Luận văn thạc sĩ Luật học: Pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế ở Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

NGUYEN THỊ THANH NHAN

PHAP LUẬT XỬ LÝ VI PHAM PHÁP LUẬT THUÉỞ VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC(Định hướng ứng dụng)

HÀ NỘI, NĂM 2025

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

NGUYEN THỊ THANH NHAN

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

PHAP LUAT XỬ LÝ VIPHAM PHÁP LUẬT THUÉỞ VIỆT NAM

Ngành: Luật Kinh tế

Mã số : 8380107

Người hướng dẫn khoa học: 1 PGS.TS ĐINH DŨNG SY

HÀ NỘI, NĂM 2025

“Tối xin cam đoạn:

Các tả liệu, số liêu tham khảo, bích din và bình bay trong luận vấn là trùng,thực và được trích dẫn theo đúng quy inh Những kết luận nghiễn cứu của Luận“Văn chua ting được công bi za bén ngoài Gadi bất cứ hình thúc nàn khát,

“Tôi sẽ chịu trách nhiệm trung thực với Luận văn nay.

Ha Nội, ngéy 10 tháng 10năm 2023Tác gi luận vấn.

Nguyễn Thị Thanh Nhân

ĐỂ hoãn thiện được luận văn này, trước hết em xin bây tổ lông biết ơn sầu sắcđến các Thầy/Cô giáo của Khoa Pháp luật kinh tế trường Đại học Luật Hà Nội, Emxin được bày tô sơ biết ơn tới Thầy hướng din la POS TS Dinh Dũng Sỹ đã tân tâm,chỉ din bã luên vin, Xin cảm on Nguồi thân, Ben b và Đồng nghiệp - những

"người đã luôn quan tâm, giúp đỡ và động viên tố trong suốt qué tình nghiên cứu

để hoàn thiện Luận văn này,

Bãi viết meng quan điển cá nhân nến vẫn còn những mặt hen chế nhất định

Kinh mong nhân được những ý kiến phản biện cũng như những lõi góp ý chân

thành cũa các Quý Thiy, Cô và các bạn để Luân vin được hoàn thiện hơn.

Chữ viết đầy đủ

Bộ Luật hình sựCăn cước công dinChúng mình hân dânGiá tị ga tăng

Kính thị trườngQuên tý Nhà nước"Thu nhập doanh nghiệp

Thương nai điện từ

Ủy bn Nhân din

XE hội chủ ngaThuế giá gating

PHAN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thết của để tài 1

3 Tổng quan nghiên cửu có iên quan đến đổ tài 3

6 Đồi tương nghién cứu 6

1 Ý nghĩa khoa học và thực tin của đ tai 6

8 Kit câu côn luận văn 6

CHUONG 1 MOT SỐ VAN DE LÝ LUẬN VỀ VI PHAM PHAP LUAT THUẾ.VÀ PHÁP LUẬT VE XU LY VI PHAM PHÁP LUAT THUẾ 6 VIỆT NAM 7

11 Reha niệm va phân loại vi phạm pháp luật thud 7

1.11 Khdt viện vi phạm phe luật Huế 71112 Phân loại vé vt phaam pháp dt thud 912 Khai niệm, phân loi, biện pháp xử lý vi pham pháp luật thuế 101.2.1, Khái niệm sie víphạm pháp hat tuế 101.2.2 Phin loại xi vt phaam pháp luật thud "1.23 Các biện pháp xử: vi phạm pháp luật ud 1213 Pháphuậtvixöly vi phạm pháp luật thuế 13

131, Khẩiêm đặc dm 1313.2 Nổi dang pháp luật xirly hành chính đối với vỉ pham phép luậtthế l4

1.33, Nội chong phap lu wie hình sự đỗ với hd viv pha pháp hae

19

CHUONG 2 THUC TRANG PHÁP LUAT VA THỰC TIEN THỰC HIEN PHAPLUAT XỬ LY VI PHAM PHÁP LUAT THUE 6 VIET NAM 24

3.1 Thực trang pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thud 242.1.1, Quy din vé nguyên tắc xữphati phạm pháp luật thud 242.1.2 Quy din vd lành thức xữphatvt phưm pháp luật thiế 26

2.1.3 Quy dina vd chủ thi có thi quyển sử phát 28

3114 Quy Anh về dds trơng bị xe vi phạm 30

3115 Quy Anh về thời hạm thời de nev pharm 3

31.6 Quy dina về trình hự thủ hục xứ: vĩ phạm pháp luật Bế 352.2 Thục tin thực hiện pháp luật xử lí vi pham pháp luật thuê 36

2.21 Những kết quả dat được 36

Trong bối cảnh quá trình toàn cầu hóa và phát tiễn kinh tế ngày cảng đến ra

húc tạp, việc quân lý và tho thu đ trở thành một trong những vẫn đã quan tronghàng đâu đối với các quốc giatrên toàn thé giới Tại Việt Nam, việc thụ thuê không

chỉ dim bảo nguồn tả chỉnh cho quốc gla mà còn thé hiện tinh công bằng minh

bạch và đẳng thuận trong công đồng kinh doanh: Tuy nhiên, rong quá tình thee

iện vẫn tổ tạ nhiễu vẫn dé và thách thúc, rong đó có vỉ phạm pháp luật thu Vi

vy, công tác quấn lý thué hiệu quả rẽ không chỉ góp phn ting nguén thn cho ngân,

sách nhà nước mà côn tao môi trường lành dosnh bình đẳng minh bach thúc diy nephat tiễn về kinh tẾ- xã hội cũa đất nước

Mặc di cơ quan quân lý thé & các nước trên thể giới đã luôn cả cách hệthing quân Lý và có nhiễu phương pháp đân đắc cũng nh cách thức cuống chế nơ

thuỷ, song những vi pham pháp luật thuế vẫn luôn la bài toán cần tiếp toc nghiên,coi im lới giả, do người nộp thuê cũng luôn tim mot cách thúc đỂ đối pho với cácany ảnh pháp luật về quản lý thuê

Cùng với những thay đổ của điều kiận ánh tổ - xã hồi và hành vi của người

nộp thud, những nhân thúc về thuổ, quản lý thuổ, pháp luật xử lý vũ phạm pháp luật

thuế và cuống chế tha hồ thé đã xuất hién nhỗng vin để không còn phù hợp, cần"nghiên cửu đỂ hoàn thiện lý luận về quân ý thuế, pháp uật xở Lý v phạm pháp luậtthué và cuống ch no thé, chẳng han như Lim thé nào để hoàn thiên, cá tên,

nâng cao hiệu quả thục thi ci pháp luật xử lý vi phạm luật thud trong bd: cảnh,"người nép thuÊ ngày cảng sở đụng nhiều phương thúc thanh toán điện tổ gắn với

1nlaanet và kỹ thuật số? Câu hối dit ra “Lam thể nào dé vữa tao thuận lợi cho sẵnxuất kính doanh vừa ngăn nga tinh tring cổ tinh vi phạm pháp luật thuổ, khôngthục hiên ngiĩa vụ thuế) Didu này đặt ra yêu cầu cần thép tue nghin cứu hoàn,

thiên lý luận về pháp luật xử lý vỉ pham pháp luật thuổ, quân ý nợ thé và cuống

chi no thuê lim cơ sở áp dạng trong thục tiễn quản ý thuê

Tink trang vi pham pháp luật về quân lý thud của người nộp thuế có thể bất

"nguồn từ nhiễu nguyên nhân chủ quan và khách quan Xét về nguyên nhân chủ quan

như Thiêu ý thức về tim quan trong của thé, người nộp thuế có thể không quan

thuế của ho; một sổ người nộp thuê có thể cổ tình tim kiểm cách trốn thuế hoặc taoxe các thủ đoạn gian lân nhẫn giảm thiểu múc thu nhã dng góp để tăng loi ích cánhân, thiêu hidu biết vé pháp luật thuê hoặc không câp nhất các thay đổi mới v luậtthé có thể dẫn đến việc không thục hiện đúng và diy đồ ngiĩa vụ thué Bén canh:

"nguyên nhân chi quan còn nguyên nhân khách quan nur Tả chính khỏ khẩn hoặc

áp lục kinh đoanh cổ thể thúc diy mt số người nộp thuê tim liểm cách a8 giảm botinh ning thuổ, hệ thing thuế chưa được edi cách và cập nhật thường xuyên, có thểdấn dén sự khỏ chin trong việc tuân thủ và thục hiện các ng]ấa vụ thuỷ, cũng có thể

do thủ tục hành chính thu chưa phù họp, xởlý vi pham không nghiêm,

“Thực tấn cổng tác quấn lý thu và x lý vỉ phạm pháp lit thuế dit ra nhiều

yêu cầu quan trong Cần có sự nghiên củu chuyên su và để xuất những giã pháphầm bão dim tính hiệu quả của công tác này Trong thất gian qua đã có nhiều công

tình nghiên cửa thể hiện dưới dang hình thúc khác nhau nh để tài khoa hoc, luận

én, luận vin, sách, bài viết trong các tạp chí chuyên ngành, hội thảo khoa học chúng,

đã tình bảy kết quả nghiên cơu vỀ quân lý thuê và xử lý các hành và vĩ pham pháp

luật thuế từ các gốc đổ khác nha Tuy nhiễn, cho din thôi điểm hiện ti chua cómột công tỉnh, đỀ án nào tiếp cân ngên cứu chuyên sâu và tổng thể về pháp luậtxử lý vũ phạm luật thud dui c gốc đồ lý luân, thục trạng và thục én và đưa r gighép thục hiện Điều ding né là trong thời ky số hóa hiện nay, việc áp đụng công"nghệ thông tin trong nh vực thuế đã bắt đầu mang lạ nhing hiệu quả đăng kể Tuynhiên, vin côn nhiều khả năng và cơ hội để phát tiển hơn nữa Điễu này đặc biệt

quan trong khi Việt Nam dang tập trung vào vic xây dung Chính phủ điện tổ và

"hưởng tối Chính phủ số, nên kinh tế số,

Chính vi vậy, việc nghiên cửu thục hiện đề tai luận văn thee 4 “Pháp hột.

rà xã hội số trong tương lại

x lý vĩ phạm pháp huật thud ở Việt Nam” của tác giã là hit sắc cần thiệt và cónhững ý ngiĩa nhất én

- Mặc tiêu chương: Nghiên cứu về pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thu tạ

Việt Nam không chỉ giúp đánh giá tinh Hình thục trạng vũ pham ma còn dit ra

những câu hồi quan trong vé cách thúc xở lý, ngin chân và giả quyết các vi pham

nay, Nghiên cứu này sẽ tập trùng phân tích các biện pháp xử lý vĩ pham pháp luật

thuế theo ef hành thức hành chính và hình mg, tr đó để xuất các gi pháp nhằmnâng cao hiệu quả công tác quản ly thuế và xây đụng môi troờng kính doanh lành,manh

= Mục iêu cụ thễ

+ Nghiên cửu và lim 18 các khía cạnh lý luận liên quan din vin dé côn đề

4+ Đánh gá thực tấn thục hiện pháp luật xử lý v phạm pháp luật thuê, hiệu

qua thục biện và lam zõ những‘vi phem pháp luật thuê ở Việt Nam,

còn bat cập của các quy đính pháp luật về xử lý

+ Duara các giã phip hoán thiện các quy dinh pháp luật xở ý v pham phápluật thu, đông thoi để xuất giã pháp nâng cao hiệu quả ép dụng tei Việt Nam.

3 Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài

Pháp luật về xử lý vĩ phạm luật thu di và dang được các nhà khoa hoe quantâm nghiên cứu và để cập trong nhiều công bình khoa học và trin nhiễu đến dinCu thể như một sổ cổng tình:

- Bui Tiên Dat (2008), Pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính: Lý luận vài

thực én, Luân văn Ths Luật học, ngành Luật Hanh chính, Khoa Luật - Đai học

Quốc gia Hà Nội, Luận văn đ tình bay được nhống cơ sở lý luận, quy định phápInit về việc xử phạt vi pham hành chính, diy là một trong những nội ding chínhtrang việc xử ý pháp luật xử lý ví phim phép luật thuế ð Việt Nam Dé tá đính giá

tổng quất về xử phạt vi pham hành chính quy đính, tình hụ thủ tạc, phạm vi ápdạng Những quy đính này cũng là những quy định chung của phạt hành chính vềảnh ví vi pham pháp uật thuế ở Việt Nam Luận vin để góp phần giúp tác giá cóthêm những ý kiến tham khảo, những căn cứ, giải pháp giúp tác giả hoàn thiên hon

- Lê Văn Mat G010), Pháp luật tuế th nhập doanh nghập và giã pháp

chẳng chhyẫn giá ở Tiét Nam, Luận văn Ths, Khos Luật - Đại học Quốc gia Hà

Nội Luin vin đã nêu lên mét phần trong quản lý thué đó là luật thuế thú nhậpdoanh ngưệp, đồng thời luân vin công nêu lên được một vấn để nhúc nhi hiện ney

cho cơ quan quản lý thuế là vẫn đỀ các doanh nghiệp vi muốn trên thué ma thục

Hiện việc chuyển giá, qua dd lam cho doanh nghiệp

loi nhuận để tránh phải nộp thué quá nhiều Đây công là đông góp chính cia luận

hu như không có hoặc có sat it

"văn giúp tác giả có thêm tu liệu tham khảo trong những hành vi vi phạm pháp luậtthuế ở Việt Nam Luận văn cũng đưa ra được những đánh giá, phân tích, những giảiphp hoàn thiện pháp luật va nâng cao hiệu qué vie thục hiện pháp luật xử lý vỉpham pháp luật thu ở Việt Nam.

- Trên Việt Tuần 2021), Hoàn tn công tác quấn lý nơ tna và cuống chế

no hi 6 Hật Nam trong đầu kiện én nay, Luận án TS linh tế, ngành Tải chínhNgân hàng Học viên Tai chính Luân án đã bổ sung và giã thích rõ hơn cơ sở lýluận lên quan din quản lý và cưỡng chế nợ thuế Bao gim việc phân tích và cảithiên phân loại no thué dia trên cả sắc thuê và nguyên nhân, tạo nên nợ Hiễu biết

sâu hơn vé nội dung và quy tỉnh quản lý nợ thué cing như cưỡng chế nợ thuếLuận én cũng tap trung vio vie xây ding hành lang pháp lý liên quan đến quản

ý nợ thuê và cưỡng chế nơ thu Quy trình quân lý nợ thuế và cuống chế nợ thuê

được dé cập và giã thích một cách chỉ tết Ngoài ra luận án để sâu vào việc phát

triển và làm rõ các tiêu chỉ định giá kết quả cia quân lý nợ thuế và cuống chế nợthuỷ, bao gốm cả yêu tổ Ảnh lượng và định tính Cũng đã tip trùng vào việc xemxétmé quan hệ gi quân ý nơ thu va cưỡng chế nơ thé Cuối cing luận én đã

thảo luận vỀ các yêu tổ ảnh hưởng đến công tác quản lý nơ thé và cuống chế nợ

thuỷ, of rong thi điễm hiện tạ và rong tương li ti Việt Nam

Luận án đã thụ hiên việc hân tích và đánh giá tinh hình thục t8 của công

tác quản lý nợ thuế và cưỡng ché nợ thu tei Việt Nem trong gia đoạn từ 2013 dén

2018 No để xác Ảnh các hạn chế tên ti rong qué tình thực hiện công tác này vànhân tích nguyên nhân đẳng rau những hạn chế niy, Luận én cũng đã để xuất một

loạt các biện pháp cãi thiện công tác quản lý nợ thuế và cuống chế nợ thuế, cũngnhư các giã pháp điều kiện dim bão Mục tiêu của những để xuất niy là năng caohiệu quả cũa cổng tác quin lý nợ thuế và cuống chế nợ thuế tei Việt Nam trong giá

5 và định hung din tim nhìn đến năm 2030

Cúc công tỉnh nghiên cứu trên đã im 16 một sổ vấn đổ lý huyết ma thục

pháp lut xử lý ví phạm phip luật thuế sỹ có những ý nghĩa nhất định Các công

tình nghiên cứu kế trên đã đăng vai tr là nguồn tà liệu hữu ích để cho tác gã

them khảo rong quá tình thực hiện viết luận vin.4 Phương pháp nghiên ctu

Việc nghiên cửu sẽ st dạng phương pháp phân tich vin bản phép luật phântích thống kê và phông vẫn để tu thập để lu và đánh giá nh hình xổ lý vĩ pham

hấp luật thuế trì Việt Nam Phương pháp so cánh va tổng hợp công sẽ đuợc sửdang để do ra những khuyên nghị và giả pháp cụ thể Cụ thể nhựy

- Phương pháp phân tích: Tip trang vào vide nghién cứu và phân tich các

‘vin bản pháp luật liên quan đến quản ý tổ, bao gdm Luật thuế, Nghị din Thôngt Quyết Ảnh, và các văn bản hướng din khác Phân tích này giúp hiễu rõ hơn vécác quy nh, biển pháp xử lý, quy tình kiểm ra và giám sát và đẳng thỏi phân tíchnhững hạn chế, bất cập trong quy đính của pháp luật, trong thực tấn thục hiện và

"nguyên nhân cia hạn chi, bit cập

- Phương pháp co sánh: phương pháp này là một công cụ quan trong trong

"nghiên cửu và phân ích, giúp sơ sánh và đối chiều giữa các yêu tổ, tinh huồng hoặcXhía cạnh khác nhau để tiễu tổ hơn vé sự tương đồng và khác bit được sở dụng để

đánh giá các quy dinh côn pháp luật xử lý vi pham pháp luật thuÊ trong các vin bản

quy pham pháp luật co liên quan để thấy được mr thay đổi của pháp luật qua đóđánh giá ning dim tích cục và hạn chế

- Phương pháp téng hop, thông kẻ: được st dung đỄ tip hop các quy ảnh

php luật có liên quan công như các s liệu, báo cáo, bài báo khoa học tờ thục

áp dung pháp lut xổ lý vỉ pham pháp luật thuế để giúp trục quan hóa thông tin số

liệu, tao ra các con sổ thé hiện mie độ và xu hướng cba vi pham, từ do giúp din

Hình các quyết dinh và giải pháp có cơ sở phục vụ cho việc phân tích, bình luân,

đánh gá các nội dang được đồ cập trong dé ti

8 Pham vi giới hạn đề tài

- Phạm vĩ nội hog: Luận văn ch tập rung nghiên cứu các kia canh lý luận,

php lý và thục tin pháp luật lin quan việc xử lý vũ pham pháp luật thuế ở ViệtNem đối với đối tương nộp thé và sẽ không đặt ra mục tiêu so sánh với các quốc

a khác, Sự hạn ché về thời gen và ti nguyên cũng có thể ảnh buồng đến mức độ

chỉ tit côn nghiên cứu

- Phạm vĩ không gian thực tn tạ Việt Nam,

~ Phạm vĩ thet giơ từ khi Luật Quân lý thuê 2019 có hiệu lực thi hành din

6 Dai tuợng nghiên cứu

đồ Lý luận và các quy đính pháp luật

"Nghiên cứu một số tháp luật xử

ý vã phạn pháp luật thuế & Việt Nam, Nghiên cửa thuc trang và thục tiẾn các guycảnh pháp luật về ở lý vĩ pham pháp luật thuê ở Việt Nam, đồng thời đưa ra một số

ai pháp hoàn thiên pháp luật và nâng cao hiệu quả áp đụng các quy định pháp luậtvề xử lý vũ phạn pháp luật thuế ð Việt Nam

7.¥ nghia khoa hạc và thục tiến cũa đề tài

- Luận văn là công tình khoa học nghiên cứu chuyên sâu đầu tiên vi pháp

luật xử xở lý vũ phạm bảnh chính và hình nự về thu đối với nguời nộp thuổ Do đồ,

"Tuân văn sẽ là tài liệu tham khảo cho các nhà nghiên cứu, giảng viên, học viên, sinh

- Luận vin dus ra những kiến nghị đỂ hoàn thiện hệ thing pháp luật về xử

phat vi pham hin chính và hình my đối vớ vi pham về thuế Do đó, luận vin s là

tii liệu tham khảo cho các nhà lập phép

8.Két cầu của hận văn

Luận vin sẽ được chi thành các phần chính bao gồm: Phin mỡ đều, phin lýthuyết về vi pham pháp luật thu, phần về pháp luật xử lý vĩ pham pháp luật thud,hin phân tích tinh hình thục trang và cuối cing là phân dé xuất giã pháp, kết tuân

và đánh mục tả liu tham khảo, nội dung Luận vin được kết ấu gốm 03 chương:Chương 1 Một số vẫn để lý luận vé vi pham pháp luật thuế và pháp luật vềxử lý vũ phạm pháp luật thuê ð Việt Nam.

Chương 2 Thục trang pháp luật và thúc ifn thực hiện pháp luật xi lý víem pháp luật thu ở Việt Nam

Chương 3 Mét sổ kiễn nghị và giải pháp hoàn thiện pháp luật về xữ lý viham pháp luật thu ở Việt Nem

THUE VÀ PHÁP LUẬT VE XỬ LÝ VI PHAM PHÁP LUẬT THUÉ Ở.VIET NAM

L1 Khái nệm và phân lạivi phạm pháp hột thuế

“Thu là mét khoăn tién hoặc giá tii ma các cá nhân, 13 chúc, doanh nghiệpHoặc các thực thể khác phảt nộp dn ngân sách quốc gia hoặc các cơ quan thuê để

dim bảo nguẫn tai chính cho host đông của Chính phủ và các dự án cổng đồng,

“Thuê thường được coi là một ngu tha quan trong của các quốc gia để ải tro chocác dich vụ công công cơ sở ha tầng chương tình xế hội và các hoạt động khác

Sure đời và tién bộ của ding hành với mất gai đoạn và lợi ich ma nhà nước

th được từ thu như một công cụ điều tt nguồn tha cũa nhà nước và điều rất thụship tong din cự

‘Theo tiết hoc Mắc - Lânin, hai nim về thuÊ được hễu qua góc đô của mốtquan hệ sản xuất và tim quan trong của thu trong hệ thống inh tổ vàxã hội Theoquan điểm Mác - Lénin, thuê không chỉ là một biện pháp tải chính để cùng cấp

"nguồn thụ ngân sách cho nhà nước, ma con phần ánh mốt quan hệ sẽn xuất và phân

hả, mỗi quan hệ quyén lục trong xã hội

“Thuê có thé được áp đụng vào nhiéu Tỉnh we khác nhau, bao gồm thuế thúnhập, thuê giá tr gia ting (VAT), thuê doanh nghp, thu bất động sản, thuê môi

trường và nhiêu Losi thuê khác Các loạ thuế này thường được quy inh bởi pháp

uất và các quy dink t chính của mốt quốc ga

“Thuê có thể được thiét kế dưới nhiêu hình thie khác nhan, Dao gam thuế rựctina và thuế gián tha Thuế trac thụ là các khošn tién mã người nộp thé phã rã true

ấp cho Chính phủ, ví đo như thuế tha nhập cá nhân hoặc thuế doanh nghiệp ThuÊtiền th a các khoăn tin được tính vào giá tri hing hóa và dich vụ ví đụ nhờ thuêVAT và thường do người tiêu dng hoặc khách hàng trẻ

Xi quan hệ giữa người thủ thuế và người nốp thuế phải được thục hiện trên

co sở quy định pháp luật

Mắt sổ dấu hiệu cơ bản để nhân di bánh vi vi pham pháp luật thuê nhờVỀ phương điện chủ thé vi pham pháp luật thuế là nhống cá nhân, tổ chức

hoặc doanh nghiệp thục hiện các hành vi không tuân hũ quy định về pháp luật thuê

Các chủ thể này có thể vĩ pham pháp luật thu trong nhiều kia cạnh khác nh, bao

gồm việc không khai báo đóng thông tn, tiến thuỷ, sở dạng hóa đơn giả mao và

nhiều hành vi khác Ho là người nộp thuế và người thu thé, thường đuợc gieo diyđã quyền và trich nhiệm hoặc nghĩa vụ pháp lý khí tham gia vào việc nộp và thuthuế (có thé là vũ lợi ich cá nhân hoặc lợi ích công đồng), ty nhiên, họ đã không

trần thủ đúng các quyển và trích nhiệm như quy dinh tong pháp luật Điễu này cho

thấy ring vi pham pháp luật thuÊ oie họ Hiên quan đến các chỗ thể được quy dishtrong pháp luật thuẾ, dựa trên quyển và ngiềa vụ cụ th, mục tiêu cuối cùng là din

bio to ich chung va điều chỉnh hành vi côn họ hông qua các quy dinh pháp luật

VẢ phương điện khách thé, vĩ phạm pháp luật thé liên quan dén những yêutổ và thing in ma các cơ quan chức nẵng tòa án và các cơ quan thim quyền có thésử dụng 4 xác dinh và đính giá mie 46 vĩ phạm pháp luật thuế Đó chính lá cácmối quan hệ, lợi ích mã các chỗ thể kh tham gia vào guá tình th thud, nộp thu vỉ

em thông qua hành vi trốn thuế, khe sa thud, tham 6 tin thué, bao che và thôngđồng với nguời nộp thuê a tn thuê

VỀ phương đến chủ quan vi pham pháp init thuế thường iên quan đến ýthúc, hành vi và chủ đính cũa cá nhân hoặc tổ chức khi thục hiện các hoạt động in,

quan đến thué, điều này thể hiện ở ý thúc vũ pham, ý đồ vĩ pham, my không chủ ý,thiêu kiến thúc vi thud, áp lục tủ chỉnh, hid sử quy din thuê, cém súc và tâm lý,Ê tác đông cộng,tường dén hành vi vi phưn pháp luật thud Việc hiểu rổ các yêu tổ chủ quan nay có

ý muén vi phạm tam thời, Tất cả những phương điện nay có

thể giúp cơ quan thuế và các tổ chúc có iên quan ph hiện ngăn chin và giải quyết

các vi phạm mét cách hiệu quả hơn.

VỀ phương din khách quan oie hành vi vi pham pháp luật thuế iên quan

din các yêu tổ bên ngoài người vi phạm ma có thể góp phần định hình hoặc tac

đông lên hành vi vi phạm nhơ môi trường kinh doanh, hệ thống thuế và quy Ảnh

cảnh thuỷ, sự hỗ trợ văn hồn

ghép luật, sơ ẩm ta và thức, sự tiễn soatnối bộ hay nhận thức về rũ ro và hậu quả Những yêu tổ khách thé này cùng nhạy

tao nên ngữ cảnh xung quanh hãnh vi vi phạm thuê và có ảnh hưởng đến cả mự xây,+e và hậu quả của vi pham,

Do vậy, theo Luật Quân lý thuổ năm 2019 ta có thể hiểu nh saw Vi phạm,

php luật thuê là hin vũ không tuân thủ hoặc vi pham các guy nh và quy tắc cũaPháp luật thuế Đây có thể là việc không nộp ding số thuế cin phi dang, sử dungcác chiêu rhode thông tn sei lệch để tr thuế, không đúng thải hạn, không cungcấp thông tin cin thiết cho cơ quan Thué hoặc vi pham bất kỷ quy định nào khácliên quan din việc thụ thué Vi pham pháp luật thuế có thé gây r các hậu qua phápý và ti chính đối vớ cá nhân hoặc tổ chức tham gia vào các hoạt động kinh doenhoặc tài chỉnh cá nhân của họ Cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp xử lý vàphat én đỂ đầm bảo tuân thổ pháp luật thuế và thụ thuê dy đồ

1.1.2 Phân loại về vi phạm pháp hật thud

Thực t, các hành vi vũ pham php luật thuê luôn được ti ifn rt da dang

"ngày céng tinh vi và phúc tạp

Vi phạm pháp luật thuế có thi được phân loại thành ha loại chính: vi phạm,hành chính và vi phạm hình sự ngoài ra còn có mốt sổ vĩ pham khác về thuê

“Một là, vi pham hành chính về pháp luật thuổ là những hành vi vi pham các

quy định pháp luật thu mà không dat đã đu kiện a coi Tà tôi phạm hình sơ Đây

Tà các vi phạm ma bi xử lý theo thủ túc hành chính, thường bing cách áp ding các

tiện pháp xử lý hành chính như đông thuế bổ sung, phat lẫn, hước quyền, cm themga một số hoạt đông inh doanh, và các biện pháp xi lý khác, ma không đơa ra xét

xử t toe én

Các hành vi vi pham tha tục thuê (Khoda 1 Điều 141 Luật Quân lý thuê

2019) Các trường hợp và pham thi tục thuế không xi phat vi pham hành chính,(Khoản 2 Điều 141 Luật Quản lý thuê 2019) Hành vi hành wi trén thuế (Điệu

143 Luật Quản lý thuê 2019) Những vi phem nay có thé ảnh hưởng đến nguồn thu

"gần sich và gây tiệt hạ cho hệ thống thuế Do đó, việc xử lý vi pham hành chính.về thuế 1a một phân quan trong của quản lý thuê để dim bảo tính mình bạch, công

tẳng và hiệu quả cia hệ thống thuế

‘Hea là vũ hem hình nự và pháp luật thuổ là các hành vi vi pham pháp luậtthuÊ mê được cơ là tôi phạm và bi truy cửu trách nhiệm hình ax Các vi phạm này,thường liên quan din nhõng hinh vi nghiêm trong hơn, có tinh chất tim đảo, gian

lân hoặc tổ chức vi pham mốt cách có chủ đích để tein thuê hoặc gây thit hi

"nghiêm trong cho nguén thu ngân sich

Các hành vi vi phạm hình mx trong nh vục thué được coi là tôi phạm,

(Khoi 1 Điều 200 BLHS 2015 sửa đã, bổ sung2017) Trong tne tiến pháp i, cácảnh vi vi pham hình sự về thud tuy có dif ra với số lương it hơn sơ với vi phaưnThành chính vé thuế nhưng mite đô nguy hiểm cho xã hội thường ceo hơn Hiện may,

php luật hình sự Việt Nem đã xem xát, quy Ảnh vin để truy cứu trách nhiệm hình,a đối với cé cá nhân và pháp nhân có hành vi phạm tôi trốn thud Tôi phạm được

quy định cụ thể tạ Điều 200 BLES năm 2015 Đây là đẳm phủ hop với yêu cu

của thực Hẫn và phủ hợp với thông lệ chung ở nhiễu nước rên thể giới

Các hành vi vi phạm hình nợ v pháp luật thuế thường có mức đổ nghiêm,

trong cao và bi truy cửa trách nhiệm hành my Các hình phat có thé bao gỗm cổ án tà

‘va mức phat tiễn ding kd Tuy nhiên, việc áp dung hình phạt cụ thể còn phụ thuộc

vào mức độ nghiêm trong của vi phạm, tinh tt, quy định pháp luật hiện hành vàRyất Ảnh của ton án.

Bala, các vi phạm khác về thuế: Ngoài vi phạm hành chính và hình sự, còn.

có một số vi phạm khác iên quan đến thuế ma có thể gậy ra các hu qua pháp lý và

tả chính cho người vi pham, ví da vi phem về thôi hạn nộp thu, vi pham về báo

cáo tài chính, vi phạm về giải quyết tranh chấp thuê, vi phạm về quyên và tráchnhiệm côn người đại điện pháp luật vi pham trong quá tình kiểm tra thanh ta

thuỷ, vi pham về quy din quản lý hồ sơ vi phạm rong việc áp đụng chế độ ta để

thu, Những vi phạm này din din các biên pháp xử lý khác nhau ty thuốc vào tính,

chit và mức 46 nghiêm trong của hành vĩ pham ĐỂ tránh vi phạm pháp luật thuêvi các hậu quả phip lý không đáng cổ, doanh nghiệp và cá nhân cin nắm rổ các quycảnh của pháp uật thuế, tuân thi ding hạn và cũng cấp thông tn chính xác theo quy

1.2 Khai niém, phân loi, biện pháp xã lý vip hạm p hấp hạt thuế12.1 Khai niệm xã lý vipham pháp Int thd

Pháp luật về thuê quy dinh cơ chỗ cho ngu nộp thud tự kha, tự nộp, Do

vy, chế ti xử lý vi phan pháp luật thu không phải 1a mục tiêu chính cũa quân lý

thuế mã chỉ đồng vai tr 1a công cụ khuyến khích tuân hủ Toản bộ quả tinh quản1y thuế hướng đến vide xử lý vi gham pháp luật thuế vái mục iêu tạo ra yêu 8 rén

de, thúc diy các đi tượng nộp thuê tuân th luật Mặt khác,

thud được phất hiện và xử lý đúng nghim túc và ip thời, việc này sẽ dat được tác

fu tất cả các vi phạm,dang phòng ngi và thúc đấy nợ tuân thi pháp luật thuế Ngoài ra việc xử lý vipham pháp luật thuế cing dim bảo tinh cổng bing trong việc đổi xử gita ngườitrần thi và người không tuân th php luật thuế

Vi pham pháp luật thuế là hành vi vĩ phạm các quy định của pháp luật thuế

được thục hiện cổ ý hoặc vô ý bồi cá nhân hoặc tổ chức, gây thiệt hạ din tất hự vàthúc công, Cá nhân hoặc tổ chức thục hiện hành vi này sẽ phấi chứ trách nhiệm,

về hành vi đó của họ

Từ phân tính tiên có thể Ảnh ngiĩa xử lý và pham pháp luật về thuế 1a cácoạt đông của chỉ thể có thần quyển đàm trên các quay dh hiện hành, áp chongbin pháp xứ lý hành chính hoặc hành si đỗt với cả nhân hoặc tỔ chức vĩ phưm

pháp Inde về td

1.2.2 Phân loại xt lý vỉ phạm pháp int thuế

Xử lý vi phạm pháp luật thué chie thành xổ lý hành và vi pham hành chính

(đối với vũ phạm chưa đã mức truy cửu hình mỳ và xử lý hành vi vĩ pham hình sơ(đối với vỉ pham ngưêm trong liên quan đến lợi ích từ việc nộp thd)

Kir hành vĩ vĩ phạm hành chính về th là vã phạm quy định của pháp luật

hành chính thud, nhưng chưa dén mức phi xử lý hành my

Người vi pham có thé là nguời nộp thuế chính hoặc các tổ chức, cá nhân liên

Quyết ảnh sit phat hành chính đơa trên hành vi vĩ pham pháp luật thuẾ và có

thể áp dụng lôi chứa có thiệt hi thực tế

Xử phạt hành chính cổcủa luật xử lý vũ phạm hành chin

Sirf hành vi vi pham hình aự v Huế là và phe quy đình của pháp luật hình,nevi thud, liên quan din các lọ ich phát sinh từ việc nộp thud

Ê được áp dụng bing các biện pháp theo quy định

Các cơ quan tổ tung Điễu tra Viên kiểm set va Tòa án là nơi có thim quyênxử lý hình sự đối với các ôi tiến thuê

Các cá hân đi diện pháp ly cho ổ chúc và những người liên quan có thé bị

xử lý hình a

Xử phạt hình sy dọa tồn BLHS năm 2015 và các văn bên hướng din thi

123 Các pháp xi lý vỉ phạm pháp hật thuế

Việc xở Lý vi pham pháp luật thuế được thục hién thông qua các biện phápquân lý và ir lý hành vi v pham, Nhing biện pháp này có mục tiêu chính lá dimbio tinh minh bach, công bing trong việc dang góp nguồn thu cho ngân sách nhànước Dưới diy la một số biện phép xở lý vi pham pháp luật thuê thường được ápdang tí Việt Nam,

Thẫn trách và cảnh cáo: Diy là tiện pháp nhẹ nhàng nhất, thường áp dụngcho những vi phạm không quả nghiém trong Cơ quan thuế có thể gũi thự khiểntrích hoặc cảnh cáo ới người v pham để cảnh bảo về hành và se tr và yêu cầu

trân thủ quy ảnh thuế

Kir phat vi pham hành chính: Diy la bin pháp thường áp dụng cho các vi

pham thu nhny ha thông tin sử lệch, thiểu nộp thuỷ, sử đụng hỏn đơn giả mao Coquan thu có thé áp dung mức phạt ủy theo loại vi phạm và mức đ nghiên trong

là phốt ví pham: Cơ quan thuê có quyền thụ hải số tênthuế bị thiểu sót cũng với múc phạt vi pham tương ứng Trường hợp không tuânthủ quyết Ảnh thuổ, cơ quan thé có thi áp đụng biên pháp tem thôi Ảnh chi hoặc"ngăn chin host đồng kinh doanh.

Ap ding biển pháp bắt buộc nộp tnd: Co quan thuê có thi ép dụng tiệnghép bit buộc người vi phạm nốp đã sổ thu bị thiêu sót, đồng thời đánh thuế bổ

sung và phạt phạm,

Tray ti thuế Khi phát hiện vi phạm liên quan đến việc trén thud, cơ quanỄ áp dụng biện pháp truy thu thuê, bao gồm cả thuÊ chưa nộp và phat vỉ

pham, du rên cơ sỡ tính toán li sổ thu theo quy dint

hệt tổ hình a Khi có các và phạm thuê nghiêm trọng, cơ quan thuế có thểchuyển hồ sơ cho cơ quan đều ta hình sự xem xát khi tổ, truy tổ, và xử lý ảnh

theo quy dinh của BLHS

Những biện pháp này được áp dạng ty theo mức đồ vi pham và nguyên ắc

của tính công bằng, minh bach trong việc thư thu va xử ý vi pham pháp luật thuêtế VietNam

thuế có t

xi lýviphạm pháp hật thuế

Pháp luật la tập hop các quy tắc, quy dink, luấtlâ và nguyên tắc được thiếtlập bởi chính quyền hoặc tổ chức có thẩm quyền trong mốt quốc gia hoặc lánh thổnhất ảnh: Mục êu chính cia pháp luật là đều chỉnh và quân ly hành vi của các cảnhân, tổ chúc và công ding df dim bio tính công bing tất từ xã hồi, và bảo vé

quyền và lợi ích hop pháp của moi người

Y pham pháp luật thuế là hành vĩ không tân thổ các quy nh liên quan đềniếc nộp thé hoặc thục hiện các nghĩa vụ thuế Các vi phem pháp luật thuế có thé

liên quan đến các hành vũ như trên thuổ, gian lận thuế, kha thông tin không chính,

xác và nhiều hành và khác có thể gây thiệt hạ cho nguồn thu ngân sich và gây nh.

hướng din tính công bing trong việc đông góp ngu thuê

Vay, pháp luật về sử: jv pham pháp luật thud 6 Tiết Nam là tổng thé cácay Ảnh pháp luật do Nhà nước đất ra (hoặc thừa nhận) nhằm did chỉnh các hoạt“đồng của chủ thé có thẫm quyển trong việc dp chong các biện pháp pháp xử lý hành

chinh hoặc hình tự đối vất các tỔ chúc, cá nhân có hành vĩ vi phưm các guy Ảnh

sapháp luật tnd một cách cỗ ÿ hoặc v6 gậy Huật hai về trật ne công

Từ khá niêm trên có những đặc đểm ding chủ ý để dim bio tinh minhbạch, công bằng và hiệu quả hong việc quân Lý và xở lý các hành và vỉ pham liên

quan đến thuế Dưới diy 1a một số đặc đểm quan trọng của pháp luật vé xử lý vi

ghen pháp luật thuế

“Mộtlà pháp luật về xử lý vi pham pháp luật thu thường được thiết lập trong

hiểu vin bản pháp luật ông biệt, nhơ Luật Quản lý thu, Luật Thuế tha nhập cánhân, Luật Thuế giá trị gia tăng vv Mỗi

xử lý cụ thể, tạo nên tính đa dang và chỉ tết rong hệ thông pháp luật

ấm là pháp luật vé xữ lý vi pham pháp luật thuế được ben hành để điềuchinh trong một nh vục nhất định, 46 là điều chinh hot động xử ý vĩ pham của cơquan có thẩm quyền trong lĩnh vục thuổ Cơ quan thé có vai tr chính rong việc

loại thuế lại có các quy định và biện pháp,

thục hiện xử lý ví pham pháp loật thu, Các cơ quan này thường thục hiện các hoạt

đông kiém tra thanh tra, xác minh thông tin và thục hiện biện pháp xử lý

Bala đổi tương áp dong là cá nhân và cơ quan có thẫm quyén; các cá nhânvà tổ chức thục hiên hành v vĩ phạm pháp luật thud

“Bổn là pháp luật về xử lý vi pham pháp luật thuê ở Việt Nam được Nhà

"ước dim bio thục hiện bing các biện pháp nhất dink,

1.3.2, Nội dung pháp hật xã lý hành chính đối với vi phạm pháp hậtthế

13.21 Nggêntắc siephat ve phaon pháp it hud

Đổi với hành vi vi pham pháp luật thé bị xử lý hành chính, có một sổ"nguyên tắc cụ thể được tuân theo nh sau

~ Moi hành vi vi phạm pháp luật thuế cân phi duve phát hiện và ngăn chấn

Tạp thời và khắc phục hậu quả theo quy dinh ofa pháp luật

- Quả tinh xổ phạt vi phạm php luật thuế cần difn ra nhanh chống, công

Xôi, khách quan và ding thim quyển,

- Khi xử phạt vi pham pháp luật thu, cần đơa vào tính chit, múc độ và itu

aqua của vi pham, cùng với các tinh tất glam nhe hoặc tầng năng:

Chi khí o@ hành vi vũ pham pháp luật thu theo quy Ả nh của pháp luật,

"guời vi pham mới bi xỡ phạt Mỗi hành vỉ v phạm chỉ bị xử phạt một lên Trongtường hợp nhiễu người thục hién cing một ảnh vĩ vĩ pham pháp luật thuỷ, mất

"người đều bị xở phạt ring về hành wv phạm đó

Nu mốt người vi pham php luật thu nhiều lên hoặc thực hiện nhiều hành

vi vi phạn, ho sẽ bị xử phạt cho tùng hành vi vi pham, Trừ Lửš Chính phủ quy din,

"ngược Ie, việc vi pham nhiễu lên (tú phan) sẽ được coi là tính tt ting năng:

- Người có thẫm quyển xử phat phi số nghĩa vụ chứng minh hành vĩ ví

pham pháp luật thué, Người bị xử phạt có quyền tw mình hoặc thông qua người đại

én hợp phép chứng mình không vi pham pháp uật thu,

- Mức phat tiên đổi với tổ chúc gấp đôi mức phat tiên.

cùng một hành vi vi pham pháp luật thud;

i với cá nhân khiNhững nguyên tắc này vé việc xử phat vi phạm hành chính vé quan ý thuếđược dé ra cụ thể rong Điều 136 cia Luật Quản lý thuế năm 2019

= Cảnh cáo, hình thức này áp dạng đối với những hành vi vi phạm thi tục

thué hoặc lién quan đến hóa đơn không nghiên trong Điễu kiện để áp dụng hình,

thúc cảnh cáo là cổ ác tinh Hết giảm nhẹ

- Phat tén: xử phạt bằng tên một lương cổ định hoặc theo tỷ lệ phi trăm,

tên số tiên thuê không nếp, nộp châm hoặc sei quy ảnh: Mite phạt tién phụ thuộc

‘vio ante độ vi pham như se

+ Phat tiên tối đa 100 tiệu đồng đổi với tổ chúc, 50 tiệu đẳng đổ với cả

hân vỉ phạm hành chính vé hos đơn

+ Phat tiễn tố: de 200 triệu đồng đối với tổ chức nộp thu, 100 triệu đồng đổiVới cá nhân nộp tu vĩ phen thủ tục thuế

+ Phạt 20% số tiền thuê thiêu hoặc số tiền thuế đã được min, giản, hoàn(tay theo số lớn hơn) đổi với việc khai ssi din din việc nôp thiêu hoặc tăng sổ tiénthuê đã được nuỖn, giảm, hoàn

4+ Phat tir đến 3 lần số dẫn thuế trên đối với việc trấn thuê

+ Phat tin tương ứng với số tiền không nép vào ngin sich nhà nước chohành vi wi pham khoản 1 Điều 18 của Nghị đ nh 125/NĐ.CP)

- 4p dung biên pháp phat bé sung Tam ngưng hoạt đông in hỏa đơn trong

một khoảng thôi gian nhất dink

= Bién pháp khắc phuc hậu quả:

+ Buốc nộp ding sổ tên thuổ thiểu thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn

mức quy ảnh, số tiễn thu bị trốn và tin châm nộp vao Ngân sách Nhà nước

+ Yêu cầu điều chỉnh lạ 5618 và sổ thé giá bị gia ting đầu vào được khẩu

trừ trong ky sau,

+ Buộc thay đỗi thông tin và nộp la hỗ sơ đăng ký thuỷ, điều chỉnh và bổ

sang các tả liêu trong hỗ sơ thuổ, cong cấp hỗ sơ khủ thé cũng các phụ lục dikm.

++ Bude thực hiện thủ tục phát han hôn đơn.+ Bude lập hoa đơn theo quy dink,

+ Bude hữy, tiêu hồy hoa đơn, các sẵn phẩm in

+ Buộc lập và gi thông báo, báo cáo về hoa đơn.+ Buộc chuyển đữ liệu hóa đơn điện ti.

+ Hoàn tả lại số tho lợi bit hop pháp do the hiện hành vi vi phạm hành

13.23 Chivthé 06 thấm quyểnxữphạt

Chủ thé: các cơ quan, tổ chức hoặc cá nhân được ủy quyển theo luật để thựchiện việc xác định, kiểm tra, và ép dung biên pháp xử phạt cho các hảnh ví vi phạm.ghép luật thuế Trích nhiệm và thẫm quyển của chủ thể thường được guy định rõ

ring trong các văn bản pháp uật liên quan

Co quan tind: Các cơ quan thu trì các cập, bao gầm Cục Thuê, Chỉ cụcTho, Phòng Thuế, và các đơn vị thuể khác, cổ trách nhiện thực hiện việc kid tra

xác mình, và xổ phat các vã pham hành chính vé thuê

Co quan quản Ij tài chỉnh dia phương: Trong một số trường hợp, cơ quan

qguân lý tai chính đa phương cũng có thể được ủy quyền xử phat v phan hành

chính về thu theo quy định ce luật

Các cơ quan liên quan khác: Ngoài cơ quan thuÊ và cơ quan quân lý tai chính,

toàn thục phẩm có thể được ủy quyển xở phat trong các trường hop liên quan đn viphu pháp luật thuế

“Theo pháp luật Việt Nam thi cơ quan, cá nhân có thim quyén xử phat các đổitương vi phạm bảnh chính về quản ý thuế quy định cụ thể và chỉ tết tei Điều 21,

33, 33 và 34 của Nghĩ ảnh 125020/NĐ - CP.13.24 Đỗiươngbị xữ lý vt pham

Cá nhân hoặc tổ chúc vi pham luật thu và phis chi rách nhiệm và xử lý

Hình chính, bao gim các đối tượng

Cá nhân: Gắm nghời nếp thuế và những ngu lên quan cổ thể ti xử lý vi

pham hành chính nêu họ vi pham các quy định và nộp thuỷ, bảo cáo thuỷ, hoặc hành,vã vi pham khác liên quan đến thuê

Tổ chúc và doanh nghndp: Các tổ chức, tông tự xi nghiép, cơ sở kin doesvi các thục thể tương hy cũng có thé bị xử lý vũ phạm hành chính nấu vi pham các

cgay din thuÊ tong quả trình hoạt động kinh doanh

“Người daa điện hợp pháp: Người dai diện hợp pháp cin một tổ chức hoặcdoanh nghiệp có thể bi xử lý v phưn hành chính néu họ không thục hiện đúng

"nghĩa vụ và trích nhiệm liên quan din nốp thuê

Cie chỉ thể khác liên quan: Ngoài các đối tượng chính trục cô liên quan truetấp đến nốp thuỷ, các chỗ thể khác liên quan như công ty con, chỉ nhánh, người

thửa ké, người mua bản, người sử dụng dich vụ công có thể bị xở lý vi phan hành,

chính nêu có liên quan đến vi pham thuê

Theo Điệu 3 của Nghĩ dinh 125/2020/NĐ-CP, quy định đối tuợng bị xử phạt

vi phen hành chính về thuê và hỏa đơn Cụ thổ, cá nhân và tổ chức vi pham hành,chính về thuế và hóa đơn đầu bị xử phát

Trong fink hung nguéi nộp thuê ủy quyển cho mốt tổ chức hoặc cá nhân

Xhác đỀ thực hiên ngiĩa vụ thuế ma pháp luật quản ý thuê quy ảnh, nêu ngườiđược ủy quyin có hinh vi và phạm hành chính theo quy định, thủ tổ chúc hoặc cả

nhân đã đoợc Ủy quyền sẽ bị xử phat theo Nghị ảnh này:

Nếu theo quy dinh của pháp luật vé thuế và quản lý thuế, tổ chức hoặc cá

hân được yêu cầu đăng ký thuả, khi báo và nộp thuê thay cho người nộp thuổ, và

18 thức hoặc cá nhân này vi phem hành chính, th tổ chúc hoặc cá nhân này sẽ bị wirphat wi phạm hành chính vé thuế quy định trong ghi Ảnh này,

1325 Thời hơn thes hiệu ie vi pha

“Thôi hạn và thời hiệu xử lý vĩ pham hành chính trong finh vục thổ là các

Xhoăng thời gian quy dinh mà cơ quan chức năng có thém quyển cân tuân thủ rongquá trình xác đính, kiếm tra và áp dung biện pháp xử lý cho các hành vi vi phạm.

ghép luật thud, Điều này nhằm dim bảo tinh minh bạch, cổng bing và hiệu quảtrong việc quân lý và xử lý các vi pham thuế, Tuy nhiên thôi hạn và thời hiệu cụ

thể có thể thay đổi ủy theo img vấn bản phép luật

Theo Điệu 137 Luật Quản lý thuê 2019 thi thời hiệu xử phet vi phạm hành.

chính về quan lý thuê như seu!

nim kể tingly có hành vi vĩ phạm,

- Trường hợp vũ pham liên quan din việc trén thuế hoặc khdi sa din đến

thiêu số tin thuê phối nộp hoặc tăng số tién thuê được miễn giảm, hoàn, hoặc

"Điền 6 Văn bản hợp nhất Laật sẽ lý vi phạm hành chính năm 2022

không ti th thời hạn xử phạt 1 OS năm ie từ ngày vĩ pham,clase đến mức truy cửu trách nhiên hình mơ

- Nếu vượt quá thời hạn xử phat vĩ pham hành chính về quản lý thu, người

nộp thuê sẽ không bỉ xử phat, Tuy nhiên, ho vấn phã dim bảo nộp đủ sổ tiềnthuế

là việc vi phạm,

thiêu, số tiền thuê trốn, số tiền thuê được miễn, giảm, hoàn, hoặc tién châm nộp vào

"gân sách nhà nước trong khoăng thời gian 10 năm trước ngày phát hiện hink vi víphạm

“Troờng hop người nép thu không đăng ký thuẾ, thi trong trường hợp này họcũng phii nộp di số tiên thuế hiểu, tin thuế tồn và tiền châm nép cho toan bộ thời

tổ trước ngày phát hiện hành v vì phạm,

326 Trhhhtg thủ tục xi: vi pham pháp hiật Huế

Nghĩ ánh 125/2020/NĐ-CP quy định về quy hình xử lý vi phạm pháp luậtthuế nhữ sau.

Người có thêm quyền xử phạt theo quy Ả nh tei Điều 32, 33, 34 của Nghị

đánh này hoặc những nguồi dang thực hiện nhiệm vụ công vụ trang cơ quan hành,

chính nha nước, nếu phát iện hành vi ví pham pháp luật thud hoặc hóa đơn, ố lập

tiên bên vi phạm hành chính

Việc lập biên bản vi pham hành chính: Nêu biên bản thanh ta thuế, kiểm tra

thuế xác định rõ hành vi vi pham hành chính, chúng số được xem là biên bên ví

pham hành chính theo quy đính tại khoản 1 của Điễu 108 Luật Quản lý thuế

Gũ quyết inh xử phạt vi phạm hành chính đổ thi hành Trong thi bạn 02'ghy lâm việc, ké từ ngày ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính ma quyết địnhniy được lập thành biên bản, trong đồ người có thim quyển đã ra quyết định xửphạt thị phải gũi cho cá nhân, tỔ chúc bị xử phạt, cơ quan thụ tién phạt và cơ quan

liên quan khác (nêu có) để thi hành”

"Trong troờng hợp xử lý bình vi vi phạm hành chính liên quan đến giao dichthuế bằng phương thie điện tt các quy đính cụ thé được để ra tại Điều 32 của"Thông từ 19/2021/TT-BTC ngiy 18/2/2021 của Bộ Tài chính hướng din giao dichén từ trong fish vực thuế, chứng từ điện tử.

2 Dida T0 Luật lý vi phạm hành chin, Điều 19 Nghị inh số 18/2021/NĐ-CP

Đi với turing hợp cơ quan tién hành tổ tang hình sự thụ lý, sau đồ có quyết

cảnh không có khối tổ vụ án bình sự mà quyết Ảnh khối tổ vụ án bí ny bổ, hoặc

cánh chỉ điều tra hoặc nu hành vi vi phạm có đâu hiêu vi pham hành chính về thud,Hóa đơn thì pham vĩ 3 ngày sau khi ra quyết ảnh, chuyễn các quyết ảnh trên kimtheo hé sơ, tạng vật, phương Nên của vụ vĩ phem và để nghị xử phạt vi pham hành,chính về thuê, hỏa đơn đến người có thim quyén xử phạt Thôi hiệu xử phat vi

pham Điều 1 và2 của Nghị đnh 125/2020/NĐ-CP)

1.3.3 Nội dung pháp gt xt l hình sự đihành vivi phạm pháp tật

1331 Negén the xe

Đối với hành vi vi phạm pháp loật thuế bị tray cứu rách nhiệm Hình sự thi

"nguyên tắc xữ phạt vi phạn pháp luật thuế được quy đính trong BLHS 2015 và

BLTTHS 2015 như en:

Nguyên tắc vô tôi cho din khi ching mình có tdi: Nguyên tắc này dim bảo

sing người bị bude ôi vi vi phạm pháp luật thuê phit được coi là vô tôi cho din khi

có đã bing chúng xác minh ho thục sự đã vi phạm,

Nguyên tắc độc lập và không phụ thuốc: Thim phán, hồi thẫn tham gia vào

quá trình xử lý bình sợ về vi phạm thu phải hoạt động độc lập và không bi ảnhhướng bai áp lục từ các bin liên quan

Nguyên tắc nguy cơ không bảo hộ: Có đã bing chứng để kết án vi phạm,

php luật thu phi vượt qua mức nguy cơ không bão hộ, tức là phi thuyết phục toa

fn malign quan cin bi cáo mà không cần bất kỷ sự nghĩ ngờ nào,

Nguyên tắc quyển ty về: Nguôi bị buộc tối có quyền tơ vệ và được them giaào quá tinh xát xử bằng cách cùng cấp bằng chúng và thuê luật ax

Nguyên tắc công bing và hop lý: Quá tình xở lý hình sơ về vi pham pháp

Init thuế phii tun thi nguyên ắc công bằng va áp đụng án phat hợp lý, tương xứng

Với mức độ vi pam,

Nguyên tắc kid ta tei: Người bị bude tối có quyền kiểm tra lai tất cã các

bing ching và luật pháp liên quan đến vụ án

Nguyên tắc hiệu quả và nhanh chong Quá bình xử lý hành sự về wi phạm,

thuế nên dfn ra hiệu quả và nhanh chóng để dim bảo tinh minh bạch và giảm thiểu

tác động tiêu cực din ti chính và kinh dosnt,

Những nguyên tắc này giúp dim bảo ring việc xử lý hình sự về vi phạm,hấp luật thuế được tin hành đúng theo quy định pháp luật và dim bảo quyền lợi

-va sự công bằng cho tắt of các bên liên quan,1332 Thẩm ggẩnsữlf

Trong lính vục xở Lý hình sự về vũ pham pháp luật thud, thim quyển xử lý là

aquyin cia các cơ quan tơ pháp và cơ quan đều ra tin hành quá trình điều ta,

truy tổ và xổ ý các ôi pha liên quan dén thud Thậm quyển xử ý hình m về thuế

thường nằm trong pham vi ci các cơ quan sau:

Cơ quan điều ra cổng an: Có yếu tổ tội pham liên quan đến thu, kh đều ra

hho sẽ thu thấp chứng cứ xác mình thông tin và tình tòa én ki có đã bằng chứng để

truy tổ

Cơ quan kiểm tra nhà nước: Các cơ quan kiểm tra nhà nước cũng có thể tham,a vào quá bình điều tra với vai tr kiểm tra các tai liêu, chúng cứ liên quan dinvide vũ phạm thuế

Vin phòng đi điện Kiểm toán Nhà nước: Trong trường hợp có nghị vẫn vềviệc lam sai lich trong việc te kiểm toán tải chính, vin phông đại điện Kiém toánNha made công có thé được giao thẫm quyền tiến hành điều tra

Các cơ quan thuổ liên quan: Đối khi, cơ quan thuế có thể tham gia vào quátrình đều tra để cũng cập thông tin và tinh trang thu ofa các bên liên quan

Cơ quan Viên liễn sứ nhân dân: Phê chin quyết định truy tổ và thục hiện

tin tôi

Tòa dix Sau kha quá tình điều tra hoàn tit, vụ án ví phạm hình me về thu sẽ

chúng và quyết nh xily tủy theo mức độ vi ghem và bing chúng cổ sẵn

Những cơ quan này cũng host động để dim

hen liễn quan đến v phạm pháp luật thuế didn rụ cổng bằng và theo quy định pháp

o ring quá tinh xử lý tôi

1333 ĐốnrongbisirlP

Đổi tương bi xở ý hình sự về vi pham pháp luật thu là cá nhân, ổ chức là

"người nộp và người thủ thuê đã thục hiện các hành vi vĩ phạm trong lĩnh vực thuê

và bị coi là có liên quan đến các tối phạm về thuế Đối tượng này sẽ phi đối mặt

‘vit quá tình điu tra truy tổ và xát xử tùy theo muted nghiêm trong cite hành vĩ vỉ

Các đối tương bị xử ý hình về vũ pham pháp uật thuê sẽ phấ đối mất với

cq tình sắt xử tai tòn dn và có th bị áp đụng các bi pháp hành mr như án tá phat

ấn, tích thụ tài sân hoặc các bién php khác tủy theo mute đổ vi pham và quy dincủa pháp luật

1334 Kamghinhphat

Đi với cá nhân: Hãnh và trên thuế số tin từ 100 triệu đồng đến dưới 300triệu đồng hoặc dưới 100 tiệu đồng nhưng đã bi xử phat vi phạm hành chính vétrốn thu hoặc để bị kết án về tội này, có thổ bị phat tiền từ 100 triệu đồng đến 500

triệu đẳng hoặc phat ti tir03 tháng dén 01 năm Hoặc nêu vi phạm mét sổ tôi quy,inh tei các Didu từ 188 đến Điễu 196, 2

và 311 của Bộ luật Hình sự và chưa được xóa án tích ma vin vi phạm, cũng có thé

tị phát tương tr

Néu phạm tôi rong một sổ trường hợp nhất định, bị phat én từ SOO triệu

đẳng đến 1,5 tỷ đẳng hoặc phạt từ t>Ú1 nim đến 03 năm:

250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309

+86 tên trên thuê hừ 300 triệu đồng din đưới 1 tỷ đồng:

+ Lợi dụng chức vụ, quyền han,+ Pham tội 02 lân trở lên,

“Đi với pháp nhân thương mai: Tô tin thuê hành phạt nh se

lâu thục hiện mét trong những hành v trén thuê (Rhoda 1 Điễu 200 BLHS2013) với số tin thud từ 200 triệu đẳng din dưới 300 triệu đồng, hoặc từ 100 triệuđẳng din dưới 200 tiệu đẳng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về trấn thuế

Hoặc đã ing bi kắt án về ôi này, thi bình phạt áp dụng Ie tin từ 300 triệu đồng đến.

1 tỷ ding,

- Nêu vũ phạm các tôi được quy đính ti các điều từ Điễu 188 din Điều 196 cia

BLHS 2015 và vẫn còn én tch vi pham, hình phat áp đụng tén từ 300 triệu đồng

dint tỷ đồng,

- Nếu vĩ pham các trường hợp quy dinh ti điểm a,b, đ và đ Khoản 2 Điều 200

BLHS 2015, tì hình phat áp đụng à in tir] tỷ đồng đn 3 tỷ đồng,

avi pham các trường họp quy định tử khoăn 3 Điều 200 của BLHS 2015,

Hình phat áp đụng sẽ la tién từ 3 tỷ đồng din 10 tỷ đồng hoặc đnh chỉ hoạt đồng

trong khoảng thời gen từ06 tháng đốn 03 năm;

- Trong tường hop vi phan quy ảnh tei Điều 79 Bộ luật Hình sơ 2015, hình

phat áp dang là Ảnh chi hoạt động vĩnh viễn

Tiêu kết Chương 1

Trong chương này, ching ta di tim hiểu vì một số vin đề lý luận cũng

nhũng quy định lên quan đến vi phạm pháp luật thu và cách xử lý vĩ pham pháp

uất thuê ti Việt Nam Việc tuân thủ pháp luật thu là rất quan trong để dim bio

tinh cổng bằng và minh bạch trong việc thủ thuế Chỗ tả xử lý vĩ phưn pháp luậtthuế cũng phii được thục hin nghiêm túc và hiệu quả a8 dim bảo tuân thi phápTrật thuê

Voi vai rồ ct các cơ quan chúc năng trong việc xử lý vi pham thud, từ cơ

quan thuế din cơ quan tổ tụng Xem xét việc liên kit giữa pháp luật xử lý vi pham,

ảnh chỉnh pháp luật thuế và pháp luật xử lý vi phạm hành ar dé dim bio ring cácvã pham tùy theo mức đồ sĩ được xử lý đúng mite Đẳng thi, việc dao tạo và năngcao năng lục cho đội ngõ thanh, kiểm ra thué cũng rt quan trong để dim bảo ringthông tin thu thập và kidm tral chính xác và hiệu quả

Nim võng những khie canh lý luận này giúp cải thiên sơ minh bạch và tính

công bing của hộ thẳng thé, đẳng thời dim bio ring ngu tải chính cho phát tiễn

đất nước được quản lý một cách hiệu quả Chương 1 là tiin để hỗ trợ cho việc

"nghiên cửu sâu hơn về pháp luật lý vi pham pháp luật thuế ở Vitam trong các

chương tiếp theo.

CHƯƠNG 2 THỰC TRANG PHAP LUAT VA THUC TIEN THUCHIỆN PHAP LUẬT XỬ LÝ VI PHAM PHÁP LUẬT THUẾ Ở VIỆT

2.1 Thực trạng pháp hật xử lý vip hạm pháp hật thuế3.11 Quy định vd nguyên tắc xữ phat vi thnd3.1.1.1 Nguyễn tắc xữy ý hành chinh a6i với vi pham pháp luật Huế

Vite xử phạt vi phem hành chính Tiên quan đắn vì phạm pháp loật thuế cần

tuân theo các quy định trong Luật xử phạt vi pham hành chính năm 2020 Nhữngquy dink nay được chi tt hoe tại hộn 1 và IKhoản 2 của Điều 5 trong Nghị định135/2030/NĐ-CP.

Ngồi ra, theo quy đính tại khoăn 4 Điều 5 Nghị inh 1

"rong một thủ tục hành chính néu cĩ nhiêu hành vi vi phạm hành chính hơn mét lẫntheo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, tổ chức hoặc cá nhân vi phạm sẽ bị xử phạt đốivới từng hành vi vũ phen riêng biệt

Quy dinh này giúp dim bio ring việc xử phạt sẽ được ép dụng dia trén tingHành vi v phạm cụ thi, đồng thoi khơng trimg phat tổng hop cho tồn bộ tổ chúc

hoặc cá nhân

2.1.1.2 Ngyên te xử hình sự đà với vi phạm pháp luật đuế

ii vi pham quý định pháp luật iên quan đến quản lý thuế dn mite yêu cầu

truy cửa trich nhiệm hình sự các biện pháp x Lý sẽ được thục biện theo quy dishcủa pháp luật v hành mr Các quá tình xử lý tơi về thuÊ phố tuân theo các nguyễn

tắc chung đã Ảnh trong Bồ luật hình sơ nim 2015 và sửa đỗ, bổ sung năm 2017Điều 3 của BLHS số 10/2015/QH13 ngày 27/11/2015 và Luật sửa đỗ, bỗ sungmột số điều của Bộ luật hình my số 12/2017/QH14 ngày 26/06/2017 quy đảnh các

"nguyên tắc trong việc giải quyết về xử lý hành sự đối với cá nhân và pháp nhânhen tối như sư

Đi với người phạm tơi 07 nguyên tắc xử lệ bao gen’: Phát hiện và xử lý kip

thời, Binh đẳng trước pháp luật, Nghiêm trị đố tương nguy hiển, Nghiêm tị thể

` Mi Ifepcliloaan rhfcae-ngayer-lae-et-ly-quy din hong bọ thatiBkst-nank201 5

đoạn rio quyệt, Xử lý linh hoạt cho người lân đầu phạm tối nhe, Xử lý người bi

ict án thông qua lao động họ tap; Xn án ích sưu khi chấp hành hành phạt

Trong bấy nguyên tic trăn thi Nguyên ắc xử lý linh hoạt cho người lân đều

pham tôi nhẹ có nêu "Người lẫn đầu phạm tốt it nghiim trong cô thễ được xem xét4p chang hình phat nhẹ hơn hoặc giao cho cơ quan, t chức hoặc gia dh giảm sat

gido duc" Nguyên tắc này đã tao điều kiện cho người pham tôi lần đều có cơ hồi

cãi thiên hành vĩ ofa ho và tránh xa khối tinh trạng tả phạm, hân ảnh mốt quan

iim shin đạo trong việc đổi phó với vi phem pháp luật đặc biệt là rong trường

hợp vi phạm it nghiêm trong, đồng thời thấy được sự linh hoạt hành phat được cá

nhân hỏa và tay chỉnh dua tên tinh buồng cụ thể, Bên canh ưu đểm trên thiNguyên tắc còn có khuyết đểm có thể tạo ra nguy cơ lợi dang mr linh hoạt này cóthể bị lam dạng và khién cho những người vi pham tối tìm cách thụ đông để tránh.Hình phát nghiêm trong hơn, thiêu tính thống nhất khi áp dụng hình phạt nhẹ honhoặc giao cho cơ quan tổ chức hoặc gia ảnh giám sit, giáo duc có thể din sơ

thiêu tính thống nhất trong vie xử lý tội phạm Mot số đốt tượng vì phạm có thể tân

dang cơ hội nay mà không thục sơ học hôi hoặc cãi hiện hành vi cũa ho, và việc áp

dang hình phạt nhe hơn hoặc giao cho cơ quan, tổ chức hoặc ga dinh gián sit, giáođục có th tạo ra sợ không rõ rang rong quả tình xử lý tội ph

Đi với pháp nhân thương maiphưm tôi có 04 nghyên tắc xữ lý rue sat

- Pháp nhân thương mai phạm tôi đầu được xem xét bin đẳng trước pháp

luật không phân biệt hình thie sở hồu và cầu trúc ánh tỉ,

- Pháp nhân thương mai phạm tội ding thủ đoạn tí vi, có tính chuyên môn

cao, hoặc tạo ra hậu quả nghiêm trong cén bi tring tr,

= Tich cục hop tác với cơ quan chúc năng trong việc phát hiện ội ghem hoặc

ôi giã quyết vụ án sẽ được xem xé với thể độ thông căm

- Pháp nhân thương mai tr nguyên sử 18, bổ thường thiệt hai gây ra hoặc

"ngăn chặn khắc phục hậu qua tôi pham mà ho gây ra

Niur vậy, néw nguyên tắc thứ hai dim béo ring moi pháp nhân thương mai,

bit kể hình thúc sở hữu hay cơ câu lánh tế, đu ph tin thủ pháp luật và không théthoát khôi tách nhiệm hinh sự thi đến nguyên tắc thứ tơ có nguy cơ ring một sổphp nhân thương mai có thé Iam dụng việc tự nguyên sửa lỗi đã tránh bị xử lý nh,tayhoặc di giém bot hình phạt Mat khác, vide rem xét thi độ thông cẩn và việc he

nguyên sit lỗi ng hình phạt được áp dụng đồ nghiêm khắc

và có hiệu quả trong việc ngân chin tôi pham, Vi vậy, đ tránh việc lam đụng việccó thể không dim bảo

từ nguyên sin lỗ, hãy thiết lập các quy tắc rõ răng và cơ chỗ gián sat chit chữ đểđầm bảo tính chính xác và minh bach trong việc tự nguyên rũnlất

2.1.2 Ông định vé hình thức xã phạt vipham pháp hệt thud21.2.1 Binh thức x phát hành chính đã với ví pham pháp et hud

(Quy Ảnh các hình thúc xỡ phat vi pham hành chính về thu, hỏa đơn (Điều 7Nghĩ inh 125/2020/NĐ-CP) như se

~ VÌ hành thúc xổ phạt chính

+ Cảnh ofo: Hình phat cảnh cáo được áp dụng trong trường hop vi phạm thủ

tục thu không quá nghiêm trong, có những tinh tất gm nhẹ và théa min các điều

Inn áp dang hình thúc cảnh cáo theo quy định của Nghĩ ảnh này:

THình phạt cảnh cáo không gây ra hậu qua năng né nh tiên phạt, án tà hoặcsit quyển công din Điễu này có thể giữ cho người vi phạm có cơ hội sửa chin

Hành vi của ho mê không bị ảnh hưởng quá năng né Tuy nhiên người vi pham có

thể cảm thiy rằng họ có thé vi phạm một lên nia ma không ph đối mặt với hình:phat nghiêm trong hơn, trong trường hợp người vi phạm tử điến vi phạm một lầnsen lẫn cảnh cáo, nh phạt này có thé trở nên không hiệu quả Việc áp dụng các

tiện pháp nghiêm khắc hơn có thé cần thiết a8 ngin chin vi pham tế đến

+ Phat tim Mức phat tién được quy định từ Điều 10 đến Điều 15, Khoản 1,3 Điều 19 và Chương II cia Nghị ảnh 125/2020/NĐ-CP áp dang đổi với các tổchức Hình phạt tin tối đa không vượt quá 200 tiệu đẳng đối với tổ chức, không

quá 100 triệu đồng đối với cá nhân thục hân vi pham thủ tục thuế hoàn b Điều 7,Ng dinh 125/2020/NĐ-CP)

Néu có vi pham dẫn din việc không đóng đã số tên thuê hoặc số tiên thuê đã

được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy dinh, sẽ bị phạt 20% của số tiên thiệu.

Các trường hợp vi phan trên thuổ sẽ bị phat tử 1 đến 3 lên số tên thuế đã trênHin phạt tiền sẽ trơng ứng với số in không tích vào tii khoản ngân sách nhànước đối với các vi phạm được quy ảnh tei khoăn 1 cise Điều 18 trong Nghị din

~_ VỆ hành thúc xử phạt bổ sang,

Đình chi hoạt độngin hóa đơn có thoi hạn

Cần xen xét đến Khoản 1 Điều 13, abi với hành thức xử phat cảnh cáo được

áp dung cho các hành ví và phiithéa mãn 2 điêu kiện "nêu nộp hỗ sơ kai thuê quáthời han từ 01 ngày đến 05 ngày và có tin tất glam nhe" Nhung cũng là khoăn

phat theo hình thức sử phạt là cảnh cáo thi tei Khoản 2 Điễu 13 Nghị dinh rổ

135/2030/NĐ-CP đã được sin đỗ, bỗ sung bồi Neb Ảnh số 103/2031/NĐ-CP thì

hành vi này bị phat ti từ 2 biệu đồng đến 5 triệu đẳng Trường hợp này sẽ là khóXôi xác dink nu vậy thi người phạm tội xin được phạt cảnh cáo Vay cần cử vàotiêu chi nào đổ người có thẳm quyên lựa chọn hình thức x phạt cảnh cáo hay phattiễn để có sự chấp thuân ph hợp của đổi tượng ti phat?

1.2.28 thứ xi lý hình sự đối vi vi pharm pháp luật thuếinh phạt đối vớ ti trốn thu được quy định nar su?

~ Ap dung đôi vớ trường hop phạm tôi có đã dẫu hiệu cầu thành cơ bin

của tô này nêu ở mất khách quan, bi phạt ân từ 100 triệu đẳng din 500 triệu đồng

hoặc phạt tà tờ03 tháng din 01 năm;

~ Pham tôi thuộc mốt rong các trường hợp sau diy, thi bi phạt tiên từ 500

triệu ding din 1,5 tỷ đẳng hoặc phat tử từ 01 năm đến03 năm: Có tổ chức; Số tiên300 triệu đồng din dưới tỷ đẳng, Lợi dung chức vụ quyền han; Phan16102 lần trở lên, Tá phạm nguy hiểm,

~ Pham tộ rốn thuế với số tin Ì tỷ đồng trở lên, thi bị phat Nên từ 1.5 tỷ

đẳng din 4 5 tỷ đồng hoặc phạt từ t2 năm dfn 7 năm,

_ Hình phạt bỖ sung Phat tin từ 20 triệu đồng din 100 triệu đồng cấmđâm nhiệm chức wa hành nghề hoặc làm công việc nhất đnh t>ÕI năm dén05 năm,hoặc tịch thu tài sân

Hình phạt đối với phép nhân

~ Wha pham thuế nằm trong ning tinh huồng smu: tein thé với sổ Hiên200 tiện đồng đến dưới 300 triệu đẳng hoặc từ 100 triệu đồng đẫn đưới 200 tiện:đẳng và đã bị xử phạt vỉ pham hành chính về wie tiến thud hoặc đã bị kết án vi tộinay hoặc một trong các tôi theo các Điều 188 đến 196 của Bộ luật hình sự mà

“Dida 200- Bộ hat Hình sự năm 2015, sa đổi bỗ sang năm 2017

không bị xóa án tính và

vi phạm, thi sẽ bị phạt tiên từ 300 triệu đồng din 1 ty

~ _ Mẫu hành vũ vi phạm nằm trong những tinh ining mé khoản 3 đã nêu

trên, thi sổ bị gp dung mức phat én từ 3 tỷ đẳng din 10 tỷ đồng hoặc bi tam ngưng

host động trong một khoảng thời gian từổ tháng dén 3 năm;

~ Nắnhành vi vi phạn thuộc trường hợp được quy định tạ Điều 79 côn Bộ

uất hành my (bao gỗm các bảnh v gây thiệt hai hoặc có khả năng gây thiệt ithe

hoặc bị cấm.

triệu đông bị cần ánh doanh, hoạt đông trong mét sổ nh vục củ

Thay đông vẫn trong khoảng thời gian tirO1 năm dén03 năm.

Tom lạ, việc quy nh các hành thúc xở phat vi phạm hành chính và xử

ý hình sự đối với vi phem pháp luật thuÊ để cho thấy các mức phạt cứng rin cổ thé

tao động lực cho nguời din và cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế Khi người

nếp thuê nhận thúc được rằng vi pham pháp luật thuÊ có thé dẫn din hành phat năng

và có ÿ thức tuân thi nghiêm ngất hơn Tuy nhiên, các múc phat và điều kiện xử lývã pham pháp luật th

và gây khô khăn cho cả người thí hành pháp luật và người nộp thuế Bản canh đó

nie phạt cao có thể din đến khả ning lạm dụng từ phi chỗ thể có thẫn quyền thục

thi pháp luật Đặc biết tạo áp tue cho doanh nghiập nhỏ và de dos, ảnh hưởng dinint hoet động sin xuất kinh doanh và khả năng hoạt đông liên tục cũa nién độ tai

chính Điều này đặc bit đúng ksi họ đã vi phạm pháp luật thuế một cách không cố

Ý và không có ý định trên thuê2.1.3 Quy dink về chủ hi

= Thin quyển cũa Đi hưởng Đội Thad trong phạm vi chức năng nhiệmvụ: Đôi truông Đội Thuỷ, rong phạm wi chúc năng và nhiệm vụ cite mình, có thẩm

qguyễn phat cảnh cáo và phạt tiền din 5 triệu đồng đối với các hành vi vi phạm quy

cảnh tại một số Điễu tri Chương I Nghị định 125/2020/NĐ-CP"

Thần quan cia Chí cue trưởng Chỉ cúc Thiế trong phưm vĩ địa bản quản lýsửa minh: Trong phạm vi địa bản quân lý côa mình có thim quyền phạt cảnh cáo,phat tin din 50 tiệu đồng cho nhiều hành vi vỉ phạm quy Ảnh tại Chương Il và

Chương]Hl của Nghị dinh 125/2020/NĐ-CP

- Thẫm quyển của Cục trưởng Cục Thong pham vi âu bin quận ƒ của

snh: Có thẫm quyén phạt cảnh cáo, phạt tiên din 140 triệu đồng cho nhiều hành vỉ

vi phưn quy din;

- Thin quyễn của Tổng cục tưởng Téng cục Thuế: Có thầm quyền phạt

cảnh cáo, phat tiên din 200 triệu đẳng cho hành vi vi phạm quy Ảnh.

Thẫn quyển xữ phạt cũa Chủ ích Ủy ban nhân dân các cắp: Phát vì pham,Thành chính trong inh vue thu va hón đơn thuế Thim quyền xi phat tủy thuộc vàoấp bic cia Chỗ tịch Ủy ban nhân din, với mức phat cảnh cáo và một lost biệnghép xử lý khác, chỉ tết tei Chương và Chương HĨ Nghị ảnh 125/2030/NĐ-CP

Thẫn quyễn sử phat vi pham hành chính cũa Thanh tra: Có thẫm quyền phatcảnh cáo cho hành vi vi pham trong nh vục thuế và hóa đơn thu khi đang thi hành

công và

- Trong tường hop mốt bảnh vi v phạm hành chính Hiên quan đến thuế và

hóa đơn thuổ thuộc thẩm quyền xử phạt của nhiều người, quyền xở phạt hành chính,

sổ thuc vé người tha lý đầu tiên tiên hành xở phạt

- Néu vụ việc dang được xử lý đối hồi áp dụng các múc tiền phat, bién hấpkhắc phục hậu quả, hình phạt bổ ming vượt quá thi quyền như quy định ti Nghị

inh 125/2020/NĐ-CP, người có thim quyền xử phạt dang nit lý vụ việc sẽ phảingười cổ thêm quyển để lên hànhchuyển ngay hỗ sơ vụ vi pham cho cơ quan hod

xử phạt

Nhữ vậy thm quyền xở phat wi pham bánh chính về thuế và hóa don thuếđược phân dinh rất cụ thé cho tùng cấp chính quyén và cơ quan thanh tra, với mứcphat tay theo cấp bậc và tinh chất của hành vi vi phạm Mỗt cấp thêm quyền trong

việt xử phat ví pam hành chính

3132 Thân quyẫn sử lý hình sue đỗ với vi phạm pháp luật tu

Bộ luật Tổ hạng hình sự năm 2015, di được sửa đổi và bỖ sang năm 2021,

qguy định việc xở lý tôi trốn thuê thuốc trách rhiệm của các cơ quan tổ tung Dao

gồm cơ quan đều tra viên kiểm sát và tòa án có thim quyền Cụ thể, chi có toa án,dic biệt là hồi đẳng xet xử tòn án, mới có thim quyén để quyét định xem có nự ví

he trong inh wre quản ý thuế hay không,

Việc sử dang Tòa én trong xử lý tội tn thu cổ ta đếm về tính mình bạchvà công bằng nhưng cũng & kèm với nhược đm vi tốn kém chỉ phí và thời gianĐiễu quan trọng là duy ti sơ cân bing git việc bảo vé quyén của bí cáo và din

‘bio ring các vi pham không bị bổ qua trong quả trình xét xử2.14 Quy dink về đối tợng bị xã lý vi pham

21.41, Đỗi tương vi phạm pháp luật ud bị lý hành chính

Theo quy Ảnh tei Điều 3 Nghi định sổ 125/2020/NĐ.CP, đổi toợng bi xửphat wi phạm hành chính v thu, hóa đơn bao gầm:

= Người nộp thuế có hành vi vi pam hành chính về pháp luật thué

thi người nộp thuê ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân khác thục hiện các"nghĩa vụ thu theo quy nh cũa pháp luật thud và quân thé, thì ndut chúc hoặc

cá nhân đoợc ủy quyền vi phạm quy định hin chính, họ sẽ bí xổ phạt Tương hy

trong trường hợp tổ chúc hoặc cá nhân đang nộp thuê thay ma họ vi phạm quy dinh

ảnh chỉnh, họ cũng sé bị xở phat vi phạm hành chính về thuế

= Tổ chúc, cá nhân liên quan vĩ phạm hành chính về pháp luật thuế

Bao gần: Domnh nghiệp và Đơn vi pha thuộc của doanh nghiệp, Đơn vì sơ

"nghiệp công lip và ngoti công lip; TỔ chúc được thành lập và hoạt động theo quycảnh của Luật Hop tic xã: TỔ chúc, doanh nghiệp nước ngoài, chỉ nhánh, văn phòng

đại điên cña thương nhân nước ngoài và vin phòng điều hành của nhà thầu nướcngoài tei Việt Nam; Cơ quan nhà nước có hành và vĩ pham hành chính về thuê vàHóa đơn, những hành vi đó không thuộc nhiệm vụ quân lý của ho;

Mức hình phat xử lý hành chính cho các đốt tương vi phạm thường nhanh

"hơn và đối hồi ít nguồn lục hơn so với việc tién hành xử lý hình sự Điều này giúptiền thời gian và chỉ phi cho cả nguời vi pham và hệ thông tư pháp, ty nhiõn xétvỗ mit khách quan th Hệ thống xử Lý hành vi vi pham bình chính có thé bổ 18 việc

xử lý các vi phim pháp luật thu nghiêm trong hoặc ghúc tạp, cn mức độ trừng

phat cao hơn.

212 li tương vi phan pháp luật thế bị sử lệ hình ue

- Điều kiện đổi với cá nhân: Cá nhân vi phạm php luật thu phải đáp ứng

hai đu kiện chính

Vé độ tudi: Cá nhân phi đã đô tuổi theo quy ảnh cũa Bộ luật Hình sơ đểđầm bảo ho hiểu được tính chất pháp lý ofa hành vi vỉ phạm

Vé năng lục trách nhiệm hình ar Nẵng lọc này bao gm khả năng nhận thúc

về mút đô nguy hei ma hành vi của họ gây ra cho xã hội và khả năng kidm soát

Hành vi đó Cá nhân nay phải có sơ lựa chon thục hiện hoặc không trục hiện hành,vi vi pham pháp luật

- Pháp nhân thương mai: Đây là các

nhuận và chia sé lợi nhuận này cho các thành viên, bao gỗm doanh nghiệp và các tổ

chức kinh tổ khác Các pháp nhân thương mai chỉ phii châu hách nhiệm hình aetrong các trường hợp như Hành vi pham tôi được thục hiện nhân danh pháp nhân,vi lo ich của phép nhân, thực hiện có sw chi đạo, điều hành hoặc chấp thuận và theo

sy ảnh tạ Khodn 2, 3 Điều 27 của BLHS

Pháp nhân thương mại phãi chiv trích nhiệm hình sự v các tôi cơ thể teĐiều 76 Bộ luật Hình sơ

Việc phân đính rõ đối tượng là cá nhân và pháp nhân lim cho việc áp dụng

Hình phạt hình sự tré nên công bằng và có tính thim định cao, Việc quy định rõ

thúc có mục tiêu chính 18 tạo za lợi

ring về những trường hop cụ thể khi cá nhân và pháp nhân thương mei phéi chín

trách nhiệm bình s giúp tránh được ar lạm ding và dim bảo ring hình phạt chỉ

được áp dung trong nhống trường hợp nghiêm trọng Điển ding chủ ý khác là quy

cảnh vé việc áp dạng hình phat chỉ một lần trong trường hop mốt người vỉ phạm

nhiều lần cũng một loạ tộ Điều náy có thể ngăn chin se lem dụng Hình pat vàđảm bảo tính hop lý rong việc xử lý các trường hợp cụ thể

3.1.5 Quy định về thời hạn, thời hiện xứ lý vĩ phạm.

3.1.5.1 Thời hạn, thời hiệu xử lý vi pham hành chính đãi với vi phạm phápdt td

Y phạm hin chính về pháp luật thud là hành vi cĩ 16 do tổ chức, cá nhânthục hiện vi pham quy Ảnh oie pháp luật về quân lý thuế, phép luật vé thuế và các

Xhoăn thụ khác ma khơng phải là tội pham và theo quy định của pháp luật phi bị

xử phat vỉ phem hành chính (Theo khoản 1 Điều 2 Negi dinh 135/2020/NĐ-CP)

Luật quản lý thuê 2019, Nghĩ Ảnh 125/2020/NĐ - CP Quy dinh về thời hiệu

xử phạt phạm hành chính về thuế nlar sau: Thơi hiệu xử phạt đốt vớ hành vi vỉpham thổ tục thuế làU2 năm Khoản 1 Điều 1 Nghỉ ảnh 102/2031/NĐ-CP), kể từ

"ngày thục hiện hành vi vi phan

Ngày thre hiện hành vi vỉ pham hành chính liên quan đn thi tục thé là

"ngày ngay seu li kết thúc thơi hen phố tuân theo các quy dinh về thuế theo luật

php, ngoai trừ các inh buồng sm:

Đơi với hành vi quy định tạ các dm ava của khoản 2, khoản 3 và điển 8Khoản 4 Điều 10; Khoản 1, 2,3, 4 và đễm a Khoản 5 Điều 11, Khoản 1, 2, 3 vàđiểm a, b Khoản 4, khoản 5 Điễu 13 Nghỉ ảnh 125/2020/NĐ-CP, thời đẫm tinhthời hiệu tr ngày nguội nộp thuế thục hiện đăng ký thuế hoặc thơng báo với cơ

«quan thuế hoặc nộp hồ sơ khxi thuê

Hanh vi quy dink tạ điểm c Khoản 2, dm b khoản 4 Điều 10; đểm b khoản3 Điều 11; đễm o, đăhộn 4 Điều 13 Nghĩ định 125/2020/NĐ - CP, ngày thực hiệnảnh vi vi pham để tính thời hiệu là ngày người cĩ

phat hiện hành vi vi pham,

“hơi hiệu xử phạt đối với hành vi trỗn thuẾ: trong trường hop chơn đến mứctruy cửa trách nhiệm hình sơ hoặc hành vi khai si dẫn đến thiêu sổ én thuế phải

quyền thi hành cơng vu

nip hoặc ting sổ tần thué được miễn, giảm, hồn à 05 năm, tính từ ngày thực hiệnảnh viv phạm,

Đổi với hành vi khơng nếp hồ sơ đăng ký thổ, khơng nộp hd sơ khi thuê

(điểm « Khoản 1 Điều 17 Nghị định 1252020/NĐ - CP): thời hiệu từ ngây mà"người co thầm quyền thi hành phát hiện hành wi vi phạm.

‘That hiệu tính từ ngày nguời nộp thuế nộp hổ sơ khai thué: Trong trường

hop người nộp thuế thục hiện hành vi nốp hỗ sơ Khai thuế zau 90 ngày (đm «Xhoăn 1 Điều l7 Nghị ảnh 1252020/NĐ - CP).

Trong trường hop cơ quan tổ tung hình ne đã ấp nhận một vụ vide và sau đó

quyất nh không tiên hành xát xử tội hinh sự hủy bỗ quyết Ảnh bắt đâu xét xố,

hoặc tam nging cuốc đề tra hoặc tam ngiing xét xử nẫu có dẫu hiệu vi phạm hành,

chính về thuế hoặc về hoa đơn th trong vòng 03 ngày kd từ ngày quyét dah này

được ra, cơ quan tổ tạng hình sự phi gũi các quyết nh trên kêm theo bing ching,

ti sản, và phương tiên có liên quan din vụ việc vi phạm hành chính vé thuê hoặcHóa don din cơ quan có thim quyền af xem xét và quyét dinh vé việc xử phat vi

em hành chỉnh trong inh vục thué va hỏa đơn Thời gian cơ quan tổ hạng hình sựđã tiến hành thụ lý và xem xát vụ vide sẽ được tinh vio thất hiệu xở phat v phạmhành chính

Lm ÿ, trong thôi bạn quy định tei khoản 1, 2 Điễu8 Ngự định 125/202

~ CP tổ chúc, cá nhân cổ tink trên tránh, gây căn hở trong việc xử phạt thi thời hiệu

xử phat vi phạm hành chỉnh sẽ được tính lạ kỄ tử thời đểm châm đớt hành v trén

tránh cân trở việc xử phạt

Thi hạn được xem xét là chưa có vi phạm hành chính về thuê nh sau TỔ

chức hoặc cá nhân bị xử phat vi pham hành chính trong inh vục thuê hoặc hoa đơnsẽ không bị cơ là đã bị xử phat vi phạm hành chính rong Tỉnh vục đó nêu đã tồi

qgua06 thing ké ử ngày tuân thủ xong quyết nh xử phat cảnh cáo hoặc O1 năm kếtừ ngy họ tuân thủ xong quyết nh xở phạt hành chính khác, hoặc kỄ tờ ngày màthời hiệu thi hành quyết din xử phat kết thúc mã không tế phạm Ngày mã thụciện xong quyết inh wi phạt cảnh cáo là ngày mà quyết nh sit phạt vi phạm hành,

chính được chuyển hoặc gũi cho tổ chức hoặc cá nhân bị xử phat theo quy định tsi

Điều 39 của Nghĩ dinh 125/2020/NĐ-CP

Thi hạn ruy thủ thuế La như mau: Nếu quá thời hiệu xử phat vi phạm hànhchính về thuổ, người nộp thuế sẽ không bị xở phat, nhưng vẫn phải nộp đồ số tiênthuỷ truy tha (bao gỗm số tên thiêu, số tién tổn, sổ tên thn được miễn giảm,hoàn, hoặc s tên thuế châm np) vào ngân sách nhà nước Thời hạn này kéo dimười năm trở về trước, tính từ ngày phát hiện hành vi vi phan Đối với người nộpthuê không đăng lý thuỷ, ho cũng phải nộp đủ số tin thuế truy thu, sổ tiền thuê