đề án tốt nghiệp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế quận cầu giấy

Tiếp theo là trong các văn bản pháp luật của từng sắc thuế còn thiếu tính cụ thể, minh bạch dẫn đến những lỗ hổng, gây khó khăn trong việc thi hành pháp luật, hay các thủ tục cần phải th

Họ và tên: Nguyễn Thị Ngọc Ánh

Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Việt Hoa

1.1.2 Đặc điểm của kiểm tra thuế 6

1.1.3 Các yêu cầu trong công tác kiểm tra thuế 7

1.1.4 Vai trò của công tác kiểm tra thuế 8

1.1.5 Các bên tham gia 8

1.1.6 Nguyên tắc kiểm tra thuế 10

1.1.7 Phân loại Kiểm tra 11

1.1.8 Phương pháp kiểm tra thuế 11

1.1.9 Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 13

1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ở cơ quan thuế cấp Chi cục 15

1.2.1 Nhân tố chủ quan 16

1.2.2 Nhóm nhân tố khách quan 17

1.3 Quy trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 17

1.3.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế: 18

1.3.2 Kiểm tra tại trụ sở của NNT: 21

1.4 Các chỉ tiêu cơ bản đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 22

1.4.1 Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra 22

1.4.2 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm 23

1.4.3 Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra 23

1.4.4 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trên số cán bộ của bộ phận kiểm tra 24

1.4.5 Tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý 25

1.4.6 Sự hài lòng của NNT đối với công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế 25

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY GIAI ĐOẠN 2018 – 2022 26

2.1 Giới thiệu về Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 26

2.1.1 Quá trình hình thành của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 26

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 26

2.1.3 Tổ chức bộ máy và nhân sự của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 28

2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế quận Cầu Giấy giai đoạn 2018 - 2022 29

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY ĐẾN NĂM 2027 45 3.1 Dự báo tình tình kinh tế - xã hội và sự phát triển các doanh nghiệp trên địa bàn quận Cầu Giấy đến năm 2027 45 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Cầu Giấy đến năm 2027 46

3.2.1 Tổ chức chương trình đào tạo chuyên sâu cho cán bộ làm công tác kiểm tra thuế và kế toán của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn quận Cầu Giấy 46 3.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phân tích tập trung kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế 51 3.2.3 Nâng cao hiệu quả ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào tất cả các khâu của hoạt động kiểm tra thuế 56 3.2.4 Công tác phối hợp của các bộ phận chức năng trong nội bộ Chi cục 58

KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Chữ cái viết tắt/ký hiệu Cụm từ đầy đủ

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2018-2022 của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 34 Bảng 2.2: Tình hình điều chỉnh kế hoạch kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2018-2022 của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 35 Bảng 2.3: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế giai đoạn 2018 – 2022 của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 37 Bảng 2.4: Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2018-2022 tại Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 39 Bảng 3.1: Chương trình đào tạo chuyên sâu 47

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 20 Sơ đồ 1.2: Các bước kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở người nộp thuế 21 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy, Hà Nội 29

LỜI CAM KẾT

Tôi xin cam đoan bản Đề án là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của

tôi Các số liệu, kết quả nêu trong đề án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

TÁC GIẢ ĐỀ ÁN

(Ký, ghi rõ họ tên)

Nguyễn Thị Ngọc Ánh

MỞ ĐẦU 1 Đặt vấn đề

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN), là công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước Kiểm tra thuế (KTT) có vai trò then chốt trong bảo đảm huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào NSNN như nâng cao hiệu quả và hiệu lực quản lý thuế (QLT) Hoạt động KTT là một trong những chức năng cơ bản nhất nhằm QLT cũng là giải pháp hiệu quả để ngăn ngừa và phát hiện hành vi vi phạm pháp luật thuế Từ đó làm cho người nộp thuế (NNT ) biết rằng luôn có một hệ thống giám sát tồn tại, phát hiện các hành vi vi phạm của họ Ngoài ra, những kẽ hở, bất hợp lý, trong các văn bản áp dụng pháp luật về thuế cũng giúp phát hiện để đề xuất với cơ quan cấp trên có thẩm quyền và là căn cứ để xây dựng chính sách, cơ chế QLT ngày càng hoàn thiện

Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế là điều kiện thuận lợi để NNT thực hiện các nghĩa vụ về thuế, song cũng đòi hỏi cơ quan thuế (CQT) cần tăng cường, nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác KTT

Nhận thức rõ tầm quan trọng trong công tác KTT, Chi cục Thuế (CCT) quận Cầu Giấy thường xuyên hoàn thiện công tác KTT để góp phần thực hiện tốt nhiệm vụ QLT Tuy vậy, so với yêu cầu và nhiệm vụ đề ra, công tác KTT ở CCT quận Cầu Giấy còn tồn tại những hạn chế nhất định dẫn đến chất lượng công tác KTT chưa thực sự cao do nhiều yếu tố chủ quan, khách quan CCT quận Cầu Giấy là Chi cục quản lý số lượng lớn doanh nghiệp (DN) trong địa bàn của Thành phố (17.897 doanh nghiệp hoạt động, tính đến ngày 31/12/2022) Thực tế một cán bộ phụ trách trung bình 238 doanh nghiệp (năm 2022), số lượng công việc lớn, áp lực công việc nhiều, dẫn đến bị quá tải công việc, năng suất và hiệu quả công việc chưa được cao là điều không tránh khỏi Do đó, việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực bằng cách đào tạo các chương trình chuyên sâu, đặc biệt đối với các công chức thuế ở bộ phận kiểm tra là rất hữu ích Ngoài ra, một nhân tố có tác động trực tiếp đến kết quả cuộc kiểm tra đó là phương pháp kiểm tra Với sự tăng nhanh về số lượng doanh nghiệp đòi hỏi việc ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong hiện đại hóa công

tác quản lý thuế và cải cách thủ tục hành chính thuế ngày càng cần được chú trọng và đổi mới Do đó, để đẩy mạnh hiệu quả QLT, một trong những việc mà CCT quận Cầu Giấy cần làm là hoàn thiện một cách thường xuyên công tác KTT Từ đó, huy động kịp thời, đầy đủ nguồn thu từ thuế vào NSNN

Với những lý do đã đề cập ở trên thì việc nghiên cứu đề án “Hoàn thiện

công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Cầu Giấy” sẽ

mang lại ý nghĩa thiết thực và có tính thực tiễn cao

2 Tổng quan về tình hình nghiên cứu đề tài

KTT là một chức năng quan trọng của hoạt động QLT nên rất nhiều đề tài nghiên cứu khoa học về công tác kiểm tra với sự tham gia nghiên cứu của các nhà quản lý, nhà khoa học, các nghiên cứu sinh và học viên cao học đã được ra đời

Mỗi công trình nghiên cứu đều đề cập đến từng khía cạnh cụ thể của công tác

KTT như: Thứ nhất, bài báo khoa học “Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt

động thanh tra, KTT ở Việt Nam” của Lê Xuân Trường được đăng trên Tạp chí Tài

chính tháng 10/2014 Tác giả đã nêu ra những hạn chế, bất cập của hành lang pháp lý trong hoạt động KTT như thẩm quyền của CQT khi thanh tra, kiểm tra còn bị nhiều hạn chế Cụ thể: pháp luật hiện hành quy định CQT không có quyền kiểm tra đột xuất tài sản của người nộp thuế kể cả khi phát hiện có dấu hiệu gian lận thuế,

trốn thuế quyền kiểm kê tài sản chỉ áp dụng khi kiểm tra tại trụ sở NNT Điều này

hàm ý rằng, việc kê khai tài sản đã được báo trước vì khi quyết định kiểm tra đã được ban hành thì NNT có thể biết rằng họ có khả năng bị kiểm kê tài sản Tiếp theo là trong các văn bản pháp luật của từng sắc thuế còn thiếu tính cụ thể, minh bạch dẫn đến những lỗ hổng, gây khó khăn trong việc thi hành pháp luật, hay các thủ tục cần phải thực hiện trong công tác KTT mặc dù đã được bổ sung nhưng vẫn chưa được quy định đầy đủ Từ đó, tác giả đã đưa ra những định hướng hoàn thiện

hành lang pháp lý để nâng cao hiệu quả hoạt động KTT ở Việt Nam Một là, cần nghiên cứu về việc cho cơ quan thuế quyền kiểm kê tài sản đột xuất Hai là, cần rà

soát lại toàn bộ hệ thống văn bản luật và hướng dẫn thi hành pháp luật về thuế để

sửa đổi những nội dung không rõ ràng, có thể hiểu nhiều cách khác nhau Ba là, tiếp

tục và thường xuyên rà soát để bổ sung cho đầy đủ truy trình cần thiết phải thực hiện trong quá trình KTT để tránh sự vận dụng tùy tiện của người thực thi pháp luật

Hay một bài báo khoa học khác “Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Hà Nội” của của Đinh Tiến Hải, Chu

Duy được đăng trên Tạp chí Tài chính tháng 10/2017 Tác giả đã nêu lên khái quát kết quả thu ngân sách từ các DN ngoài quốc doanh trên địa bàn Hà Nội trong năm 2014, 2015, 2016 từ đó thể hiện rõ được hiệu quả khi siết chặt công tác kiểm tra đồng thời tác giả đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Hà Nội Thứ ba, bài báo khoa học

“Đánh giá khả năng nhận diện và kiểm soát rủi ro về thuế của doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Thành phố Hồ Chí Minh” của Nguyễn Ý Nguyên Hân & Đàm Thị Hải Âu

& Nguyễn Thị Minh Đức được đăng trên Tạp chí Công thương tháng 3/2019 Các tác giả đã đánh giá khả năng nhận diện rủi ro về thuế, đánh giá các biện pháp mà DN nhỏ và vừa sử dụng để kiểm soát rủi ro về thuế Từ đó, tác giả nhìn nhận các rủi ro về thuế một cách đúng đắn cũng như xác định các biện pháp kiểm soát rủi ro phù hợp

Hay ngay cả các Đề án nghiên cứu đã được đề cập đến như đề án thạc sĩ kinh

tế “Áp dụng QLRR trong thanh tra, kiểm tra thuế” (năm 2022) của Nguyễn Thị Thu

Vân (Học viện Tài chính), tác giả đã nêu được khái quát lý luận về QLRR trong KTT và phân tích thực trạng ở cấp chiến lược (Tổng cục Thuế) và cấp hoạch định triển khai (các Cục Thuế địa phương), cấp chiến thuật (ở các CCT) Đề án đã chỉ ra ba nhóm tiêu chí để đánh giá rủi ro gồm: phân loại NNT, đánh giá mức độ rủi ro về thuế và tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tờ khai thuế Trong giải pháp, đề án nhấn mạnh “để hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế đạt hiệu quả cao, cần phải tổ chức hoạt động KTT theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp”

Ngoài ra còn nhiều công trình nghiên cứu khoa học khác đã công bố về KTT tại Việt Nam Qua tóm tắt nội dung đã được nghiên cứu về KTT ta có thể thấy đến hiện tại chưa có công trình nghiên cứu nào nói về hoạt động KTT đối với DN do CCT Quận Cầu Giấy quản lý Tuy nhiên, những vấn đề lý luận và thực tiễn ở Việt

tảng lý luận mà đề án này có thể kế thừa để nghiên cứu chuyên sâu

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu của đề án là đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác KTT đối với DN tại CCT quận Cầu Giấy Để đạt được những mục tiêu đề ra, đề án phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Đánh giá thực trạng công tác KTT đối với DN tại CCT quận Cầu Giấy - Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KTT đối với DN tại CCT quận Cầu Giấy

- Hệ thống hóa những lý luận về KTT đối với các DN

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

a) Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động KTT đối với DN b) Phạm vi nghiên cứu

+ Nghiên cứu về nội dung: Hoạt động KTT đối với DN, bao gồm kiểm tra tại

trụ sở CQT và kiểm tra tại trụ sở NNT Đề án không thực hiện nghiên cứu về các hoạt động kiểm tra nội bộ cơ quan thuế

+ Nghiên cứu về không gian: Công tác KTT với những DN do CCT quận Cầu

Giấy quản lý

+ Nghiên cứu về thời gian: Nghiên cứu về thực trạng giai đoạn 2018 – 2022

Đề xuất giải pháp đến năm 2027

5 Phương pháp nghiêm cứu

a) Phương pháp thu thập số liệu

+ Số liệu thứ cấp: Các số liệu thứ cấp được thu thập thông qua các phần mềm

quản lý dữ liệu chuyên môn; Các báo cáo tổng kết năm; Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trên website Tổng cục thuế, các bài viết trên Tạp chí Thuế,

b) Phương pháp tổng hợp, phân tích

Trên cơ sở các nguồn dữ liệu đã thu thập được nêu trên, tác giả tiến hành sử

dụng các phương pháp tổng hợp thống kê, phương pháp thống kê mô tả và các phương pháp phân tích khác phục vụ cho việc nghiên cứu đề án

6 Kết cấu của đề án

Ngoài phần lời mở đầu, phần kết luận, bài đề án được chia thành 3 chương:

Chương 1: Các vấn đề lý luận về KTT với DN

Chương 2: Thực trạng công tác KTT đối với DN tại CCT quận Cầu Giấy giai đoạn 2018– 2022

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác KTT đối với DN tại CCT

quận Cầu Giấy đến năm 2027

CHƯƠNG 1: CÁC VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ VỚI DOANH NGHIỆP

1.1 Một số vấn đề lý luận về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm

Hiện nay, có nhiều quan niệm về công tác KTT Sau đây là một số khái niệm đã được trình bày trong các bài nghiên cứu đã công bố và được sử dụng khá phổ biến

Theo Giáo trình QLT của Học viện Tài chính, Nhà xuất bản Tài chính Hà Nội

thì: ''KTT là hoạt động của CQT trong việc đánh giá tình hình thực tế của các đối

tượng kiểm tra từ đó đối chiếu với chức năng nhiệm vụ và yêu cầu được đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá''

Theo giáo sư Michel Bouvier (2003), tác giả cuốn “Nhập môn về Luật thuế

đại cương và lý thuyết thuế”, KTT là ''hoạt động để đánh giá tính trung thực, chính xác của cơ sở tính thuế mà NNT đã thực hiện kê khai''

Theo Từ điển Tiếng Việt do Viện Ngôn ngữ học (1998), Nhà xuất bản Đà

Nẵng, kiểm tra là "xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét"

Các quan niệm trên sau khi được tổng hợp có thể hiểu KTT là quá trình kiểm tra và xem xét các thông tin thuế của tổ chức hoặc cá nhân để đảm bảo rằng họ tuân thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế và nộp đủ số thuế cần đóng cho CQT

KTT là có mục tiêu để xem xét, đánh giá việc tuân thur các nghĩa vụ thuế của NNT để đảm bảo các quy định pháp luật thuế được thực hiện một cách nghiêm túc trong đời sống kinh tế - xã hội

KTT là một chức năng cơ bản để xác định tính chính xác của thông tin từ báo cáo thuế của NNT và đảm bảo rằng họ đã tuân thủ đúng quy định thuế

1.1.2 Đặc điểm của kiểm tra thuế

KTT có những tính chất riêng và quan trọng cần được hiểu rõ:

Thứ nhất, KTT là hoạt động có nhiều khó khăn vì những lợi ích kinh tế của

NTT bị đụng chạm trực tiếp Để đảm bảo lợi ích của mình, NTT tìm mọi cách để cản trở, che giấu và gây khó khăn cho CQT

Thứ hai, là yêu cầu về cả chuyên môn cao lẫn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp của người tham gia thực hiện Muốn nghĩa vụ thuế được xác định chính xác yêu cầu người thực hiện kiểm tra không chỉ nắm chắc các chính sách, pháp luật về thuế mà còn phải nắm được bản chất của mỗi đối tượng và từng hoạt động kinh tế, tức là cán bộ thuế phải thật sự chuyên sâu về các lĩnh vực kinh tế cũng như kế toán và có tư duy logic tốt, có chất đạo đức nghề nghiệp, bản lĩnh khi làm nhiệm vụ vì môi trường làm việc đưa ra nhiều lợi ích và vật chất

Thứ ba, phạm vi kiểm tra thuế bao gồm xem xét HSKT, hồ sơ tài chính, hóa

đơn, hợp đồng, và các tài liệu liên quan đến thuế

(Lê Xuân Trường – Chủ biên (2016), Giáo trình quản lý thuế, Học viện Tài chính,

Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội)

1.1.3 Các yêu cầu trong công tác kiểm tra thuế

Có một số yêu cầu quan trọng cần được tuân theo để đảm bảo sự chính xác cũng như công bằng, hiệu quả trong hoạt động thực hiện kiểm tra:

Đầu tiên KTT phải tuân thủ luật thuế và quy định liên quan Công chức kiểm tra phải tuân thủ các quy định trong luật QLT Điều này bao gồm việc kiểm tra các HSKT đúng thời hạn, tuân thủ tính chính xác của thông tin và các quy định về thuế đặc thù cho từng loại thuế

Thứ hai, KTT luôn bảo đảm sự minh bạch, dân chủ, công khai và tính thời

gian, tạo điều kiện để NTT tham gia ý kiến Công tác KTT được đặt ra với mục đích hạn chế những bất cập đang diễn ra trong quản lý; ngăn chặn kịp thời những hành vi mang tính tiêu cực tránh những tổn thất NSNN

Thứ ba, là tính trung thực, khách quan và chính xác cần được đảm bảo để xử

lý đúng người đúng tội Đây là yêu cầu quan trọng nhất của KTT vì khi thực hiện được những tính chất này thì mục đích khi thực hiện kiểm tra mới được đảm bảo

Từ đó, công tác KTT mới có được sự tin tưởng của mọi người dân

(Lê Xuân Trường – Chủ biên (2016), Giáo trình quản lý thuế, Học viện Tài

chính, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội)

1.1.4 Vai trò của công tác kiểm tra thuế

Thứ nhất, một trong những vai trò thiết yếu nhất của KTT là đảm bảo rằng

NNT đóng thuế tuân theo đúng quy định thuế Điều này giúp tính công bằng được đảm bảo trong thu thuế và ngăn ngừa các hành vi trái pháp luật về thuế

Thứ hai, bảo vệ nguồn thuế: KTT giúp bảo vệ nguồn thuế của Nhà nước, đảm

bảo những khoản phải nộp được nộp đúng thời hạn, đúng số tiền cần đóng Điều này đóng cho các dự án và chương trình quốc gia quan trọng như hạ tầng, chăm sóc sức khỏe, và giáo dục

Thứ ba, KTT giúp phát hiện và đánh giá rủi ro thuế trong hoạt động kinh

doanh và tài chính của NNT Điều này cho phép CQT xác định các vấn đề có thể gây ra sai sót thuế hoặc vi phạm thuế

Thứ tư, Khi phát hiện các vấn đề thuế, KTT có thể áp dụng các biện pháp

kiểm soát nhằm hạn chế rủi ro hoặc tuân thủ quy định thuế một cách tốt hơn Điều này bao gồm cải thiện các bước trong quy trình, tạo ra hệ thống kiểm tra nội bộ, và đề xuất các biện pháp cải thiện

1.1.5 Các bên tham gia

1.1.5.1 Trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan thuế trong kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH-14 ngày 13 tháng 6 năm 2023 của Quốc Hội, CQT sẽ có trách nhiệm và quyền hạn trong công tác KTT như sau:

- Đối với hoạt động kiểm tra thuế:

+ Đối với thủ trưởng cơ quan QLT sẽ có nhiệm vụ và quyền hạn như sau: quán triệt để cán bộ thuế làm theo theo đúng yêu cầu và thời gian trong quyết định

KTT; chỉ đạo tiến hành các hình thức như thu giữ tài liệu cũng như các vật chứng có liên quan đến hành vi trái pháp thuật thuế Tiến hành gia hạn cuộc KTT khi cần thêm thời gian; ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) theo thẩm quyền hoặc đề xuất cơ quan cấp trên; khi có tố cáo hay khiếu nại về những hành vi cũng như quyết định VPHC của công chức QLT thực hiện giải quyết theo quy định;

+ Đối với người tham gia thực hiện KTT có nhiệm vụ và quyền hạn như sau: cần chấp hành nghiêm chỉnh các yêu cầu và thời gian kiểm tra trong quyết định KTT; đối với các nội dung cần kiểm tra yêu cầu NNT cung cấp đẩy đủ thông tin tài liệu; thực hiện lập biên bản KTT và phải báo cáo lại kết quả của cuộc kiểm tra với người lãnh đạo chi cục và phải có trách nhiệm về tính chính xác, khách quan, trung thực; ra quyết định xử phạt VPHC dựa trên thẩm quyền, kiến nghị ra quyết định xử phạt với người có thẩm quyền khi không đủ thẩm quyền để giải quyết

1.1.5.2 Quyền, trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp trong hoạt động kiểm tra thuế

- Quyền của doanh nghiệp trong KTT (Theo quy định của Luật Quản lý thuế

số 38/2019/QH-14 ngày 13 tháng 6 năm 2023 của Quốc Hội):

+ Khi không có quyết định KTT, NNT có thể từ chối việc chấp nhận kiểm tra cũng như từ chối thực hiện cung cấp các thông tin tài liệu không nằm trong các vấn đề KTT, loại trừ các quy định khác được pháp luật quy định;

+ Khi NNT nhận được biên bản kiểm tra thuế phải yêu cầu cán bộ kiểm tra làm rõ các hành vi thể hiện trong biên bản KTT; phải giữ quan điểm được ghi trong biên bản KTT;

+ Được quyền khiếu nại, tố cáo đối với hành vi quyết định của các thành viên trong đoàn kiểm tra với người ban hành quyết định KTT nếu có đầy đủ dữ liệu chứng minh những hành vi quyết định đó là không đúng pháp luật Tuy nhiên người tố cáo vẫn phải chấp hành các quyết định xử phạt trong khi chờ giải quyết khiếu nại,

+ Có quyền khởi kiện cũng như yêu cầu bồi thường những tổn thất gây ra đúng quy định hiện hành;

- Trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp trong kiểm tra thuế (Theo quy

định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH-14 ngày 13 tháng 6 năm 2023 của Quốc

Hội):

+ Tiến hành cung cấp đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu nhanh chóng được yêu cầu trong quyết định kiểm tra và phải chịu trách nhiệm về tính trung thực chính xác của những thông tin tài liệu đã cung cấp trước pháp luật;

+ DN phải thực hiện quyết định kiểm tra của cơ quan QLT;

+ Thực hiện ký biên bản kiểm tra trong năm ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra và chấp hành kết luận trong quyết định của cơ quan QLT và cơ quan cấp trên có thẩm quyền;

1.1.6 Nguyên tắc kiểm tra thuế

Có một số nguyên tắc thiết yêu trong công tác KTT mà CQT cần tuân theo để tính chính xác, công bằng, chất lượng trong việc chính sách thuế và QLT được đảm bảo:

- Nguyên tắc Công bằng: KTT cần được thực hiện một cách công bằng và

công lý, không ưu ái hay kỳ thị bất kỳ NNT nào Mọi NNT cần được xử lý theo quy

định thuế mà không phân biệt đối xử

- Nguyên tắc Tính Chính xác và đáng Tin cậy: Thông tin, dữ liệu kiểm tra cần

phải được kiểm tra và xác minh một cách chính xác Tất cả các báo cáo thuế và thông tin tự báo cáo cần phải đáng tin cậy để đảm bảo tính chính xác trong việc thu thuế

- Nguyên tắc bảo vệ bí mật: Cơ quan thuế cần bảo vệ thông tin cá nhân và tài

liệu thuế khỏi sự tiết lộ trái phép hoặc lạm dụng Người đóng thuế có quyền riêng tư

và bảo mật đối với thông tin cá nhân của họ

- Nguyên tắc Phát hiện Rủi ro và Kiểm soát: KTT cần tìm được và đánh giá

các rủi ro thuế trong hoạt động kinh doanh và tài chính của tổ chức hoặc cá nhân Sau đó, cần sử dụng các cách thức kiểm soát để hạn chế rủi ro và đảm bảo tuân thủ quy định thuế

1.1.7 Phân loại Kiểm tra

Có nhiều cách để phân loại các loại KTT, tùy thuộc vào góc độ và mục tiêu cụ thể của quá trình kiểm tra Dưới đây là một số cách phân loại phổ biến:

- Căn cứ vào phạm vi kiểm tra:

+ Kiểm tra từng phần: Tập trung vào một lĩnh vực hoặc chuyên đề cụ thể hoặc một phần của quy trình của thu nộp NSNN

+ Kiểm tra toàn phần: Kiểm tra toàn bộ HSKT của NNT để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định thuế

- Căn cứ vào thời gian kiểm tra:

+ KTT định kỳ: Thực hiện theo lịch trình định kỳ, chẳng hạn như hàng năm hoặc hàng ba năm một lần Đối với hoạt động kiểm tra thường xuyên thường áp dụng tại CQT nhưng đối với nhóm rủi ro cao sẽ thực hiện kiểm tra tại trụ sở của NNT

+ KTT đột xuất: Thực hiện khi cần thiết và không tuân theo lịch trình định kỳ

- Căn cứ vào địa điểm tiến hành kiểm tra:

+ Kiểm tra tại trụ sở CQT: Kiểm tra về sự tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT

+ Kiểm tra tại trụ sở NNT: cho phép cán bộ thuế được trực tiếp rà soát tình hình thực tế, các hồ sơ sổ sách của NNT như quỹ tiền mặt, chứng từ kế toán, hàng tồn kho …

1.1.8 Phương pháp kiểm tra thuế

Có nhiều phương pháp KTT mà CQT có thể sử dụng để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định thuế

1.1.8.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật QLRR

Rủi ro (xét riêng trong lĩnh vực QLT) được hiểu là yếu tố có thể gây ra sự không chắc chắn, sai sót, vi phạm, hoặc thậm chí là gian lận trong việc đóng thuế, bao gồm rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện và rủi ro kiểm tra:

- Rủi ro tiềm tàng (IR): để chỉ những rủi ro tiềm tàng mà có thể gặp phải

trong tương lai nhưng chưa xảy ra Khi tiến hành KTT, IR có thể xảy ra sai sót trong các HSKT và không bị ảnh hưởng bởi hệ thống hay việc CQT có tiến hành kiểm tra hay không

- Rủi ro kiểm soát (CR): thể hiện mức độ rủi ro mà kiểm tra đánh giá về khả

năng kiểm soát và ngăn chặn sự sai sót hoặc gian lận HSKT, báo cáo tài chính của NNT Rủi ro kiểm soát có thể được đo lường và đánh giá thông qua việc kiểm tra quy trình kiểm tra nội bộ của tổ chức

- Rủi ro phát hiện (DR): là yếu tố cơ bản trong quá trình kiểm tra DR thể

hiện mức độ rủi ro mà kiểm tra đánh giá về khả năng không phát hiện lỗi sai hoặc gian lận Cấp độ DR phụ thuộc vào hiệu suất của việc áp dụng các phương pháp kiểm tra bởi công chức kiểm tra

- Rủi ro kiểm tra (AR): những vấn đề mà kiểm tra phải đối mặt khi đưa ra

một phán đoán sai lầm trong quá trình thực hiện, đặc biệt là không phát hiện ra lỗi sai hoặc gian lận trong HSKT

Nhìn chung, rủi ro sẽ bị ảnh hưởng bởi ba nhân tố đã nêu ở trên, ta có công thức:

AR = IR x CR x DR

QLRR (QLRR) là quá trình xem xét, phân tích, kiểm soát và giảm thiểu các nguy cơ có thể ảnh hưởng đến mục tiêu, dự án, hoặc tổ chức một cách có hệ thống và đảm bảo Đây là một khía cạnh cần thiết của quản lý kinh doanh và quản lý dự án, nhằm đảm bảo rằng tổ chức có khả năng ứng phó với các sự kiện không mong muốn và bảo vệ mục tiêu của họ khỏi các tác động tiêu cực

Thực tế mục đích áp dụng QLRR trong kiểm tra để phân tích rủi ro ên trên những nguyên tắc đặt ra, xác định đối tượng vi phạm và tập chung kiểm tra dựa tiêu chí ưu tiên kiểm tra những NNT có rủi ro từ cao đến thấp

1.1.8.2 Phương pháp kiểm tra đi từ tổng hợp đến chi tiết

Phương pháp này thường áp dụng cho việc tổng hợp thông tin hoặc tài liệu từ

cấp tổng thể trước, sau đó dần dần đi sâu vào chi tiết để hiểu rõ hơn về các khía cạnh cụ thể hoặc để xác định các vấn đề cụ thể Khi áp dụng phương pháp này sẽ giúp cán bộ thực hiện kiểm tra phát hiện những vấn đề chưa hợp lý để tránh thực hiện một cách lan man, không có trọng điểm

Kiểm tra từ tổng hợp sẽ thực hiện thu thập theo tính chất kinh tế được thể hiện trên hồ sơ thuế để có cái nhìn tổng quan với những vấn đề trọng tâm cần thực hiện

Kiểm tra chi tiết là rà soát chi tiết thông số của mỗi công việc phát sinh được phản ánh trên bảng kê chi tiết hoặc chứng từ gốc

1.1.8.3 Các phương pháp kiểm tra chứng từ gốc

- Kiểm tra điển hình: chọn lựa ngẫu nhiên chứng từ của nghiệp vụ kinh tế rồi đưa ra để tiến hành kiểm tra cũng như đánh giá rồi đưa ra nhận xét chung

- Kiểm tra theo loại hình nghiệp vụ: chứng từ nhập, chứng từ thu, chi; xuất vật tư…

- Kiểm tra theo trình tự thời gian phát sinh chứng từ của nghiệp vụ;

1.1.8.4 Các phương pháp khác

- Phương pháp đối chiếu, so sánh: đây là phương pháp hay được áp dụng nhất để tập trung vào việc đối chiếu thông tin giữa các hồ sơ thuế hay đối chiếu thông tin NNT của những đối tượng tương tự hoặc các chuẩn mức thông tin

- Các phương pháp kiểm tra bổ trợ bao gồm: phương pháp toán học nhằm đối chiếu và tổng hợp số liệu, phương pháp quan sát, , phương pháp phỏng vấn, phương pháp thẩm tra và xác nhận từng phần (hay cò gọi là phương pháp phối hợp kiểm tra nhiều nguồn)

1.1.9 Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Công tác kiểm tra nhằm kiểm tra mức độ chính xác, cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu trong HSKT để nhận xét chấp hành chính sách, pháp luật của NNT

1.1.9.1 Kiểm tra tình hình chấp hành các quy định về thủ tục thuế

- Kiểm tra tình hình thực hiện các quy định về đăng ký thuế:

Đầu tiên, xác định danh sách những NNT cần được đăng ký thuế Điều này bao gồm các cơ sở sản xuất, DN, cá nhân tự do nghề, và các đối tượng khác có nghĩa vụ đăng ký thuế theo quy định Sau đó tổng hợp thông tin những NNT cần kiểm tra, bao gồm thông tin cá nhân, thông tin doanh nghiệp, và các tài liệu khác như giấy phép kinh doanh, giấy tờ tùy thân, và hồ sơ thuế Sau đó xem xét tình hình đăng ký thuế hiện tại của các đối tượng trong cơ quan thuế Điều này bao gồm xác định xem họ đã đăng ký đúng loại thuế và có đủ thông tin cần thiết hay không So sánh dữ liệu trên ứng dụng hiện tại với dữ liệu thu thập được từ các đối tượng Điều này giúp xác định xem có sự khác biệt hoặc không phù hợp nào đó trong thông tin đăng ký thuế, xác định được bất kỳ lỗ hổng hoặc vi phạm nào đối với đăng ký thuế, chẳng hạn như việc thiếu thông tin, không đúng loại thuế, hoặc vi phạm quy trình về đăng ký thuế

- Xác minh tình hình thực hiện các thủ tục kê khai thuế:

Tập hợp dữ liệu về các báo cáo thuế, tờ khai thuế, và các tài liệu liên quan đến việc kê khai thuế của NNT cần rà soát Xem xét thực trạng kê khai thuế hiện tại trong dữ liệu CQT, điều này bao gồm xác định xem họ đã kê khai đúng loại thuế, có đủ thông tin cần thiết, và đã tuân thủ pháp luật về thời hạn nộp tờ khai

Trong thời gian kiểm tra tình hình chấp hành kê khai đòi hỏi sự thận trọng, nó đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy trong QLT

- Kiểm tra tình hình chấp hành các thủ tục khác về QLT:

Kiểm tra việc tuân thủ chấp hành về sổ sách, hoá đơn, chứng từ, nhằm phát hiện nhanh chóng việc hạch toán sai để trốn thuế, gian lận thuế Nội dung kiểm tra này cần được thực hiện một cách liên tục; nội dung này được coi là phần thực hiện phức tạp nhất cũng như mất nhiều thời gian và công sức

1.1.9.2 Kiểm tra việc xác định các căn cứ tính thuế và xác định số thuế phải nộp

Đầu tiên, xác định mục tiêu kiểm tra, tức là loại thuế hoặc các giao dịch cụ thể thực hiện kiểm tra để xác xác định căn cứ tính thuế và số thuế phải nộp Thực

hiện tổng hợp thông tin trên cơ sở kiểm tra hồ sơ khai thuế và các hồ sơ khác mà NNT đã kê khai với số liệu kiểm tra trên sổ sách của CQT Đây là cơ sở pháp lý để xác định số thuế phải nộp Đối với cơ sở kinh doanh phải chấp hành đúng các quy định thống nhất của nhà nước về cách lập hóa đơn, chứng từ, lập báo cáo, sổ sách Bất cứ hành vi vi phạm nào đều cần được được ngăn chặn và xử lý một cách nhanh chóng và đúng quy định của pháp luật Nội dung KTT trong lĩnh vực này sẽ tập trung kiểm tra tính đúng đắn của chứng từ ban đầu, việc chấp hành chế độ cũng như các bước hạch toán kế toán, căn cứ tính thuế, số thuế được khấu trừ, số thuế phải nộp, lập báo cáo thu nộp ngân sách, báo cáo tài chính của NNT, Đây là nội dung phức tạp nhất nhưng lại có hiệu quả lớn nhất trong việc tìm ra các hành gian lận

1.1.9.3 Kiểm tra tình hình thực hiện các quy định về ưu đãi thuế

Hoạt động kiểm tra về những ưu đãi chính sách thuế là việc xem xét NNT có thực hiện chính xác theo quy định về ưu đãi thuế như: nguyên tắc được ưu đãi, các điều kiện được ưu đãi, thời gian được ưu đãi, miễn giảm

Các quy định này thường xuyên thay đổi theo từng thời điểm khác nhau Việc rà soát tính tuân thủ pháp luật về ưu đãi thuế là nội dung quan trọng và được đặc biệt quan tâm trong khi thực hiện KTT, giúp hạn chế thất thu thuế và tình trạng trục lợi chính sách ưu đãi thuế, khuyến khích sản xuất kinh doanh thông qua ưu đãi thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN theo đúng quy định

1.1.9.4 Kiểm tra tình hình nộp thuế

Kiểm tra tình hình nộp thuế là một phần quan trọng trong công tác kiểm tra thuế và QLT Điều này giúp NNT nộp đúng số tiền thuế vào cơ quan thuế và đúng thời hạn Tất cả các trường hợp cố tình chậm nộp, kéo dài thời gian đều là hành vi không tuân thủ pháp luật về thuế và cần nghiêm túc chấn chỉnh Nếu thời gian nộp thuế bị kéo dài có thể dẫn đến hành vi chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước Do vậy, công tác KTT cần phải tập trung xử lý những NNT có dấu hiệu vi phạm Nhất là trong cơ chế tự kê khai, tính thuế và nộp thuế theo quy trình quản lý thuế hiện nay

1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh

1.2.1 Nhân tố chủ quan

- Số lượng cán bộ tham gia KTT: Theo văn bản chi tiết hướng dẫn của Bộ Tài Chính vào tháng 5 năm 2015, số lượng công chức thuế ở bộ phận KTT thường chiếm ít nhất 30% tổng công chức thuế của cơ quan thuế Nếu số lượng cán bộ ở bộ phận kiểm tra quá ít dẫn đến số lượng công việc bị quá tải, chất lượng công việc không cao

- Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp của công chức: Con người luôn là nhân tố tạo nên mọi kết quả của của hoạt động quản lý Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của công chức KTT càng cao thì càng có khả năng phát hiện những gian lận ngày càng tinh vi của người nộp thuế và càng có khả năng nâng cao năng suất lao động, hạn chế thời gian thực hiện và nâng chất lượng KTT Mặt khác, cán bộ KTT phải giữ vững được đạo đức nghề nghiệp, đạo đức công chức công vụ, không để lợi ích vật chất tác động đến kết quả cuối cùng Phẩm chất đạo đức của công chức kiểm tra càng tốt thì càng có ảnh hưởng tốt đến kết quả KTT

- Năng lực, phẩm chất đạo đức của người đứng đầu CQT: Năng lực để quyết định chính xác dựa trên tham mưu của bộ phận kiểm tra, giữ vững được phẩm chất đạo đức công chức, công vụ để xử lý kiên quyết, dứt khoát với những trường hợp vi phạm pháp luật thuế, từ đó từng bước đẩy mạnh hiệu quả trong hoạt động KTT

- Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế: Mặc dù đã có những phần mềm ứng dụng phục vụ cho công tác kiểm tra, tuy nhiên tính chính xác vẫn chưa thật sự cao mà vẫn chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm của cán bộ đảm nhiệm

- Nâng cao hiệu quả ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào tất cả các khâu của hoạt động kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra rủi ro là khâu rất quan trọng để nắm bắt tình hình kinh doanh của NNT, quyết định đến kết quả của cuộc kiểm tra

- Công tác phối hợp giữa các Đội chức năng trong nội bộ CQT: Các Đội trong cơ quan phải có sự phối hợp chặt chẽ, chia sẻ thông tin NNT từ đó tận dụng nguồn thông tin để tìm hiểu sâu hơn, nắm bắt tốt hơn về thực trạng kinh doanh của NNT, tạo tiền đề giúp tăng hiệu quả kiểm tra

1.2.2 Nhóm nhân tố khách quan

- Hành lang pháp lý cho hoạt động KTT: Là yếu tố nền tảng để thực hiện hoạt động KTT Hành lang pháp lý càng hoàn thiện và càng phù hợp thực tiễn thì hoạt động KTT càng có cơ sở vững chắc để thực hiện và ngược lại

- Cơ sở vật chất của CQT: Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị của ngành thuế đang ngày được nâng cao, tạo điều kiện công tác lý tưởng nhất cho cán bộ thuế để mang lại hiệu quả cao nhất khi thực hiện công tác KTT

- Chế độ tiền lương, thu nhập của cán bộ thuế: Trong môi trường đầy cám dỗ về lợi ích như KTT nếu được đời sống cho cán bộ kiểm tra không được đảm sẽ ảnh hưởng đến những quyết định khi kiểm tra Trên thực tế, tiền lương vẫn đang là nỗi băn khoăn của cả hệ thống nhà nước, muốn giải quyết phải có những giải pháp chỉ đạo từ TW

- Mức độ hiểu biết và ý thức tuân thủ pháp luật của DN: Khi sự chấp hành pháp luật càng tốt thì áp lực cho công tác KTT càng ít và ngược lại Sự am hiểu về nghiệp vụ thuế của NNT cao thì đòi hỏi cán bộ KTT cũng phải có trình độ nghiệp vụ cao thì mới đảm bảo chất lượng của công tác KTT

1.3 Quy trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Quy trình KTT là các trình tự , các bước công việc cần thực hiện với thời cụ thể, logic, chặt chẽ, yêu cầu cán bộ thuế phải nghiêm túc chấp hành khi tiến hành thực hiện

Thứ nhất, mỗi nước trên thế giới sẽ có quy trình riêng tưng ứng với cơ chế và sự phát triển kinh tế, xã hội Công tác KTT được phân theo mô hình các cấp Mỗi đội/phòng kiểm tra sẽ hoạt động với mỗi phần hành riêng và tham gia một công đoạn trong KTT Ví dụ phòng kiểm tra chuyên biệt ở Anh, Hàn Quốc tham gia đánh giá các thông tin đến gian lận, tội phạm thuế mà không thực hiện thêm các chức năng khác Tuy nhiên, ở Việt Nam phòng/đội kiểm tra sẽ thực hiện hết các khâu thuộc nghiệp vụ của kiểm tra

Dù có những điểm khác nhau về văn hóa, kinh tế, xã hội dẫn đến sự phân cấp,

phân quyền và các bước kiểm tra chi tiết khác nhau nhưng vẫn chung một mục tiêu là ngăn ngừa, kịp thời xử lý các trường hợp sai phạm, bảo đảm tính công bằng giữa các NNT Ngoài ra, hoạt động KTT đối với DN vẫn chia thành kiểm tra tại trụ sở CQT và kiểm tra tại trụ sở NNT

Ví dụ ở một nước có nền văn hóa, kinh tế khá tương đồng với Việt Nam là Indoesia, họ cũng áp dụng cơ chế tự kê khai tự chịu trách nhiệm Trong công tác kiểm tra, KTT phải tuân thủ: trong cùng năm ngân sách NNT sẽ chỉ kiểm tra một lần (tương tự như quy định tại luật QLT ở Việt Nam), dẫn đến phải kiểm tra mọi sắc loại thuế trong một lần kiểm tra Hoạt động kiểm tra sẽ được diễn ra bởi một đội kiểm tra bao gồm một kiểm tra viên, một phó đội trưởng/đội trưởng, một hay nhiều thành viên phụ thuộc vào tính chất của từng đối tượng NNT Thời gian thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT là từ hai tháng đến tám tháng nếu được lãnh đạo CQT cho phép Đối với kiểm tra tại trụ sở CQT thì thời gian kiểm tra là từ một tháng đến hai tháng

Đối với nước Anh, khi thực hiện cơ chế tự kê khai tự chịu trách nhiệm theo Luật quản lý thuế thì CQT được phép kiểm tra bất kỳ NNT nào không cần có lý do CQT sẽ tiến hành thực hiện trong thời gian 12 tháng kể từ khi hết hạn nộp tờ khai Khi nhận được quyết định kiểm tra NNT bắt buộc phải cung cấp tài liệu liên quan NNT bắt buộc phải gửi tài liệu tới CQT khi có yêu cầu và thực hiện giải trình tại trụ sở CQT khi có thông báo của CQT Khi NNT thấy có những vấn đề không chính xác trong hoạt động kiểm tra thì có quyền đề nghị lãnh đạo CQT xem xét tạm dừng kiểm tra Nếu đề nghị của NNT là hợp lý, CQT sẽ đưa ra quyết định kết thúc kiểm tra

Thứ hai, hiện nay đối với quy trình KTT ở Việt Nam đang áp dụng KTT theo quy định trong Luật QLT Cụ thể như sau:

Quy trình KTT ban hành kèm theo Quyết định số 970/QĐ-TCT ngày 14 tháng 7 năm 2023 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Nội dung như sau:

1.3.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế:

Công tác kiểm tra HSKT gồm 3 bước:

- Cập nhật dữ liệu: Đội kiểm tra hay cán bộ kiểm tra tiến hành cập nhật dữ

liệu, thông tin vào các ứng dụng phần mềm CNTT để đáp ứng yêu cầu khi tiến hành kiểm tra;

- Kiểm tra HSKT: HSKT thực hiện kiểm tra tại trụ sở CQT bao gồm tất cả

các HSKT của tổ chức gửi đến CQT trừ: HSKT nộp tiền thuế sử dụng đất khi được giao đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, phi nông nghiệp, tiền thuê đất, lệ phí môn bài, lệ phí trước bạ, phí và các loại lệ phí khác HSKT của các tổ chức kê khai theo phương pháp trực tiếp Cán bộ kiểm tra sẽ thực hiện rà

soát HSKT bằng phương pháp thủ công: Chọn ngẫu nhiên tối thiểu là 20%

số lượng DN đang quản lý để kiểm tra HSKT tại trụ sở CQT Sau đó dựa trên danh sách NNT đã chọn, trưởng đoàn trình Thủ trưởng CQT và phân công nhiệm vụ cụ thể đối với mỗi thành viên trong đoàn Công chức KTT phải

nhận xét HSKT sau khi kết thúc mỗi HSKT Tiếp theo là trình tự kiểm tra

bằng phần mềm ứng dụng: công chức trong đoàn tiến hành rà soát để xác

định số thuế phải nộp dựa trên căn cứ tính thuế; số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thuế

- Xử lý kết quả HSKT bao gồm xử lý sau khi ban hành thông báo, cụ thể:

người nộp thuế có thời hạn không quá 10 ngày làm việc để giải trình, bổ sung kể từ ngày NTT nhận được thông báo của CQT Sau khi NNT đã giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu đầy đủ theo yêu cầu và chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cán bộ kiểm tra phải báo cáo trưởng đoàn trình Thủ trưởng CQT đưa ý kiến, phê duyệt để thực hiện lưu trữ hồ sơ Sau 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận thông báo nhưng NTT không có giải trình, bổ sung hay không chứng minh được số thuế đã kê khai là đúng, CQT sẽ thực hiện ấn định thuế hoặc đưa ra quyết định về việc kiểm tra tại trụ sở của NTT Từ bước cập nhật dữ liệu đến xử lý kết quả HSKT đều do các công chức trong tổ kiểm tra tiến hành và chịu trách nhiệm, quy trình cụ thể:

Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

(Nguồn: Người viết tự tổng hợp theo Quyết định số 970/QĐ-TCT năm 2023)

liệu

Bước 2: kiểm tra hồ sơ khai thuế

Bước 3: Xử lý kết quả hồ sơ khai thuế

Kiểm tra thủ công

Kiểm tra bằng phần mềm

Chấp nhận hồ sơ khai thuế

Nhận xét lưu cùng hồ sơ khai thuế

Trình trưởng bộ phận ra thông báo giải trình Hồ sơ khai thuế

không đúng

Giải trình được hồ sơ khai thuế

Không giải trình, chứng minh được Gửi thông báo giải

1.3.2 Kiểm tra tại trụ sở của NNT:

Việc kiểm tra thực hiện theo nguyên tắc kiểm tra tại trụ sở NNT được thực hiện theo các bước sau:

Sơ đồ 1.2: Các bước kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở người nộp thuế

(Nguồn: Người viết tự tổng hợp theo Quyết định số 970/QĐ-TCT năm 2023)

Việc rà soát HSKT tại trụ sở NNT có 7 bước như sơ đồ trên Trong đó, bước 1:Việc lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra phải giao cho một bộ phận (Phòng hoặc Đội) chịu trách nhiệm làm đầu mối để tổng hợp, báo cáo và trình Thủ trưởng CQT phê duyệt kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra Thực hiện lập kế hoạch kiểm tra bao gồm bước như sau: Bước một, xây dựng kế hoạch; phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch hàng năm Bước hai, Chuẩn bị kiểm tra tại trụ sở NNT: Đội kiểm tra ban hành quyết định về việc kiểm tra tại trụ sở NNT phải gửi ngay cho bộ phận kê khai và kế toán thuế để gửi cho NNT chậm nhất là ba ngày làm việc kể từ ngày quyết định được ban hành Sau đó trưởng đoàn phân công phần việc cụ thể theo nội dung ghi trong quyết định kiểm tra (trừ trường hợp bãi bỏ quyết định kiểm tra hoặc hoãn kiểm tra) Bước 3, việc KTT tại trụ sở của NNT phải được triển khai chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành quyết định KTT Căn cứ để lập biên bản kiểm tra trong bước 4 là số liệu và tình hình được phản ánh trong biên bản kiểm

Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra

Bước 2: Chuẩn bị kiểm tra tại trụ sở NNT

Bước 6: Giám sát kết quả sau kiểm tra

Bước 3: Thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT

Bước 4: Lập biên bản kiểm tra Bước 5: Xử lý kết

quả kiểm tra tại trụ sở của NNT

Bước 7: Tổng hợp báo cáo và lưu giữ tài liệu kiểm tra thuế

tra từng phần việc mà Trưởng đoàn kiểm tra đã giao cho từng thành viên trong đoàn thực hiện Chậm nhất năm ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản KTT phải tiến hành xử lý kết quả Tại bước 6: phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đôn đốc việc nộp các khoản thuế theo kết quả kiểm tra vào NSNN đúng quy định về thời hạn trong chín mươi ngày Cuối cùng là công tác tổng hợp và lưu trữ (bước 7)

1.4 Các chỉ tiêu cơ bản đánh giá kết quả công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Đối với hoạt động kiểm tra thuế có 6 chỉ tiêu thành phần, được sử dụng để đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở NNT của cơ quan thuế trong năm đánh giá theo quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013 Cụ thể:

1.4.1 Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra

Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc kiểm tra doanh nghiệp mà cán bộ thanh tra thuế đã thực hiện trong năm đánh giá

Nội hàm tiêu chí:

- Số doanh nghiệp đã thanh tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành thanh tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp thanh tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu thanh tra và hoàn thành trong năm đánh giá)

- Số doanh nghiệp đang hoạt động: Là số doanh nghiệp đã được cấp mã số thuế đang hoạt động sản xuất kinh doanh (tính đến 31/12/Năm đánh giá)

Công thức tính:

Tỷ lệ doanh nghiệp đã

kiểm tra

==

Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong

+ Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá

+ Số doanh nghiệp bắt đầu thanh tra và hoàn thành trong năm đánh giá

- Số doanh nghiệp đang hoạt động

1.4.2 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm

Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở doanh

1.4.3 Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra

Mục đích sử dụng: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra thuế Nội hàm tiêu chí:

- Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra: Là toàn bộ số thuế doanh nghiệp bị truy thu sau kiểm tra của tất cả các doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm

- Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn thành kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá)

Công thức tính:

Số thuế truy thu bình quân 1 cuộc kiểm tra =

Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong

năm

Số liệu thống kê:

- Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra

- Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm, bao gồm:

+ Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

1.4.4 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trên số cán bộ của bộ phận kiểm tra

Mục đích sử dụng: Đánh giá khối lượng công việc đã thực hiện của cán bộ bộ phận

kiểm tra thuế

Nội hàm tiêu chí:

- Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm: Là số doanh nghiệp đã hoàn kiểm tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá)

- Số cán bộ của bộ phận kiểm tra: Là tổng số công chức, viên chức thuế làm việc tại bộ phận kiểm tra của cơ quan thuế (hiện có tính đến 31/12/Năm đánh giá)

- Số doanh nghiệp đã kiểm tra trong năm, bao gồm:

+ Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu thanh tra và hoàn thành trong năm đánh giá + Số doanh nghiệp kiểm tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + Số doanh nghiệp bắt đầu kiểm tra và hoàn thành trong năm đánh giá

- Số công chức, viên chức thuế làm việc tại bộ phận thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

1.4.5 Tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý

Mục đích sử dụng: Đánh giá mức độ đóng góp của công tác thanh tra, kiểm tra đối

với việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của ngành thuế

Tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh

Tổng số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra

x 100% Tổng thu nội địa do ngành

thuế quản lý

Số liệu thống kê:

- Tổng số thuế truy thu sau thanh tra - Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra - Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý

1.4.6 Sự hài lòng của NNT đối với công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

Mục đích sử dụng: Đánh giá sự hài lòng của NNT đối với công tác thanh tra, kiểm

tra do ngành thuế thực hiện trong năm đánh giá

Phương thức thực hiện: Đánh giá thông qua điều tra xã hội học

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY

GIAI ĐOẠN 2018 – 2022 2.1 Giới thiệu về Chi cục Thuế quận Cầu Giấy

2.1.1 Quá trình hình thành của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy

Tháng 10/1990, Cục Thuế thành phố Hà Nội được thành lập trên cơ sở hợp nhất CCT Công thương nghiệp, Chi cục thu quốc doanh, Phòng thuế nông nghiệp và Phòng thu quốc doanh các xí nghiệp địa phương Khi thành lập, Cục Thuế thành phố Hà Nội có 13 phòng thuộc văn phòng Cục và 16 CCT các quận huyện, thị xã trong đó không có CCT quận Cầu Giấy do chưa có quận Cầu Giấy Đến ngày 22/11/1996 theo Nghị định số 74-CP của Chính Phủ, quận Cầu Giấy chính thức được thành lập từ ngày 01/9/1997

CCT quận Cầu Giấy được thành lập theo quyết định số 582TC-QĐ/TCCB ngày 13/08/1997 của Bộ Tài chính Hiện nay, CCT quận Cầu Giấy là một trong 28 CCT trên địa bàn TP Hà Nội, CCT quận Cầu Giấy chịu quản lý trực tiếp của Cục thuế TP Hà Nội về chuyên môn nghiệp vụ cũng như về chỉ tiêu kế hoạch và chịu sự quản lý về nhiều mặt của Ủy ban nhân dân Quận Cầu Giấy Chi cục quản lý tất cả các nguồn thu phát sinh trên địa bàn quận bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), , lệ phí môn bài, thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế tài nguyên, thuế nhà đất, tiền thuê đất, phí, lệ phí, lệ phí trước bạ, tiền sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN), các khoản thuế khác Từ lãnh đạo đến từng cán bộ nhân viên, các tổ đội trong Chi cục đã có sự phối hợp với nhau để cùng thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách Chính điều đó đã giúp CCT quận Cầu Giấy luôn hoàn thành các nhiệm vụ được giao, tăng thu cho NSNN, đóng góp không nhỏ vào việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội của quận Cầu Giấy

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy

Theo quyết định số 503/QĐ-TCT năm 2010 do Tổng cục thuế ban hành, CCT quận Cầu Giấy là tổ chức trực thuộc Cục Thuế Chi cục đảm nhiệm chức năng tổ

chức thực hiện công tác QLT, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN (gọi chung là thuế) trong phạm vi nhiệm vụ trên địa bàn mình quản lý theo quy định của pháp luật

CCT thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn theo điều 2 của quyết định số 503/QĐ-TCT năm 2010 và được sửa đổi tại điều 1 quyết định số 2477/QĐ-TCT do Tổng cục Thuế ban hành năm 2010:

- Thực hiện triển khai các văn bản theo quy định pháp luật về thuế sao cho đúng quy trình;

- Đối với dự toán thu thuế được giao hàng năm phải tổ chức thực hiện; tuân thủ các bước sau đó tham mưu với cơ quan có thẩm quyền; phối hợp các đơn vị liên quan một cách chặt chẽ;

- Công tác tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế được thực hiện thường xuyên; hỗ trợ NNT thực hiện theo đúng pháp luật

- Đảm bảo các nhiệm vụ của NNT trên địa bàn quản lý cấp Chi cục được thực hiện đầy đủ Dữ liệu NNT được đảm bảo, hệ thống được xây dựng đầy đủ

- Thực hiện hoạt động KTT, giám sát việc tuân thủ các quy định về thuế, pháp luật thuế

- Đối với các trường hợp thuộc diện gia hạn thời hạn khai thuế, miễn thuế giảm thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, được hoàn thuế, truy thu thuế hay các trường hợp xoá nợ thuế, không xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật phải đưa ra quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định;

- Được quyền yêu cầu các đối tượng có liên quan cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác QLT Đối với các trường hợp không phối hợp với CQT để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước sẽ bị xử lý bởi các cơ quan có thẩm quyền;

- Khi NNT bị ấn định thuế, bị sử dụng các biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định của pháp luật sẽ bị thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng