chương viii nghiệp vụ hoàn thành thủ tục hải quan thông quan vi phạm và xử lý vi phạm trong hải quan

Khái niệm về nghiệp vụ thông quanTheo khoản 1 Điều 4 Luật Hải quan năm 2014:“Thông quan là việc hoàn thành các thủ tục hải quan để hàng hóa được nhập khẩu,xuất khẩu hoặc đặt dưới chế độ

TR ƯỜ NG Đ I H C KINH TẾẾ QUỐẾC DÂN Ạ Ọ

BÀI T P NHÓM Ậ

L P H C PHÂẦN: Nghi p v h i quan 1-03 Ớ Ọ ệ ụ ả

Đềề bài: “CHƯƠNG VIII – NGHIỆP VỤ HOÀN THÀNH

THỦ TỤC HẢI QUAN (THÔNG QUAN), VI PHẠM VÀ

XỬ LÝ VI PHẠM TRONG HẢI QUAN

Nhóm 2

Hà N i, 11/2023 ộ

MỤC LỤC

8.1 Nghiệp vụ hoàn thành thủ tục hải quan 2

8.1.1 Khái niệm về nghiệp vụ thông quan 2

8.1.2 Vị trí, tầm quan trọng và sự cần thiết thực hiện thông quan 2

8.1.3.Trách nhiệm pháp lý của các bên với việc làm thủ tục thông quan 3

8.1.4 Thông quan hàng hóa, phương tiện vận tải 5

8.1.5 Yêu cầu cần thực hiện khi làm thủ tục thông quan 6

8.1.6 Nghiệp vụ hoàn thành thủ tục hải quan 6

8.2 Vi phạm và xử lý vi phạm hành chính trong hải quan 8

8.2.1 Khái niệm về vi phạm và xử lý vi phạm hành chính trong hải quan 8

8.2.2 Nguyên tắc xử lý vi phạm hành chính trong hải quan 9

8.2.3 Những hành vi bị xử phạt và không bị xử phạt hành chính về hải quan 9

1

CHƯƠNG VIII – NGHIỆP VỤ HOÀN THÀNH THỦ TỤC HẢI QUAN (THÔNG QUAN), VI PHẠM VÀ XỬ LÝ VI PHẠM TRONG HẢI QUAN

Trong chương này giải thích các khái niệm về thông quan và vi phạm, xử lý vi phạm trong hải quan; nêu rõ các trường hợp được thông quan, các vi phạm bị xử phạt và vi phạm không bị xử phạt; cách thức thực hiện các nghiệp vụ thông quan

và xử lý vi phạmđối với công chức hải quan

8.1 Nghiệp vụ hoàn thành thủ tục hải quan

8.1.1 Khái niệm về nghiệp vụ thông quan

Theo khoản 1 Điều 4 Luật Hải quan năm 2014:

“Thông quan là việc hoàn thành các thủ tục hải quan để hàng hóa được nhập khẩu, xuất khẩu hoặc đặt dưới chế độ quản lý nghiệp vụ hải quan khác.”

Như vậy, thông quan là một thủ tục hành chính bắt buộc phải thực hiện khi giao dịch quốc tế về xuất nhập khẩu hàng hóa, phương tiện Thủ tục thông quan giúp cơ quan quản lý nắm được thông tin và đảm bảo tính hợp pháp của hàng hóa

Hàng hóa được thông quan trong các trường hợp:

Khi đã làm xong thủ tục hải quan;

Thiếu một số chứng từ nhưng được Chi cục trưởng Hải quan đồng ý cho chậm nộp có thời hạn;

Hàng hóa phải nộp thuế mà chưa nộp nhưng được tổ chức tín dụng bảo lãnh Hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng được miễn thuế hoặxc thuế suất 0%;

8.1.2 Vị trí, tầm quan trọng và sự cần thiết thực hiện thông quan

Thông quan hàng hóa là yêu cầu bắt buộc, nhằm quyết hai vấn đề cơ bản trong công tác quản lý thương mại của Nhà nước

Thứ nhất, việc thông quan Hải quan hỗ trợ Nhà nước trong công việc tính và thu thuế quan, đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách quốc gia Đây là mục đích thiết thực và quan trọng, đồng thời trả lời cho câu hỏi tại sao chúng ta lại phải tốn quá nhiều thời gian, công sức của bao nhiêu người để giải quyết công việc này

Thứ hai, thông qua các nghiệp vụ Hải quan, nhà nước thực hiện công tác quản lý hàng hóa, đảm bảo hàng hóa ra hoặc vào lãnh thổ Việt Nam không thuộc danh mục

2

cấm theo như quy định của Pháp luật, đồng thời ngăn chặn việc buôn lậu, gian lận thương mại và các hoạt động phi pháp khác

8.1.3.Trách nhiệm pháp lý của các bên với việc làm thủ tục thông quan

Quyền, trách nhiệm của Đại lý làm thủ tục hải quan

Quản lý, sử dụng mã số nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan để tiến hành các công việc khai báo về làm thủ tục hải quan trong phạm vi được chủ hàng ủy quyền; Chịu trách nhiệm về việc giới thiệu, đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan cấp

mã số nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan cho người đáp ứng đủ điều kiện theo quy định; đăng ký thông tin mã số nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan vào hệ thống xử

lý dữ liệu điện tử hải quan để cơ quan hải quan cấp tài khoản kết nối hệ thống xử lý

dữ liệu hải quan điện tử

Yêu cầu chủ hàng cung cấp đầy đủ, chính xác các chứng từ, thông tin cần thiết cho việc làm thủ tục hải quan của lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo hợp đồng đại lý

Yêu cầu cơ quan hải quan hướng dẫn về thủ tục hải quan, thủ tục thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, kỹ thuật trong việc kết nối mạng với cơ quan hải quan

và cung cấp các quy định mới của pháp luật về hải quan; tham dự các lớp tập huấn, bồi dưỡng pháp luật về hải quan; Được cung cấp dữ liệu điện tử liên quan đến tờ khai hải quan của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu làm thủ tục hải quan qua đại lý làm thủ tục hải quan

Chịu trách nhiệm về các nội dung khai trên tờ khai hải quan trên cơ sở bộ chứng

từ, tài liệu liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do chủ hàng cung cấp và thực hiện đúng phạm vi được ủy quyền theo hợp đồng đại lý

Thông báo cho Tổng cục Hải quan thực hiện thu hồi mã số nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan đối với các trường hợp vi phạm quy định hoặc trường hợp đại lý làm thủ tục hải quan bị giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động

Cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin, tài liệu liên quan đến chủ hàng hoặc các

lô hàng do đại lý làm thủ tục hải quan đứng tên khai hải quan theo yêu cầu của cơ quan hải quan

Chịu trách nhiệm thực hiện các quyết định kiểm tra, thanh tra thuế của cơ quan hải quan

Trường hợp đại lý làm thủ tục hải quan thay mặt chủ hàng hóa là thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam thực hiện quyền kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu thì đại lý làm thủ tục hải quan phải chịu trách nhiệm thực hiện các quyền và

3

nghĩa vụ của chủ hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế

và các pháp luật khác có liên quan

Đại lý làm thủ tục hải quan có trách nhiệm:

Định kỳ vào ngày 05 của tháng đầu quý sau, báo cáo tình hình hoạt động đại lý làm thủ tục hải quan

Báo cáo, đề nghị Tổng cục Hải quan thực hiện thu hồi mã số nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan, tài khoản kết nối hệ thống xử lý dữ liệu hải quan điện tử đối trong thời hạn 05 ngày kể từ ngày phát sinh

Quyền, trách nhiệm của chủ hàng

Cung cấp đầy đủ, chính xác các chứng từ, thông tin cần thiết cho việc làm thủ tục hải quan của lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu cho đại lý làm thủ tục hải quan

Chịu trách nhiệm trước pháp luật về các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan cung cấp cho đại lý làm thủ tục hải quan

Giám sát, khiếu nại việc thực hiện các nghĩa vụ của Đại lý làm thủ tục hải quan trong phạm vi được ủy quyền và chịu trách nhiệm thực hiện các quyết định xử lý của

cơ quan hải quan trong trường hợp đại lý làm thủ tục hải quan vi phạm các quy định của pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế

Đề nghị cơ quan hải quan chấm dứt làm thủ tục hải quan đối với lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu trong trường hợp phát hiện Đại lý làm thủ tục hải quan không thực hiện đúng các nghĩa vụ trong hợp đồng

Bố trí người làm thủ tục hải quan và các thủ tục hành chính trực tiếp với cơ quan hải quan theo quy định của pháp luật hải quan

Khi phát sinh hợp đồng đại lý làm thủ tục hải quan, chủ hàng thông báo danh sách đại lý làm thủ tục hải quan được thay mặt chủ hàng khai và làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan trước khi đại lý làm thủ tục hải quan thực hiện việc khai và làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; trừ các trường hợp sau:

a) Khai và làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua dịch

vụ bưu chính, chuyển phát nhanh theo quy định pháp luật về bưu chính và hải quan; b) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của các tổ chức, cá nhân không có mã số thuế; c) Hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài; hàng hóa của cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc

4

tế tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức này; hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; hàng hóa là hàng mẫu không thanh toán; hàng hóa là hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận đơn, hàng hóa mang theo người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế

Được cung cấp dữ liệu điện tử liên quan đến tờ khai hải quan của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu làm thủ tục hải quan qua đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp chủ hàng có hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng theo yêu cầu của cơ quan hải quan

8.1.4 Thông quan hàng hóa, phương tiện vận tải

Căn cứ vào Điều 16 Luật Hải quan 2014 quy định như sau:

Nguyên tắc tiến hành thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan

1 Hàng hóa, phương tiện vận tải phải được làm thủ tục hải quan, chịu sự kiểm tra, giám sát hải quan; vận chuyển đúng tuyến đường, đúng thời gian qua cửa khẩu hoặc các địa điểm khác theo quy định của pháp luật

2 Kiểm tra, giám sát hải quan được thực hiện trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro nhằm bảo đảm hiệu quả, hiệu lực quản lý nhà nước về hải quan và tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh

3 Hàng hóa được thông quan, phương tiện vận tải được xuất cảnh, nhập cảnh sau khi đã hoàn thành thủ tục hải quan

4 Thủ tục hải quan phải được thực hiện công khai, nhanh chóng, thuận tiện và theo đúng quy định của pháp luật

5 Việc bố trí nhân lực, thời gian làm việc phải đáp ứng yêu cầu hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh

Theo như quy định trên thì hàng hóa, phương tiện vận tải làm thủ tục hải quan, chịu sự giám sát hải quan, kiểm tra hải quan phải đảm bảo vận chuyển đúng tuyến đường, đúng thời gian qua cửa khẩu hoặc địa điểm khác theo quy định pháp luật

Căn cứ vào Điều 17 Luật Hải quan 2014 quy định như sau:

Quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ hải quan

1 Cơ quan hải quan áp dụng quản lý rủi ro để quyết định việc kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa, phương tiện vận tải; hỗ trợ hoạt động phòng, chống buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới

5

2 Quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ hải quan bao gồm việc thu thập, xử lý thông tin hải quan; xây dựng tiêu chí và tổ chức đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người khai hải quan, phân loại mức độ rủi ro; tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý hải quan phù hợp

3 Cơ quan hải quan quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để tự động tích hợp, xử

lý dữ liệu phục vụ việc áp dụng quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ hải quan

4 Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người khai hải quan, phân loại mức độ rủi ro và việc áp dụng quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ hải quan

Theo như quy định trên thì cơ quan hải quan sẽ áp dụng quản lý rủi ro trong hoạt động hải quan để kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa, phương tiện vận tải; hỗ trợ hoạt động phòng chống buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới

8.1.5 Yêu cầu cần thực hiện khi làm thủ tục thông quan

a Đối tượng được phép thông quan hàng hóa

Thủ tục thông quan áp dụng cho các hàng hóa và phương tiện, không bao gồm con người Đối với hàng hóa, phải không thuộc danh mục cấm xuất nhập khẩu do pháp luật Việt Nam quy định Ngoài ra, hàng hóa cần đáp ứng các yêu cầu về chủng loại, mẫu mã, số lượng, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể

Đối với phương tiện vận tải xuất nhập cảnh hoặc quá cảnh, cần tuân thủ các quy tắc có trong Hồ sơ hải quan phương tiện Hồ sơ nêu rõ các loại phương tiện như máy bay, tàu biển, ô tô, đường sắt quốc tế và các loại phương tiện vận tải khác của cá nhân, cơ quan, tổ chức tạm nhập - tái xuất hoặc tạm xuất - tái nhập không nhằm mục đích thương mại

Do đó, hàng hóa và phương tiện sẽ được thông quan pháp lý khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ, hóa đơn đi kèm

b Đảm bảo quy trình thông quan

Để được phép thông quan, cần hoàn thành đầy đủ các thủ tục hải quan theo quy định Việc thực hiện thủ tục thông quan phải tuân thủ nguyên tắc của pháp luật

Cần chú ý đến việc xác định người chịu trách nhiệm tiến hành thủ tục thông quan và thực hiện các nghiệp vụ hải quan Người này cần có kiến thức và hiểu biết để đảm bảo quá trình thông quan diễn ra chính xác và hợp pháp

8.1.6 Nghiệp vụ hoàn thành thủ tục hải quan

6

- Căn cứ vào Điều 22 Luật hải quan 2014 quy định về địa điểm làm thủ tục hải quan như sau:

1 Địa điểm làm thủ tục hải quan là nơi cơ quan hải quan tiếp nhận, đăng ký và kiểm tra

hồ sơ hải quan, kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải

2 Địa điểm tiếp nhận, đăng ký và kiểm tra hồ sơ hải quan là trụ sở Cục Hải quan, trụ sở Chi cục Hải quan

3 Địa điểm kiểm tra thực tế hàng hóa bao gồm:

a) Địa điểm kiểm tra tại khu vực cửa khẩu đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng hàng không dân dụng quốc tế; bưu điện quốc tế; cảng biển, cảng thủy nội địa có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; cảng xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa được thành lập trong nội địa;

b) Trụ sở Chi cục Hải quan;

c) Địa điểm kiểm tra tập trung theo quyết định của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan; d) Địa điểm kiểm tra tại cơ sở sản xuất, công trình; nơi tổ chức hội chợ, triển lãm; đ) Địa điểm kiểm tra tại khu vực kho ngoại quan, kho bảo thuế, địa điểm thu gom hàng lẻ;

e) Địa điểm kiểm tra chung giữa Hải quan Việt Nam với Hải quan nước láng giềng tại khu vực cửa khẩu đường bộ;

g) Địa điểm khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quyết định trong trường hợp cần thiết

4 Cơ quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền khi quy hoạch, thiết kế xây dựng cửa khẩu đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng hàng không dân dụng quốc tế; cảng biển, cảng thủy nội địa có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh; cảng xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa được thành lập trong nội địa; khu kinh tế, khu công nghiệp, khu phi thuế quan và các địa điểm khác có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh có trách nhiệm bố trí địa điểm làm thủ tục hải quan và nơi lưu giữ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định của Luật này

Sau khi đến địa điểm, căn cứ vào Điều 21 Luật hải quan 2014 quy định về việc làm thủ tục hải quan như sau:

1 Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan có trách nhiệm:

7

a) Khai và nộp tờ khai hải quan; nộp hoặc xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ hải quan theo quy định tại Điều 24 của Luật này;

b) Đưa hàng hóa, phương tiện vận tải đến địa điểm được quy định để kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải;

c) Nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và quy định khác của pháp luật có liên quan

2 Khi làm thủ tục hải quan, cơ quan hải quan, công chức hải quan có trách nhiệm: a) Tiếp nhận và đăng ký hồ sơ hải quan;

b) Kiểm tra hồ sơ hải quan và kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải;

c) Tổ chức thu thuế và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí

và quy định khác của pháp luật có liên quan;

d) Quyết định việc thông quan hàng hóa, giải phóng hàng hóa, xác nhận phương tiện vận tải đã hoàn thành thủ tục hải quan

Khi làm thủ tục hải quan, người khai hải quan cần chú ý đến thời hạn cơ quan hải quan làm thủ tục hải quan, thời hạn nộp cũng như những nội dung, chi tiết quan trọng trong hồ sơ hải quan

8.2 Vi phạm và xử lý vi phạm hành chính trong hải quan

8.2.1 Khái niệm về vi phạm và xử lý vi phạm hành chính trong hải quan

Vi phạm pháp luật hải quan là hành vi (hành động hoặc không hành động) trái với quy định pháp luật hải quan do lỗi của chủ thể có năng lực trách nhiệm pháp lý thực hiện, xâm phạm các quan hệ được pháp luật hải quan bảo vệ

Vi phạm pháp luật hải quan theo mức độ được phân chia thành: vi phạm hành chính và vi phạm hình sự (tội phạm) Trong đó, vi phạm hành chính về hải quan là hành vi trái pháp luật, có lỗi, xâm phạm các quy tắc quản lý nhà nước về hải quan mà chưa tới mức truy cứu trách nhiệm hình sự và phải bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật hải

Vi phạm pháp luật hành chính về hải quan là hành vi trái pháp luật có mức độ nguy hiểm thấp hơn cho xã hội so với tội phạm hình sự Vi phạm hành chính về pháp luật hải quan

có đặc điểm:

- Là hành vi trái pháp luật, xâm phạm các quy tắc quản lý nhà nước về hải quan;

- Hành vi do tổ chức, cá nhân thực hiện một cách có ý hoặc vô ý

8

- Mức độ nguy hiểm của hành vi thấp hơn tội phạm:

- Theo quy định của pháp luật, hành vi đó phải bị xử phạt vi phạm hành chính về hải quan

Xử phạt vi phạm hành chính là việc người có thẩm quyền xử phạt áp dụng hình thức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả đối với cá nhân, tổ chức thực hiện hành vi vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính.Xử phạt hành chính trong lĩnh vực hải quan là một biện pháp cưỡng chế hành chính áp dụng đối với cá nhân hoặc tổ chức vi phạm quy định trong quản lý nhà nước về hải quan

8.2.2 Nguyên tắc xử lý vi phạm hành chính trong hải quan

- Mọi hành vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan (sau đây gọi chung là vi phạm hành chính) phải được phát hiện kịp thời và phải bị đình chỉ ngay Việc xử phạt vi phạm hành chính phải được tiến hành kịp thời, công minh, triệt đề Mọi hậu quả do vi phạm hành chính gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật

- Cá nhân, tổ chức chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính khi thực hiện hành vi vi phạm quy định tại Nghị định này hoặc các Nghị định khác của Chính phủ

- Việc xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan phải do người có thẩm quyền

xử phạt quy định tại Điều 28 Nghị định này tiền hành

- Một hành vi vi phạm hành chính chỉ bị xử phạt hành chính một lần Nhiều cá nhân, tổ chức cùng thực hiện một hành vi vi phạm hành chính thì mỗi cá nhân, tổ chức vi phạm đều bị xử phạt Cá nhân, tổ chức thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm

-Việc xử phạt vi phạm hành chính phải căn cứ vào tính chất, mức độ vi phạm, nhân thân của người vi phạm và những tình tiết giảm nhẹ (Điều 3), tình tiết tăng nặng (Điều 4) đề quyết định hình thức xử phạt, mức xử phạt và các biện pháp xử lý thích hợp theo quy định của Nghị định

- Không xử phạt vi phạm hành chính trong các trường hợp quy định tại Điều 7 của Nghị định

8.2.3 Những hành vi bị xử phạt và không bị xử phạt hành chính về hải quan

a, Các trường hợp bị xử phạt : xem thêm chi tiết nội dung và mức phạt tại Chương II

của Nghị định 128/2020/NĐ-CP, Điều 7-25

(1) Vi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế

9