Nguyễn Trần Nam Ngọc
THÀNH VIÊN:
Nguyễn Trọng NghĩaTrương Chí Nghị
Sơn Quốc Nghĩa
Nguyễn Châu Xuân NgọcTrần Thị Thanh Ngân
Thạch Thị Ngọc Ngân
THÀNH VIÊN NHÓM 4
115621133115621004115621028115621085115621162115621031115621126
Trang 301Sơ lược về lý thuyết Nội dung giúp ta hiểu cơ bản về lý thuyết.
02Bài tập 1 Làm rõ lý thuyết ta tìm hiểu.
03Bài tập 2Củng cố hơn về nội dung tìm hiểu
Mục lục
Trang 4THUẾ LÀ GÌ ?
Khái niệm
Có tính chất nghĩa vụ bắt buộc của mọi công dân, mọi tổ chức kinh tế,
Trang 5Thuế giá trị gia tăngKhái niệm
CÁC LOẠI THUẾ CHÍNH ?
Thuế thu, doanh nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân
Thuế xuất – khẩu
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế nhà đất
Thuế sử dụng đất
070809
Trang 6Conduct market research.
Khái niệm
• Là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một năm, từng tháng hoặc từng lần.
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ?
• Và quyết toán theo năm.
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TNCN
• Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế tại lãnh thổ Việt Nam.
Trang 7Conduct market research.
Trang 8Công tác phí
Conduct market research.
Khái niệm
Tiền ăn giữa ca, ăn trưa(Không được vượt quá
730 ngàn VNĐ/người/tháng)
Phụ cấp điện thoại
Phụ cấp trang phục (Không quá
5 triệu VNĐ/người/năm)
Thu nhập từ phần tiền lương
Các khoản phụ cấp,trợ cấp
CÁC KHOẢN ĐƯỢC MIỄN THUẾ ?
Trang 9Conduct market research.
Trang 10Conduct market research.
Trang 11Khái niệm
THUẾ SUẤT ?
2 LOẠI
10% (Có MST) hoặc 20% (Không có MST)
Thu nhập
không thường xuyên
Trang 12THU NHẬP THƯỜNG XUYÊN
Khái niệm
Biểu thuế luỹ tiến từng phần
Trang 13Conduct market research.
BÀI TẬP 1
Một chuyên viên Canada sang công tác làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng từ ngày 01/01/2023 đến hết ngày 31/12/2023 có những khoản thu nhập sau:
Tiền lương thực nhận: 30.000 USD
Trong thời hạn ở Việt Nam chuyên viên có tham gia tư vấn về kinh tế tài chính cho một công ty tại TP Hà Nội với phí tư vấn nhận được là 15.000 USD
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN chuyên viên phải nộp tại Việt Nam biết thuế suất thuế TNCN so với thu nhập từ tiền lương là 20%; so với thu nhập kinh doanh thương mại dịch vụ là 5% Tỷ giá ngoại tệ 1 USD = 24.000 VNĐ.
Trang 14Công tác làm việc
tại Việt Nam
Conduct market research.
Phân tích
Các khoản thu nhập
Chuyên viên
Canada
Từ 01/01/2023 đến 31/12/2023
Lương thực nhận
30.000 USD
Phí tư vấn nhận được 15.000 USD
Trang 15Căn cứ tại khoản 1 điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC (Luật Thuế TNCN)
Căn cứ theo những điều kiện trên thì chuyên viên Canada đủ điều kiện là cá nhân cư trú.
Phân tích
Trang 16Thuế TNCN từ tiền lương là 20 %
Phân tích
Tỷ giá ngoại tệ
1 USD = 24.000 VNĐ Thu nhập kinh doanh
thương mại dịch vụ là 5 %
Xác định
THUẾ
TNCNBiết thuế TNCN bao gồm:
Trang 1730.000 USD X 24.000 VNĐ = 720 triệu VNĐ
Trang 18Thu nhập chịu thuế:
720 triệu VNĐ + 360 triệu VNĐ = 1,08 tỷ VNĐ
Trang 20CÁCH 1
BÀI LÀM
Trang 22BẬC 1
BẬC 5BẬC 6BẬC 3BẬC 4BẬC 2
Thu nhập tính thuế đến 60 triệu VNĐ đầu tiên:
60 triệu VNĐ x 5% = 3 triệu VNĐThu nhập tính thuế từ 60 triệu VNĐ đến 120 triệu VNĐ:
(120 triệu VNĐ - 60 triệu VNĐ) x 10% = 6 triệu VNĐ
Thu nhập tính thuế từ 624 triệu VNĐ đến 960 triệu VNĐ:(948 triệu VNĐ - 624 triệu VNĐ) x 30% = 97,2 triệu VNĐ
Thu nhập tính thuế từ 120 triệu VNĐ đến 216 triệu VNĐ:
(216 triệu VNĐ - 120 triệu VNĐ) x 15% = 14,4 triệu VNĐ
Thu nhập tính thuế từ 216 triệu VNĐ đến 384 triệu VNĐ:
(384 triệu VNĐ - 216 triệu VNĐ) x 20% = 33,6 triệu VNĐThu nhập tính thuế từ 384 triệu VNĐ đến 624 triệu
(624 triệu VNĐ - 384 triệu VNĐ) x 25% = 60 triệu VNĐ
Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo luỹ tiến từng phần
Trang 23Thuế TNCN chuyên viên phải nộp:
3 triệu VNĐ
14,4 triệu VNĐ
6 triệu VNĐ
33,6 triệu VNĐ
60 triệu VNĐ 97,2 triệu VNĐBậc 1
Bậc 2
Bậc 4Bậc 3
Bậc 5Bậc 6
Bậc Thuế suấtThành tiền
Tổng 214,2 triệu VNĐ
CÁCH 1
Trang 25CÁCH 2
Bảng tính thuế rút gọn
Trang 27Số thuế phải nộp trong năm: 214,2 triệu VNĐ
Trang 28Conduct market research.
BÀI TẬP 2
Ông Lê Minh (quốc tịch Việt Nam), đăng ký hộ khẩu thường trú tại Hà Nội, công tác trong một doanh nghiệp Dược có thu nhập trong năm tính thuế như sau:
- Tiền công thực nhận sau khi trừ những khoản bảo hiểm bắt buộc: 560 triệu đồng;
- Tiền thưởng tính theo hiệu suất lao động: 60 triệu đồng; - Phụ cấp ô nhiễm: 30 triệu đồng;
- Tiền thưởng ý tưởng sáng tạo, nâng cấp cải tiến kỹ thuật (kèm theo ghi nhận sáng tạo): 10 triệu đồng
- Tiền cho thuê mặt bằng sản xuất là 50 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Lê Minh phải nộp trong năm Biết rằng ông không đăng ký giảm trừ gia cảnh.
Trang 29Công tác trong một doanh nghiệp Dược
Hộ khẩu thường trú tại Hà Nội
Ông Lê Minh
( Quốc tịch Việt Nam )
PHÂN TÍCH
Trang 30THU NHẬP TRONG NĂM NHƯ SAU:
Tiền công thực: 560 triệu VNĐ
(Đã trừ BH bắt buộc)
Tiền thưởng: 60 triệu VNĐ
Phụ cấp ô nhiễm: 30 triệu VNĐ
Tiền thưởng ý tưởng sáng tạo,
nâng cấp cải tiến kĩ thuật:
10 triệu VNĐ
Tiền cho thuê
mặt bằng sản xuất: 50 triệu VNĐ
PHÂN TÍCH
Trang 31Xác định thuế
TNCN ông Lê Minh p
hải nộp trong năm
Ông không đăng ký
giảm trừ gia cảnh
PHÂN TÍCH
Trang 32BÀI L ÀM
• Phụ cấp ô nhiễm.
• Tiền thưởng ý tưởng sáng tạo, nâng cấp cải tiến kỹ thuật.
Theo khoản 2 Điều 2 thông tư BTC:
111/2013/TT-Các khoản được giảm
Trang 33Theo khoản 3 Điều 1 thông tư BTC
100/2021/TT-BÀI L ÀM
Tiền cho thuê mặt bằng sản xuất là 50 triệu VNĐ sẽ không cộng vào khoản thu chịu thuế.
Trang 34Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân:
11 triệu VNĐ x 12 tháng = 132 triệu VNĐ/năm
560 triệu VNĐ + 60 triệu VNĐ = 620 triệu VNĐ
BÀI TẬP 2
BÀI LÀM
Thu nhập chịu thuế:
Trang 35Thu nhập tính thuế:
Trang 36BÀI TẬP 2
SỐ THUẾ PHẢI NỘP
Số thuế phải nộp tính theo luỹ tiến
từng phần
Số thuế phải nộp
tính theo phương pháp rút rọn
Trang 37CÁCH 1
BÀI LÀM
Thu nhập tính thuế: 488 triệu VNĐ
Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo luỹ tiến từng phần
Trang 38CÁCH 1
BÀI LÀM
Trang 39CÁCH 1
BÀI LÀM
Thu nhập tính thuế: 488 triệu VNĐ
Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo luỹ tiến từng phần
Thuộc bậc 5
Trang 40BẬC 1
BẬC 5BẬC 3
BẬC 4BẬC 2
Thu nhập tính thuế đến 60 triệu VNĐ đầu tiên:
(488 triệu VNĐ - 384 triệu VNĐ) x 25% = 26 triệu VNĐ
Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo luỹ tiến từng phần
Trang 41Thuế TNCN ông Lê Minh phải nộp:
3 triệu VNĐ
14,4 triệu VNĐ
6 triệu VNĐ
33,6 triệu VNĐ
26 triệu VNĐBậc 1
Bậc 2
Bậc 4Bậc 3
Bậc 5
Bậc Thuế suất Thành tiền
Tổng 83 triệu VNĐ
CÁCH 1
Trang 42CÁCH 2
BÀI LÀM
Thu nhập tính thuế: 488 triệu VNĐ
Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn
Thu nhập tính thuế theo tháng:
488 triệu VNĐ : 12 tháng = 40,7 triệu VNĐ
Trang 43CÁCH 2
Bảng tính thuế rút gọn
Trang 46Về chúng tôi:
Cảm ơn cô,
các bạn đã lắng nghe !!!
Xin lỗi vì sự bất tiện này
Nguồn tham khảo: Le-Phi/Thong-tu-111-2013-TT-BTC-Huong-dan-Luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-Nghi-dinh-65-2013-ND-CP-205356.aspx
https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Liên hệ chúng tôi: