hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ smc engineering

Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính MISA 70 Hoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc E

Trang 1

BỘ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG -

KHÓA LUẬN

TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Đề tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ SMC

ENGINEERING”

Người hướng dẫn: TS Nguyễn Văn Hậu Sinh viên thực hiện: Lâm Thị Hòa

Lớp: D17CQKT04_B Hệ: ĐH-CQ

Hoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc Engineering

124Monday, June 10, 20242:41:17 PM2:41:17 PM124Monday, June 10, 20242:41:17 PM2:41:17 PM124Monday, June 10, 20242:41:17 PM2:41:17 PM

Hoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc Engineering

124Hoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringMonday, June 10, 2024

Trang 2

BỘ THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG -

KHÓA LUẬN

TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Đề tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ SMC

ENGINEERING”

Người hướng dẫn: TS Nguyễn Văn Hậu Sinh viên thực hiện: Lâm Thị Hòa

Lớp: D17CQKT04_B Hệ: ĐH-CQ

Hoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc EngineeringHoan Thien Cong Tac Ke Toan Tieu Thu Va Xac Dinh Ket Qua Hoat Dong Kinh Doanh Tai Cong Ty Co Phan Phat Trien Thuong Mai Va Cong Nghe Smc Engineering1242410062:41:17 PM2:41:17 PM1242410062:41:17 PM2:41:17 PM1242410062:41:17 PM2:41:17 PM

Trang 3

Trang 4

i

LỜI CẢM ƠN

Sau thời gian học tập dưới mái trường Học viện Công nghệ Bưu chính Viễn thông, được sự truyền đạt kiến thức và giúp đỡ tận tình của quý thầy cô, là hành trang quý báu cho sự nhận thức và hiểu biết của em ngày hôm nay

Trước tiên với tình cảm sâu sắc và chân thành nhất, cho phép em được bày tỏ lòng biết ơn đến các thầy cô ở khoa Tài Chính Kế Toán, đã giảng dạy và trang bị cho em

những kiến thức cơ bản vững chắc Đặc biệt là thầy TS.Nguyễn Văn Hậu, người đã trực

tiếp giúp đỡ, quan tâm, hướng dẫn em hoàn thành tốt bài khóa luận tốt nghiệp trong thời gian vừa qua

Nhân đây, em cũng xin được gửi lời cảm ơn tới ban giám đốc, các cô chú, anh chị đang công tác tại các phòng ban của Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING, đặc biệt là các anh chị ở phòng tài chính, đã tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em trong quá trình hoàn thiện đề tài Tuy nhiên, do hạn hẹp về mặt thời gian cũng như kiến thức, hiểu biết của bản thân chưa đầy đủ, bài viết của em chắc chắn còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý của Thầy/Cô giáo cũng như các Anh/Chị trong công ty để bài viết của em ngày một hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 5

1.1.2 Các phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán 1

1.2 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp 2

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 4

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 7

1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 11

1.2.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 12

1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 14

1.2.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 16

1.3 Sổ kế toán và hình thức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 18

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

iii

2.1 Tổng quan về công ty CP PTTM và CN SMC ENGINEERING 21

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty SMC ENGINEERING 21

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty SMC ENGINEERING 23

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty SMC ENGINEERING 25

2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty SMC ENGINEERING 27

2.2.1 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh của công ty 27

2.2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây 28

2.3 Tổ chức công tác kế toán tài chính của công ty SMC ENGINEERING 30

2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 30

2.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 34

2.3.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 39

2.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo của công ty 40

2.4 Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty SMC ENGINEERING 41

2.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 41

2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán 57

2.4.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 62

2.4.4 Kế toán doanh thu hoạt đông tài chính 68

2.4.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 73

2.4.6 Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp 73

2.4.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 77

2.5 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cp phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING 87

2.5.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING 87

2.5.2 Những nhược điểm trong công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING 90123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

iv

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ SMC ENGINEERING 91

3.1 Phương hướng hoàn hiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 91

3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần PTTM và công nghệ SMC ENGINEERING 93

3.3 Điều kiện để thực hiện các giải pháp 99

Trang 8

v

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT

Trang 9

13 Hình 2.7.1 Biên bản nghiệm thu, lắp đặt, chạy thử 52 14 Hình 2.7.2 Biên bản nghiệm thu, lắp đặt, chạy thử 53

17 Hình 2.10 Sổ chi tiết vật tư hàng hóa quý I năm 2020 59

25 Hình 2.18 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính MISA 70

Trang 10

vii

28 Hình 2.21.1.2.3 Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2020 74,75,76 29 Hình 2.22 Kết chuyển lãi lỗ quý I năm 2020 79 30 Hình 2.23 Kết chuyển lãi lỗ quý II năm 2020 79 31 Hình 2.24 Kết chuyển lãi lỗ quý III năm 2020 80 32 Hình 2.25 Kết chuyển lãi lỗ quý IV năm 2020 80 33 Hình 2.26.1.2 Sổ chi tiết tài khoản 911 năm 2020 81,82 34 Hình 2.27.1.2 Sổ cái tài khoản 911 năm 2020( Nhật ký chung) 83,84 35 Hình 2.28 Báo cáo tình hình tài chính năm 2020 85,86 36 Hình 3.2.1 Sổ chi tiết bán hàng theo từng mặt hàng 96 37 Phụ lục I Lắp đặt chạy thử thiết bị giặt là của công ty 103 38 Phụ lục II Một số sản phẩm của công ty 103 39 Phụ lục III: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020 104 40 Phụ lục IV: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2020 105,106 41 Phụ lục V: Bảng cân đối tài khoản năm 2020 107->111

Trang 11

viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

1 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4

3 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 10 4 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 12 5 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính 14

7 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 18 8 Sơ đồ 1.3.1 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký

12 Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức và cung ứng sản phẩm của công ty 27 13 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị 31

15 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 40

Trang 12

ix

MỞ ĐẦU

Để thành lập một doanh nghiệp cần phải có mục tiêu rõ ràng Mục tiêu của việc kinh doanh là tìm kiếm lợi nhuận cho doanh nghiệp, bên cạnh đó cũng có không ít các rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải Để đạt được mục tiêu thì doanh nghiệp cần phải tìm tòi, nghiên cứu thị trường bên ngoài, cũng như các đối thủ cạnh tranh, hoạch định các chiến lược bên trong và ngoài doanh nghiệp

Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, với sự canh tranh gay gắt, Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING đã tồn tại và phát triển bền vững, tìm kiếm được cho mình lượng khách hàng riêng, khách hàng trung thành, công ty luôn chủ động trong việc tiêu thụ sản phẩm và định hướng phát triển thị trường

Qua quá trình làm việc tại công ty em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING”

Đề tài tập trung nghiên cứu các vấn đề sau:

Mục tiêu nghiên cứu:

 Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về tiêu thụ hàng hóa và xác định kế quả hoạt động kinh doanh

 Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kế quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING

 Trên cơ sở lý luận, thực trạng công tác kế toán, đề xuất, kiến nghị hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty CP phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING

Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh

doanh tại Công ty CP phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING

Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kế quả hoạt

động kinh doanh tại Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING năm 2020

Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp và

kiểm nghiệm thực tế, dựa trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân theo quy định ban hành của luật pháp Việt Nam

Ngoài phần mở đầu, kết luận, đề tài gồm hai phần với nội dung như sau:

Chương 1: Tổng quan cơ sở lý luận về tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả hoạt

động kinh doanh tại doanh nghiệp

Trang 13

x Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING

Trang 14

Khóa luận tốt nghiệp Chương 1: Tổng quan cơ sở lý luận chung

Thành phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp được xác định là tiêu thụ khi doanh nghiệp đã chuyển giao thành phẩm, hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

b Ý nghĩa của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Hoạt động tiêu thụ mang ý nghĩa sống còn, quyết định sự tồn tại và phát triển đối với doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác tiêu thụ sản phẩm là một trong những điều kiện để doanh nghiệp đa dạng hóa các mặt hàng cũng như hạn chế các sản phẩm không đem lại lợi ích nhằm đạt được mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, khai thác triệt để nhu cầu của thị trường, đáp ứng kịp thời nhu cầu tiêu dùng của xã hội [7]

c Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

 Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình xuất bán thành phẩm

 Tính chính xác doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thanh toán với Ngân sách Nhà nước về các khoản thuế phải nộp

 Hạch toán chính xác chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp  Xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm

1.1.2 Các phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán

a Phương thức tiêu thụ

- Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho

người mua trực tiếp tại kho của doanh nghiệp Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này

- Giao hàng cho đại lý, ký gửi: Bán hàng đại lý ký gửi là phương thức mà bên chủ

hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (bên đại lý) để

Trang 15

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 2 bán Số hàng ký gửi, đại lý vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi chính thức tiêu thụ

- Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp: Bán hàng trả góp là phương thức bán

hàng thu tiền nhiều lần Người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định

- Phương thức tiêu thụ chuyển hàng chờ chấp nhận: Tiêu thụ theo phương thức

chuyển hàng chờ chấp nhận là phương thức mà bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc sở hữu của bên bán

- Các phương thức tiêu thụ khác: Ngoài các phương thức tiêu thụ chủ yếu trên, các

doanh nghiệp còn sử dụng vật tư, hàng hóa, sản phẩm dùng để thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên, để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng sản phẩm phục vụ sản xuất kinh doanh

b Phương thức thanh toán

Có 2 phương thức mà doanh nghiệp hiện nay đang sử dụng như sau:

 Thanh toán bằng tiền mặt: là hình thức khi giao hàng cho người mua thì người mua nộp tiền ngay cho thủ quỹ hoặc nhân viên bán hàng

 Thanh toán không dùng tiền mặt: bao gồm chuyển khoản qua ngân hàng ( như giấy nộp tiền vào tài khoản, ủy nhiệm Chi, ủy nhiệm Thu, ), séc (tương đương như một phiếu chi, một mệnh lệnh vô thời hạn thể hiện dưới dạng chứng từ của người chủ tài khoản), thanh toán trực tuyến (thanh toán trực tuyến thông qua ứng dụng Internet banking),

1.2 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu là tổng các giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu [6]

Điều kiện ghi nhận doanh thu: được ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Trang 16

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 3  Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

a Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511“ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Kết cấu:

Nợ TK 511 “Doanh thu BH & CCDV” Có

- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT,TTĐB,XK,BVMT)

- Các khoản giảm trừ doanh thu

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán

TK này không có số dư TK 511 có các tài khoản cấp 2:

TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5118: Doanh thu khác

b Chứng từ sử dụng

Các chứng từ bao gồm: Hóa đơn bán hàng, thông thường cần phản ánh giá bán ( đã có thuế GTGT); Phiếu Thu, phiếu Chi để ghi nhận các khoản thu chi bằng tiền; giấy báo Nợ; giấy báo Có của các ngân hàng, các chứng từ khác liên quan (nếu có)

c Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế cụ thể

- Nguyên tắc hạch toán

+ Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn

+ Phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

Trang 17

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 4

Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán

bất động sản đầu tư

Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ,

hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng

Doanh thu khác

- Phương pháp hạch toán

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được tóm tắt qua sơ đồ hạch toán sau [6]:

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí để tạo ra một sản phẩm Nó liên quan đến quá trình bán hàng bao gồm giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp [6]

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (Trường hợp tách ngay các khoản thuế phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu

Trang 18

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 5 Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính, phản ánh chính xác từng lô hàng xuất ra theo đúng giá trị thực tế của nó

- Phương pháp nhập trước-xuất trước:

Phương pháp này dựa trên giả định hàng hóa nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lần nhập Trị giá mua thực tế hàng hoá xuất kho trong kỳ tính theo đơn giá mua thực tế nhập trước Điều này giúp cho kế toán có thể tính ngay được trị giá vốn hàng xuất kho trong từng lần xuất hàng

- Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền

 Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng) (giá bình quân cả kỳ dự trữ)

Theo phương pháp này, đến cuối kỳ kế toán mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ Tùy theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân

Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ =

Giá trị thực tế tồn đầu kỳ+ Giá trị thực tế nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ+ Số lượng nhập trong Kỳ

 Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập

Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hóa, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân

Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập =

Giá trị tồn kho thực tế sau mỗi lần nhập

Số lượng thực tế tồn đầu kho sau mỗi lần nhập

 Phương pháp giá bản lẻ

Phương pháp này thường được dùng trong ngành bán lẻ với số lượng mặt hàng lớn và lượng giao dịch nhiều (điển hình như các siêu thị,…) Vì lượng hàng hóa trong các doanh nghiệp nhiều nên việc kiểm kê thường rất tốn nhiều thời gian và công sức Vì vậy các doanh nghiệp này thường áp dụng phương pháp giá bán lẻ để ước tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ khi lập các báo cáo tài chính giữa các niên độ

b Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Công dụng: Dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất

động sản đầu tư, giá thành sản xuất, Ngoài ra tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản đầu tư,

Kết cấu:

Trang 19

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình xây dựng, tự chế hoàn thành

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Giá vốn hàng bán bị trả lại

- Hoàn nhập khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập năm trước

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ

- Các khoản thuế NK,TTĐB, BVMT đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 632 không có số dư cuối kỳ c Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phiếu xuất kho hàng gửi đại lý - Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn, bảng phân bổ giá vốn

d Phương pháp hạch toán

Dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư Khi bán sản phẩm, hàng hóa kèm thiết bị, phụ tùng thay thế thì giá trị thiết bị, phụ tùng thay thế được ghi nhận vào giá vốn hàng bán

Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tiêu hao vượt mức bình thường, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vào giá trị sản phẩm nhập kho, kế toán phải tính ngay vào giá vốn hàng bán

Đối với phần giá trị hàng tồn kho hao hụt, mất mát, kế toán phải tính ngay vào giá vốn hàng bán

Trang 20

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 7 Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại thì được ghi giảm giá vốn hàng bán

Kế toán GVHB được tập hợp và kết chuyển qua sơ đồ hạch toán sau [6]:

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

1.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

Theo Chế độ kế toán hiện hành (TT133), thì: Chi phí quản lý kinh doanh gồm có chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp [9]

Chi phí bán hàng là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán

sản phẩm, hàng hóa và cung cung cấp dịch vụ

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý

sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp

xuất bán trong kỳ của các đơn vị thương mại

Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ trong kỳ Kết chuyển giá trị hàng

hóa tồn kho đầu kỳ

Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ

Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi đi bán đầu kỳ

Gía thành thực tế thành phẩm nhập kho; dịch vụ hoàn thành của các đơn vị cung cấp dịch vụ

Kết chuyển thành phẩm hàng gửi đi bán cuối kỳ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hầng tồn kho

Trích lập dự phòng giảm giá HTK

Trang 21

Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”

Công dụng: Dùng để phản các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi

phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp

Kết cấu:

Nợ TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” Có

- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.(.Chênh lệch giữa dự phòng phải lập kỳ này>dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết.)

- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.(.Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ < số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết.)

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 642 không có số dư cuối kỳ TK 642 có các tài khoản cấp 2:

TK 6421: Chi phí bán hàng

TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

b Chứng từ sử dụng

Các chứng từ kế toán được sử dụng khi hạch toán chi phí quản lý kinh doanh tuỳ

thuộc vào nội dung từng khoản mục chi phí phát sinh, gồm:

- Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH, Bảng phân bổ tiền lương – BHXH: để phản ánh chi phí về nhân viên quản lý

- Bảng phân bổ vật liệu – công cụ dụng cụ, Phiếu xuất kho…: để phản ánh chi phí về vật liệu, công cụ xuất dùng cho quản lý

- Bảng trích khấu hao TSCĐ phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý

- Thông báo thuế, Bảng kê nộp thuế, Biên lai thu thuế…: để phản ánh các khoản thuế, phí và lệ phí phải nộp

- Các hoá đơn dịch vụ, phiếu Chi, giấy báo Nợ…: để phản ánh các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài hay chi khác bằng tiền

Trang 22

- Đối với chi phí nhân viên bán hàng, căn cứ vào Bảng thanh toán lương

- Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bán hàng, căn cứ vào Bảng tính trích khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Hoá đơn đặc thù… - Chi phí bằng tiền, căn cứ vào Phiếu Chi, Giấy báo Nợ của ngân hàng

Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể được mở chi tiết theo từng loại chi phí như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Trong từng loại chi phí được theo dõi chi tiết theo từng nội dung chi phí

Trang 23

133 334,338

Thuế GTGT( nếu có)

Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH BHYT, BHTN,KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước

Dự phòng phải trả hợp đồng có rủi ro lớn dự phòng phải trả khác

Dự phòng phải thu khó đòi

Các khoản giảm chi phí quản lý kinh doanh

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

Hoàn nhạp số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu

khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Chi phí dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác

Thuế GTGT (nếu có) Thuế GTGT đầu

vào không được khấu trừ Thành phẩm, hh, dv khuyến mại quảng cáo, tiêu

dùng nội bộ, biếu tặng, cho KH bên ngoài DN Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu

về các khoản đã chi hộ Thuế GTGT

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh

Trang 24

1.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đem lại Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm tiền lãi (lãi cho vay, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu; lãi về chuyển nhượng chứng khoán, lãi do bán ngoại tệ, ) [8]

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Công dụng: dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận

được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Kết cấu

Nợ TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” Có

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ b Chứng từ sử dụng

Phiếu tính lãi ngân hàng; Giấy báo Có; Phiếu Thu; Bảng sao kê TGNH,

c Phương pháp hạch toán

Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

- Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu

- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào

Trang 25

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 12 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính được tập hợp và kết chuyển dựa trên sơ đồ hạch toán sau [6] :

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

1.2.5 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là một tài khoản cụ thể phản ánh tất cả những khoản chi phí mà doanh nghiệp cần phải chi trả Hoạt động này liên quan đến việc đầu tư, cho vay vốn, góp vốn, chi phí liên kết, lãi/ lỗ và các giao dịch mua bán chứng khoán [8]

3387

413 Cuối kỳ, kết chuyển doanh

thu hoạt động tài chính

Cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư

Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng

Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ

Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư tài chính Lãi bán khoản đầu tư

Mua vật tư, hh, tài sản, d.vụ thanh toán các khoản NPT bằng ngoại tệ

Lãi tỷ giá

Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Trang 26

Tài khoản sử dụng

TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”

Công dụng: Dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm

các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính,

Kết cấu

Nợ TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” Có

- Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất ĐT vào ĐV khác (.Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này > số dự phòng đã lập kỳ trước)

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính - Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất ĐT vào ĐV khác.(.Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này < số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ a Chứng từ sử dụng

Phiếu trả lãi ngân hàng; Giấy báo Nợ; Bảng sao kê TGNH; Ủy nhiệm Chi,

- Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác - Chi phí khác

Phương pháp hạch toán

Kế toán chi phí HĐTC được tập hợp và kết chuyển theo sơ đồ hạch toán [6]:

Trang 27

1.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, tính trên lợi nhuận của doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp được nhìn nhận như một khoản chi phí xác định lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp.[6]

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận của một năm tài chính

911 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ vào chi phí tài chính 121,228

111,112 Lỗ về bán các khoản đầu tư Tiền thu bán các

khoản đầu tư

Chi phí nhượng Bán các khoản ĐT 2291,2292

Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

1112,1122 Thu nợ phải thu

Bằng ngoại tệ

Lỗ tỷ giá (nếu có)

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

Trang 28

TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Công dụng: Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh

nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm tài chính hiện hành

- Thuế TNDN của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại

- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn (<) số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại

- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn (>) khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911– “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ b Chứng từ sử dụng

- Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Giấy nộp tiền vào ngân sách, phiếu Chi, Giấy báo Nợ

c Phương pháp hạch toán

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Trang 29

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 16 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ

phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:

 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;

 Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

- Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc:

 Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm;

 Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước

- Công thức tính thuế TNDN

Đối với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay là 20%

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNCN

Trong đó

Thuế TNDN = (TN tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) * Thuế suất thuế TNDN

- Cách nộp thuế TNDN

Hiện nay các doanh nghiệp đều nộp tờ khai thuế TNDN thông qua web nộp thuế

điện tử thuedientu.gdt.gov.vn, điều này giúp doanh nghiệp tiết kiệm được thời gian khi

khai báo thuế cho cơ quan thuế

Kế toán chi phí thuế TNDN được tập hợp và kết chuyển theo sơ đồ hạch toán sau [6]

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN

1.2.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.Vào cuối mỗi kỳ kế toán, sau khi điều chỉnh doanh thu, chi phí và xử lý thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ, kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp [7]

Số thuế TN phải nộp trong kỳ do DN tự xác định

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Số chênh lệch giữa số tạm nộp > phải nộp

Trang 30

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 17 Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

TK 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

Công dụng: Dùng để phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh

trong kỳ kế toán của doanh nghiệp

Kết cấu

Nợ TK 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” Có

- Trị giá vốn của sản phẩm - Chi phí tài chính

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN - Chi phí khác

- Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh toàn bộ là doanh thu thuần và thu nhập thuần

- Công thức xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả HĐKD = DT thuần về bán hàng – Giá vốn hàng bán – CPBH – CPQLDN

Trang 31

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh được tập hợp và kết chuyển theo sơ đồ hạch toán sau [7]:

Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.3 Sổ kế toán và hình thức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Hình thức kế toán là các mẫu sổ kế toán, trình tự, phương pháp ghi sổ và mối liên quan giữa các sổ kế toán

Theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính thì hình thức sổ kế toán bao gồm có các hình thức sau:

Sổ kế toán: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, Các sổ, thẻ kế toán CT

Nguyên tắc, đặc trưng: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải

được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Trang 32

1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái

Sổ kế toán: Nhật ký - Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Nguyên tắc, đặc trưng: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được

kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sơ đồ 1.3.1 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Chứng từ kế toán

chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Nhật ký – Sổ Cái

Bảng tổng hợp chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ, cuối tháng Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.3.2 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái

Trang 33

1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi Sổ

Sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, Các sổ thẻ kế toán

chi tiết

Nguyên tắc, đặc trưng: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là ‘chứng từ ghi

sổ’ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghị theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký Chứng từu ghi sổ và Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từu kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tực trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Sơ đồ 1.3.3 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày

Trang 34

Khóa luận tốt nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại công ty

2.1 Tổng quan về công ty CP PTTM và CN SMC ENGINEERING

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty SMC ENGINEERING

a Khái quát về quát trình hình thành của công ty

Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC Engineering là công ty cổ phần có 100% vốn tư nhân được tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp 60/2005/QH 11 được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật doanh nghiệp Năm 2016 Công ty ra đời và chính thức đi vào hoạt động

- Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC ENGINEERING

- Tên quốc tế: SMC ENGINEERING TECHNOLOGY AND TRADING DEVELOPMENT JOINT STOCK COMPANY

- Tên viết tắt (tên giao dịch): SMC ENGINEERING.,JSC - Mã số thuế: 0107351723

- Ngày cấp (ngày hoạt động): 10/03/2016

- Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT) - Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm

- Địa chỉ trụ sở: Số 18, ngõ 282, đường Cổ Nhuế, Phường Cổ Nhuế 2, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội

- Địa chỉ văn phòng: Số 47-49 Khuất Duy Tiến, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội

- Đại diện pháp luật: Nguyễn Tuấn Anh - Lĩnh vực kinh tế: Kinh tế tư nhân - Loại hình kinh tế: Cổ phần

- Vốn điều lệ: 9.000.000.000đồng (Chín tỷ đồng)

- Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là kinh doanh bán hàng các thiết bị máy móc như máy giặt, máy sấy công nghiệp được nhập khẩu từ các nước có nền kĩ thuật tiên tiến trên thế giới như Tây Ban Nha, Mỹ, Ý

- Điện thoại: (024) 32009832

Trang 35

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 22 - Email: giatsaycongnghiep@gmail.com

- Website: maygiat-congnghiep.net

Hình 2.1 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

(Nguồn: Phòng kế toán công ty SMC Engineering năm 2021)

b Khái quát về quá trình phát triển của công ty

Trang 36

2 2017-2018 Trong thời kỳ này, công ty tập trung vào mở rộng thị trường Quy mô, lượng khác hàng cũng như cửa hàng bán lẻ của doanh nghiệp ngày một tăng lên Doanh thu lớn, lợi nhuận đạt mức ổn định, tạo công việc ổn định cho các anh chị em trong công ty và ngày càng tạo niềm tin cho các đối tác cũng như các khách hàng

3 2018- nay Thay đổi đăng kí kinh doanh lần thứ 1 với tổng số vốn điều lệ được tăng từ 4 tỷ 8 trăm triệu lên thành 9 tỷ Công ty đầu tư vào mở rộng thị trường, chọn lọc nhân viên có kinh nghiệm và kĩ thuật về xử lý lắp đặt máy móc cũng như công tác bảo quản Hiện nay công ty đã mở rộng thị trường ra khắp các tỉnh thành của cả nước với các ngành nghề chủ đạo

+ Bán buôn thiết bị giặt là

+ Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi và điều hòa + Lắp đặt các thiết bị điện

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty SMC ENGINEERING

a Chức năng của công ty

- Thực hiện chức năng lưu chuyển hàng hóa:

Công ty SMC ENGINEERING thực hiện chức năng lưu thông thiết bị giặt là công nghiệp một cách chuyên nghiệp, hợp lý, nhanh chóng, đảm bảo đáp ứng nhu cầu của khách hàng trong và ngoài nước

Ngoài ra với các điều kiện tự nhiên của khu vực như: vị trí của công ty nằm trong vùng châu thổ sông Hồng nên đặc trưng của khí hậu là nhiệt đới ẩm, gió mùa với mùa hè

Trang 37

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 24 thì nóng, mùa đông thì khô ráo do vậy đã thấy rõ được sự thuận lợi trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và lắp đặt thiết bị của công ty

Cùng với sự tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế xã hội, đáp ứng nhu cầu cần thiết của con người, đô thị cũng diễn ra nhanh chóng trên phạm vi cả nước cho nên nhu cầu sử dụng các thiết bị thông minh để tiết kiệm thời gian và sức lao động của cá nhân hay tổ chức ngày càng nhiều Đáp ứng nhu cầu của thị trường công ty đã nhập thiết bị từ nhiều nước trên thế giới để phục vụ lắp đặt từ Bắc vào Nam và sản phẩm của công ty luôn được khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao trên thị trường cả nước

- Chức năng tiếp tục quá trình sản xuất trong khâu lưu thông:

Quá trình sản xuất theo nghĩa rộng gồm 4 khâu: sản xuất, phân phối, trao đổi (lưu thông) và tiêu dùng Bốn khâu này có quan hệ mật thiết và tác động qua lại với nhau trong đó mối quan hệ giữa sản xuất và tiêu dùng là mối quan hệ cơ bản nhất

Kinh doanh thương mại nằm ở khâu trung gian giữa một bên là sản xuất và phân phối, một bên là tiêu dùng sản phẩm Trong quá trình trao đổi hàng hóa, lưu thông các thiết bị giặt là công nghiệp từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiêu dùng, công ty SMC ENGINEERING phải thực hiện phân loại, chọn lọc, đóng gói, vận chuyển, dự trữ, bảo quản hàng hóa, hướng dẫn sử dụng sản phẩm, sửa chữa, lắp đặt, bảo hành sản phẩm…Đây chính là chức năng tiếp tục quá trình sản xuất trong quá trình lưu thông Chức năng này nhằm hoàn thiện các thiết bị giặt là ở dạng tốt nhất để thích hợp và đảm bảo với nhu cầu của mọi khách hàng

- Chức năng dự trữ hàng hóa và điều hòa cung-cầu:

Công ty SMC ENGINEERING thực hiện chức năng của việc kinh doanh thương mại là mua bán hàng hóa vào để cung ứng đầy đủ, kịp thời, đồng bộ, đúng chất lượng, số lượng, ở những nơi thuận lợi cho người tiêu dùng Nhờ có hàng hóa dự trữ mà cty SMC ENGINEERING có thể thỏa mãn đầy đủ, kịp thời về nhu cầu sử dụng thiết bị giặt là công nghiệp của khách hàng Nhờ có hệ thống mạng lưới rộng (kho, trạm, cửa hàng, quầy hàng, đại lý…) mà công ty có thể đảm bảo thuận lợi cho khách hàng lắp đặt và sử dụng sản phẩm, vừa tiết kiệm được thời gian, vừa không phải đi quá xa, mà lại thỏa mãn được nhu cầu và khả năng của khách hàng

b Nhiệm vụ vủa công ty

 Hoạt động kinh doanh thiết bị giặt là công nghiệp đáp ứng nhu cầu của thị trường;  Thực hiện đầy đủ các cam kết đối với khách hàng về sản phẩm của công ty, giải

quyết thỏa đáng các mối quan hệ lợi ích với các chủ thể kinh doanh theo nguyên tắc bình đẳng, cùng có lợi;

 Bảo toàn và tăng trưởng vốn, mở rộng kinh doanh;

Trang 38

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 25  Bảo vệ môi trường, bảo vệ sản xuất, bảo đảm an ninh, an toàn và trật tự xã hội;  Chấp hành pháp luật, thực hiện chế độ hạch toán thống kê thống nhất và thực hiện

các nghĩa vụ đối với nhà nước

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty SMC ENGINEERING

a Sơ đồ khối về bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm hoạt động của công ty thông qua các phương án chỉ đạo cụ thể và có phương pháp tối ưu để phù hợp với tình hình phát triển của bộ máy quản lý, phải tổ chức gọn nhẹ, tiện theo dõi toàn công ty liên tục, kịp thời nhất là trong cơ chế thị trường Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC Engineering đã tổ chức bộ máy quản lý tập trung nhằm phù hợp với điều kiện của công ty

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

b Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận của công ty

- Ban giám đốc: gồm 3 người:

 Một giám đốc (Tổng giám đốc- người có quyền cao nhất):

Là người điều hành trực tiếp tại công ty, ra quyết định xem xét tất cả các vấn đề, các mảng sản xuất, kinh doanh và là đại diện pháp nhân của công ty trước pháp luật

 Một phó giám đốc (Giám đốc kinh doanh):

Phụ trách về mảng hoạt động kinh doanh của công ty, đưa ra các chiến lược, mục tiêu để bán, thu hút được sản phẩm, mở rộng thị trường.Mục tiêu chính của phòng kinh doanh là quảng bá, giới thiệu sản phẩm thu hút nhà đầu tư

 Một phó giám đốc (Giám đốc kỹ thuật):

Phụ trách về các vấn đề kỹ thuật, quản lý và kết hợp với bộ phận sản quản lý về các mặt hàng, chịu trách nhiệm trước giám đốc về chất lượng sản phẩm Giám đốc kỹ thuật

Giám Đốc

Phó Giám Đốc kinh doanh Phó Giám Đốc kỹ thuật

Trang 39

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 26 chịu trách nhiệm toàn bộ về các mảng sản xuất của công ty để tạo ra được sản phẩm chất lượng, đưa ra các chiến lược để hạ giá thành sản phẩm mà chất lượng đảm bảo

- Phòng Tài chính Kế toán:

Có chức năng tham mưu cho lãnh đạo về công tác kế toán Tổ chức quản lý mọi mặt hoạt động liên quan đến công tác Tài chính-Kế toán của công ty Phòng kế toán cũng chịu trách nhiệm giám sát tài chính về doanh thu, xác định kết quả kinh doanh, quyết toán cân đối lỗ lãi Bên cạnh, phòng kế toán chịu trách nhiệm cân bằng tài chính, chi trả hợp lý

đúng quy định về các khoản phải trả cho nhân viên cũng như người lao động

- Phòng kinh doanh:

Thực hiện quá trình kinh doanh của công ty bao gồm: xuất nhập khẩu và tiêu thụ sản phẩm Hoạch định và thực hiện kế hoạch phát triển thị trường, tạo dựng mối quan hệ với khách hàng, quản lý hoạt động vận hành, hỗ trợ, phân tích đưa ra các quyết định bán hàng…Thực hiện việc điều hành mua bán sản phẩm theo chỉ đạo từ Ban giám đốc Tìm hiểu thông tin về nhu cầu thị trường, yêu cầu về chất lượng, kiểu cách, mẫu mã và giá cả của thị trường Soạn thảo hợp đồng, thông báo về những sự cố trong quá trình ký kết hợp đồng cho đến khi kết thúc Theo dõi và phối hợp với phòng kế toán trong quá trình thanh lý hợp đồng Nghiên cứu tình hình môi trường kinh doanh: các chính sách của Đảng, Nhà

nước, Pháp luật Nghiên cứu đề xuất, lựa chọn đối tác đầu tư liên doanh liên kết

- Phòng kỹ thuật

Trách nhiệm của phòng kỹ thuật chính là lập hồ sơ thiết kế, quản lý, giám sát kỹ thuật các dự án xây dựng mới, sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên cơ sở hạ tầng kỹ thuật và đảm bảo các vấn đề kỹ thuật của các sản phẩm mới của doanh nghiệp

Đề xuất cho Ban lãnh đạo công ty các biện pháp cải thiện công tác quản lý kỹ thuật để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và phát triển doanh nghiệp

- Thủ kho

Thủ kho có nhiệm vụ: Đề xuất các chế độ vận chuyển, định tuyến, thiết bị và tần số tối ưu Thiết lập, giám sát các hệ thống đo lường hiệu suất dựa trên chuỗi cung ứng cụ thể Xây dựng kế hoạch thực hiện các hệ thống quản lý dòng nguyên liệu để đáp ứng nhu cầu sản xuất Đào tạo, quản lý, giao nhiệm vụ cho nhân viên, bộ phận kho vận nhằm đạt được mục tiêu đề ra Tổ chức việc nhận hàng, xuất hàng, kiểm kê, bảo quản hàng hóa trong kho ở các nơi Đảm bảo vấn đề kho bãi cho kế hoạch nhập hàng của công ty diễn ra suôn sẻ Tổ chức, sắp xếp, điều chỉnh hoạt động kho vận phục vụ tốt cho kế hoạch kinh doanh của đơn vị Quản lý, giám sát các hệ thống máy móc, an ninh, phòng cháy chữa cháy… nhằm đảm bảo an toàn cho hàng hóa, tài sản công ty Báo cáo về số lượng hàng hóa cho ban giám đốc Kiểm tra tiến độ giao hàng của bên vận chuyển, chỉ đạo nhân sự

Trang 40

SV: Lâm Thị Hòa_D17CQKT04_B 27 thực hiện kiểm kê hàng hóa, tài sản theo định kỳ Thực hiện báo cáo kiểm kê tài sản cho bộ phận tài chính-kế toán của công ty

2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty SMC ENGINEERING

2.2.1 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh của công ty

Hằng năm, Phòng kinh doanh đầu tư của Công ty cổ phần phát triển thương mại và công nghệ SMC Engineering phải xây dựng kế hoạch chung cho toàn công ty, nhưng do tình tình mặt hàng máy móc thiết bị giặt là, điện tử liên tục biến đổi nên tùy từng trường hợp cụ thể, Phòng kinh doanh sẽ có những bố trí thay đổi, phân công công việc, xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn đối với từng mặt hàng

Trong định hướng chuyên nghiệp, quy trình là một công cụ vô cùng quan trọng trong việc thành bại trong công việc Mọi công đoạn của quy trình có mối quan hệ mật thiết với nhau, tạo nên một bộ khung chặt chẽ, góp phần kiểm soát và tổ chức sản phẩm khoa học và logic

Dưới đây là sơ đồ thể hiện mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần phát triển và công nghệ SMC Engineering

Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức và cung ứng sản phẩm của công ty

(Nguồn: Phòng kế toán công ty SMC Engineering năm 2021) Nhiệm vụ của từng công đoạn tổ chức và sản xuất:

Thống nhất sản phẩm: Phòng kinh doanh kết hợp với khách hàng sẽ thống nhất sản

phẩm lên kế hoạch tiến hành nhập khẩu từ công ty nước ngoài

Đơn đặt hàng (hợp đồng): Khách hàng chỉ định hàng trên catalog và báo giá, phòng

kinh doanh xem xét và kí kết tiến hành quá trình mua bán

Nhập khẩu từ nước ngoài: Phòng kinh doanh xem xét đúng mẫu cần đặt chưa, nếu

chưa thì yêu cầu kiểm tra và báo với bộ phận sản xuất đầu nước ngoài, nếu đúng thì kí duyệt và bắt đầu cho sản xuất

Lắp đặt chạy thử: Phòng kinh doanh kết hợp với chuyên viên kỹ thuật kiểm tra lại

toàn bộ các bộ phận để lắp đặt và đưa vào chạy thử Thống nhất sản phẩm