Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Đông Hưng, tỉnh Thái Bình

Ty lệ NNT được kiểm tra trong tổng số NNT đang hoạtđộng tại Chi cục Thuế huyện Đông HưngKết quả kiểm tra tại trụ sở NNT từ 2016 đến 2019 Kiểm tra thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại Và

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TE QUOC DAN

VIỆN NGÂN HÀNG - TÀI CHÍNH

hii dé:

Hoan thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế

huyện Đông Hưng tỉnh Thái Bình

Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Diệu Linh

Mã sinh viên: 11163031

Lớp chuyên ngành: Quản lý thuế 58

Giáo viên hướng dẫn: TS Phạm Xuân Hòa

Hà Nội - 2020

CHUONG 1: NHỮNG VAN DE CƠ BẢN VE KIEM TRA THUÉ 8

1.1.Những vấn đề chung về kiểm tra ThuẾ 2-22 ©+2+++2E++eEEEvSEEErErxrerkrrsrrrerrrrrrrrrrree 8

1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, vai trò - 2-5 22Sc 2S 2 2 1 221211 2110711111111 8 1.1.2.Nguyên tắc kiếm tra thuẾ -2 2+c©++2C+xtSEEEEEEESEEEEEEEEEEErEEEEEEErEEkrrrkrertrrrrkrrrree 9

1.1.3.Các phương pháp và hình thức kiếm tra thuế 2: ©2E£+EE££EE£+EE+EEzsrxzrrxrrrx 10

1.2.Nội dung kiểm tra thuế và quy trình thực hiện kiểm tra thuế -2 52 5555552 15

1.2.1 Kiém tra thud 6 non 6 .“-TA.,HDHH , 15 1.2.2.Kiểm tra thuế tại trụ sé NNT -s-2+22ztSCkxcEEEtSEEErEEkEEEkrErkrrrkrrrkrrrrkrerrrrerkrree 23

1.3.Đánh giá mức độ hoàn thiện của công tác kiểm tra thuế -+ x++cxeeccxe+ 29

1.4.Các nhân tổ ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế - 2-2-5 S2+Ez+EEcEEcrEerrerrxrree 31

1.4.1.Các nhân tố chủ quan - 22-52562121 219212715 71511121111 11 11111111111.11 111111111 cre 31 1.4.2.Các nhân tố khách quan 2¿-s£©+++E+EtSE+EvEEE+SEEEEEEEEEEEErEEEkrrrkrrrkkrrrkrerkrrerkrree 32

CHƯƠNG 2: THUC TRANG CUA CÔNG TÁC KIEM TRA THUÊ Ở CHI

CỤC THUÊ HUYỆN DONG HUNG, TINH THÁI BÌNH 35

2.1.Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Hung và cơ cấu tố chức Chi cục thuế huyện Đông

2.1.1.Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Hưng 22-52 2252 2Sccxevcxerxrerxrrrrerree 35 2.1.2.Co cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Đông Hưng 36

2.2.Thực trạng công tác kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Đông Hung 137

2.2.1.Thực trang công tác kiểm tra tại CQT ở Chi cục Thuế huyện Đông Hưng 38

2.2.2.Thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở NNT -c©-+cecxersrxerrrersrrerrrxee 47

2.3.Đánh giá chung về thực trạng công tác kiếm tra thuế tai Chi cục Thuế huyện Đông Hưng

56

2.3.1.Những kết quả dat được - 22-222 222+c2ckt SE SE E11 56

2.3.2.Những hạn chế tồn tại trong công tác kiểm tra thuế -2¿ 52c©cseecsecccxee 57

2.3.3.Nguyên nhân của hạn chế -2-2©xt2C+EvEEE+SEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEECEEkkrrrkrrkrerrkee 59

CHUONG 3: MOT SO GIẢI PHÁP HOÀN THIEN CONG TÁC KIEM TRA

THUE TAI CHI CUC THUE HUYEN DONG HUNG TRONG THOI GIAN

3.1.Một số đề xuất hoàn thiện công tác kiểm tra thu@ cccccccssssssssseesssessssesssecsseesseeesseenseess 61

3.2.Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trong thời gian tới 62

3.2.1.Nhóm giái pháp về tố chức cán bộ và nguồn nhân lực 2- 2 sz+zs+zxsscxe+ 62

3.2.2.Nhóm giải pháp nghiỆp Vụ - - 522 2+ ST HH HT HH HT TH Hư 65

k9 0087184.) 0n HàHẬĂẬHậ,H,.,, 69

3.3.1.Với Tống cục Thuế và Cục thuế Thái Bình 2-22 5£ 5£ ©2E+£x£+£EtExrrxrrrkrrree 69 3.3.2.Với Chính phủ và Bộ Tài Chính - 1n SH HH HH HH ng gen 70 3.3.3.Với các cơ quan và ban ngành liên quann 5 5 6S EvEeeEeteereerererererre 70

0009 - Ô,Ô DANH MỤC THAM KHHẢO 5-5 se ssevseeseexseessetserssrtsssssessesss Z 3

LỜI CAM ĐOAN

Em xin phép được cam đoan bản luận văn dưới đây là công trình nghiên cứu của độclập của mình Các số liệu và kết quả trong luận văn hoàn toàn có nguồn gốc rõ ràng vàtrung thực.

Tác giả luận văn

Phạm Thị Diệu Linh

Giá trị g1a tăng Ngân sách nhà nước

Ty lệ NNT được kiểm tra trong tổng số NNT đang hoạt

động tại Chi cục Thuế huyện Đông HưngKết quả kiểm tra tại trụ sở NNT từ 2016 đến 2019

Kiểm tra thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại Vàng

Bạc Lữ HưởngKiểm tra thuế TNDN tại Công ty TNHH Thương mại VàngBạc Lữ Hưởng

Doanh nghiệp có số thuế âm liên tục trong nhiều tháng liêntiếp

Tiêu chí lập kế hoạnh kiểm tra đối với DN không có ý thức

chấp hành nộp hồ sơ khai thuế theo quy định

Kiểm tra tại trụ sở NNT đối với Công ty TNHH Thươngmại Vàng Bạc Lữ Hưởng (kiểm tra quyết toán theo kếhoạch)

Trang 41

45

45 48

49

50 52

53

40

40

51

1 Tínhcắpthiếtcủa đềtàinghiêncứu

Đối với nền kinh tế của mỗi quốc gia trên thế giới, thuế là một nhân té vô cùng quan trọngkhông thé thiễu rời trong một đấtnước Thuế lànguồnthu chủ yếu củangânsáchnhànước thôngqua đó Chính phủ chỉ tiêu cho các công trình công cộng và dân sinh, cải thiện hệ thống an sinh xãhội cho cộng đồng Thuế là mộttrong những công cụ hữu hiệu giúp Nhà nước điều tiếtvĩmô nềnkinh tế, góp phần phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng hóa xãhội Với những vai trò quan

thời đảm bảo công băng trong nghĩa vụ nộp thuế của người dân là vô cùng cần thiết và rất đượcquantâm Nhữngnămsằn đây,bêncạnh việcthưchiệnchínhsách đổi mớinềnkinhtếtheohướng

hiện đạihóacôngnghiệphóathìhệ thốngchính sdchthuéé Viét Namciing đang được cảicách đề

đáp ứng yêu cầu phát triển của đấtnước Băn gviệcthựcthi cơchếtựkhaitự nộp thuế trên quy mô

cả nước từ ngày 01/01/2007 đã giúp cho cơ quan thuế và doanh nghiệp trở thành bạn đồng hành

trong việc thực hiệnnghĩa vụthuế đối vớiNSNN Việc triển khairộng cochénay đãtạo điều kiện

cho các doanh nghiệp, các cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế thực hiện một cách nhanh chóng, đơn

giản và hiệu quả nhất Tuy nhiên, trong việc áp dụng cơ chế NNT tự khai, tự nộp thuế cũng có

nhiều mặthan chế nhất định, mộtsố bộ phận doanhnghiệp vàcác cánhânNNT đãcó nhiều hành

vi gian lận, trốn tránh trách nhiệm nộp thuế của mình Với bồi cảnh đó, kiểm tra thué càng có vái

trò vô cùng quan trọng, vì công tác kiểm tra sẽ giúp cơ quan thuế sẽ ngăn ngừa và phát hiện xử lýnhững trường hợp gian lận Hơn nữa, thông qua công tác kiểm tra sẽ giúp CQT pháthiện nhữngsai sót,những điềuchưahợplýtrongchínhsách,phápluậtthuếđêtừđónghiêncứubồsungvàsửađổi kịp thời nhanh chóng dé phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong việc đảm bảo nguồn thu chođất nước Vì vậy, muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung thì một trong những việc màCQTcáccâpcânphảilàmlàthườngxuyênhoànhiệnvànângcaohiệuquảcôngtáckiêmtrathuê.

Hiện nay công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuếhuyện Đông Hưngcũng nằm trongtìnhhình

chungcủacảnướcnói trên.Mộtmặt,phảităngcườnghoạtđộngcôngtác kiểmtra thuế Mặtkhác,

phải đổi mới nội dung và phương thức kiểm tra dé vừa đảm bảo hiệu quả hoạt động kiểm tra của

hơn nữa công tác kiêm tra thuế Chính vì vậy sau khoảng thời gian thực tập tại Chi cục thuế emnhận thay việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chỉ cục thuế huyệnĐông Hưngtỉnh Thái Bình ”"cóý nghĩathựctiễnvôcùngthiếtthực.

Côngtác quản]ýthuếtrênthếgiớinói chung vàcôngtác kiếmtrathuếở ViệtNamnói

phải ké đến các giáo trình thuế như: “Giáo trình Nghiệp vụ Thuế” và “ Giáo trình Quản lý

công tác quản lý thuế Đặc biệt, PGS.TS Lê Xuân Trường chủ biên đã dành một chương viết vềthanh tra, kiểm tra thuế trong cuốn “Giáo trình Quản lý Thuế” Tài liệu trên cũng đã cung cấp cơbảnnhững vắn đềlý luận vềthanhtra,kiểmtrathuếvàcácnghiệp vụcầnthiếttrongcôngtácthanhtra,kiémtrathuéoViétNam

Véthuctién, gan day córâtnhiêu công trìnhnghiên cứu khoahọc có liên quan déncéng tac kiêm

Vé bài báo khoa học: Dinh Tiên Hài, Chu Duy (2017) “Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối vớidoanhnghiệpngoài quốc doanhtrên địabàn HàNội” Bài viếtđánh giámộtcách

tuân thủ pháp luật ngoài ra bài báo cũng nêu ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra đối

Vẻ luận văn thạc sĩ: Luận văn thạc sĩ kinh tế của Mai Việt Dũng (2017) “Hoàn thiện công tác

thanh tra, kiểm tra thuế tại chỉ cục thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang” Ở đề tài này đã hệthống mộtsố vandély luận cơ bản vềhoạtđộngthanhtra, kiêm trathuế đối voi NNT Từtìnhhìnhthực tế ở địa bàn tác giả đã chỉ ra những van dé bắt cập và một số nguyên nhân từ đó đưa ra một số

3 Mụcdíchnghiêncứu

Mucdichnghiénctrucualuan vannay lànhămhệthôngnhững vandély luậnvêkiêm

trathué từ đó đề xuất một số giải pháp khắc phục những han chế, nhờ vậy việc hoàn thiện va nângcaochatluongcéngtackiémtratai Chicuc ThuếhuyệnĐôngHưng

4 Đốitượngvàphạmvinghiêncứu

Déituon gnghiêncứucủa luận van lànhững vân đề lý luận vàthựctiễntừhoạtđộn g kiémtrathué

đối với doanhnghiệp Luậnvănkhôngnghiêncứu vềhoạtđộngkiểmtranộibộcủangành Thuế.

ThuếhuyệnĐôngHưng,tỉnh Thái Bìnhtrong giai đoạntừ2016đến2019

5 Kếtcẫucủaluậnvăn

Ngoaiphanmodau vàkếtluậnthìkếtcấu luậnvăngồm3chương:

Chương1: Nhữngvấn đềcơbảnvềkiễmtra Thuế

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chỉ cục Thuế huyện Đông Hưng, tỉnhThái Bình

Chương3: Mộtsốgiảipháphoànthiệncôngtáckiếmtrathuếtrongthòigiantới

CHUONG1:NHUNG VANDECOBANVEKIEMTRATHUE 1.1 NhữngvấnđềchungvèkiễmtraThuế

Theo quan niệm một số nước kiểm tra là hoạt động do cơ quan thuế tiễn hành nhằm kiểm tra tài liệu của người nộp thuế dé xác định sự tuân thủ pháp luật của NNT Tuy nhiên Việt Nam quan

niệm: “Kiểm tra thuế là hoạt động của CQT trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng

kiểmtra,từ đó đốichiếuchứcnăng,nhiệm vụyêucầuđưarađánhgiávềtìnhhìnhchấphànhnghĩavụthuê”.

b,Đặc điểm

Kiêm tra thuê có phạm vi rộng: đôi tượng kiêm tra là các tô chức, cá nhân trong ngành thuê, là

NNTbao gồmmọitôchức vàcánhântrongxãhộithuộcphạmviđiềuchỉnhcủacác luậtthê.

Kiểmtrathuếlàmột côngtác rấtkhókhăn và phứctạp: vì nóđộngchạmtrực tiếp tới lợiíchkinhtếcuaNNT.Déchedauhanh vitrénthuénham bao véloifchkinhtécuaminh, NNT thuon gtimmoi

biệnphápcảntrở, gây khó khănchocôngtác kiémtractaCQT.

Kiểm tra thuế đòi hỏi rat cao về năng lực chuyên môn và phẩm chat của cán bộ kiểm tra thuế Déxác định đúng đănnghĩa vụthuếcủa đối tượng đượckiêmtra, đòihỏingườicánbộthuếkhôngchỉnăm chắc chuyên mônnghiệp vụcủa mình màcòn phải nắm bắt được ban chấtcủacác hoạtđộngkinh tế của những đối tượng mình kiểm tra Bên cạnh đó cán bộ kiêm tra thuế cần phải có phamchất đạo đức, bản lĩnh vin ø vàng vìthường xuyênphải làm việc trong môitrường luôncó sựcám

dỗ về vậtchất.

c, Vaitro

Trong mọi điêu kiện vàtrong mọi hoancanhthikiémtrathuécé6 vai tro quan trong đôi với quản lýthuế, đặc biệtlàtrongcơchếtựkêkhai,tựnộpnhưhiệnnay

Thứnhắt,quacôngtác kiểmtrathuếcóthêpháthiệnnhữngnhằmlẫnvànhữngthiếusótcủaNNTvactacacongchtrcthuénhod6 manhacnho, chanchinhkip thoi, dambao việckhai thuế,thunộpthuéduocthuchién theo ding quy địnhcủapháp luậtvềthuế

Thithai, thong quakiém trathuémaCQT c6 thé phathién vangan chan các hành vivipham phap

định của pháp luật vé NSNN Điều này cũng góp phan đảm bảo công bang trong việc thực hiệnnghĩavụthuếgiữanhữngNNTkhácnhau

Thirba, thong quaviệc kiểmtrathuếcóthêcảnhbáo,ngănngừacáchành vitrénthué, lauthé Với

phat nhu thế nào Qua đó,NNT phải cân nhắc giữa lợi ích có thé đạt được của việc tron thuế vớikhảnăngbịpháthiệnquakiêmtra vàbjxửphạt

Thứ tư, kiếm tra thuế góp phần hoàn thiện phát luật thuế hơn nữa Qua công tác kiểm tra thuế sẽ

khắc phục dé giúpchocảNNTkhithựchiệnnghĩa vụthuế vàcác bộthuếtrong quátrìnhthựchiệnnhiệmvụkiêmtra.

Thứnăm,kiểmtrathuế gópphầntăngcườngphápchế XHCN Khipháthiệnranhững sai sóthay

vi phạm của NNT, cán bộ kiểm tra phải xử lý bằng các hình thức xử phạt nghiêm minh dé NNT thấy rằng bắt cứ ai cũng phải tuân thủ pháp luật Những hành vi vi phạm pháp luật sẽ bị xử phạt

thích đáng Việc xửlý đúngngười, đúngtội sẽnângcao đươchiệu lực của luậtthuế

1.1.2 Nguyéntackiémtrathué

Thứ nhất, tuân thủ pháp luật Đây là nguyên tắc quan trọng, cần thiết dé đề cao trách nhiệm củachủ thể kiểm tra, nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra, ngăn chặn tình trạng làm trái vi phạm

pháp luật,vôhiệuhóahoạtđộngkiêmtrathuế.

'Thứ hai, trung thực, chính xác và khách quan Có trung thực, chính xác, khách quan trong côngtác kiểm trathì mới cho phép đánh giá đúng thực trạng của đối tượng kiểm tra, xử lý đúng người,đúng việc, đúng pháp luật Nguyên tac trung thực đòi hỏi trong hoạt động kiểm tra phải phảnánh

và đánh giá đúng bản chat của sự vật, hiện tượng; vô tư, không thiên vị; không vì quyên lợi cánhân;phảitỉmi, canthan vaphai cókiếnthứcchuyênmôn vững vàng, hiéubiétsdurong vàsâu sát

thực tiễn Nguyên tắc khách quan vàchính xác đòi hỏi trong hoạt động kiểm tra phải tôn trọng sự

thật, đánh giá sự vật, hiện tượng nhưnó vốn có, không suy diễn hay quy chụp mộtcách chủ quan,

phảitiếnhànhcông việcmộtcáchthậttrọng nhất.

Thứba,côngkhai,dânchủ.Nguyêntắccôngkhai đượcthêhiệncụthềnhư:tiếpxúccông khai với

Thực hiện nguyên tắc dân chủ đòi hỏi coi trọng việc tiếp nhận, thu thập ý kiến của các đối tượngliênquan,tạo điềukiệncho đốitượngkiêmtrađượctrìnhbàyýkiếncủamình

Thứ tư, bảo vệbímật Trongquatrinhkiémtra, cánbộthuếtiếp cận vớinhiều vấn đề, nhiều tài liệu

liên quan đến bí mật, bí quyết kinh dianh của DN, bí mật của quốc gia Nếu đề lộ cho những đốitượng không được phép biếtsẽ làm thiệthại lợi ích của quốc gia vàcác doanhnghiép Do vậy, chỉđượcphépbáocáochonhữngngườicóthâmquyềnđượcbiết

Thứnăm,nguyêntắc hiệu quả Thựchiệnnguyên tắc hiệu qua đòihỏi kiếmtrathuếphải đảmbảothực hiện mục đích của công tác kiểm tra, nghĩa lànó phải có tác dụng đề phòng, phát hiện, ngănngừanhững thiếu sót, vi phạm véthué; phải đảm bảo giúp các đối tượng kiêm trathực hiện đúngcácquy địnhcủapháp luậtthuế đêtránhthấtthoáttiỀnthuếcủanhànước

1.1.3 Cácphươngpháp vàhìnhthứckiễmtrathuế

1.1.3.1 Cácphươngphápkiểmtrathuế

10

Theo Giáo trình Quản lý thuế (2010) thì rủi ro là “Tác động của một sự kiện không chắc chắn cóthể xảy ra mà hệ quả của nó có thé có tác động tích cực hoặc tiêu cực” Xét riêng trong lĩnh vựcquanly thuế,rủi ro được hiểu lànhững tổnthấtcóthêxảy raphátsinhtừcáchoạtđộng khôngtuân

thủpháp luậtthuếtrong mộtmôitrường,hoàncảnhcụthể Quảnlý rủi ro làmộtquátrình đo lường

hay đánh giávề quy môhoặctính chất nghiêmtrọngcủamộtsự việc, mộthiệntượng, mộtvắn đề,

trêncơsởđó lậpchiên lượcquảnlýrủïro.

Từ cách hiểu trên về rủi ro và quản lý rủi ro cho thay bản chất của việc áp dụng phương pháp kỹthuật quản lý rủi ro trong kiểm tra thuế là việc phân loại, đánh giá NNT dựa trên hệ thống những

tiéuthtcruiroliénquan đến sựtuânthủ, khanang gianlan vềthuế.

Đềquảnlýrủirođượchiệuquảthìthôngthườngngườitachiarủirothànhcácloạirủirosau đây:

- Rủi ro tiềm tàng (IR): là rủi ro tiềm ân có thê xảy ra trong một môi trường nhất

định Trong kiểm tra thuế, rủi ro tiềm tàng là rủi ro có thể xảy ra sai sóttrọng yếu

trong báo cáo tài chính và các hồ sơ khai thuế; nó tồn tại mộtcách độc lập vớitác

Rủirotiềm tàn g namn goai tầm kiểm soát của cán bộ kiểmtra bởi vìnó làmộtrủi

ro không phụ thuộc vào đối tượng đó có bị kiểm tra hay không Nhiệm vụ củaCQT làphải xác địnhrõ mức độrủiro tiềmtàng củatừngcơsở kinh doanh để làmcơsởxây dựngkếhoạchkiêmtra

- — Rúiro kiểm soát(CR): làrủi ro về khả năng kiểm soát tại chỗ không chặt chẽ nên không

ngăn ngừa được những sai sót trọng yếu có thê xảyra Rủi ro kiểm soát cũng nằm ngoài

Cán bộ kiểm tra không thể kiểm soát hoặc làm thay đôi được rủi ro kiểm soát trong mộtthờigianngắnnhưngcóthê đánh giáđượcmức độtác độngcủanó

- Rủiropháthiện(DR): làrủiro màkiêmtrathuế không pháthiện được qua các báo cáo tài

chính gian lận Trong khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát bắt nguồn và gan với hoạtđộng kinh doanh của NNT và cách thức mà NNT kiểm soát môi trường hoạt động củamình thì rủi ro phát hiện lại xuấtpháttừ chất lượng củahoạtđộng kiểm tra, tức là xuấtpháttừcác quy địnhcủapháp luật, chatluong cuaquy trinhkiémtravatrinh độcánbộkiêmtra

11

Đếkiêmsoátrủiropháthiện,cánbộ kiếmtracần đánh giárủirotiỀmtàng,rủiro kiểm soát.

Từ đó, lựachọnphương pháp kiểm tra và lên kế hoạch kiểm tra chỉ tiết dé loại trừ hoặc bùđắp các rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát càng nhiều càng tốt, nhờ đó giảm rủi ro phát

tuckiémtra Vềcơbản, kiémtracang chi tiếtthìrủiropháthiệncàng thấpvàngược lại.

từ kêtoán; đôi chiêu sô liệu báo cáo thông kê với thực tê ve hién vat (vat tu, hàng hóa, hiện vat );

12

đôi chiêu g1ữa nội dung tài liệu, báo cáo quyết toán, sô sách, chứng từ với các chuân mực; đôichiếu gittandidungthu, chithuc tế vớichínhsách,chế độquyđiïnh

c,Phươngphápkiễmtra đitừtônghợp đếnchitiết

Phương pháp này yêu cầu trước hết cần kiểm tra số liệu tông hợp sau đó mới kiêm tra số chỉ tiết.Việc kiểm tra số liệu tổng hợp được tiễn hành với các số liệu đã được tổng hợptheo nội dung kinh

việc phân tích đối chiếu trên tài liệu tong hợp rútra nhận xét tong quát vànhững vấn dé cần đi sâu

nghiên cứu Kiểm tra số liệu chỉ tiết của từng nghiệp vụ kinh tế phat sinh, thé hiện trên chứng từsốc hoặc bảng kê chỉ tiết Ý nghĩa của phương pháp này là giúp cho cán bộ kiểm tra nắm đượcnhững vấn dé chinh, nhitng bắtthường Từ đó, đi vào kiếmtranhững vấn đềtrọngtâm, mấu chốt;tránhxavàonhững việc vụn vặt,khôngtìmđượchướng đirõrệt.

d,Phươngphápkiễmtrachứngtừgốc

Kiểm trachứng từ gốc có ý nghĩa quan trọng vì chúng làcơ sở pháp lý ghi nhận nghiệp vụ kinh tếphat sinh vàthực sựhoàn thành, làcơsởcủamọi số liệu kếtoán C63 phuong phapcuthédékiémtrachứngtừgốc:

Thứ nhất, kiềm tra chứng từ theo trình tự thời gian Day là phương pháp mat nhiều thời gian và

hiệu quảthấpnênfítđược sử dụng

biếntrongkiêmtrathuế,tiếtkiệm đượcthời gian,hiệuquảcôngtác cao

Thứ ba, kiểm tra dién hình Trong phương pháp này ta tiền hành lựa chọn ngẫu nhiên một số

nàytiếtkiệm đượcthời giannhưngchokếtquảcó độchínhxáckhôngcao

e,Phươngphápkiểmtrabộtrợ

Ngoài những phương pháp nghiệp vụ như trên ta còn áp dụng một số phương pháp khác khi tiễnhànhcôngtáckiểmtra véthué

13

Phương pháp thâm tra và xác nhận từng phần: nhăm đảm bảo kết luận kiểm tra về từng nội dungđược chuẩn xác, trung thực, khách quan Khi kiểm tra phải đối chiếu với nhiều nguồn số liệu,nhiều nguồn thông tin dé đảm bảo tính khớp đúng của sự việc Trong quá trình kiểm tra phải có

'Vớitiêuthứcphânloại này,kiểm trathuế đượcchiathành hailoai:

Thứ hai, kiêm tra đột xuất: Hình thức này được tiến hành theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp

trên,cơquancóchứcnăn gkiém trahoacdolanhdaodonvidatra.

Muốn thực hiện tốt các luật thuế, đòi hỏi phải áp dung cả hai hình thức kiểm tra trên, vì chúng có

Thưnhai, kiêmtratoàn phân: Cơquanchứcnăngtiênhành kiêmtratoàn diệncác mặtcông tác của

cuamotNNT.

c, Theodiadiémtiénhanhkiémtra

14

Thứ nhất, kiêm tra tại bàn Cơ quan thuế không đến làm việc tại cơ sở kinh doanh mà tiến hànhkiểmtracác hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanhtạiCQT - là cácbáo cáo tài chính màcơsở kinhdoanhcónghĩavụnộpchoCQT vàcác hồ sơ, tài liệu khác vềcơsởkinhdoanhmaCQT thuthapvaluu gitrdugc.

Thứ hai, kiểm tra tai cơ sở kinh doanh Đây là hoạt động kiểm tra được tiễn hành tại trụ sở của

NNT.Tronghoạtđộngnày,cánbộkiêmtrathựchiện việc kiêmtracácnộidungkiểmtratheoquy địnhcủapháp luậttrực tiếptạitrụ sởcủaNNT.Cánbộkiểmtracóthề tiếp cận các tài liệu cụthể và

thực tiễn kinh doanh của cơ sở kinh doanhnhư: các số sách, chứng từ kếtoán; thực tếtồn quỹ tiền

mặt; thànhphẩmtồnkhothực tẾ

Kiểm tratại bàn vakiém trataicơsởkinhdoanhcủaNNTcó mối quanhệmật thiếtvớinhau Nếukiểmtratạibànlàkiểmtra bước 1 thì kiêmtrataicơsởkinhdoanhcủaNNTlàkiêmtrabước2 Đềc6thékiémtrataicosékinhdoanhctiaNNTthi phảithực hiện kiểmtratại bàn trước Tron g kiémtra tại bàn, nếu NNT không giải trình, b6 sung thông tin tài liệu, không khai bổ sung hồ sơ thuếtheo yêu cầu của cán bộ kiểm tra; hoặc có giải trình, khai bổ sung hồ sơthuế nhưng không chứngminh đượcsốthuếlàkhai đúng;hoặcCQTkhôngcóđủcăncứđếânđịnhsốthuếphảinộpthìCQTsẽra quyết định kiểm tra tại cơ sởNNT Chính vì vậy, kết quả công tác kiểm tra tại bàn có ý nghĩa

Thứ hai, hồ sơ khai thuếGTGT đối voi NNT theo phương pháp trực tiếp, bao gồm tờ khai và cácphụlụccó liênquan.

Thirba, hồsơ khaithuế đối vớitrườnghợpchuyềnđồiphươngpháptínhthuế

- Kiémtratinhphaplyctahésokhaithué

Khi tiếnhành kiêm tratính pháp lý củahô sơ khai thuế, cán bộthuếphải xem xéth6 sơcó đảm bảo

các yêucầu sau đâyhay không:

+Hôsơkhaithuếphảiđảmbảođúngmẫuquyđịnh

+Phải được ghi đầy đủcácchỉitiêu

+Cóchữkýcủangườicóthầmquyền

+Cóđóngdấucủacơsởkinhdoanh

Trường hợp phát hiện hồ sơ thuế không đáp ứng được yêu cầu nêu trên thì CQT yêu

cầu NNT khắc phục sai sót và nộp bản thay thế Thời điểm CQT nhận được bản thay

thế được coi là thời điểm nộp hồ sơ thuế

- _ Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ thuế

+ Đối với thuế GTGT

Nội dung trọng tâm và phương pháp kiểm tra các căn cứ tính thuế GTGT gồm: sốlượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ; giá tính thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào được khâutrừ trên tờ khal, các bảng kê

+ Đối với thuế TTĐB

Các nội dung trọng tâm và phương pháp kiểm tra căn cứ tính thuế TTDB gồm: Sảnlượng tiêu thụ; Doanh thu bán chưa có thuế TTĐB (không có thuế GTGT); Thuế TTDBđược khấu trừ; Kiểm tra mức thuế suất thuế TTĐB ghi trên tờ khai thuế bằng cách đốichiếu với mức thuế suất theo chế độ qui định đối chiếu với tờ khai thuế của các thángtrước

16

+ Kiểm tra tờ khai thuế TNDN khấu trừ tại nguồn đối với tiền hoa hồng đại lý Chủyếu là kiểm tra số liệu tính toán trên tờ khai và tỷ lệ khấu trừ thuế so với các tờ khaitháng trước.

+ Đối với thuế tài nguyên

Cần kiểm tra giá tính thuế đơn vị tài nguyên; mức thuế suất hoặc mức thuế tài nguyên

ấn định trên một đơn vị tài nguyên so với chế độ quy định; kiểm tra căn cứ phản ánh sốthuế tài nguyên dự kiến được miễn, giảm trong kỳ

+ Kiểm tra tờ khai nộp phí xăng dầu và tờ khai phí bảo vệ môi trường

Khi kiểm tra 02 loại tờ khai này chủ yếu là so sánh sản lượng xăng dầu xuất bán; số

lượng khoáng sản khai thác so với các tờ khai thuế tháng trước dé phát hiện mức chênh lệch Nếu số lượng chênh lệch lớn, cơ quan thuế yêu cầu NNT phải giải trình.

b, Kiểm tra hồ sơ khai thuế theo quý

Hồ sơ khai thuế theo quý áp dụng với việc khai nộp thuế GTGT của các doanh nghiệpmới thành lập hoặc doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụcủa năm trước liền kề nhỏ hơn 50 tỷ đồng Trong trường hợp này, việc kiểm tra hồ sơ

khai thuế của doanh nghiệp cũng tương tự như kiểm tra hồ sơ khai thuế theo tháng.

Doanh nghiệp phải thực hiện khai và nộp theo quý đối với thuế TNDN Việc khai thuế

và nộp thuế TNDN theo quý chỉ là tạm nộp, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN theoquý được thực hiện như sau:

- Kiém tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế TNDN tam tính theo

quý bao gồm:

Thứ nhất, tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01A/TNDN dùng cho NNT khai đượcthu nhập chịu thuế phát sinh

Thứ hai, tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu IB/TNDN dùng cho NNT khai theo tỷ

lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu

17

Thứ ba, hồ sơ khai thuế dùng cho tổ chức kinh doanh khai thuế TNDN từ chuyênnhượng bat động sản là tờ khai thuế TNDN theo mẫu 02/TNDN và bản phụ lục doanhthu từ chuyên nhượng bất động sản theo mẫu 01- 1/TNDN.

- _ Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế

Hồ sơ khai thuế phải đúng theo mẫu quy định, được ghi đầy đủ các chỉ tiêu, có chữ kýcủa người có thâm quyền, có đóng dấu của cơ sở kinh doanh Trường hợp phát hiện hồ

sơ thuế không đáp ứng được các điều kiện trên, cán bộ kiểm tra yêu cầu NNT khắcphục sai sót và nộp bản thay thế Thời điểm CQT nhận được bản thay thế được coi làthời điểm nộp hồ sơ thuế

- _ Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ khai thuế

+ Kiểm tra tờ khai thuế TNDN tạm tính dành cho người nộp thuế khai được thu nhậpthực tế phát sinh Nội dung trọng tâm và phương pháp khi kiểm tra tờ khai thuế TNDNtạm tính dành cho NNT khai được thu nhập thực tế phát sinh gồm: Đối chiếu doanh thuphát sinh trong kỳ với doanh thu trong các tờ khai thuế GTGT hoặc tờ khai thuế TTDBtrong ky; So sánh ty lệ chi phí trong kỳ trên doanh thu với các tờ khai của quý trước;Đối với các chỉ tiêu điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận trong kỳ (nếu có) cần phải thôngbáo yêu cầu NNT giải trình

+ Kiểm tra tờ khai thuế TNDN tạm tính dành cho NNT khai theo tỷ lệ thu nhập chịuthuế trên doanh thu Nội dung trọng tâm và phương pháp khi kiểm tra tờ khai thuếTNDN tạm tính dành cho NNT khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu gồm:

Ty lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu; Phải có thông báo dé NNT giải trình đối với tờkhai thuế có mức thuế suất thuế TNDN ưu đãi; có số thuế thu nhập dự kiến miễn, giảm

Tuy nhiên, theo Thông tư 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ 15/11/2014, doanhnghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý, cho nên từ giai đoạnnày, cán bộ kiểm tra không kiểm tra tại bàn với hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính hàngquý

18

c, Kiểm tra hồ sơ các loại thuế khai theo năm

Các loại thuế theo năm gồm: thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp trên GTGT(chênh lệch giữa giá bán và giá mua); thuế TNDN, thuế tài nguyên, thuế nhà đất; thuế

sử dụng đất nông nghiệp; tiền thuê mặt đất, mặt nước; thuế môn bài; hồ sơ khai thuếđối với hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế khoán

- _ Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế

Cán bộ thuê cân kiêm tra tính đây đủ của sô lượng các mẫu biêu trong hồ sơ khai thuê nam.

- _ Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế

Hồ sơ khai thuế phải đảm bảo đúng mẫu quy định; được ghi đầy đủ các chỉ tiêu; có

chữ ký của người có thâm quyền; có dấu của cơ sở kinh doanh Trường hợp phát hiện

hồ sơ thuế không đáp ứng được các yêu cầu nêu trên thì CQT yêu cầu NNT khắc phục

sai sót và nộp bản thay thế Thời điểm CQT nhận được bản thay thế được coi là thờiđiểm nộp hé sơ thuế

- _ Kiểm tra căn cứ tính thuế trong hồ sơ thuế

+ Nội dung trọng tâm và phương pháp khi kiểm tra tờ khai quyết đoán thuế GTGTdùng cho người nộp thuế tính theo phương pháp trực tiếp trên GTGT Thứ nhất,phương pháp kiểm tra được thực hiện là đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai quyết toánthuế với các chỉ tiêu được cộng dồn của các tờ khai tháng trong năm Thi hai, qua đốichiếu trên nếu có sự chênh lệch giữa các chỉ tiêu CQT thông báo dé NNT giải trình

+ Nội dung trọng tâm và phương pháp khi kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế TNDN Thinhất, kiêm tra tờ khai quyết toán thuế TNDN cần đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khaivới các phụ lục kèm theo Thứ hai, kiểm tra phụ lục “Kết quả hoạt động SXKD” cầnđối chiếu với các chỉ tiêu “Doanh thu” và “Chi phí” với số cộng dồn các chỉ tiêu nàytrong “Tờ khai thuế TNDN tạm tính trong năm” 7h ba, với phụ lục “Chuyên lỗ” cần

kiểm tra các mối quan hệ giữa số liệu tại mục I “Kê hoạch chuyền lỗ phát sinh các kỳ

19

tính thuế trước và đăng ký kế hoạch chuyên lỗ kỳ này” với mục II “Xác định số lỗđược chuyên trong kỳ tính thuế” Thi tw, kiểm tra phụ lục “Thuế TNDN đối với hoạtđộng chuyển nhượng bat động sản” cần đối chiếu với số liệu tổng hợp các “Tờ khai thuthuế TNDN (mau số 02/TNDN)” phát sinh trong năm 7 năm, kiểm tra phụ lục

“Thuế TNDN được ưu đãi” xác định điều kiện và mức độ ưu đãi thuế Khi kiểm tra cầnđối chiếu các điều kiện, thời hạn để được ưu đãi miễn giảm thuế tương ứng với cácđiều kiện đáp ứng được theo chế độ quy định Xác định số thuế TNDN được miễn,giảm.

+ Nội dung trọng tâm khi kiêm tra quyết toán thuế tài nguyên chủ yếu là đối chiếu với

các chỉ tiêu của tờ khai thuế hàng tháng Riêng chỉ tiêu thuế tài nguyên được miễn,giảm trong năm cần kiểm tra điều kiện và mức độ miễn, giảm thuế tài nguyên tươngứng với điều kiện theo chế độ quy định

+ Nội dung trọng tâm đối với tờ khai thuế môn bài chủ yếu là kiểm tra chỉ tiêu vốnđăng ký Đối với chỉ tiêu này khi kiểm tra cần so với vốn đăng ký được ghi trong giấyphép đăng ký kinh doanh Trên cơ sở vốn đăng ký xác định bậc môn bài và số thuếphải nộp.

+ Nội dung và phương pháp kiểm tra tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm:Đối với các chỉ tiêu diện tích đất chịu thuế, loại đô thị, loại đường phố và vị trí; Kiểmtra điều kiện miễn giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Kiểm tra giá tính thuế cóđúng với giá do UBND tỉnh quy định.

+ Nội dung kiểm tra tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp gồm các chỉ tiêu: địa chỉ lôđất, diện tích đất, loại đất, hạng đất cần phải căn cứ vào ban đồ địa chính và các quyđịnh của địa phương.

d, Kiểm tra hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh

Các loại hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh bao gồm: khai thuế GTGT và thuế

TNDN đối với nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam; hồ sơ

khai thuế theo từng lần phát sinh; hồ sơ khai quyết toán thuế khấu trừ của nhà thầu

20

nước ngoài khi kết thúc hợp đồng; khi thuế khấu trừ và nộp thay cho hãng vận tải nướcngoài.

1.2.1.2 Quy trình kiểm tra thuế tại CQT hiện hành ở Việt Nam

Quy trình kiểm tra thuế ở Việt Nam hiện nay được thực hiện theo quyết định số746/QD-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế Theo đó, quy trình này gồm cácbước công việc cơ bản sau:

a, Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế

Bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai của NNT trong

hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những đữ liệu thông tin của NNT chưa được nhập

vào hệ thống dữ liệu của ngành (nếu có) dé kiểm tra tất cả hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế Ngoài các dữ

liệu thông tin trong hồ sơ khai thuế, bộ phận kiểm tra và cán bộ kiểm tra còn tổ chức

thu thập thêm thông tin (nếu có) liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT từcác nguồn thông tin của các cơ quan khác như ngân hàng, kho bạc, kiểm toán, quản lýthị trường, tài nguyên môi trường, kế hoạch và đầu tư, thanh tra, công an, toà án

b, Lựa chọn cơ sở kinh doanh dé lập danh sách kiếm tra hồ sơ khai thuế

Có nhiều cơ sở để lựa chọn và lập danh sách kiểm tra: Lựa chọn cơ sở kinh doanh có

rủi ro về thuế như cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp; có cácdấu hiệu không bình thường về khai thuế so với tháng trước hoặc năm trước, lựa chọn

cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn, lựa chọn một số

cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của thủ trưởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của thủ

trưởng cơ quan thuế cấp trên

c, Duyệt va giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế

Từng bộ phận kiểm tra thuế phải trình thủ trưởng cơ quan thuế danh sách NNT phảikiểm tra hồ sơ khai thuế theo đánh giá rủi ro Thủ trưởng cơ quan thuế phải duyệt xongdanh sách người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế của từng bộ phận kiểm tra

21

thuế Căn cứ vào danh sách số lượng của NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được

thủ trưởng cơ quan thuế duyệt, đội trưởng đội kiểm tra thuế giao cu thé sé lượng NNT

phải kiểm tra hồ sơ khai thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế

c, Kiểm tra hồ sơ thuế

Dựa vào kê hoạch kiêm tra, cán bộ kiêm tra thuê có trách nhiệm kiêm tra tât cả các loại

hô sơ khai thuê, bao gôm: hô sơ khai thuê theo từng lân phát sinh; các loại hỗ sơ khaithuế theo tháng; các loại hồ sơ khai thuế theo quý; các loại hồ sơ khai thuế theo năm

e, Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế

- _ Khi kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ khai thuế

Cán bộ kiểm tra thuế phải nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu quy định của Tổng cục

Thuế Nội dung nhận xét hồ sơ thuế bao gồm:

+ Nhận xét việc phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế

+ Nhận xét căn cứ tính thuế, số thuế phải nộp trong hồ sơ khai thuế

+ Đề xuất, kiến nghị

- Xử lý sau khi nhận xét hồ sơ khai thuế

Tuỳ thuộc vào từng trường hợp cụ thể mà cán bộ kiểm tra thuế có những nhận xét khácnhau về hồ sơ khai thuế của NNT

Thứ nhất, với các hồ sơ khai thuế đầy đủ chỉ tiêu; đảm bảo tính hợp lý, chính xác của

các thông tin, tài liệu; không có dấu hiệu vi phạm thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế được lưu lại cùng hồ sơ khai thuế.

Thứ hai, với các hồ sơ khai thuế phát hiện thấy căn cứ để xác định số thuế kê khai là

có nghi van thì cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo thủ trưởng cơ quan thuế ra thông báoyêu cầu NNT phải hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định

22

Thứ ba, với hồ sơ khai thuế phát hiện số liệu kê khai chưa chính xác hoặc có những chỉtiêu cần làm rõ liên quan đến số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số thuếđược hoàn cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo thủ trưởng cơ quan thuế ra thông báobằng văn bản đề nghị NNT giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu theo mẫu số

chính.

Thời gian giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế không quá 10ngày làm việc ké từ ngày người nộp thuế nhận được thông báo của cơ quan thuế hoặc

hồi báo (nếu gửi qua đường bưu điện) Người nộp thuế có thể đến cơ quan thuế giải

trình trực tiếp hoặc bé sung thông tin, tài liệu hoặc bằng văn bản Trường hop NNTtrực tiếp đến cơ quan thuế giải trình hoặc bé sung thông tin tài liệu theo thông báo của

cơ quan thuế, cán bộ kiểm tra thuế phải lập biên bản làm việc theo mẫu quy định của

Bộ Tài chính Nếu NNT đã giải trình và bổ sung thông tin tài liệu nhưng không đủ căn

cứ chứng minh được số thuế khai là đúng thì cán bộ kiểm tra thuế báo cáo thủ trưởng

cơ quan thuế ra thông báo lần hai yêu cầu NNT tiếp tục giải trình hoặc bổ sung thêmthông tin tài liệu Thời hạn khai bổ sung là 10 ngày làm việc ké từ ngày co quan thuế

có thông báo yêu câu khai bô sung.

Hết thời hạn theo thông báo lần hai của cơ quan thuế ma NNT không giải trình, bổ sung thêm thông tin tài liệu theo thông báo của cơ quan thuế, hoặc NNT giải trình, bổ

sung thêm thông tin tài liệu nhưng không chứng minh được số thuế khai là đúng thì cán

bộ kiểm tra thuế báo cáo thủ trưởng cơ quan thuế dé ra quyết định ấn định số thuế phải

nộp và thông báo cho NNT theo mẫu quy định của Bộ Tài chính Trong trường hợp

không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp thì bắt buộc phải ra quyết định kiểm tra

tại trụ sở của NNT theo mẫu quy định của Bộ Tài chính

1.2.2 Kiếm tra thuế tại trụ sở NNT

1.2.2.1 Nội dung cơ bản của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT

a, Kiểm tra tình hình chấp hành các quy định về đăng ký thuế

23

Nội dung kiểm tra về đăng ký thuế là xem xét trên từng địa bàn, trong từng loại ngànhnghề có bao nhiêu doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động SXKD; sé luong don vi dađăng ký và chưa đăng ký thuế.

Đối với mỗi cơ sở kinh doanh, khi kiểm tra, cần đi sâu xem xét tính pháp lý của đăng

ký thuế; kiểm tra tính trung thực của các tài liệu, số liệu kê khai trong đăng ký kinhdoanh và đăng ký thuế về vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinhdoanh, hình thức kế toán áp dụng, tài khoản giao dịch nhằm phát hiện và xử lý nhữnggian lận trong kê khai đăng ký thuế

b, Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, số sách, chứng từ, hoá đơn

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi thành phầnkinh tế, các t6 chức, cơ quan đoàn thé làm kinh tế đều phải chấp hành chế độ kế toán,thống kê Việc thực hiện chế độ kế toán, số sách, chứng từ, hoá đơn có liên quan mậtthiết đến việc tính thuế, nộp thuế và công tác quản lý của Nhà nước Nội dung kiểm tratrong lĩnh vực này bao gồm những vấn đề cơ bản sau đây:

Thứ nhát, kiêm tra việc tô chức thực hiện Luật Kê toán của các cơ sở kinh doanh: kiêm tra việc mở sô sách kê toán; việc quản lý và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn theo

chế độ quy định; hình thức hạch toán; chế độ ghi chép cập nhật số sách

Thứ hai, kiểm tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn có liên quan đến việctính thuế Nội dung của kiểm tra chứng từ, hoá đơn là xác định tính hợp pháp, hợp lý,tính trung thực của từng loại chứng từ, hóa đơn có liên quan như: hoá đơn bán hàng,

phiếu xuất kho, chứng từ thu chiị,

Qua kiêm tra việc châp hành chê độ kê toán, sô sách, chứng từ, hoá đơn bảo đảm chính xác các căn cứ tính thuê, ngăn chặn kip thời việc hạch toán sai đê tron lậu thuê Do vậy, nội dung kiêm tra này cân được tiên hành thường xuyên.

c, Kiêm tra việc kê khai, tính thuê và nộp thuê

24

Việc kê khai, tính thuế, nộp thuế là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhânkinh doanh đối với Nhà nước Nội dung công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế, nộpthuế bao gồm:

Thứ nhất, kiểm tra việc khai thuế là kiểm tra việc kê khai của NNT có khai chính xác,trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định

và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản

lý thuế hay không; kiểm tra hồ sơ khai thuế tháng, quý năm đối với các loại thuế như:GTGT, TTĐB, TNCN, TNDN xem NNT kê khai có đúng quy định hay không; kiểm

tra về kê khai doanh thu, thuế đầu ra, thuế đầu vào được khấu trừ, kê khai thuế suất,

các mặt hang dé hưởng thuế suất 0%, 5% 10%, kê khai ưu đãi, miễn giảm

Thứ hai, kiểm tra việc tính thuế Kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm mục đích xác địnhđúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hoàntrong kỳ của cơ sở kinh doanh Việc kiểm tra căn cứ tính thuế được thực hiện trên cơ

sở kiểm tra số sách kế toán, chứng từ hoá đơn và các tài liệu có liên quan Thông quaviệc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các tờ khai, bảng kê, quyết toán thuế mà cơ sở kinhdoanh đã kê khai với số liệu kiểm tra trên số sách kế toán và tình hình thực tế của cơ

sở kinh doanh dé phát hiện số thuế don vị kê khai thiếu, số thuế 4n lậu

Thứ ba, kiêm tra phụ lục “Thuê TNDN được ưu đãi” xác định điêu kiện và mức độ ưu

đãi thuê Khi kiểm tra cần đôi chiếu các điều kiện, thời han dé được ưu đãi miễn giảm

thuế tương ứng với các điều kiện đáp ứng được theo chế độ quy định

Thứ tr, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của cơ sở kinh doanh Yêu cầu củanội dung này là xác định xem cơ sở kinh doanh có thực hiện nghiêm túc quy định vềthời hạn nộp thuế của các luật thuế không, có dây dưa nộp chậm tiền thuế để chiếmdụng ngân sách Nhà nước làm vốn kinh doanh không, có nợ đọng thuế không Đề đạtđược yêu cầu trên, cần đối chiếu thời hạn nộp thuế theo quy định của các luật thuế vớithời gian nộp thuế của cơ sở kinh doanh qua các chứng từ nộp thuế như Giấy nộp tiền,biên lai thuế nhằm phát hiện tình trạng nợ đọng, dây dưa, chây ì tiền thuế Đặc biệt chú

25

trọng đến những co sở kinh doanh có biểu hiện vi phạm nhiều lần, với số tiền thuế viphạm lớn, từ đó đưa ra kiến nghị xử lý, nhằm giảm thiểu tối đa việc thất thoát tiền thuếcủa Nhà nước.

1.2.2.2 Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sé NNT hiện hành ở Việt Nam

Quy trình kiểm tra tại trụ sở của NNT gồm 4 bước chính được thể hiện tông quát quabảng dưới đây:

Bước 1: Chuẩn bị kiêm 1- Soạn thảo và ban hành quyết định kiểm tra

tra 2- Thu thập them thông tin về đối tượng kiểm tra

3- Chuan bị nhân sự và các tài liệu cần thiết cho kiểm

tra

Bước 2: Tiến hành kiêm 4- Thông báo quyết định kiểm tra

tra 5- Tiến hành kiểm tra thực tế

6- Đề nghị và công bố quyết định gia hạn kiểm tra

(nếu cần thiết)Bước 3: Tổng hợp kết 7- Lập biên bản kiểm tra

quả và kết thúc kiểm tra 8- Công bố kết luận kiểm tra

tại trụ sở NNT

Bước 4: Xử lý kết quả 9- Báo cáo kết quả kiểm tra với người ra quyết định

kiểm tra 10-Soan thảo và ban hành quyết định xử lý (hoặc

chuyền sang bộ phận thanh tra)

Các nội dung cụ thể của từng bước trong quy trình kiểm tra tại trụ sở NNT như sau:

- _ Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra Bước này cần làm các công việc sau:

(1.1) Soạn thảo quyết định kiểm tra

26

Việc kiểm tra thuế tại trụ sở NNT chỉ được thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tạitrụ sở NNT Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở NNT do thủ trưởng cơ quan thuế banhành.

(1.2) Thu thập thêm thông tin về ĐTNT phục vụ cho công tác kiểm tra (1.3) Chuẩn bịnhân sự và các tài liệu cân thiệt đê tiên hành kiêm tra.

- _ Bước 2: Tiên hành kiêm tra Gom các công viéc:

(2.1) Thông báo quyết định kiểm tra Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp

thuế phải được gửi cho người nộp thuế chậm nhất là 3 ngày làm việc kể từ ngày banhành quyết định Đối với trường hợp kiêm tra do không đủ căn cứ ấn định thuế sau khi

đã kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, trong thời gian 5 ngày làm việc, kể từ ngày nhậnđược Quyết định kiểm tra thuế hoặc trước thời điểm công bố quyết định kiểm tra màngười nộp thuế chứng minh được với cơ quan thuế số thuế đã khai là đúng hoặc nộp đủ

số tiền thuế, tiền phạt phải nộp theo xác định của cơ quan thuế, thì Thủ trưởng cơ quanthuế ban hành Quyết định bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế theo mẫu quy định của BộTài chính.

(2.2) Tiến hành kiểm tra thực tế các tài liệu liên quan đến tính thuế Việc kiểm tra theoQuyết định kiểm tra thuế phải được tiến hành chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từngày ban hành Quyết định Khi bắt đầu kiểm tra thuế, trưởng đoàn kiểm tra thuế cótrách nhiệm công bố Quyết định kiểm tra thuế, lập Biên bản công bố theo mẫu quyđịnh của Bộ Tài chính và giải thích nội dung Quyết định kiểm tra để người nộp thuếhiểu và có trách nhiệm chấp hành Quyết định kiểm tra Trường hợp khi nhận đượcQuyết định kiểm tra, người nộp thuế đề nghị hoãn thời gian tiễn hành kiểm tra thì phải

có văn bản gửi cơ quan thuế nêu rõ lý do và thời gian hoãn để xem xét quyết định.

Trong thời hạn 5 ngày làm việc ké từ ngày nhận được văn ban đề nghị hoãn thời giankiểm tra, cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết về việc chấp nhận hay khôngchấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra

27

Thời hạn kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế không quá 5 ngày làm việc thực

tế, ké từ ngày công bố quyết định kiểm tra Trong trường hợp xét thấy cần thiết, cần có

thêm thời gian để xác minh, thu thập chứng cứ thì chậm nhất là 1 ngày trước khi kếtthúc thời hạn kiểm tra theo quy định, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo lãnh đạo bộphận kiểm tra để trình Thủ trưởng Cơ quan thuế gia hạn thời gian kiểm tra Quyết địnhkiểm tra chỉ được gia han | lần, dưới hình thức Quyết định theo mẫu quy định của BộTài chính Thời gian gia hạn không quá 5 ngày làm việc thực tế

Trong thời gian kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế phát sinh trường hợp bất khả khángphải tạm dừng kiểm tra, trưởng đoản kiểm tra báo cáo lãnh đạo bộ phận kiểm tra nêu rõ

lý do tạm dừng, thời hạn tạm dừng dé trình người ban hành quyết định ra thông báo vềviệc tạm dừng kiểm tra Thời gian tạm dừng không tính trong thời hạn kiểm tra

- _ Bước 3: Tổng hợp kết quả và kết thúc kiểm tra tại trụ sở NNT

(3.1) Lập biên bản kiểm tra Biên bản kiểm tra thuế phải được lập theo mẫu số04/KTTT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tàichính và được ký trong thời hạn 5 ngày làm việc, ké từ ngày kết thúc kiểm tra

(3.2) Công bố kết luận kiểm tra Biên bản kiểm tra phải được công bố công khai trước

Đoàn kiểm tra và người nộp thuế được kiểm tra Biên bản kiểm tra phải được Trưởng

đoàn kiểm tra và người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế) ký vàotừng trang, đóng dấu của người nộp thuế (bao gồm cả dấu giáp lai và dấu cuối biênbản), nêu người nộp thuê là tô chức có con dâu riêng.

NNT được quyền nhận biên bản kiểm tra thuế, yêu cầu giải thích nội dung Biên bảnkiểm tra thuế và bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế

- Bước 4: Xử lý kết quả kiểm tra thuế

Cham nhất 5 ngày làm việc ké từ ngày ký Biên bản kiểm tra với người nộp thuế,

Trưởng doan kiểm tra phải báo cáo lãnh đạo bộ phận kiểm tra đề trình người ban hành

Quyết định kiêm tra về kết quả kiểm tra Trường hợp kết quả kiểm tra dẫn đến phải xử

28

lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính thì trong thời hạn không quá 7 ngày làm việc

kế từ ngày ký biên bản (Trường hợp vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp thì trong thờihạn tối đa không quá 30 ngày làm việc, kế từ ngày ký biên bản kiểm tra), Thủ trưởng

cơ quan thuế phải ban hành Quyết định xử lý vi phạm về thuế theo mẫu quy định của

Bộ Tài chính Trường hợp kết quả kiểm tra dẫn đến không phải xử lý về thuế, xử phạt

vi phạm hành chính thì Thủ trưởng cơ quan thuế ban hành kết luận kiểm tra

Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi vi phạm về thuế có dấu hiệu trốnthuế, gian lận về thuế thi trong thời hạn 7 ngày làm việc kế từ ngày kết thúc kiểm tra(trường hợp vụ việc có nhiều tình tiết phức tạp thì trong thời hạn tối đa không quá 30ngày làm việc ké từ ngày kết thúc kiểm tra), đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo thủtrưởng cơ quan thuế để ban hành quyết định xử lý sau kiểm tra, hoặc chuyển hồ sơsang bộ phận thanh tra dé tiến hành thanh tra theo quy định của pháp luật

1.3 Đánh giá mức độ hoàn thiện của công tác kiểm tra thuế

Các chỉ tiêu định lượng thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ kiểm tra thuế đã đượctiến hành Các chỉ tiêu thường dùng để đánh giá kết quả cụ thể của việc thực hiệnnhiệm vụ được giao gôm:

- Cải thiện tỷ lệ thực hiện kế hoạch kiểm tra về từng chỉ tiêu định lượng của kế

hoạch

Cách xác định: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số đối tượng kiểm tra so với kế hoạch

năm; ty lệ hoàn thành kế hoạch về thời gian kiểm tra so với kế hoạch năm; tỷ lệ kiểm

tra hàng năm so với tông sô đôi tượng kiêm tra

Ý nghĩa: Tỷ lệ thực hiện kế hoạch kiểm tra về từng chỉ tiêu định lượng này nhằm đánh

giá trung thực, khách quan việc thực hiện kế hoạch kiểm tra cả về số đối tượng, thời

gian hoàn thành, , từ đó, làm cơ sở dé xay dung kế hoạch kiểm tra của năm sau Các

tỷ lệ này ngày càng được nâng cao thể hiện công tác kiểm tra thuế ngày càng được

hoàn thiện hơn.

29

- Tang khả năng phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật thuế qua công tác kiếm

tra

Cách xác định: tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế/tổng số đối tượng kiểm tra; tổng số tiềnthuế truy thu qua kiểm tra; số tiền thuế truy thu bình quân/đối tượng kiểm tra; tỷ lệNNT tái phạm khi được kiểm tra lần sau

Ý nghĩa: tiêu chí này đánh giá tình hình chấp hành pháp luật thuế của NNT, hiệu quảcủa công tác kiểm tra, su din đe đối với NNT

- - Giảm chi phí phục vụ hoạt động kiểm tra thuế

Cách xác định: Chi phí phục vụ hoạt động kiểm tra thuế được xác định dựa trên thời

gian bình quân của một cuộc kiểm tra thuế; số đối tượng được kiểm tra bình quân/kiểm

tra viên hàng năm; chi phí bằng tiền trực tiếp cho kiểm tra

Ý nghĩa: Chỉ tiêu này nhằm đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra, trình độ cán bộ kiểm

tra, từ đó bố trí nguồn nhân lực một cách hợp lý cho một cuộc kiểm tra Chi phí chohoạt động kiểm tra càng được giảm thấp cho thấy hiệu quả công tác kiểm tra thuế đượcnâng cao hơn.

- Tang hiệu quả trực tiếp của kiểm tra:

Cách xác định: Chi phí kiểm tra so với số thuế truy thu xử phạt đã nộp NSNN; tỷ lệgiữ nguyên, sửa đổi hoặc hủy bỏ quyết định truy thu theo biên bản kiểm tra thuế khigiải quyết khiếu nại của đối tượng kiểm tra; tỷ lệ các trường hợp đối tượng kiểm trachấp nhận hoàn toàn kết luận kiểm tra; tỷ lệ số thuế truy thu được nộp NSNN/ tổng sốthuế truy thu, xử phạt

Ý nghĩa: đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra, hiệu lực quyết định xử lý của cơ quanban hành, trình độ cán bộ kiểm tra và tính pháp lý của văn bản

Mặc dù có thê tính toán cụ thê một sô chỉ tiêu đã kê trên, song thực tê đa sô các chỉ tiêu không thực sự phản ánh rõ mức độ hoàn thiện của công tác kiêm tra Bên cạnh việc tính toán các chỉ tiêu này trong năm, đê đánh giá chính xác hơn mức độ hoàn thiện

30

công tác kiểm tra cần phải so sánh kết quả đạt được với những năm trước dé đánh giá

xu hướng biến động của các chỉ tiêu, có như thế mới thấy rõ những tiến bộ của từngkhâu công tác kiêm tra thuê.

1.4 Các nhân tô ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế

- Chất lượng của công tác lập kế hoạch và chuẩn bị công tác kiểm tra: Công táclập kế hoạch đúng giúp lựa chọn đúng đối tượng kiểm tra, đúng thời điểm tiến hànhkiểm tra Cán bộ thuế chuẩn bị cho việc kiểm tra thuế càng kỹ lưỡng thì hiệu quả côngtác kiêm tra thuê đạt được càng cao và ngược lại.

- Tổ chức bộ máy của cơ quan thuế: Đề thực hiện có hiệu quả cơ chế NNT tự khai

tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bộ máy cơ quan thuế đã được cải cách,

tổ chức theo mô hình chức năng chuyên sâu (Tuyên truyền-hỗ trợ; quản lý kê khai;Thanh tra, kiểm tra; quản lý nợ thuế), trong đó chức năng kiểm tra là nhiệm vụ trọngtâm trong mô hình chức năng Hiện nay, tổ chức bộ máy cho công tác kiểm tra thuếđược tô chức thành 02 cấp (cấp Cục Thuế có phòng kiểm tra; cấp Chi cục Thuế có độikiểm tra) Dé thực hiện có hiệu quả chức năng kiểm tra thuế, ngành Thuế đã đề ra chủtrương ưu tiên cán bộ cho công tác kiểm tra thuế, đảm bảo số lượng cán bộ, công chức

bồ trí cho công tác kiểm tra thuế ở mỗi đơn vị tối thiểu phải chiếm 30% tổng số cán bộ,công chức của đơn vị đó Do vậy, việc tổ chức bộ máy kiểm tra thuế có ảnh hưởng rấtlớn đên hiệu quả công tác kiêm tra thuê.

31

- Hệ thống cơ sở dữ liệu và việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việckhai thác, phân tích thông tin về NNT: Thông tin là một trong những cơ sở tiên quyếtcủa mọi quyết định quản lý Trong kiểm tra thuế, thông tin là cơ sở để lựa chọn đúng

đối tượng kiểm tra; là cơ sở để lựa chọn phương pháp và phạm vi, trọng tâm tiến hành

kiểm tra; là cơ sở để xác định có hay không hành vi vi phạm pháp luật thuế của đốitượng kiểm tra Cơ sở dữ liệu thông tin càng đầy đủ, chính xác và kịp thời thì hiệu quảkiểm tra thuế càng cao Thông tin được tổng hợp xử lý tốt hay không phụ thuộc vàoviệc ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm tra thuế Bởi vậy, cơ sở dir liệu thông tin

về NNT và trình độ ứng dụng công nghệ thông tin có ý nghĩa rất quan trọng trong kiểm

tra thuế

- Trình độ chuyên môn và tính liêm chính của cán bộ kiểm tra thuế: Con người lànhân tố quyết định đến sự thành bại của mọi hoạt động kinh tế - xã hội Con người là

nhân tố trung tâm của mọi hệ thống quản lý Lĩnh vực kiểm tra thuế cũng không phải là

ngoại lệ Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiêm tra thuế càngcao thì chất lượng công tác kiểm tra càng tốt và ngược lại

- Sự nghiêm minh trong việc xử lý các hành vi vi phạm: Chế tài là một trong ba bộphận cơ bản cấu thành của một quy phạm pháp luật Chế tài có chức năng áp dụng hìnhphạt với hành vi vi phạm pháp luật Chức năng này sẽ không được thực hiện đầy đủ khiviệc tô chức thực hiện pháp luật không nghiêm minh Khi xử lý vi phạm không nghiêmminh sẽ khiến cả cán bộ kiểm tra và NNT coi thường pháp luật; giảm tác động cảnh

báo, ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế của công tác kiểm tra thuế

Sự ảnh hưởng của mỗi nhân tố đều có tác động hai mặt, cả tích cực và hạn chế Chính

vì vậy, CQT phải có các biện pháp, giải pháp han chế các ảnh hưởng tiêu cực, phát huy

tác dụng tích cực dé nâng cao hiệu qua, chất lượng của công tác kiểm tra thuế.

1.4.2 Các nhân tố khách quan

Các nhân tố khách quan là những nhân tố không thuộc về cơ quan thuế mà thuộc vềcác cơ quan, tô chức khác trong xã hội Cụ thê là:

32

- Hành lang pháp lý về quản lý thuế và kiểm tra thuế: Pháp luật thuế càng hoàn thiện thìcàng tạo ra một cơ sở pháp lý rõ ràng, đầy đủ, vững chắc, làm cho hoạt động kiểm trathuế được thuận lợi Pháp luật thuế thiếu minh bạch thì cơ sở xác định sai phạm không

vững chắc, có thể gây những tranh luận không có hồi kết về mức độ đúng sai trong

hành vi của NNT và của CQT Pháp luật không day đủ thì không có cơ sở pháp lý détiên hành một sô nội dung kiêm tra thuê cân thiệt

- Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT: Người dân có tác độngđến hoạt động kiểm tra thuế trên hai phương diện: (i) Họ là NNT, là đối tượng của

kiểm tra thuế; (ii) Họ là quần chúng nhân dân có thông tin về đối tượng kiểm tra Trên

phương diện thứ nhất, với trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành pháp luật tốt thìNNT phối hợp tốt với cơ quan kiểm tra; tạo sự thuận lợi cho công tác kiểm tra Hơnnữa, trình độ dân trí cao, ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt sẽ giúp giảm khối lượng

công tác kiểm tra thuế Trên phương diện thứ hai, trình độ dân trí càng cao thì người dân càng chủ động đấu tranh chống các hành vi vi phạm pháp luật nói chung và pháp

luật thuế nói riêng, người dân sẽ tích cực giúp đỡ CQT trong quá trình kiểm tra thuế

- Trình độ phát triển kinh tế - xã hội: Trình độ phát triển KT-XH là một trong nhữngyếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến quản lý thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nóiriêng Cùng với sự phát triển KT-XH trong giai đoạn hội nhập hiện nay, thì hệ thống

pháp luật trong đó có pháp luật thuế sẽ dần được hoàn thiện, cơ sở trang thiết bị kỹ thuật ngày càng được hiện đại hóa, số lượng NNT không ngừng tăng nhanh Tất ca

những biến đổi trên đều tác động đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế

- Sự phối hợp của các cơ quan nhà nước có liên quan: Đề tiễn hành công tác kiêm tra

thuế, CQT cần sự phối hợp của các cơ quan quản lý nhà nước như: công an, quản lý thị trường, thanh tra, kho bạc, ngân hàng Hoạt động phối hợp có ý nghĩa quan trọng

trong xác định thông tin về hoạt động kinh doanh và tình hình chấp hành pháp luật thuếcủa NNT Thậm chí trong một số trường hợp, hoạt động phối có còn có tác động trựctiếp đến việc có hay không hành vi vi phạm pháp luật thuế và mức độ vi phạm cụ thể

33

như thế nào Bởi vậy, nếu sự phối hợp tốt thì giúp cho hoạt động kiểm tra thuế đượcthuận lợi và ngược lại.

Cơ sở vật chat và phương tiện làm việc của CQT: Sự dau tư của nhà nước vé cơ sở vật chât và phương tiện làm việc có tác động không nhỏ đên hiệu quả và chât lượng của công tác kiêm tra thuê Cơ sở vật chât và phương tiện làm việc hiện đại giúp nâng cao hiệu suât làm việc của cán bộ kiêm tra thuê.

- Chế độ đãi ngộ đối với người làm công tác kiểm tra thuế Ché độ đãi ngộ đối với cán

bộ làm công tác kiểm tra thuế nằm trong tổng thé chế độ tiền lương và thu nhập củacán bộ, công chức Một chế độ đãi ngộ thỏa đáng sẽ tạo động lực làm việc tốt cho mỗicán bộ, công chức nói chung và mỗi cán bộ kiểm tra thuế nói riêng Chế độ đãi ngộthỏa đáng, đảm bảo đời sống của cán bộ sẽ góp phần giảm động cơ tham nhũng

34

CHƯƠNG 2: THỰC TRANG CUA CÔNG TÁC KIEM TRA THUE Ở CHI CỤC

THUÉ HUYỆN DONG HUNG, TỈNH THAI BÌNH2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Hưng và cơ cấu tổ chức Chỉ cục thuế

huyện Đông Hưng2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Hưng

Cùng với thành phố Thái Bình, huyện Đông Hưng nằm ở trung tâm tỉnh Thái Bình có

vị trí địa lý vô cùng thuận lợi nằm trong vùng đồng bằng trung du bắc bộ, là trung tâmkinh tế, văn hóa, xã hội của cả vùng với tông diện tích tự nhiên là 199,3 km2; dân số

khoảng 233.455 người được chia làm 38 đơn vị hành chính gồm 1 thị trấn và 37 xã.

Huyện Đông Hưng có bề dày lịch sử lâu đời và trải qua nhiều kỳ phát triển khác nhaucủa đất nước Với những điều kiện tự nhiên thuận lợi hiện nay huyện Đông Hưng đã vàđang phát triển lớn mạnh góp sức xây dựng tỉnh và đất nước ngày càng lớn mạnh

Những năm gần đây, mặc dù gặp nhiều khó khăn và thách thức nhưng huyện ĐôngHưng đã nỗ lực khắc phục, hoàn thành nhiều chỉ tiêu quan trọng trong phát triển kinh

tế xã hội và xây dựng nông thôn mới Đặc biệt tổng giá tri sản xuất vào năm 2018 đạthơn 12.300 tỷ đồng

Về sản xuất nông nghiệp, thủy sản năm 2018: Tổng diện tích gieo trồng ước dat11.626,52 ha; diện tích lúa chất lượng cao chiếm 40% diện tích trong năm 2018 cùngvới đó giá trị sản xuất ngành trồng trọt ước dta 340,2 tỷ tăng 2,2% so với cùng kỳ Giátrị ngành chăn nuôi ước tính 326,7 tỷ đạt 23,4% kế hoạch năm Giá trị sản xuất nuôitrồng thủy hải sản đạt 18,6 tỷ tăng 3,9% so với cùng ky

Về sản xuất công nghiệp — xây dựng năm 2018: tình hình sản xuất công nghiệp — xâydựng én dinh gia tri san xuất đạt 824,1 tỷ tan 13,2% so với cùng kỳ với hai điểm côngnghiệp tập trung là điểm công nghiệp Đông La và công nghiệp Đông Xuân Đặc biệtnghề và làng nghề truyền thống tiếp tục 6n định sản xuất và đóng góp không nhỏ vàoviệc phát triển kinh tế trong huyện Huyện cũng đầu tư xây dựng trong năm là 397,5 tỷđồng và đã hoàn thiện bàn giao lưới điện hạ áp của 12 xã cho ngành điện quản lý

35