tiểu luận kinh tế dược quy định về chính sách thuế trong lĩnh vực hành nghề dược

Phân loại thuế, các loại thuế thường gặpNgười ta thường phân chia thuế làm 2 loại: • Đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệpTất cả các cơ sở kinh doanh tổ chức, cá nhân sản xuất,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC YERSIN ĐÀ LẠT

TIỂU LUẬN MÔN HỌC: KINH TẾ DƯỢC

Tên đề tài

Quy định về chính sách thuế trong lĩnh vực hành nghề dược

Giảng viên giảng dạy: Phạm Thị Hoàng Yến

Sinh viên thực hiện: Phạm Công Thành

Năm 2022

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

1

MỤC LỤC

MỤC LỤC 2

ĐẶT VẤN ĐỀ 3

CHƯƠNG 1 NỘI DUNG 3

I Khái niệm về thuế 3

II Phân loại thuế, các loại thuế thường gặp 3

1.Thuế trực thu: 3

1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3

1.1.1 Quy định chung 3

1.1.2 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 4

1.1.3 Miễn thuế, giảm thuế cho các đối tượng sau 6

1.1.4 Kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 7

1.1.5 Xử lý vi phạm 7

1.2 Thuế thu nhập cá nhân 8

1.2.1 Quy định chung 8

1.2.2 Căn cứ tính thuế 9

1.2.3 Kê khai nộp thuế 9

1.2.4 Xử lý vi phạm 9

2.Thuế gián thu: 9

2.1 Thuế giá trị gia tăng 9

2.1.1 Quy định chung 9

2.1.2 Căn cứ tính thuế GTGT 13

2.1.3 Phương pháp tính thuế 15

2.1.4 Đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 17

CHƯƠNG 2 KẾT LUẬN 17

3

ĐẶT VẤN ĐỀ

Trong kinh doanh, thuế được coi là nghĩa vụ của doanh nghiệpvới nhà nước Nhờ có thuế mà nhà nước có chi phí để vận hànhcho sự tồn tại và phát triển của cả nền kinh tế Vì vậy, bài tiểuluận này sẽ tìm hiểu và làm rõ Quy định về chính sách thuếtrong lĩnh vực hành nghề dược để tìm hiểu:

- Khái niệm về thuế

- Phân loại thuế

- Các loại thuế thường gặp trong hành nghề dược

CHƯƠNG 1 NỘI DUNG

I Khái niệm về thuế

Thuế là khoản đóng góp mang tính nghĩa vụ bắt buộc của mọingười công dân, mọi tổ chức kinh tế theo qui định của phápluật Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

II Phân loại thuế, các loại thuế thường gặp

Người ta thường phân chia thuế làm 2 loại:

• Đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Tất cả các cơ sở kinh doanh (tổ chức, cá nhân sản xuất, kinhdoanh hàng | hoá, dịch vụ) có thu nhập đều phải nộp thuế thunhập doanh nghiệp

• Đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

4

Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nôngnghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôitrồng thuỷ sản (trừ hộ gia đình, cá nhân, nông dân sản xuấthàng hoá lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ).

1.1.2 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất

Ví dụ: Một xí nghiệp sản xuất thuốc X có doanh thu/năm = 530triệu và các khoản chi phí hợp lý (khấu hao TSCĐ, chi phínguyên liệu, tiền lương, NCKH, BHYT, quảng cáo) là 330 triệu.Mức thuế suất cho cơ sở kinh doanh sản xuất là 32%

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Doanh thu - Chi phíhợp lý) x Thuế suất

= (530 - 330) x 32 %

= 64 (triệu)

• Thu nhập chịu thuế

- Hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ là doanh thu trừ cáckhoản chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập chịu thuế

- Thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khoán

- Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản - Thu nhập

từ lãi về chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản

- Thu nhập từ tiền gửi, cho vay vốn

- Chênh lệch về bán ngoại tệ giữa giá bán so với tỷ giá hạchtoán trong số kế toán

- Kết dư cuối năm các khoản dự phòng

5

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ nay đòi được.

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Các khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏsót mới phát hiện ra

- Các khoản thu nhập khác

• Các chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

- Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, cốđịnh sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ theoquy định của pháp luật

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoáthực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, dịch vụ liên quan đếndoanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ, được tính theo mứctiêu hao hợp lý và giá thực tế xuất kho

- Tiền lương, tiền công, tiền ăn giữa ca, các khoản mang tínhchất tiên lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ

hộ cá thể sản xuất, kinh doanh và thu nhập của sáng lập viêncác công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất,kinh doanh

- Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ, sáng kiến, cải tiến tàitrợ cho giáo dục, y tế, đào tạo lao động theo chế độ quy định

- Chi cho lao động nữ: Bảo hộ lao động, BHXH, BHYT

- Tiền lãi vay vốn sản xuất, kinh doanh

- Trợ cấp thôi việc cho người lao động

- Chi phí về tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ

6

- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại liên quan trực tiếp đếnhoạt động sản xuất kinh doanh, và các khoản chi phí kháckhống chế tối đa 7%

- Thuế, lệ phí, tiền thuê đất phải nộp

- Chi phí quản lý kinh doanh do công ty nước ngoài phân bổ cho

cơ sở thường trú ở Việt Nam theo qui định của Chính phủ

• Các khoản chi phí không hợp lý

- Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi

- Các khoản chi không có chứng từ hoặc chứng từ không hợppháp

- Các khoản tiền phạt, các khoản chi không liên quan đến doanhthu tính thuế và thu nhập chịu thuế

- Các khoản chi do các nguồn vốn khác đài thọ

1.1.3 Miễn thuế, giảm thuế cho các đối tượng sau

- Miễn thuế giảm thuế cho dự án đầu tư thành lập cơ sở kinhdoanh, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm

7

+ Dự án đầu tư thành lập cơ sở kinh doanh mới thuộc ngànhnghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư, hợp tác xã được ápdụng thuế suất 20%, 15%, 10%.

+ Dự án đầu tư thành lập cơ sở kinh doanh mới thuộc ngànhnghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư và cơ sở kinh doanh

di chuyển địa điểm theo quy hoạch, cơ sở kinh doanh di chuyểnđến địa bàn khuyến khích đầu tư được miễn thuế tối đa là 4năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phảinộp tối đa là 9 năm tiếp theo

- Cơ sở sản xuất đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mởrộng qui mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái,nâng cao năng lực sản xuất được miễn thuế thu nhập doanhnghiệp cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại tối đa

là 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp cho tối đa là 7 năm tiếptheo

- Miễn thuế cho các phần thu nhập sau

+ Thu nhập từ việc thực hiện các hợp đồng nghiên cứu khoahọc

+ Thu nhập từ việc thực hiện các hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trựctiếp phục vụ nông nghiệp

+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của cơ

sở kinh doanh dành riêng cho lao động là người tàn tật

+ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàntật, người dân tộc thiểu số, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khókhăn, đối tượng tệ nạn xã hội

+ Hộ cá thể sản xuất kinh doanh, dịch vụ có thu nhập thấp

8

+ Bằng sáng chế, bí quyết kỹ thuật, qui trình công nghệ, dịch

vụ kỹ thuật dùng để góp vốn pháp định

+ Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ sở kinh doanh hoạtđộng sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ + Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ sở kinh doanh sửdụng nhiều lao động, lao động là người dân tộc thiểu số Miễnthuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập từ hoạt độngdạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số

1.1.4 Kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Các cơ sở kinh doanh có trách nhiệm:

- Kê khai đầy đủ doanh thu, chi phí thu nhập theo đúng chế độ

- Truy cứu trách nhiệm hình sự

- Giữ hàng hoá, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, tiền phạt

- Kê biên tài sản

1.2 Thuế thu nhập cá nhân

1.2.1 Quy định chung

a Các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập

- Thu nhập thường xuyên dưới các hình thức: tiền lương, tiềncông, các khoản phụ cấp, tiền thưởng, các khoản thu nhập từ

9

dịch vụ khoa học, kỹ thuật, tiền bản quyền sử dụng sáng chế,nhãn hiệu, dịch vụ tin học, dịch vụ tư vấn, đào tạo, dịch vụ đại

lý, thu nhập về tiền nhuận bút, hoa hồng môi giới, các khoảnthu nhập ngoài tiền lương, tiền công do tham gia hoạt động sảnxuất, kinh doanh, dịch vụ không thuộc đối tượng nộp thuế thunhập doanh nghiệp

- Thu nhập không thường xuyên dưới các hình thức: chuyển giaocông nghệ, trừ trường hợp biếu, tặng, trúng thưởng xổ số

- Tạm thời chưa thu thuế đối với các khoản thu nhập về lãi tiềngửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi mua tín phiếu, tráiphiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu

b Các khoản thu nhập không chịu thuế thu nhập

- Các khoản phụ cấp sau: Lưu động; độc hại, nguy hiểm; khuvực; thâm niên đối với lực lượng vũ trang, hải quan và cơ yếu;chức vụ, trách nhiệm đối với cán bộ công chức; phụ cấp đặc biệtđối với một số đảo xa và vùng biên giới có điều kiện sinh hoạtđặc biệt khó khăn; phụ cấp thu hút, tiền công tác phí; tiền ănđịnh lượng, phụ cấp đặc thù của một số ngành, nghề theo chế

độ Nhà nước quy định

- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế phát minh, các giảithưởng quốc tế, tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhànước phong tặng, tiền thưởng hoặc chế độ đãi ngộ khác từ ngânsách Nhà nước

- Tiền trợ cấp xã hội, bồi thường bảo hiểm, trợ cấp thôi việc, trợcấp mất việc làm, trợ cấp điều động về cơ sở sản xuất theo quyđịnh của pháp luật

10

- Thu nhập của chủ hộ kinh doanh cá thể thuộc diện chịu thuếthu nhập doanh nghiệp

- Tiền nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế từ tiền lương, tiềncông theo quy định của pháp luật

1.2.2 Căn cứ tính thuế

Thu nhập thường xuyên chịu thuế là tổng số tiền thu được củatừng cá nhân bình quân tháng trong năm trên 5.000.000 đồngđối với công dân Việt Nam và cá nhân khác định cư tại ViệtNam; trên 8.000.000 đồng đối với người nước ngoài cư trú tạiViệt Nam và công dân Việt Nam lao động, công tác ở nướcngoài Riêng người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam (dưới

183 ngày), thu nhập thường xuyên chịu thuế là tổng số thunhập do làm việc tại Việt Nam

1.2.3 Kê khai nộp thuế

Thuế thu nhập đối với thu nhập thường xuyên được tính bìnhquân tháng trong năm Kê khai và tạm nộp hàng tháng Cuốinăm hoặc hết thời hạn hợp đồng phải tổng hợp mọi thu nhậpchịu thuế, thực hiện thanh quyết toán với cơ quan thuế chậmnhất không quá ngày 28 tháng 2 năm sau hoặc sau 30 ngày kể

từ ngày hết hạn hợp đồng

1.2.4 Xử lý vi phạm

- Mỗi ngày nộp chậm bị phạt 0,1% số tiền nộp chậm - Kê biêntài sản

2.Thuế gián thu:

Là những loại thuế đánh vào hành động tiêu dùng của ngườidân Thông qua việc đánh thuế vào các sản phẩm hàng hoá,các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của người dân cần

sử dụng

11

2.1 Thuế giá trị gia tăng|

2.1.1 Quy định chung

- Giá trị gia tăng là giá trị tăng thêm của sản phẩm, hàng hoá,dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêudùng, được xác định làm căn cứ tính thuế giá trị gia tăng

- Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hànghoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ SX, lưu thông đến tiêudùng

Ví dụ:

Một XN KD dược phẩm có doanh số bán ra trong tháng là 300triệu đồng, trong đó giá vốn hàng hoá là 190 triệu đồng, thuếsuất thuế GTGT 5%

GTGT của sp bán ra là: 300 trđ - 190 trđ = 110 trđ

Thuế GTGT phải nộp là: 110 trđ x 5% = 5,5 trđ

a Đối tượng chịu thuế GTGT

Hàng hoá, dich vu dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng

ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cánhân ở nước ngoài)

b Đối tượng không chịu thuế GTGT

- Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chănnuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biếnthành các sp khác hoặc mới sơ chế thông thường (phơi, sấy khô,ướp đông, làm sạch, bóc vỏ) của các tổ chức, cá nhân tự SX,trực tiếp đánh bắt bán ra

- Sản phẩm là giống vật nuôi, cây trồng

- Sản phẩm muối

Hàng hoá nhập khẩu sau đây thuộc đối tượng không chịu thuếGTGT:

12

+ Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằmtrong dây chuyền công nghệ và vật tư xây dựng thuộc loại trongnước chưa SX được nhập khẩu để tạo TSCĐ của DN.

+ Thiết bị, máy móc, vật tư, phương tiện vận tải thuộc loạitrong nước chưa SX được nhập khẩu để sử dụng trực tiếp vàohoạt động NCKH phát triển công nghệ

+ Máy bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước chưa SXđược thuê của nước ngoài dùng cho SX, KD

+ Thiết bị, máy móc, phụ tùng, phương tiện vận tải chuyêndùng và vật tư cần thiết để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm

dò, phát triển dầu khí, phụ tùng, khí tài máy bay, thiết bị đặcchủng chuyên dung cho máy bay (loại trong nước chưa SXđược)

- Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đangthuê

- Chuyển quyền sử dụng đất

- Dịch vụ tín dụng và quỹ đầu tư

- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh và các dịch vụ bảohiểm con người

văn bản pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in bằng chữdân tộc thiểu số, tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, intiên và các chứng chỉ có giá trị như tiền, tiền mặt từ nước ngoàichuyến về Việt Nam.

- Dịch vụ công cộng

- Duy tu, sửa chữa, phục chế, xây dựng các công trình văn hoá,nghệ thuật, công trình phục vụ lợi ích công cộng, cơ sở hạ tầng,nhà tình nghĩa

- Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện

- Điều tra cơ bản của Nhà nước do ngân sách Nhà nước cấp phátkinh phí để thực hiện

- Tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước sạch do tổchức, cá nhân tự khai thác tại địa bàn miền núi, hải đảo, vùngsâu, vùng xa để phục vụ cho sinh hoạt ở nông thôn, miền núi,hải đảo, vùng sâu, vùng xa

- Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

- Hàng nhập khẩu trong các trường hợp sau: hàng viện trợ nhânđạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho cơ quan Nhà nước, tổchức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghềnghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho các

cá nhân ở Việt Nam, đồ dùng của các tổ chức, cá nhân nướcngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng mang theongười trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, hàng là đồ dùng củangười Việt Nam định cư ở nước ngoài khi về nước mang theo

- Hàng hoá bán cho các tổ chức quốc tế, người nước ngoài đểviện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam

- Hàng chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường Việt Nam; hàngtạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, hàng tạm xuất khẩu, tái nhậpkhẩu, nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàngxuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu đã ký

14

- Hàng hoá, dịch vụ cung ứng cho các đối tượng và trường hợpsau:

+ Hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế + Vận tải hàng hoá, hành khách quốc tế

+ Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài

+ Hàng hoá bán miễn thuế ở các cửa hàng miễn thuế tại cácsân bay, bến cảng, nhà ga quốc tế và cửa khẩu biên giới + Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra + Hàng hoá, dịch vụ của các doanh nghiệp chế xuất, xuất khẩu

- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưachế biến thành sản phẩm khác, cụ thể dưới đây: dầu thô, đáphiến, cát, đất hiếm, đá quý, quặng măng- gan, thiếc, sắt, cờ-rôm-mít, êmênhít, a-pa-tít

- Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phậncủa người bệnh: nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khácdùng cho người tàn tật

- Hàng hoá, dịch vụ của những cá nhân kinh doanh có mức thunhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu Nhà nướcquy định đối với công chức Nhà nước

2.1.2 Căn cứ tính thuế GTGTR

- Giá tính thuế

- Thuế suất

15

a Giá tính thuế

- Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán rahoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuếGTGT Đối với hàng dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) làgiá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT

- Giá tính thuế đối với các loại hàng hoá, dịch vụ bao gồm cảkhoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hoá, dịch vụ mà

cơ sở kinh doanh được hưởng, trừ các khoản phụ thu và phí cơ

sở kinh doanh phải nộp ngân sách Nhà nước Trường hợp cơ sởkinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán thì giá tính thuếGTGT là giá bán đã giảm ghi trên hoá đơn

- Đối với hàng hoá nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩucộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng thuế TTĐB (nếu có) Giánhập khẩu tại cửa khẩu làm căn cứ tính thuế GTGT được xácđịnh theo các quy định về giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu.Trường hợp hàng hoá nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhậpkhẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng vớithuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đãđược miễn, giảm

- Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng hoặc

để trả thay lương (trừ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng đểkhuyến mại, quảng cáo), giá tính thuế GTGT được xác định theogiá tính thuế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặctương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất đểtiêu dung không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc cho sảnxuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thìphải tính thuế GTGT đầu ra Giá tính thuế tính theo giá bán củasản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tạicùng thời điểm phát sinh Đối với hàng hoá luân chuyển nội bộ

16