Luận văn thạc sĩ Luật học: Pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế ở Việt Nam

Phân tích này giúp biểu 16 hơn vềcác quy định, biện pháp xử lý, quy trình kiểm tra và giám sát và đông thời phân tích.những hạn chế, bat cập trong quy đính của pháp luật, trong thực tiễn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

NGUYEN THỊ THANH NHAN

Ở VIỆT NAM

LUẬN VĂN THAC SĨ LUAT HỌC

(Định hướng ứng dụng)

HANOI, NĂM 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

NGUYEN THỊ THANH NHÀN

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

PHÁP LUẬT XỬ LÝ VIPHẠM PHÁP LUẬT THUÉ

Tdi xin cam đoan:

Các tai liệu, số liệu tham khảo, trích dẫn và trình bay trong luận van là trung

thực và được trích dan theo đúng quy dinh Những kết luận nghiên cửa của Luậnvan chưa tùng được công bồ ra bên ngoài dưới bất cử hình thức nào khác

Tôi sẽ chịu trách nhiệm trung thực với Luận văn nay.

Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2023

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Thanh Nhàn

Dé hoàn thiện được luận văn nay, trước hết em xin bay tỏ lòng biết ơn sâu sắcđến các Thây/C ô giáo của Khoa Pháp luật kinh tê trường Dai hoc Luật Hà Nội, Emxin được bay tỏ sự biết ơn tới Thay hướng dẫn là PGS.TS Dinh Dũng Sỹ đã tận tâm

chỉ dẫn bài luận văn, Xin cảm ơn Người thân, Ban bẻ và Đồng nghiệp - những

người đã luôn quan tâm, giúp đỡ và động viên tôi trong suốt quá trình nghiên cứu

để hoàn thiện Luận văn này.

Bài viết mang quan điểm cá nhân nên vẫn cờn những mat han ché nhat địnhKinh mong nhận được những ý kién phản biện cũng như những lời gop ý chinthành của các Quý Thây, Cô và các ban để Luan văn được hoàn thiện hơn.

Kinh tế thi trường

Quan ly Nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Thương mại điện tử

Ủy ban Nhân dân

Xã hội chủ nghia

Thuê giá trị gia tăng

Tính cập thiết của đề 8 oe cscs assnsnneenennntnuntsnnesstnnnssenenessnessel

3 Tổng quan nghiên cứu có liên quan dén dé tài 3

5: Phạmc0iigi6i:ben de tai các da ÀGaáqtGaaLdodauivácsduekidtianadnnlai.l5

7 Ý nghia khoa học và thực tiễn của đề tải co

CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VAN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ VI PHAM PHÁP LUAT THUÊ

VÀ PHÁP LUAT VỀ XỬ LÝ VI PHAM PHÁP LUAT THUÊ G VIỆT NAM

11

13:

Khái niém và phân loại vi phạm pháp luật thuê co

1.1.1 Khải miệm vì phạm pháp luật thuế capilclcrrsdimnSurrnoitisznsssruier eo NY NN

1.1.2 Phân load về vi phạm pháp luật thuế sec

Khái niêm, phân loại, biện pháp xử lý vi pham pháp luật thuế 10

1.21 Khải niém xử |ý vi phạm pháp luật thuể c -101.22 Phân loại xir I} vi phạm pháp luật thuế

Pháp luật về xử lý vi pham pháp luật thuê 18

ESD, Giới QHỂN:osoossossosusongsndeegeseeeaosoaadt

1.3.2 Nôi dung pháp luật xử lý hành chính đôi với vi pham pháp luật

thuê 1413.3 Nội ching pháp luật xứ lý hình sự đối với hành vi vi pham pháp luậtthế — 19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHAP LUAT VÀ THỰC TIẾN THỰC HIEN PHAP

LUAT XỬ LÝ VI PHAM PHÁP LUAT THUÊ Ở VIET NAM 24

2.1 Thực trạng pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuê 4

2.1.1 Quy dinh về nguyên tac xử phạt vì phạm pháp luật thuế 24

2.1.2 Quy định về hình thức xữ phạt vi phạm pháp luật thuế 6

3.13 Quy đình về chủ thé có thẩm quyển xử phạt 28

3.14 Quy dinh về đối tương bị xứ lý vi phạm 30

2.1.5 Quy dinh về thời han, thời hiệu xử Ìý vì phạm 32

3.16 Quy định về trình tự, thù túc xứ lý vì phạm pháp luật thuế

2.2 Thực tiễn thực hiện pháp luật xử lí vi pham pháp luật thuê 36

3.2.1 Niững kết quả đạt ẨHỢC ca ckbkbkeseesioooo.36 2.2.2 Những hạn chế, bắt cập csessro.4E CHƯƠNG 3 ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIEN PHÁP LUAT XỬ LÝ VI PHAM PHAP LUAT THUE Ở VIỆT NAM ccce 82

3.1 Một số định hướng hoàn thiện pháp luật về xử lý vi pham phép luật thuê 52 3.2 Một sô giải pháp hoàn thiện pháp luật xử lý vi pham pháp luật thuê 54

33 Thực hiện một số Agel ship trợ trong tô chức thực Km luật xử lý vi Tớ“ cố co.) 2 KÉT LUẬN +87

1 Tính cấp thiết của dé tàiTrong bối cảnh quá trình toàn cầu hóa va phát triển kinh té ngày cảng điển raphức tạp, việc quản lý và thu thuê đã trở thành một trong những vẫn đề quan tronghang đầu đôi với các quốc gia trên toàn thê giới Tại Việt Nam, việc thu thuê khôngchỉ đêm bảo nguồn tài chinh cho quốc gia mà con thé hiện tính công bằng minhbạch và đông thuận trong công đông kinh doanh Tuy nhiên, trong quá trình thựchiện, vẫn tên tại nhiều van dé và thách thức, trong đó có vi phạm pháp luật thuê Vìvây, công tác quản lý thuê higu quả sẽ không chi góp phan tăng nguồn thu cho ngânsách nha nước ma còn tao môi trường kinh doanh bình đẳng, minh bạch thúc day sựphát triển về kinh tế - xã hội của đất nước

Mặc du cơ quan quên lý thuê ở các nước trên thê giới đã luôn cải cách hệthông quản ly và có nhiêu phương pháp đôn đốc cũng như cách thức cưỡng chế nơthuê, song những vi pham pháp luật thuê van luôn là bai toán cần tiếp tục nghiên

cứu tim lời giải, do người nộp thuê cũng luôn tim moi cách thức dé đối phó với các

quy đính pháp luật về quan ly thuê

Cùng với những thay đôi của điều kiện kinh té - xã hội và hành vi của ngườinộp thuê, những nhận thức về thuê, quản lý thuê, pháp luật xử lý vi pham pháp luậtthuê và cưỡng chê thu hôi thuê đã xuất hiện những van đề không còn phủ hợp, cânnghiên cứu dé hoàn thiện ly luân về quan lý thuê, pháp luật xử lý vi phạm pháp luật

thuê và cưỡng chế nơ thuế, chẳng han như Làm thé nào để hoàn thiện, ¢: 1,

nang cao liệu quả thực thi của pháp luật xử ly vi pham luật thuê trong bôi cảnhngười nộp thuê ngày cảng sử dung nhiêu phương thức thanh toán điện tử gắn vớiinternet và kỹ thuật số? Câu hỗi dat ra “Lam thé nào dé vira tao thuận lei cho sẵnxuất, kinh doanh vừa ngăn ngừa tình trang cô tình vi pham pháp luật thuê, khôngthực hiện ngiĩa vụ thué? Điều này đặt ra yêu cau cân tiếp tục nghiên cứu hoànthiện lý luận về pháp luật xử lý vi pham pháp luật thuê, quản lý no thuê và cưỡngchế nợ thuê lam cơ sở áp dụng trong thực tiễn quản lý thuê

Tinh trang vi phạm pháp luật về quản lý thuế của người nộp thuê có thể bắt

nguôn từ nhiêu nguyên nhân chủ quan và khách quan Xét về nguyên nhân chủ quannhư Thiéu ý thức về tâm quan trong của thuê, người nộp thuê có thể không quan

tâm đến việc tuân thủ pháp luật thuê hoặc lơ 1a trong việc thực hiên các nghĩa vụthuê của ho; một số người nộp thuê có thé có tinh tìm kiêm cách trén thuê hoặc tạo

ra các thủ đoạn gian lân nham giảm thiểu mức thuê phéi đóng góp dé tăng lợi ích cá

nhân, thiêu hiểu biết về pháp luật thué hoặc không câp nhật các thay đổi mới về luật

thuế có thể dẫn đến việc không thực hiện đúng và day đủ nghie vụ thuế Bên cạnh

nguyên nhân cli quan con nguyên nhân khách quan như Tai chính khó khan hoặc

ap lực kinh doanh có thé thúc day mt số người nộp thuê tim kiếm cách dé giảm bớtgánh nặng thuê, hệ thông thuê chưa được cai cách và cập nhật thường xuyên, có thédẫn đến sự khó khan trong việc tuân thủ và thực hiện các nghĩa vụ thuê, cũng có thé

do thủ tục hành chính thuê chưa phù hợp; xử lý vi phạm không nghiêm

Thực tiễn công tác quản lý thuê và xử lý vi phạm pháp luật thuê đặt ra nhiềuyêu cầu quan trong Can có sự nghiên cửu chuyên sâu và đề xuật những giải phápnhằm bão đảm tinh hiệu quả của công tác này Trong thời gian qua đã co nhiều côngtrình nghiên cứu thé hiện đưới dang hình thức khác nhau như đề tài khoa học, luận

an, luận văn, sách, bài việt trong các tạp chí chuyên ngành, hội thảo khoa học chúng

đã trình bày kết quả nghién cửu về quản lý thuê và xử lý các hanh vi vi pham phápluật thuê từ các góc độ khác nhau Tuy nhiên, cho dén thời điểm hiện tại chưa cómột công trình, dé án nao tiếp cân nghiên cứu chuyên sâu và tổng thé về pháp luật

xử lý vi pham luật thuê đưới cả góc đô lý luân, thực trang và thực tiễn và đưa ra giảipháp thực hiện Điều đáng nói là trong thời kỳ số hóa hiện nay, việc áp dung côngnghệ thông tin trong lính vực thuê đã bat đầu mang lại những liệu qua đáng kể Tuynhiên, van còn nhiéu khả năng và cơ hội dé phát triển hơn nữa Điều nay đặc biệt

quan trong khi Việt Nam đang tập trung vào việc xây dựng Chính phủ điện tử và

hướng tới Chính phủ số, nên kinh té số, và xã hội số trong tương lai

Chính vì vậy, việc nghiên cửu thực hiện đề tài luận văn thac $ “Pháp luật

x lý vỉ phạm pháp luật thuế ở Việt Nam” của tác giả là hệt sức cần thiệt và cónhững ý ngiữa nhật định:

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Muc tiêu chưng: Nghiên cứu về pháp luật xử lý vi phạm phép luật thuê tại

Việt Nam không chỉ gúp đánh gia tình hình thực trang vi pham mà con đặt ra

những câu hỏi quan trong vệ cách thức xử lý, ngắn chăn và giải quyết các vi phạm

nay Nghiên cứu này sẽ tập trung phân tích các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật

thuê theo cả hình thức hành chính và hình sự, từ đó dé xuất các giải pháp nhằmnang cao hiệu quả công tác quản ly thuê và xây dung môi trường kinh doanh lành:

mạnh.

~ Mue tiêu cu thé:

+ Nghiên cứu và lam z6 các khía cạnh lý luận liên quan đến van dé của dé

tài,

+ Đánh giá thực tiễn thực hiện pháp luật xử lý vi pham pháp luật thuế, luậu

quả thực biên và làm 16 những điểm còn bat cập của các quy định pháp luật về xử lý

vi pham pháp luật thuê ở Viét Nam

+ Đưara các giải pháp hoàn thiên các quy định pháp luật xử lý vi phạm pháp

luật thuê, dong thời dé xuất giải pháp nâng cao liệu quả áp dụng tại Việt Nam

3 Tong quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài

Pháp luật về xử lý vi phạm luật thuê đã và đang được các nhà khoa hoc quantâm nghiên cứu va đề cập trong nhiều công trình khoa hoc và trên nhiéu diễn dan

Cụ thể nhe một số cong tanh:

- Bùi Tiên Dat (2008), Pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính: Lj luận và

thực nẫn, Luận văn Ths Luật học, ngành Luật Hành chính, Khoa Luật - Đại hoc

Quốc gia Hà Nội Luận văn đã trình bay được những cơ sở lý luận, quy dinh pháp

luật về việc xử phạt vi phạm hành chính, đây là mét trong những nôi dung chínhtrong việc xử lý pháp luật xử lý vi pham pháp luật thuê ở Viét Nam Đề tai đánh giátổng quát về xử phạt vi pham hành chính, quy định, trình tự, thủ tục, phạm vi ápdụng Những quy định nay cũng là những quy đính chung của phạt hanh chính vềhành vị vi phạm pháp luật thuê ở Viét Nam Luận văn đã góp phân giúp tác giả cóthêm những ý kiến tham khảo, những căn cứ, giải phép giúp tác giả hoàn thiện hơn

luận văn của mình.

- Lê Văn Hai (2010), Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và giải phápchỗng chuyên giá ở Liệt Nam, Luận văn Ths, Khoa Luật - Dai học Quốc gia Hà

Nội Luận văn đã nêu lên một phân trong quản lý thuê đó là luật thuê thu nhập

doanh nghiệp, đồng thời luân văn cũng nêu lên được một van đề nhức nhôi hiện naycho cơ quan quản lý thuê là vân đề các doanh nghiệp vì muốn trên thuê ma thực

hién việc chuyển giá, qua đó lâm cho doanh nghiệp hầu như không có hoặc có rất it

lợi nhuận để tránh phải nộp thuế quá nhiều Day cũng là đóng góp chính của luân

văn giúp tác gid có thêm tư liệu tham khảo trong những hành vi vi phạm pháp luật

thuê ở Việt Nam Luận van cũng đưa ra được những đánh giá, phân tích, những giải

pháp hoàn thiện pháp luật va nâng cao hiệu quả việc thực hiện pháp luật xử ly vị

phạm pháp luật thué ở V iật Nam

- Trân Việt Tuân (2021), Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế

nơ thuế ở Viét Nam trong điều kiến hiện nay, Luân án TS Kinh tế, ngành Tải chính Ngân hàng Học viên Tài chính Luận án để bố sung và giải thích 16 hơn cơ sở lýluận liên quan dén quản lý và cưỡng chế nợ thuê Bao gồm viêc phân tích và cảithiện phân loại nợ thuê đựa trên cả sắc thuê và nguyên nhân, tạo nên sự hiểu biếtsâu hơn về nội dung và quy trình quên lý nợ thuê cũng nhw cưỡng chế nợ thuê.Luén án cũng đã tập trung vào việc xây dung hành lang pháp lý liên quan đền quản

-lý nợ thuê và cưỡng chế nơ thuê Quy trình quản ly nợ thuê và cưỡng chế nợ thuêđược đề cập và giải thích một cách chi tiết N goai ra, luận án da di sâu vào việc pháttriển và lam rõ các tiêu chi đánh giá kết qua của quản lý nợ thuê và cưỡng chế nothuê, bao gém cả yêu tố định lượng và định tính Cũng đã tập trung vào việc xemxét mối quan hệ giữa quản lý nơ thuê và cưỡng chê nơ thuê Cuối cùng luận án đãthảo luận về các yêu tổ ảnh hưởng đến công tác quản lý nơ thuê và cưỡng chế nợthuê, cả trong thời điểm hiện tại và trong tương lai tại Viét Nam

Luân án đã thực hiện việc phân tích và đánh giá tình hình thực tế của côngtác quan lý nợ thuê và cưỡng chế nợ thuê tei V iệt Nam trong giai đoạn từ 2013 dén

2019 Nó đã xác dink các han chế tôn tại trong quá trình thực hiện công tác này vàphân tích nguyên nhân dang sau những hạn chế này, Luận én cũng đã dé xuất mộtloạt các biện pháp cải thiện công tác quan lý nợ thuê và cưỡng chế nợ thuế, cũngnhu các giải pháp điều kiên đảm bảo Mục tiêu của những đề xuất nay là nâng caohiệu quả của công tác quan lý nợ thuê và cưỡng chế nợ thuê tại Viét Nam trong gaiđoạn đến năm 2025 và định hướng đến tâm nhìn đến năm 2030

Các công trình nghiên cứu trên đã làm zõ một số van đề lý thuyết ma thựctiễn liên quan đền dé tài như Pháp luật về xử lý hành vi vi phạm hành chính; phápluật thuê, no thuế, cưỡng chế nơ thuê , tuy nhiên, đôi với vân đề về pháp luật viphạm pháp luật thuế ở Việt Nam thì hién có rat ít cổng trình nghiên cứu lâm 16 mét

cách tổng quát, cụ thể và cũng chưa có công trình nảo nghiên cứu chuyên sâu về

van đề nay đặc biệt là trong điều kiện kinh tê hôi nhập, công nghệ thông tin, hoạt

động quản lý chuyên đổi số dién ra manh mẽ, sâu réng Vi vay, việc nghiên cứupháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế sẽ có những ý ngiĩa nhật định Các côngtrình nghiên cứu ké trên đã đóng vai trò là nguôn tài liệu hữu ich để cho tác giảtham khảo trong quá trinh thực hiên viết luận văn.

4 Phương pháp nghiên cứu

Việc nghiên cứu sẽ sử đụng phương pháp phân tích văn bản pháp luật, phân.

tích thông kê và phỏng van dé thu thập dữ liệu và đánh giá tình hình xử lý vi phampháp luật thuê tại Việt Nam Phương pháp so sánh va tổng hợp cũng sẽ được sửdung dé đưa ra những khuyên nghi và giải pháp cu thé Cu thể như

- Phương pháp phân tích: Tap trung vào viéc nghiên cứu và phân tích các

văn bản pháp luật liên quan đền quần lý thuê, bao gồm Luật thuế, Nghị định, Thông

ty, Quyết đính, và các văn bản hướng dan khác Phân tích này giúp biểu 16 hơn vềcác quy định, biện pháp xử lý, quy trình kiểm tra và giám sát và đông thời phân tích.những hạn chế, bat cập trong quy đính của pháp luật, trong thực tiễn tực hiện vanguyên nhiên của hạn chê, bat cập

- Phương pháp so sảnh: phương pháp này là một công cụ quan trong trong

nghién cứu và phân tích, giúp so sánh và đối chiêu giữa các yêu tó, tình huồng hoặckhía cạnh khác nhau dé biểu 16 hơn về sự tương đông và khác biệt được sử dụng déđánh giá các quy định của pháp luật xử lý vi pham pháp luật thuê trong các văn bản.quy phạm pháp luật có liên quan để thây được sự thay đổi của pháp luật, qua đóđánh giá những điểm tích cực và hạn chế

- Phương pháp tổng hop, thống kê: được six dung dé tap hợp các quy địnhpháp luật có liên quan cũng như các số liêu, báo cáo, bai báo khoa học từ thực tiễn

ap dụng pháp luật xử lý vi pham pháp luật thuế để giúp trực quan hỏa thông tia sốliệu, tao ra các con số thé hiện mức độ va xu hướng của vi phạm, từ đó gúp địnhhình các quyết đính và giải pháp có cơ sở phục vu cho việc phân tích, bình luận,đánh giá các nội dung được đề cập trong đề tải

5 Phạm vi giới hạn đề tài

~ Pham vi nội dung Luận văn chi tập trung nghiên cứu các khia cạnh ly luận,

pháp lý và thực tiễn pháp luật liên quan việc xử lý vi pham pháp luật thuê ở ViệtNam đối với doi tương nộp thuê và sẽ không dat ra mục tiêu so sánh với các quốc

gia khác Sự hen chế về thời gian và tài nguyên cũng có thể ảnh hưởng đến mức độ

chi tiết của nghiên cứu

~ Phạm vi không giam: thực tiến tại Việt Nam

- Pham vi thời gian: từ khi Luật Quan lý thuê 2019 có hiệu lực thi hành đến

nay.

6 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu một số van dé ly luận và các quy định pháp luật về pháp luật xử

lý vi pham pháp luật thuê ở Việt Nam Nghiên cứu thực trạng và thực tiễn các quyđính pháp luật về xử lý vi pham pháp luật thué ở Việt Nam, đồng thời đưa ra mét số

gai pháp hoàn thiện pháp luật và nâng cao liệu quả áp đụng các quy định pháp luật

về xử lý vi phạm pháp luật thuê ở Viet Nam

7 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Luận văn là công trình khoa học nghiên cứu chuyén sâu đầu tiên vệ phápluật xử xử lý vi phạm hành chính và bình sự về thuê đối với người nộp thuê Do đó,

luận văn sẽ là tài liệu tham khảo cho các nhà nghiên cứu, giảng viên, học viên, sinh

viên

- Luận văn đưa ra những kiên nghị dé hoàn thiên hệ thống pháp luật về xử

phat vi phạm hành chính và hình sự đối với vi phạm về thuê Do đó, luận van sẽ là

tài liệu tham khảo cho các nhà lập pháp.

8 Kết cầu của luận văn

Luận văn sẽ được chia thành các phan chính bao gồm: Phân m ở dau, phân lýthuyết về vi phạm pháp luật thuế, phan về pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuê,phan phân tích tinh hình thực trạng và cuối cùng là phân đề xuật giải pháp, kết luận

và danh mục tai liệu tham khảo, nội dung Luận văn được két cau gém 03 chương

Chương 1 Một sô van dé lý luận về vi pham pháp luật thuê và pháp luật về

xử lý vi pham pháp luật thuê ở V iệt Nam

Chương 2 Thực trạng pháp luật và thực tiễn thực hiện pháp luật xử lý viphạm pháp luật thuê ở V iệt Nam

Chương 3 Một sô kiên nghị và giải pháp hoàn thiện pháp luật về xử lý viphạm pháp luật thuê ở V iệt Nam

THUE VÀ PHÁP LUAT VE XỬ LÝ VI PHAM PHÁP LUẬT THUÉ Ở

VIỆT NAM

1.1 Khái niệm và phân loạiviphạm pháp luật thuế

1.1.1 Khai niệm vỉ phạm pháp luật thuế

Thuê là mét khoăn tiên hoặc giá tri mà các cá nhân, tổ chức, doanh nghiệphoặc các thực thé khác phả: nộp đến ngân sách quốc gia hoặc các cơ quan thuê để

dam bảo nguồn tài chính cho hoat động của Chính phủ và các dự án công đông

Thuê thường được coi là một nguén thu quan trong của các quốc gia dé tài trợ chocác dich vụ công cộng, cơ sở hạ tầng chương trình xã hôi và các hoạt động khác

Sự ra đời và tiên bộ của thuế đồng hành với mỗi giai đoạn và lợi ich ma nhà nước

thu được từ thuê như mét công cụ điều tiết nguồn thu của nha nước và điều tiết thu

nhập trong dân cư.

Theo triệt học Mác - Lénin, khái tiệm về thuê được hiểu qua góc độ của môiquan hé sẵn xuất và tâm quan trong của thuê trong hệ thông kinh tế và x4 hội Theoquan điểm Mác - Lénin, thuê không chỉ là một biện pháp tai chính để cung cấpnguồn thu ngân sách cho nhà nước, ma còn phản ảnh mối quan hệ sẵn xuất và phiênphối, mối quan hệ quyền lực trong xã hội

Thuê có thé được áp dung vào nhiéu lĩnh vực khác nhau, bao gom thuê thunhập, thuê giá trị gia tăng (VAT), thuê doanh nghiệp, thuê bất đông sản, thuê môitrường, và nhiêu loại thuê khác Các loại thuế này thường được quy dinh bởi phápluật và các quy định tài chinh của một quốc gia

Thuê có thé được thiết kê đưới nhiều hình thức khác nhau, bao gom thué trực

thu và thuê gián thu Thuê trực thu là các khoản tiên mà người nộp thuê phải trả trựctiếp cho Chính phủ, ví dụ như thuê thu nhập cá nhân hoặc thuê doanh nghiệp Thuêgan thu là các khoản tiên được tính vào giá tri hàng hóa và dich vụ, vi du nh thuê

VAT và thường do người tiêu dùng hoặc khách hang tra.

Mỗi quan hệ giữa người thu thuế và người nộp thuê phải được thực hiện trên

cơ sở quy định pháp luật.

Một số dau hiệu cơ bản để nhận điện hành vi vi pham pháp luật thuế như

sau:

VỆ phương diện chủ thé vi phạm pháp luật thuê là những cá nhân, tô chứchoặc doanh nghiệp thực hién các hành vĩ không tuân thủ quy định về pháp luật thuê

Các chủ thé nay có thể vi pham pháp luật thuê trong nhiều khia cạnh khác nhau, bao

gồm việc không khai báo đúng thông tin, trốn thuê, sử dung hóa đơn giả mao vànhiêu hành vi khác Họ là người nộp thuê và người thu thuế, thường được giao day

đủ quyền và trách nhiém hoặc nghia vụ pháp ly khi tham gia vào việc nộp và thuthuê (có thé là vì lợi ich cá nhân hoặc lợi ích công đông), tuy nhiên, ho đã không

tuân thủ đúng các quyên và trách nhiệm như quy đính trong pháp luật Điêu nay cho

thay rằng vi pham phép luật thuê của ho liên quan đền các chủ thé được quy định:trong pháp luật thuê, cua trên quyên và nghia vụ cụ thể, mục tiêu cuối cùng là đảmbảo lợi ich chung và điệu chỉnh hành vi của họ thông qua các quy định pháp luật

VỆ phương diện khách thé, vi phạm pháp luật thuê liên quan đến những yêu

tô và thông tin ma các cơ quan chức néng tòa án và các cơ quan thâm quyền có thể

sử dụng để xác định và đánh giá mức độ vi phạm pháp luật thuê Do chính 1a các

mi quan hệ, lợi ích mà các chủ thé khi tham gia vào quá trình thu thuê, nộp thuê vi

phạm thông qua hành vi trén thuê, khai sai thu, tham 6 tiền thuê, bao che và thông

đông với người nộp thuê dé trồn thuê

VỆ phương điện chủ quan, vi phạm pháp luật thuế thường liên quan đến ýthức, hanh vi và chủ dich của cá nhân hoặc tổ chức khi thực hiện các hoạt động liên.quan đến thuê, điều này thê hiện ở ý thức vi phạm, ý đô vi phạm, sự không chú ý,thiêu kiên thức về thuê, áp lực tải chính, hiểu sai quy định thuê, cảm xúc và tâm lý,

ý muốn vi phạm tam thời Tat cả những phương điện này có thé tác đông cộnghưởng đến hành vi vi pham pháp luật thuê Việc hiéu 16 các yêu tô chủ quan nay cóthé giúp cơ quan thuê và các tô chức có liên quan phát hiện, ngăn chan và giải quyết

các vi phạm mot cách hiệu qua hơn.

Về phương điện khách quan của hành vi vi pham pháp luật thuê liên quan

đến các yêu tô bên ngoài người vi phạm mà có thể gop phân dinh hành hoặc tác

đông lên hảnh vi vi phạm như môi trường kinh doanh, hệ thống thuê và quy định:

pháp luật, sự kiểm tra và thêm định thuê, sự hỗ tro văn hóa tổ chức, sự kiểm soát

nôi bộ hay nhận thức về rủi ro và hậu quả Những yếu tô khách thể nay cùng nhau

tạo nên ngữ cảnh xung quanh hành vi vi pham thuê và có ảnh hưởng đến cả sự xây

ra và hâu qua của vi phạm.

Do vậy, theo Luật Quân lý thuê năm 2019 ta có thể hiểu như sau: Vi phạm

pháp luật thuê là hành vi không tuân thủ hoặc vi pham các quy định và quy tắc của

Pháp luật thuê Đây có thé là việc không nộp đúng số thuế cân phải đóng, sử dung

các chiêu trò hoặc thông tin sai lệch dé trén thuế, không đúng thời hạn, không cungcập thông tin cén thiết cho cơ quan Thuê hoặc vi phem bat ky quy định nao khácliên quan đền việc thu thuê Vi phạm pháp luật thuê có thé gây ra các hậu quả pháp

lý và tải chính đối với cá nhân hoặc tô chức tham gia vào các hoạt động kinh doanhhoặc tài chính cá nhân của ho Cơ quan thuế có thé áp dung các biện pháp xử lý vàphạt tiền dé đảm bảo tuân thủ pháp luật thué và thu thuế đây đủ

1.1.2 Phân loại về vỉ phạm pháp luật thnéThực tế, các hành vi vi phạm pháp luật thuê luôn được tái dién rat đa dang,

ngày cảng tinh vi và phức tap.

Vi phạm pháp luật thuê có thể được phân loại thành hai loại chính: vi pham:

hành chính và vi phạm hình sự, ngoài ra còn có ruột số vi pham khác về thuê

Một là, vi pham hành chính về pháp luật thuê là những hành vi vi phạm cácquy định pháp luật thuê ma không dat đủ điều kiện để coi là tôi phạm hình sự Đây

là các vi pham mà bị xử lý theo thủ tục hành chính, thường bằng cách áp dụng cácbiện pháp xử lý hành chính nhw đóng thué 6 sung, phạt tiên, tước quyên, cam thamgia một số hoạt động kinh doanh, va các biện pháp xử lý khác, ma không đưa ra xét

xử tại tòa án

Các hành vi vi pham thủ tục thuê (Khoản 1 Điều 141 Luật Quản lý thuê2019) Các trường hợp vi phạm thủ tục thuê không xử phat vi pham hành chính(Khoản 2 Điều 141 Luật Quản lý thuê 2019) Hanh vi hanh vi trén thuê (Điều

143 Luật Quan lý thuê 2019) Những vi pham này có thê ảnh hưởng đến nguồn thungân sách và gây thiệt hai cho hệ thông thuê Do do, việc xử lý vi pham hành chính

về thuê la một phân quan trong của quân lý thuê dé dim bảo tính minh bạch, côngbang và hiệu quả của hệ thông thuê

Hai là vi pham bình sự về pháp luật thuê là các hành vi vi pham pháp luậtthuê mà được coi 1a tôi phạm và bị truy cứu trách nhiệm hình sự Các vi phạm naythường liên quan đền những hành vi nghiêm trong hon, có tinh chất lừa đảo, gian

lận hoặc tổ chức vi phạm mét cách có chủ đích để trốn thuê hoặc gây thiệt hại

nghiêm trọng cho nguôn thu ngân sách

Các hành vi vi phạm bình sự trong lính vực thuê được coi là tôi phạm(Khoản 1 Điều 200 BLHS 2015 sửa đổi, bd sung 2017) Trong thực tiễn pháp li, các

hành vị vị pham hình sự về thuê tuy có diễn ra với số lượng it hơn so với vì phạm.

hành chính về thuê nhưng mức độ nguy liểm cho xã hội thường cao hơn Hiện nay,pháp luật hình sự Việt Nam đã xem xét, quy định van dé truy cứu trách nhiệm hình

sự đổi với cả cá nhân và pháp nhân có hành vi phạm tôi trên thuê Tội pham đượcquy dinh cu thé tại Điêu 200 BLHS năm 2015 Đây là điểm phù hợp với yêu câucủa thực tiễn và pha hợp với thông lê chung ở nhiêu nước trên thé giới

Các hành vi vi phạm hinh sự về pháp luật thuê thường có mức đô nghiêmtrọng cao và bị truy cửu trách nhiệm hinh sự Các hành phạt có thé bao gồm cả án tù

và mức phạt tiền đáng kế Tuy nhiên, việc áp dụng hình phạt cụ thể còn phụ thuộc

vào mức độ nghiêm trong của vi phạm, tinh tiết, quy định pháp luật hiện hành và

quyết định của toa án

Ba là, các vi phạm khác về thué: Ngoài vi phạm hành chính và hình sự, con

có một số vị phạm khác liên quan đền thuê mà có thể gây ra các hâu quả pháp lý và

tài chính cho người vi phạm, ví du vi pham về thời han nộp thuê, vi phạm về báocáo tai chính vi phạm về giải quyết tranh chấp thuê, vi phạm về quyên và tráchnhiệm của người đại điện pháp luật, vi pham trong quá trình kiểm tra, thanh trathuê, vi phạm về quy định quản lý hô sơ, vi pham trong việc áp dung chế độ ưu daithuê Những vi phạm nay dan dén các biên pháp xử ly khác nhau tùy thuộc vào tinhchất và mức độ nghiêm trọng của hành vi vi pham Dé tránh vi phạm pháp luật thué

và các hậu quả pháp lý không đáng có, doanh nghiệp và cá nhân cân nắm rõ các quyđịnh của pháp luật thuê, tuân thủ đúng hạn và cung cap thông tin chính xác theo quy

lý thuê hướng đến việc xử lý vi pham pháp luật thuê với mục tiêu tạo ra yêu tô ran

de, thúc day các đối tượng nộp thuê tuân thủ luật Mặt khác, nêu tật cả các vi phạm

thuê được phát hiện và xử lý đúng, nghiêm túc và kip thời, việc nay sé dat được tác

đụng phòng ngừa và thúc day sự tuân thủ pháp luật thuê Ngoài ra, việc xử lý vi

phạm pháp luật thuế cũng đảm bảo tính công bằng trong việc đổi xử giữa người

tuân thủ và người không tuân thủ pháp luật thuế.

Vi pham pháp luật thuê là hành vi vi phạm các quy định của pháp luật thuêđược thực hiên có ý hoặc vô ý bởi cá nhân hoặc tổ chức, gây thiệt hại đền trật tự và

tổ chức công Cá nhân hoặc tổ chức thực hiện hành vi nay sẽ phải chiu trách nhiệm

vệ hành vi đó của ho

Từ phân tích trên có thể dinh nghĩa xử lý vi phạm pháp luật về thuê là cáchoạt động của chit thé có thẩm quyên dua trên các guy đình hiện hành, áp dingbiện pháp xữ lj hành chính hoặc hình sự đối với cá nhân hoặc tô chức vi phạmpháp luật về thuê

1.2.2 Phân loại xử lý vi phạm pháp luật thuế

Xử lý vi pham pháp luật thuê chia thành xử lý hành vi vi phạm hành chinh(đối với vi phạm chưa đủ mức truy cứu hình su) và xử lỷ hành vi vi phạm hình sự(đối với vi pham nghiém trong liên quan đền lợi ích từ việc nộp thué)

Xie lj hành vi vi phạm hành chính về thuế là vì pham quy định của pháp luậthành chính thuê, alumg chưa dén mức phải xử lý hình sự

Người vi pham có thé là người nộp thuế chính hoặc các tổ chức, cá nhân liên

quan.

Quyết đính xử phat hành chính dua trên hành vi vi pham phép luật thuê và cóthé áp dụng khi chưa có thiệt hai thực tế

Xử phạt hành chính có thé được ép dung bằng các biện pháp theo quy đính

của luật xử lý vi pham hành chính.

Xie lý hành vi vi phạm hành sự về thuế là vì pham quy định của pháp luật hinh

sự về thuê, liên quan dén các lợi ích phát sinh từ việc nộp thuê

Các cơ quan tổ tung: Điều tra, Viên kiểm sát và Tòa án là nơi có thâm quyên

xử lý hình sw đối với các tội trên thuê

Các cá nhân đại điện pháp lý cho tô chức va những người liên quan có thé bị

xử lý hình su.

Xử phat hình sự dua trên BLHS năm 2015 và các văn bản hướng dẫn thi

hành

1.2.3 Các biệu pháp xứ lý vi phạm pháp luật thuế

Việc xử lý vi pham pháp luật thuê được thực biên thông qua các biện pháp

quan lý và xử lý hành vi vi pham Những biện pháp này có mục tiêu chính la đâm

bảo tính minh bạch, công bang trong việc đóng góp nguôn thu cho ngân sách nhà

nước Dưới đây là một số biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuê thường được áp

dung tại Việt Nam:

Khién trách và cảnh cáo: Đây là biên pháp nhẹ nhàng nhật, thường áp dungcho những vi pham không qua nghiêm trọng Cơ quan thuế có thé gửi thư khiểntrách hoặc cảnh cáo tới người vi pham dé cảnh báo về hanh vi sai trái và yêu cautuân thủ quy định thuê

Xie phat vi phạm hành chính: Day là biên pháp thường áp dung cho các vi

phạm thuế nly khai thông tin sai lệch, thiêu nộp thuê, sử dung hóa đơn giả mạo Cơ

quan thuê có thé áp dung mức phạt tùy theo loại vi phạm và mức độ nghiêm trọng,

Thu hồi số tiền thuế và phat vi phạm: Cơ quan thuê có quyền thu hồi số tiênthuê bị thiêu sót, cùng với mức phạt vi pham tương ứng, Trường hợp không tuânthủ quyết đính thuế, cơ quan thuê có thé áp dung biện pháp tạm thời dinh chỉ hoặc

ngăn chan hoạt đông kinh doanh

Ap cing biên pháp bắt buộc nộp thuế: Cơ quan thuê có thé áp dụng biệnpháp bắt buộc người vi phạm nộp đủ sé thuê bị thiêu sót, đông thời đánh thuê bô

sung và phạt vĩ pham.

Truy thụ thuế: Khi phát biện vi phạm liên quan đến việc tron thuế, cơ quanthuê có thể áp dung biện pháp truy thu thuê, bao gêm cả thuê chưa nộp và phạt viphạm, đựa trên cơ sở tính toán lại số thuê theo quy định

Khởi tô hình sự Khi có các vi phạm thuê nghiêm trong, cơ quan thuê có théchuyén ho sơ cho co quan điều tra hành sự dé xem xét khởi tó, truy tố, và xử lý hình

sự theo quy định của BLHS

Những biện pháp nay được áp dung tủy theo mức độ vi pham và nguyên tắccủa tinh công bằng, minh bạch trong việc thu thuê và xử lý vi pham pháp luật thué

tại Viet Nam

1⁄3 Pháp luậtvề xử lýviphạm pháp luật thuế

1.3.1 Khải uiệm, đặc điểm

Pháp luật là tap hop các quy tắc, quy định, luật 14, và nguyên tắc được thiệt

lập bởi chính quyên hoặc tổ chức có thẩm quyền trong một quốc gia hoặc lãnh thônhất định Mục tiêu chính của pháp luật là điều chỉnh và quản lý hành vi của các cánhan, tô chức và cộng đông dé đảm bão tính công bằng, trật tư xã hội, và bảo vệquyên và lợi ích hợp pháp của moi người

Vi pham pháp luật thuê là hành vi không tuân thủ các quy định liên quan đền.việc nộp thuê hoặc thực hién các nghĩa vu thuê Các vi phạm pháp luật thuê có thểliên quan dén các hành vi như tron thuê, gian lận thuế, khai thông tin không chínhxác và nhiều hành vi khác có thé gây thiệt hại cho nguồn thu ngân sách và gây ảnhthưởng dén tính công bang trong việc đồng gop nguén thuê

Vậy, pháp luật về xứ {ý vi pham pháp luật thuê ở Viét Nam là tông thé các

guy định pháp luật do Nhà nước đặt ra (hoặc thừa nhận) nhằm điều chỉnh các hoat

đồng của chit thé có thẩm quyển trong việc dp đứng các biện pháp pháp xử lý hành

chinh hoặc hình sự đối với các tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm các guy đìnhcủa pháp luật thué một cách cô ý hoặc vô ý, gây thiét hai về trật tư công

Từ khái niệm trên, có những đặc điểm đáng chủ ý để đảm bảo tính minhbach, công bằng và hiệu quả trong việc quan lý và xử lý các hành vi vi phạm liênquan đến thuê Dưới đây là môt số đặc điểm quan trong của pháp luật về xử lý vipham pháp luật thuê:

Một là pháp luật về xử lý vi phạm phép luật thuê thường được thiết lập trongnhiéu văn bản pháp luật riêng biệt, như Luật Quan lý thuê, Luật Thuê thu nhập cánhan, Luật Thuê giả trị gia tăng, v.v Mỗi loại thuê lai có các quy dinh và biên pháp

xử lý cụ thể, tạo nên tinh đa dạng va chi tiết trong hệ thông pháp luật

Hai là pháp luật về xử ly vi phạm pháp luật thuê được ban hanh để điêuchính trong một fink vực nhật định, do là điều chỉnh hoạt động xử lý vi pham của cơquan có thâm quyền trong lĩnh vực thuê Cơ quan thuê có vai trò chính trong việcthực biện xử lý vi pham pháp luật thuê Các cơ quan nay thường thực hiện các hoạtđông kiểm tra, thanh tra, xác minh thông tin và thực luận biện pháp xử lý

Bala đối tượng áp dung là cả nhân và cơ quan có thêm quyền, các cả nhân.

và tổ chức thực biên hành vi vi pham pháp luật thuê

Bốn là pháp luật về xử lý vi pham pháp luật thuê ở Việt Nam duoc Nhànước dim bảo thực hiện bằng các biện pháp nhật định.

1.3.2 Nội dung pháp luật xử lý hành chính đối với vi phạm pháp luật

thuế132.1 Nggên tắc xữphatvi pham pháp luật thuêĐổi với hành vi vi phạm phép luật thuê bị xử lý hành chính, có một sốnguyên tắc cụ thể được tuân theo như sau:

- Moi hành vi vi phạm pháp luật thuê cân phải được phát hiện và ngăn chặnkịp thời và khắc phục hậu quả theo quy định của pháp luật;

- Quá trình xử phạt vi pham pháp luật thuê cần diễn ra nhanh chóng, côngkhai, khách quan và đúng thâm quyên,

- Khi xử phạt vi pham pháp luật thué, cần dựa vào tính chat, mức độ và hậu.quả của vi pham, cùng với các tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng năng,

- Chỉ khi có hành vi vi phạm pháp luật thuê theo quy định của pháp luật,

người vi pham mới bi xử phạt Mỗi hành vi vi phạm chỉ bị xử phạt một lân Trongtrường hợp nhiêu người thực biên cùng một hành vi vi pham pháp luật thuê, mỗingười đều bị xử phạt riêng về hành vi vi phạm đó

Nếu một người vi phạm pháp luật thuê nhiêu lân hoặc thực hiện nhiều hành

vị vị pham, ho sẽ bi xử phạt cho từng hành vĩ vì phạm Trừ khí Chính phủ quy dinh

ngược lại, việc vi phạm nhiêu lần (tái pham) sé được coi là tinh tiết ting nặng,

- Người có thâm quyên xử phạt phổi có ngiĩa vụ chứng minh hành vi viphạm phép luật thuê Người bị xử phạt có quyền tự mình hoặc thông qua người đạiđiện hợp pháp chứng minh không vi phạm pháp luật thuế,

- Mức phạt tiền đối với tô chức gap đôi mức phat tiền đối với cá nhân khicùng một hành vi vi phạm pháp luật thuê,

Những nguyên tắc nay về việc xử phạt vi pham hành chính về quản lý thuêđược đề ra cụ thể trong Điều 136 của Luật Quản lý thuê năm 2019

13.2.2 Các hình thức xử phat vi phạm pháp luật tếViệc xử phạt vi phạm hành chính về thuê và biện pháp khắc phục hậu quả,nguyên tắc áp dung mức phạt tiên Luật Quản lý thuế và Điều 7Nghị định

125/2020/NĐ-CP đã quy định như sau:

- Cảnh cáo, hành thức này áp dung đối với những hành vi vi phạm thủ tụcthuê hoặc liên quan đến hóa đơn không nghiêm trong Điều kiện để áp dung hìnhthức cảnh cáo là có các tình tiệt giảm nhe

- Phat tiền: xử phạt bằng tiên một lượng cô đính hoặc theo tỷ lệ phân tramtrên số tiền thuê không nộp, nộp chêm hoặc sai quy định Mức phạt tiền phụ thuộc

vào mức độ vi phạm như sau:

+ Phat tiền tối đa 100 triệu đồng đôi với tổ chức, 50 triệu đồng đôi với cá

nhân vị phạm hành chính về hóa đơn

+ Phat tiên téi da 200 triệu đồng đối với tô chức nộp thué, 100 triệu đông doi

với cá nhân nộp thuê vi pham thủ tục thuế

+ Phat 20% số tiên thuê thiêu hoặc số tiền thuê đã được miễn, giêm, hoàn

(tùy theo số lớn hon) đôi với việc khai sai dẫn dén việc nộp thiếu hoặc tăng sô tiênthuê đã được miễn, giảm, hoàn

+ Phat từ 1 đền 3 lần số tiên thuê trén đối với việc trén thuê

+ Phat tiên tương ứng với số tiên không nộp vào ngân sách nha nước cho

hành vi vi phạm (Khoản 1 Điều 18 của Nghị dinh 125/ND-CP)

- Ap ching biển pháp phạt bé sung Tam ngưng hoạt đông in hoa đơn trong

một khoảng thời gian nhật định:

- Biên pháp khắc phục hậu quả:

+ Buéc nộp đúng số tiên thuê thiêu, thuê được miễn gam, hoàn cao hơn

mức quy din, số tiên thuê bị trên và tiên chậm nộp vào Ngân sách Nhà nước

+ Yêu câu điều chỉnh lại sô lỗ và số thuê giá tri gia tang đầu vào được khẩu

trừ trong kỳ sau.

+ Buộc thay đổi thông tin và nộp lại hé sơ dang ký thuê, điêu chỉnh va bố

sung các tài liêu trong hỗ sơ thuê, cung cap hô sơ khai thuê cùng các phụ lục đi

kéem

+ Buộc thực hiện thủ tục phát hành hóa đơn.

+ Buôc lập hóa đơn theo quy dinh.

+ Buộc hủy, tiêu hủy hóa đơn, các sản phẩm in.

+ Buộc lập và gửi thông báo, báo cáo về hóa đơn.

+Buộc chuyển dit liệu hóa đơn điện tử.

+ Hoàn trả lại số thu lợi bất hợp pháp do thực hiện hành vi vi pham hành

chính.

13.23 Chủ thề có thâm quyên xữphạt

Chủ thể: các cơ quan, tổ chức hoặc cá nhân được ủy quyên theo luật để thực

hiện việc xác đính kiểm tra, va ấp dung biện pháp xử phat cho các hành vi vi phạm.

pháp luật thuê Trách nhiệm và thẩm quyên của chủ thé thường được quy đính rõ

rang trong các văn bản pháp luật liên quan.

Cơ quan thuế: Các cơ quan thuê tại các cap, bao gêm Cục Thuê, Chi cụcThuế, Phòng Thuê, và các đơn vị thuê khác, có trách nhiém thực hién việc kiếm tra,xác minh, và xử phạt các vi pham hành chính về thuê

Cơ quan quản I} tài chính địa phương: Trong một sô trường hợp, cơ quanquan ly tài chính dia phương cũng có thể được ủy quyền xử phạt vi pham hànhchính về thuê theo quy dinh của luật

Các cơ quan liên quan khác: N goai cơ quan thuê và cơ quan quản lý tài chính,

các cơ quan liên quan khác như Cục Hải quan Cuc Quản ly thị trường, và Cục An

toàn thực phẩm có thé được ủy quyên xử phat trong các trường hợp liên quan đến viphạm pháp luật thuê

Theo pháp luật Việt Nam thi cơ quan, cá nhân có thâm quyên xử phạt các đốitượng vi phạm hành chính về quản lý thuê quy định cụ thé và chi tiết tại Điều 21,

32, 33 và 34 của Nghị đính 125/2020/NĐ - CP.

13.2.4 Đôi tương bị xữ lý vi pham

Cá nhân hoặc tổ chức vi pham luật thuê và phải chịu trách nhiệm và xử lýtình chính, bao gôm các đổi tượng

Cá nhân: Gôm người nộp thuê và những người liên quan có thé bi xử lý viphạm hành chính nêu ho vi phạm các quy định về nộp thuê, báo cáo thuê, hoặc hành

vị vị phạm khác liên quan đến thuê

Tổ chức và doanh nghiễp: Các tô chức, công ty, xi nghiệp, cơ sở kinh doanh:

và các thực thé tương tự cũng có thé bị xử lý vi phạm hành chính nêu vi pham các

quy đính thuê trong quá trình hoạt đông kinh doanh

Người đại điện hợp pháp: Người đại điện hợp pháp của mét tổ chức hoặc

doanh ngluép có thể bị xử lý vi phạm hành chính nêu họ không thực hiện đúngngliia vụ và trách nhiệm liên quan dén nộp thuê

Các chit thể khác liên quan: Ngoài các đối tượng chính trực có liên quan trực

tiếp đến nộp thuê, các chủ thé khác liên quan như công ty con, chi nhánh, ngườithừa kê, người mua bán, người sử dụng dich vụ cũng co thé bị xử lý vi pham hành.chính nêu có liên quan đến vi phạm thué

Theo Điêu 3 của Nghi dinh 125/2020/NĐ-CP, quy đính đối tượng bi xử phat

vi phem hành chính về thuê và hoa đơn Cụ thé, cá nhân và tô chức vi pham hànhchính về thué và hóa đơn đều bị xử phạt

Trong tình huéng người nộp thuê ủy quyên cho một td chức hoặc cá nhânkhác dé thực hién nghĩa vụ thuê ma pháp luật quản ly thuê quy đính, nêu ngườiđược ủy quyên có hành vi vi pham hành chính theo quy định, thì tổ chức hoặc cảnhan đã được ủy quyên sẽ bi xử phạt theo Nghị định nay

Nếu theo quy định của pháp luật về thuê và quản lý thuê, tô chức hoặc cánhân được yêu câu đăng ky thuê, khai báo và nộp thuê thay cho người nộp thuê, và

tổ chức hoặc cá nhân này vi phạm hành chính, thi tổ chức hoặc cá nhân nay sẽ bị xửphat vi phạm hành chính về thuê quy định trong N ghi định nay

13.25 Thời hạn thời liễu xử lý vi pham

Thời hạn va thời hiệu xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuê là cáckhoảng thời gian quy định ma cơ quan chức năng có thêm quyên cân tuân thủ trongquá trình xác định, kiểm tra và áp dung biện pháp xử lý cho các hành vi vi phạmpháp luật thuê Điều nay nhằm đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hiêu quảtrong việc quản lý và xử lý các vi pham thuê Tuy nhiên, thời hen và thời hiệu cụthé có thé thay đổi tùy theo từng van bản pháp luật

Theo Điều 137 Luật Quan lý thuê 2019 thi thời hiệu xử phat vi phạm hành

chính về quản ly thuê như sau:

~ Khi có hành vi vi pham liên quan dén thủ tục thuê, thời han xử phạt là 02năm ké từ ngày có hành vi vi pham

- Trường hop vi pham liên quan đến việc trốn thuê hoặc khai sai dén đến

thiêu số tiên thuê phải nộp hoặc tăng số tiên thuê được miễn, giảm, hoàn, hoặc

Ì Điều 6 Văn bản hợp nhất Luật xử lý vi pham hành chính năm 2022

không thu thi thời hạn xử phat là 05 nam kê từ ngày vi phạm, miễn là việc vi pham

chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự

- Nếu vượt quá thời han xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, người

nộp thuế sẽ không bi xử phat Tuy nhiên, ho vẫn phải đảm bảo nộp đủ sô tiền thuê

thiểu, số tiên thuê trên, số tiên thuê được miễn, giảm, hoàn, hoặc tiên châm niộp vàongan sách nhà nước trong khoảng thời gian 10 năm trước ngày phát hiện hành vi vi

Người có thấm quyền xử phat theo quy đình tại Điều 32, 33, 34 của Nghị

đính này hoặc những người đang thực hiện nhiệm vu công vụ trong cơ quan hanh

chính nha nước, nêu phát hiện hành vi vi phạm pháp luật thuê hoặc hóa đơn, sẽ lập

tiên bản vi phạm hành chính.

Việc lập biên bản vi pham hành chính: Nếu biên bản thanh tra thuê, kiểm tra

thuê xác định rõ hành vi vi pham hành chính, chúng sé được xem là biên bản viphạm hành chính theo quy định tại khoản 1 của Điều 108 Luật Quản lý thuê

Gủi quyết định xử phạt vi phạm hành chinh dé thi hành: Trong thời hạn 02ngày làm việc, ké từ ngày ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính ma quyết địnhnay được lập thành biên bản, trong do người có thâm quyên đã ra quyết định xửphạt thi phải gửi cho cả nhân, tổ chức bị xử phạt, cơ quan thu tiên phat và cơ quan

liên quan khác (nêu có) dé thi hành”

Trong trường hợp xử lý hành vi vi phạm hành chính liên quan đến giao dịchthuê bằng phương thức điện tử, các quy định cụ thé được dé ra tại Điều 32 củaThông tư 19/2021/TT-BTC ngày 18/3/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn giao dichđiện tử trong linh vực thuế, chứng từ điện tử

3 Điền 70 Luật xử ly vi phạm hành chính, Điều 19 Nghi định số 181/2021/NĐ-CP

Đối với trường hop cơ quan tiên hành tô tụng hình sự thu ly, sau đó có quyếtđính không có khởi tổ vụ án hình sự, mà quyết định khối tổ vụ án bị hủy bổ, hoặcđính chỉ điều tra hoặc nêu hành vi vi phạm có dau hiéu vi phạm hành chính về thuê,hóa đơn thì phạm vi 3 ngày sau khí ra quyét dink, chuyển các quyét đính trên kèm.

theo hồ sơ, tang vật, phương tiện của vụ vi phạm và đề nghị xử phat vi pham hanh

chính về thuế, hóa đơn đến người có thẩm quyền xử phat Thời hiệu xử phạt viphạm (Điều 1 và 2 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP)

1.3.3 Nội dung pháp luật xứ lý hình sự đối với hanh vỉ vỉ phạm: pháp luật

Nguyên tắc vô tôi cho đền khi chứng minh có tdi: Nguyên tắc nay đâm bảo

rang người bị buộc tội về vi phạm pháp luật thuê phải được coi là vô tôi cho dén khi

có đủ bằng chứng xác minh họ thực sự đã vi phạm

Nguyên tắc déc lập và không phụ thuộc: Tham phán, hôi thẩm tham gia vào

quá trình xử lý hình sự về vị phạm thuê phải hoạt đông độc lập và không bị ảnh

hưởng bởi áp lực từ các bên liên quan.

Nguyên tắc nguy cơ không bão hộ: Có đủ bằng chứng để kết án vi phạmpháp luật thuê phải vượt qua mức nguy cơ không bao hộ, tức là phai thuyết phục tòa

án về sự liên quan của bi cáo mà không cân bat kỳ sự nghỉ ngờ nào

Nguyên tắc quyên tự vệ: Người bị buộc tôi có quyền tư vệ và được tham giavào quá trình xét xử bằng cách cung cap bằng chứng và thuê luật sư

Nguyên tắc công bằng và hợp lý: Quá trình xử lý hình sự về vi phạm phápluật thuê phải tuân thủ nguyên tắc công bằng và áp dung án phat hợp lý, tương xứng

voi mức độ vi phạm.

Nguyên tắc kiểm tra lại Người bi buộc tdi có quyền kiểm tra lại tat cả cácbang chứng và luật pháp liên quan dén vu án

Nguyên tắc hiệu quả và nhanh chong Qué trình xử lý hình sự về vi pham

thuế nên diễn ra hiệu quả và nhanh chóng để dam bảo tính minh bạch và giảm thiểu.tác động tiêu cực đến tài chính và kinh doanh

Những nguyên tắc nay giúp dim bảo rang việc xử ly bình sự về vi phạmpháp luật thuê được tiên hành đúng theo quy định pháp luật va đảm bảo quyền lợi

và sự công bằng cho tat cả các bên liên quan

13.3.2 Tham quên xữ|#

Trong lĩnh vực xử lý hình sự về vi pham pháp luật thuê, thâm quyên xử lý là

quyên của các cơ quan tư pháp và cơ quan điều tra dé tiên hành quá trình điều tra,truy tô và xử lý các tội pham liên quan đến thuê Tham quyên xử lý hình sự về thuêthường nằm trong phạm vi của các cơ quan sau:

Cơ quan điều tra công an: Có yêu tô tội pham liên quan đến thuê, khi điều tra

ho sẽ thu thập chứng cứ, xác minh thông tin va trình tòa an khi có đủ bằng chúng đểtruy tô

Cơ quan kiểm tra nhà nước: Các cơ quan kiểm tra nhà nước cũng có thể thamgia vào quá trình điệu tra với vai trò kiểm tra các tai liệu, chứng cứ liên quan đến

việc vi phạm thuê

Văn phòng đai điện Kiểm toán Nhà nước: Trong trường hợp có nghỉ van về

việc lam sai lệch trong việc tư kiểm toán tải chính, văn phòng đại điện Kiểm toán

Nhà nước cũng có thể được giao thấm quyền tiến hành điều tra

Các cơ quan thuê liên quan: Đôi khi, cơ quan thuế có thể tham gia vào quátrình điều tra dé cung cấp thông tin về tình trang thuê của các bên liên quan

Cơ quan Viên kiểm sát nhân dân: Phê chuẩn quyết định truy tố và thực hiện

luận tôi

Tòa án: Sau khi quá trình điều tra hoàn tất, vụ án vi phạm hình sự về thuê sẽđược đưa ra tòa én dé xem xét xử lý Tòa án có thâm quyền xem xét tat cả các bangchứng và quyết định xử lý tùy theo mức độ vi phạm và bằng chứng có sẵn

Những cơ quan nay cùng hoat động dé đảm bảo rang quá trình xử lý tôiphạm liên quan đến vi phạm pháp luật thuê diễn ra công bằng và theo quy định pháp

luật.

1333 Đắi tương bị xứ lý

Đổi tượng bi xử lý hình sự về vi pham pháp luật thuê là cá nhân, tổ chức là

người nộp và người thu thuê đã thực hiện các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuê

và bị coi là có liên quan dén các tôi phạm về thuế Đối tượng này sẽ phai doi mat

với quá trình điều tra, truy tơ và xét xử tùy theo mức độ nghiêm trong của hành vĩ viphạm.

Các đối tương bị xử lý hình sự về vi pham pháp luật thuê sẽ phải đối mat với

quá trình xét xử tai tịa án và cĩ thé bi áp dung các biện pháp hình sự như án tù, phạttiên, tịch thu tai sản hoặc các biên pháp khác tủy theo mức đồ vi pham và quy định

của pháp luật

13.3.4 Khang hìnhphạt

Đi với cá nhân: Hành vi tron thuế số tiên từ 100 triệu đơng đến đưới 300triệu đồng hoặc dưới 100 triệu đồng nlưưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính vềtrốn thuê hoặc đã bi kết án về tội này, cĩ thé bị phạt tiền từ 100 triệu đơng đến 500triệu đơng hoặc phat tù từ 03 tháng dén 01 năm Hoặc nêu vi pham một sơ tội quyđính tại các Điều từ 1§8 đến Điêu 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309

và 311 của Bộ luật Hình sự và chưa được xĩa án tích ma van vi phạm, cũng cĩ thé

bi phat tương tư.

Nêu pham tội trong một số trường hợp nhật định, bi phạt tiên từ 500 triệudong đến 1,5 tỷ đẳng hộc phat tù từ01 năm đến 03 năm:

+ Cĩ tơ chức,

+ Số tiền trốn thuê từ 300 triệu đồng đền đưới 1 tỷ đồng,

+ Loi dung chức vu, quyên hạn,

+ Pham tội 02 lân trở lên,

+ Tái phạm nguy hiểm

Nếu wi phạm hành vi trén thuê với số tiên từ 1 tỷ đẳng trở lên, người đĩ cĩthé bị áp dung án phạt tiên từ 1,5 tỷ đồng dén 4,5 ty đơng hoặc án phạt tù từ 02 nămđến 07 năm

Ngồi ra, bị án phạt bo sung, án phat tiên từ 20 triệu đơng dén 100 triệuđồng, câm dam nhiệm chức vụ, hành nghề hoặc lam cơng việc cụ thé từ01 ném đến

05 năm, hoặc tịch thu một phân hoặc toan bộ tài sản.

Đối với pháp nhân thương mại: Tơi trén thuê hình phạt như sau:

- Nếu thực hiện một trong những hành wi trồn thuê (Khoản 1 Điêu 200 BLHS2015) với số tiên thuê từ 200 triệu đồng đến dưới 300 triệu đồng, hoặc từ 100 triệuđơng đền dưới 200 triệu đơng nhưng đã bi xử phat vi pham hành chính về tron thuê

hoặc đã ting bị kết án về tdi nay, thi hình phạt áp dụng là tiên từ 300 triệu dong đến

1 tỷ đồng,

- Nêu vi phạm các tội được quy định tai các điều từ Điêu 188 dén Điều 196 củaBLHS 2015 và vẫn con án tích vi pham, hình phat áp dung tiên từ 300 triệu dongđến 1 ty đồng,

- Nếu vi pham các trường hợp quy định tai điểm a, b, d và đ Khoản 2 Điều 200BLHS 2015, thì hình phat áp dung là tiên từ 1 tỷ đồng đến 3 tỷ dong,

- Nếu vị phạm các trường hợp quy đính tại khoản 3 Diéu 200 của BLHS 201 5,hình phat áp dung sẽ là tiên từ 3 ty dong đến 10 tỷ đông hoặc đính chỉ hoạt độngtrong khoảng thời gian từ 06 tháng dén 03 năm;

- Trong trường hop vi pham quy đính tại Điều 79 Bộ luật Hình sự 2015, hìnhphat ép dụng là đính chỉ hoạt động vĩnh viễn

Tiểu kết Chương 1

Trong chương này, chúng ta đã tim hiéu về một số van dé lý luận củngnhững quy định liên quan dén vi phạm pháp luật thuê và cách xử lý vi phạm phápluật thuê tại Việt Nam Việc tuân thủ pháp luật thuế là rất quan trong để đảm bãotính công bằng va minh bach trong việc thu thuê, Chê tai xử lý vi pham pháp luậtthuê cũng phải được thực hiện nghiêm túc và hiệu quả dé đêm bảo tuân thủ phápluật thuê

V Gi vai trò của các cơ quan chức nang trong việc xử lý vi pham thuế, từ cơ

quan thuê đến cơ quan tô tụng Xem xét việc liên kết giữa pháp luật xử lý vi phamhành chính pháp luật thuê và pháp luật xử lý vi phạm hình sự dé đảm bảo rằng các

vi phạm tùy theo mức độ sẽ được xử lý đúng mức Đông thời, việc dao tao và nângcao nang lực cho đội ngũ thanh, kiểm tra thuê cũng rất quan trọng dé đảm bảo rằngthông tin thu thập và kiểm tra là chính xác và hiệu quả

Nam vững những khia cạnh lý luận này giúp cai thiện sư minh bạch và tinh

công bang của hệ thông thuê, dong thời đảm bảo rằng nguồn tai chính cho phát trién

đất nước được quần lý một cách hiệu quả Chương 1 là tiên dé hỗ trợ cho việcnghién cửu sâu hơn về pháp luật xử lý vi pham pháp luật thuê ở Viet Nam trong các

chương tiệp theo

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỀN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT XU LÝ VI PHAM PHAP LUẬT THUE Ở VIỆT

NAM

2.1 Thực trạng pháp luật xử lý viphạm pháp luật thuế

2.1.1 Quy định về uguyêu tắc xữ phat vi phạm pháp luật thuế

31.11 Nguyễn tắc xữ ls hành chính đối với vi phạm pháp luật thuêViệc xử phat vi pham hành chính liên quan dén vi pham pháp luật thuê can

tuân theo các quy định trong Luật xử phạt vi phạm hành chính năm 2020 Những,

quy định này được chi tiệt hoa tại Khoản 1 và Khoản 2 của Điêu 5 trong Nghị định

125/2020/NĐ-CP

Ngoài ra, theo quy đính tại khoản 4 Điều § Nghị đính 125/2020/NĐ-CP,

trong một thủ tục hành chính nêu có nhiêu hành vi vi pham hành chính hơn mot lântheo Nghị đính 125/2020/NĐ-CP, tổ chức hoắc cá nhân vi pham sẽ bị xử phat đôi

với ting hành vi vi pham riêng biệt.

Quy đính này giúp đảm bảo rang việc xử phạt sẽ được áp dung dua trên ting

hành vi vi phạm cụ thé, dong thời không trùng phạt tông hợp cho toàn bộ tô chức

hoặc cá nhân.

2.1.1.2 Nggyên tắc xử ý hình sự đối với vi phạm pháp luật thuếKhi vi pham quy định phép luật liên quan đến quản lý thuê đân mức yêu cau

truy cứu trách nhiệm hình sự, các biện pháp xử lý sẽ được thực hiên theo quy định

của pháp luật về hình sự Các quá trình xử lý tôi về thuê phải tuân theo các nguyêntắc chung đã định trong Bộ luật hình sự năm 2015 và sửa đổi, bô sung năm 2017Điều 3 của BLHS số 100/2015/QH13 ngày 27/11/2015 và Luật sửa đổi, bd sungmột số điều của Bộ luật hình sự số 12/2017/QH14 ngày 26/06/2017 quy định các

nguyên tắc trong việc giải quyết về xử lý hình sự đôi với cá nhân và pháp rhhân

phạm tdi nlrư sau

Đối với người phạm tôi 07 nguyễn tắc xử lý bao gônŠ: Phát hiện và xử lý kịp

thời; Binh đẳng trước pháp luật, Nghiêm trị đối tượng nguy hiểm, Nghiêm trị thủ

Ì https ://tapchitoaan viưcac-reuyer-tac-n-ly-quy-dirt-trong-bo-hat-búnh-su-nanv201 5

đoạn xảo quyệt, Xử lý linh hoạt cho người lần đầu phạm tội nhe, Xử lý người bịkết án thông qua lao động, hoc tập; Xóa án tích sau khi chap hanh hình phạt.

Trong bay nguyên tắc trên thì N guyên tắc xử lý linh hoat cho người lân dauphạm tôi nhẹ có nêu “Người lền đầu phạm tôi it nghiêm trong có thé được xem xét

áp dịng hình phạt nhẹ hơn hoặc giao cho cơ quan, tô chức hoặc gia đình giám sát,

giáo đục" Nguyên tắc nay đã tao điều kiện cho người phạm tội lần đầu có cơ hôi

cải thiện hành vi của ho và tránh xa khỏi tinh trạng tái phạm, phản ánh môt quan.

điểm nhân dao trong việc đôi phó với vi phạm pháp luật, đặc biệt là trong trườnghop vi phạm it nghiêm trong, dong thời thay được sự linh hoạt hình phat được cánhân hoa và tùy chỉnh dua trên tinh huồng cụ thé Bên canh ưu điểm trên thiNguyên tắc còn có khuyết điểm có thé tạo ra nguy cơ lợi dung sự linh hoạt này cóthé bi lam đụng và khiến cho những người vi pham tôi tim cách thụ động để tránhình phat nghiêm trong hơn, thiểu tính thống nhật khi áp dụng hình phạt nhe honhoặc giao cho cơ quan, tô chức hoặc gia đính giám sát, giáo dục có thé dẫn dén sư

thiểu tính thông nhất trong việc xử lý tội pham Một số đối tượng vi pham có thé tận

dung cơ hội này mà không thực sự học hỏi hoặc cải thiên hành vi của ho, và việc áp

dung hình phạt nhe hon hoặc giao cho cơ quan, tổ chức hoặc gia dinh giám sát, giáo

đục có thể tạo ra sự không rõ ràng trong quá trình xử lý tdi pham

Đối với pháp nhân thương mại phạm tôi có 04 nguyên tắc xử Ìý như san:

- Pháp nhân thương mai pham tội đều được xem xét bình đẳng trước phápluật, không phân biệt hình thức sở hữu và câu trúc kinh tê,

~ Pháp nhân thương mại phạm tội dùng thủ đoạn tinh vi, có tính chuyên môn

cao, hoặc tạo ra hậu quả nghiêm trong cân bị trùng tri;

~ Tịch cực hợp tác với cơ quan chức nang trong việc phát hiện tội phạm hoặc

khi giải quyết vụ án sẽ được xem xét với thái đô thông cảm

- Pháp nhan thương mai tự nguyên sửa lỗi, bồi thường thiệt hei gây ra hoặcngăn chan khắc phục hau quả tôi pham ma ho gây ra

Như vậy, nêu nguyên tắc thứ hai dim bảo rang moi pháp nhân thương mai,bắt kế hình thức sở hữu hay cơ câu kinh tế, đều phải tuân thủ pháp luật và không théthoát khỏi trách nhiệm hình sự thì đến nguyên tắc thứ tư có nguy cơ rằng một số

pháp nhân thương mại có thể lam dụng việc tự nguyên sửa lỗi để tránh bị xử lý hình

sự hoặc để giảm bớt hình phạt Mặt khác, việc xem xét thái độ thông cảm và việc tư

nguyện sửa lỗi có thê không đảm bảo rang hình phạt được áp dung đủ nghiêm khắc

và có hiệu quả trong việc ngăn chặn tôi pham Vì vay, để tránh việc lạm dụng việc

tu nguyên stra lỗi, hãy thiệt lap các quy tắc rõ rang và cơ ché giám sát chat chế dédam bảo tính chính xác và minh bach trong việc tự nguyên sữa lỗi

2.1.2 Quy định về hình thức xí phạt vỉ phạm pháp nat thuế

2.1.2.1 Hình thức xứ phạt hành chính đối với vi phạm pháp luật thuếQuy din các hình tức xử phạt vi phạm hành chính về thuê, hóa đơn Điều 7

Nghĩ định 125/2020/NĐ-CP) như sau:

-_ Về hình thức xử phạt chink:

+ Cảnh cáo: Hình phạt cảnh cáo được áp dụng trong trường hợp vi phạm thủ

tục thuế không quá nghiêm trọng có những tình tiết giảm nhẹ và thỏa man các điều

kiện áp dụng hình thức cảnh cáo theo quy định của Nghi định nay.

Hình phạt cảnh cáo không gây ra hêu quả nang nề như tiên phat, án tù, hoặcmật quyên công dân Điêu này có thể giữ cho người vi phạm có cơ hội sửa chữahành vi của ho ma không bị ảnh hưởng quá năng nề Tuy nhiên, người vi phạm cóthé cảm thay rang họ có thé vi phạm một lần nứa mà không phải đôi mặt với hinhphạt nghiêm trong hon, trong trưởng hợp người vi pham tái dién vi phạm mat lânsau lên cảnh cáo, hình phạt nảy có thê trở nên không hiệu quả Việc áp đụng cáctiện pháp nghiêm khắc hơn có thé cân thiết để ngăn chặn vi phạm tát diễn

+ Phat tiên: Mức phạt tiên được quy định từ Điều 10 đến Điều 15, Khoản 1,

2 Điều 19 va Chương III của Nghị định 125/2020/NĐ-CP áp dung đối với các tô

chức Hình phạt tiền tối: đa không vượt qua 200 triệu đông đối với tổ chức, không

quá 100 triệu đồng đối với cá nhân thực hiện vi phem thủ tục thuê (Khoản b Điều 7,

Nghĩ định 125/2020/NĐ-CP).

Nếu có vi pham dẫn dén việc không đóng đủ sô tiền thuê hoặc số tiên thuê đãđược miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy đính, sẽ bị phạt 20% của số tiền thiếuCác trường hợp vi pham trén thuê sẽ bị phạt từ 1 dén 3 lần số tiên thuê đã trên.Hình phạt tiên sẽ tương ứng với số tiền không trích vào tai khoản ngân sách nhànước đối với các vi phạm được quy định tại khoản 1 của Điều 18 trong Nghị định

nay.

- VỆ bình thức xử phat bô sung

Dinh chỉ hoạt đông in hóa đơn co thời han.

Can xem xét đến Khoản 1 Điều 13, đổi với hình thức xử phạt cảnh cáo được

ap dung cho các hành vị và phải thỏa mãn 2 điều kiên “nêu nộp ho sơ khai thuê quáthời han từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiệt giảm nhẹ” Nhưng cũng là khoảnphat theo hình thức xử phạt là cảnh cáo thi tei Khoản 2 Điêu 13 Nghị định số125/2020/NĐ-CP đã được sửa đổi, bd sung bởi Nghị định sô 102/2021/NĐ-CP thihành vi nay bị phạt tiên từ 2 triệu dong dén 5 triệu đồng Trường hợp này sẽ là khókhi xác định, nêu vậy thì người pham tội xin được phạt cảnh cáo Vay căn cứ vàotiêu chí nào để người có thâm quyên lựa chọn hình thức xử phạt cảnh cáo hay phạttiên dé có sự chap thuân phi hợp của đối tương bi phạt?

2.1.2.2Hinh thức xữ Ip hình sự đối với vi phạm pháp luật thuếHình phạt đối với tội trén thuê được quy đính ninư sau”:

- Áp dung đối với trường hợp phạm tội có đủ dau hiéu câu thành cơ bảncủa tội này nêu ở mat khác] quan, bi phat tiên từ 100 triệu dong đền 500 triệu donghoặc phat tù từ 03 tháng đên 01 nam;

- Pham tôi thuộc một trong các trường hợp sau đây, thi bị phạt tiên từ 500

triệu đồng đến 1,5 tỷ đồng hoặc phat tủ từ01 năm đền 03 năm: Có tổ chức; Số tiên.

trồn thuê từ 300 triệu đồng đến đưới 1 tỷ đông, Loi dung chức vụ, quyền hen; Phamtôi 02 lân trở lên, Tái pham nguy hiểm

- Pham tội trên thuế với sô tiên 1 tỷ dong trở lên, thi bi phạt tiền từ 1,5 tỷđông dén 4,5 ty đồng hoặc phạt tù từ02 năm đến D7 năm

- Hinh phạt bỗ sung Phat tiên từ 20 triệu dong đến 100 triệu đồng, cam

đâm nhiệm chức vụ, hành nghề hoặc làm công việc nhất đính từ01 năm đền D5 năm

hoặc tích thu tai sản.

Hình phạt đối với pháp nhân:

- Nêu vị pham thuê nằm trong những tinh huông sau: trên thuê với số tiên

từ 200 triệu đẳng dén đưới 300 triệu đồng hoặc từ 100 triệu đông đền đưới 200 triệu

đồng và đã bi xử phạt vi pham hành chính về việc trồn thuê hoặc đã bị kết án về tôi

nay hoặc một trong các tội theo các Điều 188 đến 196 của Bộ luật hình sự mà

* Điều 200 - Bộ nat Hình sự năm 2015, zửa đôi bỏ sung năm 2017

không bị xóa án tích và van vi pham, thi sé bị phạt tiên từ 300 triệu dong dén 1 tyđi.

- Nếu hành vi vi pham nằm trong những tình huéng ma khoản 3 đã nêutrên, thì sé bị áp dung mức phat tiền tử 3 tỷ dong dén 10 tỷ đông hoặc bị tạm ngưng,hoạt động trong một khoảng thời gian từ 6 tháng dén 3 năm,

- Nếu hành vi vi phạm thuộc trường hợp được quy định tai Điêu 79 của Bộluật hình sự (bao gồm các hành vi gây thiệt hại hoặc có khả nang gây thiệt hai thực

té đến tinh mạng của nhiều người, gây sư cô môi trường, hoặc tạo ảnh hưởng tiêu

cực đến an ninh, trật tự, an toàn xã hội ma không có khả năng khắc phục hậu qua)

thi pháp nhân thương mai sẽ bị dinh chỉ hoạt động vĩnh viễn

~_ Phép nhên thương mai cũng có thé bi phạt tiên từ 50 triệu đồng đền 200

triệu đồng, bị câm kinh doanh, hoạt đông trong mot số lính vực cụ thé hoặc bi cam

huy động vén trong khoảng thời gian từ01 năm đền 03 năm

Tom lại, việc quy định các hinh thức xử phạt vi phạm hành chính và xử

ly bình su đối với vi pham pháp luật thuê đã cho thay các muc phạt cứng ran có thétạo động lực cho người dân và cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuê Khi ngườinộp thuê nhận thức được răng vi pham phép luật thuê có thé dẫn dén hình phat năng

và có ý thức tuân thủ nghiém ngất hơn Tuy nhiên, các mức phạt và điều kiện xử lý

vi phạm pháp luật thuê khả phức tap và réi ram Điều nay có thể dẫn đến hiểu nhằm

và gây khó khăn cho cả người thi hành pháp luật và người nộp thuê Bên canh đómức phat cao có thé dan đền kha năng lam dung từ phía chủ thé có thêm quyền thực

thi pháp luật Đắc biệt tao áp lực cho doanh nghiệp nhé và đe doa, ảnh hưởng dén

sự hoạt động sản xuất kinh doanh và khả năng hoạt đông liên tục của nién đô taichính Điều này đặc biệt đúng khí ho đã vi phạm pháp luật thuế một cách không có

ý và không có ý định trén thuê

2.1.3 Quy định về chủ thé có thâm quyén xữ phạt

2.1.3.1 Thâm quyển xử phat hành chính đối với vi pham pháp luật thuế

Thẩm quyên xử phạt vi pham hành: chính của cơ quan thuê được quy định tại

Điều 32 nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

- Thâm quyển của Công chức thuế dang thi hành công vu: có quyền phạt

cảnh cáo.

-_ Thẩm quyên của Đôi trưởng Đội Thuê trong phạm vi chức năng nhiệmvụ: Đội trưởng Đôi Thuê, trong phạm vi chức năng và nhiệm vụ của minh, có thẩmquyên phat cảnh cáo và phạt tiên đền 5 triệu dong đổi với các hành vi vi phạm quy.định tại một số Điều tại Chương II Nghị định 125/2020/NĐ-CP

Thâm quyên của Chỉ cục trưởng Chi cục Thuế trong phạm vi dia bàn quản lý

của mình: Trong pham vi địa ban quan lý của minh có thâm quyền phạt cảnh cáo,

phạt tiên đền 50 triệu đông cho nhiều hành vi vi pham quy định tại Chương II và

ChươngIII của Nghị định 125/2020/NĐ-CP

- Thâm quyển của Cục trưởng Cục Thuế trong phạm vi dia bàn quản If của

mình: Có thẩm quyên phạt cảnh cáo, phạt tiên dén 140 triệu đồng cho nhiều hành vi

wi pham quy định,

- Thẩm quyển của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: Có thêm quyền phạt

cảnh cáo, phat tiên dén 200 triệu đồng cho hành vi vi phạm quy dinh

Thâm quyển xử phạt của Chủ tịch Uy ban nhân dan các cấp: Phat vi phạmhành chính trong linh vực thuê và hóa đơn thuê Tham quyên xử phạt tùy thuộc vàocấp bậc của Chủ tịch Ủy ban nhân dân, với mức phạt cảnh cáo và một loạt biệnpháp xử lý khác, chỉ tiết tại Chương II và Chương III Nghị định 125/2020/NĐ-CP

Thẩm quyển xử phạt vi phạm hành chính của Thanh tra: Có thậm quyền phat

cảnh cáo cho hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế và hóa đơn thuê khi đang thi hanhcông vụ

- Trong trường hợp một hành vi vi phạm hành chính liên quan dén thuê vàhoa đơn thuê thuộc thầm quyền xử phạt của nhiêu người, quyền xử phạt hành chinh

sẽ thudc về người thu lý đầu tiên tiền hành xử phạt

- Nêu vụ việc đang được xử lý đòi hỏi áp dụng các mức tiên phạt, biên phápkhắc phục hậu quả, bình phat bỗ sung vượt quá thêm quyền như quy định tại Nghiđịnh 125/2020/NĐ-CP, người có thâm quyền xử phạt đang xử lý vụ việc sẽ phảichuyển ngay hô sơ vu vi pham cho cơ quan hoặc người có thêm quyên để tiên hành

xử phạt.

Như vậy, thêm quyền xử phat vi pham hanh chính về thuê và hóa đơn thuêđược phân định rat cu thé cho từng cap chính quyên và cơ quan thanh tra, với mứcphạt tùy theo cấp bậc và tính chất của hành vi vi pham Méi cấp thẩm quyền trong

việc xử phat vi phạm hành chinh về thuê và hoá đơn thuê đều có vai trò và giới hanriêng Sự kết hợp giữa các cập thêm quyền này co thé giúp đảm bảo tính công bằng

và luệu quả trong quan ly thuê và xử phạt vi phạm hành chính Tuy nhiên, cân phảiđấm bảo rằng quyên lực không bi lạm dung và quyết đính xử phat luôn tuân thủ các

quy đính pháp luật.

2.1.3.2 Thâm quyền xử lý hình sự đối với vi phạm pháp luật thuê

Bộ luật Tổ tụng hình sự năm 2015, đã được sửa đổi va bô sung năm 2021,quy đính việc xử lý tôi trên thuê thuôc trách nhiệm của các cơ quan tô tung baogồm cơ quan điều tra, viên kiểm sát và tòa án có thêm quyên Cu thé, chỉ có tòa án,đặc biệt là hôi đồng xét xử tòa án, mới có thêm quyên dé quyết định xem có sự vịpham trong lĩnh vực quản ly thuê hay không

Việc sử dụng Tòa án trong xử lý tội trồn thuê có ưu điểm về tính minh bạch

và công bang, nhưng cũng di kèm với nhược điểm về tốn kém chi phí và thời gianĐiều quan trọng là duy tri sự cân bang giữa việc bảo vệ quyền của bi cáo và đảmbảo réng các vi phạm không bi bö qua trong quá trình xét xử

2.1.4 Quy định về đối trong bị xứ lý vi phạm

31.41 Đối tượng vi phạm pháp luật thuê bị xix lý hành chínhTheo quy định tại Điều 3 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, đổi tượng bi xửphat vi phạm hành chính về thuê, hóa đơn bao gom:

- Người nộp thuê có hành vi vi phạm hành chính về pháp luật thuê

Khi người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân khác thực hiện cácnghiia vụ thuế theo quy đính của phép luật thuê va quan lý thuê, thi nêu tổ chức hoặc

cá nhân được ủy quyền vi phạm quy định hành chính, họ sé bi xử phat Tương tự,trong trường hợp tô chức hoặc cá nhân đang nộp thuê thay ma họ vi phạm quy địnhhành chính, ho cũng sẽ bi xử phạt vi phạm hành chính về thuê

- Tổ chức, cá nhân liên quan vi phạm hành chính về phép luật thuê

Bao gồm: Doanh nghiép và Don vi phụ thuộc của doanh nghiệp, Don vi swnghiệp công lập và ngoài công lập; Tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy

đính của Luật Hop tác xã, Tổ chức, doanh nghiệp xước ngoài, chi nhánh, văn phòng

đại điện của thương nhân nước ngoài, va văn phòng điêu hành của nhà thầu nướcngoài tai Việt Nam; Cơ quan nhà nước có hành vi vi phạm hành chính về thuê và

hóa đơn, nhưng hành vi đó không thuộc nhiệm vu quản lý của ho

Mức hình phạt xử lý hành chính cho các đối tương vi pham thường nhanhhon và doi héi it nguôn lực hon so với việc tiên hành xử lý hình sự Điều này giúpgiảm thời gian và chi phi cho cả người vi pham và hệ thông tư pháp, tuy nhiên xét

về mặt khách quan thi Hệ thông xử lý hành vị vi phạm hanh chính có thé bỏ lỡ việc

xử lý các vi phạm pháp luật thuê nghiêm trọng hoặc phức tap, can mức độ trừng

phạt cao hơn.

31.42 Đối tượng vi phạm pháp luật thuê bị xứ lý hình sự

- Điều kiện đổi với cá nhân: Cá nhân vi phạm pháp luật thuê phải đáp unghai điều kiên chinh:

VỆ độ tuổi: Cá nhân phải đủ đồ tuổi theo quy đính của Bộ luật Hình sư đểđầm bảo họ hiéu được tinh chất pháp lý của hành vị vi phạm

VỆ năng lực trách nhiệm bình sự: Năng lực này bao gêm khả năng nhận thức

về mức đô nguy hai ma hành vi của họ gây ra cho xã hội và khả năng kiểm soát

hành vi do Cá nhân này phải có sự lựa chon thực hiện hoặc không thực hiện hành.

vi vi phạm pháp luật.

- Pháp nhân thương mại: Đây là các tổ chức có mục tiêu chính là tạo ra lợinhuén và chia sé lợi nhuận nay cho các thành viên, bao gồm doanh nghiệp và các tôchức kinh tê khác Các pháp nhân thương mại chỉ phải chiu trách nhiệm hình sự

trong các trường hợp như Hành vị phạm tội được thực luận nhân danh pháp nhân,

và lợi ich của pháp nhân, thực hiên có sự chỉ đạo, điều hành hoặc chap thuận và theoquy đính tại Khoản 2, 3 Điều 27 của BLHS

Pháp nhân thương mại phải chịu trách nhiém hình sự về các tôi cu thé tạiĐiều 76 Bộ luật Hình sự

Việc phân định rõ đôi tượng là cá nhân và pháp nhân làm cho việc áp dunghình phạt hinh sự trở nên công bằng và có tính thêm đính cao Việc quy định rõrang về những trường hop cụ thé khi cá nhân và pháp nhân thương mai phải chiutrách nhiệm hình sự giúp tránh được sự lạm dung và đâm bão rang hình phạt chiđược áp dung trong những trường hợp nghiêm trong Điểm đáng chu ý khác là quy.đính về việc áp dung hình phat chỉ một lần trong trường hợp một người vi phamnhiều lần cùng một loại tôi Điêu nay có thé ngăn chắn sự lạm dụng hình phạt và

dam bao tính hợp lý trong việc xử lý các trường hợp cụ thể

3.1.5 Quy dink về thời han, thời liệu xí lý vi phạm:

2.1.5.1 Thời hạn, thời hiệu xứ Is vi phạm hành chính đối với vi phạm phápluật thế

Vi phạm hành chinh về pháp luật thuế là hành vì có lỗi do tổ clưức, cá nhân.thực hién vi phạm quy đính của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuê và các

khoản thu khác mà không phải là tội pham và theo quy định của pháp luật phải bị

xử phạt vi phạm hành chính (Theo khoản 1 Điều 2 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)

Luật quản lý thuê 2019, Nghị định 125/2020/NĐ - CP Quy định về thời hiệu

xử phat vi phạm hành chính về thuê như sau: Thời liệu xử phạt đối với hành vi viphạm thủ tục thuê là 02 năm (Khoản 1 Điều 1 Nghị đính 102/2021/NĐ-CP), kể từngày thực hiện hành vi vi phạm

Ngày thực hiện hành vi vi pham hành chính liên quan đến thủ tục thuê làngày ngay sau khi kết thúc thời hạn phải tuân theo các quy định vệ thuê theo luậtpháp, ngoại trừ các tình hudng sau:

Đổi với hành vi quy định tại các điểm a vả b của khoản 2, khoản 3 và điểm a

Khoản 4 Điều 10; Khoản 1, 2, 3, 4 và điểm a Khoản 5 Điều 11; Khoản 1, 2, 3 và

điểm a, b Khoản 4, khoản 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, thời điểm tinh

thời hiệu từ ngày người nộp thuê thực hiện đăng ký thuê hoặc thông báo với cơquan thuê hoặc nộp hô sơ khai thuê

Hành vi quy định tại điểm c Khoản 2, điểm b khoản 4 Điều 10; điểm b khoản

5 Điều 11; điểm c, dkhoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ - CP, ngày thực hiệnhành vi vi phạm để tính thời hiệu là ngày người có thậm quyền thi hành công vụ

phat hién hành vị vi phạm.

Thời hiệu xử phạt đổi với hành vi trên thuế: trong trường hợp chưa dén mứctruy cửu trách nhiệm hình sự hoặc hènh vi khai sai dan đến thiêu số tiên thuê phảinộp hoặc tang số tiên thuê được miễn, giảm, hoàn là 05 năm, tính từ ngày thực hién

hành vi vĩ phạm.

Đổi với hành vi không nộp hồ sơ đăng ký thuê, không nộp hô sơ khai thuê

(điểm a Khoản 1 Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ - CP): thời hiệu từ ngày ma

người có thêm quyên thi hành phát biện hành vi vi phạm:

Thời hiệu tính từ ngày người nộp thuê nộp hồ sơ khai thuê: Trong trườnghop người nộp thuê thực biên hành vi nộp hỗ sơ khai thuê sau 90 ngày (điểm akhoản 1 Điều 17 Nghị dinh 125/2020/NĐ - CP).

Trong trường hợp cơ quan tô tung hình sự đã tiếp nhận mét vụ việc và sau đóquyét đính không tiên hành xét xử tội hình su, hủy bỏ quyết dinh bat dau xét xử,hoặc tam ngùng cuộc điều tra hoặc tạm ngừng xét xử nêu có dâu hiệu vi phạm hành

ử ngày quyết định nayđược ra, cơ quan tổ tung hình sự phải gui các quyết định trên kèm theo bằng chứng,chính về thuê hoặc về hóa don, thi trong vòng 03 ngày kế

tai sin, và phương tiên có liên quan đến vu việc vi phạm hành chính về thuế hoặchóa đơn đến cơ quan có thầm quyền dé xem xét và quyết định về việc xử phat viphạm hành chính trong lính vực thuê và hóa don Thời gian cơ quan tô tụng hình sự

đã tiên hành thụ ly và xem xét vụ việc sẽ được tính vào thời hiệu xử phat vi phạm

hành chính.

Lưu ý, trong thời hạn quy đính tại khoản 1, 2 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ

- CP tô chức, cá nhân cô tinh trồn tránh, gây cản trở trong việc xử phạt thì thời hiệu

xử phạt vi pham hành chính sé được tính lai ké từ thời điểm châm đút hành vi trên

tránh căn trở việc xử phạt

Thời hen được xem xét là chưa có vi phạm hanh chính về thuê ninư sau Tổ

chức hoặc cả nhân bi xử phạt vi pham hành chính trong lính vực thuê hoặc hóa don

sẽ không bi coi là đã bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực đó nêu đã trôiqua 06 tháng kế từ ngày tuân thủ xơng quyết dinh xử phat cảnh cáo hoặc 01 năm kế

từ ngày họ tuân thủ xong quyết định xử phạt hành chính khác, hoặc ké từ ngày mathời hiệu thi hành quyét đính xử phat kết thúc ma không tái phạm Ngày ma thựctiện xong quyét định xử phạt cảnh cáo là ngày ma quyết định xử phat vi phạm hànhchính được chuyên hoặc gửi cho tô chức hoặc cá nhân bị xử phạt theo quy định tại

Điều 39 của Nghi đính 125/2020/NĐ-CP

Thời hen truy thu thuê là nh sau: Nếu quá thời hiệu xử phat vi phạm hànhchính về thuế, người nộp thuế sẽ không bị xử phạt, nhưng van phải nộp đũ số tiên

thuê truy thu (bao gồm số tiên thiêu, số tiền tron, số tiên thuê được miễn, giảm,

hoàn, hoặc sô tiền thuế chậm nộp) vào ngân sách nhà nước Thời hạn này kéo dàimười năm trở về trước, tính tử ngày phát hiện hành vi vi pham Đôi với người nộpthuê không đăng ký thuê, họ cũng phải nộp đủ số tiên thuê truy thu, số tiền thuê