kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển hạ tầng khu công nghiệp tây ninh

HCM, THÁNG 4/2019 1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

NGHIỆP TÂY NINH.

Giảng viên hướng dẫn: TS Hồ Thị Vân Anh

1 Lê Thị Hồng Loan 15077731 DHKT11G 2 Nguyễn Thị Yến Nhi 15081121 DHKT11G 4 Thái Diệp Bích Thảo 15047751 DHKT11F 3 Bùi Thị Thanh Tâm 15053401 DHKT11F 5 Nguyễn Trịnh Vĩnh Thi 15071591 DHKT11F

TP HCM, THÁNG 4/2019

1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh

1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh

98Tuesday, June 11, 202410:07:04 AM10:07:04 AM98Tuesday, June 11, 202410:07:04 AM10:07:04 AM98Tuesday, June 11, 202410:07:04 AM10:07:04 AM

1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh

981Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay NinhTuesday, June 11, 2024

Trang 2

LỜI CAM ĐOAN

Nhóm cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của nhóm Những kết quả và số liệu nghiên cứu trong Khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty cổ phần Phát triển Hạ tầng Khu công nghiệp Tây Ninh, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác Nhóm hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về cam đoan này

Tp.Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 4 năm 2019 Nhóm sinh viên thực hiện

Trang 3

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian học tập và tìm hiểu chuyên nghành kế toán tại trường Đại học Công nghiệp TP Hồ Chí Minh và cùng với những kiến thức đã học hỏi được trong thời gian thực tập tại CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP TÂY NINH Đến thời điểm này nhóm đã hoàn thành bài báo cáo Khóa luận tốt nghiệp

Những gì mà em có được như ngày hôm nay là nhờ sự dạy dỗ tận tình của tất cả quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán đã tận tâm, tận tình dạy dỗ, trang bị kiến thức chuyên môn cho nhóm trong suốt thời gian qua

Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sự quan tâm đến cô Hồ Thị Vân Anh đã giúp đỡ, chỉ bảo tận tình những khuất mắt trong quá trình làm Khóa luận

Nhóm xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP TÂY NINH, cùng toàn thể anh chị trong phòng Kế toán đã tạo điều kiện tốt cho em tìm hiểu để hoàn thành bài báo cáo Nhóm xin kính chúc quý công ty luôn vui vẻ và gặt hái nhiều thành công trong công việc Sau cùng, nhóm xin kính chúc thầy cô, các cô chú và anh chị dồi dào sức khỏe và thành công trong sự nghiệp và trong cuộc sống Nhóm xin chân thành cảm ơn!

Trang 4

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH

DOANH TRONG CÔNG TY 1

1.1 Cơ sở lý luận về kế toán kết quả hoạt động kinh doanh trong công ty 1

1.1.1 Khái quát về kết quả kinh doanh 1

1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2

1.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 5

1.1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 9

1.1.5 Kế toán chi phí bán hàng 12

1.1.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 14

1.1.7 Kế toán hoạt động tài chính 16

1.1.8 Kế toán hoạt động khác 21

1.1.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 25

1.1.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 28

1.2 Cơ sở lý luận về phân tích kết quả kinh doanh trong công ty 30

1.2.1 Những vấn đề chung phân tích hoạt động kinh doanh 30

1.2.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 35

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP TÂY NINH 42

2.1 Đặc điểm hoạt động của công ty 42

2.1.1 Hình thức sở hữu vốn 42

2.1.2 Một số lĩnh vực hoạt động chính tại công ty 42

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 43

2.1.4 Cơ cấu tổ chức hoạt động của công ty 44

2.1.5 Tổ chức kế toán tại công ty 48

2.2 Thực trạng kế toán kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng Khu Công Nghiệp Tây Ninh 53

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 53

2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 55

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 56

2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng 56

2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 57

2.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 59

Trang 5

2.2.7 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 60

2.2.8 Kế toán thu nhập khác 61

2.2.9 Kế toán chi phí khác 62

2.2.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 63

2.2.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 63

2.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Phát triển Khu Công Nghiệp Tây Ninh qua 3 năm 2015-2016-2017 65

2.3.1 Báo cáo kết quả kinh doanh 65

2.3.2 Phân tích tình hình Doanh thu và Thu nhập của công ty 65

2.3.3 Phân tích tình hình Chi phí của công ty 69

2.3.4 Phân tích Lợi nhuận của công ty 72

2.3.5 Phân tích khả năng sinh lợi của công ty 77

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KHU CÔNG NGHIỆP TÂY NINH803.1 Nhận xét chung 80

Trang 6

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮC

TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp DTT: Doanh thu thuần

BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KQKD: Kết quả kinh doanh BHCĐ: Bảo hiểm công đoàn QLDN: Quản lý doanh nghiệp

BTTL: Bảng tính tiền lương HCNS: Hành chánh nhân sụ

TNHH: Trách nhiệm hữu hạn HĐTC: Hoạt động tài chính

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com 1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh1Ke toan va phan tich ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty co phan phat trien ha tang khu cong nghiep Tay Ninh9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM9824110610:07:04 AM10:07:04 AM

Trang 7

ROA: Return On Asset

ROE: Return On Equity

ROS: Return On Sales

Trang 8

DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán hàng bán trả lại 6 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chiết khấu tương mại 8 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 9 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê định kỳ 12 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí bán hàng 14 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu tài chính 19 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí tài chính 21 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản thu nhập khác 23 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí khác 25 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 28 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán tài khoản xác định kết quả kinh doanh 30 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản trị tại công ty 44 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán 48 Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty 50 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung 52 Biểu đồ 2.1: Biến động tổng doanh thu qua 3 năm 2015-2016-2017 66 Biểu đồ 2.2: Biến động tổng chi phí qua 3 năm 2015-2016-2017 71

Trang 9

DANH SÁCH CÁC BẢNG

Bảng 2.1:Tình hình doanh thu, thu nhập của công ty qua 3 năm 2015-2016-2017 66 Bảng 2.2: Tỷ suất chi phí qua 3 năm 2015-2016-2017 69 Bảng 2.3: Tình hình tăng trưởng và tỷ trọng của chi phí qua 3 năm 2015-2016-2017 70 Bảng 2.4: Lợi nhuận qua 3 năm 2015-2016-2017 73 Bảng 2.5: Tỷ suất lợi nhuận gộp qua 3 năm 2015-2016-2017 74 Bảng 2.6: Lợi nhuận qua 3 năm 2015-2016-2017 75 Bảng 2.7: Lợi nhuận khác qua 3 năm 2015-2016-2017 76 Bảng 2.8: Lợi nhuận trước thuế qua 3 năm 2015-2016-2017 77 Bảng 2.9: Chỉ số tài chính qua 3 năm 2015-2016-2017 78

Trang 10

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết đề tài

Con đường hội nhập của nước nhà đang mở rộng, các doanh nghiệp đã và đang đứng trước những cơ hội to lớn cũng như phải đối mặt với không ít những khó khăn, thách thức Việc các doanh nghiệp phải làm gì để có thể vượt qua những thách thức và đứng vững trên thị trường đầy cạnh tranh thực sự là một câu hỏi lớn Mỗi doanh nghiệp sẽ vạch ra một hướng đi để có thể phát huy tốt nhất những thế mạnh nhằm đạt được lợi nhuận cao nhất Muốn làm được những điều đó, nhà quản trị nhất thiết phải hiểu về tình hình hiện tại của doanh nghiệp, năng động trong việc tìm ra phương thức, lối đi phù hợp để cạnh tranh với các doanh nghiệp trên thị trường

Cũng như các doanh nghiệp khác CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP TÂY NINH cũng mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa Tuy nhiên trong thực tế hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh cũng còn khá nhiều bất cập dẫn đến một số vần đề “lãi giả lỗ thật”, phản ánh chưa khách quan tình hình hoạt động của doanh nghiệp

Hiện tại, công ty muốn biết được thị trường nào, sản phẩm, dịch vụ nào mà mình cung cấp có hiệu quả nhất và những nguyên nhân làm cho công ty kinh doanh không lời Điều này không những đảm bảo cho công ty cạnh tranh trên thị trường đầy biến động mà còn cho phép công ty đạt được những mục tiêu kinh tế đã đề ra như doanh thu, lợi nhuận Muốn làm được điều đó, thì phải dựa vào số liệu cung cấp về tình hình kết quả kinh doanh của đơn vị và phân tích những số liệu đó để đưa ra những quyết định đứng đắn trong kinh doanh và có những biện pháp tích cực nhằm đạt được hiệu quả kinh tế cao nhất

Vì vậy việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp có vai trò quan trọng Qua đó doanh nghiệp có thể biết kết quả kinh doanh của mình như thế nào và cụ thể hơn biết mình lãi và lỗ bao nhiêu và những nguyên nhân nào ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh Trên cơ sở đó, doanh nghiệp có thể tìm cho mình những giải pháp thích hợp để đảm bảo hợp lý và phát triển mở rộng hiệu quả hoạt động của

công ty Do đó việc đẩy mạnh kết quả kinh doanh là vấn đề có ý nghĩa vô cùng thiết

thực quan trọng

Trang 11

Xuất phát từ những lý do trên, em đã đi sâu và tim hiểu và lựa chọn đề tài: “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG KHU CÔNG NGHIỆP TÂY NINH” để làm đề tài

2 Tình hình nghiên cứu

Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh rất quan trọng trong mọi doanh nghiệp giúp công ty biết được công ty hoạt động như thế nào, còn những mặt hạn chế và có những thế mạnh nào Từ những tầm quan trọng đó những năm qua đã có nhiều nghiên cứu mảng đề tài này

Những đề tài trước đều giải quyết được những vấn đề: Cơ sở lý luận kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, nghiên cứu thực trạng kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại đơn vị thực tập Sau đó chỉ ra những ưu nhược điểm về bộ máy kế toán, sổ sách kế toán, tình hình tiêu thu, chi phí kinh doanh … từ đó đưa ra những giải pháp khắc phục những nhược điểm đó

3 Mục đích nghiên cứu

Thông qua việc nghiên cứu tìm hiểu kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Khu công nghiệp Tây Ninh để nắm rõ hơn về thị trường cung cấp của doanh nghiệp, đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, xem xét kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp như thế nào và qua phân tích doanh thu, chi phí và lợi nhuận để đánh giá tình hình thực tế có những khó khăn và thuận lợi của công ty trong những năm gần đây

Và sau đó đưa ra những phương hướng cần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty trong thời gian tới

4 Nhiệm vụ nghiên cứu

Tập trung nghiên cứu qua việc tìm hiểu cơ sở lý luận kế toán, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trong công ty

Tìm hiểu, đánh giá tình hình hình thực tế kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Khu công nghiệp Tây Ninh

Sau khi tìm hiểu và đánh giá tình hình thực tế từ đó đưa ra những nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty và giúp công ty nâng cao hiệu quả của công ty thời gian tới

Trang 12

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập số liệu

- Thông tin về doanh nghiệp và số liệu dùng chủ yếu lấy từ phòng kế toán qua các báo cáo tài chính và tình hình hoạt động công ty trong 3 năm 2015,2016,2017

- Thu thập chứng từ nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Khu công nghiệp Tây Ninh

- Tham khảo ý kiến của các anh chị phòng kế toán và cô hướng dẫn

- Tham khảo sách và một số số liệu khác có liên quan

Phương pháp xử lý số liệu

- Phương pháp so sánh

- Phương pháp tổng hợp số liệu

6 Các kết quả đạt được của đề tài

Qua nghiên cứu đề tài giúp nhóm hiểu sâu hơn thực tiễn công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và hiểu sâu hơn lý thuyết kế toán xác định kế toán xác định kết quả kinh doanh

Nghiên cứu thực tế về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Khu công nghiệp Tây Ninh giúp nhóm phân tích tình hình kinh doanh và đưa ra những kiến nghị cho Công ty để hoàn thiện công tác kế toán và hiệu quả hoạt động kinh doanh

7 Tài liệu tham khảo

Các giáo trình về phân tích và kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Một số bài luận văn tốt nghiệp tham khảo, các trang web diễn đàn kế toán… Các chứng từ sổ sách kế toán tại công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Khu công nghiệp Tây Ninh

8 Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

Kết cấu khóa luận gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trong công

ty

Trang 13

Chương 2: Thực trạng kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại

công ty Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Khu công nghiệp Tây Ninh

Chương 3: Nhận xét và giải pháp về kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

Cổ phần Phát triển Hạ tầng Khu công nghiệp Tây Ninh

Trang 14

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG CÔNG TY

1.1 Cơ sở lý luận về kế toán kết quả hoạt động kinh doanh trong công ty

1.1.1 Khái quát về kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh

doanh thông thường, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt đông khác

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần, trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính, giữa các khoản thu nhập khác, các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, mục đích cuối cùng của mọi doanh nghiệp, nó phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh

1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Xác định chính xác kết quả kinh doanh, phản ánh tình hình phân phối, thông tin chính xác đến nhà quản trị Cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho các bộ phận bán hàng, thu thập và phân phối kết quả

Theo dõi, phản ánh và giám đốc chặt chẽ doanh thu bán hàng, ghi chép đầy đủ các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng cũng như thu nhập các hoạt động khác, thì kế toán xác định kết quả kinh doanh phải thực hiện nhiệm vụ sau:

Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng

Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động

Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan xác định kết quả kinh doanh

Trang 15

1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.2.1 Khái niệm về doanh thu

Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu tiền

1.1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua

Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng bán như người sở hữu hàng bán hoặc quyền kiểm soát hàng bán

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Khi hàng hóa và dịch vụ được trao đổi với hàng hóa tương tự thì không ghi nhận doanh thu Khi hàng hóa hoặc dịch vụ trao đổi với hàng hóa không tương tự thì ghi nhận doanh thu

Ghi theo giá bán không thuế giá trị gia tăng (nộp thuế theo phương pháp khấu trừ), giá bán có thuế GTGT (nộp theo phương pháp trực tiếp)

Đối với mặt hàng có thuế TTĐB: doanh thu là giá bán có thuế TTĐB

Trang 16

1.1.2.5 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa dịc vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán

Trị giá các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu thvafK vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

(Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ)

Trang 17

Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài khoản này theo

dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ra bên ngoài công ty Tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2

Trang 18

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.1.3.1 Kế toán hàng bán bị trả lại

Khái niệm:

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm cam kết, hàng bị mất, kém chất lượng, không đúng chủng loại, quy cách

Nguyên tắc hạch toán

Hàng bán bị trả lại phải có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại toàn bộ) hoặc bản sao hóa đơn (nếu trả lại một phần hàng) Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp số hàng nói trên

Chứng từ sử dụng

Biên bản thu hồi hóa đơn bán hàng Phiếu nhập kho lại sản phẩm

TK 3332, TK 3333, TK 33311

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

TK 112, TK 111 TK 511, TK 512

Trang 19

Văn bản trả lại của khách hàng Chứng từ nhập kho

Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 5213 “Hàng bán bị trả lại”

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm, hàng hoá đã bá

Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán hàng bán trả lại

1.1.3.2 Kế toán chiết khấu thương mại

TK 511 , TK 512 TK 111, TK 112,

3331 Nhận lại hàng hóa

nhập lại kho

Trị giá hàng bán bị trả lại

Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại

doanh thu thuần

Trang 20

Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã giảm trừ thì khoản chiết khấu thương mại

này không được hoạch toán vào TK 5211

Hóa đơn GTGT Hợp đồng chiết khấu Bảng tính chiết khấu

Tài khoản 5211 “Chiết khấu thương mại”

Số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ chiết khấu thương mại sang TK 511-“ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu bán thuần của kỳ kế toán

Trang 21

Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chiết khấu tương mại

1.1.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán

Khái niệm

Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng được người bán chấp nhận trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng kém chất lượng hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

Công văn đề nghị giảm giá hoặc chứng từ đề nghị giảm giá có sự đồng ý của

người mua và người bán, hóa đơn …

TK 333

Thuế GTGT

Chiết khấu thương mại giảm trừ cho người bán

TK 111, TK 112,

Trang 22

Tài khoản 5212 “Giảm giá hàng bán”

Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

1.1.4.1 Khái niệm về giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết qủa kinh doanh trong kỳ

Các phương pháp tính giá xuất kho: Giá thực tế đích danh

Giá bình quân gia quyền Giá nhập trước xuất trước Giá nhập sau xuất trước

TK 511 TK 111, TK 112, TK 113 TK 5212

3331

Kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán sang doanh thu thuần Khoản giảm giá

Trang 23

1.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán

Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hóa, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh, cho thuê bất động sản đầu tư, vào bên Nợ của Tài khoản 632 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng thực bán vào bên Nợ Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh

Trương hợp khoản giảm giá hàng tồn kho được lập ở cuối niên độ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước thì số chênh lệch đó phải được hoàn nhập và ghi giảm giá vốn hàng bán

1.1.4.3 Chứng từ sử dụng

Hợp đồng mua bán Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ và thành phẩm đã cung cấp cho từng hóa đơn

Khoản điều chỉnh giảm chi phí về giá vốn

Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ vào bên nợ 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Trang 24

1.1.4.5 Sơ đồ hạch toán

Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 632 TK 154, 155

TK 157, 627

TK 154

TK 911 Trị giá hàng

xuất bán trong kỳ

Chi phí sản xuất cố định vượt Cp bình thường

Hàng trả lại đưa về xưởng sản xuất

Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 154

Chi phí thực hiện trong kỳ

TK 2294

TK 155, 156, 2294Hàng bán trả lại nhập

Lập dự phòng giảm giá HTK

Trang 25

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê định kỳ

1.1.5 Kế toán chi phí bán hàng

1.1.5.1 Khái niệm về chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo …

Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

Trang 26

Chi phí bán hàng ghi nhận bên Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng” Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ của TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

1.1.5.3 Chứng từ sử dụng

Bảng phân bổ tiền lương Hóa đơn GTGT

Phiếu xuất kho

Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Phiếu chi, giấy báo nợ

Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp

Kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ, và có 7 TK cấp 2

Trang 27

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí bán hàng

1.1.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.1.6.1 Khái niệm về chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí phát sinh có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như: chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và chi phí chung khác

Chi phí nhân viên, BHYT, BHTN, BHTN, BHCĐ

TK 142, TK 242, TK 214

TK 335

TK 142, TK 242

TK 133

TK 911 Chi phí bán hàng chuyển

sang kỳ sau Giá trị ghi giảm chi phí

Chi phí dich vụ mua ngoài,

chi phí bằng tiền khác Kết chuyển chi phí dể xác định kết qua kinh doanh

Trang 28

Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2

Trang 29

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp

1.1.7 Kế toán hoạt động tài chính

1.1.7.1 Kế toán doanh thu tài chính

Khái niệm về doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính là những khoản thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia …

lý doanh nghiệp

TK 111, TK 112, TK 331

Tiền lương và các khoản trích tiền lương

khoản chi phí trả trước

Dự phòng nợ phải thu khó đòi

Chi phí bằng tiền khác

Cuối kỳ kết chuyển chi phí

Trang 30

Các khoản lãi dồn ở các kỳ trước được ghi là giảm giá gốc ở kỳ đó

Chứng từ sử dụng Phiếu thu., Giấy báo nợ, Hóa đơn GTGT

Trang 31

Tài khoản 515 “Doanh thu tài chính”

Số tiền thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (Nếu có)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia; Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;

Chiết khấu thanh toán được hưởng; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;

Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh; Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính;

Trang 32

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu tài chính

1.1.7.2 Kế toán chi phí tài chính

Khái niệm về chi phí tài chính

Chi phí tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn như: chi phí đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến việc mua bán ngoại tệ, chi phí giao dịch chứng khoán

Nguyên tắc hạch toán

TK 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí Không hạch toán vào TK 635 những nội dung chi phí như sau: chi phí phục vụ cho sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản, chi phí đầu tư xây dựng cơ bản

Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, giấy báo có

Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TK 911

TK 221, TK 222, TK 223

TK 413 Lãi chênh lệch tỷ giá

TK 331

TK 138 Lãi cho vay phải thu

TK 3387 Tiền lãi bán trả chậm trả

Trang 33

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ;

Chiết khấu thanh toán cho người mua; Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện);

Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện); Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính; Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

(Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ)

Trang 34

Khái niệm về thu nhập khác

Thu nhập khác là thu nhập của các khoản phải thu xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu gồm: thanh lý TSCĐ, tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng …

TK 335

Lãi đi vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Lập dự phòng giảm giá Đầu tư ngắn hạn và dài hạn TK221, TK 222,

TK 223

Trang 35

Tài khoản 711 “Thu nhập khác”

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

(Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ)

Trang 36

Khái niệm về chi phí khác

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi gốp vốn liên doanh…

phải nộp Thu nhập thanh lý nhượng bán TSCĐ

Trang 37

Tài khoản 811 “Chi phí khác”

Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);

Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế;

Các khoản chi phí khác

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Trang 38

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí khác

1.1.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.9.1 Khái niệm về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp khi xác định kết quả kinh doanh có lợi

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ

Cuối kỳ kế toán phải xác định chi phí thuế TNDN hoãn lại, thu nhập thuế thu nhập thuế TNDN hoãn lại

911 , 213

mòn Nguyên

giá

Ghi giảm TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD khi thanh lý nhượng bán

Giá trị còn lại

Cuối kỳ k/c chi phí phát sinh khác trong kỳ

CP phát sinh trong hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Thuế GTGT (nếu có)

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm pháp luật

các khoản chi phí khác phát sinh, CP khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh

, 112, 111 111 , 112

333

TK 1 33 , 112, 331

111

811 214

Trang 39

Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ: ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm, hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);

Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

Trang 40

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;

Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);

Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);

Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;

Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

1.1.9.5 Sơ đồ hạch toán Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lơn hơn số phải nộp