quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện mai sơn tỉnh sơn la

LÊ THỊ VIỆT NGA Trang 2 ĐÀO THỊ MAI PHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA Trang 3 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề án này là công trình nghiên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

ĐÀO THỊ MAI PHƯƠNG

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA

ĐỀ ÁN TỐT NGHIỆP THẠC SĨ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THỊ VIỆT NGA

HÀ NỘI, NĂM 2024

ĐÀO THỊ MAI PHƯƠNG

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đề án này là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi dưới sự hướng dẫn của TS Lê Thị Việt Nga Toàn bộ dữ liệu được nêu trong đề án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

TÁC GIẢ ĐỀ ÁN

Đào Thị Mai Phương

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thiện đề án, em nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ từ các thầy cô giáo, đồng nghiệp Em xin chân thành cảm ơn các thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Thương mại đã tạo điều kiện để em hoàn thành đề án này Cho phép em được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Lê Thị Việt Nga đã nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt thời gian vừa qua Em xin cảm ơn lãnh đạo Ủy Ban nhân dân huyện Mai Sơn, Phòng tài chính, Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu, Cục Thuế tỉnh Sơn La và các Phòng, Ban của huyện đã giúp đỡ tôi thu thập số liệu trong quá trình nghiên cứu./

Em xin trân trọng cảm ơn!

Hà Nội, tháng 4 năm 2024

Đào Thị Mai Phương

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU viii

MỞ ĐẦU 2

1 Tính cấp thiết của đề án 2

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề án 3

2.1 Mục tiêu nghiên cứu: 3

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 4

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

3.1 Đối tượng nghiên cứu của đề án 4

3.2 Phạm vi nghiên cứu của đề án 4

4 Phương pháp nghiên cứu 4

4.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 4

4.2 Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu 4

1.1 Khái quát về thuế giá trị gia tăng 6

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế giá trị gia tăng 6

1.1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 6

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng 7

1.1.2 Vai trò và các phương pháp tính thuế gía trị gia tăng 7

1.1.2.1 Vai trò của thuế giá trị gia tăng 7

1.1.2.2 Các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 8

1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn cấp huyện 9

1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng 9

1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 9

1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng 10

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng 11

1.2.2.1 Quản lý thông tin người nộp thuế 11

1.2.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 13

1.2.2.3 Quản lý công tác dự toán, kê khai, kế toán thuế 14

1.2.2.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 16

1.2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng 18

1.2.3 Tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thuế giá trị gia tăng 20

1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 20

1.3.1 Yếu tố khách quan 20

1.3.1.1 Thay đổi trong chính sách thuế 20

1.3.1.2 Sự biến động của nền kinh tế 21

1.3.1.3 Sự phát triển của khoa học công nghệ 21

1.3.2 Những nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 22 1.3.2.1 Chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế 22

1.3.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 22

1.3.2.3 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế 22

1.3.2.4 Các công cụ, phương tiện, thiết bị được dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 23

1.4 Kinh nghiệm về quản lý thuế giá trị gia tăng của một số huyện và bài học rút ra cho huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 23

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Tuần Giáo, tỉnh Điện Biên 23

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La 24

1.4.3 Bài học rút ra cho công tác quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 25

2.1 Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng của huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La 27

2.1.1 Khái quát về vị trí địa lý, dân số; điều kiện kinh tế - xã hội của huyện

Mai Sơn 27

2.1.1.1 Vị trí địa lý, dân số của huyện Mai Sơn 27

2.1.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội của huyện Mai Sơn 27

2.1.2 Thực trạng hoạt động của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Mai Sơn 28

2.1.3 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu 29

2.1.4 Bộ máy hành chính tại Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu, tỉnh Sơn La 30

2.1.5 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu 30

2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La giai đoạn 2019-2023 32

2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thông tin người nộp thuế 32

2.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 33

2.2.3 Thực trạng công tác quản lý kê khai, thu nộp thuế giá trị gia tăng 35

2.2.3.1 Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 35

2.2.3.2 Thực trạng quá trình quản lý thu nộp thuế giá trị gia tăng 36

2.2.4 Thực trạng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 38

2.2.5 Thực trạng công tác công tác kiểm tra thuế và thực hiện các biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế 40

2.2.5.1 Thanh tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế 40

2.2.5.2 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại trụ sở người nộp thuế 43

2.2.5.3 Một số các biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế đang được thực hiện tại Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu 44

2.3 Thực trạng các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 44

2.4.2.2 Nguyên nhân 50

3.1 Định hướng phát triển kinh tế- xã hội và hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La đến năm 2025 53

3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội 53

3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng 54

3.1.2.1 Mục tiêu về quản lý thuế giá trị gia tăng của Cục thuế Sơn La 54

3.1.2.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh Sơn La 55

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La đến năm 2025 57

3.2.1 Giải pháp đối mới phương pháp trong việc quản lý thuế giá trị gia tăng 57

3.2.2 Nhóm giải pháp về quản lý đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 58

3.2.2.1 Giải pháp về đăng ký thuế 58

3.2.2.2 Giải pháp về nâng cao chất lượng công tác kê khai, kế toán thuế 59

3.2.3 Nhóm giải pháp về quá trình quản lý thuế giá trị gia tăng 60

3.2.3.1.Giải pháp về đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 60

3.2.3.2 Giải pháp về quản lý thu thuế giá trị gia tăng 61

3.2.4 Nhóm giải pháp về thanh tra, kiểm tra quản lý thuế giá trị gia tăng 63

3.2.5 Nhóm giải pháp về yếu tố nguồn lực phục vụ quản lý thuế giá trị gia tăng 64

3.2.5.1 Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế giá trị gia tăng 64

3.2.5.2 Giải pháp về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế 65

3.3 Kiến nghị với các cơ quan quản lý Nhà nước tỉnh Sơn La 65

3.3.1 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân và các Sở, Ngành tỉnh Sơn La 65

3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Sơn La 67

TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1: Kết quả đăng ký thuế giai đoạn 2019 – 2023 322

Bảng 2: Kết quả truyền thông, hỗ trợ NNT giai đoạn 2019 - 2023 333

Bảng 3 Kết quả nộp HSKT GTGT giai đoạn 2019 – 2023 355

Bảng 4: Kết quả thu thuế GTGT giai đoạn 2019- 2023 377

Bảng 5: Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2019 – 2023 389

Bảng 6 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2029 - 2023 40

Bảng 7 So sánh kết quả kiểm tra HSKT GTGT giai đoạn 2019 - 2023 411

Bảng 8: Kết quả thanh tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT đoạn 2019 - 2023 433

TÓM TẮT NỘI DUNG ĐỀ ÁN

Phần 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng: Đề án đã trình bày khái

niệm, đặc điểm, vai trò và các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn cấp huyện bao gồm: Khái niệm, nguyên tắc và nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng: Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng bao gồm: Yếu tố khách quan và yếu tố chủ quan

Phần 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn,

tỉnh Sơn La; Khái quát tình hình kinh tế xã hội và các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng của huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La: Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2019-2023 bao gồm: quản lý thông tin người nộp thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai, thu nộp thuế giá trị gia tăng, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế và các biện pháp ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế: Đánh giá chung: Đề án đưa ra những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong việc quản lý thuế giá trị gia tăng

Phần 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế

giá trị gia tăng trên địa bàn Mai Sơn, tỉnh Sơn La đến năm 2025 Đề án đã đưa ra 5 nhóm giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng bao gồm: Nhóm giải pháp đối mới phương pháp trong việc quản lý thuế giá trị gia tăng; Nhóm giải pháp về quản lý đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng; Nhóm giải pháp về quá trình quản lý thuế giá trị gia tăng; Nhóm giải pháp về thanh tra, kiểm tra quản lý thuế giá trị gia tăng; Nhóm giải pháp về nguồn lực phục vụ quản lý thuế giá trị gia tăng;Từ thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn đề án cũng đưa ra một số các kiến nghị với Hội đồng nhân dân, ủy ban nhân dân và các sở ngành của tỉnh Sơn La và kiến nghị với Cục thuế tỉnh Sơn La

MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề án

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc Chính sách thuế là một trong những nội dung quan trọng của chính sách tài chính quốc gia, đóng vai trò then chốt trong điều tiết nền kinh tế vĩ mô và mọi hoạt động của các thành phần kinh tế cũng như giữa các ngành, các vùng nhằm đảm bảo công bằng, bình đẳng về quyền lợi và nghĩa vụ của mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội Thuế là nguồn thu chủ yếu và là bộ phận quan trọng của NSNN, góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc

Trong hệ thống thuế của nước ta hiện nay, thuế GTGT là một sắc thuế vô cùng quan trọng Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu trước đây đã đảm bảo tập trung cho NSNN một số thu lớn, đồng thời khắc phục được những hạn chế của thuế doanh thu, đó là tạo ra khả năng kiểm tra, kiểm soát tốt hơn đối với công tác quản lý; dần thay đổi thói quen đã ăn sâu trong cách nghĩ, cách làm của người bán hàng và người tiêu dùng đó là mua bán hàng hóa không cần hóa đơn, không cần ghi chép sổ sách hạch toán chứng từ.v.v và điều quan trọng nhất đó là thuế GTGT đã khắc phục được tình trạng thuế chồng thuế của thuế doanh thu trước đây

Trong thời gian gần đây, quản lý thuế GTGT đã cơ bản theo đúng quy định của luật đó là đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN Số thu từ thuế GTGT hàng năm luôn chiếm một tỉ trọng lớn trên tổng số thu từ thuế, qua đó đã khẳng định đây là một sắc thuế có vai trò then chốt trong hệ thống thuế ở Việt Nam hiện nay Luật thuế giá trị gia tăng số: 13/2008/QH12 đã được quốc hội khóa 12 thông qua và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Sau 14 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi và bổ sung, luật thuế giá trị gia tăng đã đi vào đời sống, phát huy tác dụng tích cực trong việc khuyến khích phát triển kinh doanh; thúc đẩy xuất khẩu và đầu tư; tạo nguồn thu lớn và ổn định cho Ngân sách Nhà nước; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và quản lý thuế nói riêng Bên cạnh những thành công đã đạt được, trong quá trình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng bộc lộ một số các hạn chế, bất cập như hệ thống thuế chưa đồng bộ và thường xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thực sự phù hợp với một số trường hợp, một số đối tượng thuộc diện điều chỉnh của

luật đã tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế có cơ hội lách luật, trốn lậu thuế, làm thất thoát một phần số thu của Ngân sách Nhà nước hàng năm

Luật Quản lý thuế ra đời đã tạo ra khung pháp lý cao nhất trong công tác quản

lý thuế (Hiện nay Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2020, thay thế Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 và Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế) Qua đánh giá thực tế, công

tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng từng bước được cải cách, hiện đại hoá; trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của đội ngũ công chức thuế ngày càng được nâng lên; kết quả thu thuế GTGT luôn đạt và vượt dự toán giao, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước Đây là một nhân tố quan trọng trong việc tạo lập nguồn thu cho ngân sách

Bên cạnh những kết quả đã đạt được, thực trạng quản lý thuế GTGT tại các tỉnh miền núi phía Bắc trong đó có tỉnh Sơn La; các huyện thuộc tỉnh, trong đó có huyện Mai Sơn còn bộc lộ nhiều hạn chế như: hệ thống văn bản, chính sách thuế GTGT chưa thực sự đồng bộ, chưa theo kịp được tốc độ và trình độ phát triển kinh tế; công tác quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai thuế còn bỏ sót đối tượng, một số đơn vị không thực hiện đầy đủ việc nộp HSKT Hoạt động quản lý quá trình quản lý thuế GTGT như lập dự toán, triển khai thực hiện dự toán thu hàng năm của cơ quan thuế chưa sát thực tế; công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả chưa cao; tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ thuế vẫn còn diễn ra theo chiều hướng ngày càng gia tăng Một số doanh nghiệp lợi dụng chính sách hoàn thuế GTGT để trục lợi, chiếm đoạt tiền thuế từ NSNN Qua công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát của các cơ quan QLNN đối với công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn đã phát hiện ra những tồn tại, hạn chế, vi phạm cần chấn chỉnh, xử lý.v.v

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, em chọn đề án: "Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La" làm đề án đề án tốt nghiệp của

mình

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề án

2.1 Mục tiêu nghiên cứu:

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng tình hình quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La từ đó đề xuất các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La trong những năm tiếp theo

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT

- Phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La

- Kiến nghị, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu của đề án

Đối tượng nghiên cứu của đề án là những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế GTGT

3.2 Phạm vi nghiên cứu của đề án

- Đề án tập trung nghiên cứu các nội dung cơ bản quản lý thuế GTGT trên địa

bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La, trong đó đề án tập trung nghiên cứu về các hoạt động quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu

- Các số liệu, tình hình thực tiễn quản lý thuế GTGT được khảo sát từ năm 2019 đến 2023 và các đề xuất, giải pháp được áp dụng đến năm 2025

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

Thu thập các tài liệu tại cơ quan Sở Tài chính, Cục Thuế tỉnh Sơn La; Phòng Tài chính - Kế hoạch, Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu.v.v…Thu thập qua mạng Internet, các ứng dụng quản lý thuế của Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu và các bài nghiên cứu khoa học, giáo trình hoặc các đề án khóa trước

4.2 Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu

+ Lấy số liệu nợ tại thời điểm 31/12 hàng năm so sánh với tổng số thuế GTGT đã thu trong năm

+ Lấy số liệu số tờ khai đã nộp trong năm so sánh với tổng số tờ khai đã nộp trong từng năm

+ Lấy kết quả thu thuế GTGT để so sánh với tổng thu ngân sách trên địa bàn toàn huyện

+ Kết quả quản lý các doanh nghiệp, hộ kinh doanh so với tổng số doanh nghiệp, hộ kinh doanh có giấy chứng nhận đăng ký thành lập hoặc đăng ký kinh doanh, đã đăng ký cấp mã số thuế trên địa bàn toàn huyện

Phần 1: Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng

Phần 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn,

tỉnh Sơn La

Phần 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế

giá trị gia tăng trên địa bàn Mai Sơn, tỉnh Sơn La đến năm 2025

PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN

1.1 Khái quát về thuế giá trị gia tăng

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế giá trị gia tăng

1.1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một

định nghĩa tương đối cổ điển về thuế:“Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà nước” ( Gaston Jeze, “Finances Publiques”, 1934)

Trên góc độ phân phối thu nhập:“Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước”(Hoàng Thị Hòa, 2018)

Trên góc độ NNT:“Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước”(Hoàng Thị Hòa, 2018)

Trên góc độ kinh tế học: “Thuế một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước” (Hoàng Thị Hòa, 2018)

Theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 (được Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 03 tháng 6 năm

2008); tại Điều 2, Chương 1, quy định: “Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Như vậy, thuế GTGT được hiểu là thuế chỉ áp dụng dựa trên phần giá trị tăng thêm mà không phải dựa trên toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng

- Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ, là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp, hay nói cách khác giá cả hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng mua có bao gồm cả thuế GTGT Như vậy người mua không trực tiếp nộp thuế GTGT vào NSNN mà trả thuế thông qua giá thanh toán hàng hóa và dịch vụ cho người bán, trong đó bao gồm cả khoản thuế GTGT mà người mua trả Người bán thực hiện nộp khoản thuế GTGT phải nộp “đã được người mua trả” vào NSNN

- Thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đó Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng Như vậy, chỉ cần thu thuế ở khâu bán hàng cuối cùng Tuy nhiên, trên thực tế rất khó xác định được đâu là khâu bán hàng cuối cùng, đâu là khâu bán hàng trung gian Do vậy, cứ có hành vi mua hàng là phải tính thuế; số thuế GTGT ở khâu trước sẽ được tự động chuyển vào giá bán hàng ở khâu sau và người tiêu dùng cuối cùng là người sẽ phải trả toàn bộ số thuế GTGT đánh trên hàng hóa đó Tổng số thuế người tiêu dùng cuối cùng phải trả bằng tổng số thuế phát sinh qua từng giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

- Về phạm vi đánh thuế: thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng diễn ra trong phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi tiêu dùng ngoài lãnh thổ Đặc điểm này tạo ra sự công bằng trong những giao dịch quốc tế thông qua việc không thu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và đánh thuế đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu

1.1.2 Vai trò và các phương pháp tính thuế gía trị gia tăng 1.1.2.1 Vai trò của thuế giá trị gia tăng

- Vai trò của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa

+ Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng đến giá sản phẩm tiêu dùng Mà trái lại, giá cả hàng hóa ngày càng hợp lý hơn, chính xác hơn vì tránh được tình trạng thuế chồng thuế

+ Thuế GTGT không phải là một trong những nguyên nhân gây ra lạm phát,

gây khó khăn trở ngại cho việc phát triển sản xuất, lưu thông hàng hóa

+ Việc áp dụng thuế GTGT góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển và đẩy mạnh xuất khẩu

- Vai trò của thuế GTGT trong quản lý kinh tế nhà nước

+ Thuế GTGT tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho NSNN

+ Thuế GTGT tính trên giá bán hàng hóa hoặc giá dịch vụ nên không phải đi sâu vào việc xem xét, phân tích về tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu đối với khoản thuế này tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu

+ Thuế GTGT góp phần làm tăng giá vốn đối với hàng hóa nhập khẩu nên có tác dụng tích cực trong bảo hộ sản xuất, kinh doanh hàng nội địa

+ Thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu quả cao, đồng thời nâng cao được tính tự giác trong việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của NNT

+Thuế GTGT giúp tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ; việc tính thuế đầu ra được khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy cả người mua và người bán cùng thực hiện tốt hơn chế độ hóa đơn, chứng từ

+ Thuế GTGT góp phần khuyến khích hiện đại hóa, chuyên môn hóa sản xuất, tăng cường việc đầu tư mua sắm trang thiết bị mới nhằm hạ giá thành sản phẩm

+ Thuế GTGT góp phần làm cho hệ thống chính sách thuế của chúng ta hiện nay ngày càng hoàn thiện, phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam

1.1.2.2 Các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng * Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

-“Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

* Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

- Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối tượng sau đây: + Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

+ Hoạt động kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT = GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đó

1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn cấp huyện

1.2.1 Khái niệm, nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng

1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng

“Quản lý” được định nghĩa theo nhiều cách và theo nhiều góc độ khác nhau Theo các nhà kinh tế học hiện đại “Quản lý là sự tác động có tổ chức, có mục đích của chủ thể quản lý lên đối tượng và khách thể quản lý thông qua các hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, kiểm soát để đạt được mục tiêu đã đặt ra” Theo

Wikipedia: “Quản lý là việc quản trị của một tổ chức, cho dù đó là một doanh

nghiệp, một tổ chức phi lợi nhuận hoặc cơ quan chính phủ Quản lý bao gồm các hoạt động thiết lập chiến lược của một tổ chức và điều phối các nỗ lực của nhân viên để hoàn thành các mục tiêu của mình thông qua việc áp dụng các nguồn lực có

sẵn như tài chính, tự nhiên, công nghệ và nhân lực” (Nguyễn Trung Phán, 2020)

Từ khái niệm về quản lý nêu trên, ta có thể thấy quản lý thuế là một hệ thống những quá trình có quan hệ với nhau nhằm đảm bảo các mục tiêu đó là thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và đảm bảo công bằng trên cơ sở những quy định của pháp luật thuế bao gồm các hoạt động như thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; quản lý đối tượng nộp thuế thông qua việc đăng ký, kê khai thuế, xác định số thuế phải nộp; đôn đốc thu nộp thuế vào NSNN và thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.v.v

Quản lý thuế có thể hiểu là các hoạt động của nhà nước trong việc thực hiện các hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thực hiện các biện pháp cụ thể nhằm thực hiện tốt hệ thống chính sách thuế Theo phạm vi rộng, chủ thể quản lý thu thuế ở đây có thể được hiểu là tất cả các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân trong xã hội có tham gia vào hoạt động quản lý thuế hoặc được hiểu theo nghĩa hẹp là các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế (cơ quan thuế)

Do đó: “Quản lý thuế GTGT là hoạt động quản lý nhà nước của cơ quan thuế tác động đến các đối tượng nộp thuế GTGT để đảm bảo thực thi pháp luật về thuế GTGT với mục đích thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế GTGT vào NSNN”

1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng

Nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm một loạt các nguyên tắc cơ bản mà các doanh nghiệp và cơ quan thuế cần tuân thủ để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của hệ thống thuế GTGT Dưới đây là một số nguyên tắc quan trọng:

Nguyên tắc tuân thủ pháp luật: Tất cả các cá nhân và tổ chức đều phải tuân thủ các quy định về thuế giá trị gia tăng mà không phân biệt đối xử Tất cả các bên liên quan phải tuân thủ các quy định và hướng dẫn của pháp luật về GTGT một cách nghiêm ngặt

Nguyên tắc tính hiệu quả: Các biện pháp quản lý thuế phải được thiết kế và thực hiện một cách hiệu quả, tránh lãng phí và không hiệu quả

Nguyên tắc thúc đẩy ý thức tuân thủ của người nộp thuế: Mọi cá nhân và tổ chức phải chịu trách nhiệm về việc kê khai thuế của mình theo quy định của pháp luật và phải chịu trách nhiệm về việc kê khai đó

Nguyên tắc về tính minh bạch: Các doanh nghiệp phải cung cấp thông tin và báo cáo thuế GTGT một cách minh bạch và chính xác, giúp cơ quan thuế kiểm tra và giám sát hiệu quả

Nguyên tắc phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế: Các quy định và nguyên tắc về thuế cần phải tuân thủ các hiệp định quốc tế mà quốc gia đã ký kết và cam kết thực hiện, như Công ước Liên Hợp Quốc về Biểu thuế và Thuế giá trị gia tăng Hệ thống thuế cần phải thúc đẩy hợp tác quốc tế và trao đổi thông tin với các quốc gia khác để ngăn chặn việc trốn thuế và tránh thuế

Tuân thủ các nguyên tắc này giúp đảm bảo tính công bằng, minh bạch và hiệu quả của hệ thống quản lý thuế giá trị gia tăng

1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.2.2.1 Quản lý thông tin người nộp thuế

Quản lý thông tin người nộp thuế là quá trình thu thập, lưu trữ, và quản lý các thông tin liên quan đến cá nhân hoặc doanh nghiệp đóng thuế Đây là một phần quan trọng của hệ thống thuế của một quốc gia, giúp cơ quan thuế hiểu rõ hơn về người nộp thuế, kiểm tra và giám sát tuân thủ thuế và thu thuế một cách chính xác và hiệu quả

Quản lý thông tin người nộp thuế bao gồm việc thu thập và lưu trữ thông tin cá nhân và tài chính của người nộp thuế, như tên, địa chỉ, mã số thuế, thông tin về tài sản và thu nhập, lịch sử thuế, và các thông tin liên quan khác Các thông tin này cần được bảo vệ chặt chẽ để đảm bảo sự riêng tư và an toàn thông tin của người nộp thuế

Quản lý thông tin người nộp thuế cũng bao gồm việc cập nhật thông tin định kỳ, xử lý các thay đổi về thông tin cá nhân hoặc doanh nghiệp, và cung cấp hỗ trợ và tư vấn cho người nộp thuế khi cần thiết

Mục tiêu của quản lý thông tin người nộp thuế là đảm bảo rằng cơ quan thuế có đủ thông tin để thực hiện các nhiệm vụ quản lý thuế của mình một cách hiệu quả, đồng thời bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế và đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc thu thuế

* Quản lý đăng ký thuế

Quản lý đăng ký thuế là quá trình thu thập và xử lý thông tin liên quan đến việc đăng ký thuế cho cá nhân hoặc doanh nghiệp Đây là một phần quan trọng của hệ thống thuế của một quốc gia, giúp cơ quan thuế xác định các đối tượng đóng thuế và thu thập thông tin cần thiết để quản lý thuế một cách hiệu quả Dưới đây là một số điểm chính liên quan đến quản lý đăng ký thuế:

Thu thập thông tin: Quá trình bắt đầu với việc thu thập thông tin từ cá nhân hoặc doanh nghiệp muốn đăng ký thuế Thông tin này bao gồm các thông tin cơ bản như tên, địa chỉ, mã số thuế, ngành nghề kinh doanh, và các thông tin tài chính khác

Xác minh thông tin: Cơ quan thuế cần xác minh tính chính xác của thông tin được cung cấp để đảm bảo rằng các đối tượng đăng ký thuế đáng tin cậy và đáp ứng các tiêu chuẩn đăng ký

Xử lý đăng ký: Sau khi thông tin đã được xác minh, cơ quan thuế sẽ xử lý đăng ký và cấp cho cá nhân hoặc doanh nghiệp một số hiệu thuế hoặc giấy chứng nhận đăng ký thuế

Cập nhật và duy trì thông tin: Thông tin đăng ký thuế cần được cập nhật định kỳ để phản ánh các thay đổi trong hoạt động kinh doanh hoặc thông tin cá nhân của người đăng ký thuế

Hỗ trợ và tư vấn: Cơ quan thuế cần cung cấp hỗ trợ và tư vấn cho cá nhân hoặc doanh nghiệp về các quy trình và yêu cầu đăng ký thuế, cũng như các quy định liên quan

Bảo mật thông tin: Thông tin đăng ký thuế cần được bảo vệ chặt chẽ để đảm bảo sự riêng tư và an toàn thông tin của cá nhân hoặc doanh nghiệp

Sau khi NNT thực hiện thủ tục đăng ký thuế, cơ quan thuế sẽ cấp cho NNT một mã số thuế Mỗi NNT có một mã số thuế duy nhất

Nếu NNT là doanh nghiệp thực hiện theo luật doanh nghiệp, theo đó mỗi doanh nghiệp được cấp một mã số duy nhất gọi là mã số doanh nghiệp Mã số này đồng thời là mã số thuế của doanh nghiệp

Căn cứ vào việc cấp mã số thuế, cơ quan thuế xác định được trên địa bàn mình quản lý hiện tại có bao nhiêu tổ chức, cá nhân, hộ gia đình.v.v đang có hoạt động SXKD để từ đó thiết lập lên cơ sở dữ liệu của ngành thuế nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế

Nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, phải thực hiện việc phân cấp quản lý đối tượng nộp thuế và đây là nội dung quan trọng; việc phân cấp này được quy định tại Quyết định số 2845/QĐ-BTC ngày 30/01/2016 của Bộ Tài chính quy định phân công cơ quan thuế quản lý đối với NNT và Quyết định số 116/QĐ-CT ngày 01/3/2017 của Cục Thuế tỉnh Sơn La về việc ban hành bộ tiêu chí phân công cơ

quan thuế quản lý NNT trên địa bàn tỉnh Sơn La Theo đó, cơ quan thuế cấp huyện được quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có số vốn đầu tư từ 5 tỉ đồng trở xuống, các hợp tác xã và hộ, cá nhân kinh doanh trên địa bàn; các đối tượng còn lại thuộc thẩm quyền quản lý của Cục Thuế tỉnh

Quản lý đăng ký thuế đóng vai trò quan trọng trong việc xác định và quản lý các đối tượng đóng thuế, đồng thời giúp cơ quan thuế thu thập thông tin cần thiết để thực hiện các chính sách và quy định thuế một cách hiệu quả

1.2.2.2 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Quá trình quản lý thuế GTGT là những công việc của cơ quan thuế, những nội dung này được thực hiện một cách chặt chẽ, đồng bộ theo các quy trình nghiệp vụ do Tổng cục Thuế quy định cụ thể tại quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 về việc ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế như sau:

* Tuyên truyền, hỗ trợ NNT

- Mục tiêu của quản lý thuế trong xã hội hiện đại là tăng tính tuân thủ, tự nguyện của NNT chứ không chỉ ngăn ngừa NNT trốn và tránh thuế bằng hình thức xử phạt Để thực hiện được mục tiêu này, cơ quan thuế không chỉ có nhiệm vụ theo dõi, giám sát, kiểm tra, đôn đốc đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế mà còn có trách nhiệm tạo ra những điều kiện tốt nhất để NNT tự giác, chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế của mình Với mục tiêu trên, quan điểm về hoạt động truyền thông, hỗ trợ NNT có nhiều ý kiến khác nhau Quan điểm phổ biến nhất coi hoạt động truyền thông, hỗ trợ NNT là dịch vụ công trong lĩnh vực thuế, do cơ quan thuế đảm nhận và cung cấp miễn phí cho công chúng cũng như NNT Quan điểm khác lại cho rằng, hoạt động truyền thông, hỗ trợ NNT là dịch vụ tư vấn trong lĩnh vực thuế và kế toán thuế nhằm giúp cho NNT trong quá trình chấp hành pháp luật thuế của nhà nước

- Mục tiêu của dịch vụ hỗ trợ NNT và tuyên truyền pháp luật thuế là:

Thứ nhất, nhằm nâng cao nhận thức pháp luật về thuế, làm tăng tính tuân thủ

tự nguyện của NNT trong việc thực hiện pháp luật thuế

Thứ hai, nhằm giảm gánh nặng cho việc thực hiện các luật thuế của NNT Thứ ba, nhằm làm tăng sự tin tưởng của NNT vào hệ thống thuế và do đó làm

tăng sự tin tưởng vào Chính phủ

- Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế như Tuyên truyền qua hệ

thống tuyên giáo; tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; tuyên truyền qua trang thông tin điện tử và các trang mạng khác; tổ chức tập huấn, đối thoại với người nộp thuế khi có các thay đổi về chính sách thuế hoặc có nhiều vướng mắc về chính sách, thủ tục hành chính thuế; xây dựng và cấp phát tài liệu hỗ trợ người nộp thuế; giải đáp vướng mắc về thuế cho người nộp thuế; tổ chức các cuộc họp chuyên đề về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; khảo sát, thăm dò ý kiến về nhu cầu hỗ trợ của người nộp thuế Tất cả các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ nhằm đảm bảo cho người nộp thuế nắm vững quy định về luật quản lý thuế và thực hiện quyền, nghĩa vụ thuế của mình một cách tốt nhất

1.2.2.3 Quản lý công tác dự toán, kê khai, kế toán thuế - Lập dự toán thu thuế GTGT

Dự toán thu thuế là bảng tổng hợp số thu dự kiến về thuế trong một thời kỳ nhất định, không tách rời dự toán NSNN Dự toán thu NSNN là chỉ tiêu được Bộ Tài chính, Ủy ban nhân tỉnh giao hàng năm, là cơ sở để phân bổ nguồn lực tài chính cho hoạt động của các cơ quan QLNN các cấp trong kỳ kế hoạch

Lập dự toán thu thuế là hoạt động cơ bản nhất của cơ quan thuế Dự toán thu thuế nhằm xác định mục tiêu thu thuế bằng những con số cụ thể ở từng nguồn thu, từng lĩnh vực Dự toán thu thuế là động lực cho việc huy động các nguồn lực của cơ quan thuế để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao, là một trong những cơ sở để đánh giá kết quả quản lý thuế

Lập dự toán thu thuế bao gồm các công việc sau: Tổng hợp đánh giá tình hình dự toán năm trước; phân tích biến động kinh tế - xã hội, sự thay đổi chính sách thuế, tình hình hoạt động SXKD của các doanh nghiệp, hợp tác xã; hộ kinh doanh cá thể; phân tích khả năng nguồn lực có thể huy động cho hoạt động thu thuế; phân tích hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế; xác định khả năng thu thực tế từ đó xác định mục tiêu thu thuế và hình thành các phương án thu thuế

Hàng năm, căn cứ các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Ủy Ban nhân dân tỉnh.v.v ; Chi cục Thuế cấp huyện có trách nhiệm lập dự toán thu ngân sách trên địa bàn trong đó có dự toán thu thuế GTGT cho năm kế hoạch Dự

toán phải đảm bảo phù hợp với tình hình tốc độ tăng trưởng kinh tế của địa phương đồng thời đảm bảo tỉ lệ tăng thu so với kết quả ước thu của năm thực hiện Dự toán thu phải chi tiết đến từng đối tượng quản lý thu và đảm bảo sát với thực tế phát sinh, có tính bền vững và khả thi

- Kê khai, kế toán thuế:

Là việc thực hiện các công việc nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ và đúng quy định Quy trình kê khai, nộp thuế và kế toán thuế số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 bao gồm các nội dung sau:

+ Quản lý việc kê khai thuế của người nộp thuế: Bộ phận Kê khai và kế toán thuế có nhiệm vụ quản lý tình trạng kê khai thuế của người nộp thuế, như quản lý người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế theo từng sắc thuế, từng mẫu hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của người nộp thuế; quản lý người nộp thuế thay đổi về kê khai thuế để theo dõi cập nhật về nghĩa vụ kê khai thuế có liên quan; quản lý khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế

Hiện nay việc thực hiện khai thuế qua mạng ngày càng trở thành xu hướng phổ biến và được nhiều doanh nghiệp hộ kinh doanh ưa chuộng bởi các lý do:

Một là, tính tiện lợi: Khai thuế qua mạng giúp doanh nghiệp hộ kinh doanh tiết kiệm thời gian và công sức so với việc phải đến trực tiếp cơ quan thuế để nộp hồ sơ Hai là, dễ dàng truy cập: Với việc có mạng internet, doanh nghiệp có thể truy cập vào hệ thống thuế bất cứ khi nào và ở bất kỳ đâu, miễn là có kết nối internet

Ba là, tính chính xác: Hệ thống khai thuế trực tuyến thường tích hợp các tính năng tự động tính toán và kiểm tra lỗi, giúp giảm thiểu sai sót trong quá trình khai thuế

Bốn là, tính bảo mật thông tin: Các hệ thống khai thuế trực tuyến thường có các biện pháp bảo mật mạnh mẽ để đảm bảo an toàn thông tin cá nhân và tài liệu quan trọng của doanh nghiệp

Năm là, tiết kiệm chi phí: Việc thực hiện khai thuế qua mạng thường giảm bớt chi phí vận chuyển và giấy tờ so với việc thủ công

Sáu là, hỗ trợ và hướng dẫn: Các hệ thống khai thuế trực tuyến thường cung cấp hỗ trợ và hướng dẫn chi tiết để giúp doanh nghiệp hộ kinh doanh hiểu rõ hơn về quy trình và yêu cầu khai thuế

Việc thực hiện khai thuế qua mạng không chỉ mang lại sự tiện lợi và hiệu quả cho doanh nghiệp hộ kinh doanh mà còn đóng góp vào quá trình chuyển đổi số trong lĩnh vực thuế

Sau khi nắm rõ tình trạng kê khai thuế của người nộp thuế, bộ phận kê khai và kế toán thuế tiến hành xử lý hồ sơ khai thuế như kiểm tra lỗi thông tin định danh của người nộp thuế hay lỗi số học và lập thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế nếu phát hiện có lỗi phát sinh; xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của người nộp thuế Với hồ sơ khai thuế có gia hạn, sau khi tiếp nhận hồ sơ gia hạn từ bộ phận “một cửa” hoặc bộ phận hành chính văn thư, bộ phận kê khai và kế toán thuế kiểm tra tính đúng đắn và tiến hành xử lý hồ sơ gia hạn theo quy định

+ Kế toán thuế: Bao gồm kế toán thu NSNN và kế toán theo dõi thu nộp thuế của người nộp thuế Với công tác kế toán theo dõi thu nộp thuế của người nộp thuế, sau khi nhận các văn bản xử lý về thuế đối với người nộp thuế do cơ quan thuế thực hiện, kế toán thuế tiến hành nhập các thông tin liên quan đến số tiền thuế của người nộp thuế và hạn nộp của khoản thuế và kiểm tra, hạch toán vào sổ theo dõi thu nộp thuế, tính sổ thuế, khoá sổ theo dõi hàng tháng và đối chiếu nghĩa vụ thuế với người nộp thuế Đối với người nộp thuế có thay đổi về cơ quan thuế quản lý, tiến hành chuyển đổi nghĩa vụ thuế và xác nhận tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có yêu cầu Khi người nộp thuế chấm dứt hoạt động và đóng MST, bộ kế toán thuế thực hiện kết thúc theo dõi thu nộp sau khi đối chiếu số tiền nợ, tiền phạt còn thiếu, còn thừa hoặc được khấu trừ để chuyển tới các bộ phận có liên quan giải quyết Tiến hành lưu sổ theo dõi thu nộp thuế hàng tháng

+ Báo cáo định kỳ nhằm theo dõi, đánh giá, kiểm kết quả thực hiện công tác kê khai và kế toán thuế và có những giải pháp phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận trong cơ quan thuế để thực hiện có hiệu quả quy trình

1.2.2.4 Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Trong quá trình quản lý thuế, việc xảy ra nợ thuế là điều không thể tránh khỏi, nguyên nhân có thể do bản thân pháp luật thuế cho phép NNT được nợ thuế trong

những thời hạn nhất định, cũng có thể do nhiều nguyên nhân khác, cả nguyên nhân khách quan và chủ quan, mà NNT chưa nộp số thuế phải nộp ngay trong thời hạn quy định của pháp luật Điều này đặt ra đòi hỏi, để đảm bảo thu đủ số thuế vào NSNN thì phải làm tốt công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp thu hồi số thuế nợ của NNT

Nội dung của quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế:

+ Nội dung của quản lý nợ thuế: Mục tiêu cuối cùng của quản lý nợ thuế là đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp của NNT vào NSNN theo quy định của pháp luật Để đạt được mục tiêu này, công tác quản lý nợ thuế phải thực hiện ba nội dung cơ bản sau:

Thứ nhất, thống kê và nắm bắt đầy đủ tình hình nợ thuế của NNT, số thuế phải

nộp, số thuế đã nộp của NNT

Thứ hai, phân tích và đánh giá thực trạng nợ thuế thông qua việc phân loại nợ

thuế, phân tích các nguyên nhân nợ thuế

Thứ ba, thực hiện các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc NNT nộp tiền thuế nợ và

các khoản phải nộp khác do cơ quan thuế quản lý vào NSNN

+ Nội dung của cưỡng chế nợ thuế: Để đảm bảo mục tiêu buộc NNT tuân thủ quyết định hành chính thuế, công tác cưỡng chế nợ thuế có nội dung cơ bản là thông báo cho NNT biết trách nhiệm phải thực hiện nghĩa vụ thuế và những hậu quả có thể phải chịu nếu không thực hiện nghĩa vụ thuế Đồng thời, bằng các biện pháp cưỡng chế như thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, trích tiền từ tài khoản, đình chỉ hoạt động sản xuất kinh doanh, kê biên tài sản.v.v

+ Vai trò của quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế: Quản lý nợ là khâu tiếp theo của quá trình quản lý kê khai và tính thuế Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế Cụ thể là:

Thứ nhất, thông qua quản lý nợ thuế, cơ quan thuế nắm bắt được chính xác

tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT; thúc đẩy NNT nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN; đảm bảo thực hiện nghiêm túc pháp luật thuế Thông qua đó, quản lý nợ thuế góp phần nâng cao ý thức tuân thủ của NNT

Thứ hai, quản lý nợ thuế góp phần đảm bảo công bằng xã hội khi các cơ sở

kinh doanh cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì đều phải nộp đầy đủ vào NSNN

Thứ ba, quản lý nợ thuế đảm bảo quản lý tất cả các khoản thu của nhà nước,

chống thất thoát NSNN Quản lý nợ tốt sẽ nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, góp phần hiệu quả của các chức năng khác như khai thuế, thanh tra, kiểm tra thuế

Thứ tư, quản lý nợ thuế tốt sẽ tạo ra một kênh thông tin đúng đắn để xử lý số

tiền thuế nợ của NNT một cách đúng đắn Thông qua đó, có biện pháp xử lý phù hợp nợ thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động SXKD của NNT

Thứ năm, cưỡng chế nợ thuế đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế,

chống thất thu cho NSNN

Thứ sáu, cưỡng chế nợ thuế đóng vai trò cảnh báo, qua đó thức đẩy sự tuân

thủ pháp luật thuế của NNT

Thứ bảy, cưỡng chế nợ thuế đảm bảo tính công bằng trong thực thi pháp luật thuế 1.2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng

- Thanh tra, kiểm tra thuế đối với NNT

+ Khái niệm, kiểm tra, thanh tra thuế:

Hoạt động kiểm tra thuế là hoạt động thường xuyên mang tính nghiệp vụ của cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế hoặc đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế

Thanh tra thuế là hoạt động của cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế dựa trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế

+ Đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế:

Thanh tra, kiểm tra thuế có phạm vi rất rộng Đối tượng thanh tra, kiểm tra là các tổ chức, cá nhân trong cơ quan thuế là NNT bao gồm mọi tổ chức cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế

Là công tác rất khó khăn, phức tạp vì nó đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế của NNT Để che giấu các hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất của mình, NNT thường tìm mọi biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế

Là công việc đòi hỏi rất cao về năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức của người cán bộ làm việc trong lĩnh vực này Để xác định đúng đắn nghĩa vụ thuế của đối tượng được thanh tra, kiểm tra, đòi hỏi người cán bộ thuế không chỉ nắm chắc các luật thuế mà còn phải nắm bắt được bản chất các hoạt động của đối tượng thanh tra

+ Các yêu cầu của công tác thanh tra, kiểm tra thuế:

Thanh tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo tính chính xác, khách quan, trung thực, xử lý đúng người, đúng hành vi vi phạm, không bao che, quy chụp cho các đối tượng được thanh tra, kiểm tra

Thanh tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo công khai, dân chủ, kịp thời, tạo điều kiện tốt nhất để quần chúng nhân dân tham gia ý kiến

Thanh tra, kiểm tra phải đảm bảo thực hiện đúng các luật thuế, ngăn ngừa, loại trừ các hành vi trốn thuế, lậu thuế

+ Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra: Thanh tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo các nguyên tắc: Tuân thủ pháp luật; trung thực, chính xác, khách quan; công khai dân chủ; bảo vệ bí mật và nguyên tắc hiệu quả

- Thanh tra, kiểm tra đối với cơ quan quản lý thuế GTGT

Công tác thanh tra, kiểm tra quản lý thuế GTGT là hoạt động được thực hiện bởi nhiều chủ thể khác nhau như: cơ quan kiểm toán, thanh tra nhà nước, cơ quan giám sát của Hội đồng nhân dân và cơ quan thuế cấp trên với khách thể là cơ quan quản lý thu thuế

Hoạt động kiểm tra, giám sát đối với cơ quan quản lý thu thuế là một nội dung vô cùng quan trọng Thông qua việc kiểm tra, giám sát giúp cơ quan quản lý thuế thực hiện tốt hơn chức năng, nhiệm vụ của mình ở từng khâu trong quá trình quản lý thu thuế như khâu lập dự toán thu, khâu triển khai thu, việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ trong quản lý thu đồng thời qua đó phát hiện ra những bất cập trong hệ thống văn bản, chính sách, cơ chế quản lý thuế đặc biệt là thực trạng về số lượng và chất lượng của đội ngũ công chức quản lý thu thuế để kiến nghị cơ quan có thẩm quyền xem xét thay đổi, hoàn thiện, bổ sung

1.2.3 Tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thuế giá trị gia tăng

Đánh giá kết quả quản lý thuế giá trị gia tăng có thể dựa trên một số tiêu chí quan trọng để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch của hệ thống thuế Dưới đây là một số tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thuế GTGT:

Thu thuế đầy đủ và đúng hạn: Một trong những tiêu chí quan trọng nhất là việc thu được các khoản thuế GTGT một cách đầy đủ và đúng hạn từ các doanh nghiệp và cá nhân

Tăng cường tuân thủ: Đánh giá mức độ tuân thủ của doanh nghiệp và cá nhân đối với các quy định về thuế GTGT, bao gồm việc nộp đúng các báo cáo và nộp thuế đúng hạn theo quy định của Luật quản lý thuế

Giảm thiểu việc trốn thuế và tránh thuế: Đánh giá mức độ thành công trong việc ngăn chặn và giảm thiểu việc trốn thuế và tránh thuế thông qua các biện pháp thanh tra, kiểm tra người nộp thuế

Đánh giá các tiêu chí này sẽ giúp đánh giá hiệu suất và hiệu quả của quản lý thuế GTGT và cung cấp thông tin quan trọng để cải thiện và tối ưu hóa hệ thống thuế

1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng

1.3.1 Yếu tố khách quan

1.3.1.1 Thay đổi trong chính sách thuế

Sự thay đổi trong chính sách thuế từ phía chính phủ có thể yêu cầu cơ quan thuế điều chỉnh và thích ứng với các quy định mới, cũng như công chức thuế về những thay đổi này Chính sách thuế thường phản ánh mục tiêu và ưu tiên của chính phủ trong việc thu thuế và phân phối nguồn lực Thuật ngữ "chính sách thuế" đề cập đến các quy định và quyết định mà chính phủ đưa ra về việc thu thuế từ các cá nhân và doanh nghiệp Thay đổi trong chính sách thuế có thể bao gồm việc điều chỉnh các mức thuế, loại thuế, quy định về khấu trừ và miễn giảm thuế, cũng như các biện pháp khác nhằm tối ưu hóa thu thuế và thúc đẩy phát triển kinh tế Những thay đổi này có thể ảnh hưởng đến cả doanh nghiệp và cá nhân, và đòi hỏi sự thích ứng và điều chỉnh từ phía cơ quan thuế để đảm bảo tuân thủ và thực thi chính sách thuế một cách hiệu quả

1.3.1.2 Sự biến động của nền kinh tế

Biến động trong nền kinh tế có thể dẫn đến sự biến đổi về quy mô và phạm vi hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Việc có nhiều hoặc ít hơn giao dịch kinh doanh có thể ảnh hưởng đến số thuế GTGT thu được Ngoài ra, biến động trong nền kinh tế có thể ảnh hưởng đến sự chi tiêu của người tiêu dùng Khi người tiêu dùng tiêu khác, họ có thể tiêu ít tiền cho các sản phẩm và dịch vụ chịu thuế GTGT, làm giảm doanh thu và thu nhập thuế của các doanh nghiệp Bên cạnh đó cũng có thể tác động đến tình hình cạnh tranh giữa các doanh nghiệp Các doanh nghiệp có thể phải điều chỉnh giá cả và chiến lược kinh doanh của họ để thích ứng với biến động này, ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận, từ đó ảnh hưởng đến thu nhập, thuế GTGT Ngược lại, biến động trong nền kinh tế cũng có thể tạo ra các cơ hội mới cho sự phát triển kinh doanh và mở rộng thị trường Cơ quan thuế có thể cần điều chỉnh chiến lược quản lý thuế để đáp ứng và tận dụng các cơ hội này

1.3.1.3 Sự phát triển của khoa học công nghệ

Sự phát triển công nghệ đã tạo ra nhiều cơ hội mới cho việc tối ưu hóa quy trình quản lý thuế Công nghệ như trí tuệ nhân tạo, máy học và phân tích dữ liệu có thể được áp dụng để tự động hóa các nhiệm vụ liên quan đến thuế, giúp cải thiện hiệu quả và đồng thời giảm thiểu sai sót

Tuy nhiên, để thực sự thu được lợi từ những tiến bộ này, các cơ quan thuế cần đầu tư vào hệ thống và cơ sở hạ tầng công nghệ phù hợp Điều này có thể bao gồm việc xây dựng các hệ thống thông tin thuế hiệu quả, cải thiện giao diện người dùng, và đảm bảo tính bảo mật của dữ liệu

Ngoài ra, việc cập nhật kiến thức cho công chức thuế cũng là yếu tố then chốt họ cần được đào tạo về cách sử dụng và tương tác với các công nghệ mới, cũng như hiểu rõ về các thay đổi pháp lý và quy định liên quan đến việc áp dụng công nghệ trong lĩnh vực thuế

1.3.1.4 Nhận thức của người dân nói chung và của doanh nghiệp, hộ kinh doanh nói riêng về chính sách pháp luật thuế

Luật quản lý thuế được áp dụng từ lâu đề cao tính tự giác về tính tự tính, tự khai tự, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế, đến nay đã phát huy thông qua việc chấp hành chính sách thuế Tuy nhiên, bên cạnh đó còn một số người nộp thuế lợi dụng chính sách thuế như kê khai không chính xác số thuế phải nộp, mua

bán hóa đơn khống… nhằm mục đích trốn thuế Những tồn tại trên cho thấy một phần do trình độ dân trí, tính tự giác của doanh nghiệp chưa tốt làm ảnh hưởng đến việc thực hiện nghiêm chính sách thuế Chính vì vậy công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần phải được nâng cao

1.3.2 Những nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng

1.3.2.1 Chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế

Công tác quản lý thuế theo quy trình quy định rõ nhiệm vụ của từng bộ phận, từng bước công việc trong quá trình quản lý thuế, và bước công việc nào phối hợp cùng với phòng ban nào và phòng ban nào có chức năng nhiệm vụ cùng phối hợp thực hiện Điều này tạo ra sự tương tác, gắn kết giữa các phòng ban, để vừa có sự chuyên sâu trong quản lý, vừa có sự liên kết giữa các bộ phận để cùng nhau thực hiện nhiệm vụ chính trị chung Nếu đội ngũ nhân lực không đủ trình độ chuyên môn thì không thể hoàn thành được nhiệm vụ được giao Do vậy, với vai trò là người thực thi luật quản lý thuế thì công chức thuế đóng vai trò nòng cốt, quyết định đến hiệu quả của công tác quản lý thuế

1.3.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Thuế GTGT có tác động sâu rộng trong đời sống kinh tế xã hội Do vậy công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT rất quan trọng Cùng với các sắc thuế khác, thuế GTGT được quy định, hướng dẫn thực thi bởi Luật và các văn bản dưới luật Những quy định này được tuyên truyền rộng rãi và phổ biến đến người nộp thuế để người nộp thuế nắm rõ và thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mình trong việc chấp hành chính sách thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ phải được thực hiện thường xuyên liên tục qua các kênh như truyền hình, thông tin báo trí, áp phích, qua tuyên truyền giải đáp… để mọi người dân trong xã hội hiểu về chính sách thuế và có ý thức về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế của mình Nếu công tác tuyên truyền hỗ trợ chính sách thuế không được chú trọng sẽ làm hạn chế việc thực hiện chính sách thuế

1.3.2.3 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò kiểm soát, ngăn ngừa và xử lý những vi phạm của người nộp thuế, đảm bảo tính công bằng giữa người nộp thuế và xã hội, sự công minh của pháp luật Tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người

nộp thuế cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận thuế Do vậy, cán bộ làm công tác thanh tra luôn phải cập nhật, trau dồi, học hỏi chính sách pháp luật cũng như nghiệp vụ chuyên môn để truyền đạt, hướng dẫn tận tình cho người nộp thuế cũng như kiểm tra, giám sát người nộp thuế thực hiện đúng đắn nghĩa vụ thuế của mình Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế nói chung và cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra nói riêng được hiểu bao quát về cả tài, cả đức

1.3.2.4 Các công cụ, phương tiện, thiết bị được dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

Hiện nay ngành thuế đã được trang bị cơ sở vật chất khá hiện đại Về trụ sở làm việc được xây dựng khang trang, bố trí đầy đủ, khoa học hợp lý theo chức năng, nhiệm vụ của ngành thuế thống nhất từ trung ương đến địa phương

Về hệ thống trang thiết bị làm việc: Chi cục thuế được trang bị hệ thống máy chủ hiện đại, hoạt động liên lục Mỗi công chức ngành thuế được trang bị 1 máy bộ máy tính bàn có cấu hình cao, đáp ứng được yêu cầu quản lý Mỗi đội chức năng được trang bị thêm 1 máy tính xách tay phục vụ cho công tác chung của đội thuế

Yếu tố tổ chức hệ thống và nguồn lực của hệ thống quản lý thuế có ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng Nếu tổ chức hệ thống quản lý thuế và nguồn lực của hệ thống quản lý thuế phù hợp thì sẽ giảm được chi phí và làm tăng hiệu quả quản lý Ngược lại nếu tổ chức hệ thống quản lý thuế và nguồn lực của hệ thống quản lý thuế dẫn đến lãng phí về tài chính và nguồn nhân lực từ đó quản lý kém hiệu quả

1.4 Kinh nghiệm về quản lý thuế giá trị gia tăng của một số huyện và bài học rút ra cho huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La

1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Tuần Giáo, tỉnh Điện Biên

Tuần Giáo là một huyện miền núi thuộc tỉnh Điện Biên, có vị trí địa lý giáp ranh và có điều kiện kinh tế - xã hội tương đồng với huyện Mai Sơn

Để việc quản lý thuế GTGT đạt hiệu quả cao nhất, huyện Tuần Giáo đã tập trung thực hiện một số giải pháp sau:

Một là, thực hiện nghiêm túc việc xây dựng dự toán thu thuế GTGT đảm bảo

sát thực tế, chi tiết đến từng đối tượng, coi trọng và đề cao tính khả thi, bền vững

Hai là, thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; kê khai kế toán thuế;

hoàn thuế; quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế; chống thất thu thuế

Ba là, tăng cường công tác kiểm tra đối với đối tượng nộp thuế Tập trung

lực lượng, đổi mới phương pháp, nâng cao kỹ năng kiểm tra hồ sơ khai thuế của NNT tại trụ sở cơ quan thuế; xây dựng kế hoạch cụ thể và thực hiện tốt công tác kiểm tra tại trụ sở NNT Cơ quan thuế cấp trên và Ủy ban nhân dân huyện thường xuyên hướng dẫn, kiểm tra, giám sát cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế trong đó tập trung việc kiểm tra thực hiện các quy trình quản lý thu thuế, quản lý đối tượng nộp thuế

Bốn là, tiếp tục tập trung chỉ đạo, điều hành, triển khai đồng bộ, quyết liệt

các mục tiêu, nhiệm vụ đề ra tại các Nghị quyết của Chính phủ về những giải pháp chủ yếu thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách hàng năm cũng như những giải pháp về tháo gỡ khó khăn cho các cơ sở SXKD, hỗ trợ thị trường và giải quyết nợ xấu nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, khôi phục và ổn định hoạt động SXKD, nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN

1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La

Mộc Châu là một huyện tương đối nhỏ, có điều kiện kinh tế - xã hội chưa thực sự phát triển; tuy nhiên, trong những năm gần đây do làm tốt công tác quản lý các khoản thu trên địa bàn nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng; công tác thu NSNN trên địa bàn huyện đã đạt được những kết quả tích cực góp phần tạo nguồn lực cho đầu tư cho phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo quốc phòng - an ninh Để quản lý tốt thuế GTGT, huyện đã thực hiện đồng bộ các giải pháp sau:

Một là, tích cực thực hiện việc cải cách thủ tục hành chính hướng tới mục

tiêu đơn giản, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN

Hai là, thường xuyên đổi mới, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế,

không ngừng đẩy mạnh việc đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức thuế nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ nhằm đáp ứng tốt nhiệm vụ được giao

Ba là, thực hiện nghiêm túc các quy định về phân cấp quản lý thu theo hướng

dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Tiến hành quản lý chặt chẽ NNT ngay từ khâu đăng ký thuế, kê khai thuế

Bốn là, thực hiện nghiêm túc và kịp thời chấn chỉnh, khắc phục những tồn

tại, hạn chế được chỉ ra qua các kết luận kiểm tra, giám sát của cơ quan Kiểm toán, Thanh tra Nhà nước, Hội đồng nhân dân và cơ quan Thuế cấp trên

Năm là, thường xuyên quan tâm đến việc xây dựng bộ máy quản lý thuế,

nâng cao kỹ năng, chuyên môn của công chức làm công tác quản lý thuế GTGT nhằm đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của nhiệm vụ được giao

1.4.3 Bài học rút ra cho công tác quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La

Từ kinh nghiệm quản lý thuế GTGT trên địa bàn hai huyện Tuần Giáo và Mộc Châu, có thể rút ra một số bài học, kinh nghiệm cho quản lý thuế GTGT tại huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La như sau:

Thứ nhất, phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền hướng dẫn tạo điều kiện

thuận lợi nhất cho NNT thực hiện tốt nghĩa vụ của mình với NSNN

Thứ hai, tăng cường công tác quản lý NNT; công tác kê khai, kế toán thuế;

công tác quản lý nợ thuế; hoàn thuế và thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế đối với NNT

Thứ ba, coi trọng công tác xây dựng dự toán, kế hoạch triển khai thu thuế

GTGT Đảm bảo việc xây dựng dự toán sát với tình hình thực tiễn, mang tính khả thi; việc xây dựng kế hoạch triển khai phải chi tiết, cụ thể theo từng tháng, quý và năm

Thứ tư, ngoài công tác chỉ đạo điều hành thì cơ quan thuế cấp trên và chính

quyền địa phương cùng cấp phải tăng cường công tác kiểm tra, giám sát nhằm kịp thời ngăn ngừa, phát hiện, chấn chỉnh, xử lý những tồn tại hạn chế cũng như các hành vi vi phạm đối với cơ quan quản lý thuế

Thứ năm, cơ quan quản lý thuế phải thực hiện nghiêm túc và đầy đủ các quy

trình quản lý thuế, các kết luận thanh tra, kiểm toán, giám sát.v.v trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng

Thứ sáu, không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ công chức quản lý thuế

Thường xuyên đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế đặc biệt là quản lý NNT để từng bước xây dựng hệ thống dữ liệu đầy đủ, đồng bộ

PHẦN 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MAI SƠN, TỈNH SƠN LA

2.1 Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng của huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La

2.1.1 Khái quát về vị trí địa lý, dân số; điều kiện kinh tế - xã hội của huyện Mai Sơn

2.1.1.1 Vị trí địa lý, dân số của huyện Mai Sơn

Mai Sơn là huyện vùng cao, cách trung tâm thành phố Sơn La 30km về phía Bắc Tọa độ địa lý điểm trung tâm 21°10’08” độ vĩ bắc, 103°59’36” độ kinh đông Phía Bắc giáp huyện Mường La, thành phố Sơn La; phía Đông giáp huyện Yên Châu, phía Tây giáp huyện Sông Mã, huyện Thuận Châu; phía Nam giáp huyện Sông Mã, huyện Xiêng Khọ (tỉnh Hủa Phăn, nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào) Mai Sơn là trung tâm công nghiệp và là huyện trọng điểm kinh tế của tỉnh, nằm trong cụm tam giác kinh tế thành phố Sơn La - Mai Sơn - Mường La, Huyện lỵ đóng tại thị trấn Hát Lót Từ Hà Nội đến huyện lỵ có hai tuyến đường: quốc lộ 6 dài khoảng 270km qua các huyện Vân Hồ, Mộc Châu, Yên Châu; từ Mai Sơn theo quốc lộ 37 đi qua các huyện Mai Sơn, Phù Yên (tỉnh Sơn La), Phú Thọ về Hà Nội

Huyện Mai Sơn có 6,890 km đường biên giới giáp với bản Nà Noong, huyện Xiềng Khọ, tỉnh Hủa Phăn nước Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, giáp ranh với các bản Đen, Ta Lúc, Ta Vắt và bản Pẻn thuộc xã Phiêng Pằn

Huyện Mai Sơn có tổng diện tích đất tự nhiên với tổng diện tích đất tự nhiên là 1.420 km², dân số 169.000 người (thống kê năm 2019) Có nhiều dân tộc cùng chung sống, trong đó có 6 dân tộc chính là: Thái (55,62%), Kinh (30,53%), Hmông (7,42%), Xinh Mun (3,23%), Khơ Mú (2,49%); Mường (0,65%) Mật độ dân số khoảng 119 người/km²

2.1.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội của huyện Mai Sơn

Là một huyện được đánh giá có tốc độ độ tăng trưởng cao trong tỉnh, năm

2023, tổng giá trị sản phẩm (GDP) trên địa bàn huyện Mai Sơn đạt 180.186 triệu

đồng Nằm trong vùng kinh tế trọng điểm của tỉnh, huyện Mai Sơn hiện có trên 10.800 ha cây ăn quả các loại, 16.600 ha cây công nghiệp Cùng với đó, lực lượng

lao động có trên 102.000 người, chiếm 62% dân số toàn huyện Phát huy tiềm năng, lợi thế, huyện Mai Sơn đang đẩy mạnh thu hút đầu tư phát triển nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, nông nghiệp sạch, nông nghiệp hữu cơ, xây dựng liên kết sản xuất nông nghiệp khép kín, bền vững

2.1.2 Thực trạng hoạt động của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Mai Sơn

- Về số lượng và cơ cấu loại hình doanh nghiệp:

Từ năm 2019 - 2023, huyện Mai Sơn đã rất chú trọng và tạo những điều kiện thuận lợi để phát triển kinh tế tư nhân Sau 5 năm, số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Mai Sơn đã tăng lên 56% Kinh tế tập thể cũng có bước chuyển mình: các hợp tác xã (HTX) được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã và hoạt động ổn định phát triển Hoạt động của các HTX đã phong phú về ngành nghề, quy mô và trình độ, nhất là các ngành nông nghiệp sạch Tại thời điểm năm 2023, huyện có 98 HTX, doanh thu ước đạt 85 tỷ đồng Huyện đặc biệt quan tâm phát triển kinh tế cá thể, hộ gia đình: năm 2023 huyện có 6800 hộ kinh

doanh cá thể, tăng 700 hộ so với năm 2019 Riêng về kinh tế vốn đầu tư nước ngoài

còn rất khiêm tốn

Trong 5 năm qua huyện Mai Sơn đã tạo điều kiện phát triển kinh tế tư nhân Năm 2023, huyện có 542 doanh nghiệp đang hoạt động, doanh thu ước đạt 9100 tỷ đồng, tăng 145 doanh nghiệp so với năm 2019 Về phát triển kinh tế tập thể: việc đẩy mạnh phát triển các thành phần kinh tế của huyện trong 5 năm qua, đã tạo điều kiện cho huyện phát triển, thay đổi cơ cấu kinh tế theo hướng tích cực, nhất là lĩnh vực thương mại dịch vụ, tạo sự chuyển biến tích cực trong sự nghiệp CNH - HĐH nông nghiệp nông thôn

- Về lao động

Cùng với quy mô nhỏ về nguồn vốn và số lượng doanh nghiệp, quy mô sử dụng lao động của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Mai Sơn cũng rất nhỏ Quy mô về số lượng lao động cũng không có nhiều thay đổi sau 5 năm gần đây Năm 2019, các doanh nghiệp Mai Sơn sử dụng 6.625 lao động, đến năm 2023, số lao động tăng lên 9.750 lao động, tăng 147,1% Các doanh nghiệp có số lao động dưới 50 người chiếm đại đa số, năm 2023 tỷ lệ này là 490/542, chiếm 90,4%

- Về hiệu quả sản xuất, kinh doanh

Giai đoạn 2019 - 2023 mặc dù doanh thu của các doanh nghiệp đạt mức tăng trưởng mạnh: tăng hơn 35% so với năm 2022 Tuy nhiên, số doanh nghiệp kinh doanh có lãi chỉ đạt (54,3%) năm 2023 Các doanh nghiệp làm ăn có lãi đều nằm ở bộ phận doanh nghiệp, công ty siêu nhỏ, phần lớn là các doanh nghiệp mới thành lập

2.1.3 Lịch sử hình thành và phát triển của Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu

Chi cục thuế Mai Sơn được thành lập năm 1990 theo Nghị định số 281/HĐBT ngày 7 tháng 8 năm 1990 của Hội đồng Bộ trưởng về việc thành lập hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Từ ngày 01 tháng 8 năm 2019 theo Quyết định số 928/QĐ-BTC ngày 31/5/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chi cục thuế Mai Sơn và Chi cục Thuế Yên Châu được hợp nhất thành Chi cục Thuế khu vực Mai Sơn – Yên Châu trực thuộc Cục Thuế tỉnh Sơn La (Số liệu khảo sát thực tế của em được thực hiện tại địa bàn huyện Mai Sơn giai đoạn từ 01/01/2019 đến 31/12/2022)

Địa chỉ: Tiểu khu 6, thị trấn Hát Lót, huyện Mai Sơn, tỉnh Sơn La

Cơ cấu gồm: 6 Đội thuế trong đó có 3 đội nghiệp vụ và 3 đội quản lý thu trực tiếp Tổng số cán bộ công chức, viên chức tính đến 31/12/2023 là 62 người trong đó:

+ Biên chế 54 cán bộ và 8 cán bộ hợp đồng theo Nghị định 68/ NĐ- CP; + Dân tộc kinh 49 người, dân tộc thiểu số có 13 người

+ Số cán bộ nữ là 30 người, nam là 32 người

+ Cơ cấu: Ban lãnh đạo Chi cục gồm 03 người; Đội trưởng, Phó đội trưởng các đội thuế gồm 17 người

+ 100% công chức tại Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu có trình độ từ trung cấp trở lên, trong đó: Trình độ sau đại học 3 người chiếm tỉ lệ 4,8 %; Trình độ Đại học 54 người chiếm tỉ lệ 87%; Trình độ cao đẳng, trung cấp 5 người chiếm 8,06%

2.1.4 Bộ máy hành chính tại Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu, tỉnh Sơn La

Cơ cấu tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế khu vực Mai Sơn – Yên Châu được thể hiện qua sơ đồ sau:

Nguồn: Chi cục thuế khu vực Mai Sơn – Yên Châu

Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế khu vực Mai Sơn – Yên Châu gồm: 6 Đội thuế trong đó có 3 đội nghiệp vụ và 3 đội quản lý thu trực tiếp

- Đội hành chính, nhân sự, tài vụ, ấn chỉ: Thực hiện việc quản lý chung các hoạt động của Chi cục bao gồm về công tác nhân sự, thi đua khen thưởng, lương và công tác quản lý và sử dụng ấn chỉ thuế

- Đội nghiệp vụ quản lý thuế: Thực hiện chức năng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT), dự toán, tổng hợp nghiệp vụ dự toán, kê khai kế toán thuế, tin học, kiểm tra nội bộ và quản lý các nguồn thu từ đất, trước bạ và thu khác

- Đội kiểm tra thuế: Thực hiện chức năng kiểm tra thuế và quản lý nợ thuế - 3 Đội thuế liên xã thị trấn bao gồm số 1, số 2, số 3: Thực hiện chức năng quản lý thu thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn được phân công phụ trách

2.1.5 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu

Chi cục Thuế khu vực Mai Sơn – Yên Châu thực hiện chức năng, nhiệm vụ được quy định tại Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế Quận huyện, Thị xã thành phố và Chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế Tỉnh, Thành phố Có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm

Chi cục thuế khu vực Mai Sơn - Yên Châu

Đội Hành chính nhân sự tài vụ

ấn chỉ

Đội nghiệp vụ quản lý thuế

Đội kiểm tra thuế

Đội thuế liên xã số 1

Đội thuế liên xã số 2

Đội thuế liên xã số 3