao gồm các loại thuế sau:

- Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT liên quan đến hàng hóa dịch vụ mua vào bán ra trong doanh nghiệp; được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:

- Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián thu đánh vào những sản pham hàng hóa, dịch vụ

hạn chế tiêu dùng trong xã hội Thuê tiêu thụ đặc biệt liên quan đến hàng hóa dịch vụ

mua vào và bản ra theo quy định của Luật thuê tiêu thụ đặc biệt

10

Trang 21

- Thué xuat, nhap khau hay con goi chung la thué quan là một loại thuế đánh vào các hàng hóa được giao thương qua biên giới các quốc gia hoặc một nhóm các quốc gia đã thành lập liên mình thuê quan

- _ Thuế thu nhập doanh nghiệp là chỉ phí thuế trừ vào lợi nhuận kề toán trước thuế

- _ Thuế tài nguyên lả thuế đánh vào các tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên (khai thác rừng, khoảng sản )

- Thué nha dat

thuế thu nhập cả nhân

- Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

2.2 Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.1 Thuế giá trị gia tăng

2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng(GTGT) có tên viết tắt là VAT từ cụm từ tiếng Anh Value Added

Tax

Đây là một loại thuế doanh thu đánh vào mỗi giai đoạn sản xuất, lưu thông sản phâm hàng hóa, từ khi còn là nguyên liệu thô sơ cho đến sản phâm hoản thành, và cuối cùng là giai đoạn tiêu dùng Chính vì vậy mà chúng ta còn gọi là thuế doanh thu có khấu trừ số thuế đã nộp ở giai đoạn trước Thuế GTGT được cộng vảo giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ

Các văn bản pháp lý

- _ Luật thuế GTGT 2008 số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008

-_ Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT

-_ Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đôi, bổ sung một số Điều của

các Luật về thuế

- _ Luật số 06/2016/QH13 ngày 06 tháng 04 năm 2016 sửa đôi, bổ sung một số Điều của

Luật thuê GTGT, Luật thuê tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuê

-_ Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết và hướng

dan thi hành một số điều Luật thuê GTGT

- Nghị định 100/2016/NĐ- CP ngay 01 thang 07 năm 2016 quy định chỉ tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bố sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặt biệt, Luật quản lý thuế

- Thong tư 219/2013/TT- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chỉ tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT

- Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12 thang 08 năm 2016 hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 07 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đối, bố sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế và sửa đôi một số điều tại các thông tư về thuế

11

Trang 22

- Cac van ban stra déi, bô sung và hướng dẫn khác

2.2.1.2 Đối tượng chịu thuế và nộp thuế GTGT

Căn cứ Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC, Đối tượng chịu thuế GTGT là các loại

hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối

tượng không thuộc diện chịu thuế theo Điều 4, 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn

bản pháp luật hướng dẫn thi hành

Căn cứ Điều 13 Luật thuế GTGT 2008 được hướng dẫn chỉ tiết bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC, đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT gồm:

- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo

không thuộc diện chịu thuê GTGT không được khâu trừ hoặc hoàn thuê GTGT đâu vào của hàng hóa dịch vụ ở khâu không chịu thuê GTGT

- _ Đối tượng nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ chịu thuê và tô chức, cá nhân khác nhập khâu hàng hóa chịu thuê là đôi tượng nộp thuê GTGT

2.2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTŒT

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất

Theo điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư

119/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn cách xác định giá tính thuế GTGT cụ thê như sau:

- Déi voi hang hoa, dich vu do co so san xuất, kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho các đối tượng khác là giá chưa có thuế giá trị gia tăng

- _ Đối với dịch vụ do phía nước ngoài cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng tại Việt Nam, giá chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo hợp đồng: trường hợp hợp đồng không xác định cụ thê số thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá dịch vụ phải thanh toán trả cho phía nước ngoài

- _ Đối với hàng hoá, địch vụ dùng đề trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng là giá tính

thuế giả trị gia tăng cuả hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời

điểm phát sinh các hoạt động này

- _ Đối với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, xưởng, kho tàng, bến bãi,

phương tiện vận chuyên, máy móc, thiết bị không phân biệt loại tài sản và hình thức cho thuê là giá cho thuê chưa có thuế Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì thuế giá trị gia tăng tính trên số tiền thuê trả từng kỳ hoặc trả trước bao gồm cả chỉ phí dưới

hình thức khác như cho thuê nhà có thu tiền để hoản thiện, sửa chữa, nang cap nha

cho thué theo yéu cau cua bén thué

- _ Giá tính thuế đối với các loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoai gia hang hoa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng

12

Trang 23

vào doanh thu cuả cơ sở kinh doanh thì thuê giả trị gia tăng không tính đôi với các

khoản phụ thu này

- _ Thuế suất thuế GTGT: Luật thuế gia trị gia tăng của Việt Nam hiện hành quy định

3 mức thuê suât là: 0%, 5%, 10 % áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%, 5% căn cứ theo Điều 9 Thông tư

219/2013/TT-BTC

Hang hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% căn cứ theo Điều II Thông tư 219/2013/TT-BTC

> Phuong pháp tính thuê GIGT:

Hiện nay, có 2 phương pháp tính thuế GTGT đó là phương pháp tính thuế trực tiếp và phương pháp tính thuê theo phương pháp khâu trừ

Công thức tính thuế GIGT:

- _ Phương pháp khấu trừ thuế:

- _ Phương pháp tính trực tiếp trên gia trị gia tăng:

Giá trị gia tăng Thuế suất thuế GTGT

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với các đối tượng

sau: Ca nhan sản xuất, kinh doanh và tô chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ờ Việt Nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đây đủ các điều kiện về kê toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuê theo phương

pháp khâu trừ thuê Các cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

2.2.1.4 Đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT:

Văn bản pháp luật điều chỉnh quy định về nộp hồ sơ khai thuế gia tri gia tang:

- Théng tr 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế, Luật sửa đối, bổ sung một

số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài

Trang 24

Cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất

là 10 ngày kê từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Trường hợp cơ sở chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng có hoạt động kính doanh, cơ sở phải đăng ký nộp thuế trước khi kinh doanh Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản hoặc thay đổi kinh doanh, cơ sở kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế chậm nhất là năm ngày trước khi tiền hành các hoạt động trên

14

Trang 25

b) Kê khai thuế

Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuê giả trị gia tăng từng tháng hoặc quý và nộp tờ kê khai thuế cho cơ quan thuế trong l0 ngày đầu cuả tháng hoặc quý tiếp theo Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vảo, thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp

tờ khai thuế cho cơ quan thuế, Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ kê khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác cuả việc kê khai

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế suất thuế giả trị gia tăng

khác nhau phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng

loại hàng hoá, địch vụ; nêu cơ sở kinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất

thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất cuả hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở có

sản xuất, kinh doanh

©) Nộp thuế GIGT

Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau:

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đây đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo nộp thuê cuả cơ quan thuê Thời hạn nộp thuê cuả tháng được ghi trong thông báo chậm nhất không quả ngày 25 cuả tháng tiếp theo

Cơ sở kinh doanh, người nhập khâu hàng hoá phải nộp thuế giá trị gia tăng theo từng lần nhập khâu Thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế gia tri gia tang đối với hàng nhập khâu thực hiện theo thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế nhập khâu

Trong kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế dau ra thi được khẩu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đầu tư mới tài sản có định, có số thuế đầu

vào được khâu trừ lớn thì được khâu trừ dân hoặc được hoàn thuê theo quy định cuả Chính

phủ

Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam

2.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo

quy định của pháp luật

Thuế TNDN giữ vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn | thu cho Ngân sách Nhà nước Thuế là công cụ chủ yếu, nhờ có thuế mà đáp ứng các nhu cầu chỉ tiêu cho các chức

năng, nhiệm vụ của Nhà nước

2.2.2.2 Đối tượng chịu thuẾ và nộp thuế TNDN

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế TNDN, người nộp thuế TNDN là tô chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm: Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;:Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;Tôổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

15

Trang 26

GVHD: ThS Lé Doan Minh Duc SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh 2.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tỉnh thuế

Căn cứ thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất thuế TNDN

Theo quy định tại, Luật TNDN sửa đổi 2013, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các

luật về thuế 2014 Các khoản thu nhập phải chịu thuế TNDN gồm:

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ là những thu nhập đến

từ hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp cung ứng cho thị trường Lưu ý hàng hoá, dịch

vụ phải được đăng ký mã ngành nghề với cơ quan nhà nước và đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh (nếu lả ngành nghề kinh doanh có điều kiện)

Thuế suất thuế TNDN:

Doanh nghiệp có tông doanh thu năm không quá hai mươi tý đồng áp dụng thuế suất 20%

Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài

nguyên quy hiêm khác tại Việt Nam từ 32% đên 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ

sở kinh doanh

2.2.2.4 Đăng ký, kê khai và quyết toán thuế TNDN

Đối với thuế TNDN thì thu nhập chịu thuế là doanh thu đã trừ đi chi phí kinh doanh hợp lý Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chỉ khi doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận thì mới phải nộp thuế TNDN Thuế TNDN sử dụng thuế suất đồng nhất, mức thuế suất khác nhau có thê áp dụng đối với các nhóm đối

tượng hoặc một số lại thu nhập khác nhau tùy thuộc vào mục tiêu chính thuế của mỗi nước

Kỳ tính thuế TNDN:

Kỳ tính thuế của doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tải chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuê xác định theo năm tải chính áp dụng

Thời hạn quyết toán thuế TNDN

Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC tại khoản 3 Điều 10, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán

thuế trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tai chính Trường hợp doanh nghiệp gặp tai nạn bất ngờ có thê xin gia bạn với điều kiện có xác nhận của công an hoặc UBND nơi đăng ký kinh doanh Thời gian gia hạn không được phép vượt quá 60 ngày kế từ ngày hết hạn nộp Tùy vảo thời gian nộp trễ mà doanh nghiệp sẽ chịu mức phạt khác nhau

16

Trang 27

- _ Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam

2.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN

Tài khoản ké toán sử dụng: TK 133 — “Thuế GTGT được khấu trừ”

TK 3331 — “Thuê GTGT phải nộp”

- TN 133 “Thuế GTŒT được khẩu trừ”

Tài khoản dùng dé phan anh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và còn được khẩu

trừ

Tài khoản 133 chỉ được áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khâu trừ thuê

Kết cấu:

Bên Nợ: Sô thuế GTGT đầu vào được khấu trừ;

Bên có: Số thuê GTGT đầu vào đã khấu trừ;

Kêt chuyên số thuê GTGT' đâu vào không được khâu trừ;

Thuế GTGT đầu vào của hành hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

Sô thuê GTGŒT đâu vào đã được hoàn lại

SỐ dư bên Nợ: Số thuê GTGŒT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGŒT đầu vào được

hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

Bén No: Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ

Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp

Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN

Số thuế GTGT của hành bán bị trả lại, bị giảm giá

Bên Có: Số thuê GTGT đầu ra và số thuế GTGT hành nhập khẩu phải nộp

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào NSNN

Số dư bên Có: Thuê GTGT còn phải nộp vào NSNN

Số dư bên Nợ: Số thuê GTGT đã nộp thừa vào NSNN

17

Trang 28

GVHD: ThS Lé Doan Minh Dire SVTT: Nguyén Thi Ngoc Oanh 2.3.1.3 Phương pháp hạch toán:

a) Hạch toán thuế GTOT theo phương pháp khẩu trừ

Hạch toán thuế GTGT đâu vào được khẩu trừ

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào là loại dùng chứng từ đặc thù ghi giả thanh toàn

là giá đã có thuê GTGT thì tỉnh ra sô thuê GTGT dau vao như sau:

Thuế GTGT = Giá chưa có thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT Hạch toán thuế GTIỚT đâu ra phải nộp:

Trường hợp hành hóa, dịch vụ, có tính chất đặc thù được dùng các chứng từ thanh toán

là giá đã có thuế thì phỉa xác định giá chưa có thuế của hàng hóa, dịch vụ này

Gi, thanh to n

Gi, ch aca thuOGTGT ° = 1+ thuQOsuét cna hung haa, dith vot -ngang x on - ˆ

Xác định thuế GTIỚT phải nộp:

Cuối kỳ, kế toán tính và xác định thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT _ ThuếGTGTdầu _ ThuếGTGT dầu vào

Nếu số thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ lớn hơn số thuế GTGT dau ra phat sinh trong

kỳ thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra Số thuế

GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế

b) Hạch toán thuế GTOT theo phương pháp trực tiếp

Thuế phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất

Giá thanh toản của hàng hóa dịch vụ bản ra là giả bản thực tế bên mua phải thanh toán

cho bên ban, bao gôm cả thuê GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả

Giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ mua vào tương ứng của hàng hóa dịch vụ bán ra được xác định bằng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào (giá mua bao gồm cả thuế GTGT) mà

cơ sở sản xuất, kinh doanh đã dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế

GTGT ban ra,

18

Trang 29

- Doanh thu ban hang va cung cap dich vụ

Tai khoan nay str dung dé phan anh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của

doanh nghiệp trong một kỳ kê toán hoạt động SXKD

111,112,131,:

ap dich vu

n doanh thu

Sơ đô 2.5: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Nguồn: Theo Thông tư ]33/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính)

19

Trang 30

- Gid von hang ban:

Tài khoản dùng đề phản anh giá trị vẫn của sản phẩm, hàng hóa, dich vu

911 ươngT

Sơ đô 2.6: Kế toán giá vốn hàng bán

(Nguồn: Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính)

-_ Chỉ phí quản lý doanh nghiệp: (TK 642) Phản ánh các khoản tiền lương, tiền công,

phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích

bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoản của nhân viên quản lý doanh

nghiệp

20

Trang 31

GVHD: ThS Lé Doan Minh Duc SVTT: Nguyễn Thị Ngọc Oanh

111, 112 ươngr

911

Sơ đô 2.7: Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phi tai chinh (TK635)

Tài khoản này phản ánh những khoản chỉ phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lô liên quan đên các hoạt động đâu tư tài chính, chi phi cho vay

va di vay von, chi phi vôn góp liên doanh, liên kết, lỗ chuyên nhượng chứng khoản ngăn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán

21

Trang 32

Trong kỳ và đánh giá lại cuối kỳ

Kức lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối k

Sơ đô 2.8 Kế toán doanh thu hoại động tại chính và chỉ phí tài chính

- Thu Nhập khác (TK 711)

Phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất,

kinh doanh của doanh nghiệp Gôm: Thu nhập từ nhojợng bán, thanh lý TSCP, thu

nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản, thu tiền Saige phat do khach hang vi pham

hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sô

- Chi phi khac (TK 811)

Phản ảnh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt

với hoạt động thông thơjờng của các doanh nghiệp (Chi phí thanh lý, nhị ong ban

TSCD va gia tri còn lại của TSCD thanh ly va nhugng ban TSCD, tiên phat do vi

phạm hợp đông kinh tê, bị phạt thuê, truy nộp thuê, các khoản chị phí khác)

- Xác định kết quả kinh doanh (TK911)

Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong

một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết

quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; Kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động

khác

2

Trang 33

11

Sơ đô 2.9: Kế toán xác định kết quả hoại động kinh doanh

2.3.2.2 Ching tiv sw dung

Doi với thuế TNDN, kế toán phải mở số kế toán chỉ tiết 3334 đề theo dõi số thuế tạm nộp, số thuế thực tế phải nộp và tính ra số thuế còn phải nộp hoặc còn được khẩu trừ vào

kỳ kinh doanh tiếp theo Căn cứ dé ghi số chi tiét “Thué TNDN phải nộp” là các chứng từ hoá đơn thanh toán, báo cáo quyết toán thuế duyệt

Tờ khai thuế TNDN (Mẫu 04/TNDN)

Bảng cân đối kế toán: Số thuế TNDN nộp thừa hoặc còn phải nộp (số dư có hoặc nợ tài khoản 3334) đượcc phản ánh ở mục I (nợ ngắn hạn) bên nguồn vốn của bảng cân đối Báo cáo kết quả kinh doanh (phân I): Chỉ tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp (mã số 70) căn cứ vào số phát sinh bên có tài khoản 3334 '“Thué thu nhập doanh nghiệp”

2.3.2.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 3334 - “Thuế thu nhập doanh nghiệp”

TK 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiêp”

TK3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Kết cấu:

- _ Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN - _ Số thuế TNDN phải nộp

lớn hơn sô thuê phải nộp thực tê theo

quyết toán

- _ Số thuế TNDN nộp thừa cho NSNN -_ Số thuế TNDN còn phải nộp

23

Trang 34

TK 821 - Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Phản ánh chỉ phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp

Két cau:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành phát sinh trong năm

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện

hành của các năm trước phải nộp bố

sung do phát hiện sai sót không trọng

yêu của các năm trước được ghi tăng

chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành của năm hiện tại

Có

Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện

hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ

hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ

vào chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm

hiện tại

- _ Kết chuyên số chênh lệch giữa chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm

vào tài khoản 911- “Xác định kết quả

kinh doanh”,

2.3.2.4 Phương pháp hạch toán

Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành,

Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thụ nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ

khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:

24

Trang 35

GVHD: ThS Lê Đoàn Minh Đức

(6) (7)

Sơ đồ 2.10: Kế toán thuế TNDN

Ghi chú:

(1) Khi nộp thuế TNDN vảo NSNN

(2) Thuế TNDN tạm phải nộp theo kế hoạch hàng quý

(3) Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp xác định cuối năm lớn hơn số tạm nộp hàng quý trong năm

(4) Chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm lớn hơn số thuế TNDN thực tế phải nộp và số thuế TNDN được miễn giảm

(5) Kết chuyên chi phí thuế TNDN hiện hành

suất mới nhất đối với mô hình kinh doanh của chính doanh nghiệp mình

25

Tiêu đề	Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Ô tô Vũ Hùng
Tác giả	Nguyễn Thị Ngọc Oanh
Người hướng dẫn	TS. Lê Doan Minh Đức
Trường học	Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2021
Thành phố	Thành phố Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	71
Dung lượng	4,87 MB