Tiểu luận - kế toán công - đề tài - Kế toán các quỹ đặc thù ( Tk 353 ) và kế toán các khoản nhận trước chưa ghi thu ( Tk 366 )

Tài khoản chữ TTK 353 * Các khoản chi tiêu quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty *Giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ khi tính hao mòn TSCĐ hoặc do

Kế toán các quỹ đặc thù (TK 353)

Kế toán các khoản nhận trước chưa ghi thu (TK 366)

Kế toán công – Nhóm 12

Kế toán các quỹ đặc thù

(TK 353)

1 Nội dung

Tài khoản 353 dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm Quỹ đặc thù (như Quỹ hỗ trợ học sinh, sinh viên; Quỹ hỗ trợ khám, chữa bệnh; Quỹ hiến tặng; Quỹ từ thiện ) tại đơn vị ngoài các quỹ đã phản ánh ở TK 431- Các quỹ

Đơn vị phải theo dõi chi tiết theo từng loại quỹ đặc thù phát sinh tại đơn vị Đơn vị có bao nhiêu quỹ đặc thù phải mở bấy nhiêu sổ

kế toán chi tiết để theo dõi tình hình tăng, giảm từng quỹ

Việc trích lập và sử dụng các quỹ đặc thù phải tuân thủ cơ chế tài chính hiện hành

3 Tài khoản chữ T

TK 353

* Các khoản chi tiêu quỹ khen thưởng, quỹ

phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành

công ty

*Giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ khi

tính

hao mòn TSCĐ hoặc do nhượng bán, thanh lý,

phát hiện thiếu khi kiểm kê TSCĐ

*Đầu tư, mua sắm TSCĐ bằng quỹ phúc lợi khi

hoàn thành phục vụ nhu cầu văn hóa, phúc lợi

*Cấp quỹ khen thưởng, phúc lợi cho cấp dưới.

 *Trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty từ lợi nhuận sau thuế TNDN

*Quỹ khen thưởng, phúc lợi được cấp trên cấp

*Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ tăng do đầu

tư, mua sắm TSCĐ bằng quỹ phúc lợi hoàn thành đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hoặc hoạt động văn hóa, phúc lợi

Số dư bên Có:

Số quỹ hiện còn chưa sử dụng của của doanh nghiệp

4 Phương pháp hạch toán

(Sơ đồ tài khoản - Slide trang 56 sách mới và trang 93 sách cũ )

4 Phương pháp hạch toán

(1)- Lãi tiền gửi nếu cơ chế tài chính cho phép bổ sung vào Quỹ đặc thù, ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

(3)- Trường hợp bổ sung Quỹ đặc thù từ thặng dư của các hoạt động, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

Có TK 353- Quỹ đặc thù

(4)- Khi chi quỹ theo quyết định của đơn vị, ghi:

Nợ TK 353- Các quỹ đặc thù

Có các TK 111, 112

5 Ví dụ:

Một đơn vị HCSN có các nghiệp vụ phát sinh sau:

1 Đơn vị nhận được tiền ủng hộ từ các nhà hảo tâm đóng góp vào quỹ từ

thiện là 200

2 Hoạt động SXKD của đơn vị trong năm tài chính có thặng dư là 250 được phép

bổ sung vào quỹ hỗ trợ học sinh, sinh viên

3 Lãi tiền gửi là 50 theo quy định của chế độ tài chính được bổ sung vào Quỹ đặc thù

4 Chi tiền gửi Ngân hàng 300 từ quỹ hỗ trợ học sinh,sinh viên cho những học sinh, sinh viên nghèo có thành tích học tập tốt

Kế toán các khoản nhận trước chưa ghi thu

(TK 366)

1 Nội dung

Tài khoản 366 dùng để phản ánh các khoản thu từ nguồn NSNN cấp, nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài, nguồn phí được khấu trừ, để lại đơn vị nhưng chưa được ghi thu vào các TK thu tương ứng ngay do các khoản thu này được phân bổ cho nhiều năm tiếp theo mặc dù đơn vị đã quyết toán với NSNN toàn

bộ số đã sử dụng

2 Nguyên tắc kế toán

Chỉ sử dụng ở các đơn vị HCSN được NSNN cấp kinh phí hoạt động, được tiếp nhận viện trợ, vay nợ nước ngoài, nguồn phí được khấu trừ để lại dùng mua sắm TSGiá trị còn lại của TSCĐ, NL, VL, CCDC còn tồn kho phản ánh vào TK này được hình thành từ các nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài, hoặc mua sắm bằng nguồn ph

í được khấu trừ để lại

3 Tài khoản chữ T

TK 366

*Kết chuyển số kinh phí đã nhận trước

chưa ghi thu sang các TK thu tương ứng

với số đã tính khấu hao, hao mòn TSCĐ

vào chi phí hoặc khi xuất nguyên liệu, vật

liệu, công cụ, dụng cụ ra sử dụng trong

năm

*Kết chuyển kinh phí đầu tư XDCB khi

công trình XDCB hoàn thành bàn giao

*Dùng các khoản thu đã nhận trước để đầu tư, mua sắm TSCĐ, mua sắm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho

Số dư bên Có: Giá trị còn lại của TSCĐ; giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng

cụ Nguồn kinh phí đầu tư XDCB chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng công trình

chưa được quyết toán (hoặc chưa bàn giao TSCĐ vào sử dụng)

4 Phương pháp hạch toán (Sơ đồ tài khoản - Slide trang 58 sách mới và trang 95 sách cũ )

4.1 Kế toán đầu tư, mua sắm TSCĐ từ nguồn NSNN cấp

1a) Rút dự toán mua TSCĐ, ghi:

Nợ TK 211

Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).

(1b) Đồng thời, ghi:

Có TK 008- Dự toán chi hoạt động.

(2a) Rút tiền gửi để mua TSCĐ, ghi:

(2c),(2d) Đồng thời ghi:

Có TK 012- Kinh phí cấp bằng Lệnh chi tiền (nếu mua bằng LCT thực chi), hoặc: Có TK 018- Thu hoạt động khác được để lại (nếu dùng nguồn thu hoạt động khác được để lại)

(3) Cuối năm, đơn vị căn cứ Bảng phân bổ khấu hao, hao mòn TSCĐ hình

thành bằng nguồn NSNN cấp đã tính (trích) trong năm để kết chuyển từ

TK 366 sang TK 511, ghi:

Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611)

Có TK 511 - Thu hoạt động do NSNN cấp

4.2 Trường hợp đầu tư, mua sắm TSCĐ, mua sắm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

bằng nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài

(1a) Trường hợp khi mua sắm TSCĐ sử dụng ngay, ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

(1b) Đồng thời, ghi:

Nợ TK 337- Tạm thu.

Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621).

(2) Trường hợp khi phát sinh chi phí đầu tư XDCB ( qua lắp đặt ), ghi:

Nợ TK 241- XDCB dở dang.

Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.

(3a) Khi công trình hoàn thành bàn giao TSCĐ vào sử dụng, căn cứ giá trị quyết toán công trình

(hoặc giá tạm tính), ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK 241- XDCB dở dang.

Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu

Có TK 3662- Các khoản nhận trước chưa ghi thu.

(4) Khi tính hao mòn TSCĐ, ghi:

Nợ TK 612- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài

Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ

(5) Cuối năm, đơn vị căn cứ Bảng phân bổ khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng

nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài đã tính trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang

TK 512, ghi:

Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36621)

Có TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

4.3 Trường hợp mua sắm, đầu tư TSCĐ, mua sắm nguyên liệu, vật liệu, công cụ,

dụng cụ bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại

(1a) Trường hợp mua sắm TSCĐ về sử dụng ngay, ghi:

Có TK 014- Phí được khấu trừ, để lại

(2a) Trường hợp phát sinh chi phí đầu tư XDCB ( qua lắp đặt ), ghi:

(3a) Khi công trình hoàn thành bàn giao TSCĐ vào sử dụng, căn cứ giá trị quyết toán công trình

(hoặc giá tạm tính), ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK 241- XDCB dở dang.

(3b) Đồng thời, ghi:

Nợ TK 337- Tạm thu.

Có TK 36631- Các khoản nhận trước chưa ghi thu.

(4) Khi tính khấu hao TSCĐ, ghi:

Nợ TK 614- Chi phí hoạt động thu phí

Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.

(5) Cuối năm, đơn vị căn cứ Bảng phân bổ khấu hao, hao mòn TSCĐ hình thành bằng nguồn phí

được khấu trừ, để lại đã trích trong năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 514, ghi:

Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36631)

Có TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại.

VD3: Tại 1 đơn vị HCSN có một số nghiệp vụ phát sinh như sau: (ĐVT: 1.000đ)

Đầu tư xây dựng cơ bản bằng nguồn phí được khấu trừ để lại

a, Ngày 1/3/N, chuyển tiền từ nguồn phí được khấu trừ, để lại để xây dựng phòng làm việc phục vụ công tác thu phí số tiền 1.000.000

b, Ngày 15/10/N chuyển tiền từ nguồn phí được khấu trừ, để lại để mua một số vật liệu cần thiết lắp đặt cho phòng trên số tiền 300.000

c, Ngày 1/12/N phòng làm việc được hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị quyết toán 1.300.000

d, Ngày 31/12/N tính hao mòn TSCĐ phát sinh trong năm, biết tỷ lệ hao mòn của tài sản trên là 6,67%

5 Ví dụ:

VD3: a, Ngày 1/3 Chuyển tiền từ nguồn ph

í được khấu trừ, để lại để xây dựng phòng

làm việc phục vụ công tác thu phí số tiền

1.000.000

b,Ngày 15/10 Chuyển tiền từ nguồn phí đư

ợc khấu trừ, để lại để mua một số vật liệu

cần thiết lắp đặt cho phòng trên số tiền

300.000

c Ngày 1/12 Phòng làm việc được hoàn th

ành bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị quyết

Có TK 514 86710

Thank you!