Thực trạng phát triển kiếm toán đôc lập tại việt nam

Chủ đề 1: Thực trạng phát triển kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nay I.Tìm hiểu chung về kiểm toán độc lập 1.1 Khái niệm Khái niệm: Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán. 1.2 Lĩnh vực hoạt động Dịch vụ kiểm toán ( là chủ yếu) Đưa ra sự xác nhận về mức độ tin cậy của các thông tin tài chính được kiểm toán. Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính quá khứ: Là dịch vụ đảm bảo có giới hạn, khi soát xét báo cáo tài chính, kiểm toán viên đưa ra kết luận nhằm tăng độ tin cậy của người sử dụng báo cáo về việc BCTC có thực hiện đúng theo khuôn khổ về lập và trình bày được áp dụng hay không. Dịch vụ kế toán Các doanh nghiệp khách hàng với quy mô nhỏ với độ ngũ nhân viên kế toán ít thì việc lập BCTC họ sẽ thuê các công ty kiểm toán. Dịch vụ tư vấn Tư vấn thuế: tư vấn về chính sách thuế, luật thuế, khê khai ,… Tư vấn quản trị nhân lực: Tư vấn về bộ máy quản lý, đầu tư,nhân sự, tuyển dụng,… 1.3 Khách thể kiểm toán Khách thể bắt buộc và khách thể tự nguyện: – Khách thể bắt buộc: là các tổ chức, đơn vị theo quy định của pháp luật bắt buộc phải thuê công ty kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán. Tại Việt Nam, theo Luật Kiểm toán độc lập thì các doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định báo cáo tài chính hàng năm phải được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán, bao gồm: • Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài • Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng

Chủ đề 1: Thực trạng phát triển kiểm toán độc lập tại Việt Nam hiện nayI.Tìm hiểu chung về kiểm toán độc lập

1.1 Khái niệm Khái niệm:

Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán.

1.2 Lĩnh vực hoạt động

Dịch vụ kiểm toán ( là chủ yếu)

-Đưa ra sự xác nhận về mức độ tin cậy của các thông tin tài chính được kiểm toán.

Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính quá khứ:

-Là dịch vụ đảm bảo có giới hạn, khi soát xét báo cáo tài chính, kiểm toán viên đưa ra kết luận nhằm tăng độ tin cậy của người sử dụng báo cáo về việc BCTC có thực hiện đúng theo khuôn khổ về lập và trình bày được áp dụng hay không.

Dịch vụ kế toán

-Các doanh nghiệp khách hàng với quy mô nhỏ với độ ngũ nhân viên kế toán ít thì việc lập BCTC họ sẽ thuê các công ty kiểm toán.

Dịch vụ tư vấn

-Tư vấn thuế: tư vấn về chính sách thuế, luật thuế, khê khai ,…

-Tư vấn quản trị nhân lực: Tư vấn về bộ máy quản lý, đầu tư,nhân sự, tuyển dụng, …

1.3 Khách thể kiểm toán

Khách thể bắt buộc và khách thể tự nguyện:

– Khách thể bắt buộc: là các tổ chức, đơn vị theo quy định của pháp luật bắt buộc phải thuê công ty kiểm toán độc lập tiến hành kiểm toán.

Tại Việt Nam, theo Luật Kiểm toán độc lập thì các doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định báo cáo tài chính hàng năm phải được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm toán, bao gồm:

 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài

 Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng

 Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm

 Công ty đại chúng, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán – Khách thể tự nguyện: là tất cả các đơn vị, cá nhân còn lại có nhu cầu kiểm toán.

1.4 Đặc trưng

Hoạt động một cách độc lập

Hoạt động kiểm toán độc lập không phụ thuộc vào doanh nghiệp là đối tượng kiểm toán mà kiểm toán độc lập được thực hiện bởi một bên thứ ba, một tổ chức riêng được thành lập theo thủ tục riêng, có tiềm lực tài chính riêng,… Có đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao và kỹ năng tốt;

Hoạt động kiểm toán được phát sinh từ hợp đồng kiểm toán

Hoạt động kiểm toán độc lập được thực hiện dựa trên sự thỏa thuận thống nhất ý chí giữa công ty kiểm toán và doanh nghiệp cần kiểm toán được thể hiện dưới một hình thức hợp đồng dịch vụ hay cụ thể là hợp đồng kiểm toán.

Có đối tượng là báo cáo tài chính

Kiểm toán hướng đến rất nhiều đối tượng, nhưng nhìn chung những đối tượng này đều trong phạm vi của báo cáo tài chính Chính vì vậy báo cáo tài chính là đối tượng của hoạt động kiểm toán độc lập.

Nhằm mục đích chính là thu lợi nhuận

Đội ngũ hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán sẽ thực hiện việc kiểm tra, xác minh tính trung thực của báo cáo tài chính, đổi lại họ sẽ nhận được một khoản thù lao tương ứng với những gì mang lại cho doanh nghiệp.

II Thực trạng phát triển kiểm toán độc lập ở Việt Nam hiện nay2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán độc lập Việt Nam

Năm 1991, trước đòi hỏi của công cuộc đổi mới, thu hút dòng vốn đầu tư nước ngoài

 Thị trường dịch vụ kiểm toán độc lập được hình thành với việc ra đời hai công ty kiểm toán đầu tiên của Việt Nam trực thuộc Bộ Tài chính, gồm VACO (nay là Deloitte) và Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC.

 Sự lớn mạnh của Hội nghề nghiệp và sự tăng trưởng nhanh của các doanh nghiệp (DN) kiểm toán, thị trường kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã có bước tiến nhanh đáng ghi nhận

Thống kê của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA): Trong 30 năm qua

+ Từ chỗ chỉ có 02 công ty kiểm toán độc lập, đến nay thị trường dịch vụ kiểm toán độc lập đã có gần 150 công ty được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, với gần 11.000 người lao động đang làm việc tại các DN kiểm toán trên khắp cả nước

Thống kê mới nhất của tổ chức nghề nghiệp kiểm toán cũng cho thấy

+ Năm 2021 tổng doanh thu toàn ngành Kiểm toán độc lập đạt 4.583 tỷ đồng, trong đó, mảng dịch vụ chính yếu của khối công ty kiểm toán là dịch vụ kiểm toán và soát xét báo cáo tài chính là 2.329,76 tỷ đồng, chiếm khoảng 50% cơ cấu doanh thu toàn ngành

+ Năm 2022, doanh thu của toàn ngành Kiểm toán độc lập đạt hơn 5.000 tỷ đồng

2.2 Thực trạng kiểm toán độc lập tại Việt nam hiện nay“Thanh lọc” thị trường

Hiện nay số lượng DN kiểm toán xu hướng giảm so với giai đoạn bùng nổ thành lập công ty kiểm toán vào giai đoạn 2011-2012

 Đây là kết quả của hoàn thiện thị trường của cơ quan quản lý và để thị trường kiểm toán độc lập phát triển quy củ, nề nếp và chuyên nghiệp hơn

Cụ thể:

+ Công ty quy mô nhỏ + Hoạt động yếu kém

 Không đáp ứng được yêu cầu ngày càng chặt chẽ về điều kiện cung cấp về dịch vụ thì buộc phải giải thể hoặc phải sát nhập với cty khác Đặc biệt, đến nay, thị trường kiểm toán độc lập đã có sự góp mặt của nhiều DN kiểm toán hàng đầu thế giới như Deloitte, KPMG, E&Y và PwC (còn gọi là nhóm Big Four), qua đó đã có những đóng góp to lớn vào sự lớn mạnh của hệ thống kiểm toán độc lập Việt Nam cũng như quá trình làm lành mạnh các quan hệ tài chính – tiền tệ.

 Tuy chiếm số lượng nhỏ hơn so với các công ty trong nước, nhưng các công ty kiểm toán nước ngoài lại sở hữu đội ngũ nhân viên

chuyên nghiệp lớn nhất và tham gia rất tích cực vào các hoạt động đào tạo, phát triển các hội nghề nghiệp ở Việt Nam như VACPA, Hội Kế toán Việt Nam (VAA)

 Các công ty này cũng là những hạt nhân chủ chốt tham gia vào quá trình hoàn thiện khung pháp lý về quản lý hoạt động kế toán-kiểm toán tại Việt Nam khi đã hợp tác chặt chẽ với Bộ Tài chính, Kiểm toán Nhà nước, Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, VACPA giới thiệu và đưa vào áp dụng một số Chuẩn mực

+Kiểm toán quốc tế (ISA),

+Chuẩn mực Kế toán quốc tế (IAS),

+Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS)

 Góp phần đưa các chuẩn mực kế toán - kiểm toán của Việt Nam gần hơn với quốc tế Bên cạnh đó, các công ty này đã tích cực tham gia các hoạt động kiểm toán, tư vấn về mặt kế toán - kiểm toán hỗ trợ DN Việt Nam niêm yết cổ phiếu hay phát hành, niêm yết trái phiếu

chuyển đổi ở các thị trường nước ngoài, giúp các DN này hội nhập thành công vào thị trường chứng khoán và thị trường vốn của khu vực và quốc tế Nhờ đó, đã có tác dụng lan tỏa, quảng bá hình ảnh thị trường kiểm toán độc lập của Việt Nam

Tại Hội nghị tổng kết và Lễ kỷ niệm 30 năm ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam vừa được Bộ Tài chính và VACPA tổ chức ngày 24/6/2021, Bộ trưởng BộTài chính Đinh Tiến Dũng cũng khẳng định:

“Trải qua 25 năm xây dựng, trưởng thành và phát triển, lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam đã dần khẳng định vai trò quan trọng trong nền kinh tế thị trường và trở

thành bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô, phục vụ công cuộc phát triển kinh tế đất nước

+Hoạt động kiểm toán độc lập đã trở thành nhu cầu cần thiết để công khai, minh bạch thông tin tài chính, phục vụ lợi ích của DN cũng như của nhà nước

+Hoạt động kiểm toán độc lập cũng góp phần thúc đẩy tính tuân thủ của các DN và tổ chức kinh tế, làm lành mạnh hóa môi trường đầu tư; góp phần phát hiện và phòng ngừa các hành vi vi phạm của các DN ,nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, tài chính của Nhà nước và hoạt động kinh doanh của DN.”

2.3 Những giải pháp nâng cao sự phát triển kiểm toán độc lập tại Việt Nam

Năm 2022, ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam bước sang giai đoạn phát triển tiếp theo, đúng vào thời điểm nền kinh tế Việt Nam bước vào giai đoạn phát triển mới với sự ảnh hưởng sâu rộng của các hiệp định thương mại song và đa phương, TPP, AEC Trước xu thế hội nhập của nền kinh tế nói chung và phát triển của thị trường chứng khoán nói riêng cùng với các yêu cầu ngày càng cao về tuân thủ, minh bạch thông tin tài chính, quản lý của DN đang tạo ra không ít cơ hội và thách thức cho DN kiểm toán độc lập, đặc biệt là các DN trong nước trong việc cạnh tranh khách hàng, nâng cao chất lượng, tạo dựng thương hiệu, phát triển nguồn nhân lực Do vậy, trong thời gian tới, để các DN kiểm toán trong nước nói riêng và thị trường dịch vụ kiểm toán độc lập nói chung phát triển nhanh và bền vững, đáp ứng yêu cầu đổi mới, hội nhập, đủ sức cạnh tranh trên thị trường, cần chú trọng một số giải pháp sau:

 Về công ty kiểm toán :

- Không ngừng nâng cao trình độ và năng lực h nh nghề của kiểm toán viên, thông qua các chính sách về tuyển dụng, huấn luyện, đào tạo, khen thưởng, xử phạt - Thiết kế các quy trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán và thiết kế bộ máy tổ chức thực hiện chuyên trách nhiệm vụ này Đồng thời, các công ty kiểm toán phải lưu trữ các thông tin, tài liệu liên quan đến quá trình kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán trong từng cuộc kiểm toán cụ thể Việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán để lựa chọn khách hàng, cần được tiến hành trước khi cam kết cung cấp dịch vụ và phải lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán

- Cần tăng cường trao đổi, chia sẻ giữa các công ty kiểm toán về chuyên môn và các vấn đề đào tạo, hợp tác kiểm toán

 Về phía các cơ quan nhà nước:

-Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về trách nhiệm của các công ty kiểm toán đối với

chất lượng hoạt động kiểm toán, các quy định về bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, tăng cường các chế tài xử phạt hành vi vi phạm đạo đức hành nghề của kiểm toán viên

- Chuẩn bị tốt lực lượng, cơ chế, điều kiện vật chất để tiếp nhận sự chuyển giao cho Hội kế toán và kiểm toán nhiệm vụ đào tạo, huấn luyện, đánh giá và kiểm soát chất lượng hành nghề của các công ty, của các kiểm toán viên Có thái độ xử lý những công ty, những KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp

- Khẩn trương chuẩn bị các điều kiện đế quốc tế hoá trình độ năng lực, chứng chỉ hành nghề của KTV Việt nam, đạt tớ sự công nhận giữa các quốc gia trong khu vực Đông nam Châu Á

 Về phía các cơ sở đào tạo bồi dưỡng kế toán, kiểm toán

Cần nâng cao chất lượng đào tạo, tăng cơ hội cho học viên tiếp cận thực tế Trong

quá trình đào tạo, nên chú trọng đến các chuyên đề về đạo đức nghề nghiệp cho các học viên

 Nền kinh tế càng phát triển thì đòi hỏi của người sử dụng thông tin từ kết quả kiểm toán ngày càng cao Tăng cường và đổi mới cách thức kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của kiểm toán độc lập là một yêu cầu không thể thiếu đối với nền kinh tế thị trường mỏ cửa và hội nhập.