Định nghĩa - Bút toán điều chỉnh là việc thực hiện điều chỉnh thông tin kế toán như:+ Các khoản chi đã trả trước cần phân bổ dần vào chi phí.+ Các khoản thu đã nhận trước cần phân bổ doa
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCMKHOA KINH DOANH QUỐC TẾ - MARKETING
-o0o -TIỂU LUẬN
Môn: Nguyên Lý Kế Toán
TẠI SAO PHẢI CÓ BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH? CHO CÁC VÍ DỤ VỀBÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH
Thứ: Chiều thứ 4Tiết: 8-12
GVHD: PGS.TS Nguyễn ViệtNhóm 3:
- Đặng Châu Thái Thanh- Lê Mỹ Hoàng Giang- Lê Hoàng Khang- Đỗ Hoàng Ngân- Nguyễn Minh Khoa
Trang 2Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 4 năm 2024
MỤC LỤC
A BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH
I Định nghĩa
II Vì sao phải có bút toán điều chỉnh
III Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và ghi nhận chi phí
VI Các loại bút toán điều chỉnh
B CÁC VÍ DỤ VỀ BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH
I Chi phí trả trước
II Doanh thu chưa thực hiện
III Chi phí dồn tích
VI Doanh thu dồn tích
C BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
H BÀI TẬP THỰC HÀNH
I TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 3A BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNHI Định nghĩa
- Bút toán điều chỉnh là việc thực hiện điều chỉnh thông tin kế toán như:
+ Các khoản chi đã trả trước cần phân bổ dần vào chi phí.
+ Các khoản thu đã nhận trước cần phân bổ doanh thu của nhiều kỳ.+ Các khoản chi phí phải trả cần tính vào chi phí.
+ Các khoản phải thu cần phải tính vào doanh thu trong kỳ.
- Bút toán điều chỉnh được yêu cầu mỗi khi doanh nghiệp lập báo cáo tài tài chính.
- Bao gồm một tài khoản liên quan tới báo cáo kết quả hoạt động và một cái khác trên
báo cáo tình hình tài chính
II Vì sao phải có bút toán điều chỉnh
1 Đảm bảo tính chính xác cho báo cáo tình hình tài chính
- Một số sự kiện không được ghi nhận hàng ngày vì không cần thiết (sử dụng vật tư,
tiền công)
- Một số chi phí chưa được ghi nhận trong suốt kỳ kế toán vì những chi phí này hết
dần hiệu lực theo thời gian chứ không phải từ giao dịch hằng ngày.
- Một số khoản mục chưa được ghi chép.
→ Cần phải điều chỉnh để đảm bảo xác định và đo lường đầy đủ doanh thu, chi phí của
kỳ (theo 2 nguyên tắc dồn tích và phù hợp)
- Nguyên tắc dồn tích: Phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí của kỳ kế toán hiện tại, bao
gồm cả những khoản phát sinh nhưng chưa được ghi nhận
* Ví dụ: doanh thu bán hàng đã thực hiện nhưng chưa thu tiền, chi phí đã sử dụng nhưng
chưa thanh toán.
- Tính phù hợp: Phân chia doanh thu, chi phí cho các kỳ kế toán liên quan một cách
hợp lý
* Ví dụ: chi phí trả trước được phân bổ cho các kỳ kế toán hưởng lợi2 Chuẩn bị cho việc lập báo cáo tình hình tài chính
- Đưa các tài khoản về trạng thái sẵn sàng: Sau khi thực hiện bút toán điều chỉnh,
các tài khoản sẽ phản ánh đúng giá trị thực tế, giúp việc lập báo cáo tài chính chính xác
và dễ dàng hơn.
- Đảm bảo tính nhất quán: Bút toán điều chỉnh giúp đảm bảo tính nhất quán giữa
các tài khoản và các báo cáo tài chính.
* Ví dụ:
- Doanh nghiệp bán hàng hóa trị giá 100 triệu đồng vào ngày 31/12 nhưng chưa thutiền.
Trang 4- Doanh nghiệp trả trước tiền thuê nhà 12 tháng vào ngày 01/12 với giá trị 120 triệuđồng.
Cả hai trường hợp trên đều cần thực hiện bút toán điều chỉnh vào cuối kỳ kế toán tháng12:
- Bút toán điều chỉnh giúp đảm bảo:
+ Doanh thu năm 2023 ghi nhận đầy đủ 100 triệu đồng doanh thu từ việc bán hàng.+ Chi phí năm 2023 ghi nhận 10 triệu đồng chi phí thuê nhà cho tháng 12.
III Nguyên tắc ghi nhận doanh thu và ghi nhận chi phí:
Doanh thu phát sinh kỳ nào tính chokỳ đó
(Nguyên tắc ghi nhận doanh thu)
Chi phí phát sinh kỳ nào tính cho kỳđó
(Nguyên tắc ghi nhận chi phí-phù hợp)
Bất kể sau đó (kỳ sau) mới nhận được chứng từ có liên quan
→ Vẫn ghi nhận vào kỳ mà doanh thu, chi phí phát sinh
KHÔNG PHẢI GHI NHẬN vào kỳ “thu tiền hoặc chi tiền” hoặc kỳ nhận được chứng từ
Ví dụ: 3.18 Kỳ kế toán năm kết thúc vào 31/12/2015 Cho đến ngày 07/01/2016, kế toán mới
có đầy đủ thông tin để điều chỉnh một số khoản chi phí, doanh thu đã phát sinh trong năm 15 Vậy, các bút toán điều chỉnh này sẽ được ghi nhận vào sổ theo
A Ngày 31/12/15B Ngày 07/01/16
C Từ ngày 01/01/16 – cho đến ngày 07/01/2016, tùy theo ngày nhận được thông tin để điều chỉnh
D Phụ thuộc vào quyết định của ban giám đốc
→ CHỌN A
Ví dụ: 3.21 Kỳ kế toán năm kết thúc vào 31/12/15 Cho đến ngày 07/01/16, kế toán mới nhận
được hóa đơn tiền điện đã phát sinh trong năm 15 Kế toán đã ghi nhận chi phí này vào sổ ngày31/12/2015 Hỏi việc ghi nhận này do áp dụng nguyên tắc kế toán nào
A Nguyên tắc công bố đầy đủB Nguyên tắc phù hợp
Trang 5C Cả a và b
→ CHỌN B
IV Các loại bút toán điều chỉnh:
- Các khoản phân bổ: là chi phí hoặc doanh thu được ghi nhận tại thời điểm sau khi
đã trao đổi tiền.
+ Chi phí trả trước: là chi phí được trả trước bằng tiền trước khi được sử dụng hoặc tiêu
* Ví dụ: tiền thuê nhà trả trước, bảo hiểm trả trước, văn phòng phẩm trả trước,chi phí
quảng cáo trả trước …
+ Doanh thu chưa thực hiện: là doanh thu đã ghi nhận thu tiền trước khi thực hiện dịch
* Ví dụ: Doanh thu nhận trước từ khách hàng, tiền đặt cọc…- Các khoản dồn tích:
+ Doanh thu dồn tích: là doanh thu đối với dịch vụ đã thực hiện nhưng chưa thu tiền
hoặc chưa ghi nhận.
* Ví dụ: Doanh thu bán hàng trả góp, Doanh thu dịch vụ chưa thực hiện…
+ Chi phí dồn tích: là chi phí phát sinh nhưng chưa được thanh toán bằng tiền hoặc
chưa được ghi nhận
* Ví dụ: lương nhân viên tháng 12 nhưng thanh toán vào tháng 1, dự phòng giảm giá
hàng tồn kho.
B CÁC VÍ DỤ VỀ BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNHI Bút toán điều chỉnh chi phí trả trước
- Bút toán điều chỉnh chi phí trả trước trên thực tế sẽ làm tăng chi phí và giảm tài sản
trong kỳ Theo khái niệm có thể thấy bản chất của chi phí trả trước là một loại tài sản
* Ví dụ cụ thể
Ngày 1/12/2022, công ty A ký hợp đồng thuê mặt bằng với công ty B sử dụng mặt làmvăn phòng đại diện, công ty A trả trước 240 triệu đồng cho kỳ hạn 6 tháng, thanh toánbằng tiền chuyển khoản.
Trang 6Cuối tháng 12 ( 31/12/2022 ) , kế toán công ty A thực hiện bút toán điều chỉnh ghi nhậnchi phí thuê mặt bằng như sau:
Nợ TK Chi phí thuê Trả Trước 40 triệu đồng Có TK Thuê trả trước 40 triệu đồng
Chi Phí Thuê Trả Trước( 240 triệu đồng x 1/6 tháng )
40 triệu đồng
Thuê trả trướcNgàyTên tài
Th12 1
+ Điều chỉnh cho Vật tư:
Giả sử: Yazici Advertising đã mua vật tư với giá trị 2,500 vào ngày 5/10 Yazici đã ghi ₺2,500 vào ngày 5/10 Yazici đã ghi nhận việc mua bằng việc ghi tăng (ghi nợ) tài khoản Vật Tư Tài khoản này biểu thị số dư
2,500 trong bảng cân đối thử tại ngày 31/10 Khi kiểm đếm hàng tồn kho tại thời điểm ₺2,500 vào ngày 5/10 Yazici đã ghi
kết thúc kinh doanh ngày 31/10 cho thấy còn lại 1,000 vật tư.₺2,500 vào ngày 5/10 Yazici đã ghi
Giải thích: Ghi bút toán điều chỉnh vật tư như thế nào?
Trang 7+ Điều chỉnh cho Bảo hiểm:
Giả sử: Vào ngày 4/10 Yazici Advertising đã thanh toán 600 cho hợp đồng bảo hiểm ₺2,500 vào ngày 5/10 Yazici đã ghi hỏa hoạn 1 năm Số tiền bảo hiểm bắt đầu tính từ ngày 1/10 Yazici ghi nhận thanh toán bằng việc tăng (ghi nợ) Bảo Hiểm Trả Trước.
Giải thích: Ghi bút toán điều chỉnh bảo hiểm như thế nào?
Khấu hao là quá trình phân bổ giá gốc của một tài sản vào chi phí trong suốt quá trìnhsử dụng tài sản đó
Giả sử:
* Tóm tắt kế toán chi phí trả trước
Trang 8II Bút toán điều chỉnh doanh thu trả trước
- Bút toán điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện trên thực tế sẽ làm tăng doanh thu vàgiảm nợ phải trả trong kỳ của doanh nghiệp.
* Ví dụ cụ thể
Ngày 1/12/2022, công ty A ký hợp đồng thuê nhà với công ty B sử dụng nhà làm vănphòng đại diện, công ty A trả trước 360 triệu đồng cho kỳ hạn 6 tháng, thanh toán bằngtiền chuyển khoản.
Hàng kỳ, kế toán công ty B thực hiện bút toán điều chỉnh, kết chuyển phần doanh thuchưa thực hiện thành doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp Bút toánthực hiện:
Nợ TK Doanh Thu Dịch Vụ Chưa Thực Hiện TK 60 triệu Có TK Doanh Thu Dịch Vụ 60 triệu
Doanh Thu Dịch Vụ Chưa Thực Hiện( 360 triệu đồng x 1/6 tháng )
Trang 9Tóm tắt kế toán cho doanh thu chưa thực hiện
III Bút toán điều chỉnh doanh thu dồn tích
- Bút toán điều chỉnh doanh thu doanh thu dồn tích sẽ làm tăng doanh thu và tăng tàisản của doanh nghiệp trong kỳ.
* Ví dụ cụ thể
Vào 31/07 cuối kỳ kế toán, Công ty A đã có một khoản thu nhập phát sinh trị giá 600triệu đồng nhưng chưa được ghi hóa đơn.
Kế toán công ty A thực hiện bút toán điều chỉnh ghi nhận khoản doanh thu dồn tích:
Phải Thu Khách Hàng 600 triệu đồng
Doanh thu dịch vụNgàyTên tài
* Tóm tắt kế toán cho doanh thu dồn tích
Trang 10VI Bút toán điều chỉnh chi phí dồn tích
- Bút toán điều chỉnh chi phí dồn tích sẽ làm tăng chi phí và tăng nợ phải trả trong kỳ.
* Ví dụ cụ thể
Tại công ty A, cuối tháng 31/07 phòng kế toán nhận được hóa đơn tính tiền điện thoại sửdụng ở văn phòng công ty, giá tiền điện thoại là 10.000.000 đồng và chưa thanh toánKế toán thực hiện bút toán điều chỉnh như sau:
Chi phí Tiện Ích 10 triệu đồng
Trang 11C TỔNG HỢP CÁC MỐI QUAN HỆ CƠ BẢN
1 Các bút toán điều chỉnh không liên quan tới ghi Nợ hay ghi Có tài khoản tiền.
2 Mỗi bút toán điều chỉnh đều ảnh hưởng tới một tài khoản thuộc báo cáo tình hình tàichính và một tài khoản thuộc báo cáo kết quả hoạt động.
Trang 12Doanh Thu Cho Thuê Chưa Thực
Yêu cầu: Lập các bút toán điều chỉnh đã được thực hiện
Hướng dẫn cách giải: So sánh số liệu đã điều chỉnh với số liệu chưa điều chỉnh tìm ra số liệu chênh lệch
Bút toán điều chỉnh luôn thuộc 1 trong 4 loại
Ví dụ: tài khoản vật tư: trước điều chỉnh 2,000, sau điều chỉnh chỉ còn 700 1,300 đã thành Chi phí vật tư,
Không bao giờ liên quan đến Tiền Đề bài chỉ yêu cầu lập bút toán điều chỉnh, không yêu cầu lập bảng
Bài này đang làm theo cách so sánh từng số liệu từ trên xuống
1 Nợ TK Phải thu khách hàng (11,200 – 8,800) 2,400 Có TK Doanh thu dịch vụ (36,400 – 34,000) 2,4002 Nợ TK Chi phí vật tư (1,600 – 0) 1,600
Có TK Vật tư (2,300 – 700) 1,6003 Nợ TK Chi phí bảo hiểm (1,500 – 0) 1,500
Có TK Bảo hiểm trả trước (4,000 – 2,500) 1,5004 Nợ TK Chi phí khấu hao (900 – 0) 900
Có TK Khấu hao lũy kế - Thiết bị (4,500 – 3,600) 9005 Nợ TK Chi phí lương và tiền công (18,100 – 17,000) 1,100 Có TK Lương và tiền công phải trả (1,100 – 0) 1,1006 Nợ TK Doanh thu cho thuê chưa thực hiện (1,500 – 400) 1,100 Có TK Doanh thu cho thuê (12,100 – 11,000) 1,100