đề tài kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết cho ví dụ minh họa từng trường hợp

Định nghĩa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiếtKế toán tổng hợp là loại kế toán thực hiện việc thu nhận, xử lí, cung cấp thôngtin về các đối tượng kế toán cụ thể dưới dạng tổng hợp và bi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT

-   

-BÀI TIỂU LUẬN Học kỳ 2/2022 – 2023 MÔN HỌC : NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT CHO VÍ DỤ MINH HỌA TỪNG TRƯỜNG

HỢP GVHD : PHAN ĐỨC DŨNG

MÃ HP : 212KK0116, THỨ 5 – CA 2

NHÓM SINH VIÊN THỰC HIỆN :

ST

T

3 Nguyễn Hoàng Phương Trúc K214011438

4 Nguyễn Võ Bảo Khuyên K214050366

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 3/2022

-   

-NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN

ĐIỂM :

KÝ TÊN :

MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN 1

1 Định nghĩa 3

2 Đặc trưng 3

2.1 Kế toán tổng hợp 3

2.2 Kế toán chi tiết 4

3 So sánh kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết 5

4 Mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết 7

5 Ví dụ minh họa cụ thể 7

5.1.Ví dụ 1 7

5.2.Ví dụ 2 11

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 12

1 Định nghĩa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

Kế toán tổng hợp là loại kế toán thực hiện việc thu nhận, xử lí, cung cấp thông

tin về các đối tượng kế toán cụ thể dưới dạng tổng hợp và biểu hiện dưới hình thái tiền tệ

Kế toán chi tiết là loại kế toán thực hiện việc thu nhận, xử lí, cung cấp thông tin

về các đối tượng kế toán cụ thể dưới dạng chi tiết hơn và biểu hiện dưới các hình thái tiền tệ, hiện vật và lao động

2 Đặc trưng của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

2.1 Kế toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp được sử dụng để phản ánh và kiểm tra một cách tổng quát

từng đối tượng kế toán cụ thể (tài sản, nguồn vốn)

Kế toán tổng hợp thực hiện việc xử lí thông tin trên các tài khoản kế toán tổng

hợp và cung cấp thông tin thỏa mãn nhu cầu chung của các đối tượng thông qua hệ thống báo cáo kế toán tổng hợp

Tài khoản sử dụng trong kế toán tổng hợp được gọi là tài khoản tổng hợp hay còn gọi là tài khoản cấp một Tài khoản cấp một: được đánh số hiệu gồm ba chữ số Trong đó:

 Chữ số đầu tiên đại diện cho loại tài khoản

 Chữ số thứ hai đại diện cho nhóm tài khoản

 Chữ số thứ ba đại diện cho số thứ tự của tài khoản

Tài khoản tổng hợp là căn cứ chủ yếu để lập các báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính này có nhiệm vụ cung cấp thông tin về tình hình về nhiều mặt của doanh nghiệp và do vậy, phải giới hạn ở những chỉ tiêu chung

Thước đo sử dụng của kế toán tổng hợp chỉ có một loại thước đo duy nhất, đó là thước đo giá trị

2.2 Kế toán chi tiết

Kế toán chi tiết hay còn gọi là kế toán phân tích giúp phản ánh và kiểm tra một

cách chi tiết, cụ thể từng loại tài sản, nguồn vốn theo yêu cầu quản lí cụ thể của đơn

vị kế toán

Kế toán chi tiết cùng với các tài khoản chi tiết cung cấp những chỉ tiêu chi tiết

bổ sung cho chỉ tiêu tổng hợp

Tài khoản kế toán sử dụng để thực hiện kế toán chi tiết là tài khoản chi tiết hay

còn gọi là tài khoản phân tích hay tài khoản cấp hai, thậm chí cấp ba (thể hiện ở các

sổ chi tiết)

Để thực hiện kế toán chi tiết kế toán cần phải sử dụng cả thước đo giá trị và

thước đo hiện vật

3 So sánh kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

1 Công việc

thực hiện

Ghi chép, theo dõi và phản ánh các tài

khoản, sổ kế toán và báo cáo tài chính

của doanh nghiệp

Ghi chép, theo dõi và phản ánh chi

cụ thể nhất các đối tượng, nghiệp v

2 Sổ kế

toán Sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh trong từng kỳ kế

toán, niên độ kế toán, quan hệ đối ứng

các tài khoản của các nghiệp vụ và dùng

để phản ánh tổng hợp nguồn vốn, tài sản,

tình hình và kết quả hoạt động kinh

doanh của doanh nghiệp, bao gồm:

– Sổ cái: là sổ ghi chép các nghiệp vụ

Sổ kế toán chi tiết được mở để the tượng kế toán cần được quản lý ch

Sổ chi tiết có nhiều loại tùy theo y của mỗi đơn vị,bao gồm: – Các sổ liên quan tới khoản mục t

sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi – Sổ công nợ: sổ chi tiết công nợ p

sổ chi tiết công nợ phải trả

kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ

và trong một niên độ kế toán theo các tài

khoản kế toán được quy định trong hệ

thống tài khoản kế toán theo quy định

hiện hành

– Sổ nhật ký: là sổ dùng để ghi chép,

phản ánh theo trình tự thời gian của các

nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh,

theo quan hệ đối ứng của các tài khoản ở

mỗi nghiệp vụ

– Sổ tạm ứng: sổ chi tiết tạm ứng c người lao động trong doanh nghiệ – Sổ chi tiết kho: Sổ chi tiết nguyê dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa – Sổ chi tiết khác: sổ chi tiết theo đ các tài khoản,…

3 Tài khoản

kế toán

– Tài khoản kế toán tổng hợp sẽ là những

tài khoản cấp 1 trong bảng hệ thống tài

khoản hiện hành

– Tài khoản tổng hợp dùng để phản ánh

tổng quát giá từ các tài sản, nguồn vốn

hay quá trình kinh doanh của doanh

nghiệp

– Từ tài khoản tổng hợp, kế toán sẽ lên

được báo cáo tài chính, thể hiện tình hình

nhiều mặt của doanh nghiệp, giúp nhà

quản lý có những phương án, kế hoạch

kinh doanh hợp lý để phát triển công ty

ngày một lớn mạnh

– Tùy theo mức độ mà tài khoản c tài khoản cấp 2,3 hoặc các sổ, thẻ k – Tài khoản chi tiết dùng để diễn g những nội dung kinh tế trên tài kho

để phục vụ nhu cầu quản lý khác n mỗi doanh nghiệp

4 Thước đo

sử dụng Kế toán tổng hợp chỉ sử dụng một thước đo, đó là thước đo giá trị

Kế toán chi tiết sử dụng thước đo các thước đo khác như thước đo hi

bổ sung

Ví dụ: Tài khoản tiền mặt có thể đ chi tiết trên 3 tài khoản cấp 2: – Tài khoản “tiền VNĐ”

– Tài khoản “ngoại tệ”

– Tài khoản “vàng bạc, kim khí, đá

5 Ứng dụng

của kế toán Kế toán tổng hợp hạch toán tổng hợp trên các tài khoản cấp 1, có tác dụng nêu Kế toán chi tiết thực hiện những việc ghi chép, phản ánh cụ thể

tổng hợp và

kế toán chi

tiết

lên con số tổng hợp theo từng nghiệp vụ

kinh tế phát sinh để thấy rõ tình hình tài

sản, nguồn vốn doanh nghiệp

Cụ thể công việc cần thực hiện của kế

toán tổng hợp như sau:

– Kiểm tra toàn bộ các định khoản,

nghiệp vụ phát sinh, làm thường xuyên

khi có nghiệp vụ phát sinh

– Kiểm tra đối chiếu giữa số liệu chi tiết

và số liệu tổng hợp

– Kiểm tra số dư cuối kỳ xem đúng và

hợp lý không

– Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc

xử lý công nợ phải thu khó đòi

– Tính giá thành, định khoản các nghiệp

vụ về giá thành Với công ty sản xuất đây

là nhiệm vụ quan trọng và khá là khó

– Kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ

– In sổ kế toán

– Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị,

báo cáo thống kê, báo cáo thuế

– Và một số công việc khác theo yêu cầu

từng doanh nghiệp

nhất, chi tiết nhất với các đối tượng, nghiệp vụ cần quản lý, theo dõi cụ thể theo yêu cầu của từng doanh nghiệp

Kế toán chi tiết sẽ thực hiện những công việc cụ thể sau: – Thực hiện thu thập, xử lý, ghi chép và phản ánh thông tin chi tiết theo đơn vị tiền tệ, hiện vật và đơn vị thời gian lao động theo từng đối tượng kế toán

cụ thể

– Kế toán chi tiết là để giải thích, minh họa cho kế toán tổng hợp

Là bước quan trọng giúp kế toán tổng hợp kiểm tra số liệu một cách chính xác

-4 Mối quan hệ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

Kế toán chi tiết bổ trợ, giúp kế toán tổng hợp thấy rõ được sự phát sinh của tài sản, nguồn vốn là của đối tượng nào và tăng giảm ra sao Hay nói cách khác, kế toán tổng hợp là người vẽ nên một bức tranh kinh tế toàn cảnh, nhưng từng nét vẽ chi tiết trong bức tranh ấy lại là kế toán chi tiết

Vì thế, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết luôn cần phải tiến hành cùng lúc, song song với nhau Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần kế toán chi tiết, bên cạnh việc phản ánh vào tài khoản cấp 1, kế toán phải thực hiện phản ánh lên tài khoản cấp 2, sổ chi tiết liên quan

5 Ví dụ minh họa cụ thể của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

Ví dụ 1:

C.ty X, có nguyên vật liệu đầu tháng (đvt: ngàn đồng) gồm:

Nguyên vật liệu chính A: 2.000kg x 4 = 8.000

Nguyên liệu phụ B: 1.000kg x 6 = 6.000

Trong tháng có phát sinh các nghiệp vụ (đvt: ngàn đồng)

1 Nhập kho (A) 8.000kg, đơn giá 4 (PNK01 ngày 05/01/xx)

2 Xuất kho nguyên liệu để sản xuất gồm (A) 2.000kg và (B) 1.000kg (PXK01 ngày 10/01/xx)

3 Nhập kho (A) 3.000kg, đơn giá 4 và (B) 500kg, đơn giá 6 (PNK02 ngày 15/01/xx)

4 Xuất kho nguyên liệu để sản xuất gồm (A) 8.000kg và (B) 300kg (PXK02 ngày 20/01/xx)

Khóa sổ vật liệu A

Sổ chi tiết vật liệu sản xuất sản phẩm hàng hóa

Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Tên vật liệu: Vật liệu chính A Đvt: ngàn đồng, kg

GS giá

Tồn đầu tháng

Xx/xx PNK

01

Xx/xx PXK

01

Xx/xx PNK

02

Xx/xx PXK

02

Cộng phát sinh

44.000 40.000

Tồn cuối tháng

Khóa sổ vật liệu B

Sổ chi tiết vật liệu sản xuất sản phẩm hàng hóa

Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Tên vật liệu: Vật liệu phụ B

Ngày

GS

Chứng từ Diễn giải TKĐU Đơn

giá

Nhập Xuất

Số Ngày SL T.tiền SL T.tiền

Tồn đầu tháng

6

Xx/xx PXK01 05/01 Xuất kho 6 1.000 6.000

Cộng phát sinh

Tồn cuối tháng

Khóa sổ Tài khoản tổng hợp Vật liệu

SỔ CÁI

Số tài khoản: 152 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Tháng: 01/20X1

Ví dụ 2:

Tại Công ty TNHH Minh Huy có Thông Tin sau:

1 Số dư đầu kỳ:

- TK 156: 220.000.000đ, chi tiết:

 Áo sơ mi Nữ: 1000 chiếc, đơn giá 100.000đ/c

 Áo sơ mi Nam: 1000 chiếc, đơn giá 120.000đ/c

- TK 331 ( dư Có), chi tiết: 80.000.000đ

 Phải trả công ty TNHH Anh Đào: 20.000.000

Ngày

ghi

Chứng từ Diễn giải Trang

NK

 Phải trả công ty Việt Anh: 10.000.000

 Phải trả Công ty Phương Đông: 50.000.000đ

- TK 131 ( dư Nợ): 35.000.000

 Phải thu Công ty May mặc Sơn Hà: 20.000.000

 Phải thu Công ty May mặc Tiến Thịnh: 15.000.000

2 Trong kỳ, công ty phát sinh các nghiệp vụ:

Mua nhập kho 200 chiếc áo sơ mi Nữ đơn giá chưa thuế 105.000đ/c, và 100 chiếc áo sơ mi Nam đơn giá 125.000đ/c, của Công ty TNHH Anh Đào, chưa thanh toán

Xuất bán 100 chiếc áo sơ mi Nữ cho công ty May mặc Sơn hà, giá bán 200.000đ/c, chưa thu tiền của khách hàng

- Kế toán tổng hợp: Kế toán phải mở các sổ cái TK (331,632,511,156,131)

- Kế toán chi tiết: Kế toán mở 2 sổ chi tiết cho TK hàng hóa ( Áo sơ mi Nữ, áo

sơ mi Nam), 3 sổ chi tiết cho TK Phải trả người bán (Phải trả công ty Anh Đào, Phải trả công ty Việt Anh, Phải trả công ty Phương đông), 2 sổ chi tiết cho tài khoản PTKH ( Phải thu Công ty May mặc Sơn Hà, Phải thu Công ty May mặc tiến Thịnh),…

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

[1] Hoàn, N (2019) Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết: Những kiến thức cơ bản cần biết, từ https://newtrain.edu.vn/kien-thuc-ke-toan/ke-toan-tong-hop/ke-toan-tong-hop-va-ke-toan-chi-tiet-2.html?

fbclid=IwAR1qPNbDWXs9AoVpDCLx3k7ZN uRs3ltcrVYkGM9Ij6LRw0Jq4R YLnE_90