Chương 8:THUẾ QUAN VÀ LIÊN MINH THUẾ QUAN doc

 Phương pháp xây dựng Biểu thuế quan:  Tự định  Thương lượng giữa các quốc gia  Các loại biểu thuế quan  Biểu thuế quan đơn: là biểu thuế quan trong đó chỉ quy định một mức thuế q

Chương 8:

THUẾ QUAN VÀ LIÊN MINH THUẾ QUAN

tế khu vực và quốc tế

8.1 Thuế quan

Việt Nam

8.1.1 Khái niệm và đặc điểm của

8.1.1 Khái niệm và đặc điểm của

thuế quan

 Biểu thuế quan:

Là một bảng tổng hợp quy định có hệ thống các mức thuế đánh vào các loại hhóa chịu thuế khi XK, hoặc NK

 Phương pháp xây dựng Biểu thuế quan:

 Tự định

 Thương lượng giữa các quốc gia

 Các loại biểu thuế quan

 Biểu thuế quan đơn: là biểu thuế quan trong đó chỉ quy định một mức thuế quan cho mỗi loại hàng hóa

 Biểu thuế quan kép: là biểu thuế quan trong đó mỗi loại hàng hóa quy định từ hai mức thuế trở lên Những loại

hàng hóa có xuất xứ khác nhau sẽ chịu những mức thuế khác nhau.

8.1.1 Khái niệm và đặc điểm của

thuế quan

 Đặc điểm của thuế quan

các cửa khẩu và biên giới quốc gia (không đánh vào hàng hóa, dịch vụ lưu chuyển trong nội địa quốc gia)

chế những bất lợi trong cạnh tranh thương mại của quốc gia

mặt hàng có lợi thế

đũa thmai…

8.1.1 Khái niệm và đặc điểm của

thuế quan

 Xu thế ngày nay

 Các nước coi trọng xu thế hướng về xuất khẩu do KHKT phát triển nhanh chóng và thị trường trong nước đã bão hòa, cần thiết tăng thêm sức cạnh tranh cho hhóa XK.

 Thuế XK và thuế NK đều đánh vào tiêu dùng, là yếu tố

cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải gánh chịu Trong hai cách đánh thuế, đánh theo xuất xứ (Origin) và đánh theo điểm đến (Destination) thì các nước thường đánh theo điểm đến (đánh thuế NK).

 Đánh thuế NK vào hàng nhập khẩu sẽ có tác dụng tạo ra mặt bằng cạnh tranh tương đối bình đẳng cho hàng hóa

NK và hàng hóa sản xuất trong nước.

8.1.2 Các dạng thuế quan

 Theo đối tượng đánh thuế

 Thuế nhập khẩu (import tariff)

 Thuế xuất khẩu (export tax)

 Thuế quá cảnh (hàng hóa không đi vào trong nước

mà chỉ đi qua nước đó)

 Theo phương thức tính thuế

 Thuế quan theo đơn giá hàng (ad valorem tariff), còn

gọi là thuế quan theo giá trị, hay thuế quan tỉ lệ

 Thuế quan theo trọng lượng (specific tariff), còn gọi

là thuế quan đơn vị hàng hóa

8.1.2 Các dạng thuế quan

 Theo mục đích đánh thuế

 Thuế quan tài chính (còn gọi là thuế quan theo mục đích ngân khố)

 Thuế quan bảo hộ: là thuế quan nhằm bảo hộ các ngành

SX trong nước, làm giảm sức cạnh tranh của hàng NK

 Thuế quan trong đàm phán: thường được ấn định trên

giới hạn cần thiết để bảo hộ nền SX trong nước, đồng thời

là phtiện dùng để mặc cả với nhau trong đphán thmại.

 Thuế quan trừng phạt: dùng trong trhợp khi cần trả đũa

về sự phân biệt thuế quan của một số nước đối với hàng hóa NK của nước chủ nhà, hoặc trong trhợp hàng NK

được bán phá giá, hoặc hàng NK được Chính phủ nước XK trợ cấp trực tiếp

8.1.2 Các dạng thuế quan

 Theo mức thuế

 Mức thuế tối đa: được áp dụng cho những hàng hóa

có xuất xứ từ các nước chưa có quan hệ thương mại bình thường

 Mức thuế tối thiểu: được áp dụng cho những hàng hóa có xuất xứ từ các nước có quan hệ bình thường

 Mức thuế ưu đãi: được áp dụng cho hàng hóa xuất

xứ từ các nước có thỏa thuận hợp tác

=> Thực tế ở VN hiện nay?

8.1.3 Vai trò của thuế quan

 Các tác động tích cực

 Là một trong những công cụ bảo hộ hữu hiệu nền SX

trong nước

 Là một trong những công cụ động viên nguồn thu cho

ngân sách quốc gia của các nước đang phát triển

 Các tác động tiêu cực

 Trên giác độ ktế thế giới, thuế quan làm giảm khả năng kinh doanh qtế => làm giảm hquả khthác nglực của nền ktế thế giới

 Thuế quan cao:

 Ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của hàng hóa và do

đó làm giảm lượng hàng hóa được tiêu thụ

 Kích thích tệ nạn buôn lậu

8.1.4 Những nội dung cơ bản của

thuế quan hiện hành ở Việt Nam

NK ghi trong

Tờ khai hải

X

Giá tính thuế XK,

NK tính trên một đơn vị hàng hóa

X

Thuế suất thuế

XK, NK của từng mặt hàng

8.1.4 Những nội dung cơ bản của

thuế quan hiện hành ở Việt Nam

tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật

về việc khai báo)

tra hồ sơ, tờ khai; phân loại hồ sơ theo luồng (xanh, vàng, đỏ); chuyển hồ sơ cho bộ phận thuế, đồng thời chuyển những nghi vấn, lập biên bản vi phạm cho

các bộ phận liên quan xử lí)

8.1.4 Những nội dung cơ bản của

thuế quan hiện hành ở Việt Nam

giám sát việc giải phóng hàng hóa

tự tính thuế của người khai báo hải quan; Xác định lại số thuế phải nộp; Xử lí các vi phạm về thuế; Ra quyết định điều chỉnh số thuế phải nộp; Kiểm tra thu nộp thuế; Kiểm tra sau khi thông quan; Sắp xếp lưu giữ hồ sơ)

8.2 Liên minh thuế quan

8.2.1.1 Khái niệm về liên minh thuế quan

 Liên minh thuế quan là một trong những hình thức dàn xếp ngoại thương, trong đó:

(1) Hai hay nhiều nước cùng thỏa thuận với nhau

miễn, giảm thuế quan cho hàng hóa được sản xuất tại mỗi nước khi nhập vào thị trường của nhau, bãi

bỏ các loại hạn ngạch;

(2) Thỏa thuận cùng nhau xây dựng biểu thuế quan đối ngoại áp dụng thống nhất cho hàng hóa của các nước ngoài liên minh khi nhập vào các nước thành viên

8.2.1.2 Vai trò của liên minh thuế

quan

 Thứ nhất, liên minh thuế quan làm gia tăng khả

năng cạnh tranh giữa các doanh nghiệp và các quốc gia, nâng cao hiệu quả phân bổ và sử dụng các

nguồn lực trên phạm vi toàn cầu

 Thứ hai, liên minh thuế quan là tác nhân quan trọng

thúc đẩy tăng cường đầu tư, cải tiến kĩ thuật và đầu

tư quốc tế

8.2.2 Hiệp định tránh đánh trùng

thuế (tránh đánh thuế hai lần)

 Lí do hình thành hiệp định

thế quốc tế hóa đời sống kinh tế - xã hội hiện nay,

do xung đột về thẩm quyền và lợi ích đánh thuế của các quốc gia Để tăng cường hội nhập, mở cửa và thu hút đầu tư nước ngoài, hạn chế việc trốn lậu

thuế của các doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh ở nước bản địa, bảo vệ nguồn thu cho ngân sách quốc gia, một số quốc gia đã cùng nhau kí kết các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

8.2.2 Hiệp định tránh đánh trùng

thuế (tránh đánh thuế hai lần)

 Những nội dung cơ bản của các hiệp định tránh đánh thuế hai lần

8.2.2 Hiệp định tránh đánh trùng

thuế (tránh đánh thuế hai lần)

- Phương pháp khấu trừ: thu nhập ở nước ngoài được cộng vào thu nhập trong nước để xác định tổng thu nhập chịu thuế và số thuế phải nộp Nhưng khi nộp thuế được khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài

=>Có 2 cách khấu trừ:

(1) Khấu trừ toàn phần: cho phép đối tượng nộp thuế được khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài, nhưng không vượt quá số thuế thu nhập phải nộp tính theo chính sách thuế của nước nhận thu nhập

Ví dụ:

8.2.2 Hiệp định tránh đánh trùng

thuế (tránh đánh thuế hai lần)

(2) Khấu trừ khoán: cho phép đối tượng nộp thuế được hưởng một khoản khấu trừ, ngay cả khi đối

tượng đó không phải trả một khoản thuế nào ở nước ngoài

Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với hơn 50 nước trên thế giới

8.3 Những quy định về thuế quan

trong các TCKT khu vực và quốc tế

giới (WTO)

Đông Nam Á (Asean)

Quốc)

Quốc)

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

(1) Nguyên tắc không phân biệt đối xử (thông qua nguyên tắc tối huệ quốc và nguyên tắc đối xử quốc gia).

 Nguyên tắc đối xử tối huệ quốc (MFN)

 "Tối huệ quốc" có nghĩa là "nước (được) ưu đãi nhất", "nước (được) ưu tiên nhất"

 Nội dung của nguyên tắc: WTO quy định các quốc gia không thể phân biệt đối xử với các đối tác thmại của mình

 Cơ chế hoạt động: mỗi thviên của WTO phải đối xử với các thviên khác của WTO một cách công bằng như những đối tác

"ưu tiên nhất" Nếu một nước dành cho một đối tác thmại

của mình một hay một số ưu đãi nào đó thì nước này cũng phải đối xử tương tự như vậy đối với tất cả các thviên còn lại của WTO để tất cả các quốc gia thviên đều được "ưu tiên

nhất"

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

(1) Nguyên tắc không phân biệt đối xử

 Nguyên tắc đối xử quốc gia (NT)

 "Ðối xử quốc gia" nghĩa là đối xử bình đẳng giữa sản phẩm nước ngoài và sản phẩm nội địa.

 Nội dung của nguyên tắc: hàng hoá NK và hàng hoá tương

tự SX trong nước phải được đối xử công bằng, bình đẳng như nhau.

 Cơ chế hoạt động của nguyên tắc: bất kỳ một sản phẩm NK nào, sau khi đã qua biên giới, trả xong thuế hải quan và các chi phí khác tại cửa khẩu và bắt đầu đi vào thị trường nội địa sẽ được hưởng sự đối xử ngang bằng (không kém ưu đãi hơn) với sản phẩm tương tự được SX trong nước (cùng chế độ thuế, phí, các quy định và thủ tục khác )

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

(2) Nguyên tắc tự do hóa thương mại và các ràng buộc

khác nhau, "sức chịu đựng" của mỗi nền ktế trước sức ép của hàng hoá nước ngoài tràn vào do mở cửa thị trường là khác nhau => Các hiệp định của WTO cho phép các nước thành viên từng bước thay đổi

chính sách thông qua lộ trình tự do hoá từng bước

Sự nhượng bộ trong cắt giảm thuế quan, dỡ bỏ các hàng rào phi thuế quan được thực hiện thông qua

đàm phán, rồi trở thành các cam kết để thực hiện

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

(2) Nguyên tắc tự do hóa thương mại và các ràng

buộc (tiếp theo)

 Ràng buộc cắt giảm thuế quan: là việc đưa ra danh mục

ấn định các mức thuế ở mức tối đa nào đó và không

được phép tăng hay thay đổi theo chiều hướng bất lợi cho các doanh nghiệp nước ngoài

 Ràng buộc phi thuế quan: WTO chủ trương loại bỏ hoặc chấm dứt các biện pháp sử dụng hạn ngạch, hoặc hạn chế định lượng như quản lý hạn ngạch Chính phủ các nước thviên phải công bố rõ ràng, công khai (minh bạch) các cơ chế, chính sách, biện pháp quản lý thương mại

của mình và chịu sự giám sát thông qua Cơ chế rà soát chính sách thương mại của WTO

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

(3) Nguyên tắc bảo hộ phòng ngừa bất trắc (nguyên tắc

tự vệ)

Các nước thviên được quyền tự vệ trong các trhợp đbiệt:

 Trhợp khẩn cấp để bảo hộ nền SX trong nước do việc tăng không lường trước các hàng hóa NK bởi việc thực hiện nghĩa

vụ hay nhượng bộ theo hiệp định gây tổn hại nghiêm trọng cho các nhà SX trong nước.

 Trhợp hàng xuất khẩu của các quốc gia khác bán phá giá

trên thị trường sau khi có xác định của cơ quan có thẩm

quyền.

 Trhợp Chính phủ nước XK áp dụng các biện pháp trợ cấp XK trực tiếp cho hàng hóa XK vào thị trường của quốc gia đó.

 Trhợp BOP quốc tế của quốc gia bị đe dọa nghiêm trọng.

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

(4) Tạo ra môi trường cạnh tranh ngày càng bình đẳng hơn

tự do hoá thmại, song trong nhiều trhợp, WTO cũng cho phép duy trì những quy định về bảo hộ (nguyên tắc 3) => WTO đưa ra ngtắc này nhằm hạn chế tác động tiêu cực của các bpháp cạnh tranh không bình đẳng như bán phá giá, trợ cấp hoặc các biện pháp bảo hộ khác

cạnh tranh bình đẳng, trhợp nào là không bình đẳng,

từ đó được phép hay không được phép áp dụng các biện pháp như trả đũa, tự vệ, chống bán phá giá

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

(5) Dễ dự đoán nhờ cam kết, ràng buộc, ổn định

và minh bạch

bảo tính ổn định và có thể dự báo trước được về các

cơ chế, chính sách, quy định thmại nhằm tạo đkiện thlợi cho các nhà đtư, kdoanh nước ngoài

quan, phi thuế quan của một nước sẽ không bị tăng hay thay đổi một cách tuỳ tiện Ðây là nỗ lực của hệ thống thương mại đa biên nhằm yêu cầu các thành viên của WTO tạo ra một môi trường thương mại ổn định, minh bạch và dễ dự đoán

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

(6) Khuyến khích phát triển và cải cách kinh tế bằng cách dành ưu đãi hơn cho các nước kém phát triển nhất

và các nước đang trong quá trình chuyển đổi nền

kinh tế chiếm hơn 3/4 số nước thành viên của WTO

có nền kinh tế đang chuyển đổi những linh hoạt và

ưu đãi nhất định trong việc thực hiện các hiệp định của WTO

hơn trong việc thực hiện các hiệp định của WTO

8.3.1 Quy định về thuế quan trong

tổ chức thương mại thế giới (WTO)

cách dành ưu đãi hơn cho các nước kém phát triển nhất)

8.3.2 Quy định về thuế quan trong AFTA, ACFTA, AKFTA…