Bài Giảng Nghiệp vụ Kế Toán Trưởng Đơn Vị Hành Chính Nhà Nước ( Combo Full Slides )

Chuyên đề 2: Tổ chức quản lý dự toán, cấp phát, quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước NSNN, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN và đơn vị không sử dụng kinh phí NSNN Chuyên đề 3: Mở và quả

BÀI GIẢNG

KẾ TOÁN TRƯỞNG ĐƠN VỊ NHÀ NƯỚC

HỌC ĐỂ THÀNH CÔNG HỌC ĐỂ LÀM GIÀU

I - PHẦN KIẾN THỨC CHUNG:

Chuyên đề 1: Pháp luật về kinh tế áp dụng cho các đơn vị thuộc lĩnh vực kế toán

nhà nước.

Chuyên đề 2: Tổ chức quản lý dự toán, cấp phát, quyết toán thu, chi ngân sách

nhà nước (NSNN), đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN và đơn vị không sử dụng kinh phí NSNN

Chuyên đề 3: Mở và quản lý tài khoản, kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà

nước.

Chuyên đề 4: Tài chính các đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN và đơn vị không sử

dụng kinh phí NSNN.

9 Báo cáo kế toán

10 Phân tích báo cáo kế toán

11 Kiểm toán BCTC

12 Kiểm tra – Ngày cuối

Mong đợi của khóa học

• Chứng chỉ tốt;

• Biết thêm, sâu hơn về tài chính kế toán, xử lý các tình huống

một cách độc lập, phát hiện và giải quyết tốt các vấn đề phát sinh;

• Xu hướng nghề nghiệp trong tương lai;

• Kinh nghiệm về nghiệp vụ;

• Nâng cao trách nhiệm quản lý tài chính kế toán.

• ….

Thống nhất Quy tắc làm việc

1 Một người nói, nhiều người nghe

2 Tại một thời gian và một không

5 Các ví dụ trong bài thuyết trình có

tính chất giải định, không có nghĩa

là thực.

Would be better

PHẦN 1 KIẾN THỨC CHUNG

CHUYÊN ĐỀ 1 - Pháp luật về kinh tế áp dụng cho các đơn

vị thuộc lĩnh vực kế toán nhà nước;

Luật NSNN

Những vấn đề cơ bản về quản lý NSNN

Hệ thống pháp luật về thuế

Khái niệm về NSNN

quyền quyết định và được thực hiện trong 1 năm để thực hiện

chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước (điều 1)

trên TK của NSNN các cấp; Quỹ NSNN được quản lý tại KBNN

(điều 7)

Khái niệm về NSNN

bội chi trừ đi (-) chi NSTW

NSĐP

quyết toán, chi chuyển nguồn ngân sách.

Khái niệm về NSNN

• Thu NSNN gồm:

- Các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí

- Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước

- Các khoản đóng góp của các tổ chức, cá nhân

- Các khoản viện trợ

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Khái niệm về NSNN

• Chi NSNN gồm:

- Chi đầu tư phát triển

- Chi phát triển sự nghiệp KT-XH, quốc phòng, an ninh, quản lý

nhà nước (chi thường xuyên)

- Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay

- Chi viện trợ

- Các khoản chi khác

Phân cấp quản lý NSNN

- NSNN gồm NSTW và NSĐP

- NSĐP bao gồm NS của đơn vị hành chính các cấp: tỉnh, huyện, xã.

- Hệ thống NSNN được tổ chức theo nguyên tắc lồng ghép (xem sơ đồ).

cấp tỉnh

Phân cấp quản lý NSNN

- NSTW chủ đạo, tập trung nguồn thu lớn để đảm bảo nhiệm vụ chi quan trọng

- Mỗi cấp NSĐP được giao nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể

- Thực hiện cơ chế điều tiết ngân sách

- Thực hiện cơ chế bổ sung ngân sách

- Thực hiện cơ chế ủy quyền

- Không được dùng NS cấp này để chi thay nhiệm vụ của NS cấp khác

Thay đổi lại cách sắp xếp của hệ thống NSNN theo nguyên tắc

“mở” Nên khi nói đến NSNN là một hệ thống bao gồm: NSTW và NSĐP (khoản 1, điều 4).

1.2.1 Những qui định chung (tiếp)

Trao quyền nhiều hơn cho chính quyền cấp tỉnh về phân cấp quản lý ngân sách trên địa bàn; đồng thời nhấn mạnh đến vấn

đề tăng cường nguồn lực cho ngân sách xã (điểm c, khoản 2, điều 4).

Phân định rõ ràng nhiệm vụ chi của từng cấp; ràng buộc trách nhiệm phải đảm bảo nguồn để chi trả với quyền hạn được ban hành các chế độ chi ngân sách của cơ quan chính quyền nhà nước mỗi cấp có ngân sách (điểm d, khoản 2, điều 4).

Việc xác định tỷ lệ điều tiết và bổ sung cân đối cho ngân sách cấp dưới không mang tính hàng năm, mà tính từ 3 đến 5 năm có

1.2.1 Những qui định chung (tiếp)

7) Thúc đẩy ngân sách các địa phương phải vươn tới một ngân sách cân đối tích cực bằng việc giảm dần số bổ sung từ ngân sách cấp trên hoặc tăng tỷ lệ điều tiết để lại cho NSĐP sau mỗi

kỳ ổn định (điểm g, khoản 2, điều 4).

8) Qui định rõ trách nhiệm của cá nhân – với tư cách là người đứng đầu đơn vị sử dụng ngân sách, phải tổ chức thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng (khoản 4, điều 5).

9) Qui định rõ điều kiện ngân sách cấp tỉnh được huy động vốn trong nước cho nhu cầu đầu tư XDCB (khoản 3, điều 8).

10) Loại bỏ tình trạng chiếm dụng, cho vay, đầu cơ trong công tác quản lý tài chính của các đơn vị sử dụng NSNN (khoản 4, điều 8).

1.2.1 Những qui định chung (tiếp)

11) Hạ thấp giới hạn của dự phòng ngân sách từ 3% xuống 2%; đồng thời qui định rõ mục đích sử dụng dự phòng ngân sách chỉ dành cho: phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, địch hoạ,

và các nhiệm vụ cấp bách khác phát sinh ngoài dự toán (khoản

1, điều 9)

12) Cho phép được sử dụng quĩ Dự trữ tài chính để chi trong những trường hợp cần thiết, nhưng khống chế mức tối đa phải nhỏ hơn 30% số dư của quĩ này (khoản 2, điều 9).

13) Qui định rõ các tài liệu NSNN phải công khai và những thao tác nghiệp vụ liên quan đến huy động nguồn thu vào NSNN phải

Trong khâu chấp hành: HĐND có quyền quyết định các chủ trương, biện pháp thực hiện NSĐP, giám sát việc thực hiện NSĐP, điều chỉnh dự toán NSĐP trong những trường hợp cần thiết (khoản 4,5&6, điều 25);

Trong khâu quyết toán: HĐND có quyền phê chuẩn quyết toán NSĐP (khoản 3, điều 25).

1.2.2 NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN CỦA HĐND, UBND, …

UBND:

Trong khâu lập dự toán: UBND phải lập dự toán NSĐP, phương

án phân bổ ngân sách cấp mình để trình HĐND cùng cấp quyết định và báo cáo cơ quan hành chính cấp trên trực tiếp (khoản 1, điều 26) Giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc; nhiệm vụ thu, chi, mức bổ sung cho ngân sách cấp dưới và tỷ lệ phần trăm phân chia giữa các cấp ngân sách ở địa phương (khoản 4, điều 26);

Trong khâu chấp hành: UBND phải tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện NSĐP, kiểm tra nghị quyết của HĐND cấp dưới về tài chính – ngân sách (khoản 3, điều 26);

Trong khâu quyết toán: UBND phải lập báo cáo quyết toán NSĐP trình HĐND cùng cấp phê chuẩn và báo cáo cơ quan hành chính

Riêng đơn vị sự nghiệp có thu được coi như một đơn vị dự toán đặc thù, do được chủ động sử dụng số thu sự nghiệp (khoản 5, điều 27).

1.2.2 nhiệm vụ, quyền hạn của HĐND, UBND, …

quyết toán thu, chi NSNN, đơn vị có sử dụng kinh

phí NSNN và đơn vị không sử dụng kinh phí

NSNN:

Lập NS

(n+1) Chấp hành NS năn (n+1) quyết toán năm (n+1)

L pNS ậpNS (n+2)

Chấp hành NS Năm (n+2) Quyết toán (n+2)

L p ậpNS

NS (n+3)

Chấp hành NS năm(n+3) QT năm (n+3)

6/05 1/06 6/06 1/07 6/07 1/08 6/08 1/09

Chu trình NSNN

Kế hoạch ngân sách

- Số thu ≥ số k.tra

Lập dự toán NSNN

Giai đoạn hướng dẫn lập dự toán và thông báo số kiểm tra

• Trước ngày 31/05, Thủ tướng ra Chỉ thị về xây dựng kế hoạch phát triển

KT-XH và dự toán NSNN năm sau.

• Căn cứ Chỉ thị:

- Bộ Tài chính: ban hành Thông tư hướng dẫn yêu cầu, nội dung, thời hạn

lập và thông báo số kiểm tra về dự toán NSNN, gửi: các bộ, cơ quan ngang

bộ, cơ quan thuộc CP (gọi chung là bộ); UBND tỉnh, TP trực thuộc TW

(gọi chung là tỉnh) Thời hạn: Trước ngày 10/06 năm trước

- Bộ KH-ĐT: ban hành Thông tư hướng dẫn yêu cầu, nội dung, thời hạn XD

kế hoạch phát triển KT-XH, kế hoạch đầu tư và phối hợp với Bộ TC

thông báo số kiểm tra VĐT thuộc NSNN, vốn tín dụng đầu tư

Lập dự toán NSNN

Giai đoạn hướng dẫn lập dự toán và thông báo số kiểm tra

•Các bộ: thông báo số kiểm tra về dự toán NS cho các đơn vị trực thuộc

(căn cứ Chị thị của Thủ tướng, Thông tư của BTC và yêu cầu nhiệm vụ cụ thể…)

•UBND cấp tỉnh: hướng dẫn và thông báo số kiểm tra về dự toán NS cho các đơn vị trực thuộc và UBND cấp huyện (căn cứ Chị thị của Thủ tướng, Thông tư của BTC, định hướng phát triển KT-XH, yêu cầu nhiệm vụ cụ thể của địa phương…)

•Đơn vị dự toán cấp trên, UBND các cấp: tiếp tục hướng dẫn và thông báo

Lập dự toán NSNN

Giai đoạn lập dự toán

• Các đơn vị trực tiếp lập dự toán gồm:

- Các tổ chức kinh tế

- Các đơn vị SDNS

- Đơn vị dự toán NSNN các cấp

• Các cơ quan tổng hợp lập dự toán gồm:

- Cơ quan thuế, hải quan các cấp

- Cơ quan tài chính các cấp

- Cơ quan KH-ĐT các cấp

Lập dự toán NSNN

Giai đoạn lập dự toán

• Việc lập gửi dự toán theo qui trình sau:

- Tổ chức kinh tế lập dự toán gửi cơ quan quản lý thu

- Đơn vị SDNS gửi cấp trên; đơn vị dự toán cấp trên tổng hợp gửi cơ quan TC, KH-ĐT,

cơ quan quản lý CTMT… đồng cấp (trước 20/07)

- Cơ quan thuế, HQ tổng hợp gửi cấp trên trực tiếp; gửi cơ quan TC, KH-ĐT cùng cấp

(trước 20/07)

Lập dự toán NSNN

Giai đoạn lập dự toán

• Cơ quan KH-ĐT chủ trì lập dự toán chi đầu tư (cơ quan TC cùng cấp tham gia)

• Cơ quan TC chủ trì lập dự toán chi thường xuyên và tổng hợp chung gồm cả chi đầu tư

trình UBND cùng cấp.

• Tổ chức làm việc về dự toán ngân sách:

- Đơn vị cấp dưới làm việc với đơn vị cấp trên

- Đơn vị cấp I làm việc với cơ quan TC đồng cấp

- UBND, cơ quan TC cấp dưới làm việc với cơ quan TC cấp trên

Nếu không thống nhất thì báo cáo UBND cùng cấp (Bộ TC báo cáo Thủ tướng) quyết định.

Lập dự toán NSNN

Giai đoạn lập dự toán

• UBND các cấp: Lập dự toán thu trên địa bàn, dự toán thu chi NS địa phương; dự

toán chi CTMT báo cáo thường trực HĐND xem xét trước khi báo cáo cơ quan hành chính nhà nước cấp trên (cơ quan TC, KH-ĐT cấp trên).

• Bộ Tài chính: thảo luận dự toán với đơn vị dự toán cấp I thuộc TW và UBND tỉnh

theo quy định.

• Thời hạn: Các công việc trên đối với NSĐP hoàn thành trước 25/07; với NSTW

trước 01/10

- Căn cứ nghị quyết của QH về dự toán NSNN, phân bổ NSTƯ; nghị quyết của UBTVQH

về tỉ lệ điều tiết, trình Thủ tướng Chính phủ quyết định giao nhiệm vụ thu, chi cho các Bộ

và các tỉnh, thành phố trước ngày 25/11

Lập dự toán NSNN

Giai đoạn lập dự toán

toán NS tỉnh, phương án phân bổ NS cấp tỉnh và mức bổ sung cho

NS cấp dưới trước ngày 10/12

các đơn vị SDNS được giao dự toán trước 31/12

Chấp hành ngân sách

Phân bổ và giao dự toán chi NS

- Đơn vị dự toán cấp I thực hiện phân bổ

- Phương án phân bổ gửi cơ quan TC đồng cấp để thẩm tra (thời

gian 7 ngày làm việc)

- Quyết định giao dự toán cho các đơn vị trực thuộc; đồng gửi cơ

quan TC, KB đồng cấp và KB nơi giao dịch để phối hợp thực hiện.

Phân bổ và giao dự toán chi NS

- Điều chỉnh dự toán giữa các đơn vị trực thuộc mà không thay đổi tổng mức và chi

tiết > cơ quan TC thẩm tra (7 ngày)

- Điều chỉnh dự toán đã giao cho đơn vị không làm thay đổi tổng mức phải có sự

thống nhất của cơ quan TC

- Cơ quan TC có quyền yêu cầu điều chỉnh dự toán trong trường hợp đặc biệt

- Bổ sung dự toán từ nguồn tăng thu, nguồn dự phòng theo quyết định của cấp có

thẩm quyền; đơn vị dự toán cấp I phải phân bổ đúng mục tiêu được giao gửi cơ

quan TC, KB cùng cấp và KB nơi giao dịch

Khẩu phần nước

Mỗi người nửa chậu nước nhà pha

Rửa mặt pha trà tự ý ta

Muốn đem pha trà đừng rửa mặt

Muốn đem rửa mặt chớ pha trà

Trích - Nhật ký trong tù- của Hồ Chủ tịch

Chuyên đề 3: Mở và sử dụng tài khoản tại KBNN

1 Đối tượng mở tài khoản

- Các đơn vị sử dụng NSNN và các tổ chức được ngân sách hỗ trợ.

- Các đơn vị, tổ chức thu phí, lệ phí, xử phạt hành chính, tịch thu

- Các đơn vị, cá nhân khác

2 Loại TK và nội dung sử dụng

2.1- Tài khoản dự toán kinh phí

- Dự toán kinh phí thường xuyên.

- Dự toán kinh phí uỷ quyền.

2.2- Tài khoản tiền gửi đơn vị dự toán

- Các đơn vị được cơ quan tài chính cấp kinh phí bằng hình thức “lệnh chi tiền”.

- Các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang

2.3- Tài khoản cấp phát vốn đầu tư XDCB và cấp phát vốn chương trình mục tiêu

Tài khoản này mở cho các Ban quản lý dự án (hoặc chủ đầu tư)

2 Loại TK và nội dung sử dụng

2.4- Tài khoản tiền gửi khác

- Tiền gửi khác của đơn vị sự nghiệp có thu, các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang (không thuộc nguồn vốn của ngân sách nhà nước cấp)

- Tiền gửi chi phí quản lý của Ban quản lý dự án đầu tư

- Tiền gửi khác của đơn vị, cá nhân

2.5- Tài khoản tạm giữ

Tài khoản này được mở cho các đơn vị để theo dõi các khoản tạm giữ, tạm thu chờ xử lý theo quy định của pháp luật

- Tài khoản tạm giữ của cơ quan Tài chính

- Tài khoản tạm giữ của cơ quan Thuế

- Tài khoản tạm giữ của cơ quan Hải quan

- Tài khoản tạm giữ của cơ quan Công an

- Tài khoản tạm giữ của Ban quản lý dự án

- Tài khoản tạm giữ của các đơn vị khác

3 Phạm vi mở tài khoản

- Mở tài khoản tại KBNN nơi đóng trụ sở chính,

- Mở tài khoản tại KBNN ở địa phương khác phải được sự đồng ý của Kho bạc Nhà nước địa phương đó và của Kho bạc Nhà nước cấp trên bằng văn bản.

- Đối với các dự án đầu tư: Ban quản lý dự án (chủ đầu tư) mở tài khoản cấp phát vốn tại địa bàn nơi thực hiện dự án hoặc nơi Ban quản lý dự án đóng trụ sở chính

- Các đơn vị, cá nhân không được mở tài khoản tiền gửi bằng ngoại

tệ trừ trường hợp có quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

4 Trách nhiệm và quyền hạn của chủ tài khoản

4.1- Trách nhiệm của chủ tài khoản

Chủ tài khoản - đại diện theo pháp luật sở hữu số tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước (dự toán kinh phí hoặc tiền gửi)

chấp hành đúng chế độ quản lý tài chính, tiền tệ của Nhà nước; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan TC và KBNN

4.2- Quyền hạn của chủ tài khoản

Chủ tài khoản có quyền yêu cầu Kho bạc Nhà nước nơi mở tài khoản thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hợp pháp, hợp lệ, được uỷ quyền cho người khác thay mình ký chứng từ giao dịch với Kho bạc theo đúng pháp

5 Trách nhiệm và quyền hạn của KBNN

5.1- Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm:

- Hướng dẫn khách hàng thực hiện đúng chế độ mở và sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước;

5 Trách nhiệm và quyền hạn của Kho bạc Nhà nước

5.2- Kho bạc Nhà nước có quyền:

- Từ chối việc thu hoặc chi trả nếu khách hàng không thực hiện đúng thủ tục thu nộp, thanh toán, chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp; vi phạm chế độ quản lý tài chính, chế độ mở và sử dụng tài khoản,

- Phong tỏa hoặc tự động trích tài khoản của chủ tài khoản theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

- Cung cấp thông tin kinh tế về hoạt động của chủ tài khoản cho cơ quan chức năng hoặc cơ quan có thẩm quyền theo qui định.

6 Hồ sơ mở TK

- Đối với tài khoản của các đơn vị, tổ chức thụ hưởng kinh phí Ngân sách Nhà nước, hồ sơ mở tài khoản gồm:

+ Giấy đề nghị mở tài khoản.

+ Bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký.

+ Quyết định bổ nhiệm chức vụ của chủ tài khoản (thủ trưởng đơn vị), kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán).

+ Giấy tờ chứng thực tính hợp pháp của việc thành lập đơn vị,

6 Hồ sơ mở TK

- Gửi thêm giấy tờ sau trong các trường hợp:

+ Tài khoản dự toán: giấy chứng nhận mã số đơn vị sử dụng ngân sách.

+ Tài khoản cấp phát vốn chương trình mục tiêu: quyết định thành lập Ban quản lý dự án hoặc giao nhiệm vụ chủ đầu tư.

+ Tài khoản cấp phát vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu

tư thuộc Ngân sách Nhà nước: quyết định thành lập Ban quản lý dự

án, thông báo kế hoạch vốn đầu tư;

6 Hồ sơ mở TK

Đối với tài khoản cá nhân, hồ sơ mở tài khoản gồm:

- Chứng minh thư

- Giấy đề nghị mở tài khoản.

- Bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký.

7 Nội dung hồ sơ mở TK

1- Giấy đề nghị mở tài khoản

Giấy đề nghị mở tài khoản sử dụng mẫu thống nhất do Kho bạc Nhà nước ban hành và được lập thành 3 liên.

Giấy đề nghị mở tài khoản phải do chủ tài khoản ký tên và đóng dấu đơn

vị (tài khoản cá nhân không phải đóng dấu).

Chủ tài khoản phải là thủ trưởng đơn vị hoặc người được thủ trưởng đơn

vị uỷ quyền làm chủ tài khoản.

2- Bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký

Khách hàng mở tài khoản phải lập bản đăng ký mẫu dấu, chữ ký trực tiếp theo mẫu in sẵn do Kho bạc Nhà nước qui định Không được sử dụng mẫu dấu, chữ ký dạng in, photocopy, ký lồng giấy than, chữ ký khắc dấu.