Các dạng bài tập môn kiểm toán tài chính

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 80.000. - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 80.000. - Giá vốn hàng bán giảm 60.000 - Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 20.000 - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 20.000. - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 20.000. - Chi phí thuế TNDN hiện hành giảm 4.000 - Lợi nhuận sau thuế giảm 16.000

DẠNG 1

PHÁT HIỆN SAI SÓT VÀ SỬA LẠI

CHO ĐÚNG

chính năm 2017 của Công ty cổ phần An Bình Công ty cổ phần An Bình

hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong quá trình kiểm toán, kiểm

toán viên Thạch Quỳnh Hương thu thập được một số thông tin sau: (Đơn

vị tính: 1.000 đồng)

1 Ngày 5/1/2017: Chuyển khoản 37.400 thanh toán cho công ty điện máy xanh

về lô hàng đã mua tại ngày 1/1/2017 Kế toán của công ty định khoản như sau:

3 Ngày 22/3/2017: Rút tiền gửi ngân hàng BIDV nhập quỹ tiền mặt 240.000

(đã nhận giấy báo Nợ) Kế toán của công ty định khoản như sau:

Nợ TK 112: 240.000

Có TK 111: 240.000

4 Ngày 5/12/2017: Xuất quỹ tiền mặt 120.000 thanh toán tiền lương tháng 11

cho cán bộ công nhân viên Kế toán công ty định khoản như sau:

Nợ TK 112: 210.000

Có TK 334: 210.000

5 Ngày 25/12/2017, công ty nhập kho hàng hóa 10 chiếc tivi Samsung của

Công ty điện máy Trần Anh, tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn chưa thuế

GTGT là 22.000, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty chưa thanh toán tiền cho

người bán Kế toán công ty không định khoản nghiệp vụ này.

6 Ngày 30/12: Trích khấu hao máy móc thiết bị trong tháng là 53.000

Trong đó: khấu hao tại bộ phận sản xuất 23.000, bộ phận quản lý doanh

nghiệp 18.000, bộ phận bán hàng 12.000 Kế toán Công ty định khoản:

Yêu cầu: Anh (chị) đóng vai trò là trợ lý kiểm toán của kiểm toán viên Thạch

Quỳnh Hương, phát hiện các sai phạm (nếu có) và sửa lại cho đúng theo chế

độ kế toán Việt Nam hiện hành.

khoản của kế toán sẽ đưa ra được các định khoản đúng Về lỗi sai

phạm có 4 kiểu sai phạm:

- Một, sai phạm về số tiền Các tài khoản và quan hệ nợ có đúng

nhưng sai về số tiền

- Hai, sai phạm về tài khoản Số tiền và quan hệ nợ có đúng nhưng sai

về tài khoản

- Ba là, sai về quan hệ đối ứng tài khoản Sai về tính chất nợ có

- Bốn là, bỏ sót nghiệp vụ Kế toán không định khoản

Ngoài ra, trong một nghiệp vụ có thể kết 2 hoặc 3 lỗi sai phạm trên

Về mặt trình bày: Sinh viên chỉ cần trình bày như sau là được tối đa điểm:

STT Định khoản sai Định khoản đúng Lỗi sai phạm

Ví dụ: Kiểm toán viên Nguyễn Hải Minh phụ trách kiểm toán Báo cáo

tài chính năm 2017 của Công ty cổ phần An Bình Công ty cổ phần An

Bình hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên,

tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong quá trình kiểm

toán, kiểm toán viên Nguyễn Hải Minh thu thập được một số thông tin

sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng)

1 Nhận vốn góp liên doanh của công ty Nam Phương bằng nguyên

vật liệu trị giá 20.000 Kế toán của công ty hạch toán như sau:

Nợ TK 152: 20.000

Có TK 414: 20.000

2 Xuất bán một lô hàng hóa có giá vốn là 60.000, giá bán bao gồm

thuế GTGT 10% là 88.000 Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán công ty bỏ sót nghiệp vụ này

Yêu cầu: Phân tích ảnh hưởng sai phạm đến báo cáo tài chính năm

2017 của Công ty cổ phần An Bình

Biết rằng: thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm

Đơn vị tính: ………….

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay trước Năm 1 2 3 4 5 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) 01

2 Các khoản giảm trừ doanh thu (TK 521) 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10

4 Giá vốn hàng bán (TK 632 ) 11

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20

6 Doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) 21

7 Chi phí tài chính (TK 635) 22

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

8 Chi phí bán hàng (TK 641) 25 9 Chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) 26

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 25-26) 30

11 Thu nhập khác (TK 711) 31

12 Chi phí khác (TK 811) 32

13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50

15 Chi phí thuế TNDN 51

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 - 51) 60

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 80.000.

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm

80.000.

- Giá vốn hàng bán giảm 60.000

- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm

20.000

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 20.000.

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 20.000.

- Chi phí thuế TNDN hiện hành giảm 4.000

- Lợi nhuận sau thuế giảm 16.000

b) Phân tích ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán

- Quỹ đầu tư phát triển tăng 20.000

- Nguồn vốn kinh doanh giảm 20.000

- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giảm 16.000

Tổng nguồn vốn giảm: 28.000

phát hiện các sai phạm:

1 Số dư tài khoản TGNH (USD) là 60.000$, số dư trên sổ TK 112.2

(USD) là 1.080.000.000đ, tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng

ngày 31/12/X là 18.240vnđ/usd

2 Phiếu chi số 234, 346 số tiền là 8.500.000đ với nội dung: “chi tiếp

khách” chưa được ghi sổ

3 Kế toán ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp khoản thu thanh lý

vật liệu 7.900.000đ (phiếu thu 148 ngày 30/6/X)

4 Các khoản thu qua ngân hàng chưa được ghi nhận trong sổ cái

tháng 11/X là 39.400.000đ, tháng 12/X là 47.200.000đ

5 Phí chuyển tiền chưa được ghi sổ kế toán tháng 12 là 1.300.000đ

Yêu cầu:

a Nêu các CSDL bị ảnh hưởng

b Nêu ảnh hưởng của các sai phạm trên tới báo cáo tài chính và bút

toán điều chỉnh cần thiết Biết thuế suất thuế TNDN là 25%

Gợi ý lời giải

Yêu cầu 1: CSDL bị ảnh hưởng

1.Định giá; Trình bày và thuyết minh

2.Đầy đủ; trình bày

3.Phân loại và trình bày; Sự phát sinh

4.Đầy đủ; Quyền và nghĩa vụ

5.Đầy đủ.

Yêu cầu 2:

NV1.

-Sai phạm: Doanh nghiệp chưa tiến hành đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại

tệ vào cuối năm.

-Bút toán kế toán: chưa phản ánh khoản chênh lệch đánh giá lại khoản mục có

-BTĐC: Nợ tk 112.2/Có tk 413: 14.400.000

- Sai phạm: bỏ sót nghiệp vụ chi tiếp khách bằng tiền mặt (không

được ghi sổ)

- Bút toán kế toán: chưa phản ánh

- Bút toán đúng: Nợ tk 642/Có tk 111: 8.500.000

- Ảnh hưởng đến BCKQKD: CPQLDN giảm 8.500.000  LNTT tăng

8.500.000  CP thuế TNDN phải nộp tăng 2.125.000  LNST tăng

- Ảnh hưởng đến BCKQKD: CPQLDN giảm 7.900.000; Thu

nhập khác giảm 7.900.000  LNTT không đổi.

- Ảnh hưởng đến BCĐKT: ko ảnh hưởng

- Bút toán điều chỉnh: Nợ tk 642/Có tk 711: 7.900.000

- Sai phạm: Bỏ sót các nghiệp vụ thu qua ngân hàng chưa

được ghi sổ cái

- Bút toán kế toán: chưa ghi

- Bút toán đúng: Nợ tk 112/Có tk 131: 86.600.000

- Ảnh hưởng đến BCKQHĐKD: ko ảnh hưởng

- Ảnh hưởng đến BCĐKT:

+ Bên tài sản: TGNH giảm 86.600.000; Phải thu khách

hàng tăng 86.600.000  Tổng tài sản ko đổi.

+ Bên phần NV: ko thay đổi

- Btđc: Nợ tk 112/Có tk 131: 86.600.000

Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính kết thúc ngày 31/12/X của

doanh nghiệp A, KTV phát hiện một số sai phạm sau:

1 Ngày 01/10/X văn phòng công ty đã được trang bị và đưa vào sử dụng một

máy photocoppy, trị giá 54.000.000đ (chưa thuế GTGT 10%), thời gian sử dụng

4 năm Kế toán chưa phản ánh nghiệp vụ trên, doanh nghiệp chưa thanh toán

tiền mua máy Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành.

2 Kết quả kiểm kê tiền mặt cho thấy số liệu kiểm kê thấp hơn số dư trên sổ là

530.000.000đ Số chênh lệch này là do kế toán doanh nghiệp ghi nhận khoản

tiền thu hồi nợ khách hàng An Nam ngày 5/1/X+1 vào sổ thu được trong năm X

Kế toán chưa xử lý gì đối với chênh lệch này.

3 Trong năm X, doanh nghiệp xuất công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất là

30.000.000đ thuộc loại phân bổ nhiều lần (2 năm) Kế toán hạch toán toàn bộ

vào CPNVLTT trong năm X, cuối kỳ số sản phẩm trên đang trên dây chuyền sản

xuất

Yêu cầu:

a Nêu sai phạm, ảnh hưởng của sai phạm đối với báo cáo tài chính

b Nêu CSDL bị ảnh hưởng, bút toán điều chỉnh cần thiết.

c Thủ tục kiểm toán để phát hiện sai phạm trên

Biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế suất thuế

TNDN 20%

BÀI TẬP ỨNG DỤNG 3

Anh/chị là KTV thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính

kết thúc vào ngày 31/12/X của công ty Sao Mai Trong quá trình kiểm toán,

anh/chị phát hiện những vấn đề sau:

1 Ngày 01/3/X, công ty cho thuê 1 cửa hàng, khách hàng đã trả trước tiền thuê

cho 2 năm là 264.000.000đ (đã bao gồm VAT 10%) Kế toán công ty đã hạch

toán toàn bộ số tiền trên vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong

năm X.

2 Ngày 12/3/X, công ty đưa vào sử dụng tòa nhà văn phòng mới xây đã hoàn

thành nhưng chưa có quyết định phê duyệt quyết toán của cấp trên Giá trị công

trình theo các biên bản nghiệm thu giữa công ty và nhà thầu là 4.644.000.000đ,

giá trị dự toán là 5.000.000.000đ Công ty chưa ghi nhận tài sản và chưa khấu

hao Công ty dự định khấu hao tòa nhà văn phòng này trong 15 năm.

3 Một nghiệp vụ tiêu thụ nội bộ công ty có giá vốn hàng bán là 300.000.000đ,

giá bán 450.000.000đ (chưa VAT 10%) bị phân loại nhầm là bán cho bên ngoài.

4 Kế toán bỏ sót một nghiệp vụ bán hàng phát sinh vào ngày 29/06/X với giá

vốn hàng bán của lô hàng trị giá 100.000.000đ, doanh thu của lô hàng với giá

chưa thuế là 250.000.000đ, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng cho lô hàng

trên

5 Kế toán bỏ sót chưa vào sổ kế toán năm X của khoản lãi tiền gửi ngân hàng

trị giá 10.000.000đ.

6 Hợp đồng bảo hiểm hàng hải của hàng xuất khẩu trị giá

1.200.000.000đ/năm cho thời gian 1/6/X – 31/5/X+1 thanh toán bằng

chuyển khoản ngày 2/6/X đã được kế toán công ty tính hết vào chi phí

của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X

7 Công ty Sao Mai cung cấp dịch vụ cho công ty Sao Kim Mỗi năm

công ty Sao Kim phải trả cho Sao Mai là 22.000.000đ, trong đó VAT là

2.000.000đ Theo thoả thuận Sao Kim phải trả trước tiền dịch vụ theo

hợp đồng 3 năm bằng chuyển khoản Kế toán công ty ghi:

Nợ TK 112: 66.000.000

Có TK 511: 60.000.000

Có TK 333: 6.000.000

Yêu cầu:

1 Chỉ ra sai phạm, nêu các ảnh hưởng (nếu có) đến báo cáo tài chính

trong các nghiệp vụ trên (Biết thuế suất thuế TNDN là 25%) Mỗi sai

phạm có thể ảnh hưởng đến nội dung nào của cơ sở dẫn liệu?

2 Đưa ra bút toán đề nghị điều chỉnh Hãy chỉ ra một vài thủ tục kiểm

toán cơ bản, cần thiết để phát hiện sai phạm?

(Biết công ty quản lý hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Anh/chị là KTV thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài

chính kết thúc vào ngày 31/12/X của công ty Sao Hôm Trong quá

trình kiểm toán, anh/chị phát hiện những vấn đề sau:

1 Kiểm toán viên phát hiện đơn vị có cháy một lô hàng trị giá

500.000.000đ, lô hàng này đơn vị đã mua bảo hiểm, nhưng công ty

bảo hiểm chỉ chấp nhận bảo hiểm 50% giá trị lô hàng vì nguyên nhân

cháy một phần do đơn vị được kiểm toán gây ra (có xác nhận cơ quan

điều tra) Tuy nhiên, đơn vị được kiểm toán không tiến hành hạch toán

thiệt hại trên vì cho rằng công ty bảo hiểm phải chịu trách nhiệm

2 Công ty cho đơn vị bạn thuê nhà kho từ ngày 1/10/X đến 30/9/X+1

với đơn giá 2.000.000đ/tháng (chưa bao gồm 10% VAT) Đơn vị bạn

đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản vào 2/10/X khi công ty gửi

hóa đơn GTGT Công ty hạch toán toàn bộ vào doanh thu năm X

3 Ngày 2/10/X, công ty trả 210.000.000đ tiền thuê nhãn hiệu sản

phẩm cho thời gian 12 tháng (1/10/X – 30/9/X+1) cho công ty mẹ Kế

toán công ty đã hạch toán toàn bộ số tiền này vào chi phí năm X

4 Một xe vận tải có giá trị 1.200.000.000đ, mua bằng tiền gửi ngân

hàng, đưa vào sử dụng 1/4/X, tỉ lệ khấu hao 10%/năm , đến 31/12/X

chưa được kế toán công ty ghi vào sổ

5 Vụ kiện của khách hàng DE về việc công ty giao hàng chất lượng

kém vào tháng 10/X làm DE thiệt hại đáng kể Do đó, DE đòi công ty

bồi thường 2.000.000.000đ Đến khi kết thúc kiểm toán, vụ kiện này

vẫn chưa có phán quyết cuối cùng

6 Ngày 22/11/X, công ty bán 10 sản phẩm Y trị giá 10.000.000/1 cái

(giá chưa có thuế GTGT 10%) và khách hàng mua được hưởng chiết

khấu thương mại là 10% Biết giá vốn của 10 sản phẩm Y là

70.000.000đ Tuy nhiên, kế toán công ty chưa ghi nhận nghiệp vụ này

trong năm X mà chỉ ghi nhận vào ngày 3/1/X+1 khi khách hàng thanh

toán

7 Kế toán công ty đối trừ nhầm Nợ phải trả cho công ty VIVA vào Nợ

phải thu từ công ty EVA, làm giảm Nợ phải thu của công ty EVA từ

230.000.000đ xuống còn 50.000.000

Yêu cầu:

1 Chỉ ra sai phạm, nêu các ảnh hưởng (nếu có) đến báo cáo tài chính

trong các nghiệp vụ trên (Biết thuế suất thuế TNDN là 20%) Mỗi sai

phạm có thể ảnh hưởng đến nội dung nào của cơ sở dẫn liệu?

2 Đưa ra bút toán đề nghị điều chỉnh Hãy chỉ ra một vài thủ tục kiểm

toán cơ bản, cần thiết để phát hiện sai phạm?

(Biết công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Kiểm toán viên Vũ Hải Nam được giao phục trách kiểm toán Báo cáo tài

chính năm 2017 của công ty Điện Máy Bình Tiên Dưới đây là một số

thông tin kiểm toán viên Vũ Hải Nam thu thập được trong quá trình kiểm

toán: (Đơn vị tính: Đồng)

1 Ngày 5/5: Nhận được giấy báo có của ngân hàng BIDV về việc công ty Lam

Sơn bồi thường 10.000.000 do vi phạm hợp đồng kinh tế Kế toán bỏ sót

nghiệp vụ này.

2 Ngày 12/8: Góp vốn vào công ty An Phú Thượng 12 máy điều hòa 11.900

BTU Giá trị lô hàng là 170.280.000, giá do hội đồng đánh giá lại 170.300.000

Biết tỷ lệ góp vốn vào công ty này là 10% Kế toán công ty định khoản như sau:

Nợ TK 156: 170.280.000

Có TK 411: 170.280.000

3 Ngày 10/10: Xuất kho hàng hóa 2 tủ lạnh LG_GR247 bán cho công ty

Trường Thành Giá xuất kho là 29.230.000/ 1chiếc, giá bán chưa thuế GTGT

10% là 31.700.000/ 1chiếc Do công ty Trường Thành thanh toán ngay bằng

chuyển khoản nên được hưởng chiết khấu 2% trên tổng giá thanh toán Kế

toán công ty định khoản như sau:

Nợ TK 632: 29.230.000

Có TK 156: 29.230.000

4 Ngày 31/12: Chi phí lương phải trà cho bộ phận bán hàng và bộ

phận quản lý doanh nghiệp lần lượt là 54.000.000 và 35.000.000 được

kế toán công ty định khoản như sau:

1 Xác lập các bút toán điều chỉnh cần thiết

2 Phân tích ảnh hưởng của các sai phạm trên đến Báo cáo tài chính

của công ty Điện máy Bình Tiên

Biết rằng: Công ty Điện máy Bình Tiên thực hiện kế toán hàng tồn

kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp công ty

áp dụng là 20%.

Lệ, KTV phát hiện một số sai phạm sau:

1 Ngày 20/6 công ty mua lô NVL của công ty Hà Phương trị giá chưa thuế

430.000.000đ, thuế gtgt 10%, phần chiết khấu thanh toán được hưởng 1% trên giá mua

chưa thuế, kế toán công ty đã ghi giảm giá trị hàng mua Cty đã thanh toán bằng TGNH

2 Ngày 29/12 công ty mua lô NVL chưa thanh toán trị giá chưa thuế 520.000.000đ, thuế

GTGT 10%, hóa đơn về nhưng hàng chưa về, đến ngày 3/1/X+1 khi hàng về kế toán

công ty mới tiến hành hạch toán.

3 Kế toán công ty không phản ánh nghiệp vụ bán hàng ngày 12/5, xuất bán chịu cho

công ty Thiên Ân 9.000 sản phẩm, giá bán đơn vị chưa thuế 10% là 61.300đ/sản phẩm,

đơn giá xuất kho bình quân gia quyền 46.300đ/sản phẩm.

4 Kế toán doanh nghiệp hạch toán toàn bộ chi phí NVL trực tiếp vượt định mức

46.000.000đ vào giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho trong năm.

5 Do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng xuất kho bán ra đã làm cho GVHB tăng lên

145.000.000đ.

6 Ngày 25/12 doanh nghiệp xuất kho một số dụng cụ thuộc loại phân

bổ hai lần cho phân xưởng sản xuất trị giá 59.000.000đ, kế toán đã

phản ánh toàn bộ vào chi phí NVLTT của sản phẩm hoàn thành nhập

kho trong năm

7 Kế toán doanh nghiệp không phản ánh số NVL xuất kho nhờ ông

Mai Nam gia công hộ trị giá 542.000.000đ vào hàng tồn kho của doanh

nghiệp

8 Ngày 12/5 công ty mua NVL của công ty Mai Hoàng chưa thanh

toán, giá mua chưa thuế 419.000.000đ, thuế GTGT 10% Chiết khấu

thương mại được 1% kế toán công ty đã ghi giảm chi phí quản lý

doanh nghiệp

Yêu cầu:

a Nêu các thủ tục kiểm toán cần thiết để phát hiện các sai phạm

b Nêu CSDL bị ảnh hưởng

c Nêu ảnh hưởng của các sai phạm đến báo cáo tài chính và các bút

toán điều chỉnh cần thiết (Biết thuế suất thuế TNDN là 25%)

Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính kết thúc ngày

31/12/X của công ty Hoa Ban, KTV phát hiện một số sai

phạm sau:

1 Lương nhân viên tháng 12/X: Lương nhân viên bán hàng

200.000.000đ, lương nhân viên quản lý 250.000.000đ nhưng

đến 10/01/X+1 kế toán mới thanh toán và hạch toán.

2 Toàn bộ số tiền Bảo hiểm xã hội và BHYT phải nộp tháng 10/

X là 92.000.000đ của nhân viên quản lý và nhân viên bán hàng

được hạch toán vào chi phí trong năm.

3 Doanh nghiệp mua bảo hiểm cho một số tài sản trị giá

150.000.000đ, thời hạn bảo hiểm từ 1/8/X đến 1/8/X+1 Toàn bộ

tiền bảo hiểm đã được hạch toán vào chi phí QLDN trong năm.

4 Trong kỳ, phát sinh chi phí lương nhân viên quản lý phân

xưởng là 240.000.000đ, kế toán hạch toán vào lương nhân viên

QLDN, biết số sản phẩm sản xuất đang trên dây chuyền.

5 Qua kiểm tra phát hiện một khoản nợ phải thu khách hàng

231.000.000đ đã quá hạn 21 tháng, doanh nghiệp chưa lập dự

phòng.

6 Ghi hóa đơn phát sinh ngày 29/12/X vào doanh thu năm X+1,

giá bán chưa thuế 673.000.000đ, thuế gtgt 5%, giá vốn của lô

hàng là 590.000.000đ.

7 Kế toán không phản ánh khoản chi phí lãi vay 85.000.000đ

trong năm X Chi phí này được thanh toán bằng tiền gửi ngân

hàng vào tháng 3/X.

8 Kế toán công ty không phản ánh chi phí dụng cụ văn phòng

27.500.000đ tại cửa hàng số 3.

9 Bù trừ nhầm Nợ phải thu của công ty ViVa vào Nợ phải trả

của công ty EVa, làm cho Nợ phải thu của công ty ViVa giảm từ

675.000.000đ xuống còn 453.000.000đ.

10 Ngày 20/6/X sửa chữa nâng cấp một thiết bị văn phòng của công

ty có nguyên giá 120.000.000đ (thời gian sử dụng dự kiến 10 năm),

hao mòn lũy kế đến thời điểm sửa chữa là 42.000.000đ Số tiền phải

trả cho nhà thầu là 66.000.000đ (bao gồm thuế GTGT 6.000.000đ)

Cuối tháng công việc sửa chữa đã xong Sau khi nâng cấp thời gian

hữu dụng của thiết bị này kéo dài thêm 6 năm Kế toán công ty không

xem xét lại số khấu hao phải trích

trong các nghiệp vụ trên (Biết thuế suất thuế TNDN là 20%) Mỗi sai

phạm có thể ảnh hưởng đến nội dung nào của cơ sở dẫn liệu?

2 Đưa ra bút toán đề nghị điều chỉnh Hãy chỉ ra một vài thủ tục kiểm

toán cơ bản, cần thiết để phát hiện sai phạm?

(Biết công ty quản lý hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ)

DẠNG 3: GIẤY TỜ LÀM VIỆC

Ví dụ: Kiểm toán viên Trang Hạ được giao nhiệm vụ kiểm toán khoản mục hàng hóa của

Công ty Trí Tuệ cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2017 Dưới đây là một số thông tin

kiểm toán viên Trang Hạ thu thập được: (Đơn vị tính: đồng)

1, Tháng 3, công ty nhập mua một lô hàng hóa có tổng giá thanh toán là 66.000.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán tiền, kế toán công ty định khoản như sau:

1, Anh (chị) hãy lập bút toán điều chỉnh cho những sai phạm nếu có

2, Lập giấy tờ làm việc của kiểm toán viên với khoản mục hàng hóa.

Biết rằng: - Kiểm toán viên Trang Hạ thực hiện kiểm toán vào ngày 18/01/2018, chủ nhiệm kiểm toán là kiểm toán viên Thanh Mai đã thực hiện soát xét vào ngày 21/01/2018.

- Khoản mục hàng hóa có số liệu trước kiểm toán như sau: Số dư nợ tại 01/01/2017 là 550.000.000,tổng phát sinh nợ là 300.000.000, tổng phát sinh có là 317.000.000, số dư nợ tại ngày 31/12/2017 là 533.000.000

- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%

Ý 2: Lập giấy tờ làm việc

Về mặt trình bày: Sinh viên chỉ cần trình bày như sau là được tối đa điểm:

Khách hàng: Công ty Trí Tuệ Người thực hiện: Trang Hạ Ngày: 18/01

Niên độ kế toán: 31/12/2017 Người soát xét: Thanh Mai Ngày: 21/01

Nội dung: Kiểm tra khoản mục hàng hóa

Nội dung Số liệu trước

kiểm toán (1)

Số liệu sau kiểm toán (2)

Chênh lệch (3) = (2) – (1)

 Đã kiểm tra, số liệu khớp đúng

(*): Trị giá lô hàng hóa 60 triệu đã bị kế toán công ty hạch toán nhầm 50 triệu vào tài khoản

nguyên vật liệu và thiếu 10 triệu so tổng trị giá mua Điều này dẫn đến phát sinh Nợ của

Trong quá trình kiểm toán khoản mục TSCĐ cho công ty TBD kết thúc

vào ngày 31/12/2016, KTV Ánh Tuyết phát hiện một số vấn đề sau:

1 Công ty hoàn thành việc xây dựng một nhà xưởng và bàn giao đưa vào sử

dụng từ tháng 7/2016 (Dự kiến sử dụng trong 20 năm) Theo hồ sơ quyết toán

công trình được công ty và nhà thầu chấp nhận như sau:

- Tổng giá trị quyết toán công trình: 5 tỷ VNĐ.

- VAT: 500 triệu VNĐ.

- Số tiền công ty đã trả cho nhà thầu: 4,5 tỷ.

- Số tiền bảo hành công ty giữ lại: 250 triệu VNĐ.

- Phần còn lại đã thanh toán bằng TGNH, kế toán công ty đã ghi sổ trong tháng

7/2016 như sau:

Nợ TK 211: 5,5 tỷ VNĐ.

Có TK 331: 5,5 tỷ VNĐ.

2 Tháng 10/2016, chi tiền mua 01 bộ máy tính văn phòng số tiền thanh toán đã

bao gồm cả thuế VAT 10% là 11.000.000đ, đơn vị hạch toán:

Nợ TK 211: 11.000.000

Có TK 111: 11.000.000

3 Ngày 02/11/2016, công ty mua 1 TSCĐ chưa thanh toán và dùng

cho bộ phận quản lý của công ty, trị giá 88.000.000đ (bao gồm thuế

GTGT 10%), kế toán công ty chưa phản ánh nghiệp vụ này Biết thời

gian khấu hao của TSCĐ này là 10 năm (theo phương pháp khấu hao

đều)

Yêu cầu:

1, Anh (chị) hãy lập bút toán điều chỉnh cho những sai phạm nếu có

2, Lập giấy tờ làm việc của kiểm toán viên với khoản mục TSCĐ

Biết rằng:

- Kiểm toán viên Ánh Tuyết thực hiện kiểm toán vào ngày 18/01/2017,

chủ nhiệm kiểm toán là kiểm toán viên Thanh Mai đã thực hiện soát xét

vào ngày 21/01/2017.

- Khoản mục TSCĐ có số liệu trước kiểm toán như sau: Số dư nợ tại

01/01/2016 là 10 tỷ đồng, tổng phát sinh nợ là 3 tỷ đồng, tổng phát sinh

có là 1.5 tỷ đồng, số dư nợ tại ngày 31/12/2016 là 11.5 tỷ đồng.

- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng

tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.Thuế suất thuế thu

nhập doanh nghiệp là 20%