Bài tập môn kế toán tài chính (58)

BỘ MÔN: MÔN KINH TẾ TÀI CHÍNH Bài tập cá nhân Tên Học viên Lớp Mã học viên Đinh Thái Lâm GaMBA01.X0310 114106 Tóm tắt đầu bài: Tên Công ty: VIETDOOR Nhà máy: Tại Bình Dương Lĩnh vực hoạt động: SX-KD Cửa nhôm kính chống ồn Định hướng tương lai Công ty: Phát triển thị trường phía Bắc theo đề xuất Phòng nghiên cứu thị trường Kết hoạt động năm 2007: Lợi nhuận sau thuế 1,23 tỷ đồng Kết hoạt động năm 2008: Lỗ 203,5 triệu đồng (Kết chưa công bố) Nguyên nhân thua lỗ: - Thị trường giảm, doanh thu giảm thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng; Chi phí SX tăng Nhà nước tăng thuế nhập nguyên vật liệu Tình hình tại: - - Tồn kho lớn, chưa có khả bán, kỳ vọng bán cho Công ty APPA (là khách hàng thường xuyên, gặp khó khăn tài chính) với giá trị hợp đồng thoả thuận miệng Giám đốc 452 triệu đồng; Hàng bán bị trả lại (bán cho Công ty Phương Nam, chưa thu hồi hàng nhập kho) 276 triệu đồng; Đầu năm 2009, nhà máy Bình Dương bị hoả hoạn Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Nhập sau xuất trước - LIFO Công ty chuẩn bị công bố kết hoạt động SX-KD trước cổ đông đề nghị cổ đông tăng vốn phục vụ phát triển thị trường phía Bắc Yêu cầu: Xu hướng báo cáo Lãnh đạo VIETDOOR trước cổ đông Công ty Lợi nhuận Nợ phải trả nhằm mục tiêu huy động vốn Xử lý số liệu kế toán Công ty để huy động vốn từ cổ đông, giả định cụ thể Phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan sai phạm việc xử lý số liệu Đinh Thái Lâm - GaMBA01.X0310 Page Bài làm: Xu hướng báo cáo Công ty VIETDOOR trước cổ đông Công ty khai tăng Lợi nhuận khai giảm Nợ phải trả để thực hiện: - Báo cáo doanh thu cao kết hoạt động SX-KD năm 2008 có lãi; - Lành mạnh hoá bảng cân đối kế toán Nhằm mục tiêu thuyết phục cổ đông kết hoạt động khả quan Công ty năm 2007 2008 để cổ đông đầu tư tăng vốn kinh doanh Các phương án xử lý nghiệp vụ kế toán 2.1 Đối với hàng tồn kho kỳ vọng bán cho Công ty APPA Do có thoả thuận miệng việc mua hàng Giám đốc Công ty APPA với Giám đốc Công ty VIETDOOR; Công ty APPA khách hàng thường xuyên nên kế toán coi hoạt động bán hàng tạo doanh thu ghi giảm hàng tồn kho Đối với phần hàng hoá tồn thực kho coi tài sản giữ hộ Do chưa thu tiền hàng nên hạch toán nợ phải thu khách hàng Công ty thực hạch toán doanh thu năm 2008 tăng thêm 452 triệu bán hàng cho Công ty APPA Giả định: - 2.2 Doanh thu: Giá vốn hàng bán: Chi phí bán hàng, quản lý: Lợi nhuận trước thuế tăng thêm: Thuế TNDN (25%): Lợi nhuận sau thuế tăng thêm: 452 triệu đồng 200 triệu đồng 52 triệu đồng 200 triệu đồng 50 triệu đồng 150 triệu đồng Đối với khoản hàng bán bị trả lại Công ty Phương Nam (276 triệu đồng) Giả thiết thực tế, kế toán hạch toán hàng bán bị trả lại (đã cho kết năm 2008 lỗ 203,5 triệu) Do hàng chưa nhập kho nên Lãnh đao Công ty đạo kế toán coi khoản hàng bán thông thường chưa bị trả lại Hàng bán ghi nhận doanh thu nợ phải thu khách hàng Công ty thực hạch toán doanh thu năm 2008 tăng thêm 276 triệu bán hàng cho Công ty Phương Nam Giả định: - Doanh thu: Giá vốn hàng bán: Chi phí bán hàng, quản lý: Lợi nhuận trước thuế tăng thêm: Thuế TNDN (25%): Lợi nhuận sau thuế tăng thêm: Đinh Thái Lâm - GaMBA01.X0310 276 triệu đồng 124 triệu đồng 30 triệu đồng 120 triệu đồng 30 triệu đồng 90 triệu đồng Page 2.3 Đối với việc nhà mày Bình Dương bị cháy, gây tổn thất đến tài sản cố định tài sản ngắn hạn Công ty Việc nhà máy Bình Dương bị cháy vào đầu năm ảnh hưởng đến báo cáo năm 2009, mà không làm thay đổi báo cáo năm 2008 Đây kiện trọng yếu cần phải trình bày vào báo cáo tài năm 2008 (không phải điều chỉnh báo cáo) Tuy nhiên, Kế toán Công ty không báo cáo kiện nhằm lành mạnh hóa tình hình Công ty trước cổ đông Tập hợp số liệu Mục 2.1 Mục 2.2 ta thấy, Lợi nhuận sau thuế Công ty tăng thêm: 240 triệu đồng Và Nợ phải thu khách hàng (trong hạn toán) tăng thêm 782 triệu đồng Như vậy, kết hoạt động năm 2008 Công ty VIETDOOR: Lãi 36,5 triệu đồng Kết kết tích cực cho Công ty bối cảnh thị trường bất động sản năm 2008 bị đóng băng gây ảnh hưởng đến thị trường tiêu thụ, từ ảnh hưởng đến Doanh thu Công ty Mặt khác, Công ty gặp khó khăn Nhà nước tăng thuế nhập nguyên vật liệu, Công ty chưa tìm giải pháp tăng giá bán để bù đắp chi phí Nhằm đẩy mạnh phát triển, Ban Lãnh đạo Công ty đề xuất cổ đông tăng vốn để mở rộng thị trường phía Bắc Hơn nữa, kỳ vọng vào năm 2009, thị trường bất động sản sôi động trở lại hoạt động SX-KD tốt Với việc xử lý kế toán việc lập luận Ban Lãnh đạo Công ty trước cổ đông trên, Công ty đạt mục tiêu huy động vốn để phát triển thị trường phía Bắc Phân tích chuẩn mực kế toán liên quan sai phạm việc chuẩn bị báo cáo theo phương án xử lý 3.1 Đối với việc ghi nhận bán hàng cho Công ty APPA VIETDOOR vi phạm chuẩn mực IAS 18 VAS 14 - Doanh thu Theo đó: Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản mà doanh nghiệp nhận Doanh thu phát sinh từ hoạt động cho đối tượng khác sử dụng tài sản doanh nghiệp mang lại tiền lãi, tiền quyền cổ tức, ghi nhận khi: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó, Doanh thu xác định cách đáng tin cậy Như vậy, Công ty vi phạm việc ghi nhận doanh thu chưa chắn bán hàng Hợp đồng thức với APPA chưa ký, khả tài APPA không tốt, nên doanh thu trường hợp không đáng tin cậy, chưa chắn thu lợi ích kinh tế tương lai 3.2 Đối với việc không ghi nhận hàng bán bị trả lại Công ty Phương Nam VIETDOOR vi phạm chuẩn mực, quy định sau: Đinh Thái Lâm - GaMBA01.X0310 Page - IAS 18 VAS 14 - Doanh thu Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 Bộ Tài Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh tài khoản 531 điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực kỳ kinh doanh để tính doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá bán kỳ báo cáo Như vậy, việc Công ty Phương Nam trả lại hàng cho VIETDOOR Công ty phải phản ánh vào tài khoản 531 ghi giảm doanh thu kỳ báo cáo, việc hàng nhập kho Công ty hay chưa 3.3 Đối với việc nhà máy Bình Dương bị hỏa hoạn vào đầu năm 2009 trước thời điểm báo cáo VIETDOOR vi phạm chuẩn mực IAS 10 VAS 23 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Theo đó: Đây kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh (thuộc Mục d, Điều 20, VAS 23) Sự kiện không cần điều chỉnh báo cáo năm 2008 Tuy nhiên, việc nhà máy Bình Dương bị hỏa hoạn vào đầu năm 2009 làm ảnh hưởng lớn đến tình hình tài tình hình SX-KD VIETDOOR Sự kiện cần phản ánh vào báo cáo năm 2008 Việc không phản ánh vào báo cáo tài năm 2008 nhằm che dấu thông tin, che đậy tình hình thực tế doanh nghiệp trước cổ đông vi phạm pháp luật - Đinh Thái Lâm - GaMBA01.X0310 Hết - Page ... (276 triệu đồng) Giả thiết thực tế, kế toán hạch toán hàng bán bị trả lại (đã cho kết năm 2008 lỗ 203,5 triệu) Do hàng chưa nhập kho nên Lãnh đao Công ty đạo kế toán coi khoản hàng bán thông thường... phạm chuẩn mực IAS 10 VAS 23 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Theo đó: Đây kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm không cần điều chỉnh (thuộc Mục d, Điều 20, VAS 23)... hoá bảng cân đối kế toán Nhằm mục tiêu thuyết phục cổ đông kết hoạt động khả quan Công ty năm 2007 2008 để cổ đông đầu tư tăng vốn kinh doanh Các phương án xử lý nghiệp vụ kế toán 2.1 Đối với