hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh ising

Các tài liệu, số liệu cần thiết ✓ Các văn bản của Nhà nước về chế độ kế toán liên quan đến công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ ✓ Quy chế, quy định về kế toán - t

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên: Vũ Thị Hồng Nhung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ISING

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Sinh viên: Vũ Thị Hồng Nhung

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trần Thị Thanh Thảo

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Vũ Thị Hồng Nhung Mã SV: 1812401027 Lớp: QT2201K

Ngành: Kế toán kiểm toán

Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

✓ Tìm hiểu lý luận về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

✓ Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING

✓ Đánh giá ưu, khuyết điểm cơ bản trong tổ chức công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING nói riêng làm cơ sở để đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác kế toán vốn bằng tiền

2 Các tài liệu, số liệu cần thiết

✓ Các văn bản của Nhà nước về chế độ kế toán liên quan đến công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

✓ Quy chế, quy định về kế toán - tài chính tại doanh nghiệp

✓ Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISNG, sử dụng số liệu năm 2021

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÔNG TY TNHH ISING

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 2

1.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2

1.1.1Khái niệm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ 2

1.1.2.Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ 2

1.1.3 Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ 2

1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ 3

1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền tại công ty vừa và nhỏ 3

1.2.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp vừa và nhỏ 4

1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp vừa và nhỏ 7

1.2.4 Kế toán tiền đang chuyển 13

1.2.4.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền đang chuyển 13

1.2.4.2 Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp 13

1.2.4.3 Tài khoản sử dụng 13

1.2.4.4.Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp 14

1.3 Vận dụng hệ thống số sách kế toán vào công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo TT 133/2016/TT-BTC 15

1.3.3 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ 17

1.3.4 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán trên máy vi tính 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ISING 20

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH ISING 20

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển của Công ty TNHH ISING 20

2.1.1.1 Thông tin chung về Công ty TNHH ISING 20

2.1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH ISING 21

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH ISING 21

2.1.3 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH ISING 22

2.1.3.1 Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty TNHH ISING 22

2.1.3.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH ISING 23

2.1.3.4 Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán 24

2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING 25

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH ISING 25

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH ISING 45

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ISING 59

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty TNHH ISING 59

3.1.1 Những ưu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH ISING 60

3.1.2 Những hạn chế trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH ISING 62

3.2.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING 62

3.2.1 Ý kiến 1: Công ty nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định 63 3.2.2 Ý kiến 2: Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt 64

3.2.3.Ý kiến 3: Công ty nên ứng dụng tin học vào công tác kế toán 68

KẾT LUẬN 72

TÀI LIỆU THAM KHẢO 74

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ ) 11

Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp thu - chi tiền gửi ngân hàng (Vàng tiền tệ) 12

Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền đang chuyển 14

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung 16

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái 17

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 18

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán máy 19

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH ISING 21

Sơ đồ 2.2:Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty TNHH ISING 22

Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán tại của Công ty TNHH ISING 24

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH ISING 27

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH ISING 46

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 29

Biểu số 2.2: Phiếu thu 30

Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT 32

Biểu số 2.4: Giấy đề nghị thanh toán 33

Biểu số 2.5: Phiếu chi 34

Biểu số 2.6: Phiếu thu 36

Biểu số 2.7: Giấy rút tiền 37

Biểu 2.8: Giấy báo nợ 38

Biểu số: 2.9:Giấy đề nghị tạm ứng 40

Biểu số 2.10: Phiếu chi 41

Biểu số 2.11: Sổ Nhật kí chung 42

Biểu số 2.12: Sổ cái TK 111 43

Biểu số 2.13: Sổ quỹ tiền mặt 44

Biểu số 2.14: Hóa đơn giá trị gia tăng 48

Biểu số 2.16: Hóa đơn giá trị gia tăng 51

Biểu số 2.17: Ủy nhiệm chi 52

Biểu số 2.18: Giấy báo nợ 53

Biểu số 2.20: Sổ Nhật kí chung 55

Biểu số 2.21: Sổ cái TK 112 55

Biểu số 2.22 Sổ tiền gửi ngân hàng 56

Biểu số 2.23: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng 57

Biểu 3.1: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ 66

LỜI MỞ ĐẦU

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đươc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình

Xuất phát từ những vần đề trên em xin chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp cho mình

Ngoài lời mở đầu và kết luận, khoá luận bao gồm ba chương:

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

vừa và nhỏ

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING

Trong thời gian thực hiện khóa luận em đã được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo

Th.s Trần Thị Thanh Thảo và các cô, chú trong phòng kế toán của Công ty TNHH

ISING Mặc dù đã cố gằng rất nhiều nhưng do trình độ còn hạn chế và thời gian có hạn nên khóa luận không tránh khỏi những thiếu sót Do đó em rất mong nhận được

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, vốn bằng tiền là một bộ phận của

tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước

Với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

Hình thức phân loại vốn bằng tiền:

- Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được chi thành: Tiền Việt Nam; Ngoại tệ (là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam)

- Theo trạng thái tồn tại: vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng

Tại doanh nghiệp nhỏ và vừa không sử dụng vàng tiền tệ và tiền đang chuyển 1.1.2.Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

- Kế toán tại đơn vị cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, thường xuyên, kiểm soát các khoản thu chi tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, và vì vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác - Kế toán phải cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh

1.1.3 Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lí vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán để đảm bảo tính cân đối thống nhất

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

- Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp vừa và nhỏ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền tại công ty vừa và nhỏ

1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán tiền Việt Nam

+ Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền Việt Nam và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

+ Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp

+ Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

+ Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

1.2.1.2 Nguyên tắc kế toán ngoại tệ

+ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

- Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122;

- Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

+ Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

1.2.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm: - Giấy bạc ngân hàng Việt Nam,

- Các loại ngoại tệ, ngân phiếu,

1.2.2.1.Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp

Các chứng từ được sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, biên lai thu tiền…

- Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT gồm 3 liên): Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kỳ theo từng nguồn thu

- Phiếu chi (Mẫu số: 02 - TT gồm 3 liên): Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền đã chi của đơn vị trong kỳ, là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của người nhận tiền

- Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số: 05 - TT): Dùng trong các trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận thanh toán tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);

Số dư bên Nợ:

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo + TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các loại tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp TK 111 bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số

dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

+ Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại

doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

1.2.2.3 Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp

❖ Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam

112 111 (1111) 112

Rút tiền gửi ngân hàng Gửi tiền mặt vào ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

121,221 121,221 Thu hồi các khoản đầu tư tài chính Mua chứng khoán góp vốn liên

đầu tư

133 Thuế GTGT

411 331,334,338 Nhận vốn góp phát hành cổ phiếu Thanh toán các khoản nợ phải trả

bằng tiền mặt

511,515,711 1381 Doanh thu và thu nhập khác Tiền mặt thiếu phát hiện qua

3331 kiểm kê chờ xử lý Thuế GTGT

(nếu có)

Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam)

❖ Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt bằng ngoại tệ

133,153,156 131,138 111 (1112) 211,241,642

Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ

dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, BQLNH) BQLNH)

515 635 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá

511,515,711.3331 331,341 Doanh thu, thu nhập khác bằng Thanh toán nợ vay bằng ngoại tệ

ngoại tệ (tỷ giá thực tế hoặc BQLNH) (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá

Lãi tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ Lỗ tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ

Sơ đồ 1.2 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( Ngoại tệ )

1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại

1.2.3.1.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp

- Giấy báo Nợ: Là thông báo của ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi

- Giấy báo Có: Là thông báo của ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi - Bảng sao kê của ngân hàng: Là thông báo của ngân hàng về tiền gửi hàng ngày tại ngân hàng của doanh nghiệp

- Ủy nhiệm chi: Là phương tiện thanh toán mà người trả tiền lập lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mình mở tài khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của mình để trả cho người thụ hưởng

- Ủy nhiệm thu: Là giấy ủy nhiệm đòi tiền do người thụ hưởng phát hành gửi vào ngân hàng nhờ thu hộ tiền từ người mua hàng hóa dịch vụ

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản )

Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Bên Có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

+ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp TK 112 bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện

đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang

gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

1.2.3.3 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ

và vừa

Một số nghiệp vụ cơ bản liên quan đến thu chi tiền gửi ngân hàng là tiền Việt

Nam, được tổng hợp qua sơ đồ 1.3 như sau

❖ Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam

111 112 (1121) 111 Gửi tiền mặt vào Ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về

quỹ tiền mặt

131,138, 121,221, 138,244 121,221 635 Đầu tư tài chính, góp vốn, liên

Lỗ doanh ký quỹ, ký cược

Thu hồi các khoản nợ, ký 152,153,156 515 quỹ, ký cược, đầu tư ngắn Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa

Lãi hạn, dài hạn 133 Thuế GTGT

3386,341 211,217 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản

đầu tư

411 331,338 Nhận vốn góp Thanh toán các khoản nợ vay, nợ

Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt Nam )

❖ Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ 133,152,153,156 131,138 112 (1122) 211,217,241,642 Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ (Tỷ giá (Tỷ giá thực tế (Tỷ giá bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực ghi sổ) BQLNH) ghi sổ) tế BQLNH)

515 635 515 635

Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ Lỗ tỷ giá giá 511,515,711 331,341

Doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ Thanh toán nợ phải trả, nợ vay ( Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH) (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ)

515 635

Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá

413 413 Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

ngoại tệ cuối năm ngoại tệ cuối năm

Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ )

244 244 Thu hồi các khoản ký cược, ký Chi các khoản ký cược, ký quỹ vàng quỹ vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ bạc, kim khí quý đá quỹ

(Tỷ giá thực tế) (Tỷ giá ghi sổ) 511,

515,711,3331

Doanh thu và thu nhập khác bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ

(Giá thực tế thị trường) 411,441

Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ (Tỷ giá thực tế)

412 412 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá

lại số dư vàng bạc, kim khí quý, lại số dư vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ đá quỹ

Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp thu - chi tiền gửi ngân hàng (Vàng tiền tệ)

1.2.4 Kế toán tiền đang chuyển

1.2.4.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền đang chuyển

Tài khoản tiền đang chuyển (TK113) dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác;

- Thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước)

1.2.4.2 Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp.

+ Giấy nộp tiền + Biên lai thu tiền + Phiếu chuyển tiền

+ Một số chứng từ khác liên quan

1.2.4.3 Tài khoản sử dụng

- TK 113 “Tiền đang chuyển”: Bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2:

+ TK 1131- “ Tiền Việt Nam”: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển + TK 1132 - “Ngoại tệ”: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”: Bên Nợ

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được

giấy báo Có;

Các khoản tiền còn đang chuyển tại thời điểm báo cáo

1.2.4.4.Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp

111,112 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng hoặc Nhận được giấy báo Có của ngân hàng chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ nhưng về số tiền đã gửi

chưa nhận được giấy báo Có (Nợ)

131 331 Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng

511, 515,711

Thu nộp tiền thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có 333 (3331)

Thuế GTGT

413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm số dư ngoại tệ cuối năm

Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền đang chuyển

- Hình thức kế toán Nhật ký chung; - Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái; - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế toán trên máy vi tính

Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung

Hình thức Sổ Nhật ký chung phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô vừa, nhỏ, loại hình hoạt động đơn giản, trình độ cán bộ kế toán và cán bộ quản lý ở mức độ khá Dễ vận dụng tin học trong công tác kế toán

Theo hình thức sổ này tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian được phản ánh vào sổ Nhật kí chung, sau đó số liệu từ Nhật kí chung sẽ được dùng để vào số cái

Ngoài Nhật kí chung để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian người ta còn có thể mở thêm sổ nhật ký đặc biệt để phản ánh các đối tượng có số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, thường xuyên nhằm giảm bớt khối lượng

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ sách chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung,

- Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái;

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung

Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

Hình thức Nhật kí sổ cái thường được vận dụng trong các doanh nghiệp có quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít, trình độ cán bộ quản lý và cán bộ kế toán không cao

Theo hình thức sổ này thì toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian được phản ánh trên cùng một vài trang sổ Nhật ký - Sổ cái Đây là sổ tổng

hợp duy nhất.Toàn bộ các nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng sẽ được phản ánh trên Nhật kí số cái Mỗi một chứng từ sẽ được phản ánh một dòng trên

Nhật ký - sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái gồm các loại sổ sách chủ yếu sau:

Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt

Chứng từ gốc(phiếu thu,phiếu chi, )

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI TK 111,112

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Chú thích:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ cái

1.3.3 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Hình thức này phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn với mọi trình độ quản lý và trình độ kế toán, phù hợp với cả kế toán thủ công và kế toán máy

Căn cứ trực tiếp ghi sổ cái là các chứng từ ghi sổ Theo hình thức này căncứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, các chứng từ ghi sổ sau khi lập xong sẽ được xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng Các Chứng từ ghi sổ sau khi Đăng kí lấy số hiệu cùng các chứng từ gốc đính kèm được kế toán trưởng duyệt sẽ là căn cứ ghi sổ cái

- Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.

Phiếu thu, phiếu chi, UNT, UNC, báo có

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Nhật ký – Sổ cái (phần ghi TK 111,112)

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết TK 111,112

Bảng tổng hợp hợp chi tiết TK

111,112

- Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.

-Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sách chủ yếu sau: Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Trình tự ghi sổ được thực hiện như sau:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 1.3.4 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Phiếu thu, phiếu chi, UNT, UNC, báo có

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111, 112

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết TK 111,112

Bảng tổng hợp chi tiết TK 111,112

hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán máy

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ISING

2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH ISING

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển của Công ty TNHH ISING

2.1.1.1 Thông tin chung về Công ty TNHH ISING

Tên tiếng Việt: Công ty TNHH ISING

Tên tiếng Anh: ISING COMPANY LIMITED Mã số thuế: 0201645135

Địa chỉ trụ sở :913 Đại Lộ Tôn Đức Thắng, Sở Dầu ,Hồng Bàng,Hải Phòng Điện thoại: 0772282359

Đại diện pháp luật: Phạm Văn Hồng Ngày thành lập: 17/08/2015

Quản lí bởi: Chi cục thuế Hồng Bàng-An Dương Ngành nghề kinh doanh:

1 Sản xuất xuất máy tính và các thiết bị ngoại vi của máy tính

26200

4 Buôn bán máy tinh,thiết bị ngoại vi phần mềm 46510 5 Buôn bán thiết bị và linh kiện điện tử viễn thông 46520 … …

15 Hoạt động dịch vụ công nghệ thông tin và các 62090

2.1.1.2.Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH ISING

Công ty TNHH ISING được thành lập vào ngày 17/08/2015, là doanh nghiệp hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng theo mẫu quy định Công ty có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chính và chịu trách nhiệm pháp lý với mọi hoạt động của mình đối với luật pháp

Công ty có chức năng chủ yếu là hoạt động trên lĩnh vực thiết kế phần mềm website Kể từ khi thành lập đến nay, công ty luôn hoàn thành kế hoạch và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Bên cạnh đó, công ty luôn phấn đấu nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nhằm bảo toàn, phát triển vốn và tài sản bổ sung, tích lũy thêm nguồn vốn cho kinh doanh Được thành lập vào năm 2015 những năm đầu bước vào hoạt động còn gặp nhiều khó khăn nhưng do có chiến lược và hướng đi đúng công ty đã từng bước phát triển và khẳng định trên con đường riêng của mình

Cùng với sự mở rộng quan hệ giao lưu kinh tế giữa Hải Phòng và các tỉnh thành

lân cận trong khu vực, Công ty TNHH ISING cũng không ngừng hoàn thiện, sản phẩm dịch vụ, khai thác và mở rộng thị trường

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH ISING

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH ISING

Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban • Giám đốc

Điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty, ban hành quy định và các quyết định cuối cùng, chịu trách nhiệm và các quyết định cuối cùng,

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾTOÁN

PHÒNG KINH DOANH

Đây là bộ phận quan trọng có nhiệm vụ chính là đem được sản phẩm tới tay khách hàng Tham mưu cho Ban Giám đốc các vấn đề liên quan đến việc bán các sản phẩm, dịch vụ của công ty ra thị trường

• Phòng kế toán

Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập được tổ chức theo mô hình hạch toán tập trung Vì thế phòng kế toán hạch toán mọi nghiệp vụ kế toán liên quan đến công ty, thực hiện mọi công tác kế toán nhận và xử lý chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp và lập báo cáo tài chính

2.1.3 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH ISING

2.1.3.1 Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty TNHH ISING

Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung (sơ đồ 2.2), toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán của công ty Chứng từ kế toán sẽ được gửi về phòng kế toán công ty để lập Báo cáo tài chính.Bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng khâu tổ chức chặt chẽ phù hợp với từng năng lực của từng nhân viên quản lý và đạt hiệu quả cao trong hạch toán của công ty từng phần hành nghiệp vụ

Sơ đồ 2.2:Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty TNHH ISING

Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên

Kế toán trưởng: Là người đảm nhận các công tác kế toán của công ty,tham mưu

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán TSCĐ và tiền lương

Kế toán công nợ

Thủ quỹ

Kế toán TSCĐ và tiền lương: Hạch toán, theo dõi từng loại TSCĐ của công

ty,trích khấu hao và hao mòn TSCĐ Phụ trách phần việc tính lương cho người lao động trong công ty, trích các khoản theo lương theo đúng quy định đối với

từng người lao động

Kế toán công nợ: Phụ trách những công việc theo dõi, thu thập những chứng

từ, hóa đơn liên quan đến công nợ của công ty,theo dõi thu chi quỹ tại ngân hàng

và quỹ tiền mặt để báo cáo với kế toán trưởng

Thủ quỹ : Làm nhiệm vụ thu chi tiền mặt dựa trên các chứng từ giấy đề nghị

thanh toán, thu chi, tạm ứng, lập báo cáo quỹ tiền mặt theo quy định của pháp luật

2.1.3.2 Chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty TNHH ISING

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ 01/01 hàng năm kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hàng năm

- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ

- Căn cứ vào số lượng tài khoản sử dụng cũng như quy mô, đặc điểm hoạt động của công ty Hình thức kế toán được sử dụng là hình thức kế toán “Nhật ký chung”

2.1.3.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH ISING

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty TNHH ISING được thể hiện qua sơ đồ 2.3

Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán tại của Công ty TNHH ISING

- Hàng ngày căn cứ vào các hóa đơn chứng từ, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ thẻ kế toán chi tiết theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế để ghi vào sổ cái từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó lập các sổ khác có liên quan Từ sổ nhật kí chung hàng ngày các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ cái từng tài khoản

- Cuối tháng hoặc định kì từ sổ kế toán chi tiết lập nên bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Căn cứ vào sổ cái, sổ chi tiết và tổng hợp, từ đó lập bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán chi tiết

Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính theo quyết định này bao gồm:

- Bảng báo cáo tình hình tài chính (mẫu số B01-DNN) - Báo cáo kết quả kinh doanh (mẫu số B02-DNN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DNN)

2.2 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH ISING

Tại Công ty TNHH ISING do tính chất hoạt động kinh doanh, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền đang chuyển không có, nên kế toán vốn bằng tiền chỉ sử dụng 2 tài khoản: TK 111 (Tiền mặt tại quỹ) và TK 112 (Tiền gửi ngân hàng)

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH ISING

❖ Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại công ty

- Tại Công ty TNHH ISING chỉ có tiền mặt là tiền Việt Nam đồng, không có tiền mặt là ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý

- Tiền mặt tại quỹ của công ty nhất thiết phải được bảo quản đủ điều kiện an toàn

- Phải chấp hành đầy đủ các quy chế, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ của Nhà nước quy định

- Tổ chức quản lý chặt chẽ các khâu thu chi tiền mặt từ Tổng giám đốc, kế toán trưởng và đặc biệt là thủ quỹ

- Cuối ngày thủ quỹ phải chốt các số thu chi tiền mặt và số tồn quỹ

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ nội dung trên phiếu rồi ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên Người nộp tiền ký và ghi rõ họ tên Cuối cùng, chuyển cho kế toán trưởng, Tổng giám đốc ký duyệt và đóng dấu

Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày

toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ký theo từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất

quỹ Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi

Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu

Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán

Liên 3: Giao cho người nhận tiền

Chứng từ kế toán tại công ty

- Hóa đơn GTGT

- Giấy đề nghị thanh toán - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu thu (chi)

❖ Tài khoản kế toán sử dụng tại công ty

- Công ty sử dụng TK 111 phản ánh tình hình Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt - Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản có liên quan như TK 511, 333…

❖ Sổ sách kế toán sử dụng công ty

- Sổ Nhật kí chung

- Sổ cái TK 111 và sổ cái các tài khoản có liên quan - Sổ quỹ tiền mặt

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH ISING

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung và sổ quỹ tiền mặt Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 111 và các tài khoản có liên quan

Sau đó, kế toán kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và sổ quỹ tiền mặt sẽ lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm Từ Sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh cuối năm lập nên Báo cáo tài chính

Ví dụ minh họa tăng giảm tiền mặt tại công ty

Trong năm 2021, Công ty TNHH ISING phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặt Sau đây là một số nghiệp vụ minh họa:

Sổ quỹ TM đặc biệt

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI TK111

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phiếu thu, phiếu chi,

Ví dụ 1: Ngày 06/11/2021, thu tiền sửa chữa máy tính cho của Công ty TNHH

An Tín, số tiền gồm cả 10% thuế VAT là 9.350.000 đồng

Ví dụ trên được ghi vào sổ sách kế toán theo trình tự sau:

Căn cứ vào các chứng từ có liên quan như Hóa đơn GTGT (Biểu số: 2.1), Phiếu Thu (Biểu số: 2.2), kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.10), đồng thời thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu ghi vào sổ Quỹ tiền mặt (Biểu số: 2.12) Căn cứ vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.10), kế toán ghi vào sổ cái TK 111 (Biểu số: 2.11), sổ cái TK 511 và sổ cái TK 333

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộ

Ngày 06 tháng 11 năm 2021

Mẫu số:

01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/20P

Số: 0001875 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH ISING

Mã số thuế:0201645135

Địa chỉ: 913 Đại Lộ Tôn Đức Thắng, Sở Dầu, Hồng Bàng Hải Phòng Số TK:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH An Tín

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu, ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)

Họ tên người nộp tiền : Vũ Thị Tuyết Thanh

Địa chỉ: Phòng Tài chính - Kế toán - Công ty TNHH ISING

Lý do nộp: Thu tiền sửa chữa máy tính cho Công ty TNHH An Tín

Số tiền : 9.350.000 đồng (Viết bằng chữ) Chín triệu, ba trăm năm mươi nghìn

đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc HĐ GTGT 1875

Ngày 06 tháng 11 năm 2021

Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ

(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Ví dụ 2: Ngày 05/12/2021, Ông Phạm Văn Hiệp - Phòng kế toán thanh toán tiền

mua máy in phục vụ công tác in tại văn phòng số tiền bao gồm cả 10% thuế VAT là 13.860.000đồng

Ví dụ trên được ghi vào sổ sách kế toán theo trình tự sau:

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT (Biểu số: 2.3), - Ông Phạm Văn Hiệp - Phòng kế toán gửi đề nghị thanh toán (Biểu số: 2.4) đã được Tổng giám đốc phê duyệt

lên sphòng kế toán Kế toán sau khi xem xét các giấy tờ liên quan, sau đó kế toán

viết Phiếu chi 812 (Biểu số: 2.5) Phiếu chi được chuyển cho thủ quỹ chi tiền, sau

khi thủ quỹ chi tiền xong rồi chuyển cho kế toán để kế toán ghi sổ

Căn cứ vào Phiếu chi (Biểu số: 2.5) và các chứng từ kế toán liên quan, kế toán ghi vào Nhật kí chung (Biểu số: 2.10) Từ Nhật ký chung kế toán vào Sổ Cái TK 111 (Biểu số: 2.11) và Sổ Cái TK 133, 153 Đồng thời thủ quỹ căn cứ vào Phiếu chi (Biểu số: 2.5) tiến hành vào Sổ quỹ tiền mặt (Biểu số: 2.12) Cuối kỳ

căn cứ vào Sổ Cái các tài khoản, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh để cuối năm lập Báo cáo tài chính

Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty TNHH ISING)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Bản thể hiện của hóa đơn điện tử

Ngày 05 tháng 12 năm 2021

Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AA/21E

Số: 0000226 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thái Tuấn

T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 12.600.000 sThuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 1.260.000 Tổng cộng tiền thanh toán 13.860.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu tám trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký và ghi rõ họ, tên) (Ký và ghi rõ họ, tên)