tiểu luận báo cáo thường kì môn kế toánhành chính sự nghiệp

CHƯƠNG 2Tình huống 1:Đơn vị HCSN B phát sinh chi phí hoạt động bằng tiền mặt từ nguồn kinh phí được ngânsách nhà nước cấp bằng lệch chi tiền thực chi 40.000.000 đồng.. Các nghiệp vụ phát

Tình huống 1: Đơn vị HCSN B phát sinh chi phí hoạt động bằng tiền mặt từ nguồn kinh phí được ngân sách nhà nước cấp bằng lệch chi tiền thực chi 40.000.000 đồng Kế toán ghi:

Nợ TK 611: 40.000.000 Có TK 111: 40.000.000 Nợ TK 3371: 40.000.000

Bạn hãy cho biết tình huống trên kế toán tại đơn vị xử lý đúng/sai? Nếu sai bạn hãy cho ý kiến xử lý cho đúng.

- Tình huống trên đơn vị xử lý sai.

- Sửa lại bút toán đúng:

Tình huống 2: Đơn vị HCSN A xác định số phí, lệ phí thu được phép để lại sử dụng cho hoạt động thu phí, lệ phí theo quy định 40.000.000 Kế toán ghi:

Bạn hãy cho biết tình huống trên kế toán tại đơn vị xử lý đúng/sai? Nếu sai bạn hãy cho ý kiến xử lý lại cho đúng.

- Tình huống trên đơn vị xử lý sai.

- Sửa lại bút toán đúng:

Đơn vị HCSN X đồng thời có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng 6/n có tài liệu như sau:

A Số dư đầu kỳ TK 111: 100.000.000 đồng

B Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1 Tạm ứng tiền mặt cho nhân viên X từ nguồn dự toán chi hoạt động thường xuyên

12.000.000 đồng để mua NVL, số thực chi trị giá chưa thuế là 11.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khoản chênh lệch đơn vị đã bổ sung cho nhân viên X bằng tiền mặt.

Nợ TK 141: 12.000.000 Có TK 111: 12.000.000 Nợ TK 152: 12.100.000

Có TK 141: 12.000.000 Có TK 111: 100.000 Nợ TK 3371: 12.100.000

2 Thu 50.000.000 đồng từ khoản vay ngân hàng nhập vào tài khoản tiền gửi ngân hàng.

3 Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ bằng tiền mặt từ nguồn NSNN là 20.000.000 đồng, chi phí phát sinh khi thanh lý chi bằng tiền mặt 12.000.000 đồng, khoản chênh lệch đơn vị đã chi tiền mặt nộp NSNN.

Nợ TK 111: 20.000.000 Có TK 3378: 20.000.000 Nợ TK 3378: 12.000.000

4 Mua NVL nhập kho sử dụng cho hoạt động thường xuyên chưa thanh toán cho người bán trị giá bao gồm thuế GTGT 10% là 6.600.000 đồng.

Nợ TK 152: 6.600.000 Có TK 331: 6.600.000 Nợ TK 3371: 6.600.000

5 Chi tiền ứng trước cho nhà cung cấp 10.000.000 đồng để mua NVL phục vụ cho hoạt động SXKD Trị giá mua thực tế là 30.000.000 đồng, thuế GTGT khấu trừ 10%, sau khi trừ đi khoản đã ứng trước, đơn vị chi TGNH thanh toán số chênh lệch.

Nợ TK 331: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Nợ TK 152: 30.000.000 Nợ TK 133: 3.000.000

6 Nhận cấp kinh phí bằng TGNH, KB từ lệnh chi tiền thực chi 50.000.000 đồng.

Nợ TK 112: 50.000.000 Có TK 3371: 50.000.000 Nợ TK 012: 50.000.000

7 Chi tiền TGNH, KB thanh toán chi phí điện sử dụng tại bộ phận hành chính từ nguồn dự toán chi hoạt động thường xuyên giá bao gồm thuế GTGT 10% là 6.600.000 đồng Nợ TK 611: 6.600.000

8 Thu lãi từ đầu tư trái phiếu bằng tiền gửi ngân hàng 5.000.000 đồng.

9 Bán 500 sản phẩm tại xưởng sản xuất thu bằng tiền gửi ngân hàng, giá bán chưa thuế

30.000 đồng /SP, thuế GTGT khấu trừ 10% Giá thành sản xuất là 20.000 đồng/sp

Nợ TK 112: 16.500.000 Có TK 531: 15.000.000 (500x30.000) Có TK 3331: 1.500.000

10 Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng mua bán bằng tiền mặt 10.000.000 đồng.

- Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

- Trình bày sổ cái TK 111, 112. Đơn vị: ………

(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền Gh i ghi sổ tài khoản đối ứng Số chú hiệu Ngày thán g Nợ Có

- Điều chỉnh số dư đầu năm

- Số phát sinh trong tháng

PC01 Tạm ứng tiền mặt cho nhân viên X

Chi thêm để mua NVL

Thu thanh lí, nhượng bán TSCD

Chi phí phát sinh khi thanh lí chi bằng tiền mặt

PC03 Khoản chênh lệch bằng tiền mặt

Chi tiền mặt ứng trước cho nhà cung cấp

Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng bằng tiền mặt

Cộng số phát sinh tháng x 30.000.000 42.100.000 x

Cộng luỹ kể từ đầu năm x 87.900.000 x

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: ………

(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Ngà y, thán g ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Số hiệu tài khoản đối ứng

Ghi Số chú hiệu Ngày tháng Nợ Có

- Điều chỉnh số dư đầu năm

- Số phát sinh trong tháng

01 Thu tiền từ khoản vay ngân hàng

Nhận cấp kinh phí bằng tiền gửi ngân hàng 3371 50.000.000

Chi tiền thanh toán chi phí điện sử dụng bộ phận hành chính

Thu lãi từ đầu tư trái phiếu 515 5.000.000

04 Bán sản phẩm thu bằng TGNH 531 15.000.000

Bán sản phẩm thu bằng TGNH 3331 1.500.000

- Cộng số phát sinh tháng x 121.500.000 29.600.000 x

- Cộng luỹ kể từ đầu năm x 291.900.000 x

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Tại đơn vị HCSN B đồng thời có tổ chức hoạt động thu phí và hoạt động SXKD, trong tháng 2/N có tài liệu như sau:

A Số dư đầu kỳ TK 111: 600.000.000 đồng

B Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1 Chi tiền mặt nộp thuế đã thu vào TK TGNH, KB là 50.000.000 đồng nhưng đến cuối tháng vẫn chưa nhận được báo có của kho bạc.

2 Chi tiền mặt 200.000.000 đồng gửi vào ngân hàng kỳ hạn 2 năm, lãi suất 9%/năm, nhận lãi tại thời điểm đáo hạn.

3 Chi TGNH, KB mua trái phiếu kho bạc mệnh giá 100.000.000 đồng, kỳ hạn 3 năm, lãi suất 8%/năm, nhận lãi định kỳ cuối mỗi năm.

(Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên, đóng dấu)

4 Chi TGNH, KB mua 1.000 cổ phiếu của công ty X mệnh giá 10.000 đồng/CP, giá mua 15.000 đồng /CP, chi phí môi giới thanh toán bằng tiền mặt là 1.000.000 đồng.

5 Chi tiền mặt thanh toán phí dịch vụ 2.000.000 đồng cho hoạt động thường xuyên.

Nợ TK 611: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Nợ TK 3371: 2.000.000

6 Chi tiền mặt gửi vào Ngân hàng 300.000.000 đồng kỳ hạn 1 năm, lãi suất 12%/năm, lãi nhận trước.

Nợ TK 121: 300.000.000 Có TK 111: 264.000.000 Có TK 3383: 36.000.000 (300.000.000 x 12%)

7 Chi TGNH từ nguồn phí được khấu trừ để lại mua 1 TSCĐ giá mua chưa thuế GTGT

Nợ TK 211: 33.000.000 Có TK 112: 33.000.000 Nợ TK 3371: 33.000.000

8 Nhận được thông báo chia cổ tức từ hoạt động liên doanh là 20.000.000 đồng, sau đó đơn vị thu được số tiền này bằng TGNH.

Nợ TK 1382: 20.00.000 Có TK 515: 20.00.000 Nợ TK 112: 20.000.000

9 Thu thanh lý tài sản cố định sử dụng cho hoạt động thường xuyên bằng tiền gửi ngân hàng 20.000.000 đồng, chi phí vận chuyển tài sản thanh lý 15.000.000 đồng, khoản chênh lệch nộp vào ngân sách NN bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 112: 20.000.000 Có TK 3378: 20.000.000 Nợ TK 3378: 15.000.000

10 Thu nợ khách hàng bằng tiền mặt 40.000.000 đồng.

- Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, biết đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Trình bày sổ cái TK 111, 112. Đơn vị: ………

(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Tháng : 2 Tài khoản: 111-Tiền mặt

Số hiệu tài khoản đối ứng

Ghi Số chú hiệu Ngày thán g

Nợ Có số dư đầu kỳ 600.000.00

Chi tiền mặt nộp phí đã thu vào TK TGNH, KB

Chưa nhận được giáy báo có

Chi tiền mặt đồng gửi vào ngân hàng kỳ hạn 2 năm 112 200.000.00

Chi phí môi giới mua cổ phiếu 615 1.000.000

Thanh toán chi phí dịch vụ cho hoạt động thường xuyên 611 2.000.000

Gửi vào ngân hàng tính lãi 121 264.000.00

Số phát sinh trong kỳ 40.000.000 517.000.00

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: ………

(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Số hiệu tài khoản đối ứng

Ghi Số chú hiệu Ngày tháng Nợ Có số dư đầu kỳ 300.000.000

Mua trái phiếu kho bạc 121 100.000.000

Mua tài sản số định từ nguồn phí được khấu trừ 211 33.000.000

Nhận lãi từ liên doanh 138 20.000.000

Thu thanh lý TSCĐ 3378 20.000.000 Chi phí thanh lí TSCĐ 3378 15.000.000

Nộp khoản chênh lệch về NSNN 333 5.000.000

Số phát sinh trong kỳ 40.000.000 168.000.000

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

(Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Tại đơn vị HCSN đồng thời có tổ chức hoạt động thu phí, trong tháng 1/N có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Chi tạm ứng cho nhân viên A 5.000.000 đồng tiền mặt để ký quỹ thuê mặt bằng tổ chức hội nghị.

Nợ TK 141: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Nợ TK 248: 5.000.000

2 Chi tiền mặt trả hộ đơn vị nội bộ giá chưa thuế 6.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

3 Thu khoản vay ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng 100.000.000 đồng, lãi suất

8%/năm, thời hạn vay 1 năm trả lãi vào cuối mỗi tháng.

4 Thu hồi số tiền đã chi hộ đơn vị nội bộ ở nghiệp vụ 2 bằng tiền mặt.

5 Thu quỹ phúc lợi bằng tiền mặt 20.000.000 đồng từ đơn vị nội bộ nộp lên.

6 Chi phí phát sinh cho Hội nghị giá chưa thuế là 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, được chi từ nguồn NSNN Sau khi trừ đi khoản đã ký quỹ 5.000.000 đồng, đơn vị thanh toán khoản chênh lệch bằng TM.

Nợ TK 611: 22.000.000 Có TK 248: 5.000.000 Có TK 111: 17.000.000 Nợ TK 3371: 22.000.000

7 Chi trả lãi vay tháng đầu tiên (NV3) bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 615: 666.667 (100.000.000/12 tháng x 8%)Có TK 112: 666,667

8 Rút dự toán lương và các khoản trích theo lương 50.000.000 đồng bằng TGNH.

Nợ TK 112: 50.000.000 Có TK 511: 50.000.000 Có TK 00821: 50.000.000

9 Mua công cụ dụng cụ nhập kho từ nguồn phí được khấu trừ để lại bằng tiền mặt giá chưa thuế 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nợ TK 153: 11.000.000 Có TK 111: 11.000.000 Nợ TK 3371: 11.000.000

10 Chi tiền mặt từ nguồn NSNN sửa chữa thường xuyên TSCĐ 3.000.000 đồng.

Nợ TK 611: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.000 Nợ TK 3371: 3.000.000

Tại đơn vị HCSN A có tài liệu trong kỳ như sau:

1 Căn cứ giấy đề nghị tạm ứng kế toán chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên B để mua vật liệu phục vụ cho hoạt động thường xuyên 10.000.000 đồng.

2 Nhân viên B nộp giấy đề nghị thanh toán tạm ứng và hóa đơn mua nguyên vật liệu, cụ thể như sau:

- Vật liệu mua trị giá 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

- Chi phí vận chuyển 500.000 đồng.

Số tiền thừa nhân viên B nộp lại bằng tiền mặt.

3 Nhận ứng trước tiền hàng bằng tiền mặt 10.000.000 đồng.

4 Bán 1.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT là 50.000 đồng/SP, thuế GTGT khấu trừ 10% Sau khi trừ đi khoản đã nhận trước từ nghiệp vụ 1, kế toán thu khoản chênh lệch bằng tiền gửi ngân hàng.

5 Thu bán hồ sơ mời đấu thầu cung cấp tài sản duy trì cho hoạt động thường xuyên là

6 Chi phí phát sinh cho lễ mở thầu 5.000.000 đồng chi bằng tiền mặt, khoản chênh lệch được bổ sung vào nguồn thu hoạt động khác của đơn vị.

Nợ TK 3378: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Nợ TK 3378: 5.000.000 (10.000.000 – 5.000.000)

- Cho biết các chứng từ liên quan đến mỗi nghiệp vụ.

- Lập giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng và phiếu thu, phiếu chi cho nghiệp vụ 1,2, 5,6.

- Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu chi

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng - Hóa đơn mua hàng

- Phiếu nhập kho - Phiếu thu NV3:

- Phiếu xuất kho hàng bán - Hóa đơn GTGT hàng bán - Giấy báo có

Nghiệp vụ 1 + Giấy đề nghị tạm ứng: Đơn vị: A Bộ phận: ……

(Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Số 01/TU9-2021 Kính gửi: Thủ trưởng đơn vị

Tên tôi là: Nguyễn Văn B Địa chỉ:12 Nguyễn Văn Bảo, p4, Gò Vấp, TP HCM Đề nghị cho tạm ứng số tiền:10.000.000 (Viết bằng chữ): Mười triệu đồng.

Lý do tạm ứng: Tạm ứng cho nhân viên B để mua vật liệu phục vụ cho hoạt động thường xuyên

Giám đốc duyệt (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên)

Người đề nghị tạm ứng(Ký, họ tên)

+ Phiếu chi Đơn vị: A Mã QHNS: ……

(Ban hành theo thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

Nợ: TK 141 Có: Tk 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn A Địa chỉ:12 Nguyễn Văn Bảo, p4, Gò Vấp, TP HCM

Nội dung: Chi tạm ứng cho nhân viên B để mua vật liệu phục vụ cho hoạt động thường xuyên

Số tiền:10.000.000 (loại tiền) VNĐ (viết bằng chữ): Mười triệu đồng Kèm theo: 01 Giấy đề nghị tạm ứng

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập ( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 10.000.000 Bằng chữ: Mười triệu đồng

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Nghiệp vụ 2 + Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng: Đơn vị: A Bộ phận: ……

(Ban hành theo thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG

Ngày 02 Tháng 09 Năm 2021 -Họ và tên người thanh toán: Nguyễn Văn B

-Bộ phận (hoặc địa chỉ): 12 Nguyễn Văn Bảo, p4, Gò Vấp, TP HCM -Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng dưới đây:

1 Số tạm ứng các kỳ trước chưa hết 2 Số tạm ứng kỳ này

- Phiếu chi số PC01 ngày 01/09/2021 - Phiếu chi số…….…ngày………

II Số tiền đề nghị thanh toán 1 Chứng từ… số 01/TU9-2021 ngày 01/09/2021 2 ………

III Số thừa tạm ứng đề nghị nộp trả lại IV Số thiếu đề nghị chi bổ sung

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)

Kế toán thanh toán ( Ký, họ tên)

Người đề nghị ( Ký, họ tên)

+ Phiếu thu Đơn vị: A Mã QHNS: ……

(Ban hành theo thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

Nợ: TK 111 Có: TK 141 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn B Địa chỉ: 12 Nguyễn Văn Bảo, p4, Gò Vấp, TP HCM Nội dung: Nộp lại tiền thừa

Số tiền: 700.000 (loại tiền) VNĐ (viết bằng chữ): Bảy trăm nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập ( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 700.000 Bằng chữ: Bảy trăm nghìn đồng

Người nộp (Ký, họ tên)

Thủ quỹ ( Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ:

Nghiệp vụ 5 Đơn vị: A Mã QHNS: ……

(Ban hành theo thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

Nợ: TK 111 Có: TK 3371 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn A Địa chỉ: 12 Nguyễn Văn Bảo, p4, Gò Vấp, TP HCM Nội dung: Thu bán hồ sơ mở đấu thầu

Số tiền: 10.000.000 (loại tiền) VNĐ (viết bằng chữ): Mười triệu đồng Kèm theo:………

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập ( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 10.000.000 Bằng chữ: Mười triệu đồng

Người nộp (Ký, họ tên)

Thủ quỹ ( Ký, họ tên)

Nghiệp vụ 6 + Phiếu chi Đơn vị: A Mã QHNS: ……

(Ban hành theo thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)

Nợ: TK 3378 Có: TK 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn C Địa chỉ:12 Nguyễn Văn Bảo, p4, Gò Vấp, TP HCM Nội dung: Chi phí phát sinh cho lễ mở thầuSố tiền:5.000.000 (loại tiền) VNĐ(viết bằng chữ): Năm triệu đồngKèm theo: ………

Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người lập ( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 5.000.000

Bằng chữ: Năm triệu đồng

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Số lệ phí phải thu đơn vị A 10.000.000 đồng.

2 Thu lệ phí bằng tiền mặt 5.000.000 đồng.

3 Đơn vị A (NV 1) trả toàn bộ tiền lệ phí bằng tiền mặt.

4 Xuất kho bán hàng hoá, giá bán chưa thuế GTGT 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% , giá vốn hàng xuất bán 16.000.000 đồng Người mua hàng chưa thanh toán.

Nợ TK 632: 16.000.000 Có TK 156: 16.000.000 Nợ TK 131: 22.000.000

5 Ông A hoàn trả tạm ứng bằng tiền mặt 500.000 đồng.

6 Người mua hàng ở NV4 trả toàn bộ tiền mua hàng bằng tiền mặt.

7 Kiểm kê quỹ phát hiện thừa quỹ 200.000 đồng chưa xác định nguyên nhân.

8 Nhận được thông báo chia cổ tức từ hoạt động đầu tư từ đơn vị B 50.000.000 đồng.

9 Số lệ phí thu ở NV 1 và 2, phải nộp ngân sách nhà nước 60%, số lệ phí được khấu trừ để lại 40%.

10 Lãi đầu tư trái phiếu nhận trong kỳ bằng tiền mặt 15.000.000 đồng.

11 Đơn vị B trả cổ tức NV 8 bằng tiền mặt cho đơn vị.

12 Vay ngắn hạn ngân hàng 150.000.000 đồng nhập quỹ tiền mặt.

13 Khách hàng đặt tiền trước cho dịch vụ sẽ cung cấp 5.500.000 đồng bằng tiền mặt.

Yêu cầu: Ghi sổ nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên (sinh viên tự cho số và ngày tháng của chứng từ kế toán dùng để ghi sổ cho phù hợp).

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

1/4/2020 1/4/2020 Số lệ phí phải thu đơn vị A 1383 10.000.000

2/4/2020 1/4/2020 Thu lệ phí bằng tiền mặt

3/4/2020 3/4/2020 Đơn vị A (NV 1) trả toàn bộ tiền lệ phí bằng tiền mặt

4/4/2020 4/4/2020 Xuất kho bán hàng hoá 632 16.000.000

4/4/2020 4/4/2020 Người mua hàng chưa thanh toán 131 22.000.000

5/4/2020 5/4/2020 Ông A hoàn trả tạm ứng bằng tiền mặt

NV4 trả toàn bộ tiền mua hàng bằng tiền mặt.

7/4/2020 7/4/2020 Kiểm kê quỹ phát hiện thừa quỹ chưa xác định nguyên nhân.

8/4/2020 8/4/2020 Nhận được thông báo chia cổ tức từ hoạt động đầu tư từ đơn vị B

9/4/2020 9/4/2020 Số lệ phí thu phải nộp ngân sách nhà nước 60%

Lãi đầu tư trái phiếu nhận trong kỳ bằng tiền mặt

0 Đơn vị B trả cổ tức NV 8 bằng tiền mặt cho đơn vị.

0 Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt.

0 Khách hàng đặt tiền trước cho dịch vụ bằng tiền mặt.

Tại một đơn vị HCSN có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT: đồng).

1 Rút tạm ứng dự toán 20.000.000 Knhập quỹ tiền mặt.

Nợ TK 111: 20.000.000 Có TK 3371: 20.000.000 Có TK 008211: 20.000.000

2 Chi tiền mặt mua công cụ dụng cụ xuất thẳng phục vụ hoạt động hành chính của đơn vị giá mua chưa thuế 1.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nợ TK 611: 1.100.000 Có TK 111: 1.100.000 Nợ TK 3371: 1.100.000

3 Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt: 20.000.000 đồng.

4 Chuyển khoản thanh toán lương cho người lao động từ nguồn NSNN: 20.000.000 đồng.

Nợ TK 334: 20.000.000 Có TK 112: 20.000.000 Nợ TK 3371: 20.000.000

5 Rút tạm ứng dự toán thực chi mua NVL nhập kho 100 kg giá chưa thuế 50.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 200.000 đồng.

Nợ TK 152: 5.700.000 Có TK 3371: 5.700.000 Có TK 008221: 5.700.000 Nợ TK 3371; 5.700.000

6 Chi TM tạm ứng cho nhân viên A tiền công tác phí 2.000.000 đồng chi từ nguồn

NSNN, sau đó nhân viên A đã thanh toán số thực chi là 1.800.000 đồng, khoản chênh lệch thu bằng tiền mặt.

Nợ TK 141: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Nợ TK 611: 1.800.000

7 Mua 50 kg NVL nhập kho giá 100.000 đồng/kg chưa thanh toán cho người bán, biết vật liệu trên được mua từ nguồn phí được khấu trừ để lại.

Nợ TK 152: 5.000.000 (50 x 100.000) Có TK 331: 5.000.000 Nợ TK 3371: 5.000.000

8 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 5.000.000 đồng sử dụng cho hoạt động thu phí.

Nợ TK 6142: 5.000.000 Có TK 153: 5.000.000 Nợ TK 3373: 5.000.000 Có TK 514: 5.000.000

9 Xuất 80 kg NVL trị giá 30.000 đồng/kg, từ nguồn dự toán NSNN để phục vụ cho hoạt động hành chính.

Nợ TK 611: 2.400.000 (80 x 30.000) Có TK 152: 2.400.000 Nợ TK 36612: 2.400.000

10 Chi tiền mặt từ dự toán thực chi hoạt động thường xuyên mua công cụ dụng cụ trị giá chưa thuế 3.000.000 đồng xuất thẳng sử dụng ngay, thuế GTGT khấu trừ 10%.

Nợ TK 6111: 3.300.000 Có TK 111: 3.300.000 Nợ TK 3371: 3.300.000

11 Chi tiền mặt 2.000.000 đồng thuộc nguồn phí được khấu trừ để lại để mua văn phòng phẩm phục vụ cho hoạt động thu phí.

Nợ TK 614: 2.000.000Có TK 111: 2.000.000Nợ TK 3373: 2.000.000

12 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 3.000.000 đồng mua bằng nguồn dự toán NSNN cho bộ phận hành chính

Nợ TK 611: 3.000.000 Có TK 153: 3.000.000 Nợ TK 3371: 5.000.000

13 Xuất kho vật liệu trị giá 5.000.000 đồng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Yêu cầu: Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và ghi vào sổ nhật ký chung.

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

Rút tạm ứng dự toán nhập quỹ tiền mặt 111 20.000.000

Chi tiền mặt mua công cụ dụng cụ

Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt 111 20.000.000

Chuyển khoản thanh toán lương cho người lao động từ nguồn NSNN

Chuyển khoản thanh toán lương cho người lao động từ nguồn NSNN

Rút tạm ứng dự toán thực chi mua NVL 152 5.700.000 nhập gồm giá chưa thuế, thuế GTGT 10% và chi phí vận chuyển

Chi TM tạm ứng cho nhân viên A từ nguồn NSNN

Thanh toán số thực chi 611 1.800.000

Khoản chênh lệch thu bằng tiền mặt 111 200.000

Mua NVL nhập kho chưa thanh toán,vật liệu mua từ nguồn phí được khấu trừ để lại.

Xuất CCDC sử dụng cho hoạt động thu phí.

Xuất NVL từ nguồn dự toán NSNN để phục vụ cho hoạt động hành chính

Chi tiền mặt từ dự toán thực chi mua CCDC, thuế GTGT khấu trừ 10%.

Chi tiền mặt thuộc nguồn phí được khấu trừ để lại để mua văn phòng phẩm

Xuất CCDC mua bằng nguồn dự toán NSNN cho bộ phận hành chính.

Xuất kho vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X, đồng thời có tổ chức hoạt động kinh doanh, có tài liệu trong kỳ như sau:

A Số dư đầu kỳ TK 131: 30.000.000 đồng (Khách hàng A).

B Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1 Thu nợ khách hàng A tiền mặt 20.000.000 đồng.

2 Bán chịu cho khách hàng B trị giá chưa thuế 25.000.000 đồng, thuế GTGT 10%

3 Nhận ứng trước tiền hàng từ khách hàng C 15.000.000 đồng tiền mặt.

Hãy cho biết số dư cuối kỳ của TK 131 là bao nhiêu và được phản ánh như thế nào trên báo cáo tình hình tài chính?

2 Nợ TK 131: 27.500.000 Có TK 333: 2.500.000 Có TK 531: 25.000.000 3 Nợ TK 111: 15.000.000

Có TK 131: 15.000.000 + Số dư cuối kỳ của TK 131 là:

Nợ TK 131: 37.500.000 ( Do khách hàng chưa thanh toán) Có TK 131: 15.000.000 ( Do khách hàng ứng trước tiền hàng)

+ Trên báo cáo tình hình tài chính TK 131 được phản ánh như sau:

Theo TT107/2017/TT-BTC Mẫu B01/BCTC: Báo cáo tình hình tài chính

STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 131 (Phải thu khách hàng)

SDCK: 37.500.000 131 (Khách hàng ứng trước) SDDK: 0

III Các khoản phải thu 10

2 Các khoản nhận trước của khách hàng 62 15.000.000

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X, đồng thời có tổ chức hoạt động kinh doanh, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

Chi tiền gửi ngân hàng mua 2.000 kg vật liệu, giá mua chưa thuế 20.000 đồng /kg, thuế GTGT 10% khấu trừ Số vật liệu mua được xuất thẳng sử dụng cho hoạt động hành chính sự nghiệp 50 kg, hoạt động sản xuất sản phẩm 130 kg, bộ phận quản lý kinh doanh 20 kg Kế toán định khoảnh như sau:

Nợ TK 611: 10.000.000 đồng Nợ TK 154: 26.000.000 đồng Nợ TK 642: 4.000.000 đồng Nợ TK 133: 4.000.000 đồng Có TK 112: 44.000.000 đồng + Kế toán đơn vị đã định khoản sai Định khoản lại:

Nợ TK 611: 1.100.000Có TK 112: 1.100.000Nợ TK 3371: 1.100.000

Có TK 511: 1.100.000 Nợ TK 154: 2.600.000 Nợ TK 642: 400.000 Nợ TK 133: 300.000

Có TK 112: 3.300.000 Nợ TK 152: 36.000.000 Nợ TK 133: 3.600.000

Tại đơn vị HCSN đồng thời có tổ chức hoạt động SXKD, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Kiểm kê kho, phát hiện thiếu một số CCDC sử dụng cho hoạt động SXKD có trị giá 10.000.000 đồng chưa rõ nguyên nhân.

2 Số công cụ dụng cụ thiếu được xử lý như sau: 50% trừ vào lương nhân viên giữ kho, 50% còn lại tính vào chi phí.

3 Chi tiền mặt trả hộ đơn vị nội bộ chi phí vận chuyển hàng đi bán giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

4 Căn cứ quyết định cấp trên, kế toán ghi nhận số tiền đơn vị nội bộ phải nộp vào quỹ phúc lợi là 40.000.000 đồng Sau đó, đơn vị thu đủ quỹ phúc lợi do các đơn vị nội bộ nộp lên bằng tiền mặt.

Nợ TK 136: 40.000.000 Có TK 4312: 40.000.000 Nợ TK 111: 40.000.000

5 Chi tiền mặt cho vay 100.000.000 đồng, lãi suất 8%/năm, thời gian vay 1 năm lãi trả trước tại thời điểm cho vay.

Nợ TK 121: 100.000.000 Có TK 111: 92.000.000 Có TK 3383: 8.000.000 (100.000.000*8%)

Có TK 515: 666.667 6 Thu hồi số tiền đã trả hộ ở nghiệp vụ 3 bằng tiền mặt.

7 Chi tiền mặt ký quỹ thuê hội trường tổ chức hội nghị 2.000.000 đồng Tuy nhiên, vì lý do khách quan Hội nghị được dời lại nên công ty mất khoản tiền cọc theo hợp đồng.

Nợ TK 248: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Nợ TK 811: 2.000.000

8 Mua nguyên vật liệu trị giá chưa thuế theo HĐ là 40.000.000 đồng, thuế GTGT khấu trừ 10% Tuy nhiên, số nguyên liệu nhập thực tế trị giá 36.000.000 đồng, vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân, vật liệu mua sử dụng cho hoạt động SXKD.

Nợ TK 152: 36.000.000 Nợ TK 133: 4.000.000 Nợ TK 1388: 4.000.000

9 Số vật liệu thiếu NV 8 được xử lý bồi thường nhân viên 50% chưa thu, số còn lại hạch toán vào chi phí.

Có TK 1388: 4.000.000 10 Khấu trừ lương nhân viên khoản xử lý bồi thường nghiệp vụ 9.

Bài 2: Đơn vị HCSN A trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Đến thời điểm đáo hạn đơn vị thu hồi khoản cho vay bằng tiền mặt, biết số tiền cho vay 100.000.000 đồng, lãi suất 8%/ năm, thời hạn vay 2 năm, lãi trả sau tại thời điểm đáo hạn.

Nợ TK 111: 116.000.000Có TK 121: 100.000.000Có TK 515: 16.000.000 (100.000.000*8%*2)2 Trong kỳ kế toán tạm tính bổ sung thu nhập cho người lao động trong đơn vị30.000.000 đồng.

Nợ TK 1371: 30.000.000 Có TK 334: 30.000.000 3 Chi tiền mặt tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động 30.000.000 đồng.

4 Cuối kỳ, xác định kết quả hoạt động, kết chuyển thặng dư sang quỹ bổ sung thu nhập 40.000.000 đồng, quỹ khen thưởng 30.000.000 đồng, quỹ phúc lợi 50.000.000 đồng.

Nợ TK 421: 120.000.000 Có TK 4313: 40.000.000 Có TK 4311: 30.000.000 Có TK 4312: 50.000.000 5 Kế toán kết chuyển số đã tạm chi bổ sung thu nhập trong kỳ 30.000.000 đồng Nợ TK 4313: 30.000.000

Có TK 1371: 30.000.000 6 Thu bán hồ sơ mời thầu cung cấp tài sản bằng tiền mặt 20.000.000 đồng.

7 Chi phí phát sinh cho lễ mở thầu chi bằng tiền mặt 18.000.000 đồng, khoản chênh lệch được bổ sung vào thu hoạt động khác.

Nợ TK 3378: 18.000.000 Có TK 111: 18.000.000 Nợ TK 3378: 2.000.000

8 Nhận thông báo lãi cổ tức từ hoạt động liên doanh liên kết 50.000.000 đồng, sau đó đơn vị đã thu số tiền này bằng TGNH.

Nợ TK 138: 50.000.000 Có TK 515: 50.000.000 Nợ TK 112: 50.000.000

Có TK 1382: 50.000.000 9 Tạm chi khen thưởng cho người lao động 40.000.000 đồng bằng tiền mặt.

Nợ TK 1378: 40.000.000 Có TK 344: 40.000.000 Nợ TK 344: 40.000.000

10 Cuối kỳ, số kinh phí tiết kiệm được từ thặng dư 50.000.000 đồng được kết chuyển giảm khoản đã tạm chi khen thưởng.

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

Tên tài khoản: Tạm chi Số hiệu: 137

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…

Số hiệu tài khoản đối ứng

Ghi Số chú hiệu Ngày tháng Nợ Có

Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm

Số phát sinh trong tháng

Tạm tính bổ sung thu nhập cho người lao động 334 30.000.000

Kết chuyển số đã tạm chi bổ sung thu nhập trong kỳ

Tạm chi khen thưởng cho người lao động 334 40.000.000

Số kinh phí tiết kiệm được từ thặng dư kết chuyển giảm khoản đã tạm chi khen thưởng

Cộng số phát sinh tháng x 70.000.000 80.000.000

Cộng luỹ kế từ đầu năm x

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bài 3: Đơn vị HCSN A đồng thời có hoạt động thu phí, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Đơn vị nhận thông báo lãi đầu tư tài chính 100.000.000 đồng, trưởng đơn vị quyết định bổ sung góp vốn đầu tư.

Nợ TK 1381: 100.000.000 Có TK 515: 100.000.000 Nợ TK 121: 100.000.000

2 Một khoản chi hoạt động không được duyệt phải thu hồi là 12.000.000 đồng, sau đó đơn vị đã thu hồi bằng TM.

Nợ TK 1388: 12.000.000 Có TK 611: 12.000.000 Nợ TK 111: 12.000.000

3 Hồ sơ quyết toán ngân sách năm trước đơn vị bị xuất toán một khoản chi phí là 10.000.000 đồng kế toán ghi nhận phải thu hồi để nộp NSNN, sau đó đơn vị thu lại được bằng TM và nộp cho NSNN.

Nợ TK 1388: 10.000.000 Có TK 3338: 10.000.000 Nợ TK 111: 10.000.000

Có TK 111: 10.000.000 4 Tạm chi tiền mặt để thực hiện nhiệm vụ đặt hàng của Nhà nước 100.000.000 đồng.

5 Đơn vị được giao dự toán chính thức nhiệm vụ từ đặt hàng của Nhà nước 100.000.000 đồng.

6 Đơn vị rút dư toán chuyển trả số đã tạm chi trong năm để thực hiện nhiệm vụ đặt hàng của Nhà nước 100.000.000 đồng.

Nợ TK 611: 100.000.000 Có TK 511: 100.000.000 Có TK 00822: 100.000.000

7 Số quỹ phúc lợi phải thu từ đơn vị nội bộ 20.000.000 đồng, sau đó đơn vị nội bộ đã nộp bằng TM.

Nợ TK 136: 20.000.000 Có TK 4312: 20.000.000 Nợ TK 111: 20.000.000

8 Chi TGNH thanh toán hộ đơn vị nội bộ tiền mua nguyên vật liệu giá chưa thuế 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

9 Chi tiền mặt từ phí được khấu trừ để lại chi phí cho hoạt động thu phí 8.000.000 đồng.

10 Thu hồi tạm ứng của Ông P bộ phận hành chánh 200.000 đồng bằng tiền mặt, biết số tiền đã ứng là 3.000.000 đồng, ông P đã chi công tác phí 2.800.000 đồng kèm chứng từ thanh toán.

Tại đơn vị HCSN B có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, áp dụng thuế GTGT các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Chi thanh toán tiền thuê mặt bằng làm cửa hàng kinh doanh giá thuê 10.000.000 đồng thuế GTGT trực tiếp 10%.

2 Khách hàng Y ứng trước 5.000.000 đồng tiền gửi ngân hàng để mua hàng hóa, số hàng thực mua trị giá 20.000.000 đồng, thuế GTGT trực tiếp 10%, sau khi trừ đi số tiền ứng trước, đơn vị thu khoản chênh lệch bằng tiền gửi ngân hàng.

3 Chi tiền gửi ngân hàng trả hộ cho đơn vị B (là đơn vị nội bộ) khoản tiền thuê mặt bằng kinh doanh, giá thuê 10.000.000 đồng, thuế GTGT 10% khấu trừ.

4 Thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị nội bộ bằng tiền gửi ngân hàng, doanh thu chưa thuế 20.000.000 đồng, thuế GTGT khấu trừ 10%.

Nợ TK 112: 22.000.000 Có TK 336: 22.000.000 5 Bù trừ khoản thu hộ và chi hộ, đơn vị đã chi trả khoản chênh lệch bằng TGNH.

Nợ TK 336: 22.000.000 Có TK 136: 11.000.000 Có TK 112: 11.000.000

6 Ghi nhận số được phép tạm chi và tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động bằng tiền mặt 20.000.000 đồng.

Nợ TK 1371: 20.000.000 Có TK 334: 20.000.000 Nợ TK 334: 20.000.000

7 Trích lập quỹ bổ sung thu nhập từ thặng dư của đơn vị 30.000.000 đồng và kết chuyển số đã tạm chi.

8 Kết chuyển số kinh phí được trích lập nhưng sử dụng chưa hết để lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập 10.000.000 đồng.

Nợ TK 1371: 10.000.000 Có TK 4315: 10.000.000 9 Tạm chi khen thưởng cho người lao động 30.000.000 đồng bằng tiền mặt.

Nợ TK 1378: 30.000.000 Có TK 111: 30.000.000 10 Trích lập quỹ khen thưởng cho người lao động từ thặng dư 30.000.000 đồng Nợ TK 421: 30.000.000

Có TK 4311: 30.000.000 Yêu cầu: Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

Tại đơn vị HCSN X có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, áp dụng thuế GTGT các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1 Kiểm kê phát hiện thiếu một tài sản cố định, tài sản này có nguyên giá 50.000.000 đồng, đã khấu hao 30.000.000 đồng, tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân.

2 Tài sản thiếu tại NV 1 được xử lý bồi thường 50% chưa thu, số còn lại ghi nhận vào chi phí Biết rằng TSCĐ này được đầu tư từ nguồn NSNN.

Nợ TK 611: 10.000.000 Có TK 1388: 20.000.000 Nợ TK 36611: 10.000.000

3 Kiểm kê phát hiện thiếu một tài sản cố định, được đầu tư từ quỹ phúc lợi, tài sản này có nguyên giá 40.000.000 đồng, đã khấu hao 30.000.000 đồng, tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân.

4 Tài sản thiếu tại NV 3 được xử lý bồi thường 50% trừ ngay vào lương người lao động, số còn lại ghi nhận vào chi phí.

5 Chi tiền gửi ngân hàng 2.000.000 đồng đặt cọc thuê mặt bằng tổ chức Hội nghị, tuy nhiên, do có sự thay đổi nên lịch tổ chức Hội nghị bị hủy, đơn vị bị bên đối tác phạt 50% tiền ký quỹ, số còn lại thu về bằng tiền mặt.

Nợ TK 248: 2.000.000 Có TK 112: 2.000.000 Nợ TK 111: 1.000.000 Nợ TK 811: 1.000.000

6 Kiểm kê phát hiện thiếu một số công cụ trị giá 20.000.000 đồng, biết công cụ này được đầu tư từ nguồn vốn kinh doanh.

7 Số công cụ thiếu được xử lý bồi thường nhân viên giữ kho 50% nhưng chưa thu, số còn lại hạch toán vào chi phí SXKD.

Có TK 1388: 20.000.000 8 Xuất vật liệu có giá xuất kho là 10.000.000 đồng cho đơn vị nội bộ mượn.

9 Tạm ứng cho nhân viên T 10.000.000 đồng tiền mặt để mua công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh, số công cụ thực mua 500 cái giá chưa thuế 20.000 đồng/cái, thuế GTGT khấu trừ 10% Số công cụ mua vào nhập kho 200 cái, xuất thẳng cho hoạt động sản xuất sản phẩm 300 cái, chi phí vận chuyển số công cụ trên bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% là 1.100.000 đồng thanh toán từ tiền tạm ứng.

Nợ TK 141: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Nợ TK 153: 4.400.000 (4.000.000+ 1.000.000*(200/500)) Nợ TK 154: 6.600.000 (6.000.000+ 1.000.000*(300/500)) Nợ TK 133: 1.100.000 (1.000.000 + 100.000)

Có TK 141: 10.000.000Có TK 331: 2.100.00010 Nhận được thông báo số cổ tức được chia là 5.000.000 đồng, kế toán ghi nhận khoản phải thu này, sau đó thu về bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 1382: 5.000.000 Có TK 515: 5.000.000 Nợ TK 112: 5.000.000

Có TK 1382: 5.000.000 Yêu cầu: Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Tại đơn vị HCSN X có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, áp dụng thuế GTGT các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (ĐVT: 1.000 đồng)

1 Tạm tính thu nhập bổ sung cho người lao động 40.000.

Nợ TK 1371: 40.000 Có TK 334: 40.000 2 Chi tiền mặt tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động 35.000 Nợ TK 334: 35.000

3 Căn cứ kết quả kinh doanh, xác định thặng dư kết chuyển vào quỹ bổ sung thu nhập 40.000.

4 Ghi nhận chênh lệch giữa thu nhập được kết chuyển và số thực chi vào quỹ dự phòng ổn định TN

Nợ TK 4315: 35.000Có TK 1371: 35.000Nợ TK 4313: 5.000

Tình huống 1: Đơn vị HCSN, đồng thời có hoạt động cung cấp dịch vụ, trong kỳ kế toán xác định giá thành dịch vụ đã cung cấp trong kỳ 500.000.000 đồng Kế toán ghi:

Nợ TK 155: 500.000.000 đồng Có TK 154: 500.000.000 đồng

Bạn hãy cho biết tình huống trên kế toán tại đơn vị xử lý đúng/sai? Nếu sai bạn hãy cho ý kiến xử lý lại cho đúng.

+ Kế toán tại đơn vị xử lý Sai + Định khoản lại

Tình huống 2: Đơn vị hành chính, cuối kỳ bộ phận chuyên môn còn thừa vật liệu 2.000.000 đồng trả lại nhập kho Biết số vật liệu này trong kỳ được mua bằng tiền mặt về dùng trực tiếp cho bộ phận chuyên môn từ nguồn kinh phí hoạt động Kế toán ghi:

Nợ TK 152: 2.000.000 đồng Có TK 611: 2.000.000 đồng

Bạn hãy cho biết tình huống trên kế toán tại đơn vị xử lý đúng/sai? Nếu sai bạn hãy cho ý kiến xử lý lại cho đúng.

+ Kế toán tại đơn vị định khoản thiếu + Định khoản lại

Nợ TK 152: 2.000.000Có TK 611: 2.000.000Nợ TK 511: 2.000.000

Bài 1: Đơn vị HCSN có tổ chức sản xuất hai loại sản phẩm X và sản phẩm Y, hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng tồn kho xuất kho theo phương pháp FIFO, đánh giá trị giá SPDD theo chi phí NVL trực tiếp (NVL bỏ ngay từ đầu quy trình sản xuất), tính giá thành theo phương pháp hệ số.

Trong tháng 4/N có tài liệu về sản xuất sản phẩm X,Y như sau:

I/ Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:

TK 152 “A”: 700.000.000 đồng (10.000kg x 70.000 đồng/kg).

TK 152 “B”: 30.000.000 đồng (1.000kg x 30.000 đồng/kg).

Các tài khoản khác có số dư hợp lý.

II/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1 Mua 2.000kg vật liệu A nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 72.000 đồng/kg, thuế

GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản Vật liệu nhập kho đủ.

2 Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm gồm:

- Vật liệu A: 11.000kg - Vật liệu B: 600kg.

+ Trị giá xuất kho NVL A = 10.000 kg x 70.000 + 1.000kg x 72.000

= 772.000.000 + Trị giá xuất kho NVL B = 600kg x 30.000 = 18.000.000 + Tồn : NVL A 1000kg x 72.000

3 Mua một công cụ dụng cụ trả bằng tiền mặt, giá mua bao gồm thuế GTGT 10% là

9.900.000 đồng về sử dụng trực tiếp cho phân xưởng sản xuất Trị giá công cụ dụng cụ được phân bổ vào chi phí sản xuất trong 3 tháng.

Có TK 111: 9.900.000 Nợ TK 154: 3.000.000 (9.000.000/3 tháng)

4 Tiền lương phải trả trong tháng gồm:

- Công nhân trực tiếp sản xuất: 60.000.000 đồng.

- Nhân viên quản lý phân xưởng: 15.000.000 đồng.

5 Trích các khoản nộp theo lương theo quy định.

6 Trích khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất trong tháng Biết rằng, Nguyên giá

TSCĐ là 1.200.000.000 đồng, thời gian sử dụng hữu ích là 10 năm (đã khấu hao 5 năm), phương pháp khấu hao theo đường thẳng.

7 Chi phí dịch vụ mua ngoài sử dụng ở phân xưởng sản xuất phải trả cho nhà cung cấp

(điện, nước ) bao gồm thuế GTGT 10% là 13.200.000 đồng.

8 Bộ phận sản xuất báo vật liệu B còn thừa 50kg trả lại nhập kho.

Nợ TK 152(B): 1.500.000 (50kg x 30.000) Có TK 154: 1.500.000

9 Chi phí khác bằng tiền mặt phát sinh ở phân xưởng sản xuất 4.778.777 đồng.

+ Tổng SP chuẩn hoàn thành = 1.000 x 1 + 500 x 1,3 = 1.650 + Tổng SP chuẩn dở dang = 100 x 1 + 30 x 1,3 = 139

- Tính giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm:

= 910.903.777 + CP NVL trực tiếp PS trong kỳ = 790.000.000 – 1.500.000

+ Gía thành đơn vị sản phẩm chuẩn = 858.375.000 / 1.650 = 520.227đ/sp

- Tính giá thành và giá thành đơn vị của từng sản phẩm

+ Gía thành đơn vị SP X = 520.227 x 1 = 520.227 + Tổng giá thành SP X = 520.227 x 1.000 = 520.227.000 + Gía thành đơn vị SP Y = 520.227 x 1.3 = 676.295 + Tổng giá thành SP Y = 676.295 x 500 = 338.147.500

Nợ TK 155 (X): 520.227.000 Có TK 154: 520.227.000 Nợ TK 155 (Y): 338.147.500

Có TK 154: 338.147.500 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên Tính giá thành sản phẩm X;

- Sản phẩm X hệ số 1; sản phẩm Y hệ số 1,3.

- Sản phẩm nhập kho trong kỳ: Sản phẩm X: 1.000sp; Sản phẩm Y: 500sp.

- Sản phẩm dở dang cuối kỳ: Sản phẩm X: 100sp; Sản phẩm Y: 30sp.

Bài 2: Đơn vị HCSN X có tình hình về nguyên vật liệu trong tháng 1 như sau:

A Số dư đầu tháng TK 152 (VLX) : 2.000 kg x 20.000 đồng/kg (VLY): 3.000 kg x 50.000 đồng/kg B Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1 Ngày 2/1: Chi TGNH mua 3.000 kg vật liệu X nhập kho sử dụng cho hoạt động

HCSN, giá mua chưa thuế 18.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt 600.000 đồng.

Nợ TK 152 (X): 60.000.000 Có TK 111: 600.000 Có TK 112: 59.400.000 Nợ TK 3371: 60.000.000 Có TK 36612: 60.000.000 + Đơn giá= 60.000.000/3.000kg= 20.000/kg

2 Ngày 5/1: Xuất 2.500 kg vật liệu X sử dụng cho hoạt động HCSN

+ Trị giá XK NVL (X) = 2.000 x 20.000 + 500 x 20.000= 50.000.000 + Tồn NVL X = 2.500 kg x 20.000

3 Ngày 12/1: Rút dự toán thực chi mua 5.000 kg vật liệu X, giá chưa thuế

22.000 đồng /kg, thuế GTGT 10% , chi phí vận chuyển 1.500.000 đồng Nợ TK 152X: 122.500.000(5.000x22.000+5.000x22.000x10%+1.500.000) Có TK 36612: 122.500.000

Có TK 008212: 122.500.000 + Đơn giá: 122.500.000/5.000kg= 24.500/kg

4 Ngày 14/1: Xuất 3.000 kg vật liệu X sử dụng cho hoạt động HCSN

+ Trị giá xuất kho NVL X = 2.500 x 20.000 + 500 x 24.500 = 62.250.000 + Tồn NVL X

5 Ngày 15/1: Chi TGNH 10.000.000 đồng đi ký quỹ để mua vật liệu Y cho hoạt động sản xuất kinh doanh Số vật liệu Y thực mua là 4.000 kg giá mua chưa thuế GTGT là

60.000 đồng /kg, thuế GTGT khấu trừ 10% , sau khi trừ đi khoản đã ký quỹ, đơn vị thanh toán toàn bộ cho khách hàng bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 248: 10.000.000 Có TK 112: 10.000.000 Nợ TK 152 (Y): 240.000.000 (4000kg x 60.000) Nợ TK 1331: 24.000.000

6 Ngày 17/1: Xuất 4.000 kg vật liệu Y để sản xuất trực tiếp sản phẩm

+ Trị giá xuất kho NVL(Y) = 3.000x50.000 + 1.000x60.000 = 210.000.000

+ Tồn NVL Y : 3.000kg x 60.000 Nợ TK 154: 210.000.000

7 Ngày 19/1: Nhận góp vốn kinh doanh 3.000 kg vật liệu Y, Hội đồng liên doanh định giá là 55.000 đồng/kg Nợ TK 152 (Y): 165.000.000 (3000kg x 55.000)

8 Ngày 22/1: Xuất 3.000 kg vật liệu Y để sản xuất trực tiếp sản phẩm

+ Trị giá xuất kho NVL Y = 3.000 x 60.000 = 180.000.000 (đ) + Tồn NVL Y : 3.000kg x 55.000

9 Ngày 25/1: mua 4.000 kg vật liệu Y, giá mua chưa thuế 50.000 đồng/kg, thuế GTGT khấu trừ 10% chưa thanh toán cho người bán, vật liệu này được chuyển thẳng sản xuất trực tiếp 3.000 kg, số còn lại nhập kho Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% là 4.400.000 đồng thanh toán bằng tiền tạm ứng.

Nợ TK 1331: 20.400.000 Có TK 141: 4.400.000 Có TK 331: 220.000.000 + Đơn giá: 51.000.000/1.000kg= 51.000/kg

10 Ngày 28/1: Xuất 3.500 kg VL Y để sản xuất trực tiếp sản phẩm và 100 kg VLY cho hoạt động quản lý kinh doanh.

+ Trị giá xuất kho NVL Y để SXSP = 3.000 x 55.000 + 500 x 51.000

= 190.500.000 + Trị giá xuất kho NVL Y để QLKD= 100 x 51.000

Yêu cầu: Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, biết rằng đơn vị xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

Tại đơn vị HCSN A có tình hình về nguyên vật liệu và công cụ trong tháng 2 như sau:

A Số dư đầu tháng TK 152: 1.000 kg x 30.000 đồng/kg.

B Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1 Rút tạm ứng dự toán nhập quỹ tiền mặt 40.000.000 đồng.

Nợ TK 111: 40.000.000 Có TK 3371: 40.000.000 Có TK 008211: 40.000.000

2 Ngày 3/2: Rút dự toán thực chi mua 2.000 kg nguyên vật liệu, giá mua 35.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 1.000.000 đồng.

Nợ TK 152: 78.000.000 Có TK 36612: 78.000.000 Có TK 008212: 78.000.000 + Đơn giá= 78.000.000/2.000kg = 39.000/kg

3 Ngày 5/2: Xuất 500 kg vật liệu phục vụ cho hoạt động hành chính.

+ Trị giá xuất kho NVL = 500 x 30.000= 15.000.000 (đ) + Tồn NVL = 500kg x 30.000 + 2.000kg x 35.000 Nợ TK 611: 15.000.000

4 Ngày 6/2: Chi tạm ứng cho nhân viên A 12.000.000 đồng để mua nguyên vật liệu từ nguồn dự toán NSNN.

Nợ TK 141(A): 12.000.000 Có TK 3371: 12.000.000 Có TK 008211: 12.000.000

5 Ngày 8/2: Nhân viên A thanh toán tạm ứng mua vật liệu như sau:

Số vật liệu thực mua 400 kg, giá chưa thuế 25.000 đồng/kg, thuế GTGT khấu trừ10%, chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% là 880.000 đồng, số tiền chênh lệch nhân viên A nộp lại quỹ bằng tiền mặt, vật liệu trên xuất thẳng cho hoạt động hành chính 100 kg, còn lại nhập kho.

Nợ TK 611: 2.970.000 (2.500 + 250 +220) Nợ TK 152: 8.910.000 (7.500 + 750 + 660) Nợ TK 111: 120.000

Có TK 141: 12.000.000 Nợ TK 3371: 11.880.000 Có 36612: 8.910.000 Có 511: 2.970.000

6 Xuất 500 cái công cụ dụng cụ phục vụ cho bộ phận hành chính loại phân bổ 2 tháng.

+ Trị giá xuất kho CCDC = 500 x 20.000= 10.000.000 + Tồn CCDC = 500 cái x 20.000

Nợ TK 242: 10.000.000 Có TK 153: 10.000.000 Nợ TK 611: 5.000.000 (10.000.000 / 2 tháng) Có TK 242: 5.000.000

7 Xuất vật liệu 100 kg cho hoạt động hành chính + Trị giá xuất kho NVL = 100 x 30.000 = 3.000.000 + Tồn NVL = 400kg x 30.000 + 2.000kg x 35.000 + 300kg x 25.000 Nợ TK 611: 3.000.000

8 Nhận được báo hỏng công cụ sử dụng tại bộ phận hành chính giá trị xuất kho 4.000.000 đồng loại phân bổ 2 tháng.

9 Mua 100 công cụ từ dự toán ngân sách nhập kho, giá mua 20.000 đồng/cái, thuế GTGT khấu trừ 10% thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 153: 2.200.000 Có TK 112: 2.200.000 Nợ TK 3371: 2.200.000

10 Cuối năm xác định tổng số vật liệu và công cụ đã xuất trong kỳ ghi nhận số đã xuất sử dụng.

Yêu cầu: Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, biết rằng đơn vị xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước

Tại đơn vị HCSN đồng thời có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất vật liệu, công cụ và thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, trong kỳ có tài liệu như sau:

A Số dư đầu kỳ TK 152: 1.000 kg x 18.000 đồng /kg.

B Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh:

1 Rút dự toán chi thường xuyên mua 1.000 kg vật liệu nhập kho đơn giá chưa thuế 20.000 đ/kg, thuế GTGT 10%.

Nợ TK 152: 22.000.000 Có TK 33612 : 22.000.000 Nợ TK 008212: 22.000.000

2 Rút TGNH từ dự toán ngân sách nhập quỹ tiền mặt 200.000.000 đồng.

Nợ TK 111: 200.000.000 Có TK 112: 200.000.000 Có 008211: 200.000.000

3 Mua 500 kg vật liệu nhập kho, giá chưa thuế 15.000 đ/kg, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt từ nguồn dự toán ngân sách vừa rút.

4 Chi tiền mặt mua 50 kg vật liệu xuất thẳng cho hoạt động chi thường xuyên giá chưa thuế 10.000 đ/kg, thuế GTGT 10%.

5 Mua nguyên vật liệu 2.000 kg giá chưa thuế 20.000 đ/kg, thuế GTGT khấu trừ 10% chưa thanh toán cho người bán Vật liệu mua nhập kho 1.000 kg, xuất thẳng sản xuất trực tiếp 900 kg, hoạt động quản lý SX 100kg Chi phí vận chuyển bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% thanh toán bằng tiền mặt là 4.400.000 đồng.

Nợ TK 152: 22.000.000 Nợ TK 154: 19.800.000 Nợ TK 642: 2.200.000 Nợ TK 133: 4.400.000

6 Nhập khẩu 2.000 kg vật liệu chưa thanh toán cho người bán, đơn giá 20 USD/kg cho hoạt động SXKD, tỷ giá thực tế tại thời điểm nhập bao gồm: tỷ giá mua 19.000 đ/USD, tỷ giá bán 20.000 đ/USD, các khoản thuế phải nộp bao gồm: thuế NK 5%, thuế GTGT khấu trừ hàng nhập khẩu 10% đã được nộp bằng tiền gửi ngân hàng.

7 Xuất nguyên vật liệu cho hoạt động thường xuyên trị giá 20.000.000 đồng.

8 Chi tiền mặt ứng trước cho nhà cung cấp dịch vụ là 5.000.000 đồng, dịch vụ được cung cấp phục vụ cho hoạt động thường xuyên giá chưa thuế 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đơn vị chi thanh toán khoản chênh lệch cho nhà cung cấp bằng tiền mặt.

Nợ TK 331: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Nợ TK 611: 8.800.000

Có TK 331: 5.000.000Có TK 111: 3.800.000Nợ TK 3371: 8.800.000

9 Thu lệ phí bằng tiền mặt 50.000.000 đồng, số lệ phí phải nộp NSNN là 50%, còn lại được để lại cho đơn vị.

Nợ TK 111: 50.000.000 Có TK 3373: 50.000.000 Nợ TK 3373: 25.000.000

10.Chi tiền mặt từ khoản phí được để lại mua công cụ dụng cụ giá chưa thuế 2.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nợ TK 153: 2.200.000 Có TK 111: 2.200.000 Nợ TK 3373: 2.200.000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.

Tại đơn vị HCSN đồng thời có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tính, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất kho theo phương pháp nhập trước-xuất trước (FIFO), trong kỳ có tài liệu như sau:

A Số dư đầu kỳ của các TK hàng tồn kho như sau: ã TK 152: 60.000.000 đồng (400 x150.000đ/kg). ã TK 153: 7.500.000 đồng (150 x 50.000 đ/cỏi). ã TK 156: 400.000.000 đồng (2.000 x 200.000).

B Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh:

1 Mua 200 kg vật liệu A với giá mua chưa thuế GTGT là 130.000đ/kg, thuế GTGT

10% thanh toán bằng TGNH-KB cho người bán Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 600.000 đồng, vật liệu mua sử dụng cho hoạt động HCSN.

2 Xuất kho 100kg vật liệu sử dụng cho hoạt động HCSN.

3 Rút dự toán mua 100 công cụ dụng cụ nhập kho giá mua chưa thuế GTGT là 40.000 đồng/ cái, thuế GTGT 10%.

4 Mua 1.000 hàng hóa giá mua chưa thuế GTGT là 180.000đ/SP, thuế GTGT khấu trừ

10%, chưa thanh toán cho người bán Chi phí vận chuyển trả bằng tiền tạm ứng 500.000 đồng.

Có TK 331: 198.000.000 Có TK 141: 500.000 + Đơn giá mới: (1000*180.000+500.000)/1000 = 180.500

5 Xuất kho 2.500 hàng hóa để bán, giá bán chưa thuế 230.000đ/cái, thuế GTGT khấu trừ 10% khách hàng chưa thanh toán.

Nợ TK 131: 632.500.000 Có TK 511: 575.000.000 Có TK 3331: 57.500.000 Nợ TK 632: 490.250.000 (2000*200.000+500*180.500)

6 Xuất 100 công cụ dụng cụ loại phân bổ 2 tháng cho hoạt động quản lý SXKD.

7 Chuyển TGNH, KB thanh toán tiền nghiệp vụ 4 cho người bán.

8 Cuối năm, thực hiện bút toán kết chuyển đối với giá trị vật liệu đã xuất kho sử dụng cho hoạt động HCSN theo quy định.

9 Xuất 40 cái công cụ dụng cụ sử dụng cho hoạt động HCSN đơn vị có kế hoạch phân bổ 2 tháng.

10 Kiểm kê kho phát hiện thiếu 50 hàng hóa, đơn vị quyết định bồi thường nhân viên.

Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào sổ cái các TK 152, 153, 156.

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Tháng : Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Số hiệu tài khoản đối ứng

Số tiền Gh i ch Số ú hiệu Ngày tháng Nợ Có

Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm

Số phát sinh trong tháng Đơn vị: ………

Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 111 600.000

Xuất kho 100kg vật liệu 611 15.000.000

Cộng số phát sinh tháng x 29.200.000 15.000.000

Cộng luỹ kế từ đầu năm x

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Tháng : 6 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ

Số hiệu tài khoả n đối ứng

Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm 7.500.000 Số phát sinh trong tháng

Rút dự toán mua 100 công cụ dụng cụ nhập kho 36612 4.400.000 Đơn vị: ………

Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

Xuất 100 công cụ dụng cụ loại phân bổ 2 tháng 242 5.000.000

Xuất 40 cái công cụ dụng cụ sử dụng cho hoạt động HCSN 242 2.000.000

Cộng số phát sinh tháng x 4.400.000 7.000.000

Cộng luỹ kế từ đầu năm x

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Tháng : 6 Tên tài khoản: Hàng hóa

Số hiệu tài khoả n đối ứng

Gh i ch Số ú hiệu Ngày thán g Nợ Có

Số dư đầu năm Điều chỉnh số dư đầu năm

Số phát sinh trong tháng

Mua 1.000 hàng hóa giá mua chưa thuế GTGT là 180.000đ/SP, thuế GTGT

Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

Tài chính) khấu trừ 10%, chưa thanh toán cho người bán

Chi phí vận chuyển thanh toán tạm ứng 141 500.000

Xuất kho 2.500 hàng hóa để bán 632 490.250.000

.Kiểm kê kho phát hiện thiếu 50 hàng hóa, đơn vị quyết định bồi thường nhân viên

Cộng số phát sinh tháng x 198.500.000 499.275.000

Cộng luỹ kế từ đầu năm x

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…

Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tại đơn vị HCSN đồng thời có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tính, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tài liệu như sau:

- Hoạt động sự nghiệp: 1.000 kg x 30.000 đồng/kg - Hoạt động SXKD: 2.000 kg x 50.000 đồng/kg B Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1 Mua 200 kg vật liệu dùng cho hoạt động sự nghiệp giá mua chưa thuế 40.000 đồng

/kg, thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán.

Nợ TK 152: 8.800.000 Có TK 331: 8.800.000 Đơn vị:………

(Ban hành kèm theo thông tư 107/2017/TT-BTC

- Theo… số… ngày… tháng … năm … của……….…

- Nhập tại kho:……… địa điểm: ………

Số Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã Đơn Số lượng Đơn Thành

TT số vị tính giá tiền phẩm chất Theo Thực chứng từ nhập

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu tám trăm nghìn đồng chẵn Số chứng từ kèm theo: ………

Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phụ trách bộ phận có nhu cầu nhập)

2 Mua 500 kg vật liệu dùng cho hoạt động SXKD giá mua chưa thuế 60.000 đồng/kg, thuế GTGT khấu trừ 10% chưa thanh toán cho người bán.

(Ban hành kèm theo thông tư 107/2017/TT-BTC

- Theo… số… ngày… tháng … năm … của

Nhập tại kho:……… địa điểm: ………

Tên, nhãn hiệu, quy cách,

Mã số Đơn vị tính

Thành tiền phẩm chất Theo Thực chứng từ nhập

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn Số chứng từ kèm theo: ………

Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phụ trách bộ phận có nhu cầu nhập)

3 Xuất kho 500 kg dùng cho hoạt động sự nghiệp và 1.500 kg cho hoạt động sản xuất

+ Trị giá xuất kho HĐSN= (1.000* 30.000 + 200*44.000)/(1.000+200)

= 32.333+ Trị giá xuất kho HĐ SXKD= (2.000*50.000 + 500*60.000)/2.000+50

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín mươi bốn triệu một trăm sáu mươi sáu ngàn năm trăm đồng

Số chứng từ kèm theo: ……….

Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

4 Rút thực chi dự toán kinh phí hoạt động mua NVL về nhập kho phục vụ cho hoạt động sự nghiệp, giá mua chưa thuế GTGT 15.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nợ TK 152: 16.500.000 Có TK 36612: 16.500.000 Có TK 008212: 16.500.000 Đơn vị:………

(Ban hành kèm theo thông tư 107/2017/TT-BTC

- Theo… số… ngày… tháng … năm … của……….…………

Nhập tại kho:……… địa điểm: ………

Tên, nhãn hiệu, quy cách,

Thành tiền phẩm chất Theo Thực tính chứng từ nhập

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm đồng chẵn Số chứng từ kèm theo: ………

Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phụ trách bộ phận có nhu cầu nhập)

5 Xuất kho vật liệu 200 kg, giá 20.000 đồng/kg, trong đó cho sản xuất trực tiếp sản phẩm là 180 kg, hoạt động quản lý là 20 kg.

Nợ TK 154 :3.600.000 Có TK 152: 3.600.000 Nợ TK 642: 400.000

(Ban hành kèm theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 24/11/2017)

- Họ tên người nhận hàng: ………Địa chỉ (bộ phận):………

-Xuất tại kho (ngăn lô):……….Địa điểm:………

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất

Mã số Đơn vị tính

Yêu cầu Thực tiền xuất

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu đồng chẵn.

Số chứng từ kèm theo:

Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Hoặc phụ trách bộ phận) (Ký, họ tên)

6 Mua 100 công cụ dụng cụ bằng TGNH giá mua chưa thuế 50.000 đồng/cái, thuế

GTGT khấu trừ 10%, xuất thẳng 50 cái cho hoạt động sản xuất (phân bổ trong 2 tháng) còn lại nhập kho.

Có TK 112: 2.750.000Nợ TK 153: 2.500.000Nợ TK 133: 250.000

(Ban hành kèm theo thông tư 107/2017/TT-BTC

- Theo… số… ngày… tháng … năm … của……….………

Nhập tại kho:……… địa điểm: ………

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất

Mã số Đơn vị tính

Thành tiền Theo Thực chứng từ nhập

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm đồng chẵn Số chứng từ kèm theo: 008

Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc phụ trách bộ phận có nhu cầu nhập)

Yêu cầu: Lập phiếu nhập và phiếu xuất cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, biết đơn vị xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn

Tại đơn vị sự nghiệp công lập A trong kỳ rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động mua một máy lạnh sử dụng tại phòng hành chính, giá mua chưa thuế GTGT là 18.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí trước khi sử dụng bao gồm thuế GTGT 10% là 1.100.000 đồng, thanh toán bằng tiền mặt, thời gian sử dụng của máy lạnh này là 10 năm Để hạch toán và ghi nhận giá trị tài sản trên, có 2 ý kiến đề xuất như sau:

(1) Ý kiến 1: Tài sản này chưa đủ điều kiện ghi nhận là tài sản cố định nên hạch toán là công cụ dụng cụ và nên lập kế hoạch phân bổ dần giá trị vào chi phí.

(2) Ý kiến 2: đối với đơn vị sự nghiệp công lập nguyên giá TSCĐ từ 10.000.000 đồng trở lên và đề xuất ghi nhận nguyên giá TSCĐ là 19.000.000 đồng.

Hãy cho nhận xét 2 ý kiến trên?

(1) Ý kiến 1: Tài sản này chưa đủ điều kiện ghi nhận là tài sản cố định nên hạch toán là công cụ dụng cụ và nên lập kế hoạch phân bổ dần giá trị vào chi phí. Điều kiện ghi nhận tài sản cố định hữu hình của đơn vị sự nghiệp là tài sản mang hình thái vật chất, có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định, thoả mãn đồng thời cả 2 tiêu chuẩn dưới đây:

- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên;

- Có nguyên giá từ 10.000.000đ (mười triệu đồng) trở lên.

Theo đề bài là máy lạnh mua về sử dụng đã thõa mãn được điều kiện hai có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên do đưa vào sử dụng 10 năm, nguyên giá trên 10.000.000 nên ghi nhận vào công cụ dụng cụ theo ý kiến 1 là sai Máy lạnh là tài sản cố định của đơn vị ự nghiệp

(2) Ý kiến 2: đối với đơn vị sự nghiệp công lập nguyên giá TSCĐ từ 10.000.000 đồng trở lên và đề xuất ghi nhận nguyên giá TSCĐ là 19.000.000 đồng. Ý kiến hai là sai do đối với đơn vị sự nghiệp công lập nguyên giá TSCĐ từ 10.000.000 đồng trở lên và đề xuất ghi nhận nguyên giá TSCĐ là 20.900.000 đồng.Vì nguyên giá của TSCĐ thuộc đơn vị sự nghiệp được tính là : Giá mua = Giá mua + VAT mua + CP mua + VAT CP +…

Tại đơn vị sự nghiệp công lập B (đơn vị trực thuộc) trong kỳ nhận điều chuyển 1 tài sản cố định từ đơn vị cấp trên, tài sản này có nguyên giá 30.000.000 đồng, đã khấu hao 5.000.000 đồng Chi phí phát sinh để vận chuyển tài sản chi bằng tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% là 550.000 đồng Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 211: 30.000.000 đồng Có TK 214: 5.000.000 đồng Có TK 36611: 25.000.000 đồng Nợ TK 211: 550.000 đồng

Hãy nhận xét cách xử lý của kế toán, đúng/sai? giải thích?

Cách xử lý của kế toán là sai, vì khi nhận TSCĐ được điều chuyển bởi cấp trên sẽ làm tăng TSCĐ cho đơn vị, bao gồm cả chi phí vận chuyển tính vào nguyên giá TSCĐ.

Có TK 214: 5.000.000 Có TK 36611: 25.000.000 Nợ TK 211: 550.000

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động do ngân sách cấp mua TSCĐ hữu hình A về dùng cho hoạt động, giá mua chưa thuế GTGT 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 3.000.000 đồng.

Nợ TK 211: 33.000.000 Có TK 36611: 33.000.000 Có TK 008212: 33.000.000

2 Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động do ngân sách cấp mua TSCĐ hữu hình B về dùng cho hoạt động, giá mua chưa thuế GTGT 70.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 7.000.000 đồng Biết TSCĐ hữu hình B phải qua lắp đặt mới sử dụng.

Nợ TK 241: 77.000.000 Có TK 36611: 77.000.000 Có TK 008212:77.000.000

3 Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động do ngân sách cấp thanh toán chi phí lắp đặt

TSCĐ hữu hình B là 3.300.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 241: 3.300.000 Có TK 36611: 3.300.000 Có TK 008212: 3.300.000

4 Đơn vị lắp đặt hoàn thành bàn giao tài sản đưa vào sử dụng.

Nợ TK 211: 80.300.000 Có TK 241:80.300.000 Nợ TK 3371:80.300.000

Có TK 36611:80.300.00 Yêu cầu: Lập các chứng từ kế toán phát sinh và ghi sổ Nhật ký chung các NV trên.

+ PHIẾU CHI 01 Đơn vị: Đơn vị X Mã QHNS: ………

(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

Nợ: 211 Có: 36611 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn A Địa chỉ: 12 Nguyễn Văn Bảo, P4, q.Gò Vấp, TPHCMNội dung: Mua TSCĐ hữu hình A

Số tiền: 33.000.000 (Viết bằng chữ): Ba mươi ba triệu đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

+ PHIẾU CHI 02 Đơn vị: Đơn vị X Mã QHNS: ………

(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

Nợ: 241 Có: 36611 Họ và tên người nhận tiền: Trần văn B Địa chỉ:

Nội dung: Mua TSCĐ hữu hình B qua lắp đặtSố tiền: 77.000.000 (Viết bằng chữ): Bảy mươi bảy triệu đồngKèm theo: 01 chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

+ PHIẾU CHI 03 Đơn vị: Đơn vị X Mã QHNS: ………

(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

Nợ: 241 Có: 36611 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn C Địa chỉ:

Nội dung: thanh toán chi phí lắp đặt TSCĐ hữu hình B Số tiền: 3.300.000 (Viết bằng chữ): Ba triệu ba trăm nghìn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

+ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị: Đơn vị X Mã QHNS: ………

(Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ

Diễn giải Đã ghi Sổ Cái

STT dòn g Số hiệu tài khoản đối ứng

Số hiệuNgày, tháng Nợ Có

Số trang trước chuyển sang 1

01/01/ PC01 01/01/ Rút dự toán thực chi kinh 2 211 33.000.00

N N phí hoạt động do ngân sách cấp mua TSCĐ hữu hình A

N Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động do ngân sách cấp mua TSCĐ hữu hình A

N Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động do ngân sách cấp mua TSCĐ hữu hình B

N Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động do ngân sách cấp mua TSCĐ hữu hình B

N Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động do ngân sách cấp thanh toán chi phí lắp đặt TSCĐ B

N Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động do ngân sách cấp thanh toán chi phí lắp đặt TSCĐ

N Đơn vị lắp đặt hoàn thành bàn giao tài sản đưa vào sử dụng.

N Đơn vị lắp đặt hoàn thành bàn giao tài sản đưa vào sử dụng.

N Đơn vị lắp đặt hoàn thành bàn giao tài sản đưa vào sử dụng.

N Đơn vị lắp đặt hoàn thành bàn giao tài sản đưa vào sử dụng.

Cộng chuyển sang trang sau x x x 273.900.0

- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Bài 2: Đơn vị hành chính sự nghiệp X được cấp vốn đầu tư xây dựng cơ bản để tiến hành xây dựng cơ bản một công trình xây dựng trụ sở làm việc, có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Nhận quyết định giao dự toán ngân sách vốn đầu tư xây dựng cơ bản 500.000.000 đồng.

2 Nghiệm thu chi phí phải trả cho các nhà thầu cung cấp dịch vụ gồm: a Tư vấn lập báo cáo kinh tế kỹ thuật: 11.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 11.000.000 Có TK 331: 11.000.000 b Thẩm tra thiết kế kỹ thuật và dự toán công trình: 1.540.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 1.540.000 Có TK 331: 1.540.000 c Lập và đánh giá hồ sơ mời thầu thi công: 1.430.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 1.430.000 Có TK 331: 1.430.000 d Quản lý dự án công trình: 9.900.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 9.900.000Có TK 331: 9.900.000 e Giám sát công trình: 10.450.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 10.450.000 Có TK 331: 10.450.000 f Kiểm định chất lượng công trình: 3.300.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 3.300.000 Có TK 331: 3.300.000 g Bảo hiểm công trình: 880.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 880.000 Có TK 331: 880.000 h Chi phí khác: 2.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

3 Nghiệm thu chi phí xây lắp và lắp đặt thiết bị của công trình phải trả cho nhà thầu thi công gồm: a Đợt 1: 176.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 176.000.000 Có TK 331: 176.000.000 b Đợt 2: 209.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 2412: 209.000.000 Có 331: 209.000.000 c Đợt 3: 33.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

4 Rút thực chi dự toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thanh toán toàn bộ tiền cho các nhà thầu cung cấp dịch vụ và xây lắp nêu trên.

Nợ TK 331: 458.700.000 Có TK 3664: 458.700.000 Có TK 009222: 458.700.000

5 Công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, ghi nhận nguyên giá tài sản cố định hữu hình theo giá tạm tính.

Nợ TK 211: 458.700.000 Có TK 2412: 458.700.000 Nợ TK 3664: 458.700.000

6 Công trình được cơ quan tài chính duyệt quyết toán 455.000.000 đồng, số không được duyệt quyết toán phải thu hồi đơn vị thi công, do sai quy định.

7 Xuất quỹ tiền mặt nộp vào ngân sách nhà nước số tiền không được duyệt quyết toán.

Nợ TK 3338: 3.700.000Có TK 111: 3.700.000Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên.

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Thanh lý một TSCĐ từ nguồn phí được khấu trừ để lại nguyên giá 20.000.000 đồng, đã khấu hao 15.000.000 đồng Chi phí thanh lý chi bằng tiền mặt 300.000 đồng Thu do thanh lý bằng tiền mặt là 1.000.000 đồng

Nợ TK 111: 1.000.000 Có TK 711: 1.000.000 Nợ TK 811: 300.000

Có TK 111: 300.000 Nợ TK 214: 15.000.000 Nợ TK 36631: 5.000.000

2 Nhượng bán 1 TSCĐ từ nguồn vốn kinh doanh, tài sản này có nguyên giá 50.000.000 đồng đã kháu hao 30.000.000 đồng, thu do thanh lý bằng tiền mặt là 5.000.000 đồng, thuế GTGT khấu trừ 10%

3 Kiểm kê phát hiện thiếu 1 TSCĐ có nguyên giá 20.000.000 đồng đã khấu hao 10.000.000 đồng từ nguồn phí được khấu trừ để lại chưa rõ nguyên nhân Sau khi xác định được nguyên nhân, đơn vị xử lý bồi thường nhân viên 50% trừ ngay vào lương số còn lại hạch toán vào chi phí.

Có TK 211: 20.000.000 Nợ TK 334 : 5.000.000 Nợ TK 614: 5.000.000

4 Mua 10 TSCĐ giá 12.000.000 đồng /TS, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán tài sản này được nhận đơn vị về 5 cái, 5 cái chuyển thẳng cho đơn vị nội bộ cấp dưới

5 Chi sữa chửa TSCĐ phục vụ cho HĐSN bằng tiền mặt, giá chưa thuế 4.000.000 đồng, thuế GTGT 10%

Ngày 4/1/N đơn vị sự nghiệp công lập B chi tiền mặt từ khoản rút dự toán mua 300kg vật liệu nhập kho giá bao gồm thuế GTGT là 10% là 55.000 đ/kg, do số vật liệu này đơn vị có kế hoạch sử dụng trong năm N, vì thế tại thời điểm mua, kế toán hạch toán:

Nợ TK 611: 55.000.000 Có TK 111: 55.000.000 Đồng thời ghi:

Nợ TK 3373: 55.000.000 Có TK 511: 55.000.000 Hãy nhận xét cách xử lý của kế toán, đúng/sai? Giải thích?

Cách xử lý của kế toán là sai.

+ Mua nguyên vật liệu về nhập kho chứ không đưa trực tiếp vào sử dụng nên không ghi vào Nợ TK 611/ Có TK 111.

+ Rút dự toán từ đơn vị hành chính sự nghiệp chứ không phải rút từ phí, lệ phí nên không ghi vào Nợ TK 3373/ Có TK 511.

Tình huống 2: Đơn vị sự nghiệp công lập B trong kỳ bồi thường bằng tiền mặt 10.000.000 đồng từ quyết định xử lý tài sản cố định thiếu qua kiểm kê, biết tài sản này hình thành từ nguồn NSNN có nguyên giá 50.000.000 đồng, đã khấu hao 30.000.000 đồng kế toán hạch toán:

Nợ TK 111: 10.000.000 Có TK 1388: 10.000.000 Nợ TK 36611: 20.000.000 Có TK 3371: 20.000.000 Hãy nhận xét cách xử lý của kế toán, đúng/sai, giải thích?

Cách xử lý của kế toán là SAI Nợ TK 214: 30.000.000 Nợ TK 1388: 20.000.000

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X, đồng thời có tổ chức hoạt động kinh doanh, tình thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Mua vật liệu nhập kho để dùng cho hoạt động thường xuyên chưa trả tiền cho nhà cung cấp giá chưa thuế GTGT 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

2 Rút thực chi dự toán kinh phí hoạt động để thanh toán tiền mua vật liệu NV1.

3 Mua TSCĐ để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh giá chưa thuế GTGT

200.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Chưa trả tiền cho Cty X.

4 Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng để thanh toán 50% tiền mua tài sản NV3.

5 Xuất kho bán một số hàng hóa cho Cty X, giá bán chưa thuế GTGT 120.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, giá xuất kho lô hàng 80.000.000 đồng Cty X chưa trả tiền.

Nợ TK 632: 80.000.000 Có TK 156: 80.000.000 Nợ TK 131: 132.000.000

6 Cuối tháng tiến hành lập biên bản bù trừ công nợ với công ty X, số tiền mua hàng còn lại công ty X thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Đơn vị đã nhận được giấy báo có.

Yêu cầu: Định khoản, ghi nhận các nghiệp vụ trên vào sổ NKC.

Chứng từ Diễn giải Số hiệu

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

1/10/2021 1/10/2021 Mua NVL nhập kho chi cho hoạt động thường xuyên, chưa trả tiền

5/10/2021 5/10/2021 Rút thực chi thanh toán tiền mua NVL 331 22.000.000

Mua TSCĐ chi cho hoạt động SXKD, chưa trả tiền, thuế GTGT 10%

Chuyển khoản thanh toán thanh toán 50% tiền mua tài sản

1 Xuất kho bán hàng hóa cho

CTY X, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền

1 Cuối tháng bù trừ công nợ, số tiền còn lại CTY X thanh toán bằng tiền gửi

Trích tài liệu kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp X, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Chi TGNH ứng trước cho nhà cung cấp 10.000.000 đồng để mua hàng hóa, số hàng mua trị giá 20.000.000 đồng, thuế GTGT KT 10% Sau khi trừ khoản ứng trước, đơn vị thanh toán bằng TGNH cho nhà cung cấp.

Nợ TK 331: 10.000.000Có TK 112: 10.000.000Nợ TK 156: 22.000.000

Có TK 331: 10.000.000 Có TK 112: 12.000.000 Nợ TK 3371: 22.000.000

2 Cho thuê một TSCĐ từ nguồn SXKD, giá thuê mỗi tháng 10.000.000 đồng, tiền thuê trả trước 6 tháng bằng tiền TGNH Đơn vị đã phân bổ doanh thu tháng đầu tiên.

3 Mua 1 TSCĐ chưa thanh toán cho nhà cung cấp sử dụng cho hoạt động thường xuyên giá 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Sau đó, đơn vị chi TGNH từ lệnh chi tiền thực chi trả nợ người bán.

Nợ TK 211: 22.000.000 Có TK 331: 22.000.000 Nợ TK 331: 22.000.000

4 Chi TGNH tạm ứng lương kỳ 1 cho người lao động là 40.000.000 đồng.

5 Tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho người lao động là 80.000.000 đồng, bao gồm: hoạt động thu phí 10.000.000 đồng, hoạt động thường xuyên 30.000.000 đồng, hoạt động SXKD 50.000.000 đồng.

Nợ TK 614: 10.000.000 Nợ TK 611: 30.000.000 Nợ TK 642: 50.000.000

6 Trích các khoản trích theo lương và khấu trừ lương người lao động theo quy định.

Nợ TK 614: 2.350.000 (10.000.000 x 23,5%) Nợ TK 611: 7.050.000 (30.000.000 x 23,5%) Nợ TK 642: 11.750.000 (50.000.000 x 23,5%) Nợ TK 334: 9.450.000 (90.000.000 x 10,5%) Có TK 332: 30.600.000 (90.000.000 x 34%)

7 Rút dự toán chuyển vào tài khoản TGNH để trả lương cho người lao động qua thẻ

ATM sau khi trừ các khoản trích theo lương mà người lao động phải nộp, thu hồi tạm ứng 2.000.000 đồng và thu hồi bồi thường 1.000.000 đồng.

8 Rút dự toán chuyển tiền nộp các khoản trích theo lương.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên.

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Chi cho hoạt động công đoàn từ kinh phí để lại 500.000 đồng bằng tiền mặt.

Nợ TK 614: 500.000 Có TK 111: 500.0000 Nợ TK 3373: 500.000

2 Vay dài hạn ngân hàng trả nợ người bán 20.000.000 đồng.

3 Mua 1 TSCĐ cho hoạt động không thường xuyên bao gồm thuế GTGT 10% là

55.000.000 đồng, thanh toán trước 50% từ dự toán kinh phí đã rút trước đó.

Nợ TK 211: 55.000.000 Có TK 331: 27.500.000 (55.000.000 x 50%) Có TK 36611: 27.500.000 (55.000.000 – 27.500.000) Có TK 008222: 27.500.000 (55.000.000 x 50%)

4 Đơn vị bị nhận được thông báo phạt do chậm nộp các khoản trích theo lương

5 Thuế thu nhập các nhân phải nộp của người lao động trong đơn vị là 20.000.000 đồng.

6 Bán 200 sản phẩm, giá 50.000 đồng/sp thuế GTGT khấu trừ 10% khách hàng chưa thanh toán Giá vốn là 30.000 đồng/sp Số hàng trên có 10 sản phẩm kèm phẩm chất đơn vị thu hồi về kho và giảm nợ cho người mua.

Nợ TK 131: 11.000.000 Có TK 531: 10.000.000 (200 x 50.000) Có TK 3331: 1.000.000 (200 x 50.000 x 10%) Nợ TK 156: 300.000 (10 x 30.000)

Có TK 632: 300.000 Nợ TK 531: 500.000 (10 x 50.000) Nợ TK 3331: 50.000 (10 x 50.000 x 10%)

7 Số thuế TNDN đã tạm nộp là 20.000.000 đồng, số thuế TNDN phải nộp là

Nợ TK 3334: 20.000.000 Có TK 112: 20.000.000 Nợ TK 821: 18.000.000

8 Thu do thanh lý TSCĐ bằng tiền mặt là 10.000.000 đồng, chi phí phát sinh khi thanh lý chi bằng tiền mặt 6.000.000 đồng, khoản chênh lệch nộp NSNN.

Nợ TK 111: 10.000.000 Có TK 3378: 10.000.000 Nợ TK 3378: 6.000.000

9 Tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động là 30.000.000 đồng.

10 Thặng dư được kết chuyển vào quỹ bổ sung BSTN là 40.000.000 đồng.

11 Đơn vị kết chuyển khoản đã tạm chi.

12 Khoản chênh lệch từ quỹ BSTN được kết chuyển vào quỹ ổn định TN.

Nợ TK 4315: 10.000.000Có TK 4313: 10.000.000Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên.

4 Thu nhập tăng thêm phải trả cho người lao động từ quỹ dự phòng ổn định thu nhập 15.000.000 đồng.

5 Trích lập nguồn cải cách tiền lương theo quy định 700.000.000 đồng.

6 Tiền lương phải trả từ nguồn cải cách tiền lương 480.000.000 đồng.

7 Chi tiền gửi ngân hàng trả lương NV 2.

8 Cuối năm kết chuyển số đã chi từ nguồn cải cách tiền lương.

Bài 2 Đơn vị hành chính sự nghiệp X, đồng thời có tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ như sau:

1 Nhận cấp viện trợ bằng TGNH ngoại tệ 500.000 USD, tỷ giá tại ngoại tệ do BTC công bố tại thời điểm nhận là 23.000 VND /USD.

2 Chi ngoại tệ từ nguồn viện trợ mua 1 TSCĐ, giá mua 10.000 USD, tỷ giá thực tế tại thời điểm mua bao gồm: Tỷ giá mua 23.100 VND /USD, tỷ giá bán 23.400 VND /USD.

3 Bán thanh lý một tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động HCSN, có nguyên giá 40.000.000 đồng, đã hao mòn 36.000.000 đồng, giá bán 6.000.000 đồng thu bằng tiền mặt, chi phí vận chuyển, bốc dở phát sinh để thanh lý tài sản 500.000 đồng cũng chi bằng tiền mặt Khoản chênh lệch được bổ sung nguồn thu hoạt động khác.

4 Xuất 500 sản phẩm giá xuất kho 150.000 đồng / sản phẩm bán cho khách hàng M, giá bán chưa thuế 10 USD/SP, thuế GTGT 10% khấu trừ, khách hàng chưa thanh toán, tỷ giá thực tế tại thời điểm bán bao gồm: Tỷ giá mua 22.800 VND /USD, tỷ giá bán 23.000 VND /USD.

Nợ TK 131: 125.400.000 Có TK 531: 114.000.000 Có TK 3331: 11.400.000 Nợ TK 632: 75.000.000

5 Thu nợ khách hàng M bằng TGNH ngoại tệ, biết tỷ giá thực tế tại thời điểm thu nợ bao gồm: Tỷ giá mua 22.800 VND /USD, tỷ giá bán 23.000 VND /USD.

Nợ TK 1122: 125.400.000 Có TK 131: 125.400.000 Nợ TK 007: 5000

6 Ghi nhận số quỹ phúc lợi đơn vị nội bộ phải nộp là 20.000.000 đồng.

7 Nhận báo có của Ngân hàng về số tiền quỹ phúc lợi đơn vị trực thuộc đã nộp.

8 Chi tiền mặt trợ cấp khó khăn cho nhân viên từ quỹ phúc lợi 2.000.000 đồng.

9 Mua một TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động phúc lợi, giá mua chưa thuế GTGT 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 211: 33.000.000 Có TK 112: 33.000.000 Nợ TK 43121: 33.000.000

Nợ TK 33721: 33.000.000 Có TK 36621: 33.000.000 Có TK 004: 33.000.000

10.Khấu hao TSCĐ từ nguồn viện trợ 10.000.000 đồng và từ nguồn quỹ phúc lợi

Bài 3: Đơn vị hành chính sự nghiệp X, tính giá hàng tồn kho xuất theo phương pháp FIFO, trong kỳ có tài liệu kế toán liên quan đến kinh phí hoạt động như sau:

1 Ngân sách cấp 200.000 USD cho hoạt động hành chính bằng lệnh chi tiền thực chi, tỷ giá tại thời điểm nhận cấp do BTC công bố là 23.000 VNĐ/USD.

Tình huống 1: Đơn vị HCSN A xác định số phí, lệ phí thu được phép để lại sử dụng cho hoạt động thu phí, lệ phí theo quy định 40.000.000 đồng Kế toán ghi:

Nợ TK 3373: 40.000.000 đồng Có TK 514: 40.000.000 đồng

Bạn hãy cho biết tình huống trên kế toán tại đơn vị xử lý đúng/sai? Nếu sai bạn hãy cho ý kiến xử lý lại cho đúng.

Giải Kế toán tại đơn vị xử lý sai.

Tình huống 2: Đơn vị HCSN B phát sinh chi phí hoạt động bằng tiền mặt từ nguồn kinh phí được ngân sách nhà nước cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi 40.000.000 đồng Kế toán ghi:

- Nợ TK 611: 40.000.000 đồng Có TK 111: 40.000.000 đồng - Nợ TK 3371: 40.000.000 đồng Có TK 511: 40.000.000 đồng - Nợ TK 012: 40.000.000 đồng

Bạn hãy cho biết tình huống trên kế toán tại đơn vị xử lý đúng/sai? Nếu sai bạn hãy cho ý kiến xử lý lại cho đúng.

GiảiKế toán tại đơn vị xử lý sai.

Nợ TK 611: 40.000.000 Có TK 111: 40.000.000 Nợ TK 3371: 40.000.000

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Được giao dự toán kinh phí hoạt động 500.000.000 đồng.

2 Được ngân sách cấp kinh phí hoạt động bằng Lệnh chi tiền thực chi

Nợ TK 112: 400.000.000 Có TK 3371: 400.000.000 Nợ TK 012: 400.000.000

3 Rút thực chi dự toán kinh phí hoạt động mua vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế

Nợ TK 152: 22.000.000 Có TK 36612: 22.000.000 Có TK 008211: 22.000.000

4 Sửa chữa nhỏ tài sản dùng cho hoạt động từ nguồn kinh phí Lệnh chi tiền bằng chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 11.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 3371: 11.000.000 Có TK 511: 11.000.000 Có TK 012: 11.000.000

5 Rút tạm ứng dự toán kinh phí hoạt động nhập quỹ 50.000.000 đồng.

Nợ TK 111: 50.000.000 Có TK 3371: 50.000.000 Có TK 00821: 50.000.000

6 Xuất kho 50% số vật liệu mua ở NV 3 ra sử dụng cho hoạt động.

7 Mua TSCĐ về dùng cho hoạt động chưa thanh toán, giá bao gồm thuế GTGT 10% là

8 Rút thực chi dự toán thanh toán tiền mua tài sản ở NV7.

Nợ TK 331: 55.000.000 Có TK 36611: 55.000.000 Có TK 008212: 55.000.000

9 Cuối kỳ tính hao mòn tài sản được mua bằng nguồn kinh phí hoạt động đang dùng cho hoạt động thường xuyên 5.500.000 đồng.

10 Thực hiện các bút toán kết chuyển thu NSNN cuối kỳ.

Có TK 511: 11.000.000 Nợ TK 36611 (HM): 5.500.000

Có TK 511: 5.500.000 Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên.

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X, đồng thời có tổ chức hoạt động kinh doanh, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Chi tiền mặt mua 1.000 kg hàng hoá nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT

10.000.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 10.000.000 đồng.

Có TK 111: 11.010.000.000 Đơn giá mới: 10.010.000.000/1.000kg = 10.010.000 đồng/kg

2 Xuất kho 400 kg hàng hoá mua ở NV 1 bán, giá bán chưa thuế GTGT

12.000.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% Người mua chưa thanh toán.

Nợ TK 131: 5.280.000.000 Có TK 531: 4.800.000.000 Có TK 3331: 480.000.000 Nợ TK 632: 4.004.000.000

3 Người mua hàng ở nghiệp vụ 2 trả lại 10kg do kém chất lượng Đơn vị đã nhập kho số hàng trả lại.

Nợ TK 3331: 12.000.000 Có TK 131: 132.000.000 Nợ TK 1561: 100.100.000

4 Nhận được giấy báo có của ngân hàng khách hàng mua hàng ở nghiệp vụ 2 trả tiền mua hàng sau khi trừ chiếc khấu thanh toán 2%.

Nợ TK 112: 5.045.040.000 Có TK 131: 5.045.040.000 Nợ TK 615: 102.960.000

Có TK 131: 102.960.000 Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ trên.

Tại đơn vị Hành chính sự nghiệp có hoạt động kinh doanh, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh:

1 Căn cứ Quyết định giao dự toán thường xuyên trong năm: 500.000

2 Rút tạm ứng dự toán chi thường xuyên về quỹ tiền mặt: 40.000

Nợ TK 111: 40.000 Có TK 3371: 40.000 Có TK 008211: 40.000

3 Rút dự toán thường xuyên mua nguyên vật liệu trị giá chư thuế GTGT là 10.000, thuế

GTGT 10% nhập kho Nợ TK 152: 11.000

4 Xuất kho bán 2.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT là 100.000 đ/sp, thuế GTGT

10% khấu trừ khách hàng chưa thanh toán, giá vốn của số hàng này 55.000 đ/sp.

Nợ TK 131: 220.000.000 Có TK 531: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000 Nợ TK 632: 110.000.000

5 Căn cứ bảng lương, tiền lương phải trả bao gồm:

- Hoạt động sự nghiệp 250.000 - Hoạt động kinh doanh 20.000 Nợ TK 611: 250.000

6 Trích các khoản theo lương và khấu trừ lương của viên chức về các khoản trích

BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho hoạt động sự nghiệp, hoạt động kinh doanh

Nợ TK 611: 58.750 (Hoạt động sự nghiệp)

Nợ TK 642: 4.700 (Hoạt động kinh doanh)

7 Chi phí dịch vụ mua ngoài cho hoạt động thường xuyên từ nguồn kinh phí bằng tiền mặt 32.000 Nợ TK 611: 32.000

8 Rút dự toán chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng để trả lương và nộp các khoản trích theo lương của hoạt động sự nghiệp Sau đó, chi trả lương và nộp các khoản trích theo lương bằng TGNH

Có TK 511: 223.750 Có TK 008212: 223.750 Nợ TK 332: 85.000

Có TK 511: 85.000 Có TK 008212:85.000 Nợ TK 334: 223.750

9 Xuất vật liệu: phục vụ cho hoạt động thường xuyên: 8.000, hoạt động kinh doanh

10 Thu nợ KH (NV4) bằng TGNH sau khi trừ khoản giảm giá 5% trên tổng số tiền thanh toán Nợ TK 112: 209.000.000 Nợ TK 615: 11.000.000

11 Hao mòn TSCĐ hoạt động sự nghiệp 20.000, hoạt động kinh doanh 10.000

Nợ TK 611: 20.000 (Hoạt động sự nghiệp) Có TK 214: 20.000

Nợ TK 642: 20.000 (Hoạt động kinh doanh) Có TK 214: 10.000

12 Kết chuyển các khoản thu

Nợ TK 33612: 8.000 (Kết chuyển các khoản nhận trước chưa ghi thu) Có TK 511: 8.000

Nợ TK 36611: 20.000 Có TK 511: 20.000 Nợ TK 511: 368.750 (Kết chuyển doanh thu) Nợ TK 531: 200.000.000

13 Kết chuyển các khoản chi

Nợ TK 911: 121.418.450Có TK 611: 368.750Có TK 642: 49.700Có TK 615: 11.000.000

3 Rút dự toán kinh phí hoạt động chuyển thẳng mua một tài sản cố định, giá mua chưa thuế GTGT là 60.000.000 đồng, thuế GTGT 10%

Nợ TK 211: 66.000.000 Có TK 36611: 66.000.000 Có TK 008212: 66.000.000

4 Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá chưa thuế GTGT là 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% nhập kho.

Nợ TK 152: 22.000.000 Có TK 111: 22.000.000 Nợ TK 3371: 22.000.000 Có TK 36612: 22.000.000

5 Căn cứ bảng lương, tiền lương phải trả là 200.000.000 đồng Đơn vị trích các khoản theo lương và khấu trừ lương của viên chức về các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

Nợ TK 611: 200.000.000 Có TK 334: 200.000.000 Nợ TK 611: 47.000.000 Nợ TK 334: 21.000.000 Có TK 332: 68.000.000

6 Rút dự toán chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng tiền lương và rút dự toán kinh phí hoạt động nộp các khoản trích theo lương của hoạt động sự nghiệp Nợ TK 112: 179.000.000

Có TK 008212: 179.000.000 Nợ TK 332: 68.000.000 Có TK 511: 68.000.000 Có TK 008212: 68.000.000

7 Xuất kho vật liệu trị giá 8.000.000 đồng sử dụng cho hoạt động thường xuyên

8 Khấu hao TSCĐ của hoạt động thường xuyên là 20.000.000 đồng.

9 Kiểm kê phát hiện thiếu một TSCĐ phục vụ cho hoạt động phúc lợi, tài sản này có nguyên giá 25.000.000 đồng, đã hao mòn 15.000.000 đồng chưa rõ nguyên nhân Sau đó, đơn vị quyết định bồi thường nhân viên giữ tài sản 50%, thu ngay bằng tiền mặt và hạch toán ghi nhận khoản chênh lệch 50% còn lại.

Nợ TK 214: 15.000.000 Nợ TK 1388: 10.000.000 Có TK 211: 25.000.000 Nợ TK 111: 5.000.000 Có TK 1388: 5.000.000

Có TK 1388: 5.000.000Nợ TK 43122: 5.000.000 (KHOẢN THU LẠI)

10 Cuối kỳ, kết chuyển từ tài khoản nhận trước chưa ghi thu sang tài khoản phải thu của vật liệu xuất sử dụng trong kỳ và khấu hao TSCĐ đã tính.

Nợ TK 36612: 8.000.000 Có TK 511: 8.000.000 Nợ TK 36611: 20.000.000 Có TK 511: 20.000.000

11 Cuối kỳ, tính toán và xác định kết quả hoạt động trong kỳ.

+ KẾT CHUYỂN DT Nợ TK 511: 275.000.000 Có TK 911: 275.000.000 + KẾT CHUYỂN CP Nợ TK 911: 247.000.000

Có TK 421: 28.000.000 Yêu cầu: Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

Bài 5: Đơn vị sự nghiệp A có hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 5/N như sau:

1 Nhập khẩu 2.000 kg nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh chưa thanh toán tiền cho người bán, đơn giá 10 USD/kg, tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm nhập bao gồm: tỷ giá mua là 19.500 VND/USD , tỷ giá bán 20.000 VND/USD Các khoản thuế phải nộp bao gồm: thuế nhập khẩu 10%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% Chi phí vận chuyển số vật liệu trên thanh toán bằng khoản tạm ứng bao gồm thuế GTGT 10% là 22.000.000 đồng.

Căn cứ nghiệp vụ trên, nhân viên kế toán A sau khi hạch toán đã xác định đơn giá nhập của số hàng này là 205.000 đ/kg Tuy nhiên, nhân viên kế toán B cho rằng số liệu trên chưa chính xác.

Có TK 331: 400.000.000 Có TK 141: 22.000.000 Nợ TK 152: 40.000.000 Có TK 3337: 40.000.000 Nợ TK 133: 44.000.000 Có TK 33312: 44.000.000 + Đơn giá nhập = (400.000.000+40.000.000+20.000.000)/2000

= 230.000 ® Ý kiến của nhân viên kế toán A là sai Ý kiến của nhân viên kế toán B là đúng

2 Trong kỳ, đơn vị được phép chi tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động là

40.000.000 đồng Kế toán đã sử dụng TK quỹ phúc lợi để hạch toán nghiệp vụ tạm chi và đã chi cho người lao động bằng tiền mặt Sau khi xác định được kết quả hoạt động, số thặng dư được kết chuyển bổ sung thu nhập cho người lao động được kế toán kết chuyển làm tăng quỹ phúc lợi nhằm bù đắp khoản đã tạm chi cho người lao động.

Yêu cầu: Nhận xét cách xử lý của kế toán đúng / sai cho NV 2, giải thích? Nếu sai hãy hạch toán lại cho đúng?

Cách xử lý của kế toán là sai.

Sử dụng TK 3371 để hạch toán nghiệp vụ tạm chi Cuối kỳ, đv xác định được thặng dư các hoạt động và trích lập các quỹ theo quy định của quy chế tài chính, đv phải kết chuyển số tạm chi BSTN cho người lao động sang TK 413_Quỹ bổ sung thu nhập (đối với cơ quan hành chính) hoặc TK 421_Thặng dư/Thâm hụt lũy kế (đối với cơ quan sự nghiệp).

Nợ TK 1371: 40.000.000 Có TK 34: 40.000.000 + Chi bổ sung

Nợ TK 334: 40.000.000 Có TK 111: 40.000.000 Nợ TK 421: 40.000.000

Tại đơn vị Hành chính sự nghiệp X Có TK hoạt động thu phí, trong kỳ đơn vị thu được khoản phí là 200.000.000 đồng, kế toán chuyển trả Nợ TKcho người bán (Số Nợ TKnày phát sinh do đơn vị mua nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sự nghiệp) Hãy nhận xét cách xử lý của kế toán đơn vị X?

Kế toán xử lí sai, vì đâylà số tiền của hoạt đọng thu phí, không phải tiền của đơn vị nên không được chi cho những hoạt động của đơn vị.

Tại đơn vị Hành chính sự nghiệp Y có hoạt động SXKD, trong kỳ đơn vị rút dự toán bằng tiền mặt để chi cho hoạt động chuyên môn là 200.000.000 đồng Hiện tại đơn vị có nhu cầu chi cho hoạt động SXKD, thủ trưởng đơn vị yêu cầu tạm thời sử dụng số tiền trên để chi mua một tài sản cố định dùng cho sản xuất sản phẩm, khi nào thu được tiền bán hàng sẽ chuyển trả cho nguồn thu NSNN.

Nợ TK 154 200.000.000 Có TK 111 200.000.000 Có TK 0082122 200.000.000

Bài 1: Đơn vị HCSN trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi hoạt động như sau:

1 Xuất kho vật liệu sử dụng ở các bộ phận chuyên môn nghiệp vụ 20.000.000 đồng.

2 Rút thực chi dự toán kinh phí hoạt động mua một CCDC về dùng trực tiếp ở bộ phận hành chính 8.000.000 đồng.

Nợ TK 611: 8.000.000 Có TK 511: 8.000.000 Có TK 008212: 8.000.000

3 Tiền lương phải trả cho người lao động trong kỳ 100.000.000 đồng Trích các khoản nộp theo lương theo quy định.

Nợ TK 611: 100.000.000 Có TK 334: 100.000.000 Nợ TK 611: 23.500.000 Nợ TK 334: 10.500.000 Có TK 332: 34.000.000

4 Rút dự toán thực chi về tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả lương Rút dự toán thực chi chuyển trả các khoản nộp theo lương cho các cơ quan quản lý quỹ.

Nợ TK 112: 66.000.000 Có TK 511:66.000.000 Có TK 008212: 66.000.000 Nợ TK 332: 34.000.000 Có TK 511: 34.000.000 Có TK 008212: 34.000.000

5 Chuyển khoản trả lương cho người lao động qua tài khoản cá nhân Đơn vị đã nhận giấy báo nợ của ngân hàng.

6 Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại ) phải trả 22.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

7 Rút thực chi dự toán kinh phí hoạt động trả tiền dịch vụ mua ngoài ở NV 6.

Nợ TK 331: 22.000.000 Có TK 511: 22.000.000 Có TK 008212: 22.000.000

8 Chi phí sửa chữa nhỏ tài sản cố định bằng tiền mặt 1.650.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%).

Nợ TK 611: 1.650.000 Có TK 111: 1.650.000 Nợ TK 3371: 1.650.000 Có TK 511: 1.650.000

9 Hao mòn tài sản cố định dùng cho hoạt động trong kỳ 50.000.000 đồng.

10 Trích lập quỹ khen thưởng tính vào chi hoạt động 2.000.000 đồng.

11 Rút thực chi dự toán kinh phí hoạt động số trích quỹ khen thưởng NV10 để khen thưởng cho CC, VC.

Nợ TK 111: 2.000.000 Có TK 511: 2.000.000Có TK 008212: 2.000.000

12 Cuối kỳ tính toán và thực hiện kết chuyển từ Tài khoản nhận trước chưa ghi thu sang Tài khoản thu NSNN số NVL, CCDC đã sử dụng, số hao mòn tài sản cố định đã tính.

Nợ TK 36612: 20.000.000 Có TK 511: 20.000.000 Nợ TK 43142: 50.000.000 Có TK 421: 50.000.000 Yêu cầu: Tính toán và định khoản các NV trên.

Trích tài liệu kế toán tại đơn vị hành chính sự nghiệp X, đồng thời có tổ chức hoạt động kinh doanh, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Chi phí tiền điện phải trả phát sinh chung cho hoạt động và kinh doanh chịu thuế theo khấu trừ trong kỳ 110.000.000 đồng, bao gồm thuế GTGT 10%.

2 Tiến hành phân bổ chi phí tiền điện Trong đó, bộ phận quản lý kinh doanh 70%, còn lại là hoạt động thường xuyên.

Nợ TK 611: 33.000.000 Nợ TK 642: 70.000.000 Nợ TK 133: 7.000.000 Có TK 652: 110.000.000

3 Rút dự toán thực chi kinh phí hoạt động trả tiền điện thuộc ngân sách nhà nước và chuyển khoản tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền điện thuộc vốn kinh doanh NV2.

Có TK 008212: 33.000.000 Nợ TK 642: 77.000.000 Có TK 112: 77.000.000

Bài 3: Đơn vị được giao dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên trong năm: 500.000.000 đồng

1 Rút tạm ứng dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên về nhập quỹ tiền mặt:

Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 3371: 100.000.000 Có TK 00821: 100.000.000

2 Rút dự toán kinh phí hoạt động chuyển thẳng mua một tài sản cố định, giá mua chưa thuế GTGT là 60.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nợ TK 211: 66.000.000 (60.000.000*1.1) Có TK 36611: 66.000.000 Có TK 008211: 66.000.000

3 Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu nhập kho để sử dụng cho HĐHCSN trị giá chưa thuế GTGT là 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% nhập kho.

4 Căn cứ bảng lương, tiền lương phải trả cho hoạt động HCSN là 200.000.000 đồng, cho bộ phận quản lý SXKD 30.000.000 đồng Đơn vị trích các khoản theo lương và khấu trừ lương của người lao động về các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.

Nợ TK 611: 200.000.000 Nợ TK 642: 30.000.000 Có TK 334: 230.000.000 Nợ TK 611: 47.000.000 (200.000.000*23.5%) Nợ TK 642: 7.050.000 (30.000.000*23.5%) Nợ TK 334: 24.150.000 (230.000.000*10.5%) Có TK 332: 78.200.000

5 Rút dự toán chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng tiền lương và rút dự toán kinh phí hoạt động nộp các khoản trích theo lương của hoạt động sự nghiệp Đồng thời, đơn vị nộp các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý SXKD bằng TGNH.

Có TK 511: 68.000.000 Có TK 008211: 68.000.000 Nợ TK 332: 10.200.000 (30.000.000*34%) Có TK 112: 10.200.000

6 Xuất kho vật liệu trị giá 8.000.000 đồng sử dụng cho hoạt động HCSN.

7 Khấu hao TSCĐ của hoạt động HCSN là 20.000.000 đồng, hoạt động quản lý SXKD 10.000.000 đồng.

Nợ TK 611: 20.000.000 Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 214: 30.000.000

8 Kiểm kê phát hiện thiếu một TSCĐ phục vụ cho hoạt động phúc lợi, tài sản này có nguyên giá 25.000.000 đồng, đã hao mòn 15.000.000 đồng chưa rõ nguyên nhân Sau đó, đơn vị quyết định bồi thường nhân viên giữ tài sản 50%, thu ngay bằng tiền mặt và hạch toán ghi nhận khoản chênh lệch 50% còn lại.

Nợ TK 214: 15.000.000 Nợ TK 1388: 10.000.000 Có TK 211: 25.000.000 Nợ TK 111: 5.000.000 Nợ TK 43122: 5.000.000 Có TK 1388: 10.000.000 Nợ TK 43121: 5.000.000 Có TK 43122: 5.000.000

9 Xuất kho hàng hóa trị giá 300.000.000 đồng bán cho khách hàng P với giá bán chưa thuế GTGT là 450.000.000 đồng, thuế GTGT 10% khách hàng chưa thanh toán.

Nợ TK 131: 495.000.000 Có TK 531: 450.000.000 Có TK 3331: 45.000.000 Nợ TK 632: 300.000.000 Có TK 156: 300.000.000

10 Thu nợ KH P bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ giảm giá 5%.

Nợ 531: 24.750.000 Nợ TK 112: 470.250.000 Có TK 131: 495.000.000

11 Cuối kỳ, kết chuyển từ tài khoản nhận trước chưa ghi thu sang tài khoản phải thu của vật liệu xuất sử dụng trong kỳ và khấu hao TSCĐ đã tính Cuối kỳ, tính toán và xác định kết quả hoạt động trong kỳ.

Có TK 632: 300.000.000 Có TK 642: 47.050.000 Nợ TK 821: 16.090.000 (427.5-347.05)*20%

Tại một đơn vị Hành chính sự nghiệp, có thu phí và lệ phí Tài liệu kế toán trong tháng 5 như sau:

Yêu cầu: Ghi nhận các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung.

1 Ngày 1/5: Rút tạm ứng dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên: 500.000.000 đồng về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111: 500.000.000 Có TK 3371: 500.000.000 Có TK 008211: 500.000.000

2 Ngày 2/5: Chi tiền mặt vừa rút dự toán mua nguyên vật liệu nhập kho 100 kg, giá mua chưa thuế 20.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%.

3 Ngày 6/5: Rút dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua một tài sản cố định A, giá mua chưa thuế 40.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nợ TK 211: 44.000.000 Có TK 36611: 44.000.000 Có TK 008211: 44.000.000

4 Ngày 10/5: Chi tiền mặt từ dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua công cụ dụng cụ xuất thẳng cho hoạt động HCSN, giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

Nợ TK 611: 5.500.000 Có TK 111: 5.500.000 Nợ TK 3371: 5.500.000

5 Ngày 12/5: Chi tiền mặt ứng trước cho nhà cung cấp dịch vụ là 3.000.000 đồng, dịch vụ được cung cấp phục vụ cho hoạt động thường xuyên giá chưa thuế 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đơn vị chi thanh toán khoản chênh lệch cho nhà cung cấp bằng tiền mặt.

Nợ TK 331: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.000 Nợ TK 611: 8.800.000

Có TK 331: 3.000.000 Có TK 111: 5.800.000 Nợ TK 3371: 8.800.000

6 Ngày 15/5: Thu phí, lệ phí bằng tiền mặt 40.000.000 đồng

7 Ngày 18/5: Đơn vị xác định số phí, lệ phí phải thu phát sinh trong kỳ là 20.000.000 đồng.

8 Ngày 22/5: Tổng thu phí, lệ phí được để lại chi phí cho hoạt động thu phí lệ phí là 40%, số còn lại nộp NSNN bằng tiền gửi ngân hàng.

Nợ TK 3373: 36.000.0000 Có TK 3332: 36.000.000 Nợ TK 3332: 36.000.000

9 Ngày 27/5: Chi tiền mặt từ nguồn phí được khấu trừ để lại mua nguyên vật liệu nhập kho giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%

Nợ TK 152: 5.500.000 Có TK 111: 5.500.000 Nợ TK 3373: 5.500.00

10 Ngày 31/5: Chi tiền mặt từ nguồn phí được khấu trừ để lại mua văn phòng phẩm xuất thẳng phục vụ hoạt động thu phí là 1.000.000 đồng, thuế GTGT 10%

Nợ TK 614: 1.100.000Có TK 111: 1.100.000Nợ TK 3373: 1.100.000

Tháng 05/N Đơn vị tính: đồng

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

01/05/N PT01/05 01/05/N Rút tạm ứng dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên:

500.000.000 đồng về nhập quỹ tiền mặt

01/05/N PT01/05 01/05/N Rút tạm ứng dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên:

500.000.000 đồng về nhập quỹ tiền mặt

02/05/N PC01/05 02/05/N Chi tiền mặt vừa rút dự toán mua nguyên vật liệu nhập kho 100 kg, giá mua chưa thuế 20.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%.

02/05/N PC01/05 02/05/N Chi tiền mặt vừa rút dự toán mua nguyên vật liệu nhập kho 100 kg, giá mua chưa thuế 20.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%.

02/05/N PC01/05 02/05/N Chi tiền mặt vừa rút dự toán mua nguyên vật liệu nhập kho 100 kg, giá mua chưa thuế 20.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%.

02/05/N PC01/05 02/05/N Chi tiền mặt vừa rút dự toán mua nguyên vật liệu nhập kho 100 kg, giá mua chưa thuế 20.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%.

06/05/N PC02/05 06/05/N Rút dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua một tài sản cố định A, giá mua chưa thuế 40.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

06/05/N PC02/05 06/05/N Rút dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua một tài sản cố định A, giá mua chưa thuế 40.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

03/05 10/05/N Chi tiền mặt từ dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua công cụ dụng cụ xuất thẳng cho hoạt động HCSN, giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

03/05 10/05/N Chi tiền mặt từ dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua công cụ dụng cụ xuất thẳng cho hoạt động HCSN, giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

03/05 10/05/N Chi tiền mặt từ dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua công cụ dụng cụ xuất thẳng cho hoạt động HCSN, giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

03/05 10/05/N Chi tiền mặt từ dự toán kinh phí hoạt động thường xuyên mua công cụ dụng cụ xuất thẳng cho hoạt động HCSN, giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%.

12/05/N PC04/05 12/05/N Chi tiền mặt ứng trước cho nhà cung cấp dịch vụ là 3.000.000 đồng, dịch vụ được cung cấp phục vụ cho hoạt động thường xuyên

12/05/N PC04/05 12/05/N Chi tiền mặt ứng trước cho nhà cung cấp dịch vụ là 3.000.000 đồng, dịch vụ được cung cấp phục vụ cho hoạt động thường xuyên

12/05/N PC05/05 12/05/N Dịch vụ được cung cấp phục vụ cho hoạt động thường xuyên giá chưa thuế 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đơn vị chi thanh toán khoản chênh lệch cho nhà cung cấp bằng tiền mặt

12/05/N PC05/05 12/05/N Dịch vụ được cung cấp phục vụ cho hoạt động thường xuyên giá chưa thuế 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đơn vị chi thanh toán khoản chênh lệch cho nhà cung cấp bằng tiền mặt