Quản lý hoạt Động chống buôn lậu và gian lận thương mại Đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế nội bài

QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI ĐỐI VỚI HÀNG HÓA VẬN CHUYỂN QUA CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI

ĐẠI HỌC HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ 

 -

QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG CHỐNG BUÔN LẬU VÀ

GIAN LẬN THƯƠNG MẠI ĐỐI VỚI HÀNG HÓA VẬN CHUYỂN

QUA CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

HÀ NỘI, 2024

ĐẠI HỌC HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ 

 -

QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG CHỐNG BUÔN LẬU VÀ

GIAN LẬN THƯƠNG MẠI ĐỐI VỚI HÀNG HÓA VẬN CHUYỂN

QUA CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI

Chuyên ngành: Quả n lý kinh tế

HÀ NỘI, 2024

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài” là công trình nghiên cứu của riêng tôi dưới sự hướng dẫn của

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới nhà trường, các thầy cô giáo trong Khoa Kinh tế chính trị và đặc biệt là Thầy Tô Thế Nguyên người trực tiếp hướng dẫn khoa học, đã giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Do các giới hạn về kiến thức và thời gian nghiên cứu, chắc chắn luận văn còn có những thiếu sót và hạn chế Tôi mong nhận được sự chỉ dẫn, góp

ý, của thầy cô giáo bạn bè và đồng nghiệp

Tôi xin trân trọng cảm ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2024

Tác giả

Nguyễn Thanh Vân

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

DANH MỤC HÌNH iii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN 4

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu về quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại 4

1.1.1 Các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 4

1.1.2 Khoảng trống nghiên cứu 8

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý về hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại 8

1.2.1 Một số khái niệm 8

1.2.2 Nội dung của quản lý hoạt động chống buôn lậu, gian lận thương mại 15

1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác CBL và GLTM 21

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28

2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 28

2.2 Phương pháp phân tích 30

2.2.1 Đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng hệ số α của Cronbach’s Alpha 30

2.2.2 Phân tích nhân tố khám phá 30

2.2.3 Phân tích nhân tố khẳng định (CFA) 31

2.2.4 Kiểm định mô hình SEM 32

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI ĐỐI VỚI HÀNG HÓA VẬN CHUYỂN ĐƯỜNG HÀNG KHÔNG QUA CỬA

KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI 33

3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi cục Hải quan Cửa khẩu sân bay Quốc tế Nội Bài 33

3.2 Chức năng nhiệm vụ và bộ máy tổ chức của lực lượng hải quan tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài 35

3.3 Phân tích thực trạng quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài 38

3.3.1 Tình trạng buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài 38

3.3.2 Thực trạng quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài 48

3.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài 56

3.3.1 Xác định các nhân tố ảnh hưởng 56

3.3.2 Kết quả đánh giá các nhân tố ảnh hưởng 57

3.4 Đánh giá chung 63

3.4.1 Những thành quả 63

3.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế 65

CHƯƠNG 4 ĐỊNH HƯỚNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI ĐỐI VỚI HÀNG HÓA VẬN CHUYỂN QUA CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI 70

4.1 Quan điểm, định hướng quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay

quốc tế Nội Bài 70

4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài 71

4.2.1 Xây dựng tổ chức bộ máy hải quan hiện đại, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công chức 71

4.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan 73

4.2.3 Tăng cường công tác quản lý rủi ro và hoàn thiện việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu, thông tin về doanh nghiệp, thông tin về hàng hoá 73

4.2.4 Tăng cường công tác kiểm soát hải quan 74

4.2.5 Tăng cường tuyên truyền giáo dục tới các doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhân 76

4.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin 77

KẾT LUẬN 78

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

STT Từ viết tắt Giải nghĩa

1 CBL Chống buôn lậu

2 CKSBQT Cửa khẩu sân bay Quốc tế

3 GLTM Gian lận thương mại

4 GTGT Giá trị gia tăng

DANH MỤC BẢNG

Bảng 3.1 Số doanh nghiệp làm thủ tục XNK, tờ khai hải quan và kim ngạch XNK hàng hóa tại Chi cục Hải quan cửa khẩu sân bay Quốc tế Nội Bài giai

đoạn 2021-2022 39

Bảng 3.2 Số vụ bị bắt giữ, xử lý thông qua nhập khẩu hàng cấm, hàng hóa xuất nhập khẩu có điều kiện nhưng không khai báo tại Chi cục Hải quan cửa khẩu sân bay Quốc tế Nội Bài năm 2022 41

Bảng 3.3 Buôn lậu và gian lận thương mại thông qua mã số hàng hóa xuất nhập khẩu năm 2022 44

Bảng 3.4 Gian lận thương mại trong kê khai hoàn thuế GTGT đối với người nước ngoài xuất cảnh năm 2022 47

Bảng 3.5 Kết quả đánh giá độ tin cậy của thang đo 58

Bảng 3.6 Kết quả kiểm định KMO và Bartletl 60

Bảng 3.7 Kết quả phân tích nhân tố khám phá 61

Bảng 3.8 Bảng kết quả phân tích hồi quy bội 63

DANH MỤC HÌNH

Hình 3.1 Số vụ vi phạm lập BB và số tiền phạt 54 Hình 3.2 Mô hình CFA sau khi hiệu chỉnh 62

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong xu thế toàn cầu hóa kinh tế, Việt Nam đã và đang gia nhập các tổ chức kinh tế trên thế giới, ký kết nhiều hiệp định thương mại, điều ước quốc

tế đa phương và song phương nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Đến nay, Việt Nam đã trở thành thành viên của các tổ chức quốc tế như: Tổ chức kinh

tế thế giới (WTO), Tổ chức Hải quan thế giới (WCO), Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á- Thái Bình Dương (APEC), Diễn đàn hợp tác Á- Âu (ASEM)…; ký kết thành công các hiệp định như Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (CPTPP) và Hiệp định Thương mại tự do Việt Nam – Châu Âu (EVFTA)… Việc tăng cường giao lưu để hợp tác, trao đổi là một đòi hỏi tất yếu để hoà nhập với nền kinh tế thế giới Đây là cơ hội và động lực để thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam phát triển, song cũng đặt ra không ít thách thức, trong đó có sự gia tăng các loại tội phạm, các hành vi vi phạm pháp luật, đặc biệt là hoạt động buôn lậu (BL), gian lận thương mại (GLTM) trong hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) hàng hóa

Công tác đấu tranh chống buôn lậu (CBL) và GLTM là một nhiệm vụ nòng cốt và quan trọng của ngành Hải quan, được tiến hành bằng các biện pháp nghiệp vụ, thực hiện đúng theo chính sách pháp luật, đảm bảo vừa tạo điều kiện thuận lợi, thông thoáng cho hoạt động XNK, xuất cảnh, nhập cảnh, đồng thời phải đáp ứng yêu cầu về quản lý chặt chẽ, phòng chống các hoạt động buôn lậu và GLTM

Cảng Hàng không quốc tế Nội Bài là cửa ngõ giao thông hàng không của Thủ đô, trong xu thế đất nước mở rộng hội nhập và trên đường phát triển, đang hướng tới mục tiêu trở thành trung tâm trung chuyển hàng hóa bằng đường hàng không lớn nhất miền Bắc, có khả năng cạnh tranh với các Cảng hàng không các nước trong khu vực Sân bay quốc tế Nội Bài là một trong hai

Cảng hàng không quốc tế có mật độ hành khách xuất nhập cảnh (XNC) cao nhất tại Việt Nam Điều đó tạo thuận lợi cho môi trường giao thương, XNK, đồng thời cũng là lý do phát sinh nhiều hành vi vi phạm pháp luật hải quan, GLTM và các vụ buôn lậu phức tạp, tinh vi trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu tại địa bàn này Chi cục Hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế (CKSBQT) Nội Bài là một trong các Chi cục lớn của Cục Hải quan Thành phố Hà Nội Do đặc thù là CKSBQT, có cả nghiệp vụ về hàng hóa XNK, phương tiện XNC, quá cảnh và nghiệp vụ về hành lý của cá nhân XNC nên các vụ buôn lậu và GLTM phát sinh trên địa bàn quản lý tương đối đa dạng và phức tạp

Tuy nhiên, các biện pháp phòng và CBL, GLTM đang được áp dụng tập trung chủ yếu vào các hoạt động nghiệp vụ, hoàn thiện quy trình kiểm soát, phối kết hợp với các cơ quan hữu quan, mà chưa thực sự tập trung đến nâng cao chất lượng bản thân tổ chức hải quan nhằm phát huy thế mạnh và nâng cao hơn nữa hiệu quả công việc Vận dụng những kiến thức đã tiếp thu được từ lớp học thạc sỹ Quản lý kinh tế tại trường Đại học Kinh tế- Đại học

Quốc gia Hà Nội, tôi chọn đề tài “Quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài” để nghiên cứu

2 Mục tiêu của nghiên cứu

(i) Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý hoạt động CBL và GLTM trong lĩnh vực hải quan

(ii) Phân tích, đánh giá thực trạng thực trạng công tác CBL và GLTM đối với hàng hóa vận chuyển bằng đường hàng không qua CKSBQT Nội Bài

(iii) Đề xuất giải nhằm nâng cao hiệu quả của quản lý hoạt động CBL

và GLTM của ngành Hải quan đối với hàng hóa vận chuyển bằng đường hàng không qua CKSBQT Nội Bài

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của Luận văn là quản lý hoạt động CBL và GLTM của lực lượng hải quan tại CKSBQT Nội Bài

4 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: luận văn tập trung nghiên cứu nội dung toàn diện công tác quản lý hoạt động CBL và GLTM của lực lượng hải quan tại CKSBQT Nội Bài

- Về không gian: tại CKSBQT Nội Bài

- Về thời gian: thời kỳ nghiên cứu từ năm 2020 - 2022

5 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và thực tiễn của quản lý hoạt động CBL và GLTM trong lĩnh vực hải quan

Chương 2 Phương pháp nghiên cứu

Chương 3 Thực trạng hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển đường hàng không qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài

Chương 4 Định hướng và giải pháp hoàn thiện quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại đối với hàng hóa vận chuyển qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG CHỐNG BUÔN LẬU VÀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu về quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại

1.1.1 Các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài

1.1.1.1 Các nghiên cứu nước ngoài

Trong thương mại quốc tế, các quốc gia nhập khẩu và xuất khẩu thường ghi lại số liệu thống kê hải quan khác nhau rõ rệt đối với cùng một lô hàng, chủ yếu là nhập khẩu lớn hơn đáng kể so với xuất khẩu Năm 2018, Hoa Kỳ ghi nhận 563 tỷ USD tổng giá trị nhập khẩu từ Trung Quốc, trong khi Trung Quốc ghi nhận 480 tỷ USD giá trị xuất khẩu sang Hoa Kỳ Kết quả là chênh lệch thương mại gần 83 tỷ USD, tương đương 15% Sự hiện diện của những chênh lệch thương mại như vậy không chỉ gây bối rối mà còn bóp méo bức tranh thực và có thể dẫn đến nhận thức sai lầm của công chúng và các quyết định chính sách thiếu thông tin Vậy điều gì có thể gây ra sự khác biệt như vậy trong số liệu thống kê thương mại chính thức? Có một số yếu tố gây ảnh hưởng đến quản lý thương mại Đầu tiên, sự khác biệt có thể là do các phương pháp định giá khác nhau được áp dụng bởi các cơ quan hải quan, thường bao gồm chi phí vận chuyển và bảo hiểm trong giá trị nhập khẩu nhưng không tính trong giá trị xuất khẩu (Hummels & Lugovskyy, 2006) Thứ hai là quá trình chuyển tải và tái xuất khẩu sản phẩm đi qua nước thứ ba gây ra sự không phù hợp ở nước xuất xứ Thứ ba, một trong những yếu tố quan trọng là có thể

do GLTM dưới hình thức định giá thấp hàng nhập khẩu để trốn thuế nhập khẩu (Fisman & Wei, 2004, Javorcik & Narciso, 2008), hoặc định giá thấp hàng xuất khẩu để trốn xuất khẩu thuế hoặc VAT (Ferrantino, Liu & Wang,

2012) Việc phân tích chênh lệch thương mại cũng ngày càng được sử dụng nhiều hơn để phát hiện hành vi trốn thuế quan, đặc biệt là bởi cơ quan hải quan của các nước đang phát triển

Trong đó, hành vi buôn lậu và GLTM được cho là một trong những ngành kinh doanh phát triển nhanh nhất trên thế giới Theo Diễn đàn Kinh tế Thế giới (2015), hoạt động buôn lậu đã gây thiệt hại cho nền kinh tế toàn cầu ước tính khoảng 1,77 nghìn tỷ USD vào năm 2015, chiếm gần 10% thương mại hàng hóa toàn cầu Tương tự, Phòng Thương mại Quốc tế (ICC) (2011) cho rằng việc làm giả hàng hóa là một hình thức GLTM gây ra sự tiêu hao lớn trên nền kinh tế toàn cầu, lấn át hàng tỷ đô la trong hoạt động kinh tế hợp pháp và tạo điều kiện thuận lợi cho nền kinh tế ngầm, khiến chính phủ không

có nguồn thu cho các dịch vụ công quan trọng, buộc người nộp thuế phải chịu gánh nặng lớn hơn, mất hàng trăm nghìn việc làm hợp pháp và khiến người tiêu dùng tiếp xúc với các sản phẩm nguy hiểm và không hiệu quả

Một nghiên cứu của Mills & cộng sự (2013) ước tính quy mô làm giả hàng hóa ở Anh là 90 triệu bảng Anh mỗi năm, một ước tính được tính toán dựa trên dữ liệu thu giữ Chi phí kinh tế và xã hội của việc làm giả (ước tính tổn thất doanh thu đối với hoạt động kinh doanh hợp pháp, tổn thất doanh thu đối với kho bạc, mất việc làm và chi phí thi hành án, bao gồm cả chi phí Hệ thống Tư pháp Hình sự) ước tính khoảng 400 triệu bảng Anh mỗi năm Do đó, rất khó để đo lường chính xác quy mô và tác động của hoạt động buôn bán lậu

và gian lận trên toàn cầu Các xu hướng có thể được phân biệt phải được đặt trong bối cảnh có liên quan đến một số biến số, chẳng hạn như mức độ nghiêm ngặt của việc thực thi pháp luật hoặc giải pháp của các chính phủ khác nhau Hàng giả diễn ra ở một số khía cạnh, bao gồm hàng giả lừa đảo và không lừa đảo (Camerini & cộng sự, 2014), hàng giả chất lượng cao và chất lượng thấp Mức độ bắt chước và vi phạm quyền sở hữu trí tuệ (IP) có thể khác nhau, từ việc sử dụng tên gian lận và biểu tượng giống thương hiệu đến

việc bán trái phép sản phẩm thiết kế được sản xuất hợp pháp Phạm vi làm giả sản phẩm trải rộng trên toàn cầu và hầu như bao gồm mọi loại sản phẩm Số liệu thống kê về các vụ bắt giữ cho thấy thị trường hàng hóa giả đang phát triển, chẳng hạn như các mặt hàng thời trang giả (Wall & Large 2010; , đồng

hồ và đồ trang sức, đĩa CD/DVD (Antonopoulos & cộng sự, 2011) cũng như trong các sản phẩm có thể gây rủi ro đáng kể cho sức khỏe và sự an toàn của người tiêu dùng, chẳng hạn như thực phẩm, rượu (Shen & Antonopoulos 2016; Shen 2018), thuốc lá (Shen & cộng sự 2018), mỹ phẩm, thuốc và thiết

bị y tế (Hall & Antonopoulos 2016), thuốc trừ sâu, sản phẩm trong chuỗi cung ứng quốc phòng/quân sự (Sullivan & Wilson 2016), thiết bị và dụng cụ điện, phụ tùng ô tô và máy bay

Nghiên cứu của Hamed Alavi (2016) đã phân tích các khía cạnh lý thuyết của gian lận trong thư tín dụng chứng từ, đưa ra các phương pháp khác nhau để giảm thiểu rủi ro gian lận bằng cách xem xét các phương pháp phòng ngừa khác nhau mà người mở thư tín dụng, người thụ hưởng và ngân hàng có thể áp dụng để giảm thiểu sự gian lận như cũng như các bước khác nhau mà doanh nghiệp nên thực hiện khi bị lừa đảo

1.1.1.2 Các nghiên cứu trong nước

Đến nay tại Việt Nam đã có một số công trình nghiên cứu, đề án, luận văn, các bài báo, tạp chí, website, hay trong các báo cáo tại hội nghị, hội thảo về quản lý hoạt động CBL và GLTM trong lĩnh vực hải quan Tác giả Nguyễn Minh Hải (2010) đã hệ thống thực trạng với số liệu minh họa có tính cập nhật

về tình hình buôn lậu và GLTM ở nước ta, từ đó đề xuất một số giải pháp (1) Xây dựng và ban hành Luật về phòng, CBL với chế tài mạnh để răn đe hành

vi vi phạm trong lĩnh vực buôn lậu và GLTM; (2) Nâng cao năng lực và xây dựng tổ chức bộ máy quản lý thị trường với đội ngũ cán bộ, công chức có năng lực và tận tụy thực thi công vụ; (3) Bổ sung trang thiết bị cho lực lượng

quản lý thị trường tham gia đấu tranh phòng, CBL và GLTM; (4) Chế độ chính sách đối với người tham gia phát hiện hành vi BL với quy mô lớn để khuyến khích người dân tham gia cùng cơ quan quản lý nhà nước (QLNN) phòng, CBL và GLTM

Ngô Minh Hoàn (2014) nghiên cứu cơ sở lý luận về quản lý nhằm phòng, chống GLTM trong lĩnh vực hải quan Thực trạng quản lý và các giải pháp nhằm tăng cường quản lý chống GLTM tại Cục Hải quan Quảng Ninh Nguyễn Trung Tiến (2017) đã tiến hành phân tích về thực trạng công tác QLNN về phòng, CBL và GLTM tại tỉnh Kiên Giang Từ đó đưa ra các giải pháp nhằm tăng cường hiệu quả trong công tác QLNN về phòng, CBL và GLTM trên địa bàn tỉnh Kiên Giang Nghiên cứu của Phan Thị Hồng Hải & Đặng Thị Nhàn (2017) đưa ra một cái nhìn tổng quát về thực trạng gian lận và làm giả chứng từ trong hoạt động thanh toán quốc tế và tài trợ thương mại quốc tế tại Việt Nam, đồng thời chỉ ra những nguyên nhân cũng như hậu quả của vấn đề Tác giả đã chỉ ra ở Việt Nam, các chứng từ bị làm giả hoặc gian lận trong hoạt động thanh toán quốc tế và tài trợ thương mại quốc tế thường tập trung vào một số chứng từ như: Vận tải đơn, giấy chứng nhận xuất xứ và hoá đơn thương mại… Cuối cùng, bài viết nêu lên một số đề xuất nhằm phòng ngừa, hạn chế vấn đề gian lận và giả mạo chứng từ trong hoạt động thanh toán và tài trợ thương mại quốc tế

Đào Anh Tuấn (2019) nghiên cứu cơ sở lý luận về buôn lậu, GLTM và hàng giả; thực tiễn hoạt động CBL, GLTM và hàng giả nói chung và trên địa bản tỉnh Hà Nam nói riêng Từ đó đề xuất những giải pháp và kiến nghị nhằm tăng cường CBL, GLTM và hàng giả trên địa bàn tỉnh Hà Nam Phạm Xuân

Tú (2020) nghiên cứu cơ sở lý luận về BL và GLTM; thực trạng phòng CBL

và GLTM của Cục Quản lý Thị trường tỉnh Sơn La Nêu phương hướng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác phòng CBL và GLTM trên địa bàn tỉnh Sơn La Phạm Văn Bừng (2020) nghiên cứu cơ sở lý luận về hoạt động CBL,

GLTM và hàng giả; QLNN đối với hoạt động CBL, GLTM và hàng giả; thực trạng công tác QLNN đối với hoạt động CBL, GLTM và hàng giả trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Từ đó, đề xuất giải pháp tăng cường QLNN đối với hoạt động CBL, GLTM và hàng giả trên địa bàn tỉnh

1.1.2 Khoảng trống nghiên cứu

Các công trình nghiên cứu nêu trên có ý nghĩa thiết thực, góp phần không nhỏ trong hoàn thiện hệ thống QLNN về hải quan nói chung, và hoạt động CBL và GLTM của lực lượng hải quan nói riêng Những công trình nghiên cứu kể trên đều rất tỉ mỉ và chi tiết tuy nhiên chỉ đề cập đến một trong những nội dung, hoặc là GLTM hoặc là buôn lậu nhưng lại giới hạn trong một tỉnh hoặc tại một số cơ quan tổ chức nhất định Có ít đề tài nghiên cứu tổng quát cả 2 nội dung buôn lậu, và GLTM đặc biệt là đối với hàng hóa vận chuyển qua CKSBQT Nội Bài trong những năm gần đây – một trong những điểm trọng yếu về XNK trên cả nước, là cửa khẩu lớn nhất đón nhận lưu lượng hàng hóa đến Hà Nội thông qua đường hàng không Trên cơ sở tự nghiên cứu và kế thừa những kết quả nghiên cứu về lý luận về buôn lậu, hàng

giả và gian lận thương mại, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Quản Lý Hoạt Động Chống Buôn Lậu Và Gian Lận Thương Mại Đối Với Hàng Hóa Vận Chuyển Qua Cửa Khẩu Sân Bay Quốc Tế Nội Bài”

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý về hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại

1.2.1 Một số khái niệm

1.2.1.1 Quản lý

Theo từ điển Bách khoa Việt Nam định nghĩa động từ quản lý, theo đó, quản lý gồm hai yếu tố “Quản” là trông coi và giữ gìn theo những yêu cầu nhất định và “Lý” là tổ chức và điều khiển các hoạt động theo yêu cầu nhất định

Quản lý là sự tác động liên tục có tổ chức, có định hướng, có mục đích,

có kế hoạch của chủ thể quản lý đến đối tượng quản lý để chỉ huy, điều khiển,

liên kết các yếu tố tham gia vào hoạt động thành một chỉnh thể thống nhất, điều hoà hoạt động của các khâu một cách hợp quy luật nhằm đạt đến mục tiêu xác định trong điều kiện biến động của môi trường

“Hải quan Việt Nam có nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, giám sát hàng hóa, phương tiện vận tải; phòng, CBL, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới; tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; thống kê hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan; kiến nghị chủ trương, biện pháp QLNN về hải quan đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh và chính sách thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu”

1.2.1.3 Hành vi buôn lậu trong lĩnh vực hải quan

“Buôn lậu” là thuật ngữ rất phổ biến trong hoạt động thương mại từ xưa đến nay, chỉ việc buôn bán những hàng hóa trốn thuế, không rõ nguồn gốc xuất xứ, hàng kém chất lượng, hoặc hàng cấm Công ước quốc tế về giúp đỡ hành chính giữa các nước nhằm ngăn ngừa điều tra, trấn áp các hành vi vi phạm hải quan năm 1977 (Công ước Nairobi) đưa ra khái niệm: “Buôn lậu là

GLTM nhằm che giấu sự kiểm tra, kiểm soát của Hải quan bằng mọi thủ đoạn, mọi phương tiện trong việc đưa hàng hóa lén lút qua biên giới” Theo tài liệu của WCO dành cho các điều tra viên về buôn lậu và GLTM được khái niệm như sau: “Buôn lậu là hành vi đưa hàng hóa vào trong lãnh thổ của một quốc gia hay đưa hàng hóa ra khỏi lãnh thổ đó mà vi phạm pháp luật hay các quy định hiện hành của quốc gia đó, trốn tránh hay có ý định trốn tránh nộp thuế Hải quan bằng các không khai báo hoặc trốn tránh không chịu sự kiểm tra của cơ quan chức năng”

Căn cứ vào điều 153 Bộ luật hình sự: "Buôn lậu là hành vi buôn bán trái phép qua biên giới hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý hoặc vật phẩm thuộc di tích lịch sử văn hóa"

1.2.1.4 Gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan

GLTM là hành vi dối trá, mánh khóe, lừa lọc trong lĩnh vực thương mại thông qua hoạt động mua, bán, kinh doanh, XNK hàng hoá, dịch vụ nhằm mục đích thu lợi bất chính Mục đích của hành vi GLTM là nhằm thu lợi bất chính do thực hiện trót lọt hành vi lừa đảo, dối trá

Theo tổ chức Hải quan Thế giới WCO: "GLTM trong lĩnh vực Hải quan là hành vi vi phạm pháp luật Hải quan, lừa dối Hải quan để lẩn tránh một phần hoặc toàn bộ việc nộp thuế xuất, nhập khẩu, vi phạm các biện pháp cấm hoặc hạn chế do luật pháp Hải quan quy định, để thu được khoản lợi nào

đó trong việc vi phạm này"

Hội nghị quốc tế lần thứ 5 về chống GLTM trong lĩnh vực Hải quan do WCO triệu tập tại Brussels, Bỉ ngày 9/10/1995 đã thống nhất đưa ra một định nghĩa như sau: "GLTM trong lĩnh vực Hải quan là hành vi vi phạm các điều khoản pháp quy hoặc pháp luật Hải quan nhằm trốn tránh hoặc cố ý trốn tránh nộp thuế Hải quan, phí và các khoản thu khác đối với việc di chuyển hàng hóa thương mại hoặc nhận và có ý định nhận việc hoàn trả trợ cấp hoặc phụ cấp

cho hàng hóa không thuộc đối tượng đó hoặc đạt được hoặc cố ý đạt được lợi thế thương mại bất hợp pháp gây hại cho các nguyên tắc và tập tục cạnh tranh thương mại chân chính"

Trên cơ sở đó với thực tiễn ở Việt Nam, khái niệm GLTM trong lĩnh vực hải quan được biết đến như sau: "GLTM trong lĩnh vực Hải quan là hành

vi gian lận các luồng sản phẩm XNK bằng cách lợi dụng sơ hở của luật pháp, chính sách và quản lý của các cơ quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra kiểm soát của cơ quan Hải quan nhằm trốn tránh nghĩa vụ đối với Nhà nước

và thu lợi bất chính cho riêng mình"

1.2.1.5 Quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại

Theo quy định tại Điều 188 Bộ luật hình sự 2015 (được sửa đổi bởi điểm a khoản 38 Điều 1 Luật Sửa đổi Bộ luật Hình sự 2017) thì buôn lậu

là hành vi buôn bán qua biên giới hoặc từ khu phi thuế quan vào nội địa hoặc ngược lại trái pháp luật hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý

Gian lận thương mại là gian lận là hành vi sử dụng các mánh khóe, lừa đảo nhằm đạt được những mục đích không chân chính Trong thương mại, hành vi gian lận thường được diễn ra thông qua các hoạt động mua bán hàng hóa và nhằm mục đích thu về những khoản lợi không chân chính

Như vậy, quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại là hành động của các cơ quan có thẩm quyền hướng đến mục tiêu ngăn chặn, xử

lý những vi phạm về hành vi buôn bán trái phép và những hành vi mua bán nhằm mục tiêu thu lợi bất chính của những cá nhân, tổ chức trong nền kinh tế

1.2.1.5 Trị giá hải quan

Theo quy định tại khoản 24 Điều 4 Luật Hải quan 2014 thì trị giá hải quan là trị giá của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ cho mục đích tính thuế, thống kê hải quan

Ngoài ra, theo Điều 86 Luật Hải quan 2014 quy định về trị giá hải quan như sau:

(i) Trị giá hải quan được sử dụng làm cơ sở cho việc tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thống kê hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

(ii) Trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu là giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất khẩu, không bao gồm phí bảo hiểm và phí vận tải quốc tế

(iii) Trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên, phù hợp với pháp luật Việt Nam và điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên

Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan phải khai báo chi tiết trị giá hải quan trên tờ khai hải quan cho từng mặt hàng Hàng hóa khi xuất khẩu, nhập khẩu có thể phải chịu sự điều chỉnh của các Luật thuế như thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường Trong trường hợp luật pháp quy định xác định

số tiền thuế phải nộp theo phương pháp tỷ lệ, sử dụng thuế suất theo phần trăm thì một trong các cơ sở tính toán để xác định ra số thuế phải nộp là trị giá hải quan của hàng hóa XNK Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra hồ sơ hải quan, trị giá do người khai hải quan khai trên tờ khai hải quan (trị giá khai báo) trên cơ sở các quy định của pháp luật về phương pháp xác định trị giá hải quan, kiểm tra trị giá hải quan

Trị giá hàng hóa xuất khẩu được xác định bằng cách áp dụng tuần tự các phương pháp sau và dừng ngay tại phương pháp xác định được trị giá hải quan:

(1) Xác định giá bán của hàng hóa tính đến cửa khẩu xuất

(2) Xác định giá bán của hàng hóa xuất khẩu giống hệt, tương tự tại cơ

sở dữ liệu trị giá hải quan

(3) Xác định giá bán của hàng hóa xuất khẩu giống hệt, tương tự tại trị trường Việt Nam

(4) Xác định giá bán của hàng hóa xuất khẩu do cơ quan hải quan thu thập, tổng hợp, phân loại

(5) Xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu trong trường hợp đặc biệt

Trị giá hàng hóa nhập khẩu được xác định bằng cách áp dụng tuần tự các phương pháp sau và dừng ngay tại phương pháp xác định được trị giá hải quan:

(1) Phương pháp trị giá giao dịch

(2) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt (3) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự (4) Phương pháp trị giá khấu trừ

(5) Phương pháp trị giá tính toán

(6) Phương pháp suy luận

Một số nội dung liên quan đến các phương pháp xác định trị giá hải quan đó là: mối quan hệ đặc biệt giữa người mua, người bán; Các khoản điều chỉnh cộng; Phí bản quyền, giấy phép; Các khoản điều chỉnh trừ; Phân bổ các khoản điều chỉnh

1.2.1.6 Xuất xứ hàng hóa

Trong bối cảnh kinh tế hội nhập như hiện nay, việc buôn bán, vận chuyển hàng hóa giữa các nước được diễn ra thuận tiện, nhanh chóng Tuy nhiên, khi xảy ra chiến tranh thương mại giữa một số nước lớn với nhau thì nhiều doanh nghiệp sẽ tìm mọi cách để được hưởng ưu đãi thuế quan của hàng hóa có xuất xứ nước mình Từ đó, nảy sinh nhiều hành vi GLTM khiến nhiều ngành nghề kinh doanh, sản xuất trong nước bị ảnh hưởng nghiêm trọng bởi nước nhập khẩu hàng hóa đã áp dụng các biện pháp phòng vệ thương mại

Xuất xứ hàng hóa là một khái niệm tương đối, dùng để chỉ quốc gia, vùng, lãnh thổ, nguồn gốc nơi hàng hóa được tạo ra Theo Phụ lục chuyên đề của Công

ước quốc tế về hài hòa và đơn giản hóa thủ tục hải quan KYOTO, xuất xứ hàng

hóa là “Nước tại đó hàng hóa được chế biến hoặc sản xuất, phù hợp với tiêu chuẩn được áp dụng trong biểu thuế hải quan, giới hạn về số lượng hoặc các biện pháp khác liên quan đến thương mại”

Theo khoản 1, Điều 3, Nghị định số 31/2018/NĐ-CP hướng dẫn Luật

quản lý ngoại thương về xuất xứ hàng hóa: “Xuất xứ hàng hóa là nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ nơi sản xuất ra toàn bộ hàng hóa hoặc nơi thực hiện công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng đối với hàng hóa trong trường hợp

có nhiều nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ tham gia vào quá trình sản xuất ra hàng hóa đó”

Nhìn chung, xuất xứ hàng hóa là “quốc tịch” của hàng hóa đó Nếu việc chuyên môn hóa quốc tế dẫn đến hàng hóa được sản xuất từ nhiều quốc gia, qua nhiều công đoạn chế biến thì quốc tịch của hàng hóa đó được xác định là nơi hàng hóa đó được sản xuất, chế biến, gia công hay lắp ráp và đáp ứng một

số tiêu chuẩn nào đó phù hợp với các thỏa thuận thương mại giữa các nước, khối kinh tế, khu vực hoặc vùng lãnh thổ

Để xác định xuất xứ hàng hóa thì cần căn cứ những quy định cụ thể trong luật pháp của quốc gia hoặc các hiệp định quốc tế Tập hợp những quy định pháp luật đó để xác định xuất xứ hàng hóa là Quy tắc xuất xứ

Xuất xứ hàng hóa được chứng nhận bởi Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O- certificate of original) do tổ chức có thẩm quyền thuộc quốc gia hoặc vùng lãnh thổ xuất khẩu hàng hóa cấp ra dựa trên những quy tắc xuất xứ, chỉ rõ nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa Có hai loại C/O chính:

- C/O không ưu đãi tức là một Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa bình thường, nó xác nhận rằng xuất xứ của một sản phẩm cụ thể nào đó từ một quốc gia nào đó C/O không ưu đãi thường do nhà sản xuất cấp ra, không được áp dụng để được hưởng ưu đãi thuế quan

- C/O ưu đãi là C/O cho phép sản phẩm được cắt giảm thuế hoặc miễn thuế sang các nước mở rộng đặc quyền này như ưu đãi thuế quan phổ cập (GSP); Chứng nhận ưu đãi thịnh vượng chung (CPC); Ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) C/O ưu đãi do cơ quan có thẩm quyền của nước xuất khẩu cấp phát Hàng hóa XNK của Việt Nam muốn được hưởng ưu đãi thuế quan theo các Hiệp định thương mại tự do mà Chính phủ Việt Nam đã ký kết với các nước thì cần có Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) tương ứng hợp lệ, đáp ứng các quy định về quy tắc xuất xứ hàng hóa tại Hiệp định Hiện nay phổ biến các loại C/O như sau: C/O mẫu A (mẫu C/O ưu đãi dùng cho hàng xuất khẩu của Việt Nam); mẫu D (hàng hóa có xuất xứ từ các nước trong khối ASEAN); mẫu E (mẫu C/O ưu đãi dùng cho hàng hóa có xuất xứ từ các nước ASEAN- Trung Quốc); mẫu AK (ASEAN- Hàn Quốc); mẫu KV (Việt Nam- Hàn Quốc); mẫu AJ (ASEAN- Nhật Bản); mẫu VJ (Việt Nam- Nhật Bản); mẫu AANZ (ASEAN- Australia- New Zealand); mẫu AI (ASEAN- Ấn Độ)

1.2.2 Nội dung của quản lý hoạt động chống buôn lậu, gian lận thương mại

Rủi ro an ninh: Các hoạt động chống buôn lậu có thể làm gia tăng rủi ro

an ninh, đặc biệt là nếu có sự xâm phạm lãnh thổ, gặp phải các tình huống xung đột với các tổ chức tội phạm hoặc thậm chí là các tổ chức chính phủ có liên quan

Thách thức về thông tin và tình báo: Đối mặt với khả năng đối phó với một lượng lớn thông tin và dữ liệu, cần có hệ thống tình báo mạnh mẽ để theo dõi, phân tích và đưa ra các quyết định hiệu quả, hợp lý

Thách thức pháp lý: Quá trình chống buôn lậu thường phải tuân theo các quy tắc pháp luật nghiêm ngặt Điều này đôi khi gặp khó khăn do sự phức tạp của hệ thống pháp luật quốc tế và sự chậm trễ trong quy trình tư pháp

Rủi ro cho người lao động: Các nhóm chống buôn lậu thường hoạt động trong môi trường nguy hiểm, đặc biệt là khi đối mặt với các tội phạm vũ trang Điều này có thể tạo ra rủi ro lớn cho nhân viên tham gia các hoạt động chống buôn lậu

Nguy cơ thất bại và không hiệu quả: Mặc dù có những nỗ lực đáng kể, các chiến lược chống buôn lậu đôi khi có thể không đạt được kết quả mong đợi, đặc biệt là nếu các tổ chức tội phạm thích nghi nhanh chóng với các biện pháp mới

Thách thức đối với quản lý thông tin: Việc quản lý lượng lớn thông tin

từ nhiều nguồn đòi hỏi hệ thống thông tin và công nghệ thông tin hiệu quả, và đôi khi, sự thiếu hụt về cơ sở hạ tầng công nghệ có thể làm giảm hiệu suất

Để đối mặt với những rủi ro này, các cơ quan chức năng cần phải hợp tác chặt chẽ, sử dụng công nghệ và thông tin hiệu quả, và duy trì sự nhạy bén

và linh hoạt trong chiến lược chống buôn lậu và gian lận thương mại Ngoài

ra, còn có một số rủi ro về mặt đạo đức, như:

Nguy cơ bóp méo thông tin: Trong quá trình chống buôn lậu, có thể xảy ra tình trạng bóp méo thông tin để tạo ấn tượng tích cực hơn về hiệu suất chống tội phạm Điều này có thể dẫn đến thiếu minh bạch và không chính xác trong báo cáo và đánh giá

Nguy cơ quyền lực lạm dụng: Một số tổ chức hoặc cá nhân tham gia chống buôn lậu có thể sử dụng quyền lực của mình một cách lạm dụng, điều này có thể dẫn đến rủi ro về đạo đức và tính minh bạch

Để giảm thiểu rủi ro đạo đức, quan trọng là phải thiết lập và duy trì các nguyên tắc và quy định rõ ràng, đồng thời thực hiện giám sát nội bộ và ngoại viêm chống buôn lậu để đảm bảo sự minh bạch và trách nhiệm trong mọi hoạt động

Tạo sự công bằng và minh bạch trên thị trường hàng hoá góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế vĩ mô Hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan là vô cùng cần thiết vì 2 nguyên nhân chính Thứ nhất, đây là kênh truyền dẫn hàng hoá đối với hàng xuất nhập khẩu, nếu không quản lý hiệu quả hoạt động này sẽ dẫn đến rối loạn cả giá cả và chất lượng trên thị trường, không chỉ ảnh hưởng đến người tiêu dùng, người sản xuất mà cả hình ảnh quốc gia và kéo theo hệ luỵ đình trệ kéo dài với nền kinh

tế Thứ hai, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, do số lượng lớn của nguồn hàng xuất nhập khẩu, nên nếu để xảy ra tình trạng buôn lậu thì ngân sách sẽ bị thâm hụt lớn Quản lý hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại gồm những nội dung sau đây:

1.2.2.1 Lập kế hoạch hoạt động chống buôn lậu, gian lận thương mại

Tình hình buôn lậu và GLTM lại có diễn biến phức tạp, tiềm ẩn nhiều rủi ro, đặc biệt trên các tuyến biên giới, cửa khẩu, cảng, sân bay Các mặt hàng lợi dụng để buôn lậu, GLTM chủ yếu là hàng tiêu dùng, thiết yếu như xăng dầu, khoáng sản, phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, gỗ, rượu bia, bánh kẹo, thuốc lá, mỹ phẩm, thực phẩm chức năng, linh kiện điện tử, điện thoại di động… Nhiệm vụ CBL, GLTM được xác định là nhiệm vụ rất quan trọng của ngành hải quan

Lập kế hoạch hoạt động CBL và GLTM nhằm mục đích chủ động phát hiện, đấu tranh, ngăn chặn và xử lý kịp thời, nghiêm minh hoạt động buôn lậu

và GLTM, vận chuyển hàng hóa trái phép qua biên giới, mua bán, vận chuyển, tàng trữ hàng cấm, hàng nhập lậu, hàng giả, hàng vi phạm quyền sở hữu trí tuệ Mặt khác, nhằm ổn định trật tự, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, XNK;

góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, xã hội, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh chân chính và người tiêu dùng

Cụ thể, Cục Hàng không Việt Nam đã ban hành Kế hoạch Phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả qua đường hàng không vào năm 2022 Theo đó, các đơn vị cần xác định công tác đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả là một trong những nhiệm vụ chính trị quan trọng, thường xuyên của đơn vị và của tất cả cán bộ, công chức, viên chức và người lao động Các Cảng vụ hàng không miền Bắc, miền Trung, miền Nam triển khai thực hiện và giám sát công tác phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả của các cơ quan, đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan thuộc khu vực quản lý Đồng thời, yêu cầu các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong khu vực cảng hàng không, sân bay cam kết thực hiện nghiêm quy định của Chính phủ, Bộ Giao thông vận tải và Cục Hàng không Việt Nam về chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả Tăng cường kiểm tra, giám sát tại các vị trí nhạy cảm như điểm kiểm tra an ninh hàng không; khu vực phục vụ hành lý, hàng hóa; khu vực sửa chữa, bảo dưỡng tàu bay; khu vực phục vụ tập kết đồ vật, dụng cụ của suất ăn phục vụ trên tàu bay nhất là các chuyến bay quốc tế; trên tàu bay nhằm kịp thời phát hiện bắt giữ khi có hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá bằng đường hàng không Các đơn vị phục vụ hàng hóa phối hợp với các cơ quan chức năng của Hải quan, Quản lý thị trường tổ chức những lớp bồi dưỡng kiến thức về hành

vi buôn lậu; phân biệt hàng thật, hàng giả để ngăn ngừa từ khâu chấp nhận vận chuyển hàng hóa

1.2.2.2 Triển khai, thực hiện kế hoạch về hoạt động chống buôn lậu và gian lận thương mại

Tổng cục Hải quan triển khai thực hiện nghiêm túc các chỉ đạo của Chính Phủ, Thủ tướng Chính phủ, Ban chỉ đạo 389 quốc gia về công tác CBL

và GLTM

Các Cục Hải quan xây dựng các phương án, kế hoạch xác minh, đấu tranh, ngăn chặn hiệu quả các vụ việc buôn lậu, GLTM phức tạp, nổi cộm Xác định rõ vai trò chủ trì của ngành hải quan, tăng cường sự phối hợp với các ngành, lực lượng chức năng, các tổ chức quốc tế nhằm tăng cường hiệu quả công tác CBL, GLTM

Các Đội kiểm soát hải quan, các Chi cục Hải quan tại các địa bàn trọng điểm triển khai quyết liệt các biện pháp nghiệp vụ, áp dụng các phương tiện

kỹ thuật (máy soi chiếu hàng hóa, hành lý, máy thử ma túy…) nhằm phát hiện

và xử lý kịp thời những đối tượng có hành vi buôn lậu và GLTM

Quá trình tổ chức triển khai phải đảm bảo chặt chẽ, thực hiện công khai, minh bạch, đúng quy định pháp luật, không làm ảnh hưởng hoặc cản trở hoạt động XNK, kinh doanh, vận chuyển hàng hóa bình thường, đúng pháp luật của các tổ chức, cá nhân; nói không với tiêu cực, không bao che, tiếp tay, bảo kê cho hành vi buôn lậu và GLTM

Xây dựng chương trình, kế hoạch, cơ chế phù hợp với diễn biến tình hình ở từng giai đoạn, đối với từng địa bàn, lĩnh vực; đảm bảo để các cơ quan chức năng, địa phương các cấp nâng cao hiệu quả thực hiện công tác CBL và GLTM

Kịp thời phát hiện những sơ hở, bất cập trong quy định pháp luật, kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung, thay thế hoặc ban hành quy định mới có liên quan đến công tác CBL, GLTM

Thường xuyên cập nhật thông tin, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đến người dân, doanh nghiệp không tham gia tiếp tay cho hoạt động buôn lậu và GLTM

1.2.2.3 Kiểm tra, giám sát việc thực hiện hoạt động chống buôn lậu, gian lận thương mại

Tại chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài khi phát hiện gian lận thương mại, các tổ công tác tiếp nhận, xử lý các thông tin về buôn lậu và GLTM, vận

chuyển trái phép hàng hóa qua cảng hàng không, cảng biển, các cửa khẩu quốc tế Đồng thời, điều phối các đơn vị, lực lượng phối hợp triển khai đồng

bộ các giải pháp thực hiện nhiệm vụ, xử lý kịp thời, dứt điểm, hiệu quả các vụ việc, tình huống đột xuất, phức tạp về buôn lậu, GLTM, vận chuyển hàng hóa trái phép qua cảng hàng không, cảng biển, cửa khẩu quốc tế Từ đó, tổng hợp, thông báo thông tin về tình hình, phương thức, thủ đoạn hoạt động mới về CBL và GLTM; tham mưu cho cơ quan có thẩm quyền chỉ đạo tháo gỡ những khó khăn, phát sinh, vướng mắc trong hoạt động CBL và GLTM

1.2.2.4 Xử lý đối với hoạt động chống buôn lậu, gian lận thương mại

Ban chỉ đạo Quốc gia về CBL, GLTM và hàng giả yêu cầu các Cục Hải quan nắm tình hình, phối hợp với các cơ quan chức năng nhằm kiểm soát chặt chẽ hoạt động XNK, vận chuyển hàng hóa trên các tuyến biên giới, khu vực cửa khẩu, cảng biển, vùng biển, hoạt động kinh doanh, vận chuyển, tàng trữ hàng hóa tại địa bàn nội địa, xác định rõ thẩm quyền của mỗi đơn vị Xác định

rõ trách nhiệm của các bộ, ngành, lực lượng chức năng, các tập thể, cá nhân

để tình trạng buôn lậu, GLTM diễn ra phức tạp, kéo dài trên địa bàn hoặc để phát sinh các điểm nóng trên địa bàn mình quản lý, phụ trách mà không có giải pháp đấu tranh, ngăn chặn

Ngoài ra, Ban chỉ đạo Quốc gia về CBL, GLTM và hàng giả yêu cầu các cán bộ công chức thừa hành công tác CBL và GLTM thực hiện nghiêm các chỉ thị, nghị quyết của Đảng và pháp luật của Nhà nước nhằm đấu tranh, ngăn chặn, đẩy lùi suy thoái về tư tưởng chính trị, đạo đức, lối sống; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực, CBL, GLTM và hàng giả ngay trong chính các lực lượng chức năng, xây dựng nội bộ trong sạch, vững mạnh; đề cao, gắn trách nhiệm của người đứng đầu trong thực hiện nhiệm vụ; đồng thời chấn chỉnh, xử lý kịp thời các hành vi lợi dụng chức vụ để tiếp tay, bảo kê, bao che cho đối tượng buôn lậu và GLTM

1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác CBL và GLTM

Thời gian qua, ở nước ta tình hình buôn lậu và GLTM có diễn biến phức tạp do nhiều yếu tố khách quan và chủ quan Đó là những yếu tố bên trong và yếu tố bên ngoài

Yếu tố bên trong gồm các vấn đề liên quan đến tổ chức hải quan, yếu tố bên ngoài gồm kinh tế - chính trị, văn hoá – xã hội, chính sách pháp luật của Đảng và Nhà nước

1.2.3.1 Yếu tố bên ngoài

a Tình hình kinh tế - chính trị

Buôn lậu và GLTM là sản phẩm phát sinh tiêu cực của kinh tế thị trường tồn tại và gia tăng hoạt động trong hai bối cảnh: hoặc là tình trạng cầu sản phẩm phát triển, hoặc do những khó khăn về kinh tế mà các bên sản xuất phải tăng doanh thu, hạ giá bán, sử dụng hiệu quả chi phí cố định để bù đắp

sự sụt giảm về tỷ; suất lợi; nhuận trên sản phẩm Hiện nay, các nước Trung Quốc, Thái Lan, Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan và các nước Châu Âu và Mỹ

là những nước có nền kinh tế phát triển, đi trước chúng ta từ nửa thế kỷ đến hàng thế kỷ trong việc phát triển thị trường Sản phẩm hàng hóa của các nước này có chất lượng cao, mẫu mã đẹp, hơn nữa hầu hết công nghệ của họ đã qua thời kỳ khấu hao nên giá thành rẻ Mặt khác, các nước ASEAN hoặc các nước Đông Nam Á đã trải qua những năm khủng hoảng tài chính, kinh tế trầm trọng nhưng đang dần dần được phục hồi và có xu hướng gia tăng sản xuất, hạ giá thành và giá bán sản phẩm, khuyến khích xuất khẩu dưới mọi hình thức để tạo ra một áp lực lớn về cung ngoài nước và cầu trong nước Đây là một trong những yếu tố làm gia tăng tình hình buôn lậu và GLTM ở nước ta

Vấn đề lợi nhuận của hoạt động buôn lậu qua biên giới trong thời gian gần đây được hỗ trợ tích cực bằng những biện pháp khuyến mãi của bọn trùm đầu nậu ở nước ngoài Xem buôn lậu như một ngành kinh tế, nghiệp vụ

marketing… vào hoạt động này như thực hiện các biện pháp chiết khấu theo

tỷ lệ phần trăm, doanh số, tổ chức thưởng cuối năm, thưởng giữa năm, thưởng đột xuất đến hàng tỷ đồng cho mỗi khách hàng, hay mạnh dạn hơn là chia sẻ hoặc gánh chịu hoàn toàn những lô hàng lậu bị các ngành chức năng phát hiện bắt giữ Vì lợi nhuận cao và được hỗ trợ tích cực khi gặp rủi ro chính là những điều kiện rất quan trọng tạo cho hoạt động buôn lậu tiếp tục phát triển

Mỗi nước đều có những lợi thế so với các nước cạnh tranh, việc tập trung khai thác các lợi thế này không những dễ thành công mà còn tạo điều kiện thúc đẩy các ngành kinh tế khác Kinh tế thế giới phát triển theo hướng hội nhập, các công ty xuyên quốc gia hình thành nhằm khai thác thế mạnh của nhiều nước khác nhau vào trong sản phẩm Thay thế nhập khẩu cũng là điều cần thiết để phát triển một nền kinh tế toàn diện và giảm áp lực của hàng ngoại, nhưng trong các lĩnh vực này thì nước ta chưa có ưu thế, do đó hàng hóa sản xuất ra vẫn chưa làm cân đối cung – cầu, góp phần ngăn cản hàng lậu, bảo vệ lợi ích quốc gia

b Tình hình văn hoá – xã hội

Một trong những nguyên nhân quan trọng nhất hiện nay là vấn đề lao động và việc làm Nước ta là nước đông dân thứ hai Đông Nam Á, với hơn 80 triệu người, đặc điểm nổi bật là dân số trẻ, lực lượng ở độ tuổi lao động chiếm

đa số trong cơ cấu dân cư Tỷ lệ tăng dân số ở nước ta tuy đã được kiềm chế, nhưng vẫn đang ở mức khá cao Trong tình hình đó, yêu cầu về việc làm tương xứng với lực lượng lao động, tỷ lệ lao động không có việc làm còn cao Thêm vào đó địa bàn nông thôn, vùng núi, biên giới, nơi chiếm gần 80% lực lượng lao động lại cũng là nơi ít việc làm, vì những hạn chế về đầu tư phát triển, hạn chế trong mở mang nghành nghề tại chỗ, gây nên tình trạng dư thừa lao động, nhất là lúc nông nhàn Những chợ “lao động” ở các thành phố lớn phản ánh sinh động tình trạng thiếu việc làm của các vùng nông thôn

Trong xã hội ta hiện nay vẫn còn sự phân hóa giàu, nghèo Chính sự phân hóa giàu, nghèo đã góp phần cho một bộ phận nảy sinh ý muốn làm giàu bằng mọi giá, thông qua những phương pháp nhanh nhất, táo bạo và liều lĩnh nhất Một trong những phương pháp làm giàu bất chính là kinh doanh trái pháp luật, GLTM và buôn lậu Những món lợi kếch sù mà buôn lậu và GLTM

có được đã làm cho các đối tượng buôn lậu ngày càng lao vào con đường này Lúc đầu các đối tượng này nhập hàng hóa tiêu dùng thông thường, trốn thuế kiếm lời, sau đó là những mặt hàng có giá trị lớn hơn như ôtô, xe máy, hàng điện tử, điện lạnh… và nổi bật hiện nay là ma túy

Một trong những hạn chế là nhận thức của người dân về buôn lậu và GLTM nói chung chưa được định hướng đúng, chưa xây dựng được dư luận

xã hội mạnh mẽ đấu tranh CBL và GLTM Trong một địa bàn dân cư, nếu kẻ trộm thì mọi người đổ ra bắt ngay, nhưng nếu thấy có kẻ mang vác hàng lậu thì hiếm có người đứng ra ngăn chặn Điều này chứng tỏ người dân chưa được tuyên truyền, giáo dục để thấy rõ tác hại của buôn lậu, chưa thấy được lợi ích của bản thân, của gia đình mình gắn bó với lợi ích quốc gia Khi lợi ích

đó bị những đối tượng buôn lậu đánh cắp, lợi dụng, nhiều người tỏ ra bàng quan với buôn lậu, họ coi đó cũng như một kế sinh nhai bất đắc dĩ, khi đối tượng bị bắt thì họ tỏ ra ái ngại, ít nhiều thương cảm mà không thấy đó là hành vi vi phạm: pháp luật cần phải kiên quyết lên án Ngay trong một gia đình nếu có người đi buôn lậu thì anh em, con cái, họ hàng, láng giềng ít người can ngăn, thậm chí có một số người lại tham gia tiếp tay, giúp đỡ, che giấu; lối xóm, khu phố không đặt thành vấn đề để nhân dân góp ý, phê bình; chính quyền cơ sở thiếu sự quan tâm, giám sát, ngăn chặn kịp thời

Một vấn đề lớn khác là trình độ dân trí của một bộ phận dân ta, nhất là

ở vùng sâu, vùng xa, vùng biên:giới, vùng đồng bào các dân tộc thiểu số hiện nay còn rất thấp, nhận thức và ý thức pháp luật của họ hạn chế Có trường hợp

người dân không biết bản chất của buôn lậu là nguy hại, chỉ mơ hồ nghĩ rằng buôn lậu là sai trái, nhưng không biết mức độ nghiêm trọng đến đâu, làm “cửu vạn” cho đầu nậu buôn lậu mà lại xem như bỏ sức lao động ra và được trả công như bất kỳ một công việc bình thường khác Cũng chính do hạn chế về văn hóa, về dân trí, về hiểu biết nên ý thức đấu tranh CBL trong dân cư ở những khu vực này còn rất thấp; và trên một nền tảng dân trí như vậy nên việc tuyên truyền giáo dục về buôn lậu và CBL ở cơ sở dẫu có cố gắng đến đâu cũng không thể có những kết quả cao

Việc giữ gìn và phát huy bản sắc dân tộc trong những năm qua còn nhiều mặt hạn chế Hiện nay do nền kinh tế chuyển đổi đã đem đến cho nhân dân ta những cái nhìn mới về các giá trị văn hóa truyền thống, đòi hỏi cần có sự đổi mới cho phù hợp với những chuyển biến xã hội Song, chúng ta chưa năng động trong việc kết hợp giữa truyền thống và hiện đại, thiếu sáng tạo trong việc đan xen những ý niệm văn hóa vào trong sản phẩm hàng hóa nhằm gây dựng lòng tự hào dân tộc trong việc “Người Việt Nam dùng hàng Việt Nam”

d Chính sách pháp luật của Đảng và Nhà nước

Những năm qua, nước ta đạt được nhưng bước tiến trong hoạt động của

hệ thống lập pháp Nhiều bộ luật, luật, pháp lệnh cùng các văn bản pháp quy của Nhà nước đã được ban hành, từng bước hoàn thiện hệ thống pháp lý, đưa

ra được những cơ sở pháp luật cho nhiều lĩnh vực hoạt động đa dạng trong

thời kỳ mới mở cửa, đồng thời sửa đổi, bổ sung nhiều văn bản luật để điều chỉnh phù hợp với thực tiễn xã hội đang biến chuyển hết sức nhanh chóng Mặc dù đã có nhiều cố gắng, nhưng hệ thống pháp luật của nước ta hiện nay chưa đồng bộ và hoàn thiện, nhiều văn bản luật, dưới luật còn sơ hở, thiết sót

Hệ thống các văn bản luật về thuế liên quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, liên doanh và đầu tư của ta tương đối phức tạp, nhưng cũng còn nhiều thiếu sót Về định danh hàng hóa, do hoạt động XNK mở ra với nhiều nước trên thế giới nên muốn có được sự thống nhất, chúng ta cần tham gia vào một

số công ước quốc tế, như Công ước HS, sử dụng cách định danh và hệ thống

mã hàng hóa chung nhằm xác định chính xác hàng hóa Quá trình nước ta tham gia Công ước HS nói chung còn chậm Phổ biến trong tập quán thương mại nước ta là định danh bằng lối mô tả tương đối dài dòng và thường xảy ra

sự hiểu lầm, lẫn lộn giữa những loại hàng gần giống nhau, nhưng thuế suất có thể rất khác nhau Mã số hàng hóa của nước ta chưa đạt được sự thống nhất cao giữa các bộ, ngành, nhất là giữa Bộ Tài chính, Bộ Thương mại, Tổng cục Hải quan và Tổng cục Thống kê, nên việc triển khai áp dụng thiếu đồng bộ

Hệ thống mã số này không tương đồng với hệ thống quốc tế, nên định danh hàng hóa trong hoạt động XNK vẫn gặp không ít khó khăn Trong việc áp dụng phân biệt về thuế, chúng ta thực hiện một số quy định khuyến khích tỷ

lệ nội địa hóa trong thành phẩm là hợp lý, tuy nhiên các quy định về thành phẩm và bán thành phẩm của ta nhìn chung không phổ thông trong quan hệ thương mại quốc tế Chẳng hạn, ta đưa ra những quy định cụ thể về nhập khẩu dạng linh kiện đối với xe ôtô, xe máy, nhưng các công ty nước ngoài sản xuất các hàng hóa này hầu như không biết đến các quy định của phía Việt Nam, nên xung quanh vấn đề này còn có nhiều sơ hở để các đối tượng xấu có thể gian lận trốn thuế, tránh thuế

Hệ thống giá tính thuế, cơ chế về giá cả hàng hóa XNK của nước ta cũng còn một số hạn chế Trong cơ chế thị trường có rất nhiều cách định giá

và qua nhiều cách định giá đó, giá bán của hàng hóa có thể rất khác nhau Hiện nay, ta đang thực hiện hỗn hợp giữa tính thuế theo giá tối thiểu do Bộ Tài chính ban hành và giá căn cứ theo hợp đồng thương mại Mỗi loại giá như trên đều có những ưu, nhược điểm nhất định Giá cả thị trường không bao giờ

cố định mà luôn luôn biến đổi, nên việc định một mức giá tối thiểu chỉ là một biện pháp cứng, có ý nghĩa tương đối, chứ không phản ánh đúng bản chất của giá cả thị trường Giá theo hợp đồng thương mại tuy linh động hơn, nhưng trong điều kiện của nước ta tỏ ra kém tin cậy, vì các doanh nghiệp luôn có khuynh hướng gian lận về giá để trốn một phần thuế để gia tăng lợi nhuận doanh nghiệp Tuy chúng ta đã có nhiều chế định kèm theo, nhưng lĩnh vực này vẫn có nhiều thiếu khuyết và sơ hở có thể bị lợi dụng

1.2.3.2 Yếu tố bên trong

a Vấn đề nguồn nhân lực

Hiện nay, việc tuyển dụng mới và đào tạo cán bộ hải quan có chuyên môn cao trong phòng chống buôn lậu và gian lận thương mại còn nhiều hạn chế Trình độ nguồn nhân lực chưa đáp ứng được nhu cầu công việc là một thách thức không nhỏ đối với ngành Hơn nữa, trong tình hình hiện nay, càng ngày vấn nạn về gian lận thương mại càng trở nên tinh vi hơn với các thủ đoạn mới, công nghệ cao Số lượng nhân lực trong ngành còn tương đối mỏng

ở những điểm “nóng” về gian lân thương mại cũng là một cản trở Thêm vào

đó, ở cấp quản lý, hiện nay cũng được coi là còn thiếu và cần có chiến lược để

bổ sung vào lực lượng nhân lực quan trọng này

Những hạn chế về nguồn nhân lực và chất lượng nhân lực có thể xuất phát từ các chính sách đãi ngộ trong ngành nói chung còn một số bất cập, chưa thoả đáng

b Vấn đề chính sách đãi ngộ và cơ chế chung

Chính sách đãi ngộ chung cho ngành hải quan đã có những thay đổi tích cực trong những năm gần đây, tuy nhiên, vẫn còn một số bất cập liên quan đến chính sách tiền lương cho cán bộ trong ngành, đặc biệt là những cán

bộ trẻ Đây cũng là một trăn trở đối với những nhà quản lý, bởi lĩnh vực chống buôn lậu và GLTM nhiều nhạy cảm, nếu cán bộ không đủ tài và đức thì rất có thể sẽ là công cụ tiếp tay cho những hoạt động trái pháp luật này

Do đó, cần có chế độ đãi ngộ tốt hơn nữa và cơ chế thưởng phạt quyết liệt hơn để tránh những lỗ hổng trong quản lý chung của toàn ngành

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp

- Dữ liệu thứ cấp liên quan đến các doanh nghiệp tại CKSBQT Nội Bài được tìm kiếm từ các nguồn công bố chính thức như Tổng cục thống kê, Sách trắng doanh nghiệp, cơ quan quản lý doanh nghiệp, các báo cáo có liên quan đến hoạt động gian lận, buôn lậu Các văn bản, quyết định liên quan đến chính sách quản lý thương mại hàng hóa Các nghiên cứu bao gồm báo, tạp chí, sách

và các nghiên cứu khoa học đã được công bố liên quan đến đề tài

Dữ liệu thứ cấp liên quan đến các doanh nghiệp tại CKSBQT Nội Bài được tìm kiếm từ các nguồn công bố chính thức:

- Các lý thuyết có liên quan đến GLTM và hàng lậu trong lĩnh vực XNK Từ đó tổng hợp các thông tin có được và chọn lọc nhằm hệ thống hóa

cơ sở lý luận có liên quan đến nội dung nghiên cứu của luận văn

- Dữ liệu về tình hình thực trạng quản lý GLTM của các doanh nghiệp trong các cửa khẩu của Việt Nam hiện nay Trong đó sử dụng các bài báo cáo,

số liệu để chỉ ra những kết quả ngành đã đạt được cũng như xác định các nguyên nhân gia tăng đối với hàng lậu, GLTM

Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ những nguồn tin cậy như từ các Luật, Nghị định của Việt Nam, các thống kê từ Tổng cục Thống Kê hàng năm, và số liệu từ các tạp chí uy tín trong và ngoài nước

Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp

Để phục vụ cho mục tiêu nghiên cứu của dự án, các dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua điều tra của tác giả về các nội dung liên quan đến đề tài luận văn Việc thu thập dữ liệu sơ cấp được thực hiện thông qua phương pháp chuyên gia và phương pháp điều tra bằng phiếu khảo sát công chức tại CKSBQT Nội Bài cụ thể:

Phỏng vấn chuyên gia: Bằng cách phỏng vấn với 5 lãnh đạo quản lý và chuyên gia tại Cục Hải Quan, báo cáo điều chỉnh và bổ sung thang đo cho các nhân tố trong mô hình nghiên cứu trước khi tiến hành điều tra thử

Điều tra thử: Sau khi bảng hỏi được thiết kế và chỉnh sửa, báo cáo tiến hành khảo sát thử nghiệm trên 10 đối tượng được hỏi đến từ 10 doanh nghiệp tại cửa khẩu Sau khi điều tra thử, tác giả loại bỏ những hiểu lầm trong cách

sử dụng từ ngữ và loại những biến quan sát không hợp lý trước khi thực hiện nghiên cứu chính thức Các thang đo được đánh giá sơ bộ thông qua công cụ chính là hệ số tin cậy Cronbach Alpha Hệ số Cronbach Alpha được sử dụng trước để loại các biến không phù hợp trước Các biến có hệ số tương quan biến tổng (Item - Total correlation) nhỏ hơn 0.30 sẽ bị loại và tiêu chuẩn chọn thang đo khi nó có độ tin cậy Alpha từ 0.60 trở lên (Nunnallly & Berntein, 1994) Cuối cùng, tác giả thu được thang đo chính thức trước khi thực hiện khảo sát chính thức trên quy mô rộng

Số mẫu khảo sát chính thức: Mẫu khảo sát được tính dựa trên công thức tính mẫu của Yamane Taro (1967) trong trường hợp không rõ ràng về tổng thể mẫu

n: kích thước mẫu cần xác định; Z: với độ tin cậy được sử dụng là 95% tương ứng với Z = 1.96; p: tỷ lệ ước lượng cỡ mẫu n thành công, p = 0.5; e: sai số cho phép e = ± 0.05 để đảm bảo độ tin cậy là 95% Số mẫu lý tưởng là 215 mẫu, để đảm bảo đủ số mẫu cần thiết, tác giả sẽ dự kiến lấy khoảng 250 mẫu khảo sát để trừ đi trường hợp loại bỏ khi làm sạch dữ liệu

Xây dựng bảng hỏi: Dựa trên mô hình và các giả thuyết nghiên cứu, thiết kế thang đo cho từng nhân tố trong mô hình và xây dựng bảng hỏi Phiếu khảo sát sơ bộ bao gồm 2 phần là thông tin chung của người trả lời và khảo sát về buôn lậu và GLTM của tại CKSBQT Nội Bài Các câu hỏi tập trung

thăm dò ý kiến đánh giá của ứng viên về các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý trong tại cửa khẩu Thang đo được sử dụng cho các câu hỏi định lượng là thang đo Likert từ 1-7 với 1 là Rất kém/Hoàn toàn không đồng ý và 7 là Rất tốt/Hoàn toàn đồng ý

2.2 Phương pháp phân tích

2.2.1 Đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng hệ số α của Cronbach’s Alpha

Luận văn đánh giá độ phù hợp của tất cả các nhân tố trong bảng với thực tế bằng cách sử dụng phần mềm SPSS để kiểm tra hệ số Cronbach’s Alpha (CA) cho từng nhóm biến quan sát thuộc các nhóm nhân tố khác nhau Nếu nhân tố nào có hệ số Cronbach's Alpha nhỏ hơn 0,6 thì sẽ bị loại khỏi mô hình nghiên cứu (Peterson, 1994) và các biến quan sát có hệ số tương quan biến tổng nhỏ hơn 0,3 được xem là biến rác, cũng được loại khỏi thang đo của các nhân tố (Nunnally & Burnstein, 1994) Sau khi loại một biến nào đó, tác giả chạy lại mô hình để đánh giá, quy trình này sẽ dừng lại khi tất cả các biến đều được coi là phù hợp

2.2.2 Phân tích nhân tố khám phá

Sau khi kiểm định bằng hệ số Cronbach’s Alpha, các biến đạt yêu cầu

sẽ được tiếp tục đánh giá độ tin cậy và giá trị của thang đo bằng cách phân tích nhân tố khám phá (EFA)

Theo Hair (2009), EFA là một phương pháp phân tích định lượng dùng

để rút gọn một tập gồm nhiều biến đo lường phụ thuộc lẫn nhau thành một tập biến ít hơn (gọi là các nhân tố) để chúng có ý nghĩa hơn nhưng vẫn chứa đựng hầu hết nội dung thông tin của tập biến ban đầu Hai mục tiêu chính của phân tích EFA là phải xác định là Số lượng các nhân tố ảnh hướng đến một tập các biến đo lường và cường độ về mối quan hệ giữa mỗi nhân tố với từng biến đo lường Điều kiện cần để bảng kết quả ma trận xoay có ý nghĩa thống kê là: Hệ

số KMO phải nằm trong đoạn từ 0.5 đến 1; Kiểm định Barlett có sig phải nhỏ