Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Nghiên cứu công tác quản trị chi phí trong Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội

Trang 1

Giảng viên hướng dẫn : ThS Trương Tuấn Anh

Sinh viên thực hiện : Bui Phương QuỳnhMSSV : CQ528619

Lop : Quan tri doanh nghiép 52C

HÀ NOI - 2014

Trang 2

PHAN MỞ ĐẦU .5 55:2222222 222 22 2 1 re |

PHAN I : GIỚI THIỆU VE CÔNG TY TNHH NƯỚC SẠCH HÀ NỘI 5

1.1 Giới thiệu chung - - - - 12211112 T ST kg TH key 5

1.2 Quá trình hình thành và phát triễn - 52 2+s+S>z+xzxezecxe2 5

1.2.1 Giai đoạn từ 1894 đến 1954 ¿2+ 2c 2x 22E221122112712211 2111211211 ee 61.2.2 Giai đoạn từ 1954 đến 1978 cc-ccrttrrrttrtrirrrrtrirrrrririrrrirrree 6

1.2.3 Giai đoạn từ 1978 đến 1994 -¿- + t2 2222121211211 211 61.2.4 Giai đoạn từ 1994 đến 2007 - ¿+ ++x+2E2EEEEEE2E2EE22121 21.2 crkrrkee 61.2.5 Giai đoạn từ 2008 đến nay -. - ¿- 2 2S EÉEEEEEEEEEE1211217171 21111 1ee, 71.3 Cơ cấu bộ máy quản trị doanh nghiệp - + 2 2 2 s+s+szxzS+2 71.4 Kết quả sản xuất kinh doanh những năm vừa qua -.- 91.4.1 Két qua no n ÔÒỎ 91.4.2 Kết quả kinh doamh cccccccsccsssesssssesssesssessssssesssecssecsussssesecssecsessseesseesseess 10

PHAN II : THUC TRANG QUAN TRI CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHHNU OC SẠCH HA NOD ooi.ccccceccescessesscsssessessessscssessessessecssessessessesssessessesseesseaseeseeseeas 12

2.1 Vai trò của công tác quản tri chi phí đối với Công ty TNHH Nước

SACH HA NOL ‹<11a äăăä 12

2.1.1 Sự cấp thiẾt - set T2 1211111211211 1111 1101121121121 11111111 ca 12

2.1.2 Bộ phan quản trị chi phí của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 14

2.2 Quản trị chi phí sản phẩm( product costs ) :-5-55+55¿ 152.2.1 Đối tượng tính toán chi phí sản phẩm -. ¿ 2 5+ xz2zx+cx+sr+z 16

2.2.2 Phương pháp tập hop chi phí - c5 +s* + sirirrirrrrrrrrree 19

2.2.3 Tình hình thực tế quản lý chi phí sản phâm - 2 2 s2 s25: 21

2.3.Quan tri chi phí thời ky ( period €0s£S) -c cà 32

2.3.1 Quản tri chi phí quản lý c3 3211121131111 111111111 rex 32

2.3.2 Quản lý chi phí bán hàằng - - c1 3+ 1321113 E311 EErerrvre 34

SV: Bui Phương Quỳnh Láp: Quản trị doanh nghiệp 52C

Trang 3

H Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

2.3.3 Quan tri tai Chinh 0 eee 35VN, 9):0i 0i) 09:)8‹:: 1 382.4 Đánh giá chung các biện pháp quản tri chi phí - -.-«‹ 40

2.4.1 Ưu điểm ¿-5:- ©5222 2E EEEE12211211221712112117111711 2111111211111 re 40

2.4.2 Những tồn tại chủ yẾu - ¿52-5222 ESEEEEEE2E121122171211 2111 cExcre, 41

PHAN III : CÁC YEU TO ANH HUONG DEN CÔNG TÁC QUAN TRI

CHI PHÍ CUA CONG TY TNHH NƯỚC SẠCH HA NỘI 43

3.1 Quản tri sản XuẤT - ccc cscs 1212121 1 1 1E 1518111111111 01 0101 111g 1g rec 43

3.2 Quan 8n) 0 45

3.3 Quản trị tài chính kế toán - ¿52 2S SEEEE2E2E2EEEEEEEEEErkrrrrsrrkree 463.3.1 Bộ máy kế toán -¿- 2 + Sx 2 2 1EE12212112112711121121111 1121.211 1x xe 46

3.3.2 Quan tri tat Chin 0 aaềễễ'EẼŸ£Ẽ- 49

3.4 Điều kiện tự Mbi@n ooo ccc cece ccscsescscscecscsesececscscscscscscscscseseseeees 49

3.5 Môi trường kinh doanh - c1 2222222 vn ng vn và 52

PHAN IV : MOT SO KIEN NGHI NHAM NANG CAO CONG TAC QUAN

TRI CHI PHÍ TAI CONG TY TNHH NƯỚC SẠCH HA NỘI 53

4.1 Kế hoạch sản xuất kinh doanh trong thời gian tới - 534.1.1 Phat trién sản xUat c.ccscccccccccssesssessessesssssessessessssssssessesssssessessesssssseseeseess 534.1.2 Phat triển kinh doa c.cccccccscssesssessessesssessessessessssssessessesssessessessesssseseeseess 534.1.3 Đôi mới doanh nghiệp c.ccccsccsscsssesssessseessessssssecssecssssseessecssecseseseesseesseess 544.2 Một số giải pháp đề ra G1 tt 2S 2121212121212 E11 re 54

4.2.1 Thanh lập bộ phận quan tri chi phí - - 55s + ‡+skseexserseersserers 54

4.2.2 Giảm chi phí hoạt động - - 2 2333233511 EErrrrrrrrkrree 564.2.3 Quản tri tài nguyên, quan lý kỹ thuật c 5c + ssscsseseeresersses 58

4.2.4 Quản lý đầu tư xây dựng cơ DAN eeceeceeeesesseesessesseesessessesseseeseeseeseeseeseseees 61KẾT LUẬN - 5-51 E1 1211211211 2111011 1121121111 1111 1111111112121 1g 63DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHẢO 2- 2 2 2 ++E£+Ee£Ee£xerxerxxez 64

Trang 4

So đồ tô chức của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội - 8

Đóng góp cua các đơn vi thành viên vào doanh thu của Công ty 10

Cơ cấu chi phi dé cung cấp 1m3 nước tại Công ty TNHH Nước sạch Ha

080206 16

Quy trình trình tập hợp chi phí sản phẩm tại Công ty TNHH Nước sạchTỷ lệ chi phí khấu hao TSCD trong chi phí sản phẩm của Công ty

TNHH Nước sạch Hà Nội năm 2013 2-55 5+ + 22s scczssccszsecs 28

Hệ thống công cụ kiểm soát TSCD tại Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 30Thay đổi giá điện ảnh hưởng đến chi phí sản phẩm của Công ty TNHH

Nước sạch Hà NỘI - - G G E0 111112211 1119111111811 1 11821111 821k tre, 30

Cơ cấu chi phí thời kỳ của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội năm

"06 32

Cơ cấu chi phí bán hàng của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 34

Quy trình sản xuất nước sạch tại Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 44

Trình độ lao động của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 45

Cơ cau lao động theo giới tính của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 46

Sơ đồ tô chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 47

Quy trình hạch toán trên máy ở Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 48

Kết quả sản xuất của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 2009-2013 9Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 2009-2013 L0Nội dung chỉ phí tính giá vốn hàng bán theo quy định tại Công ty

TNHH Nước sạch Hà Nội 5-5 222 S2 S221 1E *22Ecezeeerzreeee 15

Chênh lệch chi phí sản phẩm của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội

QUA CAC MAM 0 18

Định mức nguyên vật liệu sản xuất nước từ nguồn nước ngầm tai Công

ty TNHH Nước sạch Hà NỘI - - Sàn S se 23

Trang 5

Đơn giá tiền lương năm 2012 cho các đơn vị trực thuộc Công ty TNHH

Nước sạch Hà NỘI - - LG CC 2211112211111 11111111118 11 11182111 se, 25

Hệ số hoàn thành kế hoạch -¿- - 6 St+E£EE+EEEE+EEEEEEE+EeEEeEerxererxee 26

Định mức điện sản xuất nước tại Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 31

Cơ cấu lao động năm 2012 của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 45

Trình độ tay nghề công nhân của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 45Các nhóm chỉ số tài chính của Công ty TNHH Nước sạch Ha Nội Giai

đoạn 2009-2012 - - + + tt 11k 9111 1111 1g vn ng HH 50

Quy định đơn giá bán nước sạch từ hệ thống cấp nước tập trung hoàn

chỉnh trên địa bàn thành phố Hà Nội cho mục dich sử dụng 54

SV: Bui Phuong Quynh Láp: Quản trị doanh nghiệp 52C

Trang 6

Vv Chuyên dé thực tập tot nghiệp

DANH MỤC TỪ NGU VIET TAT

MTV : Một thành viên

NMN : Nhà máy nướcNgđ : Ngay đêm

NVL : Nguyên vật liệu

NSHN : Nước sạch Hà Nội

SXKD : Sản xuất kinh doanh

TNHH : Trách nhiệm hữu hạnTK : Tài khoản

TP : Thành phố

TSCD : Tài san cố địnhTVKS : Tư van khảo sát

UBND : Uỷ ban nhân dânXDCB : Xây dựng cơ bảnXN : Xi nghiép

SV: Bui Phuong Quynh Láp: Quản trị doanh nghiệp 52C

Trang 7

VI Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến tập thể các thầy cô giảng viên Đại

học Kinh tế quốc dân Được sự chỉ dạy của các thầy cô và đặc biệt là thầy Trương

Tuấn Anh đã không quản khó khăn,tận tình hướng dẫn em về nội dung và phươngpháp viết khóa luận khoa học, em đã hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp với đề tài :

“Nghiên cứu công tác quản tri chi phi tại Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội”.

Em xin trân trọng cảm ơn Giam đốc, các cô chú, các anh chị tại phòng Tàichính Kế toán và đặc biện là chị Tạ Mai Phương, người đã trực tiếp giúp đỡ em

trong quá trình nghiên cức thực tập tại Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội.

Xin trân trọng cảm ơn bạn bè trong tập thé lớp Quản trị doanh nghiệp 52C,trong khoa Quản tri kinh doanh cùng các khoa, viện khác tại Dai học Kinh té quéc

dân đã hỗ trợ và tao điều kiện thuận lợi nhất giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập

và hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp này.

Em cũng xin gửi lời cảm ơn đên toàn thê gia đình, người thân, bạn bẻ đã luôndành cho em sự cô vũ lớn lao và ủng hộ em trong suôt thời gian qua.

Do nhiêu điêu kiện khách quan và kiên thức chủ quan nên Chuyên dé còn tôn

tại nhiêu thiêu sót Em rat mong nhận được sự góp ý của thay cô dé Dé tài được hoàn

thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Trang 8

| Chuyên dé thực tập tot nghiệp

PHAN MỞ ĐẦU

” Hãy cần thận với những chi phí nhỏ Một lỗ rò bé có thể làm đắm cả con tau”

Benjamin Franklin; 1706-1790, American author, printer, political theorist,politician, postmaster, scientist, musician, inventor, satirist, civic activist, statesman,

and diplomat.

1 =‘ Tinh cấp thiết của đề tài

Trong những chặng đường phát triển gần đây, nền kinh tế nước ta chịu ảnhhưởng sâu sắc của khủng hoảng kinh tế thế giới, giá cả đầu vào liên tục biến động,

lãi suất cho vay luôn ở mức cao Dé duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quảsau nhưng dot suy thoái của nền kinh tế, nhiều doanh nghiệp đang tìm hiếm nhữngphương hướng khác nhau để nâng cao doanh thu, gia tăng lợi nhuận Các phươngtiện thông tin đại chúng vẫn đưa tin về hoạt động của các doanh nghiệp có tín hiệu

khởi sắc; Nhưng nếu nhìn vào mặt trái của những con số tăng trưởng, có thê thấy

tình trạng quan trị chi phí , cũng trong các doanh nghiệp giàu thành tích ấy, đang

đáng bao động hơn bao giờ hết Chưa ké đến những doanh nghiệp nhà nước hoạtđộng chủ yếu bằng ngân sách quốc gia liên tục công bố những báo cáo kết quả kinh

doanh thua lỗ đến hàng chục, hàng trăm tỷ đồng Công ty TNHH MTV Nước sạchHà Nội cũng không nam ngoài danh sách này Nguyên nhân trực tiếp được lãnh đạoCông ty đưa ra dé giải thích cho những dấu âm trong thống kê lợi nhuận sản xuấtkinh doanh vẫn luôn là : Chi phí quá cao ngoài kha năng bù đắp của giá vốn.

Năm năm liền Công ty vẫn luân quan trong bai toán kinh tế : mọi biến pháp

nâng cao năng suất lao động, mở rộng mạng lưới, tăng doanh thu vẫn không thực sự

đem lại lợi nhuận cho Công ty Công ty đã phải có những chính sách”thắt lưng buộc

bung” dé đạt được kết quả kinh doanh kha quan mà không được phép tăng giá thànhnước sạch Suy cho cùng cắt giảm chỉ phí chỉ là một giải pháp ngăn hạn không giảiquyết cốt lõi được vẫn đề, những chính sách tiết giảm không nhắm vào đúng bộ

phận chi phí tỷ trọng lớn và có sức ảnh hưởng cao nhất tới lợi nhuận Và thay vì chútrọng vào giải quyết van dé trong dài hạn, các cấp lãnh đạo vẫn tập trung vào cánhcửa Gia tăng doanh thu nhiều hơn Chính những khuyết tật trong quản trị nội bộ

SV: Bui Phương Quỳnh Lép: Quan trị doanh nghiệp 52C

Trang 9

2 Chuyên dé thực tập tot nghiệp

doanh nghiệp đã cản bước phương pháp này Thực tế đó đã khiến Quản trị chi phítrở thành một bài toán khó khăn và day thách thức.

Nhận thức được tam quan trọng của công tác quản trị chi phí trong doanhnghiệp, nay có điều kiện thực tập tại Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội, được sự

giúp đỡ của các cán bộ phòng Tài chính Kế toán và thầy cô hướng dẫn, em mạnh

dạn chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác quản trị chỉ phí trong Công ty TNHH Nước

sạch Hà Nội”.

2 Mục tiêu nghiên cứu

Chuyên đề sẽ đưa ra những đánh giá một cách khoa học, liệt kê những điểmyếu và hạn chế còn tồn tại trong công tác quản trị chỉ phí, liên hệ giải thích kết quả

kinh doanh của Công ty.

Bên cạnh đó, chuyên đề sẽ đề xuất các cơ chế chính sách tối ưu hóa Chi phí

phù hợp nhất với đặc điểm của tô chức Công ty, phd hợp với chính sách hiện hànhvà trình độ phát triển khoa học quản lý trên thế giới.

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

Đối lượng nghiên cứu của chuyên dé là công tác quản trị chi phí trong Côngty Nước sạch Hà Nội những năm gần đây

Phạm vi nghiên cứu : Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội giai đoạn 2008-2013

4 Phương pháp nghiên cứu

Chuyên đề sẽ vận dụng phương pháp phân tích nội dung và tông hợp tài liệu,phương pháp tiếp cận cá biệt và so sánh, phương pháp tiếp cận lịch sử và logictrong bước tìm cơ sở lý luận-thực tiễn Dé xử lý số liệu và đưa ra kết luận, cácthông tin thu được từ quá trình thu thập thông tin sẽ được phân tích bằng phươngpháp thống kê, phương pháp định tính và phương pháp suy diễn quy nạp nhưng tập

trung chủ yêu vào phương pháp định tính.

Nghiên cứu đề tài dựa trên dựa trên nguồn dữ liệu thứ cấp : các tài liệu nộibộ , số sách chứng từ, báo cáo kết quả kinh doanh cuối năm tổng hợp từ phòngTài chính kế toán, phòng Hành chính quản trị, phòng Tổ chức đào tạo, phòng Kỹthuật tại trụ sở chính của tổng Công ty; số liệu thu thập trên mạng Internet, tạp chí,

báo In

Trang 10

Các nguồn dữ liệu được thống kê trong phần tài liệu tham khảo hoặc tríchdẫn trực tiếp kèm với các bảng biểu số liệu được sử dụng trong chuyên đề.

5 Dự kiến đóng góp của chuyên đề

Nhu đã đề cập đến ở mục 2 từ thé ki 20 cụ thé là sau chiến tranh thế giớilần thứ II đến nay, khái niệm Quan trị chi phí đã được tách rời khỏi phạm trù tàichính kế toán và được phát triển như là một nghệ thuật quan lý hiệu qua quá trìnhsản xuất kinh doanh, vận hành tô chức Thế nhưng ở Việt Nam khái niệm này cònkhá mới mẻ và còn tôn tại nhiều quan niệm sai như nhằm lẫn giữa Quan trị chi phívới Tối ưu hóa chi phí kinh doanh của ngành Kinh tế học; với Kế toán chi phí sản

xuất và giá thành Một đề tải thực tập về Quản tri chi phí dưới góc độ của một nhàquản lý hầu như chưa có Trong khi đó những ấn phẩm về quan lý chi phí như

sách khoa học, báo, tạp chí vẫn luôn nhận được sự quan tâm từ độc giả Điều đóphản ánh nhận thức rõ ràng của những người làm kinh tế về tầm quan trọng của

quản lý chi phi.

Do đó, qua quá trình thực hiện nhiệm vụ sưu tầm, nghiên cứu về thực trạngQuản trị chi phi tại Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội, chuyên đề được kỳ vọng sẽ

đóng góp một góc nhìn thực tế về công tác quản lý chỉ phí tại một doanh nghiệp

Việt Nam giai đoạn hiện nay Chuyên đề sẽ lần lượt trả lời các câu hỏi nghiên cứu :Doanh nghiệp đã thực hiện ra sao? Và với vai trò một đơn vi kinh tế nhà nước công

tác này có được quan tâm đúng mức? Hiệu quả của công tác nay như thê nào ?

° Về mặt lý thuyết: chuyên đề giúp cho bản thân người thực hiện chuyênđề hiểu thêm về Quản trị chi phí trong doanh nghiệp nhà nước vừa hoạt động thu loi

nhuận vừa phục vụ công ích; làm ví dụ thực tiễn, tài liệu tham khảo cho công tác

nghiên cứu khoa học quản lý chi phí.

° Về mặt thực tiễn : chỉ ra những điểm yếu, những hạn chế khiến cho

công tác Quản trị chi phí của Công ty chưa đem lại hiệu quả cao; đóng góp các

giải pháp hoàn thiện công tác này trên cơ sở kiểm soát chặt chẽ các thành phầncủa tong thé chi phí.

- Đối với cá nhân Công ty và các doanh nghiệp khác : Những kiến nghịđược nêu ra trong chuyên để sẽ là những gợi ý thiết thực giúp Công ty giảm bớtgánh nặng về chỉ phí, cải thiện lợi nhuận kinh doanh, giảm bớt các chi phí không

đáng có và sử dụng các khoản này dé đầu tư vào những quỹ khác đem lại hiệu qua

Trang 11

cao hơn trong sản xuất kinh doanh.

- Đối với người lao động : Nếu đề tài nghiên cứu này được ứng dụngtrong thực tiễn sẽ cham dứt tinh trạng cán bộ công nhân viên cũng phải gánh cáckhoản lỗ từ hoạt động của Công ty bằng chính mức lương của mình.

- Đối với người dân : Khi doanh nghiệp cấp nước có thé cân bang giữa

chi phí bỏ ra và doanh thu có được, việc kiến nghị về tăng giá nước sinh hoạt sẽkhông còn cần thiết Và những khoản lợi nhuận tăng trưởng hàng năm nhờ quản lý

chi phí tối ưu sẽ được đầu tư vào các dự án nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch

vụ mang lại giá trị thỏa dụng vào hơn cho khách hàng, hay thiết thực hơn nữa là

đảm bảo ôn định đời sông xã hội và sức khỏe người dân.

- Đôi với Nha nước : Khi doanh nghiệp quôc doanh sử dung tải sản vànguôn vôn công một cách có hiệu quả và thu được lợi nhuận không chỉ đóng góp

vào tông sản phâm quôc nội mà còn đông nghĩa với việc Nhà nước bót đi một

khoản ngân sách trợ giá bù lỗ cho Công ty.

6 Nội dung dé tài

Chuyên dé lân lượt nghiên cứu va đưa ra đánh giá vê các chu dé sau

PHAN I: GIỚI THIEU VE CONG TY TNHH NƯỚC SẠCH HÀ NOI

PHAN II : THUC TRANG QUAN TRI CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHHNƯỚC SẠCH HÀ NỘI

PHAN III : CAC YEU TO ANH HUONG DEN CÔNG TÁC QUANTRI CHI PHÍ CUA CÔNG TY TNHH NƯỚC SẠCH HÀ NỘI

PHAN IV : MOT SO KIÊN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CÔNG TACQUAN TRI CHI PHÍ TẠI CONG TY TNHH NƯỚC SẠCH HÀ NỘI

Trang 12

5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

PHAN I: GIỚI THIEU VE CÔNG TY TNHH NƯỚC SẠCH HÀ NỘI

1.1 Giới thiệu chung

Tên viết tắt: CÔNG TY TNHH NƯỚC SẠCH HÀ NỘI

Tên giao dịch tiếng Anh : HANOI WATER LIMITED COMPANYTên viết tắt tiếng Anh : HAWACO Co.,Ltd

Hình thức pháp lý : Công ty trách nhiệm hữu han một thành viên

Ngành nghề kinh doanh :

e Khai thác, sản xuất, phân phối, kinh doanh nước sạch cho các khách hang có

nhu cầu sinh hoạt, sản xuất, kinh đoanh dịch vụ

e Sản xuất , kinh doanh, xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị, phụ tùng, công nghệ

thuộc ngành nước.

e Tư vấn KSTK, thi công các công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị, cấp thoát nước

và công trình phụ trợ.

e Kinh doanh bất động sản,xây dựng nhà dé bán và cho thuê Kinh doanh vui

chơi giải trí, trông gitr xe máy.

e Đầu tư liên doanh, liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước trong

các lĩnh vực nêu trên.

e Thực hiện đâu tư tài chính vào các ngành, lĩnh vực có lợi nhuận cao đê tích

lũy vốn cho phát triển ngành nước.

Dia chỉ : 44 Đường Yên phụ — Ba đình — Hà nội

Trang 13

1.2.1 Giai đoạn từ 1894 đến 1954

Bắt đầu với việc người Pháp xây dựng nhà máy nước Yên Phụ năm 1894

trên khu đất thuộc 2 làng Thạch Khối và Yên Định, với thiết kế ban đầu có 4 giếng.Trong suốt những năm dưới thời tạm chiếm, Hà Nội có thêm 4 nhà máy nước nữa

được xây dựng Cho đến ngày giải phóng Thủ đô, Sở máy nước Hà Nội đã có 5 nhà

máy sản xuất nước Từ ngày đầu mới thành lập, Sở máy nước Hà Nội chỉ có khoảng50 công nhân, đến năm 1954, đã có hơn 300 công nhân làm việc tại các bộ phận sửachữa máy, bê lọc và lắp đặt đường ống.

Ngay sau ngày tiếp quản Thủ đô (tháng 10 năm1954), Sở máy nước Hà Nộiđược bàn giao cho ban tiếp quản Kê từ đây, Sở máy nước chính thức mang tên Nhamáy nước Hà Nội.Giai đoạn này gan liền với việc tái thiết Thủ đô và xây dựngCNXH ở miền Bắc Trong thời kỳ này, hệ thống phòng ban chuyên môn được hoànthiện Chỉ từ năm 1958 đến 1967, các nhà máy cũ đã được cải tạo và hàng loạt nhàmáy được xây mới nâng tổng công suất cấp nước toàn Thành phố lên

86.500m3/ngd, sản lượng nước sản xuất ngày càng tăng Năm 1975, đất nước thong

nhất Với yêu cầu nhiệm vụ trong thời kỳ mới, năm 1978, Nhà máy đã được UBNDThành phố Hà Nội đổi tên thành Công ty cấp nước Hà Nội.

Tính đến năm 1983, toàn Thành phố Hà Nội đã có 14 nhà máy và trạm sảnxuất nước với 93 giếng khai thác có tông công suất cấp nước đạt 210.000m3/ngđ.Giai đoạn từ năm 1986 đến 1997 đánh dấu sự hợp tác sâu rộng của ngành nước HàNội với các tổ chức quốc tế, nồi bật nhất là công trình do Chính phủ Phan Lan việntrợ Đến năm 1995, năng lực sản xuất và phân phối nước sạch của Công ty đã đượctăng lên đáng kể, sản lượng nước khai thác tăng 1,5 lần từ 210.000m3/ngđ lên330.000m3/ngd so với năm 1985, tổng hệ thống đường ống truyền dẫn, phân phốinước lên đến 410km.

Tháng 4/1994, UBND Thành phố đã quyết định thành lập Công ty kinh

doanh Nước sạch Hà Nội trên cơ sở sáp nhập Công ty đầu tư phát triển ngành nước

và xưởng đào tạo công nhân ngành nước với Công ty câp nước Hà Nội.

SV: Bùi Phương Quynh Lớp: Quản trị doanh nghiệp 52C

Trang 14

Hệ thong cap nước của Công ty KDNS Hà Nội, trải qua nhiều lần cải tạo vànâng cấp mở rộng, đến năm 2008, trên địa bàn do Công ty quản lý đã có 12 nhàmáy nước và 10 tram sản xuất nhỏ có tổng công suất cấp nước đạt 540.000m3/ngđ,tỷ lệ dân số đô thị được cấp nước trên địa bàn đạt 92% với tiêu chuẩn cấp nước đạt

120 lit/nguoi/ngay.

1.2.5 Giai đoạn từ 2008 đến nay

Ngày 22/01/2008, UBND Thành phố đã quyết định chuyển đổi Công ty

KDNS Hà Nội sang hoạt động theo hình thức Công ty mẹ — Công ty con trên cơ sở

tổ chức lai Công ty KDNS Hà Nội với 2 NMN Gia Lâm và Bắc Thăng Long thuộcCông ty KDNS số 2, trong đó Công ty mẹ là Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội.Công ty tiến hành chuyên đổi Công ty KDNS số 2 thành Công ty TNHH MTV, cô

phan hóa Xí nghiệp nước tinh khiết thành Công ty cô phần nước tinh khiết Cũngtrong 3 năm này, Công ty đã tập trung thực hiện các dự án trọng điểm phát triển

nguôn và mạng lưới câp nước trên địa bản.

1.3 Cơ cầu bộ máy quản trị doanh nghiệp

Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội là Công ty hoạt động theo hình thức Công

ty Mẹ — Công ty con có 100% vốn Nhà nước, có tư cách pháp nhân và hạch toánkinh doanh độc lập, trực tiếp tô chức hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện một

số quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu đối với phần vốn Nhà nước đầu tư vào cácCông ty thành viên, Công ty con, Công ty liên doanh, liên kết theo qui định của

pháp luật Công ty hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật doanh nghiệp

năm 2006 và điều lệ của Công ty đã được UBND TP Hà Nội phê chuẩn và các qui

định hiện hành của Nhà nước Công ty chịu sự quản lý trực tiếp và toàn diện về cácmặt hoạt động của UBND TP Hà Nội, đồng thời chịu sự quản ly Nhà nước của các

cơ quan chuyên ngành khác theo qui định pháp luật.

Trang 15

Phòng tổ Phòng kế _ Phòng tài Phòng hợp Phòng Phòng Phòng kiêm Ban

chức đào hoạch chính kế tác phát hành thanh tra tra chât

tạo đần tư toán trién chinh bao vé lượng

NMN Yên NMN NMN NMN NMN NMN NMN NMNHạ NMN NMN NMN NMN

Phụ Ngô Sĩ Mai Lương Tương Pháp Ngọc Đình Cáo Đỉnh Nam Gia Bac

Lién Dich Yên Mai Van Ha Du Lam Thang

XN XN XN XN KDNS | XN KDNS Xinghiép Xínghiệp XNTVKS Xí

KDNS Ba KDNS KDNS Hai Bà Cầu Giấy cơ điện vận xây lắp Thiết kế nghiệp nghiệp

Đình Hoàn Đống Đa trưng tải vật tư đồng hồ

Ỷ Ỷ

Công ty CP đầu tư xây Công ty TNHH MTV Nước sạch

dựng và KDNS VIWACO sô 2 Hà Nội

4 ì

Công ty CP Tháp nước Hà Công ty CP Nước tỉnh

Nội khiết Hà Nội

Nguồn : Tác giả tự tổng hợp

Trang 16

Nhận xét : Qua nghiên cứu về một số loại hình cơ cấu tổ chức quản lý, liênhệ thực tiễn cơ cau tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội làkiểu cơ cấu tô chức quản lý trực tuyến-chức năng Theo cơ cau bộ máy và quy chếhoạt động, thì cán bộ nhân viên cấp dưới chỉ nhận sự điều hành và chịu trách nhiệmtrước một thủ trưởng cấp trên trực tiếp của mình, không qua người trung gian nào.

Do đó, công việc trong cơ quan phản ánh sự tập trung và hiệu quả đạt được cao

hơn; không xảy ra tình trạng song trùng nhiệm vụ, quyền hạn giữa thủ trưởng bộphận này với thủ trưởng bộ phận khác tác động đến cùng một đối tượng quản lý là

nhân viên thực hiện Tạo điều kiện thuận lợi thực hiện nguyên tắc một thủ trưởng;thể hiện sự thống nhất và tập trung cao trong hoạt động, trách nhiệm rõ ràng; đồngthời chia sé được công việc với các bộ phận chức năng dé quản lý tốt hơn; thu hút

được nhiêu nhân tài ở các lĩnh vực cho hệ thông tô chức.

Nhưng hoạt động thực tiễn, cơ cấu tô chức quan lý nay vẫn bộc lộ một số hạnchế: Không khai thác được hết tính năng động; sáng tạo của đội ngũ chuyên viên cótrình độ chuyên môn; Không phát huy được khả năng tổ chức cao ở Công ty mẹ Khicần phối hợp công việc giữa các phòng, phải thông qua sự điều động của các trưởngphòng liên quan, tức là đi vòng, mắt thời gian, công việc giải quyết chậm trễ.

1.4 Kết quả sản xuất kinh doanh những năm vừa qua

Trang 17

1.4.2 Kết quả kinh doanh

Bảng 2 : Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội 2009-2013

Nguồn : Phòng Tài chính kế toán

Hình 2 : Đóng góp của các đơn vị thành viên vào doanh thu của Công ty

70.0 700.0

60.0 600.0

Ga Tỷ trọng doanh thu cua

50.0 500.0 wo vi sản xuat nước

mamma Tỷ trong doanh thu của 6

40.0 400.0 đơn vị kinh doanh (%)

30.0 300.0 ## Tỷ trọng doanh thu của 6

Nguồn : Phong Tai chính kế toán

SV: Bui Phương QuynhLớp: Quan tri doanh nghiệp 52C

Trang 18

11 Chuyên dé thực tập tốt nghiệp

Hiện nay hoạt động sản xuất, kinh doanh nước sạch của Công ty gặp nhiềukhó khăn Dù doanh thu không ngừng tăng lên nhưng không thé bù đắp các chi phí.Các chi phí ảnh hưởng chủ yếu đến lợi nhuận của Công ty là chi phí nguyên vật liệutrực tiếp, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung được tổng hợp tại các nhà máy

nước, các trạm nước thuộc các XN KDNS và các xí nghiệp phụ trợ Ngoai nguyên

nhân khách quan do thời tiết diễn biến thất thường, nguồn nước tiếp tục cạn kiệt,còn do tình hình cung cấp điện không ổn định, giá cả thị trường tăng đột biến, các

vật tư chuyên dùng phục vụ ngành nước tăng 22-30% (hóa chất, phèn, đồng hồ,

trang thiết bị) trong khi giá nước không thay đổi đã làm ảnh hưởng lớn đến sảnxuất và kinh doanh của doanh nghiệp Giá nước giá nước sạch đang áp dụng hiệnnay chưa tăng kê từ lần điều chỉnh ngày 1/1/2010 nên dù đã thực hiện giãn khẩu

hao, Công ty vẫn không tránh khỏi tình trạng thua lỗ.

Trang 19

PHAN II : THUC TRANG QUAN TRI CHI PHÍ TAI

CONG TY TNHH NUOC SACH HA NOI

2.1 Vai trò của công tác quan trị chi phi đối với Công ty TNHH Nước

sạch Hà Nội

2.1.1 Sự cấp thiết

Thời gian tới, thị trường nguyên nhiên liệu đầu vào còn có nhiều biến động,

tác động tiêu cực và trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Vìthé, công tác quản trị chi phí cần được kiện toàn hơn nữa, phan đấu tiết giảm chi phí

tối đa mà vẫn duy trì sản xuất ôn định, từng bước vượt qua khó khăn tiến tới nângcao kết quả sản xuất kinh doanh.

Tại thời điểm và hoàn cảnh này, có thể khẳng định Quản trị chi phí là một

hoạt động cần thiết, cần được chú trọng ngang với Nâng cao doanh thu từ đó giúpCông ty có một kim chỉ nan đứng dan cho mọi hoạt động của tổ chức.

Từ những nên kinh tế phát triển của thé kỷ 19, khi người ta bắt đầu đặt ra câuhỏi về cách thức thu được lợi nhuận cao với nguồn lực bỏ ra thấp nhất có thể, lý

thuyết về Quan trị chi phí đã được đặt nền móng Phát triển trên cơ sở lý thuyết kếtoán từ thế kỷ 13 đến nay, từ lý thuyết Tính giá thành và chỉ phí tài chính của thế kỷ

20, khái niệm này đã được tách khỏi khuôn khổ Kế toán tài chính dé nghiên cứu riêngrẽ Đến nay, khái niệm Quản trị chỉ phí đã được định nghĩa tương đối đầy đủ : phân

tích các thông tin tài chính ( chi phí và doanh thu ) lẫn các thông tin phi tài chính (

năng suất, chất lượng, yêu tố khác của doanh nghiệp) phục vụ việc ra quyết định quảntrị nhằm sản xuất kinh doanh hiệu quả cao nhất với chi phí thấp nhất có thể.

Trên thực tế, hoạt động quản trị chi phí được tách rời đối với công tác kế

toán thống kê Quan lý chi phí là tong hợp, phân tích, đánh giá thực trạng về việc sử

dụng các nguồn vốn và chi phí, từ đó đưa ra những quyết định về các chi phí ngắnhạn cũng như dài hạn của Công ty Nhu cau vốn và chi phí cho sản xuất kinh doanhcủa Công ty luôn có những biến động nhất định trong từng thời kỳ Vì vậy, một

trong những nhiệm vụ quan trọng của quản lý chi phí là xem xét, lựa chọn cơ cauvốn và chỉ phí sao cho tiết kiệm, hiệu quả nhất.

Quản trị chỉ phí bao gồm:

- Tiên hành phân tích và dua ra một co câu chi phí và nguôn von huy động

Trang 20

tối ưu cho Công ty trong từng thời kỳ.

- Thiết lập một chính sách phân chia chi phí cùng các mức lợi nhuận một

cách hợp lý đối với Công ty, vừa bảo vệ được quyền lợi của chủ Công ty và các cô

đông, vừa đảm bảo được lợi ích hợp pháp, hợp lý cho người lao động; xác định

phan lợi nhuận còn lại từ sự phân phối này dé đưa ra các quyết định về mở rộng sảnxuất hoặc đầu tư vào những lĩnh vực kinh doanh mới, tạo điều kiện cho Công ty có

mức độ tăng trưởng cao và bên vững.

- Kiêm soát việc sử dụng cả các tai sản trong Công ty, tránh tình trạng sửdụng lãng phí, sai mục đích.

Bộ phận quản lý chi phí trong các Công ty sẽ dựa vào các thống kê kế toán,báo cáo doanh thu, báo cáo nhân sự và tiền lương, do các bộ phận kế toán, quảntrị và thống kê cung cấp, đồng thời kết hợp với những yếu tố khách quan dé tiễnhành phân loại, tổng, hợp, phân tích và đánh giá các khoản chi phí của Công ty, sosánh kết quả phân loại của kỳ này với kỳ trước của Công ty mình với các Công ty

cùng ngảnh, lĩnh vực sản xuất, so sánh với các chuẩn mực của ngành Bằng các chỉ

tiêu và sự nhạy bén mà bộ phận quản lý chi phí có thé chỉ ra những mặt mạnh cũng

như những thiếu sót của Công ty trong kỳ.

Ngoài ra, bộ phận quản lý chi phí còn giúp giám đốc hoạch định chiến lược

chi tiêu ngắn và dai hạn của Công ty dựa trên sự đánh giá tổng quát cũng như từngkhía cạnh cụ thể các yếu tố chi phí có ảnh hưởng quan trọng tới sự tồn tại của Côngty, bao gồm: tham gia vào thị trường tiền tệ, thị trường vốn, thị trường chứng

khoán; xác định chiến lược tải chính cho các chương trình, các dự án của Công ty là

mở rộng hay thu hẹp sản xuất Việc gắn kết các chương trình cắt giảm chỉ phí với

chiến lược quản trị chỉ phí là vô cùng quan trọng Những lợi thế có được từ hoạtđộng cắt giảm chỉ phí chỉ bền vững nếu sau đó Công ty thực hiện một chiến lượcquan trị chi phí hiệu quả Và cuối cùng, nếu quản trị chi phí hiệu quả, thì có thégiảm thiểu được sự cần thiết phải liên tục đưa ra các kế hoạch cải thiện hoạt độngkinh doanh trên quy mô lớn vi van dé thu không đủ chi đã được giải quyết tận gốc.

Có thể nói, nhiệm vụ của bộ phận quan lý chi phí, bộ não của Công ty, rộnghơn và phức tạp hơn rất nhiều so với bộ phận kế toán — thống kê Khi chưa tồn tại

một bộ phận chuyên trách đảm nhiệm chức năng quản trị chi phí, Công ty TNHH

Nước sạch Hà Nội đã sử dụng các chương trình cắt giảm chi phí như là một bộ phận

Trang 21

không thé thiếu trong các mặt sản xuất kinh doanh nham gia tăng lợi nhuận Tuynhiên, việc cắt giảm chi phí đơn thuần chỉ dẫn tới những kết quả tạm thời, thậm chíkhông thể giúp Công ty đạt được mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận tức thời, càngkhông thê đem lại kết quả cải thiện bền vững.

2.1.2 Bộ phận quản trị chỉ phí của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội

Hiện tại chức năng quản trị chỉ phí của Công ty vẫn do phòng Tài chính kếtoán đảm nhận Cơ cấu tô chức của phòng theo chức năng là bao gộm những bộphận sau: Kế toán tài sản cố định-theo dõi cơ cấu vốn về tài sản cố định và tính hiệu

quả kinh tế của nó, theo dõi tình hình tăng, giảm tình hình sử dụng tại các bộ phậnđược giao sử dụng Đồng thời quản lý, thực hiện việc tính khấu hao tài sản cố định của

mỗi quá trình sản xuất dé đưa vào chi phí; Đề xuất việc sử dụng và xử lý tài sản cố định

có hiệu quả nhất; Kế toán công nợ và thanh toán-có nhiệm vụ theo dõi, quản lý tình

hình tăng, giảm, thanh toán mọi khoản công nợ với người mua, người bán, cáckhoản công nợ nội bộ, các khoản tạm ứng và các khoản phải thu, phải trả khác;

Kế toán vật liệu : Phản ánh số lượng, chất lượng, giá trị của vật tư, hàng hóa,công cụ lao động nhập-xuất-tồn Tính và phân bổ vật liệu xuất dùng cho các đốitượng sử dụng, phát hiện vật tư thiếu, thừa tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu vàcông cụ lao động; tập hợp chi phí tính giá thành vật liệu; Phân bổ chi phí và các

hoạt động xuát vật liệu cho các đối tượng sử dụng vật liệu theo giá thực tế;

Kế toán tiền lương : Tính toán chi phí nhân công của Công ty trên cơ sở các

bảng thanh toán lương do các nhân viên kinh tế ở xí nghiệp gửi lên Đồng thời tính

toán xác định số BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp; Kiểm tra định kỳ việc sử dụng

tiền lương, khoán chi phí của các đơn vị; phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh

của Công ty

Tổng hop chi phí : Xác định chi phí do dang; Tính kết quả lãi lỗ theotháng, quý, năm; Cập nhật thông tin về tổng hợp chỉ phí, tính giá thành và hạchtoán sản xuất kinh doanh vào phần mềm kế toán; Thường xuyên phản ánh chi phí

sản xuất, kết quả kinh doanh, đề xuất các biện pháp quản lý, phân bé; Lập báocáo tài chính kế toán quý, năm theo quy định; Tham gia xây dựng kế hoạch tài

chính của Công ty.

Kê toán công tác tài chính; Kê toán tiên mặt và tiên gửi ngân hàng (Phản ánh

tình hình tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của Công ty); Kế toán quĩ (Quản lý quĩ

Trang 22

tiền mặt, ghi chép số qui); Kế toán kế hoạch tài chính (Lập các kế hoạch chi phí)

Kê toán theo đối xây dựng cơ ban và dự án đâu tư : Theo dõi các nguôn von

đầu tư; theo dõi tăng giảm TSCD do dau tư và theo dõi quá trình thu hồi vốn.

Nhận xét : Hiện tại, Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội chỉ tập trung nghiệp vu

kế toán tài chính, còn kế toán quản trị nói chung và quản trị chi phí nói riêng chưađược đầu tư Trên thực tế, công tác Quản trị chi phi và công tác Tai chính kế toán củaCông ty cùng thực hiện trên một bộ máy duy nhất Vì với đặc điểm của một doanh

nghiệp nhà nước, Công ty chưa hình thành một bộ phận Quản trị chi phí tách rời, độc

lập và chuyên sâu như ở các nước phát triển Tổ chức theo mô hình hiện tại chỉ giúpdoanh nghiệp tiết kiệm được chi phí trong ngăn hạn; Không phải tổ chức thêm một

bộ phận quan trị chi phí; Không làm xáo trộn bộ máy cũng như nhân lực.

2.2 Quản trị chi phí sản phẩm( product costs )

Gía vốn hàng bán toàn bộ của sản phẩm nước sạch trong Công ty TNHH

Nước sạch Hà Nội bao gồm các chỉ phí sau:

Bảng 3 : Nội dung chỉ phí tính giá vốn hàng bán theo quy định tại Công ty

TNHH Nước sạch Ha Nội

STT | Nội dung chỉ phí Ký hiệu

| Chi phí NVL (vật tư) trực tiếp | Cvr2 Chi phí nhân công trực tiếp Cnc3 Chi phi san xuat chung Csxc4 Cộng chi phí sản phẩm (1+2+3) | CP

5 Chi phí quan lý doanh nghiệp Ca

Tổng | Gia vốn hàng bán GTw

Nguồn : Phong Tài chính kế toán

Trang 23

Nguồn : Phòng Tài chỉnh kế toán

Tuy nhiên, theo mục tiêu nghiên cứu của đề tài là “Công tác quản trị chi phítại Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội” nên để cung cấp bức tranh toàn cảnh vềquản lý tông chi phí trong Công ty ( rộng hơn phạm vi chi phí sản xuất), Chuyên đềsẽ sử dụng cơ cấu chi phí Phân loại theo lý thuyết Quản trị chi phí : Chi phí sảnphẩm và Chi phí thời kỳ.

2.2.1 Đối tượng tính toán chỉ phí sản phẩm

Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội có lĩnh vực sản xuất kinh doanh chính làcung cấp nước sạch phục vụ cho các đối tượng khách hàng Các hoạt động khác củaCông ty là thiết kế, thi công, lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng công trình và thiết bịNgành Nước Dé phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, chi phí sản phẩm của

Công ty được phân loại thành các nhóm, các mục sau:

Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp :

Chi phí nguyên vật liệu chính

Chi phi vật liệu khác: Hiện nay, ngoài trữ lượng nước do Công ty sản xuất ra,

Công ty còn phải mua nước từ các đơn vị khác (Bộ Tư lệnh lăng và Công ty Nước sạch

Số 2) để cung cấp đến thị trường tiêu thụ Nước mua từ Bộ Tư lệnh lăng là nước bán

thành pham, Công ty phải chế biến tiếp còn nước mua từ Công ty Nước sạch Số 2 là

nước thành phẩm Toàn bộ chi phí này được tính vào chi phí vật liệu khác.

SV: Bui Phương Quynh Lớp: Quan tri doanh nghiệp 52C

Trang 24

Chỉ phí nhân công trực tiếp: Tiền lương chính; Các khoản phụ cấp; Tiềnthưởng; Tiền ăn ca; Các khoản trích theo lương như BHXH, KPCD, BHYT của

công nhân trực tiêp sản xuât nước sạch.

Chi phí sản xuất chung:

Chi phí khấu hao TSCD: chi phí khấu hao TSCĐ của các nhà máy, các tramnước thuộc XN kinh doanh và các XN phụ trợ phục vụ cho sản xuất nước như: nhàxưởng, kho chứa; hệ thống các bé lọc, bê chứa, giàn mưa; hệ thống các đường ốngtruyền dẫn trong nhà máy, trạm nước; hệ thống các máy bơm chìm, máy bơm đây

dé khai thác nước thô; các phương tiện vận chuyền

Chi phí điện sản xuất nước: Đây là chi phí dich vụ mua ngoài phat sinh nhiềunhất trong quá trình sản xuất nước nên Công ty xếp vào một khoản riêng để phục vụcho công tác quản lý Khoản này bao gồm chỉ phí điện tiêu thụ của các nhà máy và

các trạm nước thuộc xí nghiệp kinh doanh

Chi phí dich vụ mua ngoài gồm chi phí điện ở các xí nghiệp phụ trợ; chi phíđiện thoại, Internet, chi phí sửa chữa phục vụ cho sản xuất nước;

Chi phí bằng tiền khác gồm lệ phí đỗ xe, vé cầu, chi phí khám xe, kiểm tra

xe, công tác phí, chi phí họp, chi phí giao dịch.

Trang 25

Don vị : nghìn đồng

Chi phí NVL 1.531.033 oon | 12 956.896 0,007 m 2.908.964 mmn 6.370.599 0,015 1m 1445.180 0,005 =E

Chi phí nhân công trực tiếp | 20541366 | 0,147 | 16,1 26.601.706 0,184 | 139 57.452.031 0,369 | 15,8 | 76022478 0,179 | 17,9 | 87.674.280

Chi phi sản xuất chung 105.513.723 | 0,754 82.7 163.820.581 1,132 | 856 303.259.454 1,948 | 834 | 342313505 | 0,806 | 80,6 | 392.607.353 | 1,386 | 815Tong 127586.122 | 0,911 100 191.379.183 1,322 | 100 363.620.4448 2,336 | 100 | 424706582 | 1,000 | 100 | 481726813 | 1,700 | 100

Nguồn : Phòng Tài chính kế t

SV: Bùi Phương Quynh Lép: Quản trị doanh nghiệp 52C

Trang 26

2.2.2 Phương pháp tập hợp chỉ phí

- Đối tượng tập hợp chi phí : nhà máy, xí nghiệp

Đề thực hiện qua trình sản xuất nước sạch cần có sự phối hợp hoạt động củanhiều bộ phận Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, chi phí của Công ty đượctong hợp từ các bên tham gia (hoặc có hoạt động phát sinh chi phí liên quan) trongquá trình này : Chi phi sản phẩm tại 10 Nhà máy nước; Chi phí sản phẩm tai 10trạm nước thuộc khối các xí nghiệp kinh doanh; Chi phí sửa chữa máy móc, bảo

dưỡng, thôi rửa giếng, thiết bị lọc; vận tải, vận chuyền vật tư tại XN Cơ điện vận

tải; Chi phí quan lý kho vật tư, cung ứng vật tư tai XN Vật tư; Chi phí bảo dưỡng,

sửa chữa đồng hồ đo nước cho các nhà máy và trạm nước tại Xưởng đồng hò; Chi

phi phân tích, kiêm nghiệm các mẫu nước tại Phòng Kiểm tra chat lượng; Chi phí điđọc và kiểm tra số đo đồng hồ hàng tháng ở các nhà máy và trạm nước tại phòng Kỹthuật và phòng Kế hoạch đầu tư.

Quy trình sản xuất của Công ty có đặc điểm là khép kín, chu kỳ sản xuấtngắn và liên tục Do đặc điểm tổ chức sản xuất cũng như đặc điểm kỹ thuật côngnghệ, va cũng dé đáp ứng cho yêu cầu quản lý đối tượng tập hợp chi phí của Công

ty là từng nhà máy, từng xí nghiệp và từng phòng ban kể trên trong toàn bộ quytrình công nghệ sản xuất, chi phí sản pham của Công ty được tập hợp theo quy trình

trong Hình 3

Trang 27

Hình 4 : Quy trình trình tập hợp chỉ phí sản phẩm tại

Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội

Nhà máy nước Trạm nước thuộc XN Cơ điện XN Vật tưXN KDNS vận tải

Phương pháp phân bo gián tiếp —*

Theo cơ cấu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH

Nước sạch Hà Nội, các xí nghiệp phụ trợ có chức năng trợ giúp chung cho hoạtđộng sản xuât của Công ty, bao gôm cả hoạt động sản xuât nước sạch và xây lặp.

Trong các xí nghiệp phụ trợ, XN Vật tư và XN Cơ điện vận tải là đối tượng tập hợp

chi phí của cả 2 hoạt động trên Vì việc tập hop chi phí liên quan đến các đối tượngnày riêng cho hoạt động sản xuất nước và xây lắp rất khó khăn, phức tạp nên Côngty đã tiễn hành tập hop chung Cuối tháng, căn cứ vào khối lượng công việc và mứcđộ hoạt động mà phân bồ cho 2 hoạt động theo ty lệ ước tính Thông thường, hoạtđộng sản xuất nước chiếm tỷ lệ lớn hơn Các đối tượng khác liên quan đến chi phí

sản xuất chung như NMN, các trạm nước thuộc Xí nghiệp Kinh doanh, Xưởng

Đồng hồ, Phòng Kiểm tra chất lượng, Phòng Kỹ thuật và Phòng Kế hoạch đều tập

Trang 28

21 Chuyên dé thực tập tốt nghiệp

hợp riêng được cho hoạt động sản xuất nước; Kế toán cộng chi phí liên quan đếncác đối tượng này với chi phi đã được phân bổ dé ra tông chi phí sản xuất chung củahoạt động sản xuất nước sạch.

2.2.3 Tình hình thực té quản lý chỉ phí sản phẩm

2.2.3.1 Quản lý chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp

a) Phân loại nguyên vật liệu

Chi phí nguyên vật liệu chính: Nước sạch là một sản phẩm đặc thu, nguồn désản xuất nước sạch trước hết là các mạch nước thô ở dưới lòng đất Công ty TNHHNước sạch Hà Nội được phép khai thác các nguồn nước thô mà không phải đóngthuế Vì vậy, không thé coi nước thô là nguyên liệu chính vì nó không phát sinh chiphí Chí phí chính để sản xuất nước sạch là chi phí sử dụng hóa chất Clo, Javen.Đây là những nguyên liệu phụ nhưng lại được sử dụng chủ yếu, với số lượng lớn

nên Công ty đã coi đó là chi phí nguyên liệu chính.

Chi phí nguyên vật liệu khác: Hiện nay, ngoài trữ lượng nước do Công ty sản

xuất ra, Công ty còn phải mua nước từ các nơi khác như Bộ Tư lệnh lăng và Công

ty Nước sạch Số 2 để cung cấp đến những nơi tiêu thụ Nước mua từ Bộ Tư lệnh

lăng là nước bán thành phẩm, Công ty phải chế biến tiếp còn nước mua từ Công ty

Nước sạch Số 2 là nước thành phẩm Công ty đã xếp toàn bộ chi phí này vào chi phí

vật liệu khác.

Dé đảm bảo cung ứng kịp thời, đúng đủ với yêu cầu kỹ thuật trong quá trìnhsản xuất, tất cả các NVL đều do XN Vật tư chịu trách nhiệm quản lý Quá trình luânchuyên NVL từ khi bắt đầu mua về nhập kho đến khi xuất cho các đơn vị sử dụngđều được theo dõi và kiểm tra, đối chiếu một cách chặt chẽ từ các kho đến Phòng

Tài chính - Kế toán Công ty.

Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất được Công ty giao và định mức kỹthuật của nguyên liệu Clo, Javen trên 1m? nước thô Các nhà may, XN sẽ lập Phiếu lĩnhvật liệu mang đến XN Vật tư xin duyệt kèm theo chứng từ dự toán chi phí vật liệu Saukhi hoàn thành các thủ tục cần thiết, thủ kho sẽ xuất vật tư và tập hợp chứng từ chuyên

lên cho Phòng Tài chính Kế toán đề tiễn hành thống kê chi phí.

*Dự toán NVL: Phòng Kế hoạch của XN Vật tư căn cứ vao số lượng vật tưxuất kho trong kỳ trước và báo cáo công suất của phòng Kỹ thuật để xem xét tính

Trang 29

Lượng nguyên vật ¬ ae ; Trữ lượng nước sản

= nguyên vật liệu loạ x

đó/1m3 xuất dự báo trong kỳ

liệu cân dùng

Căn cứ vào kê hoạch sản xuât của kỳ tới, căn cứ vao sô lượng NVL tôn kho

đâu ky, mức NVL cân mua sam thêm được xác định như sau

Lượng nguyên vật Lượng nguyên vật liệu Lượng nguyên vật liệu

liệu cần mua sắm cần dùng tồn kho đầu kỳ

*Ban hành giá vật tư:

XN Vật tư có trách nhiệm cung cấp số liệu về giá mua vật tư dé làm căn cứban hành giá Việc cung cấp số liệu phải đảm bảo kịp thời ngay khi hàng đã nhậpkho Đối với trường hợp hang đã nhập kho nhưng chưa đủ hóa đơn, chứng từ dé lậpcung tiêu, XN vật tư sẽ căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký, báo giá đã được phêduyệt, chi phí vận chuyên để xác định giá mua vật tư và thông báo cho phòng Tàichính kế toán làm cơ sở ban hành giá vật tư kịp thời Phòng Tài chính căn cứ số liệugiá mua vật tư do XN Vật tư cung cấp dé ban hành bảng giá vật tư cho các đơn vị

lĩnh, đơn vị lĩnh có trách nhiệm hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định

c) Quan lý nhập-xuất-quản lý-thanh quyết toán nguyên vật liệu: Vật tư nhậpphải được kiểm tra, nghiệm thu đầu vào về số lượng, chất lượng theo đúng hợp

đồng mua bán đã kỹ trước khi nhập kho Vật tư phải có đầy đủ phiếu xuất kho kèm

theo dự toán hoặc các chứng từ tương đương đã được phê duyệt mới được xuấthàng khỏi kho.Đơn vị lĩnh vật tư phải sử dụng đúng mẫu phiếu lĩnh vật tư của Côngty, trên phiếu đã đóng dấu thé hiện mã của đơn vị lĩnh vật liệu Nghiêm cắm việc sửdụng phiếu của các đơn vị khác.Các thông tin trên phiếu lĩnh phải được ghi đầy đủ

Trang 30

và chính xác, đặc biệt lý do sử dung Don vi lĩnh vật tư thực hiện không đầy đủ cácquy định XN Vật tư có quyền không cấp phát ( trừ trường hop khan cấp như chửavo, sự cỐ ) dé yéu cầu các đơn vị hoàn thiện thủ tục theo quy định.

*Về luân chuyền chứng từ: Dé thực hiện công tác báo cáo tháng kịp thời, sốphiếu nhập, xuất hạch toán trong tháng được tính từ ngày mồng 1 đến ngày 27, sốphiếu còn lại trong tháng hạch toán vào tháng sau Định kỳ 5 ngày/lần XN Vật tư

chuyền phiếu nhập, xuất vật tu và truyền dit liệu của 6 kỳ phiếu lên phòng Tài chínhkế toán của Công ty để hạch toán chi phí cho từng đơn vị.Phiếu nhập xuất trongtháng không để lại tháng sau Kế toán kho cập nhật phiếu nhập, xuất đúng ngày thủkho phát hàng đề thuận tiện cho công tác kiểm tra và áp giá.

*Về việc đánh dấu và hạch toán vật tư cấp phát : XN Vật tư khi duyệt phát

vật tư đánh dau vào các 6 nhượng bán, cấp, vay và phòng tai chính thực hiện hạch

toán Phòng Tài chính kế toán căn cứ vào phiếu nhận từ XN Vật tư đề hạch toán chi

phí cho từng don vi và xác nhận công nợ.

d) Chính sách khoán chi phí nguyên vật liệu

Trước những khó khăn đang hiện hữu, Công ty chủ trương tiết giảm chỉ phísản xuất dé tăng lợi nhuận dau tư cho phát triển Hàng năm, Công ty giao kế hoạchtiết giảm chi phí cho các đơn vị sản xuất nước sạch Theo quy định, các đơn vị quan

lý sử dụng vật tư theo đúng định mức như sau

Bảng 5 : Định mức nguyên vật liệu sản xuất nước từ nguồn nước ngầm tại

Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội

Đơn vị tính: 1m3

Nguyên vật | Đơn Định mức theo công suất nhà máy nước (m3/ngày đêm)

liệu vị <000.1 <000.5 <000.01 <000.02 <000.03 <000.05 <000.001

Vôi Kg 0,0017 0,0017 0,0017 0,0017 0,0017 0,0017 0,0017Xút (NaOH) | Kg | 0,013665 0,013665 0,013665 0,013665 0,013665 0,013665 0,013665

Phén nhôm | Kg | 0,000012 0,000012 0,000012 0,000012 0,000012 0,000012 0,000012Phén Polime | Kg 0,009 0,009 0,009 0,009 0,009 0,009 0,009

Trang 31

Bảng 6 : Định mức nguyên vật liệu vận hành trạm bơm tại Công tyTNHH Nước sạch Hà Nội

Thành phần hao phí Don vị | Định mứcTén nhóm nguyên vật liệu Dâu nhờn Kg 0,0048

Mỡ Kg 0,0019

Vật liệu khác % 5

Nguồn : Phòng Kỹ thuậtCông ty cũng xây dựng định mức tồn kho nguyên vật liệu hợp lý < 8% giá trị

nguyên vật liệu xuất dùng trong năm, vừa đáp ứng được nhu cầu của sản xuất vừatránh tồn kho ứ đọng gây lãng phí Đồng thời có hệ thống số sách theo dõi chỉ tiết

nhập-tồn-xuất đối với từng loại vật tư kế cả những loại vật tư kém, mất phẩm chất,

không đồng bộ, vật tư thanh lý, phế liệu phế phẩm dé có biện pháp xử lý kịp thời,giảm tốn thất.

Nhận xét : Công ty đã xây dựng và ban hành các quy định quản lý nguyên

vật liệu ngay từ khâu mua về, quản lý và sử dụng: có quy trình mua sắm, quyết toán

nguyên liệu, vật tư, nhiên liệu; Kế hoạch mua sam nguyên vật liệu được tính toántrên thực tế định mức tiêu hao; Việc mua sắm nguyên vật liệu thực hiện theo quyđịnh thong nhat, chao hang canh tranh dé lựa chọn giá mua hợp lý; thủ tục nhập khovà xuất ra sử dụng khoa học theo phương pháp kiểm soát bằng hóa đơn, chứng từ.

Công tac dự toán nguyên vật liệu hợp ly không chỉ giúp cho chi phí nguyên vật liệu

của Công ty không có những biến động bất thường mà còn không gây ứ đọng vốn.Việc lập định mức nguyên vật liệu giúp cho kế hoạch mua sắm nguyên vật liệuđược hợp lý, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, không gây tình trạng dư thừa ảnh

hưởng chất lượng nguyên vật liệu hoặc không quá ít gây lang phí chi phí quản lý dựtrữ, không đáp ứng được cho sản xuất Việc lập định mức nguyên vật liệu giúp choXN Vật tư có căn cứ để quản lý NVL xuất ra chống thất thoát Công tác dự toánnguyên vật liệu của Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội được tiến hành một cách

trình tự, khoa học, quan trọng hơn cả là phù hợp với kế hoạch tô chức sản xuất của

Công ty Tuy nhiên cơ chế quản lý nguyên vật liệu vẫn có những tồn tại nhất định,

nhất là việc triển khai ở các đơn vị sản xuất : Hệ thống khoán nội bộ chưa được thiếtlập một cách đồng bộ; Sự phối hợp giữa các bộ phận chưa thường xuyên; Quy chếquản lý còn chưa rõ ràng về mức thưởng phạt trên giá trị tiết kiệm và giá trị vượt

Trang 32

mức; Nhiều đơn vị chỉ dùng lại ở khâu ban hành quy định mà chưa chú trọng đến

công tác quản lý; Công tác kiêm tra, kiêm soát và điêu hành chi phí còn yêu, chưa

tạo ra động lực tiết kiệm chỉ phí.

2.2.3.2 Quản lý chỉ phí nhân công trực tiếp

Trong đó :

Công thức tính Qũy tiền lương nhân công trực tiếp (theo đơn giá)

Voc = 3¡=1n (Qi x Di x Ki)

- Vpo : Qũy tiền lương các đơn vị theo don giá tiền lương được giao

- Qi : Sản lượng thực hiện trong tháng của loại hình SXKD thứ 1

- Đi : Đơn giá tiền lương được giao của loại hình SXKD thứ ¡- Ki : Hệ số hoàn thành kế hoạch của loại hình SXKD thứ i

5 | NMN Pháp Vân 1.485.167 đồng | 252,18 đồng/m3

Nguồn : Phòng Tổ chức đào tạo

SV: Bùi Phương QuynhLớp: Quản trị doanh nghiệp 52C

Trang 33

Nguồn : Phòng Tổ chức đào tạoHàng tháng nếu vì những nguyên nhân bat khả kháng, kết quả sản xuất kinh

doanh của đơn vị thấp, gây ảnh hưởng đến tiền lương và thu nhập trong tháng củangười lao động , thủ trưởng các đơn vị cân đối nội bộ hoặc vay lương Công ty (Mứcvay lương tôi đa không quá 80% mức bình quân lương được duyệt) Nhờ đó, đội

ngu công nhân yên tâm sản xuât, hoạt động của các đơn vi luôn được ôn định

Thủ trưởng các đơn vị phối hợp với tổ chức công đoàn cùng cấp xây dựngquy chế trả lương , thưởng của đơn vị mình đúng theo quy định của pháp luật , bảođảm dân chủ, công bằng, công khai, minh bạch, khuyến khích người có tài năng,trình độ chuyên môn kỹ thuật, năng suất lao động cao, đóng góp nhiều cho Công ty

và đơn vị Quy chế trả lương thưởng được phổ biến công khai đến từng người laođộng trong don vị Chi phí lương thưởng Công ty chi tra được gắn với năng suất,chất lượng, và hiệu qua sản xuất kinh doanh cho từng bộ phận và cá nhân người laođộng thuộc quyền quản lý theo quy chế lương, thưởng của đơn vị mình

Thực trạng Công ty hiện sử dụng 2 hình thức thưởng sau

-Thưởng đơn vị hoàn thành nhiệm vụ vượt mức kế hoạch sản xuất kinhdoanh đã đề ra

-Thưởng lao động xuất sắc

Ngoài ra, không chỉ thưởng băng tiền, Công ty còn sử dụng hình thức thưởngbang tinh thần khen ngợi, công nhận và khích lệ thành tích của công nhân.

*Phúc lợi

Nhận thức được tâm quan trọng của phúc lợi đôi với động lực làm việc của

người lao động Ban lãnh đạo Công ty phối hợp chặt chẽ với Công đoàn chú trọng xây

Trang 34

dựng chính sách phúc lợi cụ thể không chỉ thực hiện đầy đủ các quy định Nhà nước vềchế độ chính sách với người lao động mà còn ở các chế độ phúc lợi tự nguyện của

Công ty Nhìn chung Công ty đã có những dịch vụ phúc lợi khá đa dạng và phong phú.

Tất cả các công tác này đã góp phần kích thích người lao động làm việc tích cực hơn vìhọ cảm thấy được yên tâm hơn Qua khảo sát về mức độ hài long thì đa số người đượchỏi hài long với chế độ phúc lợi mà Công ty đang áp dụng hiện nay.

*Môi trường làm việc

Môi trường làm việc của công nhân tại Công ty khác nặng nhọc, độc hại và

dé mắc bệnh nghề nghiệp do tiếp xúc với hóa chất, nguồn nước ô nhiễm và ảnhhưởng của tiếng ồn Vì vậy, Công ty luôn tuân thủ nghiêm túc các quy định về antoàn lao động, phòng cháy chữa cháy Bên cạnh đó, mối quan hệ giữa lãnh đạo

Công ty với công nhân rất tốt Qua quá trình phát triển lâu dai, Công ty đã có mộtnền văn hóa riêng, đó là tác phong kỷ luật từ trên xuống đưới và truyền thống hăng

say lao động.Trong thời kỳ Hội nhập, t6 chức Công đoàn của Công ty đã phát huyvai trò đại diện cho quyền lợi hợp pháp chính đáng của người lao động, tuyêntruyền vận động cán bộ công nhân viên quyết tâm phấn đấu nâng cao năng lực, chất

lượng hiệu quả công việc; Tích cực tham gia và phối hợp với chính quyền trongviệc xây dựng và giám sát thực hiện Quy chế dan chủ; Thỏa ước lao động tập thé,

bảo hộ lao động, BHXH; Tổ chức các phong trào thi đua trong lao động sản xuất;Phong trào văn hóa văn nghệ, thé dục thé thao; Tích cực hưởng ứng tham gia các

hoạt động xã hội từ thiện tại Công ty cũng như ngoài xã hội Công đoàn của Công

ty TNHH Nước sạch Hà Nội đã hoàn thành tốt chức năng làm cầu nối giữa lãnh đạovà người lao động Nhờ đó, đời sống vật chất tinh thần của công nhân không ngừngđược nâng cao, tạo động lực cho họ hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh.

*Đánh gia công việc

Công ty quản lý năng suất lao động của công nhân theo sản phâm (m3 nướcsạch sản xuất ) thay vì theo thời gian Phương pháp này có ưu điểm giúp Công ty sửdụng có hiệu quả khoản chi phí trả cho nhân công Tuy nhiên người lao động chưa thayđược vai trò thực sự của công tác đánh giá thực hiện mà Công ty đang tiến hành Điều

nay làm cho người lao động chưa có động lực dé phan đấu vì mức lương họ nhận đượcsẽ được chia đều từ quỹ lương Công ty mẹ cấp cho đơn vị sản xuất trong kỳ đó

Nhận xét : Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty TNHH Nước sạch Hà

Trang 35

Nội mang tính chất như một loại định phí vì có sé lượng nhân công phụ thuộc vàokhối lượng công việc của các đơn vị sản xuất, có mức lương đã do Nhà nước quyđịnh Nhìn chung quản trị nhân lực từ trước đến nay tại Công ty TNHH Nước sạchHà Nội đều đạt được kết quả tốt, thể hiện ở : đại đa số công nhân đều gan bó vớicông việc và Nhà Máy Nước; sản lượng nước sạch sản xuất tăng đều qua các năm.

Chính sách đối với công nhân trong các nhà máy đã thỏa mãn được 4 nac thangquan trọng trong nhu cầu của họ : Nhu cầu sống còn, nhu cầu có bạn bè, nhu cầu antoàn và nhu cầu được kính trọng Công ty quản lý năng suất lao động theo học

thuyết X của Gregoe là đề ra chính sách thể chế rõ ràng đồng thời sử dụng Tổ chức

công đoàn như là một trong những công cụ tạo động lực hữu hiệu Tuy nhiên, Công

ty chưa có sự quan tâm sâu sắc đến hoàn cảnh gia đình của đội ngũ công nhân, chưa

thực sự tổ chức các phong trào thi đua trong sản xuat,phong trào thé thao hoặc có tôchức nhưng chưa lôi kéo sự quan tâm của người lạo động đến các hoạt động đó

trong khi mục đích tổ chức là tạo động lực cho họ.2.2.3.3 Quản lý chỉ phí sản xuất chung

a) Quan lý chỉ phí khẩu hao TSCĐ

Hình 5 : Ty lệ chi phí khấu hao TSCD trong chi phí sản phẩm của Công ty

TNHH Nước sạch Ha Nội năm 2013

= Chi phí khấu hao

Trang 36

Đề kiểm soát chi phí khấu hao TSCD, Công ty TNHH Nước sạch Hà Nội sử

dụng các phương pháp :

*Phân chia trách nhiệm : Đơn vị phải tách biệt trách nhiệm giữa các chức

năng bảo quản, ghi SỐ „ phê chuẩn và thực hiện việc mua , thanh lý và nhượng bántài sản có định Theo đó người quản lý tài sản không đồng thời là người kế toán tàisản cố định; Quy định rõ thâm quyền của từng cấp quản lý đối với việc phê chuẩncác nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tài sản cô định như mua mới, điều chuyên,thanh lý, nhượng ban TSCD; Tach biệt quyền phê chuẩn với việc bảo quản tài sản

cố định Tránh tinh trạng người bảo quản sử dụng tài sản cố định như mua mới, điềuchuyền, thanh lý, nhượng bán TSCD

*Kiểm soát quá trình : Đầu tư đúng mục đích, không lãng phí, nâng cao hiệuquả sử dụng vốn đầu tư vào tai sản cố định; Quản lý sử dụng có hiệu quả TSCĐ,quy định chặt chẽ về việc mua sắm, thanh lý, báo dưỡng TSCD tránh chi phi phát

sinh lớn hơn nhiều so với chi phí sử dụng thực tế; Hach toán đúng các chi phí cauthành nguyên giá TSCD, chi phí sửa chữa, chi phí khấu hao Vì các chi phí TSCDcó tỷ trọng lớn trong tổng chỉ phí của Công ty nên nếu sai sót có thể dẫn đến sai

lệch nghiêm trọng trên Báo cáo tài chính.