các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các đơn vị sự nghiệp y tế hoạt động theo cơ chế tự chủ tại thành phố hồ chí minh

LỜI CAM ĐOAN Tôi tên: Nguyễn Việt Phương – Mã số học viên: 17000411, là học viên lớp Cao học Kế toán - Kiểm toán, khóa CHKT7A, Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, là tác gi

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

NGUYỄN VIỆT PHƯƠNG

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ TỰ CHỦ TÀI CHÍNH CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Y TẾ HOẠT ĐỘNG THEO CƠ CHẾ TỰ

CHỦ TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã chuyên ngành: 60340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

Trang 2

Công trình được hoàn thành tại Trường Đại học Công Nghiệp TP Hồ Chí Minh Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ Cao Thị Cẩm Vân

Luận văn thạc sĩ được bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày 23 tháng 04 năm 2021

Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm:

1.GS.TS Nguyễn Văn Công - Chủ tịch Hội đồng 2.TS Lê Vũ Ngọc Thanh - Phản biện 1 3.TS Đặng Văn Cường - Phản biện 2 4.TS Trần Ngọc Hủng - Ủy viên 5 TS Huỳnh Tấn Dũng - Thư ký

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƯỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

GS.TS Nguyễn Văn Công TS Nguyễn Thị Thu Hiền

Trang 3

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ

Họ tên học viên: Nguyễn Việt Phương MSHV: 17000411 Ngày, tháng, năm sinh: 21/10/1982 Nơi sinh: TPHCM

Chuyên ngành: Kế toán Mã chuyên ngành: 60340301 I TÊN ĐỀ TÀI:

Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các đơn vị sự nghiệp y tế hoạt động theo cơ chế tự chủ tại Thành phố Hồ Chí Minh

NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG:

Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSNYT hoạt động theo cơ chế tự chủ

Đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

Đưa ra những đề xuất và hàm ý chính sách nhằm nâng cao hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSNCLYT trong mối quan hệ giữa vận dụng các quy định pháp lý về tự chủ tài chính và Chế độ kế toán HCSN

II.NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Theo quyết định giao đề tài số 1874 /QĐ-ĐHCN ngày 14/10/2019

III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: / /2021

IV NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: Tiến sĩ Cao Thị Cẩm Vân

Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021 NGƯỜI HƯỚNG DẪN

TS Cao Thị Cẩm Vân

CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO

TRƯỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành Luận văn này tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô hướng dẫn khoa học: TS Cao Thị Cẩm Vân đã tận tình hướng dẫn và động viên tác giả trong quá trình thực hiện Luận văn

Tác giả xin chân thành cảm ơn đến các Thầy cô và các chuyên gia đã hỗ trợ trong việc góp ý và cung cấp tư liệu giúp tác giả hoàn thiện nội dung của Luận văn

Trang 5

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ

Mục đích chính của nghiên cứu là nhằm phát hiện, phân tích và đo lường mức độ tác động của các nhân tố đến hiệu quả tự chủ tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công lập y tế (ĐVSNCLYT) trên địa bàn TP Hồ Chí Minh (TP HCM)

Nghiên cứu sử dụng kết hợp giữa phương pháp nghiên cứu định tính và phương pháp nghiên cứu định lượng, dữ liệu khảo sát thu thập từ 296 đối tượng thuộc đơn vị sự nghiệp công lập y tế trên địa bàn TP Hồ Chí Minh Thông qua các phương pháp kiểm định: Thống kê mô tả, Bartlett, KMO, kiểm định phương sai trích, phân tích nhân tố khám phá EFA Kết quả nghiên cứu cho thấy có 6 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính bao gồm: Kiểm soát đầu tư mua sắm, kiểm soát tài chính, kiểm soát nhân sự, kiểm soát quản lý, trách nhiệm giải trình và trình độ nguồn nhân lực Nghiên cứu này sẽ cung cấp tài liệu có cơ sở khoa học hỗ trợ cho các ĐVSNCLYT để tác động vào các nhân tố nhằm nâng cao hiệu quả tự chủ tài chính Đồng thời, nghiên cứu cũng phân tích những vấn đề đặt ra cũng như hàm ý chính sách nhằm hoàn thiện cơ chế tự chủ tài chính đối với các ĐVSNCLYT trong giai đoạn hiện nay

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

ABSTRACT

The purpose of the study is to detect, analyze and measure the impact of factors on the financial autonomy effectiveness on health public non-business units in Ho Chi Minh City

The study uses a combination of qualitative research methods and quantitative research methods, survey data was collected from 303 subjects of health public non-business units in Ho Chi Minh City Through the testing methods: Descriptive statistics, Bartlett, KMO, test the variance of extraction, analysis of discovery factors EFA Research result shows that there are 6 factors affecting financial performance, they are purchasing investment control, financial control, human resource control, management control, enhancement and human resource’s education

The study provide science-based documentation to support the health public business units in implementing autonomy mechanisms and policy implications in order to improve the financial autonomy mechanism for the health public non-business units in current period

non-luan van tot nghiep, non-luan van thac si, non-luan van cao hoc, non-luan van tong hop non-luan van tot nghiep, non-luan van thac si, non-luan van cao hoc, non-luan van tong hop non-luan van tot nghiep, non-luan van thac si, non-luan van cao hoc, non-luan van tong hop non-luan van tot nghiep, non-luan van thac si, non-luan van cao hoc, non-luan van tong hopnon-luan van tot nghiep, non-luan van thac si, non-luan van cao hoc, non-luan van tong hop non-luan van tot nghiep, non-luan van thac si, non-luan van cao hoc, non-luan van tong hopnon-luan van tot nghiep, non-luan van thac si, non-luan van cao hoc, non-luan van tong hop non-luan van tot nghiep, non-luan van thac si, non-luan van cao hoc, non-luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hopluan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop luan van tot nghiep, luan van thac si, luan van cao hoc, luan van tong hop

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên: Nguyễn Việt Phương – Mã số học viên: 17000411, là học viên lớp Cao học Kế toán - Kiểm toán, khóa CHKT7A, Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, là tác giả của đề tài Luận văn: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các đơn vị sự nghiệp y tế hoạt động theo cơ chế tự chủ tại Thành phố Hồ Chí Minh”

Tôi cam kết đề tài nghiên cứu do chính tác giả thực hiện, các nội dung trong nghiên cứu là trung thực và chưa từng công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào Tất cả các kế thừa từ nghiên cứu trước của tác giả đều trích dẫn và trình bày nguồn cụ thể trong mục tài liệu tham khảo

Học viên

Trang 8

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 6

1.1 Tổng quan các nghiên cứu nước ngoài về nhân tố ảnh hưởng hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ 6

1.2 Tổng quan các nghiên cứu trong nước về hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ 16

1.3 Xác định khoảng trống nghiên cứu 20

1.4 Kết luận chương 1 22

CHƯƠNG 2 CỞ SỞ LÝ THUYẾT 23

Tổng quan về đơn vị sự nghiệp công lập 23

2.1.1 Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập 23

2.1.2 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp công lập 23

2.1.3 Phân loại đơn vị sự nghiệp 24

Tổng quan cơ chế tự chủ tài chính 26

2.2.1 Khái niệm cơ chế tự chủ tài chính 26

2.2.2 Phân loại mức độ tự chủ tài chính 27

2.2.3 Mục tiêu tự chủ tài chính 29

Tổng quan hiệu quả tự chủ tài chính của các đơn vị sự nghiệp hoạt động theo cơ chế tự chủ 30

2.3.1 Khái niệm hiệu quả tự chủ tài chính 30

2.3.2 Đo lường hiệu quả tự chủ tài chính 30

Mối quan hệ giữa hiệu quả giữa cơ chế tự chủ và hiệu quả tự chủ tài chính 36 Lý thuyết nền 37

Phân tích tài liệu và mô hình nghiên cứu đề xuất 41

Trang 9

Kết luận chương 2 44

CHƯƠNG 3 THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 45

Khung lý thuyết nghiên cứu 45

Thiết kế nghiên cứu 47

Phương pháp nghiên cứu 48

3.3.1 Nghiên cứu định tính 48

3.3.2 Nghiên cứu định lượng 49

Xác định các nhân tố ảnh hưởng và mô hình nghiên cứu 49

Kết quả phỏng vấn chuyên gia 51

Kết luận chương 3 58

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 60

4.1 Kết quả nghiên cứu 60

Phương pháp điều tra chọn mẫu 60

Kiểm định độ tin cậy thang đo và dữ liệu khảo sát thông qua hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 60

Phân tích khám phá nhân tố EFA và mức độ giải thích các biến quan sát với nhân tố 64

Phân tích hồi quy đa biến 69

DANH MỤC CÔNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ CỦA HỌC VIÊN 115

TÀI LIỆU THAM KHẢO 116

PHỤ LỤC 120

LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN 174

Trang 10

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 2.1 Mối quan hệ giữa cơ chế tự chủ và chế độ kế toán (Nguồn của tác giả) 35 Hình 2.2 Mối quan hệ giữa cơ chế tự chủ và hiệu quả tự chủ tài chính (Nguồn của tác giả) 37 Hình 2.3 Mô hình nghiên cứu ban đầu về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ (Nguồn của tác giả) 43 Hình 3.1 Khung nghiên cứu (Nguồn của tác giả) 45 Hình 3.2 Quy trình nghiên cứu (Nguồn của tác giả) 46 Hình 4.1 Mô hình nghiên cứu chính thức đánh giá mức độ quan trọng trong các nhân tố (Nguồn của tác giả) 74

Trang 11

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1 Tổng hợp các nghiên cứu nước ngoài về hiệu quả tự chủ tài chính trong

điều kiện tự chủ 9

Bảng 1.2 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng hiệu quả tự chủ tài chính 15

Bảng 1.3 Tổng hợp các nhận định về những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ 16

Bảng 1.4 Tổng hợp các nghiên cứu đánh giá tình hình thực hiện Nghị định 43/2006/NĐCP 19

Bảng 2.1 Bảng tổng hợp các chỉ số đo lường hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ ở khu vực công 32

Bảng 2.2 Tổng hợp các nhân tố từ nghiên cứu nước ngoài 42

Bảng 3.1 Bảng tổng hợp các nhân tố từ các nghiên cứu nước ngoài 50

Bảng 4.1 Kiểm định thang đo bằng hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 63

Bảng 4.2 Hệ số KMO và kiểm định Barlett các thành phần 66

Bảng 4.3 Phương sai trích 67

Bảng 4.4 Kết quả ma trận xoay các nhân tố 68

Bảng 4.5 Bảng giá trị ma trận của biến Y 69

Bảng 4.6 Bảng dữ liệu ANOVA 69

Bảng 4.7 Thông số thống kê trong mô hình hồi quy 70

Bảng 4.8 Mức độ giải thích của mô hình 71

Bảng 4.9 Ma trận tương quan 72

Bảng 4.10 Nhân tố kiểm soát tài chính 75

Trang 12

Bảng 4.11 Nhân tố Kiểm soát quản lý 76

Bảng 4.12 Nhân tố đầu tư và mua sắm 77

Bảng 4.13 Nhân tố quản trị nhân sự 78

Trang 13

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BCTC Báo cáo tài chính

ĐVSNCL Đơn vị sự nghiệp công lập ĐVSNCLYT Đơn vị sự nghiệp công lập y tế HCSN Hành chính sự nghiệp

Trang 14

MỞ ĐẦU

1 Đặt vấn đề

Hoàn thiện cơ chế tự chủ là một trong những mục tiêu lớn từ chương trình cải cách thể chế kinh tế và cơ chế chính sách của Đảng và Nhà nước, nhằm hướng đến việc nâng cao hiệu quả hoạt động đối với các đơn vị sự nghiệp công lập (ĐVSNCL) nói chung và đơn vị sự nghiệp công lập Y tế (ĐVSNCLYT) nói riêng Trong đó, có thể nói Nghị định 43/2006/NĐ-CP được xem là một cột mốc quan trọng trong chủ trương đổi mới quản lý tài chính theo cơ chế tự chủ Không thể phủ nhận rằng, sau hơn 10 năm triển khai, Nghị định này đã tạo nên một sức bật cho hiệu quả hoạt động tài chính của các ĐVSNCLYT, nhìn chung doanh thu được cải thiện đáng kể Song song đó, với cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm hầu hết các ĐVSNCLYT luôn hướng đến việc đề ra những giải pháp tốt nhất để kiểm soát chi phí nhằm không những bảo toàn nguồn lực hiện có mà còn thúc đẩy nâng cao hiệu quả hoạt động Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả tích cực đạt được, hạn chế từ quá trình thực hiện theo cơ chế tự chủ ngày càng bộc lộ rõ nét, từ những quy định về trao quyền tự chủ trong quản lý và sử dụng nguồn vốn, đến các quyết định về giá phí dịch vụ, mua sắm tài sản, các quy định trong hoạt động liên doanh liên kết, chưa kể là các quy định này còn nhiều điểm chưa phù hợp với Chế độ kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp (HCSN) ban hành theo thông tư 107/2017/TT-BTC thực trạng trên đã có ảnh hưởng nhất định đến hiệu quả tự chủ tài chính

Trước thực trạng trên, ngày 14 tháng 02 năm 2015 Chính phủ tiếp tục ban hành Nghị định 16/2015/NĐ-CP quy định cơ chế tự chủ của ĐVSNCL tuy nhiên, đối với lĩnh vực y tế hiện nay vẫn chưa có thông tư hướng dẫn cụ thể cho Nghị định này, do đó hiện nay các ĐVSNCLYT tại TPHCM vẫn thực hiện cơ chế tự chủ theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP Có thể nói, những hạn chế từ quá trình hoạt động theo cơ chế tự chủ ngày càng bộc lộ rõ nét, từ những quy định về trao quyền tự chủ trong quản lý và sử dụng nguồn vốn, đến các quyết định về giá phí dịch vụ, mua sắm tài sản hay các quy

Trang 15

định trong hoạt động liên doanh liên kết, đã tác động mạnh đến doanh thu và chi phí làm ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả hoạt động tài chính của đơn vị

Do đó, nghiên cứu những bất cập ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSNCLYT trong điều kiện vận dụng các quy định pháp lý về hoạt động tự chủ được xem là một nhiệm vụ trọng tâm và có ý nghĩa đặc biệt trong giai đoạn cơ chế tự chủ đang ngày càng được hoàn thiện như hiện nay Xuất phát tử những lý do trên, tác giả chọn đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSN y tế hoạt động theo cơ chế tự chủ tại TPHCM.” Những phát hiện từ nghiên cứu sẽ giúp các ĐVSNCLYT có cơ sở khoa học để tác động vào các nhân tố nhằm thúc đẩy hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ

2 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát

Phát hiện các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSN y tế hoạt động theo cơ chế tự chủ tại TP HCM

Với mục tiêu như trên, nhiệm vụ của nghiên cứu là:

 Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSN y tế hoạt động theo cơ chế tự chủ

 Đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

 Đưa ra những đề xuất và hàm ý chính sách nhằm nâng cao hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSNCLYT trong mối quan hệ giữa vận dụng các quy định pháp lý về tự chủ tài chính và Chế độ kế toán HCSN

Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được những mục tiêu nghiên cứu nêu trên, nội dung nghiên cứu cần phải giải quyết những câu hỏi như sau:

Câu hỏi 1: Những nhân tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSN y tế hoạt động theo cơ chế tự chủ tại TP HCM

Trang 16

Câu hỏi 2: Mức độ tác động của từng nhân tố đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện hoạt động theo cơ chế tự chủ của các ĐVSN trong lĩnh vực y tế tại TP HCM Câu hỏi 3: Những đề xuất và hàm ý chính sách nhằm nâng cao hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSNCLYT trong mối quan hệ giữa vận dụng các quy định pháp lý về tự chủ tài chính và Chế độ kế toán HCSN

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSNCLYT hoạt động theo cơ chế tự chủ tại TPHCM

 Phạm vi nghiên cứu

Nghiên cứu được thực hiện đối với các ĐVSN thuộc lĩnh vực y tế tại TP.Hồ Chí Minh, thời gian thực hiện 2019

4 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng kết hợp giữa phương pháp định tính và định lượng nhằm làm rõ những vấn đề đặt ra trong nghiên cứu, trong đó phương pháp nghiên cứu định tính giúp tác giả nhận định tổng quan các nghiên cứu trước về các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ tài chính đối với các ĐVSN thuộc lĩnh vực y tế tại TP Hồ Chí Minh, xem xét việc vận dụng các lý thuyết nền tảng liên quan đến nghiên cứu Phương pháp định lượng giúp tác giả kiểm định và đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố làm cơ sở cho các đề xuất của đề tài Các phương pháp sử dụng bao gồm:

Phương pháp tiếp cận hệ thống, tổng hợp phân tích và so sánh:

Trên cơ sở tổng hợp các nghiên cứu trước về các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện hoạt động theo cơ chế tự chủ, cùng với việc vận dụng các lý thuyết nền tảng liên quan đến nghiên cứu và các mô hình nghiên cứu đã được xây dựng từ các nhà nghiên cứu trước trong và ngoài nước, tác giả xác định vấn đề

Trang 17

và khoảng trống nghiên cứu

Xem xét thực trạng hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSN thuộc lĩnh vực y tế tại TP Hồ Chí Minh qua các báo cáo tài chính, hệ thống văn bản pháp lý hiện hành về chính sách tài chính kế toán, việc vận dụng chế độ kế toán theo Thông tư 107 trong mối quan hệ với chính sách tự chủ đang được thực hiện nhằm phát hiện các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính

Phân tích, đánh giá nguyên nhân phát sinh nhân tố Phương pháp phỏng vấn chuyên gia:

Trên cơ sở tổng hợp các nghiên cứu trước trong và ngoài nước, tác giả thiết lập mô hình dự thảo sau đó tiến hành phỏng vấn các chuyên gia bao gồm: (i) Các chuyên gia nghiên cứu trong lĩnh vực tài chính công; (ii) Các cán bộ chuyên trách về chính sách tài chính và cơ chế quản lý tài chính thuộc ngành dọc trong lĩnh vực y tế; (iii) Các cán bộ trực tiếp thực hiện công tác quản lý tài chính – kế toán trong các ĐVSN y tế Nội dung phỏng vấn liên quan đến quan điểm của nhóm được phỏng vấn về hiệu quả tự chủ tài chính và các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ của các ĐVSN thuộc lĩnh vực y tế tại TP.HCM trong giai đoạn hiện nay Kết quả phỏng vấn sẽ là cơ sở để tác giả tiếp tục xây dựng bảng câu hỏi mở rộng đối tượng khảo sát nhằm khẳng định lại quan điểm và có đề xuất hợp lý cho nghiên cứu của tác giả

Phương pháp điều tra khảo sát và thống kê mô tả:

Bảng câu hỏi khảo sát sau khi xây dựng sẽ được tác giả gửi đến các đối tượng khảo sát bằng hình thức online hoặc trực tiếp Tuy nhiên, ĐVSN thuộc lĩnh vực y tế tại TP Hồ Chí Minh gồm có 24 phòng y tế, 56 Bệnh viện và viện, 36 Trung tâm y tế, 322 Trạm y tế, tác giả tiến hành khảo sát các đối tượng: Giám đốc, phó giám đốc, các nhà quản lý chuyên trách về tài chính, kế toản trưởng hoặc trưởng phó phòng tài chính Kết quả khảo sát sẽ được kiểm định bằng các phương pháp thích hợp để làm rõ vấn đề nghiên cứu

Trang 18

Các phương pháp kiểm định:

Các phương pháp kiểm định được thực hiện bao gồm:

 Kiểm định Cronbach’s Alpha nhằm kiểm định độ tin cậy của thang đo và độ lệch chuẩn;

 Kiểm định Bartlett và kiểm định KMO nhằm khẳng định tính chất phù hợp của kết quả khảo sát với phương pháp phân tích nhân tố khám phá EFA; phân tích mô hình EFA;

 Kiểm định ma trận tương quan các nhân tố; kiểm định mức độ phù hợp của mô hình; Phân tích phương sai (ANOVA) các nhân tố và kiểm định hệ số hồi quy Thông qua kết quả thống kê để đo lường mức độ tác động của các nhân tố

5 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài

Thực hiện đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của các đơn vị sự nghiệp y tế hoạt động theo cơ chế tự chủ tại TPHCM” có ý nghĩa về mặt thực tiễn như sau:

 Xây dựng mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ của các ĐVSN trong lĩnh vực y tế

 Xác định các nhân tố ảnh hưởng và đo lường mức độ tác động của các nhân tố đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ của các ĐVSN trong lĩnh vực y tế

 Từ kết quả nghiên cứu, tác giả đưa ra các đề xuất và hàm ý chính sách nhằm hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của các ĐVSNCLYT hoạt động theo cơ chế tự chủ

Trang 19

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU

1.1 Tổng quan các nghiên cứu nước ngoài về nhân tố ảnh hưởng hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ

Theo nghiên cứu của tác giả Lioukas et al (1993) về hiệu quả tự chủ trong các ĐVSNCL, với mục tiêu của nghiên cứu là xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính tại các ĐVSNCL Bài nghiên cứu theo 2 khía cạnh, thứ nhất là tự chủ trong các ĐVSNCL và thứ hai là kiểm soát của Nhà nước đối với các đơn vị Nghiên cứu sử dụng kết hợp hai phương pháp định tính và định lượng, trong đó phương pháp định tính nhằm tổng hợp các nghiên cứu về quyền tự chủ của các ĐVSNCL, nghiên cứu vận dụng lý thuyết xã hội học về phân tầng xã hội của Max Weber (1978), phương pháp định lượng sử dụng hồi qui, bảng khảo sát, kiểm định Alpha Cronbach, hệ số tương quan Bivariate để kiểm tra các loại kiểm soát được áp dụng Nhóm tác giả đã gửi bảng khảo sát đến 254 ĐVSNCL và kết quả nhận được trả lời phù hợp từ 110 ĐVSNCL tại Hy Lạp Nghiên cứu chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong các ĐVSNCL bao gồm: kiểm soát nguồn nhân lực (chính sách tuyển dụng và thuê mướn chuyên gia, quyết định của đơn vị về lương và thưởng, chính sách và hợp đồng tuyển dụng), kiểm soát quản lý (Các chính sách liên quan đến đầu tư, quyết định về quy mô hoạt động), kiểm soát tài chính (kiểm soát nguồn thu và nhiệm vụ chi, phương pháp xác định phân phối thu nhập, kiểm soát việc vay nợ và kiểm soát việc sử dụng ngoại tệ), kiểm soát về đầu tư và bổ nhiệm (Bổ nhiệm nhân viên quản lý, tình hình đầu tư mua sắm tài sản), kiểm soát đầu ra (Kiểm soát việc hạch toán xác định giá phí hoặc dịch vụ cung cấp) là các nhân tố có ảnh hưởng tích cực đến hiệu quả tự chủ tài chính Trong đó hiệu quả tự chủ tài chính được đo lường bằng hệ số ROA; Chỉ số năng suất (Giá trị tăng thêm/ ( Vốn + Tiền lương + thuê mướn); Các sáng kiến và công trình nghiên cứu

Nghiên cứu Tobias Krause (2014), hướng đến mục tiêu khám phá các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính và phi tài chính trong các ĐVSNCL Nghiên cứu sử dụng kết hợp giữa phương pháp định tính, định lượng và dựa trên lý thuyết trao

Trang 20

đổi xã hội Trong đó, phương pháp định lượng được thực hiện trong năm 2013 thông qua bảng khảo sát các CEO của 875 đơn vị, kết quả đã nhận được câu trả lời đầy đủ từ 243 doanh nghiệp Các phương pháp thực nghiệm bao gồm: sử dụng mô hình OLS (Ordinary Least Squares Regression Models), phương pháp Varimax rotation, phương pháp kiểm định KMO, Shapiro- Wilk để trả lời cho câu hỏi là có hay không tác động của 4 nhân tố sau đây đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSNCL: kiểm soát nguồn nhân lực, kiểm soát quản lý, kiểm soát quyết định đầu ra (Phương pháp xác định giá phí dịch vụ), kiểm soát đầu tư Kết quả nghiên cứu cho thấy kiểm soát quyết định đầu ra (quyết định giá phí dịch vụ) và kiểm soát nguồn nhân lực ảnh hưởng tích cực đến hiệu quả tự chủ tài chính; Kiểm soát quản lý và kiểm soát đầu tư ảnh hưởng đến ít hơn đến quả tự chủ tài chính Tuy nhiên, hạn chế của nghiên cứu là chỉ tiếp cận nghiên cứu cơ chế tự chủ về khía cạnh quản lý thay vì phân tích về kích tố sản xuất, và theo Tobias Krause cần tìm hiểu sâu hơn về bản chất của các ĐVSNCL vì các khái niệm về tự chủ trong các ĐVSNCL rất đa dạng và hoàn cảnh áp dụng cho mỗi quốc gia là khác nhau

Theo nghiên cứu của tác giả Mercy Ong'onge and Zachary B Awino (2015), nhằm mục tiêu đánh giá hiệu quả tự chủ tài chính hướng đến việc xếp loại mức độ tự chủ của các ĐVSNCL tại Kenya Thông qua mẫu nghiên cứu bao gồm 31 ĐVSNCL, với tỉ lệ khảo sát đạt 77% Phương pháp nghiên cứu được tác giả sử dụng bao gồm thống kê mô tả và phương pháp phân tích hồi quy đa biến Kết quả nghiên cứu chỉ ra mô hình các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính trong các đơn vị tự chủ tài chính như sau: FP = β 0 + β 1 GOV + β 2 0UT + β 3 SI + β 4 AMR + β 5 HR + β 6 FR + β 7 PD + ε Trong đó FP là hiệu quả hoạt động tài chính của tập đoàn được tính bởi chỉ số lợi nhuận trên tài sản (ROA); GOV là tỉ lệ sở hữu sở hữu của Nhà nước; OUT là kiểm soát của chính phủ đối với quyết định đầu ra (quyết định về giá bán) SI là sự kiểm soát của chính phủ đối với các vấn đề quản lý (chiến lược, xây dựng chính sách) AMR là sự kiểm soát của chính phủ đối với đầu tư (mua bán và huy động tài nguyên) HR là sự kiểm soát của chính phủ đối với nguồn nhân lực; FR là sự kiểm soát của chính phủ đối với các nguồn lực tài chính PD là sự kiểm soát của chính phủ về đặt

Trang 21

hàng trong Nhà nước Mô hình nghiên cứu đã chỉ ra các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính của các ĐVSNCL tại Kenya, trong đó, bên cạnh các nhân tố tác động tích cực thì nhân tố tỉ lệ sở hữu Nhà nước (GOV) có tác động tiêu cực đến hiệu quả tự chủ tài chính

Theo nghiên cứu của tác giả Suneeta Sharma and David R Hotchkiss (2000), với mục tiêu nghiên cứu nhằm hướng đến cải thiện hiệu quả và tính bền vững về tài chính của hệ thống y tế tại Ấn độ Nghiên cứu tập trung đánh giá về việc hình thành các tổ chức xã hội cung cấp dịch vụ bổ sung cho các dịch vụ hiện có của đơn vị y tế khu vực công theo mô hình đầu tư liên doanh, liên kết, đánh giá mức độ ảnh hưởng của các tổ chức xã hội đối với tự chủ của đơn vị hoạt động trong lĩnh vực y tế khu vực công về các mặt: hoạt động, quản lý, và tài chính Nghiên cứu khảo sát ở 69 đơn vị y tế công tại Rajasthan, kết quả cho thấy các tổ chức xã hội làm tăng đáng kể nguồn tài chính và các chính sách mua sắm của các đơn vị y tế công lập trở nên linh hoạt hơn, công tác quản lý hiệu quả rõ rệt và cải thiện chất lượng dịch vụ y tế tốt hơn Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả tích cực còn có những hạn chế như: chi cho đầu tư thiết bị y tế không hiệu quả, năng lực quản lý của lãnh đạo còn chưa phù hợp với thực tế

Bài viết của tác giả Christophe Lemière et al (2012) về đánh giá cải cách các đơn vị trong lĩnh vực y tế khu vực công tại Senegal trong điều kiện tự chủ, việc trao quyền tự chủ cho các đơn vị y tế tại Senagal từ năm 2000 đã cải thiện được chất lượng dịch vụ chăm sóc y tế, nhưng hiệu quả tự chủ tài chính lại suy giảm rõ rệt Tác giả đã chỉ ra nguyên nhân dẫn đến việc suy giảm hiệu quả tự chủ tài chính là: thứ nhất các đơn vị y tế đã mất kiểm soát về nhân sự, liên quan đến việc quyết định lương nhân viên, tuyển dụng nhân viên không đủ chuẩn, không công bằng trong phân phối thu nhập, nguyên nhân thứ hai là hệ thống văn bản pháp lý không đầy đủ, không ràng buộc trách nhiệm rõ ràng đối với các bệnh viện được trao quyền tự chủ, nguyên nhân thứ ba là phương pháp xác định giá phí dịch vụ chưa phản ánh đầy đủ chi phí thực tế Nghiên cứu của tác giả Aziz Küçük (2018) về cải cách đơn vị trong lĩnh vực y tế khu

Trang 22

vực công trong giai đoạn 2012-2017 tại Thổ Nhĩ Kỳ, Chính phủ đã hướng đến việc giảm chi phí ngân sách và sử dụng tài nguyên hiệu quả bằng việc hợp nhất các đơn vị y tế công thành đơn vị tự chủ tài chính, tuy nhiên mô hình này thất bại trong năm 2017, nghiên cứu này đánh giá mô hình hợp nhất các đơn vị y tế trong khu vực công và tìm hiểu các yếu tố cản trở dẫn đến sự thất bại của mô hình này Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính và định lượng để đạt được mục tiêu nghiên cứu Kết quả nghiên cứu chỉ ra được yếu tố cản trở thất bại của mô hình hợp nhất các đơn vị y tế là kiểm soát về: chiến lược, mua sắm – đầu tư, nhân sự, tài chính, quản lý

Bảng 1.1 Tổng hợp các nghiên cứu nước ngoài về hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ

Tên tác giả Tên đề tài

Nơi công bố nghiên

cứu

Mục tiêu nghiên cứu

Phương pháp nghiên

cứu

Kết quả nghiên cứu

Lioukas và cộng

sự(1993),

Managerial Autonomy of State-Owned Enterprises: Determining Factors

Organization Science

Mục tiêu của nghiên cứu là xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính tại các ĐVSNCL

Phương pháp hỗn hợp

Nghiên cứu đã xác định được 5 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ là: kiểm soát nguồn nhân lực (HR), kiểm soát quản lý (SI), kiểm soát tài chính(FR), kiểm soát về đầu tư và bổ nhiệm (P&A), kiểm soát đầu ra (OUT)

Tobias Krause (2014)

Contingencies of factual management autonomy in

University of Potsdam

Mục tiêu phân tích khám phá các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính và phi tài chính thông

Nghiên cứu xác định được 4 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ là: kiểm soát nguồn nhân lực (HRM), kiểm soát đầu ra (PR), kiểm soát quản lý

Trang 23

corporatizesd enterprises: a social exchange perspective

qua lý thuyết trao đổi xã hội

(GM), và kiểm soát đầu tư (SI) Kết quả nghiên cứu cho thấy việc cổ phần hóa doanh nghiệp đẩy mạnh quyền kiểm soát nguồn nhân lực và kiểm soát đầu ra, nhưng không thấy có việc thúc đẩy về kiểm soát quản lý và kiểm soát đầu tư

Mercy Ong’onge và Zachary B Awino (2015),

The effect of

autonomy on financial performance of the Kenyan owned commercial state corporations

Prime Journal of Business Administration and Management (BAM)

Mục tiêu nghiên cứu là đánh giá hiệu quả tự chủ tài chính nhằm hướng đến việc xếp loại mức độ tự chủ của các ĐVSNCL

Kết quả nghiên cứu xác định được 7 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ và mô hình nghiên cứu đề xuất như sau: FP = β 0 + β 1 GOV + β 2 0UT + β 3 SI + β 4 AMR + β 5 HR + β 6 FR + β 7 PD + ε Trong đó FP là hiệu quả hoạt động tài chính của tập đoàn được tính bởi chỉ số lợi nhuận trên tài sản (ROA); GOV là tỉ lệ sở hữu sở hữu của nhà nước; OUT là kiểm soát của chính phủ đối với quyết định đầu ra (quyết định về giá bán) SI là sự kiểm soát của chính phủ đối với các vấn đề quản lý (chiến lược, xây dựng chính sách) AMR là sự kiểm soát của chính phủ đối với đầu tư (mua bán và huy động tài nguyên) HR là sự kiểm soát của chính phủ đối

Trang 24

với nguồn nhân lực; FR là sự kiểm soát của chính phủ đối với các nguồn lực tài chính PD là sự kiểm soát của chính phủ về đặt hàng trong nhà nước

Suneeta Sharma và David R Hotchkiss (2000),

Developing financial autonomy in public hospitals in India: Rajasthan’s model

Carolina Consulting Corporation and The Futures Group International,

School of Public Health and Tropical Medicine

Mục tiêu nghiên cứu nhằm hướng đến cải thiện hiệu quả và tính bền vững về tài chính của hệ thống y tế tại Ấn độ

Phương pháp định tính

Kết quả cho thấy nhân tố kiểm soát nhân sự và kiểm soát đầu tư có tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính của bệnh viện, các chính sách mua sắm của các bệnh viện trở nên linh hoạt hơn, công tác quản lý bệnh viện hiệu quả rõ rệt, cải thiện chất lượng dịch vụ y tế tốt hơn Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả tích cực còn có những hạn chế như: các bệnh viện chi cho đầu tư thiết bị y tế không hiệu quả, năng lực quản lý của lãnh đạo bệnh viện còn chưa phù hợp với thực tế

Christophe Lemière và cộng sự (2012),

A Tale of excessive hospital autonomy:An Evaluation of the Hospital Reform in Senegal

HNP Discussion Paper Series

Mục tiêu đánh giá cải cách bệnh viện tại Senegal trong điều kiện tự chủ

Nghiên cứu đã chỉ ra nhân tố kiểm soát nhân sự có tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính tại bệnh viện, nguyên nhân dẫn đến việc suy giảm hiệu quả tự chủ tài chính là: bệnh viện đã mất kiểm soát về nhân sự, liên quan đến việc quyết định lương nhân viên, tuyển dụng nhân viên không đủ chuẩn, không

Trang 25

công bằng trong phân phối thu nhập, hệ thống văn bản pháp lý không đầy đủ, không ràng buộc trách nhiệm rõ ràng đối với các bệnh viện được trao quyền tự chủ, giá chưa phản ánh đầy đủ chi phí thực tế của bệnh viện

Aziz Küçük ( 2017)

Public hospital reform in Turkey: The “public hospital union” case (2012‐2017)

A Küçük, Directorate General for Public Hospitals, the

Ministry of Health of Turkey, Üniversiteler Mah Dumlupınar Bulv 6001 Cad No 9 06800 Bilkent, Çankaya/Ankara, Turkey

Mục tiêu nghiên cứu đánh giá mô hình hợp nhất các bệnh viện và tìm hiểu các yếu tố cản trở dẫn đến sự thất bại của mô hình

Kết quả nghiên cứu chỉ ra được yếu tố cản trở thất bại của mô hình hợp nhất các bệnh viện là kiểm soát chiến lược, kiểm soát mua sắm – đầu tư, kiểm soát nhân sự, tài chính, kiểm soát quản lý

(Nguồn tác giả tự tổng hợp) Tóm lại, các nghiên cứu về nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính tại các ĐVSNCL hoạt động theo cơ chế tự chủ được thực hiện ở các quốc gia đã đạt được những kết quả nhất định như: Nghiên cứu của Lioukas et al (1993) đã xác định được

Trang 26

5 nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính là kiểm soát đầu ra, kiểm soát quản lý, kiểm soát đầu tư, kiểm soát nguồn nhân lực, kiểm soát tài chính Trong khi đó, Tobias Krause (2014) dựa trên lý thuyết trao đổi xã hội xác định được 4 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ là kiểm soát đầu ra, kiểm soát nguồn nhân lực, kiểm soát đầu tư, và kiểm soát quản lý, hiệu quả tự chủ tài chính được đo lường bằng hệ số ROA; Chỉ số năng suất ( Giá trị tăng thêm/ ( Vốn + Tiền lương + thuê mướn); Các sáng kiến và công trình nghiên cứu Bài viết của Mercy Ong'onge and Zachary B Awino (2015) xác định được 7 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ và mô hình nghiên cứu như sau: FP = β 0 + β 1 GOV + β 2 0UT + β 3 SI + β 4 AMR + β 5 HR + β 6 FR + β 7 PD + ε Trong đó FP là hiệu quả hoạt động tài chính của tập đoàn được tính bởi chỉ số lợi nhuận trên tài sản (ROA); GOV là tỉ lệ sở hữu sở hữu của nhà nước; OUT là kiểm soát của chính phủ đối với quyết định đầu ra (quyết định về giá bán) SI là sự kiểm soát của chính phủ đối với các vấn đề quản lý (chiến lược, xây dựng chính sách) AMR là sự kiểm soát của chính phủ đối với đầu tư (mua bán và huy động tài nguyên) HR là sự kiểm soát của chính phủ đối với nguồn nhân lực; FR là sự kiểm soát của chính phủ đối với các nguồn lực tài chính PD là sự kiểm soát của chính phủ về đặt hàng trong nhà nước Bài viết của tác giả Suneeta Sharma and David R Hotchkiss (2000) về việc hướng đến cải thiện hiệu quả và tính bền vững về tài chính của hệ thống y tế tại Ấn độ, Kết quả cho thấy nhân tố kiểm soát đầu tư và kiểm soát nhân sự có ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của bệnh viện, các tổ chức xã hội làm tăng đáng kể nguồn tài chính,các chính sách mua sắm trở nên linh hoạt hơn, công tác quản lý hiệu quả rõ rệt và cải thiện chất lượng dịch vụ y tế tốt hơn Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả tích cực còn có những hạn chế như: các bệnh viện chi cho đầu tư thiết bị y tế không hiệu quả, năng lực quản lý của lãnh đạo còn chưa phù hợp với thực tế Bài viết tác giả Christophe Lemière et al (2012) cũng có nghiên cứu về đánh giá cải cách các đơn vị y tế khu vực công tại Senegal trong điều kiện tự chủ, nghiên cứu đã chỉ ra nhân tố kiểm soát nhân sự ít ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính của bệnh viện, nguyên nhân dẫn đến việc suy giảm hiệu quả tự chủ tài chính là: bệnh viện đã mất kiểm soát về nhân sự, liên quan đến việc quyết định lương nhân viên, tuyển dụng nhân viên

Trang 27

không đủ chuẩn, không công bằng trong phân phối thu nhập, hệ thống văn bản pháp lý không đầy đủ, không ràng buộc trách nhiệm rõ ràng đối với các bệnh viện được trao quyền tự chủ, giá chưa phản ánh đầy đủ chi phí thực tế của các đơn vị y tế trong khu vực công Nghiên cứu của tác giả Aziz Küçük (2018) về cải cách các đơn vị y tế khu vực công trong giai đoạn 2012-2017 tại Thổ Nhĩ Kỳ, đánh giá mô hình hợp nhất các đơn vị y tế và tìm hiểu các yếu tố cản trở dẫn đến sự thất bại của mô hình, nghiên cứu đã chỉ ra được yếu tố cản trở thất bại của mô hình hợp nhất các các đơn vị y tế là còn nhiều bất cập trong kiểm soát chiến lược, kiểm soát mua sắm – đầu tư, kiểm soát nhân sự, kiểm soát tài chính, kiểm soát quản lý

Từ kết quả của những nghiên cứu trước, tác giả lựa chọn và kế thừa mô hình của 3 tác giả: Thứ nhất, nghiên cứu của Mercy Ong'onge and Zachary B Awino (2015) chỉ ra 7 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính với mô hình nghiên cứu là: FP = β 0 + β 1 GOV + β 2 0UT + β 3 SI + β 4 AMR + β 5 HR + β 6 FR + β 7 PD + ε ; Thứ hai, nghiên cứu của Lioukas et al (1993), xác định 5 nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính là kiểm soát đầu ra, kiểm soát quản lý, kiểm soát đầu tư, kiểm soát nhân lực, kiểm soát tài chính; Thứ ba, nghiên cứu của Tobias Krause (2014), tìm được bốn nhân tố là kiểm soát đầu ra, kiểm soát quản lý, kiểm soát đầu tư, kiểm soát nhân lực

Trang 28

Bảng 1.2 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng hiệu quả tự chủ tài chính

STT Nghiên cứu

Nhân tố

Sở hữu nhà nước

Kiểm soát đầu ra

Kiểm soát quản lý

Kiểm soát đầu tư

Kiểm soát nguồn

nhân lực

Kiểm soát

tài chính

Kiểm soát nguồn

thu khác

1

Mercy Ong'onge và Zachary B Awino (18/06/2015), "The effect of autonomy on financial performance of the Kenyan owned commercial state corporations"

2

Lioukas và cộng sự (1993), "Managerial Autonomy of State-Owned Enterprises: Determining Factors"

3

Tobias Krause(2014), "Contingencies of factual management autonomy in corporatizesd enterprises: a social exchange perspective"

(Nguồn tác giả tự tổng hợp) Dựa trên các quan điểm của các nghiên cứu trước tác giả phân chia nhóm nhân tố thành 5 nhóm có ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ như sau:

 Nhóm nhân tố về tỉ lệ sở hữu nhà nước  Nhóm nhân tố về tổ chức và quản lý

 Nhóm nhân tố về kiểm soát tài chính: kiểm soát đầu ra, kiểm soát tài chính, kiểm soát đơn đặt hàng nhà nước

 Nhóm nhân tố về quản trị nhân sự

Trang 29

 Nhóm nhân tố về đầu tư-mua sắm

Bảng 1.3 Tổng hợp các nhận định về những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ

Tác giả

Các nhân tố Sở hữu

nhà nước

Tổ chức và quản lý

Kiểm soát tài chính

Quản trị nhân sự

Đầu mua sắm Mercy Ong'onge and

Lioukas và cộng sự(1993)

Aziz Küçük (2018) Tobias Krause (2014)

Christophe Lemière và

Suneeta Sharma và David R Hotchkiss (2000),

(Nguồn tác giả tự tổng hợp) 1.2 Tổng quan các nghiên cứu trong nước về hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ

Theo “Báo cáo kết quả khảo sát tình hình thực hiện Nghị định 43/2006/NĐ-CP trong hệ thống bệnh viện công lập” của Nguyễn Thị Kim Tiến và cộng sự (2010) Mục tiêu nghiên cứu: Phân tích quá trình triển khai Nghị định 43/2006/NĐ-CP tại các bệnh viện, tiến hành rà soát việc tổ chức thực hiện theo các văn bản pháp quy liên quan; Đánh giá kết quả triển khai thực hiện Nghị định 43/2006/NĐ-CP tại các bệnh viện công lập về các mặt: thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính; Đề xuất kiến nghị đối với chính sách tự chủ đang thực hiện tại Việt Nam để đảm bảo

Trang 30

cung ứng dịch vụ bệnh viện theo hướng công bằng, hiệu quả và phát triển Nghiên cứu sử dụng phương pháp điều tra cắt ngang kết hợp với hồi cứu các số liệu hoạt động của bệnh viện trong khoảng thời gian từ 2005-2008 Số liệu được thu thập dựa trên biểu mẫu có sẵn, phỏng vấn cán bộ y tế, thảo luận nhóm, phỏng vấn sâu và phân tích bệnh án Mẫu nghiên cứu bao gồm 18 bệnh viện ở các tuyến (7 BV trung ương, 5 BV tuyến tỉnh/TP, 6 BV huyện/quận) Kết quả đánh giá về việc thực hiện tự chủ tại các bệnh viện đã mang lại một số tác động tích cực về tổ chức bộ máy hợp lý, tài chính linh hoạt, đa dạng trong đầu tư trang thiết bị y tế theo hình thức xã hội hóa, bên cạnh đó còn những mặt hạn chế về mặt như hiệu quả chuyên môn chưa cao, không đồng đều trong lợi ích về phân cấp quản lý, hệ thống văn bản pháp quy và các công cụ để quản lý còn chưa hoàn thiện và đồng bộ, năng lực quản lý của lãnh đạo bệnh viện chưa được đào tạo bài bản, việc ứng dụng hệ thống thông tin quản lý (MIS) tại bệnh viện còn hạn chế

Theo báo cáo “Thực hiện tự chủ tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập ngành Y tế” của Vụ kế hoạch tài chính (2017), thông qua kết quả báo cáo từ các đơn vị, Vụ kế hoạch – Tài chính tổng hợp và đánh giá về việc thực hiện cơ chế tự chủ đang dần cải thiện các mặt về hiệu quả tự chủ tài chính, về tổ chức bộ máy khoa học hơn, thúc đẩy đầu tư máy móc thiết bị y tế theo hướng xã hội hóa, đã ban hành được văn bản về lộ trình tính giá sát với chi phí thực tế, tuy nhiên bên cạnh những kết quả tích cực vẫn còn những mặt hạn chế về tự chủ biên chế, năng lực chuyên môn và năng lực quản lý còn hạn chế, hệ thống văn bản pháp quy chưa hoàn thiện, chưa có chính sách đãi ngộ hợp lý, giá vẫn chưa phản ánh đúng chi phí thực tế

Theo bài viết “Khi bệnh viện công tự chủ tài chính” của tác giả Anh Minh (2018), cho rằng việc trao quyền tự chủ cho các bệnh viện được chính phủ Việt Nam coi là một chính sách quan trọng và phù hợp với xu hướng phát triển của đất nước, kết quả đạt được khi áp dụng cơ chế tự chủ dẫn đến số lượng các đơn vị tự chủ toàn bộ chi phí thường xuyên tăng từ 6 đơn vị (2013) lên 70 đơn vị (2017), cơ chế tự chủ tài chính của Nhà nước khiến bệnh viện phải thay đổi cung cách phục vụ, nâng cao chất lượng dịch vụ mà sự thay đổi quan trọng đến từ quan điểm xem người bệnh như khách hàng,

Trang 31

khi tự chủ hoàn toàn về tài chính, người đứng đầu cơ quan có thể phát huy hết khả năng lãnh đạo của mình Tuy nhiên, quá trình thực hiện tự chủ, kể cả tự chủ tài chính toàn phần, vẫn có một số điểm bất hợp lý trong tuyển dụng nhân sự, mua sắm, đầu tư xây dựng

Bài viết của tác giả Bùi Sỹ Lợi (2019) “Cơ chế tự chủ tài chính tại các ĐVSN y tế công lập – những hạn chế và đề xuất hoàn thiện” cho rằng hiệu quả tự chủ tài chính tại các ĐVSN y tế tăng lên rõ rệt, số bệnh viện tự đảm bảo chi thường xuyên tăng nhanh, kết quả thống kê tại 51 tỉnh/thành phố cho thấy, so với ngân sách cấp cho các bệnh viện năm 2016, năm 2017 giảm khoảng 5.740 tỷ đồng, năm 2018 giảm thêm 3.200 tỷ đồng, bênh cạnh đó cũng còn một số hạn chế như: giá dịch vụ y tế vẫn chưa tính đủ chi phí, chưa mạnh dạn trong đẩy mạnh đầu tư, liên kết hợp tác giữa công và tư còn nhiều hạn chế và bất cập, các đơn vị y tế chỉ tập trung vào chuyên môn nhưng chưa sát sao trong quản lý tài chính, cơ chế tự chủ còn nhiều ràng buộc bởi các văn bàn pháp lý

Trang 32

Bảng 1.4 Tổng hợp các nghiên cứu đánh giá tình hình thực hiện Nghị định 43/2006/NĐCP

Tên tác giả Tên đề tài Nơi công bố nghiên cứu nghiên cứu Mục tiêu Kết quả nghiên cứu

Nguyễn Thị Kim Tiến và cộng sự (2010)

Báo cáo kết quả khảo sát tình hình thực hiện nghị định 43/2006/NĐ-CP trong hệ thống bệnh viện công lập, Bộ Y tế

Bộ Y tế

Phân tích quá trình triển khai Nghị định 43/2006/NĐ-CP; Đánh giá kết quả triển khai thực hiện Nghị định 43/2006/NĐ-CP; Đề xuất kiến nghị đối với chính sách tự chủ đang thực hiện tại Việt Nam để đảm bảo cung ứng dịch vụ bệnh viện theo hướng công bằng, hiệu quả và phát triển

Mặt tích cực: về tổ chức bộ máy hợp lý, tài chính linh hoạt, đa dạng trong đầu tư trang thiết bị y tế theo hình thức xã hội hóa,

Mặt hạn chế: về mặt như hiệu quả chuyên môn chưa cao, không đồng đều trong lợi ích về phân cấp quản lý, hệ thống văn bản pháp quy và các công cụ để quản lý còn chưa hoàn thiện và đồng bộ, năng lực quản lý của lãnh đạo bệnh viện chưa được đào tạo bài bản Việc ứng dụng hệ thống thông tin quản lý (MIS) tại bệnh viện còn hạn chế

Vụ kế hoạch tài chính (17/12/2017)

Thực hiện tự chủ tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập ngành Y tế

Tạp chi tài chính

(http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/thuc-hien-tu-chu-tai-chinh-tai-cac-don-vi-su-nghiep-cong-lap-nganh-y-te-130357.html)

Đánh giá kết quả triển khai thực hiện Nghị định 43/2006/NĐ-CP; Đề xuất kiến nghị đối với chính sách tự chủ

Mặt tích cực: cải thiện các mặt về hiệu quả tự chủ tài chính, về tổ chức bộ máy khoa học hơn, thúc đẩy đầu tư máy móc thiết bị y tế theo hướng xã hội hóa, đã ban hành được văn bản về lộ trình tính giá sát với chi phí thực tế

Mặt hạn chế: về tự chủ biên chế, năng lực chuyên môn và năng lực quản lý còn hạn chế, hệ thống văn bản pháp quy chưa hoàn thiện, chưa có chính sách đãi ngộ hợp lý, giá vẫn chưa phản ánh đúng chi phí thực tế

Trang 33

Anh Minh (17/12/2018)

Khi bệnh viện công tự chủ tài chính

Tạp chí Forbes Viet Nam (https://forbesvietnam.com.vn/kinh-doanh/khi-benh-vien-cong-tu-chu-tai-chinh-4979.html)

Thay đổi khi các bệnh viện công tự chủ tài chính

Mặt tích cực: Hiệu quả tự chủ tài chính nâng cao

Mặt hạn chế: Còn hạn chế về tuyển dụng, mua sắm, đầu tư

Bùi Sỹ Lợi (28/03/2019)

Cơ chế tự chủ tài chính tại các đơn vị sự nghiệp y tế công lập - những hạn chế và đề xuất hoàn thiện

Tạp chí kiểm toán nhà nước (http://baokiemtoannhanuoc.vn/kiem-toan-trong-nuoc/co-che-tu-chu-tai-chinh-tai-cac-don-vi-su-nghiep-y-te-cong-lap -nhung-han-che-va-de-xuat-hoan-thien-140682)

Đưa ra những hạn chế và đề xuất hoàn thiện

Mặt tích cực: Hiệu quả tự chủ tài chính nâng cao:

Hạn chế: giá dịch vụ y tế vẫn chưa tính đủ chi phí, chưa mạnh dạn trong đẩy mạnh đầu tư, liên kết hợp tác giữa công và tư còn nhiều hạn chế và bất cập, các đơn vị y tế chỉ tập trung vào chuyên môn nhưng chưa sát sao trong quản lý tài chính, cơ chế tự chủ còn nhiều ràng buộc bởi các văn bản pháp lý

(Nguồn tác giả tổng hợp) 1.3 Xác định khoảng trống nghiên cứu

Nhìn chung các nghiên cứu nước ngoài đã có mô hình và xác định các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính tại các đơn vị nhà nước hoạt động theo cơ chế tự chủ, các nhân tố đó là: Sở hữu nhà nước, kiểm soát đầu ra, kiểm soát quản lý, kiểm soát đầu tư, kiểm soát nguồn lực, kiểm soát tài chính, và kiểm soát nguồn thu khác Tuy nhiên các nghiên cứu về hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ của các đơn vị nhà nước được thực hiện trong điều kiện pháp lý, kinh tế,xã hội của mỗi quốc gia đều có đặc thù khác nhau, do đó khi áp dụng trong điều kiện tại Việt Nam, việc xác định lại các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ là cần thiết

Đối với các nghiên cứu tại Việt Nam, nhìn chung các nghiên cứu về đánh giá mức độ tác động của các nhân tố đối với hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ còn

Trang 34

rất hạn chế, chỉ có các báo cáo đánh giá về tình hình thực hiện tự chủ theo nghị định 43/2006/NĐ-CP của Bộ Y tế năm 2010, và của Vụ kế hoạch tài chính năm 2017, trong 2 báo cáo này cũng đã chỉ ra những vấn đề ảnh hưởng đến cơ chế tự chủ như: Hệ thống văn bản pháp quy, lợi ích từ phân cấp, đầu tư, nguồn nhân lực, tài chính, và về giá dịch vụ Tuy nhiên, các báo cáo này chỉ nêu kết quả đạt được và những mặt hạn chế trong điều kiện tự chủ, nhưng chưa đo lường mức độ tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện hoạt động theo cơ chế tự chủ

Qua đó cho thấy, nghiên cứu xác định các nhân tố tác động đến hiệu quả tự chủ tài chính của các đơn vị sự nghiệp công lập Y tế tại Việt Nam là hết sức cần thiết, nghiên cứu này sẽ cung cấp tài liệu có cơ sở khoa học giúp các nhà quản lý tại các ĐVSNCLYT tác động vào các nhân tố, thúc đẩy hiệu quả hoạt động tài chính của các ĐVSNCLYT Chính vì thế, tác giả mạnh dạn thực hiện nghiên cứu tuy nhiên, do giới hạn về không gian cũng như khả năng thu thập tài liệu nên tác giả đi sâu nghiên cứu tại khu vực TPHCM

Hướng nghiên cứu của tác giả trên quan điểm kế thừa mô hình nghiên cứu nước ngoài và ứng dụng trong điều kiện tại Việt Nam như sau:

 Xây dựng mô hình nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ trong lĩnh vực y tế tại TPHCM thông qua việc kế thừa mô hình của tác giả Mercy Ong'onge và Zachary B Awino: FP = β 0 + β 1 GOV + β 2 0UT + β 3 SI + β 4 AMR + β 5 HR + β 6 FR + β 7 PD + ε

 Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ lĩnh vực y tế TPHCM

 Đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, và đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ

 Đề xuất kiến nghị các giải pháp cụ thể nhằm hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý tài chính cũng như hiệu quả của cơ chế tự chủ

Trang 35

1.4 Kết luận chương 1

Qua nghiên cứu tổng quan, tác giả nhận thấy nghiên cứu những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong và ngoài nước đã giải quyết được những nội dung sau:

Thứ nhất, các nghiên cứu nước ngoài đã xây dựng được mô hình phát hiện các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ đối với các ĐVSNCL, trong đó bao gồm các nhân tố: Sở hữu Nhà nước (GOV), kiểm soát đầu ra (OUT), kiểm soát quản lý (SI), kiểm soát đầu tư (AMR), kiểm soát nguồn nhân lực (HR), kiểm soát tài chính (FR), kiểm soát nguồn thu khác (PD) Nghiên cứu phân tích những thuận lợi và hạn chế khi thực hiện cơ chế tự chủ, đo lường mức độ tác động của các nhân tố, phân tích nguyên nhân và đề xuất giải pháp

Thứ hai, các nghiên cứu trong nước đã đánh giá được tình hình thực hiện tự chủ từ năm 2007 đến năm 2017, và đã nêu ra được những kết quả tích cực và những mặt hạn chế của việc thực hiện cơ chế tự chủ theo nghị định 43, các báo cáo cũng đã phân tích nguyên nhân và đề xuất giải pháp đối với việc thực hiện cơ chế tự chủ trong thời gian qua

Tuy nhiên, nghiên cứu xác định các nhân tố và đo lường mức độ ảnh hưởng đối với hiệu quả tự chủ tài chính trong điều kiện tự chủ tại Việt Nam khá hạn chế So sánh các nghiên cứu trong và ngoài nước, tác giả nhận thấy khoảng trống cần nghiên cứu là sự khác biệt về pháp lý, kinh tế, xã hội … giữa Việt Nam và nước ngoài, để vận dụng mô hình nghiên cứu các nhân tố cần thiết phải xem xét và đánh giá cho phù hợp với bối cảnh thực tiễn tại Việt Nam

Trên cơ sở kế thừa và phát triển các nghiên cứu trước, tác giả sẽ chọn lọc những nội dung phù hợp để tham khảo và làm rõ chủ đề nghiên cứu của mình, đồng thời sử dụng phương pháp thích hợp để làm rõ mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Trang 36

Theo Điều 9, Luật 58/2010/QH12: Đơn vị sự nghiệp công lập (ĐVSNCL) là tổ chức do cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội Thành lập theo quy định của pháp luật, có tư cách pháp nhân Cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước ĐVSNC là những đơn vị thuộc sở hữu nhà nước Được nhà nước cấp kinh phí khi mới thành lập, lãnh đạo của các đơn vị này do cơ quan chức năng của nhà nước bổ nhiệm hoặc bãi miễn Quốc hội (2010)

2.1.2 Đặc điểm đơn vị sự nghiệp công lập

Theo nghiên cứu của Public Sector Accounting Standards Board’s (PSAB) (2012) về đo lường hiệu quả tự chủ tài chính trong báo cáo tài chính thuộc khu vực công, định nghĩa 5 đặc điểm chính của các ĐVSNCL là: trách nhiệm công khai; mục tiêu hướng đến xã hội hóa; tổ chức thuộc chính phủ; sử dụng nguồn lực công; có tính pháp lý và giao dịch phi lợi nhuận

ĐVSNCL được thành lập để cung cấp các dịch vụ sự nghiệp công đáp ứng nhu cầu xã hội và có vai trò quản lý của nhà nước trong nền kinh tế thị trường, do đó ĐVSNCL có những đặc điểm sau:

 Không mang quyền lực nhà nước, không có chức năng quản lý nhà nước như: Xây dựng thể chế, thanh tra, xử lý vi phạm hành chính Các ĐVSNCL bình đẳng với các tổ chức, cá nhân trong quan hệ cung cấp dịch vụ công

 Được thành lập bởi cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định

Trang 37

 Là bộ phận cấu thành trong tổ chức bộ máy của cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội

 Có tư cách pháp nhân

 Cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước

 Viên chức là lực lượng lao động chủ yếu, bảo đảm cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của đơn vị

2.1.3 Phân loại đơn vị sự nghiệp

Căn cứ vào mức độ tự chủ tài chính của ĐVSNCL

Theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ phân loại ĐVSNCL thành 3 loại:

 Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên;

 Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động thường xuyên, phần còn lại được ngân sách nhà nước cấp;

 Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp thấp, ĐVSN không có nguồn thu, kinh phí hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ do ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ kinh phí hoạt

Theo NĐ 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ của ĐVSN công lập đã chia ĐVSN công lập thành 4 loại:

 Đơn vị tự bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư;  Đơn vị tự bảo đảm chi thường xuyên;

 Đơn vị tự bảo đảm một phần chi thường xuyên;  Đơn vị được Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên

Trang 38

Căn cứ vào ngành, lĩnh vực hoạt động của các ĐVSNCL  ĐVSNCL hoạt động trong lĩnh vực kinh tế;

 ĐVSNCL hoạt động trong lĩnh vực Nông nghiệp và phát triển nông thôn;  ĐVSNCL hoạt động trong lĩnh vực Tài nguyên môi trường;

 ĐVSNCL hoạt động trong lĩnh vực Giao thông vận tải;  ĐVSNCL hoạt động trong lĩnh vực Công thương;  ĐVSNCL hoạt động trong lĩnh vực Xây dựng;

 ĐVSNCL hoạt động trong lĩnh vực Lao động thương binh và xã hội;  ĐVSNCL hoạt động trong lĩnh vực Tư pháp;

Căn cứ vào cấp quản lý

 ĐVSN công lập thuộc Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;  ĐVSN công lập thuộc Đại học Quốc gia Hà Nội, Đại học Quốc gia thành phố

Trang 39

 ĐVSNCL thuộc cơ quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh;  ĐVSNCL thuộc Ủy ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh

(sau đây gọi chung là cấp huyện)  ĐVSNCL thuộc đơn vị nhà nước;

 ĐVSNCL thuộc tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị - xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội

Tổng quan cơ chế tự chủ tài chính 2.2.1 Khái niệm cơ chế tự chủ tài chính

Theo tác giả Garneir (1982) cho rằng tự chủ là một phần trong hoạt động của một tổ chức, đơn giản là những công cụ cho phép tổ chức để huy động các nguồn lực của mình để giải quyết các vấn đề khác nhau theo cách tốt nhất có thể để đạt được mục tiêu tổ chức đặt ra Những mục tiêu này rất nhiều nhưng nhìn chung có thể được nhóm lại thành hai yếu tố cơ bản: tối đa hóa lợi nhuận; và giảm thiểu rủi ro tài chính Theo tác giả Pauline Allen et al (2013) định nghĩa cơ chế tự chủ là “quyền thực hiện chức năng nhiệm vụ trong việc xây dựng mục tiêu và quyết định các hoạt động tại đơn vị mà không thông qua sự giám sát của chính phủ, quyền tự chủ là một quá trình liên tục liên quan đến phân cấp trách nhiệm trong công tác quản lý và chính sách phát triển từ các cơ quan quản lý”

Theo bài viết tác giả Meryem Ait Ouali et al (2017) cho rằng cơ chế tự chủ tài chính phụ thuộc vào các quy định pháp lý và lợi ích kinh tế, là quyền chủ động trong việc sử dụng các nguồn lực, phân bổ các nguồn lực tùy thuộc vào từng mục tiêu tài chính của ĐVSN Tự chủ tài chính cung cấp các nguồn lực giúp ĐVSNC chủ động trong việc đảm bảo bù đắp các khoản chi phí trong quá trình thực hiện chức năng nhiệm vụ Tự chủ tài chính có 2 khía cạnh: thứ nhất: tự chủ tài chính là cơ sở pháp lý cho việc ĐVSN tạo ra các nguồn thu nhằm bù đắp các khoản chi phí; Thứ hai tự chủ tài chính đảm bảo cho các đơn vị sở hữu các nguồn lực riêng một cách hợp pháp

Trang 40

Theo tác giả Jude Okafor (2010), định nghĩa cơ chế tự chủ tài chính là quyền tự do của ĐVSNCL trong việc tuyển dụng và quản lý nhân viên, chủ động trong việc nâng cao và quản lý tài chính, đưa ra các quy định và chính sách trong quá trình thực hiện các chức năng của mình theo quy định của pháp luật mà không có sự can thiệp của chính quyền cấp trên Điều này bao gồm quyền tự chủ về chính sách, tài chính và tổ chức bộ máy Tuy nhiên, quyền tự chủ của ĐVCL không phải là tuyệt đối, các cơ quan quản lý nhà nước vẫn có quyền kiểm soát nhất định, tuy nhiên, kiểm soát này vẫn trong khuôn khổ pháp luật quy định

Theo Nghị định 16/2015NĐ-CP định nghĩa “Cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công là các quy định về quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, nhân sự và tài chính của đơn vị sự nghiệp công” Chính phủ (2015) Tóm lại, cơ chế tự chủ là công cụ cho các tổ chức thực hiện trách nhiệm và quyền hạn được giao để đạt mục tiêu của tổ chức và mục tiêu xã hội trên định hướng của nhà nước, hay nói cách khác, tự chủ là quyền được sử dụng các nguồn lực về tài chính và phi tài chính để đạt được các mục tiêu khác nhau

2.2.2 Phân loại mức độ tự chủ tài chính

Phân loại tự chủ tài chính đối với các ĐVSNCL theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP Chính phủ (2006) và Thông tư 71/2006/TT-BTC Bộ Tài chính (2006) thành 3 loại hình tự chủ tài chính:

a) Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động)

b) Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động thường xuyên, phần còn lại được ngân sách nhà nước cấp (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động)

c) Đơn vị có nguồn thu sự nghiệp thấp, đơn vị không có nguồn thu, kinh phí hoạt động thường xuyên do ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp do ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động)