Khiếu kiện hành chính trong lĩnh vực thuế

Thành phố Buôn Ma Thuột là trung tâm Văn hoá - Chính trị - Xã hội của tỉnh Đắk Lắk, là đầu mối giao thông quan trọng giữa các tỉnh Tây nguyên với duyên hải miền trung và miền đông nam bộ. Trong những năm qua, kinh tế - xã hội của thành phố Buôn Ma Thuột từng bước phát triển, đời sống của nhân dân ngày càng được cải thiện; an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội cơ bản được đảm bảo, quan hệ hợp tác giao lưu đối nội, đối ngoại được mở rộng; vị thế của Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk ngày càng được nâng cao. Tuy nhiên, bên cạnh sự phát triển, thành phố Buôn Ma Thuột cũng gặp những khó khăn nhất định trong đó các loại tội phạm và tệ nạn xã hội tiếp tục có những diễn biến phức tạp. Các tranh chấp dân sự, hành chính, tranh chấp giữa cá nhân với cơ quan Nhà nước đặc biệt là các tranh chấp liên quan trong lĩnh vực hành chính đất đai, thực hiện nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất v.v…ngày càng đa dạng và phức tạp.

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

PHÂN VIỆN HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

KHU VỰC TÂY NGUYÊN *****

TIỂU LUẬN TÌNH HUỐNG TÊN TÌNH HUỐNG “KHIẾU KIỆN HÀNH CHÍNH TRONG

LĨNH VỰC THUẾ”

Họ và tên: H Mi Chan Niê Chức vụ/Chức danh: Kiểm sát viên (Sơ cấp) Đơn vị công tác: Viện KSND TP Buôn Ma Thuột Lớp: Bồi dưỡng ngạch chuyên viên chính

Giảng viên hướng dẫn: Thiều Huy Thuật

Buôn Ma Thuột, tháng 11 năm 2022

LỜI NÓI ĐẦU

Thành phố Buôn Ma Thuột là trung tâm Văn hoá - Chính trị - Xã hội của tỉnh Đắk Lắk, là đầu mối giao thông quan trọng giữa các tỉnh Tây nguyên với duyên hải miền trung và miền đông nam bộ Trong những năm qua, kinh tế - xã hội của thành phố Buôn Ma Thuột từng bước phát triển, đời sống của nhân dân ngày càng được cải thiện; an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội cơ bản được đảm bảo, quan hệ hợp tác giao lưu đối nội, đối ngoại được mở rộng; vị thế của Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk ngày càng được nâng cao Tuy nhiên, bên cạnh sự phát triển, thành phố Buôn Ma Thuột cũng gặp những khó khăn nhất định trong đó các loại tội phạm và tệ nạn xã hội tiếp tục có những diễn biến phức tạp Các tranh chấp dân sự, hành chính, tranh chấp giữa cá nhân với cơ quan Nhà nước đặc biệt là các tranh chấp liên quan trong lĩnh vực hành chính đất đai, thực hiện nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất v.v…ngày càng đa dạng và phức tạp

Theo quy định của pháp luật, nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất là việc cá nhân, hộ gia đình, tổ chức phải nộp tiền sử dụng đất khi được Nhà nước công nhận Quyền sử dụng đất khi Nhà nước cấp Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất Tuy nhiên trên thực tế, tình trạng cá cá nhân, tổ chức có quyền sử dụng đất nhưng ghi nợ nghĩa vụ tài chính còn nhiều Trong quá trình thực thi pháp luật trên thực tế, còn tồn tại nhiều bất cập, ảnh hưởng đến quyền lợi của cá nhân, tổ chức, Nhà nước Vì vậy, tôi chọn

tình huống: “Khiếu kiện quyết định hành chính trong lĩnh vực thuế” làm tiểu

luận cuối khóa Qua đó, giúp nghiên cứu, tìm hiểu những vấn đề đang còn tồn tại, khó khăn liên quan đến tài chính về đất đai của cả nước nói chung và thành phố Buôn Ma Thuột nói riêng

PHẦN I

MÔ TẢ TÌNH HUỐNG

Ông Đinh Tiến Hoàng là chủ sử dụng đất đối với thửa đất số 108, tờ bản đồ

73, diện tích 2446.3m2, đất trồng cây lâu năm theo Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất số CV 711047 do Ủy ban nhân dân thành phố Buôn Ma Thuột cấp ngày 27/11/2020 Ngày 07/12/2020, ông Hoàng có đơn đề nghị được chuyển đổi 200m2 đất từ đất nông nghiệp sang đất ở Ngày 02/12/2020, Ủy ban nhân dân xã Hòa Thắng đã lập biên bản về việc kiểm tra hiện trạng, quy hoạch, kế hoạch và thẩm định nhu cầu sử dụng đất Cùng ngày 07/12/2020, ông Hoàng có đơn đề nghị tách thửa đất số 108 thành 02 thửa

Ngày 21/12/2020, Ủy ban nhân dân thành phố Buôn Ma Thuột có quyết định

số 8780/QĐ-UBND cho phép ông Đinh Tiến Hoàng – bà Nguyễn Thị Kim Oanh được chuyển mục đích sử dụng 200m2

sử dụng vào mục đích đất ở đối với thửa đất

số 108, thửa số 73 tại xã Hòa Thắng, thành phố Buôn Ma Thuột Ngày 29/12/2020, Căn cứ vào giấy xác nhận mà ông Hoàng ký ngày 24/12/2020, Chi nhánh văn phòng đăng ký đất đai thành phố Buôn Ma Thuột lập phiếu chuyển thông tin để xác định nghĩa vụ tài chính đối với diện tích 2446.3m2, trong đóxác định 200m2

xin chuyển sang mục đích đất ở là diện tích vượt hạn mức, chuyển Chi cục thuế thành phố Buôn

Ma Thuột xác định nghĩa vụ tài chính theo Thông báo nộp tiền sử dụng đất ngày 14/01/2021 hộ ông Hoàng phải chịu 464.000.000đ (phải nộp 100%) chênh lệch giữa giá 2 loại đất khi chuyển đổi

Ngày 10/5/2022, ông Đinh Tiến Hoàng – bà Nguyễn Thị Kim Oanh được

Ủy ban nhân dân thành phố Buôn Ma Thuột cấp Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất số DĐ 239300, thửa đất số 122, tờ bản đồ số 73, diện tích 2003,6m2

đất trồng cây lâu năm và Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất số DĐ 239301, thửa đất số

123, tờ bản đồ số 73, diện tích 442,7m2

Theo tài liệu hồ sơ thể hiện, vào ngày 13/6/2013 ông Hoàng được Ủy ban nhân dân thành phố Buôn Ma Thuột cấp Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất số

BN575182, thửa đất số 131, tờ bản đồ 6, diện tích 1.650m2, trong đó đất ở tại nông thôn 400m2, đất trồng cây lâu năm 1230,0m2

tọa lạc tại xã Hòa Thắng, thành phố Buôn Ma Thuột, nguồn gốc nhận thừa kế và tặng cho từ bố mẹ là ông Đinh Công Bật – bà Nguyễn Thị Mai

Ông Hoàng cho rằng, ông là người đồng bào thiểu số, khi chuyển mục đích

sử dụng đất thì chỉ phải chịu 50% nghĩa vụ tài chính Việc Chi cục thuế xác định ông phải chịu 100% chênh giữa giá 2 loại đất khi chuyển đổi với số tiền 464.000.000đ không đúng, ảnh hường nghiêm trọng đến quyền, lợi ích hợp pháp của ông Vì vậy, ông Hoàng làm đơn khiếu nại yêu cầu hủy thông báo nộp tiển sử dụng đất của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột, yêu cầu xác định lại nghĩa vụ tài chính đối với ông theo đúng đối tượng mà ông Hoàng được hưởng theo quy định pháp luật

Sau khi nhận đơn khiếu nại của ông Đinh Tiến Hoàng, Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột đã mời ông Hoàng lên làm việc Căn cứ tài liệu kèm theo, Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột xác định việc ông Hoàng cho rằng, gia đình ông chỉ phải chịu nghĩa vụ tài chính 50% tiền sử dụng là không có căn cứ nên quyết định giữ nguyên thông báo nộp tiền sử dụng đất đã ban hành

Ông Đinh Tiến Hoàng không đồng ý với quyết định giải quyết của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột nên tiếp tục làm đơn khiếu nại đến nhiều ngành, nhiều chức năng khác

PHẦN II PHÂN TÍCH VÀ GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG

1 Phân tích nguyên nhân và hậu quả

1.1 Nguyên nhân

Việc ông Đinh Tiến Hoàng liên tục khiếu nại yêu cầu hủy thông báo thuế, yêu cầu xác định lại nghĩa vụ tài chính cua người sử dụng đất vì ông Hoàng cho rằng chưa hợp lý do các nguyên nhân sau:

Ông là người đồng bào dân tộc thiểu số (dân tộc Mường), theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ, khi ông làm hồ sơ chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất ở đối với thửa đất số 108 với diện tích đất 200m2

thì gia đình ông Hoàng được giảm 50% tiền

sử dụng đất

Ngày 14/01/2021, khi Chi cục Thuế Tp Buôn Ma Thuột ban hành Thông báo nộp tiền sử dụng đất và Thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất buộc ông Hoàng phải nộp 100% tiền sử dụng đất (do đất vượt hạn mức) là không đúng quy định là làm ảnh hưởng đến lợi ích hợp pháp của gia đình ông

Do nhận thức pháp luật còn hạn chế, bản thân ông Hoàng chưa nhận thức đầy đủ các quy định của pháp luật (Quyết định số 36 ngày 17/10/2014 của UBND

tỉnh Đắk Lắk, quy định tại Điều 3 về hạn mức giao đất ở “Đối với các xã thì diện

tích không quá 400m 2 ”), trong khi đó vào ngày 13/6/2013 ông Hoàng đã được Nhà

nước cấp Quyền sử dụng đất tại thửa đất số 131, tờ bản đồ 6, diện tích 1.650m2 theo giấy Chứng nhận Quyền sử dụng đất số BN575182, xác định rõ đất ở tại nông thôn 400m2, đất trồng cây lâu năm 1230,0m2

nên kết quả dẫn đến bất bình và đưa đến việc khiếu nại Mặt khác, ông Hoàng cho rằng ông là đồng bào thiểu số (dân tộc Mường) nên khi ông nộp hồ sơ cấp quyền sử dụng đất thì đương nhiên ông chỉ phải chịu 50% tiền sử dụng đất Đây cũng là một trong những lý do ông Hoàng tiếp tục khiếu nại quyết định hành chính của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột

1.2 Hậu quả

Do người sử dụng đất đã nộp hồ sơ cấp quyền sử dụng đất hợp lệ, bản thân

họ xác định, họ thuộc trường hợp chỉ phải chịu 50% nghĩa vụ tài chính nhưng Cơ quan thuế lại kéo dài thời gian giải quyết, dẫn đến việc ông Hoàng liên tục khiếu nại có thể dẫn đến các hậu quả sau:

- Tiến độ giải quyết không đảm bảo đúng thời gian quy định

- Vụ khiếu nại của ông Hoàng liên tục từ cấp huyện (thành phố) lên tỉnh đã tạo ra tiền lệ cho các hộ gia đình cá nhân khác thuộc trường hợp tương tự cũng sẽ

đi khiếu nại, gây ảnh hưởng đến an ninh trật tự tại địa phương Không những gây thiệt hại về tiền bạc về việc đi lại của ông Hoàng khi đi khiếu nại, khiếu kiện nhiều cấp mà còn làm ảnh hưởng đến việc giải quyết của cơ quan Nhà nước khi một số không ít đương sự đã lợi dụng kẻ hở của pháp luật nhằm kéo dài việc giải quyết vụ án, khiến vụ án ngày càng phức tạp

- Làm giảm hiệu lực, hiệu quả Quản lý Nhà Nước trên lĩnh vực đất đai, thuế đặc biệt là trong việc thực hiện các chính sách tài chính về đất đai và các mục tiêu phát triển Kinh tế - xã hội

2 Xác định mục tiêu giải quyết tình huống

2.1 Mục tiêu trực tiếp

- Đảm bảo giải quyết nhanh chóng việc thu tài chính từ người sử dụng đất khi thuộc trường hợp phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật

- Khắc phục cơ bản những bất cập trong chính sách, pháp luật liên quan đến các khoản thu tài chính từ đất đai

- Bảo đảm chính sách pháp luật tài chính từ đất đai phù hợp với các quy định của Luật đất đai năm 2013 và các văn bản hướng dẫn hiện hành; đảm bảo sự chủ động và thuận lợi cho người có nghĩa vụ Bên cạnh đó nhằm ngăn chặn hiện tượng cửa quyền, hành vi quan liêu của một số cán bộ, công chức và cơ quan Nhà

nước được giao trách nhiệm thực hiện phạm vi nhiệm vụ của mình

- Bảo đảm cho người sử dụng đất thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai đúng, đảm theo quy định pháp luật

2.2 Mục tiêu hướng tới

Mục tiêu chung của Nhà nước trong lĩnh vực tài chính về đất đai phải đảm bảo được thực hiện đúng quy định pháp luật Tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Đảm bảo quyền và lợi ích của Nhà nước và của nhân dân Bên cạnh đó việc giải quyết hài hòa, hợp lý sẽ khiến cho lòng tin của người dân vào Nhà nước ngày càng sâu sắc, góp phần quan trọng vào việc giữ vững an ninh, chính trị, trật tự an toàn xã hội, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội ở địa phương

2.3 Xây dựng và lựa chọn phương án giải quyết

Để giải quyết tình huống khiếu nại của ông Đinh Tiến Hoàng về yêu cầu hủy thông báo thuế, đề nghị Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột xác định lại nghĩa vụ tài chính vì trường hợp của gia đình ông thuộc trường hợp chỉ phải chịu

50% tiền sử dụng đất cần xây dựng 03 phương án sau:

* Phương án 1

Bác đơn khiếu nại của ông Đinh Tiến Hoàng, cụ thể là: Giữ nguyên Thông báo nộp tiền sử dụng đất số LTB2160501- KT0000800/TB-CCT và Thông báo nộp

lệ phí trước bạ nhà, đất số LTB2160501- KT0000801/TB-CCT cùng ngày 14/01/2021 của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột Trong đó, phải nêu rõ căn

cứ pháp lý được quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 NĐ 45/2014/NĐ-CP ngày

15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất: “Chuyển mục đích sử

dụng từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp không phải là đất ở được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc cho thuê đất sang đất ở thì trường hợp được Nhà nước giao đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp không phải là đất ở có thu tiền

sử dụng đất trước ngày 01 tháng 7 năm 2014, khi được chuyển mục đích sang đất ở thì nộp tiền sử dụng đất bằng mức chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất

ở trừ (-) tiền sử dụng đất tính theo giá đất của loại đất trước khi chuyển mục đích của thời hạn sử dụng đất còn lại tại thời điểm được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất” nên căn cứ trên phiếu chuyển thông

tin của Chi nhánh Văn phòng đăng ký đất đai và các quy định pháp luật, Chi cục

Thuế thành phố Buôn Ma Thuột xác định tiền sử dụng đất bằng mức chênh lệch giữa tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở trừ (-) tiền sử dụng đất tính theo giá đất của loại đất trước khi chuyển mục đích và ban hành Thông báo nộp tiền sử dụng đất với số tiền 464.000.000 đồng (100%) đối với thửa đất của ông Hoàng là đúng theo quy định hiện hành

- Ưu điểm

Bảo đảm tính nhất quán đối với các Quyết định đã được ban hành

- Nhược điểm

Ông Đinh Tiến Hoàng sẽ không đồng ý với Quyết định của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột và tiếp tục khiếu nại vì ông Hoàng cho rằng bản thân ông là người đồng bào thiểu số nên khi ông tiến hành kê khai các thủ tục để cấp Quyền sử dụng đất thì ông đương nhiên được 50% tiền sử dụng đất

* Phương án 2

Chấp nhận yêu cầu của Đinh Tiến Hoàng về việc Hủy thông báo nộp tiền sử dụng đất số LTB2160501- KT0000800/TB-CCT và Thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất số LTB2160501- KT0000801/TB-CCT cùng ngày 14/01/2021 của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột với số tiền 464.000.000đ Đồng ý xác định lại nghĩa

vụ tài chính đối với Quyền sử dụng đất trên là ông Hoàng chỉ phải chịu 50% nghĩa vụ của người sử dụng đất, không phải 100% như Thông báo thuế trước đó đã thông báo

- Ưu điểm

Khi nghĩa vụ tài chính đối với Quyền sử dụng đất của mình được xác định lại theo như nội dung khiếu nại thì ông Đinh Tiến Hoàng sẽ không tiếp tục khiếu nại cũng như sẽ không gửi đơn khiếu nại vượt cấp, khiếu nại nhiều nơi

- Nhược điểm

Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột khi đã phát hành thông báo nộp tiền sử dụng đất số LTB2160501- KT0000800/TB-CCT và Thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất số LTB2160501- KT0000801/TB-CCT cùng ngày 14/01/2021 của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột với số tiền 464.000.000đ là căn cứ đầy đủ các

quy định pháp luật Nhưng khi xác định lại nghĩa vụ tài chính ông Hoàng chỉ phải chịu 50% thì phía ông Hoàng có thể đồng ý với phương án thỏa thuận, tuy nhiên có thể

sẽ gây thiệt hại đến lợi ích của Nhà nước

* Phương án 3

Ông Đinh Tiến Hoàng làm đơn khởi kiện yêu cầu Tòa án giải quyết Hủy thông

báo nộp tiền sử dụng đất số LTB2160501- KT0000800/TB-CCT và Thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất số LTB2160501- KT0000801/TB-CCT cùng ngày 14/01/2021 của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột với số tiền 464.000.000đ; Hủy Thông báo giải quyết khiếu nại; Đề nghị xác định lại lại nghĩa vụ tài chính đối với ông

- Ưu điểm

+ Quyền lợi của các bên sẽ được đảm bảo một cách toàn diện

+ Hai bên sẽ nhận thấy được những thiếu sót, sai phạm trong quá trình thực hiện nghĩa vụ, nhiệm vụ của mình khi yêu cầu của các đương sự được nhận định, quyết định trong Bản án và được giải quyết triệt để trong giai đoạn Thi hành án

- Nhược điểm

Việc Tòa án giải quyết sẽ kéo dài thời gian giải quyết, tốn kém tiền bạc vật chất, thời gian đi lại của hai bên Hơn nữa, trong nhiều trường hợp các đương sự cố tình không tham gia tố tụng tại Tòa án, lợi dụng dụng kẻ hở của pháp luật nhằm kéo dài việc giải quyết vụ án, khiến vụ án ngày càng phức tạp Điều này khiến việc giải quyết của Tòa án không thể tiến hành theo đúng tiến độ

2.4 Lựa chọn phương án

Trên cơ sở phân tích ưu nhược điểm của từng phương án đã nêu trên tôi cho

rằng phương án 3 là phương án có tính khả thi cao, giải quyết đúng theo quy định

pháp luật, bảo vệ được lợi ích của Nhà nước, quyền và lợi ích chính đáng của người dân vì phán quyết của Tòa án là phán quyết cuối cùng có giá trị pháp lý cao nhất

2.5 Lập kế hoạch tổ chức thực hiện phương án đã được lựa chọn

Phương án 3 được tổ chức thực hiện theo các bước sau:

- Bước 1: Ông Đinh Tiến Hoàng sẽ làm đơn khởi kiện yêu cầu Tòa án giải

quyết Hủy thông báo nộp tiền sử dụng đất số LTB2160501- KT0000800/TB-CCT và

Thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất số LTB2160501- KT0000801/TB-CCT cùng ngày 14/01/2021 của Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột với số tiền 464.000.000đ; Hủy Thông báo giải quyết khiếu nại; Đề nghị xác định lại lại nghĩa vụ tài chính đối với ông Kèm theo đơn khởi kiện là những tài liệu chứng cứ liên quan đến yêu cầu khởi kiện rồi gửi đơn đến bộ phận nhận đơn của Tòa án (Tòa án nhân

dân thành phố Buôn Ma Thuột)

- Bước 2: Tòa án sẽ thụ lý trong thời hạn Luật tố tụng hành chính năm 2015 quy định Quá trình giải quyết Tòa án sẽ triệu tập ông Đinh Tiến Hoàng với tư cách

là người khởi kiện, Chi cục thuế thành phố Buôn Ma Thuột là người bị kiện Bên cạnh đó có thể triệu tập Chi nhánh Văn phòng đăng ký đất đai thành phố Buôn Ma Thuột là người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan để mở rộng xác minh, thu thập chứng cứ để giải quyết vụ án một cách triệt để, không làm ảnh hưởng đến quyền, lợi ích của Nhà nước, của cá nhân người dân

- Bước 3: Khi vụ án đủ điều kiện để đưa ra giải quyết, nếu trong quá trình giải quyết vụ án, nếu Chi cục thuế đồng ý với yêu cầu của ông Hoàng thì Tòa án sẽ

ra phán quyết bằng một Quyết định công nhận thỏa thuận và đối thoại thành Ngược lại nếu Chi cục thuế không đồng ý thì Tòa án sẽ ra Quyết định đưa vụ án ra xét xử, phán quyết bằng Bản án không chấp nhận yêu cầu khởi kiện của ông Đinh Tiến Hoàng, bởi: Theo Quyết định số 36 ngày 17/10/2014 của UBND tỉnh Đắk

Lắk, quy định tại điểm a Điều 3 về hạn mức giao đất ở “Đối với các xã thì diện tích

không quá 400m 2 ” Vào năm 2013, ông Hoàng đã được Ủy ban nhân dân thành phố

Buôn Ma Thuột cấp Giấy Giấy chứng nhận Quyền sử dụng đất tại thửa đất số 131,

tờ bản đồ số 6, diện tích 1.650m2, trong đó đất ở tại nông thôn 400m2, đất trồng cây lâu năm 1230,0m2

tọa lạc tại xã Hòa Thắng, thành phố Buôn Ma Thuột, nguồn gốc nhận thừa kế và tặng cho từ bố mẹ là ông Đinh Công Bật – bà Nguyễn Thị Mai,