Tiểu luận - kế toán công - đề tài - TK 136 (Phải thu nội bộ) - TK 336 ( Phải trả nội bộ)

Kế toán phải thu nội bộ TK 136 1.1.Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của đơn vị với đơn vị cấp dưới về các khoản thu

TK 136 (Phải thu nội bộ)

TK 336 ( Phải trả nội bộ)

Company Logo

I Kế toán phải thu nội bộ ( TK 136)

1 Nguyên tắc kế toán

2 Tài khoản kế toán

3 Phương pháp hạch toán

1 Nguyên tắc kế toán

2 Tài khoản kế toán

3 Phương pháp hạch toán

II Kế toán phải trả nội bộ ( TK 336)

1 Nội dung

2 Nguyên tắc kế toán

3 Kết cấu và phương pháp hạch toán

I Kế toán phải thu nội bộ (TK 136)

 1.1.Tài khoản này dùng để phản ánh các

khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán

các khoản nợ phải thu của đơn vị với đơn

vị cấp dưới về các khoản thu hộ, chi hộ

hoặc các khoản phải nộp cấp trên hoặc

phải cấp cho cấp dưới.

Company Logo

I Kế toán phải thu nội bộ (TK 136)

NỘI DUNG

Các khoản cấp dưới phải nộp lên

cấp trên theo quy định;

Các khoản nhờ cấp dưới thu

hộ;Các khoản đã chi, đã trả hộ

cấp dưới;

Các khoản phải thu nội bộ vãng

lai khác

Các khoản nhờ cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ; Các khoản đã chi, đã trả hộ đơn vị cấp trên và đơn

vị nội bộ khác;

Các khoản cấp trên phải trả cho cấp dưới

Các tài khỏa phải thu nội bộ vãng lai khác

I Kế toán phải thu nội bộ (TK 136)

 1.3.Tài khoản này phải được hạch toán

chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ phải

thu, trong đó phải theo dõi chi tiết từng

khoản phải thu, đã thu, còn phải thu.

Company Logo

I Kế toán phải thu nội bộ ( TK 136)

Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”, Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” với các đơn vị cấp dưới có quan hệ theo từng nội dung thanh toán Khi đối chiếu, nếu

có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời

Các đơn vị cấp dưới

trong quan hệ thanh toán

nội bộ là các đơn vị

hạch toán phụ thuộc và

chỉ lập báo cáo tài chính

gửi cho cơ quan cấp trên

để tổng hợp (hợp nhất)

số liệu (không phải gửi

cho các cơ quan bên

ngoài).

I Kế toán phải thu nội bộ ( TK 136)

 2.Tài khoản kế toán

I Kế toán phải thu nội bộ ( TK 136)

Company Logo

www.themegallery.com

(1)Phản ánh số tiền đơn vị đã chi, trả hộ

các đơn vị nội bộ, ghi:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 111, 112

(2)Khi có Quyết định hình thành quỹ do đơn

vị nội bộ phải nộp, đơn vị có quỹ ghi:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 431 – Các quỹ

Khi thu được bằng tiền, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 136 – Phải thu nội bộ

(3)Khi thu được các khoản đã chi

hộ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 152, 153

Có TK 136 – Phải thu nội bộ

(4)Bù trừ các khoản phải thu nội

bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng đối tượng, ghi:

Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ

Có Tk 136 – Phải thu nội bộ

Company Logo

II.Phải trả nội bộ (TK 136)

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của đơn vị với đơn vị cấp dưới về các khoản thu hộ, chi hộ hoặc các khoản phải nộp cấp trên hoặc phải cấp cho cấp

dưới.

II Phải trả nội bộ ( TK 336)

 2 Nguyên tắc kế toán

2.1.Hạch toán chi tiết cho từngđơn vị nội bộ có quan hệ phải trả, trong đó phải theo dõi chi tiết từng khoản

phải trả, đã trả, còn phải trả.

II Phải trả nội bộ (TK 336)

Company Logo

www.themegallery.com

NỘI DUNG

***Ở đơn vị cấp trên:

-Các khoản cấp trên phải cấp

cho cấp dưới (ngoài kinh phí).

-Các khoản nhờ cấp dưới chi

trả hộ.

-Các khoản đã thu hộ cấp dưới.

-Các khoản phải trả nội bộ vãng

lai khác.

***Ở đơn vị cấp dưới:

-Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo quy định;

-Các khoản nhờ cấp trên hoặcđơn

vị nội bộ khác chi trả hộ;

-Các khoảnđã thu hộđơn vị cấp trên vàđơn vị nội bộ khác;

-Các khoản nội bộ phải trả vãng lai khác

II Phải trả nội bộ ( TK 336)

 2.3.Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ thanh toán nội

bộ là các đơn vị hạch toán phụ thuộc và không phải

lập báo cáo tài chính gửi ra bên ngoài.

 2.4 Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác

nhận số phát sinh, số dư Tài khoản 336 "Phải trả nội

bộ", Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ" với các đơn vị

có quan hệ theo từng nội dung thanh toán và thanh

toán bù trừ với từng đối tượng công nợ nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.

II Phải trả nội bộ ( TK 336)

 3 Kết cấu và phương pháp hạch toán

3.1 Kết cấu

Company Logo

www.themegallery.com

TK 336

 Thanh toán các khoản đã được đơn

vị nội bộ chi hộ;

 Chuyển trả số đã thu hộ;

 Số đã cấp cho đơn vị cấp dưới hoặc

số đã nộp cho đơn vị cấp trên;

 Bù trừ các khoản phải thu với các

khoản phải trả của cùng 1 đơn vị có

quan hệ thanh toán.

 Số phải nộp cho đơn vị cấp trên;

 Số phải cấp cho đơn vị cấp dưới;

 Phải trả số tiền đã thu hộ;

 Phải trả các đơn vị nội bộ về các khoản nhờ chi hộ;

 Phải trả các khoản thanh toán vãng lai khác;

 Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng 1 đối tượng

SD: số tiền còn phải trả, phải nộp cho cácđơn vị nội bộ

II Phải trả nội bộ ( TK 336)

 3.2 Phương pháp hạch toán 1 số họat động kinh tế

chủ yếu

Company Logo

www.themegallery.com

(1) Phản ánh số tiền đã thu hộ các đơn vị

nội bộ

Nợ TK 111,112:

Có TK 336:

(2) Khi có quyết định trích nộp quỹ lên

cho đơn vị cấp trên, phản ánh số quỹ phải nộp

cho đơn vị cấptrên:

Nợ TK 431-Các quỹ

Có TK 336-Phải trả nội bộ

- Khi chuyển tiền nộp:

Nợ TK 336-Phải trả nội bộ

Có TK 111, 112:

(4) Bù trừ các khoản phải trả nội bộ với các khoản phải thu nội bộ của cùng đối tượng:

Nợ TK 336-Phải trả nội bộ

Có TK 136-Phải thu nội bộ (5) Khi chuyển số tiền đã thu hộ cho đơn vị nội bộ bằng tiền:

Nợ TK 336-Phải trả nội bộ

Có TK 111, 112:

3) Các khoản thu phí, lệ phí đơn vị phải nộp cho cấp trên:

Nợ TK 337-Tạm thu

Có TK 336-Phải trả nội bộ

- Khi chuyển tiền nộp:

Nợ TK 336-Phải trả nội bộ

Có Tk 111, 112

Ví dụ minh họa

 Ngày 1/1/2019, đơn vị HCSN X có các nghiệp vụ kinh tế như sau:

1 Cấp 1 TSCĐ trị giá 20 triệu đồng đã khấu hao 1 triệu cho đơn vị HCSN Y( đơn vị cấp dưới trực thuộc đơn vị X)

2 Xuất bán 7000 sản phẩm cho đơn vị HCSN Z( đơn vị cấp dưới trực thuộc đơn vị Y) với giá bán nội bộ 700 triệu đồng( Chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Chưa thu được tiền

3 Giao cho đơn vị cấp dưới 200 triệu đồng = chuyển khoản để đầu tư kinh doanh

4 Doanh nghiệp trả thay CP mua hàng cho đơn vị cấp dưới Y 1 triệu đồng = tiền mặt ( VAT 10%)

5 Thu hộ đơn vị cấp trên khoản cho tổ chức C vay = TGNH là 160 triệu đồng

6 Mua 2000 sản phẩm của đơn vị với giá bán nội bộ 200 triệu đồng ( chưa VAT 10%) chưa thanh toán

7 Nhận được thông báo đơn vị HCSN A chuyển khoản thanh toán hộ doanh ghiệp mình cho nhà cung cấp B là 100 triệu đồng

8 Bán hàng cho đơn vị HCSN H chưa thu tiền theo giá chưa thuế GTGT là 80 trđ Sau đó công ty E đã thu nợ hộ đơn vị mình bằng chuyển khoản và trừ vào nợ tháng trước

Ví dụ minh họa

 BÀI LÀM

(1)Nợ TK 136: 19 trđ (6) Nợ TK 156 : 200 trđ

Nợ TK 214: 1 trđ Nợ TK 133: 20 trđ

Có TK 211: 20 trđ Có TK 336: 220 trđ

(2)Nợ TK 136: 770 trđ

Có TK 531: 700 trđ (7) Nợ TK 331 : 100 trđ

Có TK 333: 70 trđ Có TK 336: 100 trđ

(3)Nợ TK 136: 200 trđ

Có TK 112: 200 trđ (8) Nợ TK 136 : 88 trđ

 Nợ TK 136: 1,1 trđ Có TK 531: 80 trđ

Có TK 111: 1,1 trđ Có TK 333: 8 trđ

(2)Nợ TK 112: 160 trđ Nợ TK 336: 88 trđ

Có TK 336: 160 trđ Có TK 136: 88 trđ

Company Logo

www.themegallery.com