kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển hạ tầng khu công nghiệp tây ninh

HCM, THÁNG 4/2019 1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai

Cơ sở lý luận về kế toán kết quả hoạt động kinh doanh trong công ty

Khái quát về kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt đông khác

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần, trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính, giữa các khoản thu nhập khác, các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, mục đích cuối cùng của mọi doanh nghiệp, nó phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh

1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Xác định chính xác kết quả kinh doanh, phản ánh tình hình phân phối, thông tin chính xác đến nhà quản trị Cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho các bộ phận bán hàng, thu thập và phân phối kết quả

Theo dõi, phản ánh và giám đốc chặt chẽ doanh thu bán hàng, ghi chép đầy đủ các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng cũng như thu nhập các hoạt động khác, thì kế toán xác định kết quả kinh doanh phải thực hiện nhiệm vụ sau:

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh 1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh

98Tuesday, June 11, 202410:07:05 AM10:07:05 AM98Tuesday, June 11, 202410:07:05 AM10:07:05 AM98Tuesday, June 11, 202410:07:05 AM10:07:05 AM 1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh

1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh 1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh 1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh

98Tuesday, June 11, 202410:07:11 AM10:07:11 AM98Tuesday, June 11, 202410:07:11 AM10:07:11 AM98Tuesday, June 11, 202410:07:11 AM10:07:11 AM

981Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay NinhTuesday, June 11, 2024

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.2.1 Khái niệm về doanh thu

Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu tiền

1.1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua

Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng bán như người sở hữu hàng bán hoặc quyền kiểm soát hàng bán

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng

Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

Khi hàng hóa và dịch vụ được trao đổi với hàng hóa tương tự thì không ghi nhận doanh thu Khi hàng hóa hoặc dịch vụ trao đổi với hàng hóa không tương tự thì ghi nhận doanh thu

Ghi theo giá bán không thuế giá trị gia tăng (nộp thuế theo phương pháp khấu trừ), giá bán có thuế GTGT (nộp theo phương pháp trực tiếp) Đối với mặt hàng có thuế TTĐB: doanh thu là giá bán có thuế TTĐB

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh

981Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay NinhTuesday, June 11, 2024 Đối với hàng trả góp: doanh thu là giá bán trả ngay Chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán trả ngay được ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa dịc vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán

Trị giá các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.3.1 Kế toán hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, kém chất lượng, không đúng chủng loại, quy cách

Doanh thu bán hàng thu ngay

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Kết chuyển doanh thu thuần

Doanh thu bán hàng phải thu

Thuế GTGT, TTĐB, thuế xuất nhập khẩu (PP trực tiếp)

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Văn bản trả lại của khách hàng

Kế toán sử dụng tài khoản 5213 “Hàng bán bị trả lại”

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bá

Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

(Tài khoản 5213 không có số dư cuối kỳ)

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán hàng bán trả lại

1.1.3.2 Kế toán chiết khấu thương mại

Nhận lại hàng hóa nhập lại kho

Trị giá hàng bán bị trả lại

Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại doanh thu thuần

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kế toán giá vốn hàng bán

1.1.4.1 Khái niệm về giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí

Kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán sang doanh thu thuần Khoản giảm giá

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hóa, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh, cho thuê bất động sản đầu tư, vào bên Nợ của Tài khoản

632 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng thực bán vào bên Nợ Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Trương hợp khoản giảm giá hàng tồn kho được lập ở cuối niên độ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước thì số chênh lệch đó phải được hoàn nhập và ghi giảm giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ và thành phẩm đã cung cấp cho từng hóa đơn

Khoản điều chỉnh giảm chi phí về giá vốn

Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ vào bên nợ 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

Trị giá hàng xuất bán trong kỳ

Chi phí sản xuất cố định vượt

Hàng trả lại đưa về xưởng sản xuất

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Chi phí thực hiện trong kỳ

Hàng bán trả lại nhập kho

Lập dự phòng giảm giá

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kế toán chi phí bán hàng

1.1.5.1 Khái niệm về chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo …

Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Chi phí bán hàng ghi nhận bên Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng” Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ của TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Bảng phân bổ tiền lương

Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

Phiếu chi, giấy báo nợ

Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp

Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

(Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ) Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ, và có 7 TK cấp 2

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.1.6.1 Khái niệm về chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác

Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí về tiền lương, vật liệu, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài …

Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được ghi bên Nợ của TK

Chi phí nhân viên, BHYT, BHTN, BHTN, BHCĐ

Chi phí bán hàng chuyển sang kỳ sau

Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng

Chi phí vật liệu dụng cụ loại phân bổ 1 lần

Giảm chi phí vượt định mức

Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành

Chi phí dich vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Kết chuyển chi phí dể xác định kết qua kinh doanh

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

642 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh thực hiện trong kỳ

Bảng phân bổ tiền lương, BHXH

Phiếu chi Phiếu xuất kho

Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

(Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ) Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kế toán hoạt động tài chính

1.1.7.1 Kế toán doanh thu tài chính

Khái niệm về doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính là những khoản thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia …

TK 515 phản ánh doanh thu từ các hoạt động tài chính được coi là đã thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp, không phân biệt ở thực tế đã thu tiền hay chưa

Giá trị ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

Tiền lương và các khoản trích tiền lương

Giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng háo đơn quản lý

Khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận quản lý và phân bổ các khoản chi phí trả trước

Dự phòng nợ phải thu khó đòi

Chi phí bằng tiền khác

Cuối kỳ kết chuyển chi phí

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Trong hoạt động đầu tư chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệnh giữa giá bán lớn hơn giá gốc, lãi về trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu

Trong hoạt động đầu tư ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá ngoại tệ bán ra và mua vào

Trong nhượng bán các khoản đầu tư thì doanh thu là số chênh lệch giữa giá bán với giá gốc

Trong hoạt động đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại các khoản đầu tư này mới được ghi nhận là số phát sinh trong kỳ

Các khoản lãi dồn ở các kỳ trước được ghi là giảm giá gốc ở kỳ đó

Chứng từ sử dụng Phiếu thu., Giấy báo nợ, Hóa đơn GTGT

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kế toán hoạt động khác

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn

Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua

Lỗ do đầu tư vào công ty con, công ty liên kết

Cuối kì kết chuyển chi phí tài chính

Lỗ do chênh lệch tỷ giá

Lãi đi vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Lập dự phòng giảm giá Đầu tư ngắn hạn và dài hạn

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển thu nhập khác vào bên Có tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong năm

Biên bản vi phạm hợp đồng

Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT

Tài khoản 711 “Thu nhập khác”

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản thu nhập khác

1.1.8.2 Kế toán chi phí khác

Khái niệm về chi phí khác

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi gốp vốn liên doanh…

Số thuế GTGT phải nộp

Thu nhập thanh lý nhượng bán

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ Được tài trợ, biếu tặng VTHH

Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

211 GT hao mòn Nguyên giá

Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý nhượng bán

Cuối kỳ k/c chi phí phát sinh khác trong kỳ

CP phát sinh trong hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm pháp luật các khoản chi phí khác phát sinh, CP khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành

Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm, hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ: ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm, hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước

Các tờ khai thuế thu tạm nộp, quyết toán thuế TNDN

Thông báo thuế, biên lai thuế

Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);

Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.1.10.1 Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kế toán hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành

Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lai phải trả phát sinh trong năm >số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm

Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN hoãn lai được hoàn nhập trong năm

Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lai phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm

911 911 k/c số chênh lệch phát sinh

Có lớn hơn số phát sinh Nợ

TK 8212 k/c số chênh lệch phát sinh

Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng nghành hàng, từng loại dịch vụ

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Cơ sở lý luận về phân tích kết quả kinh doanh trong công ty

Những vấn đề chung phân tích hoạt động kinh doanh

1.2.1.1 Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh

Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Kết chuyển thuế TNDN phải nộp

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Phân tích hoạt động kinh doanh là việc phân chia các hiện tượng, các quá trình và các kết quả hoạt động kinh doanh thành nhiều bộ phận cấu thành, trên cơ sở đó, dùng các phương pháp liên hệ so sánh, đối chiếu và tổng hợp lại nhằm rút lại tính quy luật và xu hướng phát triển của các hiện tượng nghiên cứu Phân tích hoạt động kinh doanh luôn gắn liền với hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp như những hoạt động tự giác và có ý thức cao của con người Tuy nhiên trong điều kiện kinh doanh với quy mô và trình độ khác nhau, công việc phân tích cũng tiến hành khác nhau

1.2.1.2 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh

Là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh, và là công cụ cãi tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh

Là cơ sở quan trọng để ra quyết định kinh doanh

Là biện pháp quan trọng để dự báo, đề phòng và hạn chế những rủi ro, bất định trong kinh doanh

Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết cho các nhà quản trị ở bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng ở bên ngoài khác

1.2.1.3 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh – tức sự việc xảy ra ở quá khứ, phân tích mà mực đích cuối cùng là đúc kết chúng thành quy luật để nhận thức hiện tại và nhắm chúng đến tương lai cho tất cả các hoạt động của một doanh nghiệp

Các nhà phân tích tìm cách lượng hóa những tác động đến kết quả kinh doanh Đó là những nhân tố của quá trình cung cấp, sản xuất và tiêu thụ và mua bán hàng

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh

➢ Mục đích phân tích doanh thu

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp Do vậy, phân tích tình hình doanh thu bán hàng là một nội dung quan trọng trong phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp

Phân tích doanh thu bán hàng nhằm mục đích nhận thức và đánh giá một cách đúng đắn, toàn diện và khách quan tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ về số lượng, kết cấu chủng loại và giá cả hàng bán … qua đó thấy được mức độ hoàn thành các chi tiêu kế hoạch doanh thu bán hàng của doanh nghiệp Đồng thời qua phân tích cũng nhằm thấy được những mâu thuẩn tồn tại và những nguyên nhân ảnh hưởng khách quan cũng như chủ quan trong khâu bán hàng để từ đó tìm ra những chính sách, biện pháp thích hợp nhằm đẩy mạnh bán hàng tăng doanh thu

➢ Nhiệm vụ phân tích doanh thu

▪ Đánh giá đúng đắn tình hình tiêu thụ về mặt số lượng, chất lượng mặt hàng, f1+ f2 + … + fn

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Phân tích về tình hình doanh thu

Phân tích về tình hình doanh thu là đánh giá sự biến động doanh thu nhằm đánh giá khái quát tình hình doanh thu của doanh nghiệp

Mức độ tăng, giảm doanh thu = Doanh thu kỳ phân tích - Doanh thu kỳ gốc

Phân tích doanh thu dựa vào số tương đối hoàn thành kế hoạch dùng để đánh giá mức độ doanh thu thực hiện trong kỳ của doanh nghiệp đạt bao nhiêu phần trăm so với kỳ gốc

Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch doanh thu Doanh thu thực tế

Phân tích doanh thu dựa vào số tương đối động thái để biết được nhịp độ biến động hay tốc độ tăng trưởng của doanh thu

Tốc độ phát triển doanh thu định gốc Doanh thu kỳ phân tích Doanh thu kỳ gốc

➢ Phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng doanh thu

▪ Tình hình cung ứng: Phân tích tình hình cung ứng giúp doanh nghiệp xem xét khả năng đáp ứng tới đâu

▪ Tình hình dự trữ hàng hóa

▪ Phương thức bán hàng: Trong việc tiêu thụ sản phẩm thì có rất nhiều phương thức bán hàng như hình thức bán hàng trực tiếp, bán hàng qua điện thoại, bán sĩ, ký gửi đại lý … Tùy theo mặt hàng mà có những phương thức bán hàng thích hợp để thúc đẩy việc tiêu thu sản phẩm

▪ Kỹ thuật thương mại: Kỹ thuật bán hàng phải đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải hết sức năng động

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Đặc điểm hoạt động của công ty

2.1.1 Hình th ức sở hữu vốn

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP TÂY NINH (INDECO) được thành lập dưới hình thức công ty cổ phần, được thành lập ngày 03/06/1998 theo Quyết định số 52/1998/QĐ-UB của UBND tỉnh Tây Ninh

Năm 1999, Thủ tướng Chính phủ quyết định thành lập Khu công nghiệp Trảng Bàng và giao cho INDECO làm chủ đầu tư xây dựng Khu công nghiệp Địa chỉ: Đường số 12, Khu công nghiệp Trảng Bàng, xã An Tịnh, huyện Trảng Bàng, tỉnh Tây Ninh

Ngày thành lập: 03/06/1998 Người đại diện: Tạ Quốc Dũng

2.1.2 M ột số lĩnh vực hoạt động chính tại công ty

▪ Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ, chủ sử dụng hoặc đi thuê

▪ Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét

▪ Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

▪ Kho bãi và lưu giữ hàng hóa

▪ Vệ sinh nhà cửa và các công trình khác

▪ Xây dựng nhà các loại

▪ Hoạt động viễn thông không dây

▪ Khai thác, xử lý và cung cấp nước

▪ Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động

▪ Hoạt động viễn thông có dây

▪ Dịch vụ chăm sóc và duy trì cảnh quan

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

▪ Sản xuất, truyền tải và phân phối điện

▪ Thoát nước và xử lý nước thải

2.1.3 Ch ức năng và nhiệm vụ của công ty

▪ Phải tìm hiểu thị trường cung cấp và đáp ứng nhu cầu khách hàng

▪ Không ngừng nâng cao trình độ cho nhân viên

▪ Xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng

- Kinh doanh đúng nghành nghề và tuân thủ đúng quy định pháp luật

- Thực hiện đầy đủ trách nhiệm với xã hội ví dụ bảo vệ môi trường, an ninh xã hội

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

2.1.4 C ơ cấu tổ chức hoạt động của công ty

2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy

Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản trị tại công ty

2.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của phòng ban Đại Hội Đồng Cổ Đông:

▪ Đại Hội Đồng Cổ Đông bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết (Bao gồm Đội Bảo vệ

Ban kiểm soát Đại Hội Đồng Cổ Đông

Nhà máy Đội bảo trì Đội cây xanh

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH

Nhận xét chung

3.1.1.1 Về kế toán doanh thu

Kế toán doanh thu được tổ chức một cách khoa học, phù hợp với đặc điểm kinh doanh tại công ty Các tài khoản được mở chi tiết theo dịch vụ cung cấp Do đó các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời và chính xác

Việc hạch toán doanh thu được tiến hành hợp lý từ các bộ phận tới phòng kế toán đã giúp cho việc tính toán doanh thu chính xác Việc hạch toán doanh thu được phần mềm kế toán xử lý, lên các sổ sách và báo cáo cần thiết, các sổ sách được thiết kế khoa học đã làm cho việc đối chiếu và kiểm tra được dễ dàng, đơn giản

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỉ trọng cao, điều này cho thấy rằng sự biến động trong doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ảnh hưởng rất lớn đến sự biến động của tổng doanh thu Hay nói cách khác, sự tăng trưởng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tác động đến sự tăng trưởng của tổng doanh thu, và ngược lại

Tình hình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2016 tăng cao so với năm 2015, đến năm 2017 thì mức doanh thu của công ty lại giảm so với năm 2016 Nhìn chung thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty qua 3 năm 2015, 2016, 2017 có xu hướng tăng

Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỉ trọng nhỏ, tuy nhiên lại rất quan trọng, bởi nó phản ánh kết quả kinh doanh tài chính của công ty Mức doanh thu tài chính của công ty năm 2016 giảm rõ rệt so với năm 2015 nhưng đến năm 2017 thì mức doanh thu tài chính lại tăng nhanh so với mức doanh thu giảm ở năm 2016, qua đó ta thấy mức doanh thu hoạt động tài chính qua 3 năm khá nhiều biến động nhưng qua đó tình hình hoạt động tài chính vẫn tương đối ổn định

Khác với hoạt động doanh thu tài chính thì thu nhập khác của công ty lại có xu hướng giảm mạnh liên tiếp qua 3 năm Thu nhập khác của công ty chủ yếu từ thanh lý

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

TSCĐ, công ty bán hồ sơ mời thầu tương đối ít nên ảnh hưởng không nhiều đến tổng doanh thu của công ty

3.1.1.2 Về kế toán chi phí Nhìn chung, công tác kế toán đã được thực hiện đúng theo thể lệ pháp lệnh kế toán thống kê Việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối kịp thời, liên tục và đầy đủ Doanh nghiệp đã phân loại và tập hợp chi phí kinh doanh theo mục tiêu, công dụng của chi phí và theo nội dung kinh tế của chi phí Điều đó đã phục vụ tích cực và thỏa mãn yêu cầu quản lý chi phí theo định mức, theo dự toán chi phí, tăng cường công tác kiểm tra và tiết kiệm chi phí

Giải pháp

Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ khi luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban, và phải đầu đủ chữ ký của bên giao và nhận hợp đồng hồ sơ để có thể quy trách nhiệm cho đúng người để có biện pháp xử lý Áp dụng các chính sách phổ biến cho các chương trình tri ân Công ty khách hàng tiềm năng của công ty và các chương trình ưu đãi hỗ trợ cho khách hàng vãng lai

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Giới thiệu thông tin Công ty qua các hệ thống Internet, Báo chí, Có chính sách khuyến khích công nhân để đẩy nhanh các tiến độ thi công công trình

Công ty nên đảm bảo chất lượng hàng hóa, mở rộng thị trường tiêu thụ giới thiệu đến các nhà đầu tư cùng với việc tim kiếm khách hàng để tăng doanh thu cho công ty Đẩy mạnh trang thiết bị, tăng tiến độ hoàn thiện quá trình đầu tư

Sau khi ổn định quá trình đầu tư phát triển, công ty nên chú trọng hơn đến các khoản doanh thu hoạt động tài chính

Cần xây dựng mức quy định cụ thể đối với một vài khoản mục chi phí hành chính như: Tiếp khách, chi phí đi lại, phí công tác, phí bên công trình, tạo thuận lợi cho việc theo dõi và hạch toán chi phí, giảm bớt những khoản chi phí không cần thiết

Giám sát chi phí văn phòng và chi phí công trình để nhằm đưa ra các hạn mức cần thiết cho từng bộ phận Các chi phí tiếp khách hay công tác xa cần có chứng từ để xác minh, tổng hợp và đưa ra các hạn mức cụ thể cho từng trường hợp

Xây dựng định mức chi phí quản lý doanh nghiệp so với doanh thu, để có cái nhìn rõ hơn về tình hình chi phí sử dụng trong công tác quản lý

Sắp xếp hàng hóa trong công ty một cách hợp lí và có hiệu quả, để đảm bảo chất lượng cho thươn g hiệu của công ty mình Cải tiến các chính sách về chi phí để giúp công ty hạn chế được nhiều chi phí hơn

3.2.3 Về tình hình lợi nhuận

Nhìn chung qua tình hình BCTC của công ty năm 2015-2017 đều kinh doanh ở mức có lời, Tuy nhiên lợi nhuận cỉa công ty cũng khá cao

9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Định dạng
Số trang	98
Dung lượng	41,82 MB