TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆPGiảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Kim Hướng
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Huyền
Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2024
Trang 3ĐỀ TÀI:
KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP
MINH CHÂU
Trang 4Chương I: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu và
công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất
Chương II: Thực trạng công tác kế
toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH SX& TM tổng hợp
Minh Châu
Chương III: Một số đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế
toán NVL, CCDC
BỐ CỤC KHÓA LUẬN
Trang 5CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ về kế toán NVL, CCDC
Phân loại và đánh giá NVL, CCDC trong DNSX
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Trang 6CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Các hình thức ghi sổ kế toán
Trang 7Tổng quan về công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Minh Châu
Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH sản xuất và thương mại tổng hợp Minh Châu
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP MINH CHÂU
Trang 8 Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP MINH CHÂU
Tên tiếng Anh: MINH CHAU GENERAL TRADING AND PRODUCTION COMPANY LIMITED
Tên giao dịch, tên viết tắt: MINH CHAU GTP.,CO.LTD
Trang 9GIẤY CHỨNG NHẬN ĐĂNG KÍ KINH DOANH
Trang 10SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY (NGUỒN: PHÒNG KẾ TOÁN)
Phòng giám đốc
Phòng Kế
toánPhòng kinh doanh Phân xưởng sản xuất
Trang 11SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY (NGUỒN: PHÒNG KẾ TOÁN)
Kế toán trưởng
Kế toán trưởng
Kế toán nội bộ
Kế toán nội
bộ Kế toán thuế Thủ kho Thủ quỹ
Trang 12ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Niên độ kế toán:Theo năm tài chính
1/1-31/12
Đơn vị tiền tệ sử dụng
Đồng Việt Nam
Chế độ kế toán: Thông tư
Phương pháp tính thuế GTGT: Theo
phương pháp khấu trừ
Phương pháp hạch toán hàng
tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Trang 13ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo phương
pháp giá gốc
Phương pháp khấu hao tài sản: Công ty
áp dụng phương pháp khấu hao
đường thẳng
Hình thức nhật ký chung, kế toán
máy trên phần mềm 3TSOFT
Trang 142.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL, CCDC CỤ TẠI CÔNG TY
8KNG3KTD#2201 Kèo gấp 3 không tự động (8 nan 21 inch)9KNG3TD1CD#71, #51 Kèo gập 3 tự động 1 chiều
Trang 152.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL, CCDC CỤ TẠI CÔNG TY
11MAYTINHKINH DOANHMáy tính phòng kinh doanh
Trang 16NVL, CCDC nhập kho trong nước: Giá
thực tế nguyên vật liệu, CCDC = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí thu mua –
Các khoản giảm trừ (nếu có)
ĐÁNH GIÁ NVL, CCDC NHẬP KHO
NVL Nhập khẩu: Giá thực tế nguyên vật
liệu nhập kho = Giá mua trên hóa đơn + Thuế nhập khẩu – Chi phí thu mua – Các
khoản giảm trừ (nếu có)
Trang 17NVL nhập kho trong nước: Giá thực tế
nguyên vật liệu= Giá mua trên hóa đơn + Chi phí thu mua – Các khoản giảm
trừ (nếu có)
NGHIỆP VỤ NVL NHẬP KHO
VD: Ngày 15/12/2023, công ty mua 14.000 chiếc kèo gập 3 tự động 1 chiều, đơn giá: 28.500 đồng/chiếc, 10.000 chóp ô đơn giá 150 đồng/chiếc, 9.000 vải polyeste tráng bạc đơn giá 11.000 đồng/mét của công ty TNHH MTV thương mại dịch vụ Cương Thịnh theo hóa đơn số 078, tổng tiền hàng chưa thuế là 499.500.000 thuế GTGT 8%, thanh toán bằng hình thức chuyển khoản.
Trang 18Hợp đồng mua bán
NGHIỆP VỤ NVL NHẬP KHO
Trang 19Đơn đặt hàng
NGHIỆP VỤ NVL NHẬP KHO
Trang 20Hóa đơn GTGT, biên bản bàn
giao
NGHIỆP VỤ NVL NHẬP KHO
Trang 21Phiếu nhập kho
NGHIỆP VỤ NVL NHẬP KHO
Trang 22NVL Nhập khẩu: Giá thực tế nguyên vật
liệu nhập kho = Giá mua trên hóa đơn + Thuế nhập khẩu – Chi phí thu mua – Các
khoản giảm trừ (nếu có)
Ngày 07/02/2023, công ty nhập khẩu 1 lô xương ô và vải dù theo hóa đơn số DZY20230207 từ nhà cung cấp Trung Quốc, giá trị hàng tính theo giá CIF Hải Phòng là 2.454.750.800 đồng, chi phí vận chuyển từ Trung Quốc về đến cảng Hải Phòng là 6.834.105 đồng, chi phí vận chuyển từ Hải Phòng về kho là 8.208.000 đồng Thuế suất thuế nhập khẩu 20%
NGHIỆP VỤ NVL NHẬP KHO THÔNG QUA NHẬP KHẨU
Trang 23Certificate of origin
NGHIỆP VỤ NVL NHẬP KHO
Trang 24Commercial invoice no
DZY20230207, Hóa đơn đầu vào CP
vận chuyển
NGHIỆP VỤ NVL NHẬP KHO
Trang 25CCDC nhập kho: Giá thực tế CCDC= Giá
mua trên hóa đơn + Chi phí thu mua – Các khoản giảm trừ (nếu có)
Ngày 01/12/2023 công ty mua 500 chiếc thùng carton về nhập kho, đơn giá chưa thuế 29.500 tại Công ty TNHH giấy và bao bì Hà Nội theo hóa đơn số 732 Thuế GTGT 8%
NGHIỆP VỤ CCDC NHẬP KHO
Trang 26VAT 732, Biên bản bàn giao
NGHIỆP VỤ MUA CCDC NHẬP KHO
Trang 27Đơn giá xuất kho NVL, CCDC= (Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ)/(Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ)
ĐÁNH GIÁ NVL, CCDC XUẤT KHO
Giá trị thực tế NVL, CCDC xuất kho = Số lượng NVL, CCDC xuất kho x Đơn giá xuất kho NVL
Trang 28Đơn giá xuất kho NVL, CCDC= (Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ)/(Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ)
Giá trị thực tế NVL, CCDC xuất kho = Số lượng NVL, CCDC xuất kho x Đơn giá xuất kho NVL
Ngày 11/12/2023, xuất NVL sản xuất 300 chiếc ô gập 3 tự động 1 chiều tay ngắn, trong đó
NGHIỆP VỤ NVL XUẤT KHO
STTTên NVLĐVTSố lượng
Đơn giá
Thành tiền
Trang 29Giao diện phiếu xuất kho trên phần
mềm 3TSOFT
NGHIỆP VỤ NVL XUẤT KHO
Trang 30Đơn giá xuất kho NVL, CCDC= (Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ)/(Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ)
Giá trị thực tế NVL, CCDC xuất kho = Số lượng NVL, CCDC xuất kho x Đơn giá xuất kho NVL
Ngày 15/12/2023, công ty xuất 10 chiếc thùng carton nói trên cho phân xưởng sản xuất thực hiện đóng hàng
NGHIỆP VỤ CCDC XUẤT KHO
Trang 31Phiếu đề nghị xuất vật tư, phiếu xuất
NGHIỆP VỤ CCDC XUẤT KHO
Trang 32KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL, CCDC TẠI CÔNG TY
Sử dụng phương pháp thẻ song song: phương pháp thẻ song song được áp dụng nhằm mục đích kịp thời theo dõi, đối chiếu tình hình xuất, nhập, tồn của kho vật tư
Trang 33Quy trình ghi sổ chi tiết kế toán NVL,CCDC
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho kế toán ghi thẻ kho (sổ kho) và sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
(Thẻ kho kèo gập 3 tự động 1 chiều)
Trang 34Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho kế toán ghi thẻ kho (sổ kho) và sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
(Thẻ kho thùng carton đóng hàng)
Quy trình ghi sổ chi tiết kế toán NVL,CCDC
Trang 35(Sổ chi tiết kèo gập 3 tự động 1 chiều)
Quy trình ghi sổ chi tiết kế toán NVL,CCDC
Trang 36(Sổ chi tiết thùng carton đóng hàng)
Quy trình ghi sổ chi tiết kế toán NVL,CCDC
Trang 37Quy trình ghi sổ chi tiết kế toán NVL,CCDC
Trang 38Quy trình ghi sổ chi tiết kế toán NVL,CCDC
Trang 39KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC
Trang 40KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC
Trang 41Sổ cái tài khoản 152 tháng 12 năm 2023
KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC
Trang 42Trích sổ cái tài khoản 153
KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC
Trang 43CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY
NHƯỢC ĐIỂM
KHUYẾN NGHỊ
Trang 44Danh mục nguyên vật liệu nhiều và dễ gây nhầm lẫn Những loại NVL không sử dụng nữa không được xóa đi nên rất dễ nhầm với mã NVL mới
Những nguyên vật liệu mới thì nên có mã đánh số để phân biệt với những nguyên vật liệu cũ không còn sử dụng.
STT MÃ NVL CŨ MÃ NVL MỚITÊN NVL1KN1KNXương nhôm
2KG701KG70Kèo ô gofl cán thẳng R70
3CHOPT1CHOPTChóp ô - thường
Trang 45NHƯỢC ĐIỂMGIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Thường xuyên chênh lệch giữa kho và sổ sách ở khoản mục nhập lại NVL
Kế toán viên nên thực hiện việc đối chiếu giữa sổ sách kế toán và kho hàng vào cuối mỗi ngày hoặc cuối mỗi tuần để đảm bảo sự chính xác và nhất quán giữa bộ phận kho và bộ phận kế toán
Trang 46NHƯỢC ĐIỂMGIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Chưa có sự theo dõi rõ ràng và sát sao đối với từng mã hàng nhập khẩu, chưa tách biệt rành mạch với mã hàng trong nước
Hạch toán chi tiết theo chủng loại và kích thước
Phân loại rõ ràng
Sử dụng số và ký tự đặc biệt
Ghi chú nguồn gốc nhập khẩu
Doanh nghiệp nên đầu tư vào đào tạo cho kế toán viên và nhân viên liên quan về các quy định và kỹ năng hạch toán nguyên vật liệu nhập khẩu
Trang 47NHƯỢC ĐIỂMGIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Không trích lập giảm giá hàng tồn kho
Chỉ lập dự phòng giảm giá đối với những NVL, CCDC mà giá trị thị trường hiện tại thấp hơn giá gốc (giá hạch toán).
Mức dự phòng giảm giá NVL = số lượng tồn kho thực tế * (Giá gốc tồn kho theo sổ kế toán – Giá trị thuần có thể thực hiện được
Trang 48NHƯỢC ĐIỂMGIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Quy trình kiểm kê chưa sát sao, bài bản
Thành lập hội đồng kiểm kê
Thủ kho cần lập báo cáo kiểm kê sau mỗi cuộc kiểm kê để báo cáo tình trạng của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty.
Kiến nghị sau kiểm kê
Trang 49THANK YOU FOR LISTENING