Tiểu luận - kế toán công - đề tài - TÀI KHOẢN 512, 612, 514, 614

TÀI KHOẢN

512, 612, 514, 614

NỘI DUNG

Kế toán thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

Kế toán chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài Kế toán thu phí được khấu trừ, để lại

Kế toán chi phí hoạt động thu phí

TK 51201

- Kế toán đơn vị HCSN phải ghi thu phù hợp với tình hình thực tế sử dụng tài sản, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ

Tài khoản kế toán

Kế toán thu viện trợ, vay nợ nước ngoài 01

TK 512- Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

- Kết chuyển thu viện trợ, vay nợ nước ngoài sang TK 911 "Xác định kết quả"

- Số thu viện trợ, vay nợ nước ngoài ghi nhận trong kỳ.

TK không có số dư cuối kì

TK 512 có 2 TK cấp 2

- TK 5121- Thu viện trợ:

phản ánh số tiền đơn vị được tiếp nhận hay thu được từ các khoản viện trợ không hoàn lại của nước ngoài

- TK 5122- Thu vay nợ nước ngoài:

phản ánh số tiền đơn vị nhận được khi vay từ nước ngoài

Phương pháp kế toán01Kế toán thu viện trợ, vay nợ nước ngoài

(slide trang 65)

TK 612 (3)

TK 366 (4)

(1), (2) K/c thu từ chi khoản viện trợ, cho vay cho dự án, chương trình ( trừ mua TSCĐ, NVL ,CCDC), k/c khoản tiền lãi nhận được.

(3) Nhà tài trợ, nhà cho vay chuyển thẳng tiền thuộc CT,DA cho bên thứ 3 (nhà cung cấp, chuyên gia tư vấn )(4) Cuối năm, tính HM đã tính trong năm của TSCĐ hình thành từ viện trợ, cho vay

(5) Cuối năm.K/C vào kết quả SXKD

TK 612

Nội dung

Kế toán chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài

TK 612 dùng để phản ánh số chi từ nguồn viện trợ không hoàn lại và chi từ nguồn vay nợ của nước ngoài do đơn vị làm chủ dự án (trực tiếp điều hành, trực tiếp chi tiêu)

Nguyên tắc kế toán

Kế toán chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài

- Tài khoản 612 chỉ sử dụng ở những đơn vị được tiếp nhận các khoản viện trợ không hoàn lại của nước ngoài mà đơn vị được giao làm chủ dự án và các đơn vị được tiếp nhận các khoản vay nợ từ nước ngoài mà đơn vị là đơn vị thụ hưởng.

- Trường hợp đơn vị có nhiều chương trình, dự án viện trợ, vay nợ nước ngoài kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo từng chương trình, dự án và tập hợp chi phí theo yêu cầu quản lý.

Tài khoản kế toán

Kế toán chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài

TK 612- Chi phí từ nguồn viện trợ vay nợ nước ngoài

- Các khoản CP từ nguồn viện trợ, từ nguồn vay nợ nước ngoài phát sinh

- Các khoản được phép ghi giảm CP trong năm

- Kết chuyển số CP từ nguồn viện trợ, chi vay nợ nước

Phương pháp kế toán

Kế toán chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài

TK 111,112 TK 612 TK 911 (1)

TK 141, 331, 332, 334 (3) (2) (6) TK 152, 153, 214

(4) TK 512

(5)

(Slide trang 70)

(3) Chi tiền để thanh toán các khoản nợ phải trả ở (2), nộp bảo hiểm hoặc tạm ứng cho NLĐ thực hiện

CTDA được viện trợ, vay nợ Đồng thời ghi Nợ 337/Có 512

(4) Xuất kho NVL, CCDC để sử dụng cho CTDA được viện trợ, vay nợ hoặc cuối năm tính hao mòn TSCĐ

hình thành từ nguồn viện trợ vay nợ NN đã sử dụng cho CTDA đó.

(5) Các khoản chi cho CTDA được viện trợ vay nợ mà chủ đầu tư thanh toán trực tiếp cho NCC Đồng thời

căn cứ Lệnh ghi thu – ghi chi của KBNN ghi Nợ 004 rồi Có 004.

(6) Cuối năm kết chuyển chi phí để xác định kết quả hoạt động

Yêu cầu: Hạch toán các nhiệp vụ phát sinh và xác định kết quả kinh doanh của

đơn vị XYZ trong năm 2019

Ví dụ

1/ Ngày 13/01/2019, nhận được viện trợ tài trợ qua tài khoản ngân hàng, số tiền: 1.000.000.000 đồng.

Nợ TK 112/ Có TK 337: 1.000.000.0000Đồng thời: Nợ TK 004: 1.000.000.000

2/ Ngày 15/01/2019, đơn vị rút tiền từ tài khoản tiền gửi tạm ứng về quỹ tiền mặt để chi tiêu, số tiền: 50.000.000 đồng

6/ Ngày 22/01/2019, xuất kho CCDC 50 máy tính SONY và 100 bộ bàn ghế phòng họp sử dụng.

Nợ TK 612/ Có TK 153: 800.000.000

Đồng thời: Nợ TK 366/ có TK 512: 800.000.000

Hạch toán

Hao mòn: Nợ TK 612/ có TK 214: 5.000.000.000/ 20 = 250.000.000

Cuối năm kết chuyển

Nợ TK 366/ Có TK 512: 250.000.000

Nợ TK 512/ Có TK 911: 50.000.000 + 800.000.000+ 250.000.000= 1.100.000.000Nợ TK 911/ có TK 612: 50.000.000 + 800.000.000+ 250.000.000= 1.100.000.000

Hạch toán

TK 51403

Kế toán thu phí được khấu trừ, để lại

- Cuối năm, căn cứ vào số khấu hao TSCĐ đã trích trong năm và tình hình xuất kho NV, CCDC sử dụng trong năm hình thành từ số phí được khấu trừ để lại, KT kết chuyển từ TK 366 sang TK 514 tương ứng với số KH đã trích và số NVL,VL,CCDC đã xuất sử dụng

-Cuối năm, toàn bộ số phí được khấu trừ để lại được kết chuyển vào TK 9111 để xác định thăng dư (thâm hụt)

Kế toán thu phí được khấu trừ, để lại

Tài khoản kế toán

TK 514- Thu phí được khấu trừ để lại

-Các khoản được phép ghi giảm thu

-Số phí được khấu trừ để lại theo qui định

-Kết chuyển số phí được khấu trừ để lại sang TK 911- “Xác định KQKD”

TK này không có số dư cuối kỳ

Kế toán thu phí được khấu trừ, để lại

Phương pháp kế toán

TK 911 TK 514 TK 337 (4) (1),(2)

cuối năm kết chuyển ghi thu đối với số thuế được số thu để xác định kq khấu trừ để lại, đã thực chi

bằng tiền TK366

(3) Cuối năm xác định giá trị

NVL, CCDC, số KH TSCĐ

Kế toán thu phí được khấu trừ, để lại

(Slide trang 65)

TK 61404

Nội dung

Là các khoản chi phục vụ cho hoạt động thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật phí, lệ phí ( chỉ ở các cơ quan, đơn vị, tổ chức được phép thu phí, lệ phí.)

Kế toán chi phí hoạt động thu phí

Tài khoản kế toán04

Kế toán chi phí hoạt động thu phí

TK 614 – Chi phí hoạt động thu phí

- Chi phí thực tế cho hoạt động thu phí phát sinh thực tế

- Các khoản giảm chi hoạt động thu phí trong năm- Trích KH TSCĐ hình

thành bằng nguồn phí được khấu trừ, để lại phục vụ cho hoạt động thu phí.

- Kết chuyển chi phí thực tế vào TK 911

TK không có số dư cuối kỳ

TK 614 có 4 TK cấp 2:

TK 6141: chi tiền công, tiền

lương chi khác cho công nhân viên

Nguyên tắc kế toán

- Đơn vị phải theo dõi chi tiết từng nội dung chi và mở sổ chi tiết để theo dõi chi thường xuyên và chi không thường xuyên từ các khoản phí được khấu trừ, để lại đơn vị theo

quy định của pháp luật phí, lệ phí.

- Khi phát sinh chi phí mua sắm TSCĐ, NVL, CCDC nhập kho dùng cho hoạt động thu phí, đơn vị hạch toán Có TK 014 (số tiền chi ra để mua sắm) mà không hạch toán vào chi phí (Nợ TK 614).

Khi trích khấu hao TSCĐ hoặc xuất NVL, CCDC ra sử dụng thì đơn vị hạch toán vào chi phí (Nợ TK 614) tương ứng với số KH đã trích; số NVL, CCDC đã xuất ra sử dụng.- Chênh lệch giữa chi phí thực tế với số thu phí được khấu trừ, để lại đơn vị phải xử lý theo quy định hiện hành.

Kế toán chi phí hoạt động thu phí

Phương pháp kế toán04

Kế toán chi phí hoạt động thu phí

(Slide trang 71)

TK 111,112 TK 614 TK 911 (1)

(5) TK 141,331,334

(3) (2) TK 152,153,214

(3) Thanh toán tạm ứng, dịch vụ mua

ngoài cho NCC, NLĐ, cán bộ, CNV phục vụ hoạt động thu phí, lệ phí.

(4) Xuất kho NVL, CCDC, số tiền

KH TSCĐ dùng cho hoạt động thu phí, lệ phí

(5) Cuối kì, kết chuyển xđ

KQHĐKD

Ví dụ

Tại 1 đơn vị sự nghiệp có các tài liệu sau: (ĐVT: 1000đ)

1 Thu lệ phí bằng tiền mặt 1.600, theo qui định phải nộp NN 80%, để lại 20%.

2 Trích tiền từ nguồn phí để lại để mua NVL trị giá 1100, (đã bao gồm VAT 10%), bằng tiền mặt.

3 Xuất kho NVL dùng cho xây dựng văn phòng phục vụ công tác thu phí.

4.Tính toán được số tiền phải trả cho người lao động tham gian trực tiếp vào công tác thu phí là: 5000

5.Ngày 31/12, tính giá trị hao mòn của TSCĐ dùng cho hoạt động thu phí là 8000.

Yêu cầu: định khoản các NVKT phát sinh

Nợ TK 3373: 80%*1600=1280 Có TK 3333: 1280

- Ghi nhận khoản phí để lại: Nợ TK 014: 3200

2 Trích tiền từ nguồn phí để lại để mua NVL trị giá 1100, (đã bao gồm VAT 10%), bằng tiền mặt.

Nợ TK 152: 1100 Có 111: 1100

Nợ TK 3373: 1100 Có TK 36632: 1100

Ghi đơn: Có TK 014: 1100

Ví dụ

3 Xuất kho NVL dùng cho xây dựng văn phòng phục vụ công tác thu phí.

Nợ 614: 1100 Có 152: 1100

Cuối năm, kết chuyển: Nợ TK 36632: 1100 Có TK 514:1100

4 Tính toán được số tiền phải trả cho người lao động tham gian trực tiếp vào công tác thu phí là: 5000

Nợ TK 614: 5000 Có TK 334: 5000

5 Ngày 31/12, tính giá trị hao mòn của TSCĐ dùng cho hoạt động thu phí là 8000.

Nợ TK 614: 8000 Có TK 214: 8000

Cuối năm, kết chuyển:

Nợ TK 36631: 8000 Có TK 514: 8000

Kết chuyển 514 sang 911: Nợ TK 514: 9100

Có TK 911: 9100

Kết chuyển 614 sang 911: Nợ TK 911: 14100

Có TK 614: 14100

THANK YOU