kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh đầu tư và thương mại đức minh châu

Phân tích và nghiên cứu kỹ các quytrình kế toán tiền lương của công ty, qua đó rút ra những y kiến góp phần hoàn thiện tổthohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg hu

Trang 1

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG

KHÓA LUẬN

TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌCĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNTRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ

THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH CHÂU

Giảng viên hướng dẫn:ThS NGUYỄN THỊ CHINH LAMSinh viên thực hiện:ĐẶNG THỊ THÚY QUỲNH

thohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoi

thohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoi

93Thursday, June 13, 20249:56:43 PM9:56:43 PM93Thursday, June 13, 20249:56:43 PM9:56:43 PM93Thursday, June 13, 20249:56:43 PM9:56:43 PM

thohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoi

thohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoi

93thohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoiThursday, June 13, 2024

Trang 2

Khóa luận tốt nghiệp đại học

thohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoithohg ke dat dci va thahh lau bah do hieh trahg xa hghic huohg huyeh puoe oci thahh uho ha hoi932413069:56:43 PM9:56:43 PM932413069:56:43 PM9:56:43 PM932413069:56:43 PM9:56:43 PM

Trang 3

Khóa luận tốt nghiệp đại họcMục lục

1.1 Các khái niệm về tiền lương và các khoản trích theo lương 3

1.1.1 Khái niệm về tiền lương 3

1.1.2 Khái niệm về các khoản trích theo lương 3

1.1.3 Nội dung kinh tế của kế toán tiền lương vào các khoản trích theo lương trongdoanh nghiệp 5

1.2 Chức năng của tiền lương 7

1.2.1 Chức năng đòn bẩy cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 7

1.2.2 Chức năng kích thích người lao động 7

1.2.3 Chức năng tái sản xuất của doanh nghiệp 7

1.2.4 Quỹ tiền lương và thành phần tiền lương 7

1.2.5 Nguyên tắc thực hiện chế độ tiền thưởng 8

1.3 Chế độ trả lương 8

1.3.1 Chế độ tiền lương cấp bậc 8

1.3.2 Chế độ lương theo chức vụ 9

1.4 Hình thức trả lương 10

1.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 11

1.5.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương 11

2.1 Tổng quan về Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu 19

2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương MạiĐức Minh Châu 19

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức MinhChâu 19

Trang 4

Khóa luận tốt nghiệp đại họcMục lục2.1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản ly của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức

Minh Châu 20

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tài chính tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương MạiĐức Minh Châu 22

2.1.5 Mạng lưới kinh doanh 30

2.1.6 Sơ lược về tình hình tài chính Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại ĐứcMinh Châu 31

2.2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công Ty TNHH Đầu TưVà Thương Mại Đức Minh Châu 35

2.2.1 Đặc điểm lao động của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu352.2.2 Thực trạng hạch toán lương và quy chế tiền lương 36

2.2.3 Phương pháp hạch toán tiền lương 41

2.2.4 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHHĐầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu 44

3.1 Định hướng phát triển của công ty 69

3.1.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương693.1.2 Mục tiêu trong năm 2021 của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức MinhChâu 70

3.2 Phương pháp hoàn thiện 71

3.3 Các giải pháp hoàn thiện 71

3.3.1 Về việc hoàn thiện chứng từ 71

3.3.2 Về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 72

3.3.3 Thanh toán lương cho người lao động bằng cách chuyển khoản qua tài khoản ngânhàng 73

3.3.4 Tin học hóa trong quá trình tiến hành ghi sổ 77

3.4 Kiến nghị 81

KẾT LUẬN 84

Trang 5

Khóa luận tốt nghiệp đại họcDanh mục

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTSTTKý hiệu viết tắtTên của ký hiệu viết tắt

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức

Minh Châu trong 2 năm 32

Bảng 2.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH Đầu Tư Và ThươngMại Đức Minh Châu trong 2 năm 34

Bảng 2.3: Tình hình lao động của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châutrong 2 năm 36

Bảng 2.4: Bảng phụ cấp theo quy định của công ty 42

Bảng 2.5: Bảng lương theo doanh thu 43

Bảng 2.6: Các mẫu lao động, tiền lương 45

Bảng 2.7: Bảng chấm công 48

Bảng 2.8: Bảng thanh toán lương tháng 9 50

Bảng 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 334 54

Bảng 2.10: Sổ nhật ky chung 55

Bảng 2.11: Sổ cái tài khoản 334 56

Bảng 2.12: Bảng phân bố tiền lương và các khoản trích theo lương 62

Bảng 3.2: Sổ nhật ky chung 75

Bảng 3.4: Sổ cái tài khoản 334 76123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tài khoản 334 13

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tài khoản 338 15

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản ly của Công ty 21

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy Kế toán của Công ty 23

Sơ đồ 2.3 : Kế toán hình thức Nhật Ky Chung của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương MạiĐức Minh Châu 28

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty 30

Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ 46

Trang 8

Hình 3.3: Giao diện phần mềm Misa 80

Hình 3.4: Máy chấm công bằng vân tay 83

Trang 9

Khóa luận tốt nghiệp đại họcLời mở đầu

LỜI MỞ ĐẦU1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Trong lịch sử phát triển của xã hội loài người, việc sáng tạo ra của cải vật chất gắnliền với lao động Lao động là yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất Tổ chức tốt côngtác quản lí lao động tiền lương cho người lao động, chấp hành tốt kỉ luật lao động nângcao hiệu quả công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương giúpcho việc quản lí chặt chẽ, đúng chế độ từ đó khuyến khích được người lao động nângcao năng xuất lao động và tạo cơ sợ cho việc tính toán và phân bổ vào tính giá thànhsản phẩm được chính xác và đúng đối tượng Đồng thời làm căn cứ để xác định cáckhoản nghĩa vụ phải nộp ngân sách cho các cơ quan phúc lợi xã hội.

2 Mục đích nghiên cứu

- Mục tiêu chung:

Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theolương ở Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu Từ đó để hiểu sâuvề ly thuyết và có cái nhìn thực tế về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

- Mục tiêu cụ thể:

 Tìm hiểu tổng quan về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại cácdoanh nghiệp

 Phản ánh thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Đề ra nhận xét chung và đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công táchạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp

3 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu là kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu.

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu chủ yếu là phỏng vấn, điều tra để tìm hiểu về công táckế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ TNHH Đầu Tư VàThương Mại Đức Minh Châu.

Mục đích của đề tài này nhằm làm rõ giữa ly luận và thực tế về tổ chức công táckế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Phân tích và nghiên cứu kỹ các quytrình kế toán tiền lương của công ty, qua đó rút ra những y kiến góp phần hoàn thiện tổ

Trang 10

Khóa luận tốt nghiệp đại họcLời mở đầuchức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHHĐầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu.

5.Kết cấu của đề tài

Để kết hợp giữa lí luận và thực tiễn sản xuất được sự giúp đỡ của của thầy cô

giáo em đi sâu vào nghiên cứu đề tài: Kế toán tiền lương và các khoản trích theolương tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu.

Nội dung khóa luận tốt nghiệp của em gồm 3 chương

Chương 1: Lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtrong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trang về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CôngTy TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu

Với những hiểu biết còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa được nhiều, song với kiếnthức được học tại Học viện Công nghệ Bưu chính Viễn thông cùng sự hướng dẫn nhiệttình của giảng viên Nguyễn Thị Chinh Lam và các anh chị ở phòng tài chính - kế toáncủa Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu đã giúp em hoàn thànhkhóa luận tốt nghiệp này.

SINH VIÊN

ĐẶNG THỊ THÚY QUỲNH

Trang 11

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệp

Có nhiều định nghĩa khác nhau về tiền lương nhưng định nghĩa nêu lên có tínhkhái quát được nhiều người thừa nhận đó là:

“Tiền lương là giá cả sức lao động được hình thành theo thỏa thuận giữangười lao động và người sử dụng lao động phù hợp với các quan hệ và các quy luậttrong nền kinh tế thị trường.”

Nói cách khác tiền lương là phần thu nhập của người lao động trên cơ sở sốlượng và chất lượng lao động trong khi đang thực hiện công việc của bản thân ngườilao động cam kết giữa chủ doanh nghiệp và người lao động Đối với doanh nghiệp tiềnlương là một khoản chi phí sản xuất.

1.1.2 Khái niệm về các khoản trích theo lương

Cùng với việc chi trả tiền lương người lao động còn phải trích một số tiền nhấtđịnh theo tỷ lệ phần trăm (%) của tiền lương để hình thành các quỹ theo chế độ quyđịnh nhằm đảm bảo lợi ích cho người lao động Đó là các khoản trích theo lương đượcthực hiện theo chế độ tiền lương bao gồm:

a Bảo hiểm xã hội (BHXH)

Là sự trợ giúp về mặt vật chất cần thiết được pháp luật quy định, nhằm phụchồi nhanh chóng sức khỏe, duy trì sức lao động, góp phần giảm bớt khó khăn về kinhtế để ổn định đời sống người lao động và gia đình họ trong những trường hợp ốm đau,thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động, mất việc làm, gặp rủiro hoặc chết.

Theo chế độ bảo hiểm ban hành bằng cách trính theo tỷ lệ 25.5% trên tổng tiềnlương phải trả cho công nhân viên trong từng thời kỳ kế toán, trong đó:

- Người sử dụng lao đông phải đóng 17.5% trên tổng quỹ lương và được tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh.

Trang 12

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệp- Người lao động phải đóng 8% trên tổng tiền lương của họ bằng cách khấu trừ

vào lương của họ.

Việc tổ chức thu bảo hiểm xã hội do tổ chức BHXH Việt Nam thực hiện.

Quỹ BHXH được quản ly thống nhất theo chế độ tài chính của Nhà nước, hạchtoán độc lập và được Nhà nước bảo hộ Hàng tháng, các doanh nghiệp căn cứ vào kếhoạch quỹ lương để đăng ky mức nộp với cơ quan BHXH tỉnh, thành phố Chậm nhấtlà ngày cuối tháng đồng thời với việc trả lương, doanh nghiệp trích nộp BHXH.

Cuối mỗi quy, doanh nghiệp cùng các cơ quan BHXH đối chiếu với danh sáchtrả lương và quỹ lương thực hiện để lập bảng xác định số BHXH đã nộp và xử ly sốchênh lệch theo quy định Nếu nộp chậm, doanh nghiệp phải chịu nộp phạt, nộp nợ vànộp lãi theo mức lãi suất cho vay của ngân hàng.

b Bảo hiểm y tế (BHYT)

Là khoản tiền do người lao động và chủ doanh nghiệp đóng góp để dùng choviệc chăm sóc sức khỏe của người lao động.

Quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên môn (thường dưới hình thức muaBHYT) để bảo vệ, chăm sóc sức khỏe cho công nhân viên Quỹ BHXH được sử dụngchi trả cho người lao động thông qua mạng lưới y tế Khi người lao động ốm đau thìmọi chi phí khám chữa bệnh đều được cơ quan BHYT chi trả thông qua dịch vụ khámchữa bệnh ở các cơ sở y tế không phải trực tiếp cho người lao động.

Quỹ BHYT được hình thành bằng cách trích lập theo tỷ lệ là 4,5% trên tổngtiền lương phải trả cho người lao động, trong đó:

- Người sử dụng lao động phải chịu 3% và được tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh.

- Người lao động phải chịu 1,5% bằng cách khấu trừ vào lương của họ Toàn bộ4,5% trích nộp được doanh nghiệp nộp hết cho công ty BHYT tỉnh hoặc thànhphố Quỹ này được dùng để mua BHYT cho công nhân viên.

c Kinh phí công đoàn (KPCĐ)

Quỹ kinh phí công đoàn là khoản tiền do chủ doanh nghiệp đóng góp để phụcvụ hoạt động tổ chức công đoàn.

Kinh phí công đoàn do cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp đóng bằng 2% trên quỹlương để làm căn cứ đóng BHXH cho người lao động và được hạch toán vào chi phísản xuất kinh doanh.

Trang 13

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệpCác quỹ trên doanh nghiệp phải trích lập và thu nộp đầy đủ hàng quy Mộtphần các khoản chi thuộc quỹ bảo hiềm xã hội doanh nghiệp được cơ quan quản lí ủyquyền cho hộ trên cơ sở chứng từ gốc hợp lí nhưng phải thanh toán quyết toán khi nộpcác quỹ đó hàng quy cho cơ quan quản lí chúng các khoản chi phí trên hỗ trợ các mứctối thiểu nhằm giúp đỡ người lao động trong trường hợp ốm đau, tai nạn lao động.

d Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

Bảo hiểm thất nghiệp là khoản tiền được trích để trợ cấp cho người lao động bịmất việc làm Theo điều 81 Luật BHXH, người thất nghiệp được hưởng bảo hiểm thấtnghiệp khi có đủ các điều kiện sau:

- Đã đóng BHTN đủ 12 tháng trở lên trong 24 tháng trước khi thất nghiệp- Đã đăng kí thất nghiệp với tổ chức BHXH

- Chưa tìm được việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng kí thất nghiệp

Theo điều 82 Luật BHXH mức trợ cấp thất nghiệp hàng tháng bằng 60%mứcbình quân tiền lương,tiền tháng đóng BHTN của 6 tháng liền kề trước khi thất nghiệp

Nguồn hình thành quỹ BHTN như sau

- Người lao động đóng bằng 1% tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN

- Người sử dụng lao động đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóngBHTN của những người lao động tham gia BHTN

Vì vậy tỷ lệ trích lập BHTN của doanh nghiệp là 2% trong đó người lao độngchịu 1% và doanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Để kích thích người lao động rèn luyện tay nghề, nâng cao trình độ, gắn bó lâudài với công ty, doanh nghiệp cần sử dụng hiệu qua lực lượng lao động, hoàn thiệncông tác tổ chức tiền lương và chế độ sử dụng quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.

1.1.3 Nội dung kinh tế của kế toán tiền lương vào các khoản trích theo lươngtrong doanh nghiệp

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, các doanh nghiệpsử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động lànhân tố thúc đẩy để giúp tăng năng suất lao động.

Đối với các doanh nghiệp tiền lương phải trả cho người lao động là một yếu tốcấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sáng tạo ra hay nói cách khácnó là yếu tố của chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Do đó, các doanh nghiệpphải sử dụng sức lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí sản xuất lao động trong đơnvị sản phẩm, công việc dịch vụ và lưu chuyển hàng hóa.

Trang 14

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệpQuản lí lao động tiền lương là một nội dung quan trọng trong công tác quản lísản xuất kinh doanh Tổ chức tốt hạch toán lao động và tiền lương giúp cho công tácquản lí lao động của doanh nghiệp đi vào nề nếp thúc đẩy người lao động chấp hànhtốt kỉ luật lao động và tăng năng suất lao động, đồng thời nó là cơ sở giúp cho việc tínhlương theo đúng nguyên tắc phân phối theo lao động.

Tổ chức công tác hạch toán lao động kế toán tiền lương giúp doanh nghiệpquản lí tốt quỹ tiền lương đảm bảo việc trả lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội đúngnguyên tắc, đúng chế độ khuyến khích khiến lao động hoàn thành nhiệm vụ được giaođồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công và giá thành sản phẩm đượcchính xác.

Nhiệm vụ kế toán tiền lương gồm 4 nhiệm vụ như sau:

- Tổ chức ghi chép phản ánh tập hợp số liệu với số lượng lao động, thời gian kếtquả lao động, tính lương và trích các khoản theo lương, phân bố chi phí lao động theođúng đối tượng sử dụng lao động.

- Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các bộ phận sản xuất, kinhdoanh các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động tiềnlương đúng chế độ, đúng phương pháp.

- Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền lương các khoản phụ cấp, trợcấp cho người lao động.

- Lập báo cáo về lao động tiền lương, các khoản trích theo lương, định kì tiếnhành phân tích tình hình lao động, tình hình quản lí và chỉ tiêu quỹ lương cung cấp cácthông tin về lao động tiền lương cho các bộ phận quản lí một cách kịp thời.

Có thể nói chi phí về lao động hay tiền lương và các khoản trích theo lươngkhông chỉ là vấn đề được doanh nghiệp chú y mà còn được người lao động đặc biệtquan tâm vì đây chính là quyền lợi của chính họ.

Do vậy việc tính đúng thù lao lao động và thanh toán đầy đủ kịp thời chongười lao động là rất cần thiết nó kích thích người lao động tận tụy với công việc,nâng cao chất lượng công việc Mặt khác việc tính đúng và chính xác chi phí lao độngcòn góp phần tính đúng và tính đầy đủ chi phí và giá thành sản phẩm.

Muốn như vậy công việc được dựa trên cơ sở quản lí và theo dõi quá trình huyđộng và sử dụng lao động các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Việchuy động sử dụng lao động được coi là hợp lí khi mỗi lao động khác nhau cần cónhững biện pháp quản lí và sử dụng khác nhau Vì vậy việc phân loại lao động là rấtcần thiết đối với mọi doanh nghiệp, tùy theo từng loại hình doanh nghiệp khác nhaumà có cách phân loại lao động khác nhau.

Trang 15

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệpNói tóm lại tổ chức tốt công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theolương giúp doanh nghiệp quản lí tốt quỹ tiền lương đảm bảo việc trả lương và khoảntrợ cấp lương đúng nguyên tắc đúng chế độ kích thích người lao động hoàn thành tốtcông việc.

1.2 Chức năng của tiền lương

1.2.1 Chức năng đòn bẩy cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Tiền lương gắn liền với lợi ích của người lao động Nó là động lực kích thíchnăng lực sáng tạo,y thức lao động trên cơ sở đó thúc đẩy tăng năng suất lao động Bởivậy tiền lương một mặt gắn liền với lợi ích của người lao động mặt khác nó khẳngđịnh vị trí của người lao động trong doanh nghiệp Bởi vậy khi nhận tiền lương thỏađáng, công tác trả lương của doanh nghiệp công bằng hợp lí sẽ tao động lực cho quátrình sản xuất và tăng năng xuất lao động chất lượng sản phẩm được nâng cao.

1.2.2 Chức năng kích thích người lao động

Thực hiện mối quan hệ hợp lí trong việc trả lương không chỉ có lợi cho doanhnghiệp mà còn đem lại lợi ích cho người lao động khuyến khích tăng năng xuất laođộng.

Khi lợi nhuận của doanh nghiệp tăng thì nguồn phúc lợi của doanh nghiệp sẽphát triển là nguồn bổ sung thu nhập của người lao động và tăng khả năng gắn kết giữangười lao động và doanh nghiệp.

1.2.3 Chức năng tái sản xuất của doanh nghiệp

Tiền lương là nguồn thu nhập chính của người lao động là nguồn nuôi sốngbản thân và gia đình họ Thu nhập bằng tiền lương tăng lên thì đảm bảo đời sống củangười lao động và do đó sẽ tái tạo sức lao động cho xã hội.

Thực hiện đúng đắn chế độ tiền lương đối với người lao động sẽ giúp chodoanh nghiệp có nguồn lao động ổn định nhất là đối với nghề mà lao động có tính chấttruyền thống đối với các vùng chuyên canh hoặc khai thác lâu dài.

1.2.4 Quỹ tiền lương và thành phần tiền lương

Quỹ tiền lương là toàn bộ các quỹ tiền lương của doanh nghiệp trả cho tất cảcác loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lí và sử dụng

Thành phần quỹ tiền lương bao gồm: Các khoản chủ yếu trả tiền lương chongười lao động trong thời gian thực tế làm việc, tiền lương trả cho người lao độngtrong thời gian ngừng việc, nghỉ phép các loại tiền thưởng và phụ cấp.

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp

Trang 16

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệp+ Tiền lương chính: Là các khoản tiền lương phải trả cho người lao động trongthời gian họ hoàn thành công việc chính đã được giao đó là tiền lương cấp bậc và cáckhoản phụ cấp thường xuyên và tiền thưởng khi vượt kế hoạch.

+ Tiền lương phụ: Là tiền lương mà doanh nghiệp phải trả cho người lao độngtrong thời gian không làm nhiệm vụ chính trong thời gian hưởng lương theo chế độquy định như tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc khác như: Đihọp, họp, nghỉ phép, thời gian tập quân sự, làm nghĩa vụ xã hội.

Việc phân chia quỹ tiền lương thành lương chính lương phụ có y nghĩa nhấtđịnh trong công tác hoạch toán phân bổ tiền lương theo đúng đối tượng và trong côngtác phân tích tình hình sử dụng quỹ lương ở các doanh nghiệp.

Quản ly chi tiêu quỹ tiền lương phải đặt trong mối quan hệ với thực hiện kếhoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị nhằm vừa chi tiêu tiết kiệm và hợp ly quỹ tiềnlương vừa đảm bảo hoàn thành vượt mức kế hoạnh sản xuất của doanh nghiệp.

Các loại tiền thưởng trong công ty: Là khoản tiền lương bổ sung nhằm quántriệt đầy đủ hơn nguyên tắc phân phối theo lao động Trong cơ cấu thu thập của ngườilao động tiền lương có tính ổn định, thường xuyên, còn tiền thưởng thường chi là phầnthêm phụ thuộc vào các chi tiêu thường, phụ thuộc vào kết quả kinh doanh.

1.2.5 Nguyên tắc thực hiện chế độ tiền thưởng

- Đối tượng xét thưởng: Lao động có thể làm việc tại doanh nghiệp từ một năm

trở lên có đóng góp vào kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mức thưởng:Thưởng một năm không thấp hơn một tháng lương được căn cứ vào hiệu quả đóng gópcủa người lao động qua năng suất chất lượng công việc, thời gian làm việc tại doanhnghiệp nhiều hơn thì hưởng lương nhiều hơn.

- Các loại tiền thưởng: Tiền thưởng trong sản xuất kinh doanh ( vượt doanh số,

vượt mức kế hoạch đặt ra của công ty)

1.3 Chế độ trả lương

Việc vận dụng chế độ tiền lương thích hợp nhằm quán triệt nguyên tắc phânphối theo lao động kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanhnghiệp và người lao động

1.3.1 Chế độ tiền lương cấp bậc

Là chế độ tiền lương áp dụng cho công nhân Tiền lương cấp bậc được xâydụng dựa trên số lượng và chất lượng lao động Có thể nói rằng chế độ tiền lương cấpbậc nhằm mục đích xác định chất lượng lao động so sánh chất lượng lao động trongcác ngành nghề khác nhau và trong từng ngành nghề Đồng thời nó có thể so sánh điềukiện làm việc nặng nhọc có hại cho sức khỏe đối với lao động bình thường Chế độtiền lương có tác dụng rất tích cực nó điều chính tiền lương giữa các ngành nghề một

Trang 17

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệpcách hợp lí nó cũng làm giảm bớt được tính chất bình quân trong việc trả lương thựchiện triệt để quan điểm phân phối theo lao động.

Chế độ tiền lương do Nhà Nước ban hành doanh nghiệp dựa vào đó để vậndụng vào thực tế tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Chế độ tiền lương cấp bậc bao gồm 3 yếu tố có quan hệ chặt chẽ với nhauthang lương tiêu chuẩn cấp bậc kĩ thuật

Thang lương là bảng xác định quan hệ tỷ lệ về tiền lương giữa các công nhâncùng nghề hoặc nhóm nghề giống nhau theo trình độ cấp bậc của họ Mỗi tthang lươnggồm một số các bậc lương và hệ số phù hợp với bậc lương đó.

+ Mức lương là số lượng tiền tệ để trả công nhân lao động trong một đơn vịthời gian phù hợp với các bậc trong thang lương Chi lương bậc 1 được quy định rõcòn lương bậc cao thì được tính bằng cách lấy mức lương bậc nhân với hệ số lương.

- Tiêu chuẩn cấp bậc kĩ thuật văn bản quy định về mức độ phức tạp của côngviệc và yêu cầu lành nghề của công nhân ở bậc nào thì đó là hiểu biết những gì về mặtkĩ thuật mà phải làm được những gì về mặt thực hành Các mức tiêu chuẩn kĩ thuậtphản ánh trình độ của người công nhân Đó cũng chính là căn cứ xác định tay nghề củangười lao động.

Chế độ tiền lương theo cấp bậc chỉ áp dụng đối với người lao động tạo ra sảnphẩm trực tiếp Còn đối với những người gián tiếp tạo ra sản phẩm như cán bộ quản lídoanh nghiệp văn phòng thì áp dụng chế độ lương chức vụ.

1.3.2 Chế độ lương theo chức vụ

Chế độ này chỉ được thể hiện thông qua bảng lương do Nhà Nước ban hànhtrong bảng lương này bao gồm nhiều nhóm chức vụ khác nhau và các quy định trảlương theo từng nhóm.

Mức lương theo chế độ lương chức vụ được xác định bằng cách lấy lương bậc1 nhân với hệ số phức tạp của lao động và hệ số điều kiện lao động của bậc đó so vớibậc 1 Trong đó mức lương bậc 1 bằng mức lương tối thiểu nhân với hệ số mức lươngbậc 1 Hệ số này là tích số của hệ số phức tạp với hệ số điều kiện.

Theo nguyên tắc phân phối việc tính tiền lương trong doanh nghiệp phụ thuộcvào kết quả quá trình sản xuất kinh doanh Nhà Nước chỉ khống chế mức lương tốithiểu chứ không khống chế mức lương tối đa mà nhà nước điều tiết bằng thuế thu nhập.Hiện nay hình thức tiền lương chủ yếu được áp dụng trong các doanh nghiệplà tiền lương theo thời gian và hình thức trả lương theo sản phẩm Tùy theo đặc thùriêng của từng doanh nghiệp mà áp dụng hình thức tiền lương cho phù hợp.

Trang 18

1.4 Hình thức trả lương

Là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc vàcấp bậc lương, thang lương Hình thức này chủ yếu áp dụng cho lao động gián tiếp,công việc ổn định hoặc có thể cho cả lao động trực tiếp mà không định mức được sảnphẩm.

Trong doanh nghiệp hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho nhânviên làm văn phòng như hành chính quản trị, tổ chức lao động, thống kế, kế toán, kiểmtoán Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vàothời gian làm việc thực tế theo trình độ và tay nghề nghiệp vụ kĩ thuật chuyên môn củangười lao động.

Tùy theo mỗi ngành nghề tính chất công việc đặc thù doanh nghiệp mà ápdụng bậc lương khác nhau Độ thành thạo nghiệp vụ kĩ thuật chuyên môn chia thànhnhiều thang bậc lương mỗi bậc lương có mức lương nhất định đó còn là căn cứ để trảlương.

- Tiền lương ngày: là tiền lương trích cho người lao động theo mức lương ngàyvà số ngày làm việc thực tế trong tháng

Tiền lương

Tiền lương cơ bản của tháng

Số ngày làm việc theo quy định của tháng

- Tiền lương tháng: là tiền lương trả cho công nhân theo tháng bậc lương đượctính theo thời gian là 1 tháng

- Tiền lương tháng = Tiền lương ngày*Số ngày làm việc thực tế của người lao động- Tiền lương giờ: lương giờ có thể tính trực tiếp để trả lương theo giờ hoặc căncứ vào lương ngày để phụ cấp làm thêm giờ cho người lao động.

Hình thức trả lương theo thời gian có mặt hạn chế là mang tính bình quân,nhiều khi không phù hợp với kết quả lao động thực tế của người lao động.

Các chế độ lương theo thời gian:+ Lương theo theo gian đơn giản+ Lương theo thời gian có thưởng

- Hình thức trả lương theo thời gian đơn giản: Đó là tiền lương nhận được củamỗi công nhân tùy theo mức lương cấp cao hay thấp, và thời gian làm việc của họ íthay nhiều quyết định.

- Hình thức trả lương theo thời gian có thưởng: Đó là mức lương tính theo thờigian đơn giản cộng với số tiền thưởng mà họ được thưởng.

Trang 19

1.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương1.5.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương

- Tổ chức hạch toán và thu nhập đầy đủ, đúng đắn các chỉ tiêu ban đầu theo yêu

quản lí lao động theo từng người lao động từng đơn vị lao động Để thực hiện nhiệmvụ này thì doanh nghiệp cần nghiên cứu vận dụng hệ thống chứng từ ban đầu về laođộng tiền lương của nhà nước phù hợp với yêu cầu quản lí và trả lương cho từng loạilao động ở doanh nghiệp.

- Tính đúng, tính đủ, kịp thời tiền lương và các khoản liên quan cho từng ngườilao động, từng tổ sản xuất, từnghợp đồng giao khoán, đúng chế độ nhà nước phù hợpvới các quy định quản lí của doanh nghiệp.

- Tính toán phân bổ chính xác hợp lí chi phí tiền lương và các khoản trích theolương, theo từng đối tượng sử dụng có liên quan.

- Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động và chỉ tiêu quỹ lương cung cấpthông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan đến quản lí lao động tiền lương.

1.5.2 Thủ tục hạch toán

Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người laođộng, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “Bảng thanh toán tiền lương” chotừng người Trên bảng tính lương cần ghi rõ từng khoản tiền lương (lương sản phẩm,lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người laođộng được lĩnh Khoản thanh toán về trợ cấp bảo hiển xã hội cũng được lập tương tự.

Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và ky, giám đốc ky duyệt, Bảngthanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương vàđóng bảo hiểm xã hội cho người lao động Thông thưởng, tại các doanh nghiệp, việcthanh toán lương và các khoản khác cho người lao động được chia làm 2 kỳ: Kỳ 1 tạmứng còn kỳ 2 sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ và thu nhâp Cáckhoản thanh toán lương, bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách những người lĩnh lươngcùng với các chứng từ và báo cáo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kếtoán để kiểm tra, ghi sổ.

1.5.3 Chứng từ kế toán tiền lương

Một số chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán lương và các khoản trích theolương:

- Mẫu số 01-LĐTL: “Bảng chấm công” Đây là cơ sở chứng từ để trả lương theothời gian làm việc thực tế của từng công nhân viên Bảng này được lập hàngtháng theo thời gian bộ phận (tổ sản xuất, phòng ban)

Trang 20

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệp- Mẫu số 06-LĐTL: “Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành”- Mẫu số 07-LĐTL: “Phiếu làm thêm giờ” Phiếu này dùng để hạch toán thời

gian làm việc của cán bộ công nhân viên ngoài giờ quy định được điều độnglàm việc thêm là căn cứ để tính lương khoản phụ cấp làm đêm thêm giờ theochế độ quy định.

- TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình thanh thanh toáncác khoản đó Bao gồm tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộcthu nhập của công nhân viên.

Kết cấu của TK 334 – Phải trả công nhân viên

Trang 21

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệpTài khoản 334 có thể có sôs dư bên Nợ Số dư bên Nợ TK 334 (nếu có) phản ánh sốtiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, và các khoản kháccho người lao động

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tài khoản 334

- Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác: Dùng để phản ánh các khoản phải trả,phải nộp cho cơ quan quản ly, tổ chức đoàn thể xã hội.

Kết cấu của tài khoản 338 -Phải trả, phải nộp khác.

Bên Nợ:

+ Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trongbiên bản xử ly.

+ Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

+ Số BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản ly quỹ bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn;

+ Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán; trả lại tiền nhận trước cho kháchhàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản;

+ Số phân bổ khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bántrả tiền ngay (lãi trả chậm) vào doanh thu hoạt động tài chính;

+ Hoàn trả tiền nhận ky cược, ky quỹ;

Trang 22

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệp+ Các khoản đã trả và đã nộp khác;

+ Đánh giá lại các khoản phải trả, phải nộp khác là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ(trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

Bên Có:

+ Giá trị tài sản thừa chờ xử ly (chưa xác định rõ nguyên nhân); Giá trị tài sản thừaphải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) theo quyết định ghi trong biên bảnxử ly do xác định ngay được nguyên nhân;

+ Trích BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanhhoặc khấu trừ vào lương của công nhân viên;

+ Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể;+Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán;+Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ;

+Số chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay;

+Vật tư, hàng hóa vay, mượn, các khoản nhận vốn góp hợp đồng hợp tác kinh doanh(BCC) không thành lập pháp nhân;

+ Các khoản thu hộ đơn vị khác phải trả lại;

+ Số tiền nhận cầm cố, ky cược, ky quỹ phát sinh trong kỳ;+ Các khoản phải trả khác;

+ Đánh giá lại các khoản phải trả, phải nộp khác là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

Số tiền nhận ky cược, ky quỹ chưa trả.

Trang 23

Dư nợ: Số dư bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc

số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên chưa được thanh toán và kinh phí côngđoàn vượt chi chưa được cấp bù.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tài khoản 338

1.5.5 Phương pháp hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương(Theo thông tư 133/2016/TT-BTC)

a Hạch toán tính lương và trả lương:

(1) Hàng tháng, tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chấttiền lương phải trả cho công nhân viên theo từng đối tượng sử dụng lao động, kế toánghi:

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dangNợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 6421: Chi phí bán hàng

Nợ TK 6422: Chi phí quản ly doanh nghiệp

Có TK 334: tổng số tiến lương, phụ cấp lương phải trả(2) Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ:

Trang 24

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệpNợ TK 154, 6421, 6422: tiền ăn ca phải trả cho các bộ phận

Có TK 334: tổng số tiền ăn ca phải trả

(3) Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng (thưởng thiđua, thưởng cuối quy, cuối năm)

Nợ TK 353 (3531): thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng

Có TK 334: tổng số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên(4) Thanh toán tiền lương và các khoản phải trả cho người lao động:

+ Nếu thanh toán bằng tiền:

Nợ TK 334: Phải trả người lao độngCó TK 111: thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112: thanh toán chuyển khoản của Ngân hàng+ Nếu thanh toán bằng sản phẩm, hàng hoá:

Nợ TK 334: Phải trả người lao động

Có TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 3331 (33311): thuế GTGT đầu ra phải nộp

+ Khi chi trả tiền lương các khoản khác cho công nhân viên (tiền ăn ca,học phí, …).

Nợ 334: Phải trả người lao độngCó TK 111, 112: Số tiền phải trả

b Hạch toán các khoản trích theo lương:

(1) Trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ trừ vào chi phí của doanh nghiệp:Nợ 154, 241, 6421, 6422, : Tiền lương tham gia BHXH x 23,5%

Có TK 3383 (BHXH): Tiền lương tham gia BHXH x 17,5%Có TK 3384 (BHYT): Tiền lương tham gia BHXH x 3%Có TK 3385 (BHTN): Tiền lương tham gia BHXH x 1%Có TK 3382 (KPCĐ): Tiền lương tham gia BHXH x 2%

(2) Trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ trừ vào lương của nhân viên:Nợ TK 334: Tiền lương tham gia BHXH x 10,5%

Trang 25

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệpCó TK 3383 (BHXH): Tiền lương tham gia BHXH x 8%

Có TK 3384 (BHYT): Tiền lương tham gia BHXH x 1,5%Có TK 3385 (BHTN): Tiền lương tham gia BHXH x 1%(3) Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, và kinh phí công đoàn:

Nợ TK 3383, 3384, 3385, 3382: Tổng số tiền phải nộpCó TK 111,112: Tổng số tiền phải nộp

c Hạch toán thuế TNCN phải nộp (nếu có)

Khi trừ số thuế TNCN phải nộp vào lương của nhân viên:Nợ TK 334: Tổng số thuế TNCN khấu trừ

Có TK 3335: Thuế TNCN

Khi nộp tiền thuế TNCN vào ngân sách nhà nước:Nợ TK 3335: Số thuế TNCN phải nộp

Có TK 111, 112: Tổng số tiền phải nộpd Hạch toán khi trả lương (hoặc nhân viên ứng trước tiền lương)Khi thanh toán tiền lương hoặc nhân viên ứng trước tiền lương:

Nợ TK 334: Phải trả người lao độngCó TK 111, 112: Số tiền trả

e Hạch toán trả bằng sản phẩm, hàng hóa (nếu có)

Nếu sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa có thuếGTGT.

Nợ TK 334 : Phải trả người lao động

Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT phải nộp

Có TK 5118: Doanh thu khác ( Giá bán chưa có thuế GTGT)

f Hạch toán hi tính tiền thưởng phải trả bằng quỹ khen thưởng

Khi xác định số tiền thưởng phải trả công nhân viên từ quỹ khen thưởngNợ TK 353: Quỹ khen thưởng phúc lợi

Có TK 334: Phải trả người lao độngKhi xuất quỹ chi trả tiền thưởng

Nợ TK 334: Phải trả người lao động

Có TK 111, 112: Số tiền trả người lao động

g Hạch toán chế độ thai sản, ốm đau, tai nạn…phải trả cho nhân viên

(1) Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên trong kỳ (ốm đau, thai sản,tai nạn lao động, ):

Trang 26

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 1 Ly luận chung về kế toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương trong doanh nghiệpNợ TK 3383: ghi giảm quỹ BHXH

Có TK 334: ghi tăng số phải trả người lao động(2) Khi nhận được tiền của cơ quan BHXH trả cho DN:

Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền phải trảCó TK 3383: Tổng số tiền phải trả

(3) Khi trả tiền chế độ thai sản, ốm đau, tai nạn, …Nợ TK 334: Tổng số tiền phải trả

Có TK 111, 112: Tổng số tiền phải trả

h Một số nghiệp vụ hạch toán khác

(1) Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên:Nợ TK 334: tổng số các khoản khấu trừ

Có TK 3335: thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Có TK 141,138: số tạm ứng các khoản bồi thường vật chất trừ vàolương

(2) Chi tiêu phần kinh phí công đoàn để lại doanh nghiệpNợ TK 3382: ghi giảm kinh phí công đoàn.

Có TK 111, 112

(3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số tiền công nhân đi vắng chưa lĩnhNợ TK 334: ghi giảm số phải trả người lao động

Có TK 3388: ghi tăng số phải trả khác

(4) Trường hợp số đã trả, đã nộp về kinh phí công đoàn, BHXH (kể cả số vượtchi) lớn hơn số phải trả, phải nộp được cấp bù, ghi:

Nợ TK 111, 112: số tiền được cấp bù đã nhậnCó TK 338 (3382, 3383): số được cấp bù

Trang 27

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁCKHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ

VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH CHÂU

2.1 Tổng quan về Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Đầu Tư VàThương Mại Đức Minh Châu

Tên công ty: Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu

Tên giao dịch: DUC MINH CHAU TRADING INVESTMENT COMPANY

Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu là một doanh nghiệphạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanhcủa mình Cùng với sự hỗ trợ đắc lực của phòng kế toán, bộ phận quản ly đã trực tiếp

chỉ đạo cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty Theo nguyên tắc “Kinh doanh làđáp ứng đủ và đúng với nhu cầu cua người tiêu dùng, luôn luôn lấy chữ tín làm đầu.Khách hàng là trung tâm và luôn phải tạo điều kiện thuận lợi nhất để thoả mãn nhucầu của họ” Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình, tăng sự

cạnh tranh trên thị trường.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại ĐứcMinh Châu

a Chức năng

- Chuyên buôn bán vở viết giấy in, đồ dùng văn phòng phẩm

Trang 28

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu- Bên môi giới , đấu giá dịch vụ liên quan đến in sản xuất các sản phẩm khác từ giấyvà bìa, sản xuất giấy nhăn , bìa nhăn , bao bì từ giấy

- Hoạt động hỗ trợ văn phòng đặc biệt khác Photo , chuẩn bị tài liệu

b Nhiệm vụ

 Về phía Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu thực hiệnđược việc hoàn thiện công tác kế toán, công ty sẽ cần đảm bảo những điều kiện sau :

- Cập nhật chế độ, chuẩn mực kế toán hiện hành

- Nhân viên trong công ty liên tục cải thiện chuyên môn và học hỏi tích lũy kinhnghiệm

- Đầu tư cho hoạt động nội bộ phục vụ công tác quản ly, đầu tư cơ sở vật chất cho toàncông ty, trang thiết bị, máy tính, bàn làm việc hiện đại phục vụ cho quá trình làm việc- Ban điều hành trong công ty cần tiên phong hành động, đưa ra y kiến thường kỳ vàquan tâm sát sao đến nhân viên

 Về phía Nhà nước:

- Hướng dẫn tổ chức doanh nghiệp thực hiện đúng pháp ly và quyết định.

- Hệ thống pháp luật liên quan đến doanh nghiệp ban hành kịp thời, sửa đổi phù hợp- Tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển hoạt động kinh doanh và thực hiện tốtquy chế mà Nhà nước đã đề ra

2.1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty TNHH Đầu Tư Và ThươngMại Đức Minh Châu

Công ty được tổ chức mô hình quản ly theo nguyên tắc lãnh đạo - chỉ đạo trựctuyến Như vậy, tất cả những vấn đề mà mang tính chất quan trọng thì đều do giámđốc phê duyệt và quyết định Tùy vào chức năng nhiệm vụ được giao, các phòng banđược phân ban chuyên môn hoá, bộ máy quản lí ở mỗi phòng ban được tổ chức khálinh hoạt, phù hợp, gọn nhẹ với những chức năng và nhiệm vụ nhất

Trang 29

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

Phòng Giám Đốc

PhòngTài chính- Kế toán

PhòngKho VậnPhòng

Nguồn: Phòng tài chính

a Nhiệm vụ của từng bộ phận, phòng ban trong công ty

Hội Đồng Thành Viên: Là những người quản ly cao nhất của công ty, có toàn

quyền thay mặt công ty để quyết định cũng như điều hành mọi vấn đề liên quan đếnmục đích, quyền lợi của công ty Giám sát Giám đốc và những cán bộ quản ly ở các bộphận khác tại công ty.

Giám Đốc: Xét về phương diện pháp luật, đây là người có trách nhiệm cao nhất

của công ty về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu tài chính, cơ cấu tổ chứccủa đơn vị theo luật công ty TNHH một thành viên.

Phòng Hành Chính: Tham mưu cho Ban lãnh đạo công ty về các vấn đề liên

quan đến hợp đồng, công văn, nhân sự, các quy chế áp dụng cho công ty Tham mưuvề cách tổ chức nhân sự, các phòng ban theo mô hình công ty Lên kế hoạch phát triểnnhân sự và tuyển dụng nhân sự mới Lưu trữ các giấy tờ, hồ sơ, văn bản quan trọng.Đón tiếp các đối tác, các khách hàng của công ty Đào tạo thêm kiến thức mới, tuyểndụng thêm nhân sự cho công ty Lập ra kế hoạch và thực hiện tuyển dụng nhân sự.

Phòng Kinh Doanh: Lập mục tiêu, kế hoạch bán hàng trình giám đốc phê duyệt

định kỳ và thực hiện tổ chức triển khai bán các sản phẩm và dịch vụ thuộc chức năng

Trang 30

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châunhằm đạt mục tiêu đã được phê duyệt Tìm kiếm, duy trì và phát triển mối quan hệ vớikhách hàng và chăm sóc khách hàng theo chính sách của công ty

Phòng Tài Chính Kế Toán: cung cấp, xử ly thông tin, chịu trách nhiệm về

tàichính, bám sát, theo dõi quá trình thu, chi, mua, bán, tập hợp chi phí đồng thời tưvấn cho Giám Đốc về việc đưa ra các quyết định tài chính trên cơ sở các nghiệp vụ tàichính thường ngày Kế toán trưởng hướng dẫn cho nhân viên các chế độ chính sách kếtoán do nhà nhà nước ban hành, như chính sách tiền lương tiền thưởng cho công nhânviên

Phòng kho vận: Quản ly toàn bộ hàng hóa, vật tư luân chuyển qua công ty, thực

hiện đầy đủ quy trình xuất, nhập vật tư Mở sổ sách, theo dõi, ghi chép, đảm bảo tínhđầy đủ, chính xác, hàng tuần cập nhật, phân loại và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ củacác chứng từ nhập xuất vật tư, hàng hoá cùng các hồ sơ đi kèm theo

b Mối quan hệ giữa các bộ phận trong hệ thống quản lý

Mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng nhưng giữachúng có mối quan hệ chặt chẽ dưới sự điều hành của Giám Đốc công ty và cùng thựchiện mục tiêu nhằm đạt lợi ích cao nhất cho công ty, hỗ trợ lẫn nhau , bổ sung lẫn nhauđể góp phần xây dựng công ty vững mạnh hơn.

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tài chính tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và ThươngMại Đức Minh Châu

a Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại ĐứcMinh Châu

Trang 31

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh ChâuKế toán trưởng

(Kiêm kế toán tổng hợp )

Kế toán bánhàng và công

Kế toán tiềnlương vàthanh toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy Kế toán của Công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tiếp

Quan hệ đối chiếu, cung cấp số liệu

Nguồn: Phòng Hành Chính

- Kế toán trưởng:

+) Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc, quản ly công tác kế toán, thực hiện

theo luật kế toán hiện hành Ngoài ra kế toán trưởng còn có chức năng của một kế toántổng hợp các sổ chi tiết, lên báo cáo tổng hợp hoạt động tài chính, kết quả kinh doanhcủa công ty Tham gia xây dựng kế hoạch vốn, tài chính ngắn hạn cũng như dài hạncủa công ty.

+) Nhiệm vụ: Tổ chức bộ máy kế toán, phân công nhiệm vụ cho từng kế toán

viên Cân đối nguồn vốn, thường xuyên báo cáo Giám đốc về tình hình nguồn vốn đểđảm bảo đáp ứng nhu cầu kinh doanh Mở hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ theo đúngquy định của Bộ Tài Chính, hàng ngày tổng hợp số liệu để lên báo cáo tài chính, cânđối số liệu thu chi, tính giá thành, tính khấu hao và theo dõi sự biến động của TSCĐ

Trang 32

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châutheo kỳ quyết toán, tính lương cho công nhân viên trong công ty, chịu trách nhiệm báocáo tài chính và thuế hàng quy, năm.

- Kế toán bán hàng và công nợ:

+) Chức năng: Cập nhật các hóa đơn bán hàng theo dõi tổng hợp và chi tiết hàng

bán ra, chi phí bán hàng Theo dõi bán hàng theo cửa hàng, khách hàng và hợp đồng.Theo dõi các khoản phải thu, tình hình công nợ của khách hàng.

+) Nhiệm vụ: Ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình bán hàng của công

ty trong kỳ, tính toán và phản ánh chính xác tổng giá thanh toán của hàng bán ra, xácđịnh chính xác giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ, đồng thời phân bổ chi phíthu mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định kết quả bán hàng.

- Kế toán tiền lương và thanh toán:

+) Chức năng: Làm công tác kế toán thanh toán và kế toán ngân hàng

+) Nhiệm vụ: Lập phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi trên cơ sở chứng từ gốc đã

được Giám đốc và Kế toán trưởng phê duyệt, lưu trữ chứng từ theo đúng quy định.Hàng ngày phải đối chiếu sổ quỹ và sổ cái tiền mặt, ky biên bản kiểm kê quỹ và cuốingày báo cáo số dư tiền gửi ngân hàng cho kế toán trưởng.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ tổng hợp, thu chi tiền mặt, bảo vệ tiền mặt và hiện vật

tại két sắt của Công ty, thanh toán tiền lương cho nhân viên, ghi chép cập nhật cáckhoản thu chi trong ngày theo lệnh của Giám đốc và kế toán trưởng, lập báo cáo tiềnmặt.

- Kế toán kho: Chịu tách nhiệm về toàn bộ số dư hàng trong kho do mình quản ly.

Theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa theo ngày, tháng, năm Kiểm kê kho định kỳ cùng bộphận kế toán Nhận diện được phương pháp lưu trữ hàng hóa trong kho, tổ chức quytrình xuất, nhập hàng hóa theo đúng phương pháp Nắm vững các biện pháp an toàn,vệ sinh và sắp xếp hàng hóa trong kho và bảo quản hàng hóa trong kho Lập báo cáohàng tồn kho theo kỳ gửi lên cho kế toán trưởng.

b Nguyên tắc hạch toán

Tiền lương có một vai trò quan trọng trong việc hạch toán chi phí sản xuất.Việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương không được chính xác và kịpthời sẽ làm cho việc tính toán giá thành có phần bị sai lệch Lương trả cho người laođộng làm việc ở bộ phận nào thì tính vào chi phí của bộ phận đó

Trang 33

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh ChâuVí dụ: Lương trả cho nhân viên bán hàng thì tính vào chi phí bán hàng,lương trả cho nhân viên quản ly doanh nghiệp thì tính vào chi phí quản ly doanhnghiệp, lườg trả cho công nhânn trực tiếp sản xuất sản phẩm tính vào chi phí sản xuấtdở dang.

c Tổ chức hệ thống chứng từ và hình thức luân chuyển chứng từ

Đối với mỗi doanh nghiệp thì sẽ chọn một hình thức sổ kế toán hoàn toàn khácnhau vì còn tùy thuộc và cách vận hành của công ty, mặt hàng hoặc dịch vụ mà côngty đó cung cấp Một hế thống chứng từ phù hợp và luân chuyển một các liền mạch,chính xác sẽ giúp cho bộ máy kế toán của công ty đó đạt được kết quả cao nhất, và dễdàng quản ly nhất.

Theo điều 10 thông tư 133/2016/TT-BTC quy định: Các chứng từ kế toán đềuthuộc loại hướng dẫn (không bắt buộc) Doanh nghiệp được tự thiết kế mẫu chứng từkế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản ly của đơn vị nhưng phảiđảm bảo các nội dung chủ yếu và phải đảm bảo cung cấp những thông tin theo quyđịnh của Luật kế toán và các văn bản hướng dẫn Luật kế toán Vậy nên, Công TyTNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu là một doanh nghiệp ở quy mô vừa,doanh nghiệp đã chọn lựa theo hệ thống chứng từ theo thông tư 133 gồm 5 loại:

- Chứng từ kế toán tiền lương- Chứng từ kế toán hàng tồn kho- Chứng từ kế toán bán hàng- Chứng từ kế toán tiền tệ

- Chứng từ kế toán tài sản cố định

Trang 34

Hình 2.1: Mẫu chứng từ bảng thanh toán lương

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước:

- Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

 Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu, các yếu tố cần ghi chéptrên chứng từ kế toán.

 Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kế toán, tài chính phát sinh đã ghi trênchứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan. Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.

Trang 35

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện hành vi vi phạm chính sách, chếđộ, các quy định về quản ly kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thựchiện (Không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Giámđốc công ty để xử ly.

 Đối với chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và con số không rõràng, thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoăc ghi sổ phải trả lại hoặc báo chonơi lập chứng từ biết để làm lại, làm thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đó mớidùng làm căn cứ ghi sổ.

- Quy đinh về mẫu biểu chứng từ kế toán:

 Doanh nghiệp được tự thiết kế mẫu biểu chứng từ phù hợp với đặc điểm hoạtđộng của công ty và yêu cầu quản ly của mình Nhưng phải đáp ứng được cácyêu cầu của Luật kế toán và đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, kịp thời,dễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu.

 Trường hợp không tự xây dựng và thiết kế mẫu thì bộ phận kế toán có thể ápdụng hệ thống biểu mẫu và hướng dẫn nội dung ghi chép chứng từ kế toántheo hướng dẫn của thông tư 133/2016/TT-BTC.

 Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ky theo chức danh quy định trên chứngtừ mới có giá trị thực hiện.

 Công ty phải mở sổ đăng ky mẫu chữ ky của thủ quỹ, các nhân viên kế toán,kế toán trưởng (và người được ủy quyền), giám đốc (và người được ủy quyền).Sổ đăng ky mẫu chữ ky phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai do thủ trưởngđơn vị (hoặc người được ủy quyền) quản ly Để tiện kiểm tra khi cần, mỗingười phải có 3 mẫu chữ ky trong sổ đăng ky.

 Các chứng từ ghi bằng tiếng nước ngoài, khi sử dụng để ghi sổ kế toán phảiđược dịch ra tiếng Việt,… Người dịch phải ky, ghi rõ họ tên và chịu tráchnhiệm về nội dung dịch ra tiếng Việt Bản chứng từ dịch ra tiếng Việt phảiđược đính kèm với bản chứng từ tiếng nước ngoài.

Trang 36

Sơ đồ 2.3 : Kế toán hình thức Nhật Ký Chung của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương MạiĐức Minh Châu

Nguồn : Phòng Kế ToánGhi chú:

Trang 37

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ky chung, sau đó căn cứ số liệu đãghi trên sổ Nhật ky chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp- Cuối tháng, cuối quy, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát

sinh.Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáotài chính.

Hệ thống sổ bao gồm:- Sổ Nhật ky chung.- Sổ quỹ tiền mặt.

- Sổ cái các Tài khoản sử dụng.

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: sổ chi tiết chi phí quản ly - kinh doanh, sổ chi tiếtdoanh thu, sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổchi tiết công cụ dụng cụ, sổ kho….

 Tổ chức hệ thống BCTC.

Báo cáo tài chính của công ty áp dụng TT133/2016/TT-BTC, lập theo dạng đầy đủ,cuối mỗi niên độ kế toán thì lập báo cáo tài chính cho năm tài chính đó, không lập Báocáo giữa niên độ và báo cáo kế toán quản trị.

Công ty lập các báo cáo áp dụng TT133/2016/TT-BTC, bao gồm:1 Báo cáo tình hình tài chính

2 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh3 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính

- Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

Trang 38

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu- Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính giá xuất kho : Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương phápkê bình quân gia quyền

- Giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loạihàng tồn kho đầu kì và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua sản xuất trong kì

- Gía trị trung bình có thể được tính theo từng kì hoặc sau từng lô nhập hàng về

2.1.5 Mạng lưới kinh doanh

a Quy trình bán buôn hàng hoá

Khi có các nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào các hợp đồng đã ky kết hoặc các đơnđặt hàng, phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho Khi đến ngày giaohàng theo hợp đồng đã ky, chủ hàng kiểm tra thủ tục và xuất hàng hoá Công TyTNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu thuộc diện nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ do đó chứng từ sử dụng là: Hoá đơn GTGT theo mẫu số Mẫu số:01GTKT3/001 theo Thông tư hướng dẫn thi hành quy định về hóa đơn số 39/2014/TT-BTC

Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho là các chứng từ phản ánh số lượng và giá trị hànghoá xuất bán Đó là căn cứ để thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho và thủ tục có liên quantrong quá trình bán hàng.

Ký hợp đồngmua hàngLập kế hoạch

hang hóa

Tìm kiếmkhách hàngMua hàng

Ký hợpđồng bán

hàngBán hàng

Thanh toán

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty

b Quy trình bán lẻ hàng hoá

Để có mặt hàng ở nhiều kênh tiêu thụ, ngoài phương thức bán buôn của Công ty

Trang 39

Khóa luận tốt nghiệp đại họcChương 2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châucòn áp dụng phương thức bán lẻ tại các cửa hàng của Công ty: Doanh nghiệp bán lẻcủa

công ty chiếm một tỷ trọng lớn so với tổng doanh thu bán hàng.

Tại các cửa hàng có theo dõi và lập hoá đơn GTGT, sổ chi tiết bán hàng, bảng kêcuối tháng gửi lên cho kế toán của Công ty Căn cứ vào các bảng kê, các nhật kychứng từ kế toán của Công ty tập hợp vào các sổ tài khoản có liên quan.

Ngành nghề kinh doanh chính:

- Đại ly Giấy in và Văn phòng phẩm

2.1.6 Sơ lược về tình hình tài chính Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương MạiĐức Minh Châu

a Về tài sản nguồn vốn

Ngoài nguồn vốn do Hội đồng thành viên góp vốn, doanh nghiệp còn sử dụngnguồn vốn vay và chủ yếu là vay ngân hàng Đây là một nguồn cug cấp vốn quantrọng đối với Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương Mại Đức Minh Châu cũng như hầuhết các doanh nghiệp

Vốn tín dụng ngân hàng là vốn bổ sung chứ không tham gia và hình thành nên vốn lưuđộng của công ty Việc huy động vốn đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vốn của Côngty, phục vụ đắc lực cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Trang 40

Bảng 2.1: Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công Ty TNHH Đầu Tư Và Thương MạiĐức Minh Châu trong 2 năm

Số tiền Chiếmtỷ lệ % Số tiền Chiếmtỷ lệ % +/_ %Tổng

cộng tài

sản 8.013.942.910 100% 10.374.079.025 100% 2.360.136.115 29%Tài sản

ngắn hạn 5.987.533.592 75% 7.724.249.401 74% 1.736.715.809 29%Tài sản

dài hạn 2.026.409.318 25% 2.649.829.624 26% 623.420.306 31%Tổng

8.013.942.910 100% 10.374.079.025 100% 2.360.136.115 29%A.Nợ

phải trả 4.791.554.389 60% 7.122.353.813 69% 2.330.799.424 49%B.Vốn

Về tài sản:

- Tài sản ngắn hạn năm 2020 tăng so với năm 2019 là 1.736.715.809 đồng tương ứngvới 29% đó là do công ty huy động được một lượng tiền và các khoản tương đươngtiền một cách đáng kể so với năm trước từ các nguồn khác nhau.