Mặc dù thời gian qua, công tác quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể trên ñịa bàn quận Sơn Trà có nhiều chuyển biến tích cực như ñã nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của cá
Tớnh cấp thiết của ủề tài
Trong nền kinh tế thị trường, thuế là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước ủể quản lý vĩ mụ nền kinh tế Qua cụng cụ thuế, Nhà nước khụng chỉ tăng thu cho ngõn sỏch, qua ủú ủảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt ủộng của Nhà nước mà cũn sử dụng nú ủể ủiều tiết vĩ mụ nền kinh tế, thỳc ủẩy tăng trưởng, phỏt triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp cỏc nước trong khu vực và trên thế giới Hơn nữa, thuế còn giúp thực hiện mục tiờu bỡnh ủẳng và bảo vệ an ninh, trật tự, an toàn cho xó hội và bảo vệ tài nguyờn, mụi trường của ủất nước
Nguồn thu thuế chủ yếu ủến từ cỏc doanh nghiệp, trong ủú cú hộ kinh doanh cỏ thể Trờn ủịa bàn quận Sơn Trà, tỷ lệ thuế thu từ cỏc hộ kinh doanh cá thể còn khá khiêm tốn, chỉ chiếm 28,5% năm 2019 [3] Trong những năm gần ủõy, với sự ủổi mới cơ chế quản lý kinh tế, thực hiện ủa dạng cỏc thành phần kinh tế nờn hộ kinh doanh cỏ thể phỏt triển mạnh, ủúng gúp nhiều vào sự phát triển của quận Sơn Trà Hộ kinh doanh cá thể có nhiều ưu thế nhưng cũng có nhiều hạn chế, khó khăn trong phát triển sản xuất kinh doanh Do là một ủơn vị kinh tế cú nhiều ủặc thự, số lượng lớn và phạm vi hoạt ủộng rộng nờn cụng tỏc quản lý nhà nước, trong ủú cú quản lý thuế ủối với thành phần kinh tế này cũng có nhiều khó khăn, phức tạp
Mặc dự thời gian qua, cụng tỏc quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà cú nhiều chuyển biến tớch cực như ủó nõng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách quận Sơn Trà,… nhưng nguồn thu thuế từ các hộ kinh doanh cỏ thể cú thể khai thỏc ủể ủạt ủược mức cao hơn nữa Tỡnh trạng thất thu tuy có giảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tớnh thuế khụng sỏt thực, dõy dưa nợ ủọng cũn nhiều,… Do ủú, vấn ủề cấp thiết ủặt ra cho ngành thuế quận Sơn Trà là tỡm ra ủược cỏc giải phỏp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
Vỡ những lý do trờn, tỏc giả quyết ủịnh chọn ủề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà NẵngỢ làm luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế.
Mục tiêu nghiên cứu
Trờn cơ sở ủỏnh giỏ thực trạng cụng tỏc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cỏ thể ủề xuất cỏc giải phỏp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng
- Hệ thống húa những vấn ủề lý luận về quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
- đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng chỉ ra những thành công, hạn chế và nguyờn nhõn của những thành cụng, hạn chế ủú
- ðề xuất các giải pháp nhằm tăng cường hơn nữa công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng.
ðối tượng và phạm vi nghiên cứu
a ðố i t ượ ng nghiên c ứ u ðề tài nghiên cứu là công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng b Ph ạ m vi nghiên c ứ u
Về nội dung: Cụng tỏc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng
Về không gian: Quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng
Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng giai ựoạn 2017 -
2019 Cỏc giải phỏp ủược ủề xuất cú ý nghĩa trong 3-5 năm tới.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: ðây là các số liệu từ các công trỡnh nghiờn cứu ủó ủược cụng bố trờn cỏc nguồn như tạp chớ, sỏch bỏo, Internet, … Cỏc dữ liệu này ủược sử dụng ủể phõn tớch, giải thớch rừ cho nội dung nghiờn cứu Cỏc loại tài liệu này ủược tỏc giả hệ thống trong phần “Tài liệu tham khảo” Nguồn tài liệu này gồm:
+ Các sách, báo, tạp chí, các văn kiện Nghị quyết, các chương trình nghiờn cứu ủó ủược xuất bản, cỏc kết quả nghiờn cứu ủó ủược cụng bố của cơ quan nghiên cứu, các nhà khoa học trong và ngoài nước, các tài liệu trên Internet,…
+ Tài liệu, số liệu ủó ủược cụng bố về tỡnh hỡnh kinh tế xó hội, kinh tế của ngành, báo cáo tài chính, báo cáo thường niên… số liệu thu nhập từ Phòng Kế hoạch nghiệp vụ, Phòng Kế toán Ngân quỹ, Phòng Hành chính tổ chức… Trờn cơ sở ủú ủể tiến hành tổng hợp cỏc thụng tin cần thiết cần phục vụ cho công tác nghiên cứu
+ Từ cỏc thụng tư, chỉ thị, quyết ủịnh của Chớnh phủ và cỏc cơ quan cú thẩm quyền của Nhà nước; những số liệu ủó cụng bố của cỏc cơ quan thống kờ Trung ương, cỏc viện nghiờn cứu, cỏc trường ủại học, cỏc tạp chớ, bỏo chớ chuyờn ngành và những bỏo cỏo khoa học ủó ủược cụng bố; cỏc nghiờn cứu ở trong và ngoài nước, các tài liệu do các cơ quan của Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng, các tài liệu xuất bản liên quan ựến công tác thu thuế ựối với hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng.
Bố cục của ủề tài
Ngoài phần mở ủầu và kết luận, luận văn cú cấu trỳc 03 chương như sau: Chương 1: Cơ sở lý luận của quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể
Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng
Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng.
MỘT SỐ VẤN ðỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
1.1.1 Các khái niệm a H ộ kinh doanh cá th ể
Xột về mặt phỏp lý, hộ kinh doanh cỏ thể ủược ủịnh nghĩa cụ thể trong Nghị ủịnh số 43/2010/Nð-CP về ủăng ký doanh nghiệp, hộ kinh doanh “do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia ủỡnh làm chủ, chỉ ủược kinh doanh tại một ủịa ủiểm, sử dụng khụng quỏ mười lao ủộng, khụng cú con dấu và chịu trỏch nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mỡnh ủối với hoạt ủộng kinh doanh”
Trờn thực tế HKD hoạt ủộng ủa dạng, ủụi khi khụng hoàn toàn là cỏ nhõn kinh doanh mà con co sự hựn vốn giữa cỏc cỏ nhõn; do ủăc thự ngành nghề nhiều HKD sử dụng hơn 10 lao ủộng như kinh doanh ăn uống, sản xuất thủ cụng mỹ nghệ thu hỳt rất nhiều lao ủộng… nhưng thực chất ủăc ủiểm và quy mô kinh doanh vẫn mang tính chất của HKD; các HKD buôn chuyến, kinh doanh thời vụ khụng cú ủịa ủiểm kinh doanh cố ủịnh
Như vậy, theo ủịnh nghĩa trờn, ủịnh nghĩa hộ kinh doanh cỏ thể ủược chia thành ba loại, dựa vào chủ tạo lập ra nú, ủú là:
1) Hộ kinh doanh do một cá nhân làm chủ;
2) Hộ kinh doanh do hộ gia ủỡnh làm chủ; và
3) Hộ kinh doanh do một nhóm người làm chủ
Mỗi người gúp vốn trong hộ kinh doanh ủều cú mó số thuế thu nhập cỏ nhõn, mó số của người ủại diện hộ kinh doanh ủược sử dụng khai, nộp thuế GTGT, tiờu thụ ủặc biệt, thuế mụn bài,… chung cho hộ kinh doanh và khai thuế thu nhập cỏ nhõn cho bản thõn người ủại diện
Phỏp luật Việt Nam hiện nay ủang quy ủịnh hộ kinh doanh cỏ thể và cỏc hình thức công ty không khác gì nhau về hình thức kết cấu mà chỉ khác nhau về quy mô kinh doanh Nếu hộ kinh doanh có sử dụng thường xuyên hơn mười lao ủộng phải chuyển ủổi sang hoạt ủộng theo hỡnh thức doanh nghiệp Như vậy, trong nghiờn cứu này, khỏi niệm hộ kinh doanh cỏ thể ủược hiểu là cụng dõn Việt Nam hoặc một nhúm người hoặc một gia ủỡnh làm chủ, chỉ ủược kinh doanh tại một ủịa ủiểm, sử dụng khụng quỏ 10 lao ủộng, khụng cú con dấu và chịu trỏch nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mỡnh ủối với hoạt ủộng kinh doanh b Thu ế
Lịch sử phỏt triển của loài người ủó chứng minh sự ra ủời của thuế là một tất yếu khỏch quan, gắn liền với sự ra ủời và phỏt triển của Nhà nước ðể tồn tại và phỏt triển, Nhà nước cần cú những nguồn tài chớnh ủể chi tiờu, chi cho việc duy trỡ và củng cố bộ mỏy cai trị từ Trung ương ủến ủịa phương thuộc phạm vi lónh thổ mà Nhà nước ủú ủang cai quản” [14]
Theo Joseph E Stiglitz (một trong những nhà kinh tế xuất sắc nhất thế giới) trong cuốn “tài chính công” cho rằng: “Thuế là 1 khoản trích nộp bằng tiền, cú tớnh chất xỏc ủịnh, khụng hoàn trả trực tiếp cho cụng dõn ủúng gúp cho Nhà nước thụng qua con ủường quyền lực nhằm bự ủắp những chi phớ của Nhà nước”([10]
Theo Lê Quang Cường và Nguyễn Kim Quyến (2011), “Thuế là 1 khoản trớch nộp bằng tiền, cú tớnh chất xỏc ủịnh, khụng hoàn trả trực tiếp cho cụng dõn ủúng gúp cho Nhà nước thụng qua con ủường quyền lực nhằm bự ủắp những chi phí của Nhà nước” [5, tr.23]
Thuế là một thực thể phỏp lý nhõn ủịnh nhưng sự ra ủời và tồn tại của nú khụng chỉ phụ thuộc vào ý chớ con người mà cũn phụ thuộc vào cỏc ủiều kiện kinh tế - xó hội của từng thời kỳ lịch sử nhất ủịnh
Thuế là hỡnh thức ủộng viờn bắt buộc của nhà nước theo luật ủịnh nhằm tập trung một bộ phận thu nhập của các cá thể nhân và pháp nhân vào Ngân sỏch nhà nước ủể ủỏp ứng nhu cầu chi tiờu cơ bản của nhà nước và phục vụ lợi ớch cộng ủồng [12]
Như vậy, cú thể hiểu thuế là một khoản ủúng gúp bắt buộc của cỏc tổ chức, cỏ nhõn cho Nhà nước theo mức ủộ và thời hạn ủược phỏp luật quy ủịnh, khụng mang tớnh chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục ủớch chung của toàn xã hội c Qu ả n lý thu thu ế h ộ kinh doanh cá th ể
Theo Khổng ðức, Long Cương, ðạt Sĩ (2005), quản lý là “sự trông nom, coi súc, quản thỳc, bú buộc ai ủú theo một khuụn mẫu, quy ủịnh, nguyờn tắc, luật phỏp ủó ủề ra” [7, tr 19]
Theo Vũ Duy Hào và Nguyễn Thị Bất (2002, quản lý “là hoàn thành cụng việc của mỡnh thụng qua người khỏc và ủược biết một cỏch chớnh xỏc họ ủó hoàn thành cụng việc một cỏch tốt nhất và rẻ nhất” [9, tr.20]
Theo Nguyễn Thị Bích Ngọc (2017), quản lý “là một tiến trình bao gồm tất cả cỏc khõu như lập kế hoạch, tổ chức, phõn cụng ủiều khiển và kiểm soỏt nỗ lực của cá nhân, bộ phận và sử dụng hiệu quả các nguồn lực vật chất của tổ chức ủể ủạt ủược mục tiờu ủể ra” [11, tr.11]
Quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể là việc cơ quan thuế dựng cỏc cụng cụ hành chớnh của mỡnh tuyờn truyền, phổ biến, tỏc ủộng ủến cỏc hộ ủể theo dừi việc việc nộp thuế của cỏc ủối tượng nằm trong diện nộp thuế thuộc cỏc hộ kinh doanh theo cỏc Luật quy ủịnh hiện hành ủể tạo nguồn thu cho NSNN
Quản lý thu thuế giỳp ngõn sỏch nhà nước ngày càng giàu mạnh, ủảm bảo hiệu quả quản lý của nhà nước với cỏc hộ kinh doanh cỏ thể, thỳc ủẩy cỏc hộ kinh doanh ngày càng tuõn thủ, chấp hành phỏp luật và ý thức ủược rằng mỡnh phải thực hiện ủỳng cỏc quy ủịnh của phỏp luật về thuế
1.1.2 ðặc ủiểm của quản lý thu thuế hộ kinh doanh cỏ thể
Theo Lê Xuân Trường (2010), quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể gồm những ủặc ủiểm sau [19]:
- Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có tính phức tạp cao
NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
Dự toỏn thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể là bảng tổng hợp số liệu dự kiến về thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể trong một thời kỳ nhất ủịnh Dự toỏn thu NSNN là chỉ tiờu phỏp lệnh ủược Bộ Tài chớnh, UBND tỉnh, HðND, UBND huyện/quận giao hàng năm, là cơ sở ủể phõn bổ nguồn lực tài chớnh cho hoạt ủộng của cỏc cơ quan quản lý nhà nước cỏc cấp trong kỳ kế hoạch Lập dự toỏn thu thuế là hoạt ủộng cơ bản nhất của cơ quan thuế Dự toỏn thu thuế nhằm xỏc ủịnh mục tiờu thu thuế bằng những con số cụ thể ở từng nguồn thu, từng lĩnh vực Dự toỏn thu thuế là ủộng lực cho việc huy ủộng cỏc nguồn lực của cơ quan thuế ủể ủảm bảo hoàn thành nhiệm vụ ủược giao, là một trong những cơ sở ủể ủỏnh giỏ kết quả quản lý thuế
Lập dự toỏn thu là quỏ trỡnh dự bỏo, tớnh toỏn mức ủộ và cỏc biện phỏp thực hiện nhằm huy ủộng cỏc nguồn thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể từ mọi ủối tượng tham gia [13] Tựy theo tiờu thức và yờu cầu, cú thể lập dự toỏn dài hạn, trung hạn và ngắn hạn Trong ủú, dự toỏn dài và trung hạn thường mang tớnh chất dự bỏo gắn với một kỳ ổn ủịnh NSNN và dự toỏn ngắn hạn là dự toán có hiệu lực từ một năm trở xuống Dự toán ngắn hạn gồm:
+ Dự toán năm: gắn với dự toán ngân sách, kế hoạch phát triển kinh tế - xó hội hàng năm của một ủịa phương [13] Dự toỏn này mang tớnh phỏp lệnh nờn tất cả cỏc cơ quan thuế cỏc cấp ủều phải lập dự toỏn này Muốn lập dự toỏn này, cơ quan thuế phải lập cỏc dự toỏn theo quý, thỏng ủể ủiều hành thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể
+ Dự toỏn quý ủược phõn bổ từ dự toỏn năm sao cho phự hợp với tớnh chất vận ủộng nguồn thu trong từng quý [13]
+ Dự toỏn thỏng: Dự toỏn thỏng ủược lập ủảm bảo số thu hàng thỏng ủược cập nhật kịp thời vào quỹ thuế, trỏnh tỡnh trạng dồn thu vào cuối năm
Dự toán tháng giúp cơ quan bảo hiểm quản lý tốt hơn những khoản thu [13] Việc lập dự toỏn phải ủảm bảo khỏch quan, trung thực, tiờn tiến, tớch cực, chủ ủộng, phự hợp với tăng trưởng kinh tế trờn ủịa bàn và của cả nước Tiờu chớ ủỏnh giỏ: tớnh sỏt thực, khả thi so với tổ chức thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể; ủộ kịp thời, tớnh chớnh xỏc và ủẩy ủủ của dự toỏn
Quá trình xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán thu thuế là hết sức cần thiết, là cơ sở ủể thực hiện cỏc chương trỡnh phỏt triển kinh tế xó hội Vỡ vậy, cần làm rừ chớnh xỏc nguồn thu cú thể huy ủộng ủược bằng thuế ủể bố trớ, sử dụng, gúp phần giải quyết cõn ủối ngõn sỏch
Quản lý thu thuế phải thông qua hệ thống các bộ máy như KBNN, Ngân hàng, hệ thống chớnh quyền cỏc cấp Do ủú, kế hoạch thu thuế ủược duyệt làm mục tiờu phấn ủấu và cơ sở phỏp lý mang tớnh phỏp lệnh cho cỏc ngành, cỏc cấp thực hiện [15] Vì vậy, việc lập kế hoạch thu thuế cần thận trọng, có căn cứ khoa học và thực tiễn, ủảm bảo vừa mang tớnh tiờn tiến ủể khai thỏc nguồn thu, tăng thu cho NSNN, vừa mang tính hiện thực phù hợp với khả năng của nền kinh tế và sức ủúng gúp của cỏc thành phần kinh tế
Việc xây dựng kế hoạch thu thuế và dự toán dựa trên số lượng, kích cỡ, lĩnh vực kinh doanh của NNT, tốc ủộ phỏt triển kinh tế của từng vựng cũng như cả nước Trờn cơ sở ủú mà hỡnh thành kế hoạch thu thuế và dự toỏn thu thuế hàng năm và chia nhỏ cho hàng tháng, quý
Tiờu chớ ủỏnh giỏ: tớnh kịp thời của dự toỏn; căn cứ lập dự toỏn; số liệu dự toán sát với số thực hiện
1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể gồm việc xỏc ủịnh cơ cấu tổ chức bộ mỏy cơ quan thuế cỏc cấp và phõn bổ ủội ngũ cỏn bộ cụng chức một cỏch hợp lý ủảm bảo tớnh thống nhất, thực hiện ủầy ủủ, cú hiệu quả cỏc chức năng quản lý thuế Việc tổ chức bộ máy quản lý thu thuế không chỉ ảnh hưởng tới việc thực thi chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế, mà cũn tỏc ủộng lớn tới chi phớ quản lý thuế, năng lực của bộ mỏy và những vấn ủề khỏc [17]
Bộ mỏy quản lý thuế và thu thuế cú thể ủược tổ chức theo nhiều cỏch khác nhau: theo NNT, theo sắc thuế, theo chức năng quản lý thuế và kết hợp giữa cỏc hỡnh thức ủú
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo phương thức kết hợp, trong ủú ủặc biệt chỳ trọng cỏc chức năng ủược hỡnh thành theo Quyết ủịnh 115/2009/Qð-TTg Theo ủú, tổ chức bộ mỏy ủược xõy dựng theo mụ hỡnh quản lý chủ yếu theo chức năng và có thêm bộ phận quản lý thuế TNCN nhằm phục vụ cho cụng tỏc chỉ ủạo nghiệp vụ Luật Thuế TNCN cú hiệu lực từ tháng 01 năm 2009 ðể phù hợp với Luật quản lý thuế, tại Tổng cục thuế, cỏc Ban quản lý thuế theo NNT ủó bị xoỏ bỏ, thay vào ủú là cỏc Vụ mới gồm:
Vụ Tuyên truyền hỗ trợ NNT, Vụ Kê khai và kế toán thuế, Vụ Kiểm tra nội bộ, Vụ Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Cùng với tổ chức bộ máy khoa học, phương pháp làm việc tiến tiến, cần phỏt triển nguồn nhõn lực thu thuế và quản lý thu thuế cú trỡnh ủộ chuyờn mụn, nắm vững cỏc quy ủịnh phỏp luật về thuế, cú phẩm chất ủạo ủức tốt, kết hợp với cỏc trang thiết bị phương tiện làm việc hiện ủại sẽ cho kết quả quản lý thuế có hiệu quả cao
Tiờu chớ ủỏnh giỏ: Số lượng cỏn bộ thuế; bố trớ số lượng cỏn bộ thuế tại cơ quan thuế; trỡnh ủộ học vấn của cỏn bộ thuế
1.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế
Tuyờn truyền, hỗ trợ về thuế là cỏc hoạt ủộng của cơ quan thuế nhằm triển khai, phổ biến chớnh sỏch thuế, thụng tin, hướng dẫn ủể HKD hiểu biết ủầy ủủ cỏc quy ủịnh về chớnh sỏch thuế và cỏc thủ tục hành chớnh thuế; tỏc ủộng vào những hành vi tõm lý xó hội của HKD nhằm nõng cao nhận thức, ủạo ủức kinh doanh, khuyến khớch HKD chấp hành tốt chớnh sỏch thuế, giảm sai sút do thiếu hiểu biết từ ủú giảm chi phớ hành chớnh thuế, chi phớ thanh tra, cưỡng chế thuế
- Hoạt ủộng tuyờn truyền gồm cỏc nội dung:
+ Phát triển các chương trình tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế qua cỏc phương tiện thụng tin ủại chỳng Cỏc hỡnh thức cổ ủộng trực quan nõng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế, cải cách thủ tục hành chính thuế, phong cách phục vụ, cải thiện hỡnh ảnh của cơ quan thuế, tạo mối quan hệ tốt ủẹp giữa cơ quan thuế và HKD
+ Tụn vinh, khen thưởng HKD chấp hành tốt nghĩa vụ thuế qua ủú nõng cao ý thức tự giỏc chấp hành nghĩa vụ thuế, tạo tỏc ủộng lan toả với cỏc HKD khác
+ Thu thập thông tin từ HKD về nhu cầu hỗ trợ về thuế, vướng mắc trong thực hiện chớnh sỏch thuế tạo ủiều kiện cải thiện ý thức chấp hành
- Hoạt ủộng hỗ trợ gồm cỏc nội dung:
+ Cung cấp ủầy ủủ cỏc thụng tin về chớnh sỏch thuế, thủ tục hành chớnh thuế và các quy trình tuân thủ thuế
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ
1.3.1 Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế
Yếu tố ủầu tiờn là hệ thống chớnh sỏch, phỏp luật thuế của nước ta hiện nay Cú thể núi, bất kỳ một chớnh sỏch nào khi ủược ban hành và muốn thực hiện thành cụng thỡ trước hết cỏc ủối tượng ủiều chỉnh của chớnh sỏch ủú phải hiểu ủược chớnh sỏch ủú Trước hết, cỏc ủối tượng phải tự tớnh ra con số tiền thuế mình phải nộp xem nó có nằm trong khả năng chi trả của mình không, qua ủú NNT sẽ tự giỏc và chủ ủộng với khoản tiền thuế hơn Do ủú, luật thuế phải ủảm bảo nội dung ủơn giản, khả thi, xỏc thực, rừ ràng, dễ hiểu sao cho mọi ủối tượng nộp thuế và cỏn bộ quản lý phải tự tỡm hiểu và tớnh toỏn ủược Muốn vậy, cỏc mức thuế phải ủược xõy dựng trờn cơ sở khoa học toàn diện ủể ủỏp ứng nhu cầu ủúng gúp vào ngõn sỏch nhà nước và tăng tớnh chủ ủộng, tự giỏc của NNT, qua ủú gúp phần giỳp cụng tỏc quản lý thu thuế dễ dàng và hiệu quả hơn
Tuy nhiên, qua việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, ngoài ưu ủiểm ủó ủạt ủược về cơ chế, chớnh sỏch cũn cỏc hạn chế như: Trong bộ mỏy quản lý thuế ủó chuyển ủổi sang mụ hỡnh quản lý theo chức năng thỡ ở khu vực NNT, cụng tỏc quản lý thu thuế vẫn mang tớnh chất quản lý theo ủối tượng Quy trỡnh quản lý thu thuế cũn mang tớnh chủ quan chưa ủi vào thực chất hoạt ủộng của cỏc hộ ða số tớnh thuế là ấn ủịnh
Cỏc quy ủịnh về thuế cũn rườm rà, phức tạp Việc xử lý vi phạm thuế của NNT chưa ủược cụ thể húa bằng luật, hiệu lực phỏp lý chưa cao, bất lợi cho cơ quan thuế
1.3.2 Sự phát triển của nền kinh tế
Yếu tố này tỏc ủộng trực tiếp và nhiều ủến ủến quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể Khi nền kinh tế phỏt triển mạnh, ổn ủịnh, ủồng nghĩa với việc cỏc hộ phỏt triển ổn ủịnh, cú mụi trường phỏt triển và kinh doanh lành mạnh, ổn ủịnh; nhờ ủú họ sẽ cú doanh thu và việc quản lý thu thuế ủối với các hộ này này sẽ trở nên dễ dàng và thuận tiện hơn Tuy nhiên, nếu nền kinh tế cú nhiều biến ủộng, khụng phỏt triển, cỏc hộ kinh doanh cỏ thể khụng cú ủiều kiện kinh doanh, ổn ủịnh cũng như khụng phỏt triển, họ khụng cú doanh thu, công việc làm ăn không thuận tiện khiến cho việc nộp thuế và thu thuế ủối với ủối tượng này cũng khú khăn
1.3.3 Quy mụ, mức ủộ tập trung của hộ kinh doanh cỏ thể
Do cỏc hộ cú quy mụ SXKD thường nhỏ, tớnh chất hộ gia ủỡnh, phõn ỏn, rải rỏc, nhỏ lẻ Do ủú, ủũi hỏi tổ chức cỏn bộ thu thuế của cơ quan thuế phải hợp lý, linh ủộng thực hiện thu ủỳng, thu ủủ Hơn nữa, do quy mụ nhỏ lẻ và mức ủộ tập trung rải rỏc tại nhiều ủịa phương khỏc nhau nờn cơ quan quản lý phải cú biện phỏp quản lý hữu hiệu, cần phải sử dụng ủa dạng cụng cụ quản lý thớch hợp và ủầu tư nhiều nguồn lực Việc quản lý thu thuế cỏc hộ nhỏ, lẻ, phân bố rải rác cũng khó khăn và phức tạp hơn
1.3.4 Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh cá thể
Hộ kinh doanh phát triển nhanh, tự phát, phần lớn dựa vào kinh nghiệm cá nhân theo phương thức “cha truyền con nối” hoặc tự học, tự trau dồi kinh nghiệm nờn cũn hạn chế về hiểu biết phỏp luật, quy ủịnh, chớnh sỏch về thuế Hơn nữa, cụng tỏc quản lý thu thuế nhằm huy ủộng tất cả, kịp thời mọi nguồn thu ủúng gúp vào ngõn sỏch nhà nước trờn mục tiờu tiếp tục phỏt triển nguồn thu Do ủú, ủể ủạt ủược mục tiờu này, rất cần sự chủ ủộng, tự giỏc chấp hành cỏc quy ủịnh, luật thuế của NNT Như vậy, ý thức chấp hành chớnh sỏch pháp luật thuế của các ðTNT là rất quan trọng với công tác quản lý thu thuế
1.3.5 Sự phối hợp giữa cơ quan thu thuế, UBND cỏc cấp, hội ủồng tư vấn thuế và cỏn bộ ủy nhiệm thu thuế cấp ủịa phương
Phối hợp là sự chung tay gúp sức của cỏc cơ quan, tổ chức ủể giỳp cho cỏc ủơn vị này thực hiện cỏc chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn ủược giao một cỏch ủầy ủủ, hiệu quả, gúp phần nhanh chúng ủạt ủược lợi ớch chung Tất cả cỏc giai ủoạn quản lý ủều cần phối hợp từ hoạch ủịnh chớnh sỏch, xõy dựng thể chế, ủến thực hiện
Trong lĩnh vực quản lý thu thuế, dù lĩnh vực nào, việc phối hợp giữa các cơ quan quản lý cỏc cấp cũng giữ vai trũ tiờn quyết ủể việc quản lý cú hiệu quả, ảnh hưởng lớn ủến cỏc doanh nghiệp và là mục tiờu quản lý, cụ thể: i) Thứ nhất, việc phối hợp tạo cơ sở cho việc thi hành luật cũng như các văn bản quy phạm pháp luật trong thực tế ii) Thứ hai, việc phối góp phần nâng cao ý thức phỏp luật, tụn trọng phỏp luật, qua ủú gúp phần phỏt triển kinh tế - xó hội và bảo ủảm cỏc quyền của ủịa phương iii) Thứ ba, việc phối hợp phỏt huy ủược cỏc nguồn lực ủể tập trung và xử lý cú hiệu quả những vấn ủề khú khăn, phức tạp trong quản lý cỏc ủịa phương mà ủối với một người, một cơ quan, tổ chức khụng thể giải quyết ủược
1.3.6 Trỡnh ủộ, năng lực, ủạo ủức nghề nghiệp của cỏn bộ quản lý thu thuế
Một yếu tố quyết ủịnh nữa ủến hiệu quả quản lý thu thuế ủú là trỡnh ủộ, ý thức với cụng việc của cỏc cỏn bộ thu thuế Do ủú, sự am hiểu của cỏn bộ quản lý về thu thuế sẽ ảnh hưởng trực tiếp ủến khả năng nắm bắt tỡnh hỡnh của họ về lĩnh vực ủú và sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới việc cỏn bộ quản lý ủú cú phõn tớch và ủưa ra những kết luận ủỳng ủắn hay khụng, cú dự thảo ra ủược những chớnh sỏch quản lý ủỳng ủắn hay khụng Hơn nữa, phẩm chất ủạo ủức của cỏn bộ quản lý thu thuế sẽ quyết ủịnh việc họ cú thực hiện quản lý ủỳng theo lương tâm trách nhiệm hay không
Ngoài ra, năng lực của cỏn bộ cỏc cấp ủảm nhiệm cụng tỏc thu thuế ủúng vai trũ vụ cựng quan trọng Thu thuế là cụng tỏc cú tỏc ủộng ủến nhiều ủối tượng khỏc nhau, nờn nếu cỏn bộ cú năng lực, ủạo ủức, cụng việc sẽ ủược thực hiện ủỳng, ủủ, mang lại sự cụng bằng cho cỏc ủối tượng nộp thuế cũng như lợi nhuận như mục tiờu Nhà nước ủó ủề ra Do ủú, việc ủào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyờn mụn nghiệp vụ, ủạo ủức nghề nghiệp cho ủội ngũ cỏn bộ thuế cần phải ủược quan tõm
Chương 1 ủó trỡnh bày một số vấn ủề lý luận về quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cá thể Nội dung chính của Chương 1 gồm 03 nội dung chính, ủú là tổng quan về quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể; nội dung quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể và cỏc nhõn tố ảnh hưởng ủến quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể
Nội dung chớnh của quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể gồm
05 nội dung, ủú là Lập dự toỏn thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể; Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế; Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế; Tổ chức quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể và Quản lý nợ thuế ðõy là cơ sở ủể tỏc giả phõn tớch thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH
KHÁI QUÁT ðẶC ðIỂM MỘT SỐ YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG
2.1.1 ðặc ủiểm tự nhiờn, kinh tế, xó hội của quận Sơn Trà a ðặ c ủ i ể m t ự nhiờn
Sơn Trà là một quận nội thành thuộc thành phố đà Nẵng, Việt Nam Quận Sơn Trà nằm ở phắa ựông bắc thành phố đà Nẵng, có vị trắ ựịa lý:
- Phắa ựông và phắa bắc giáp biển đông
- Phía tây giáp quận Hải Châu với ranh giới là sông Hàn
- Phớa nam giỏp quận Ngũ Hành Sơn với ranh giới là ủường Nguyễn Văn Thoại
Sơn Trà cú ủường nội quận nối với quốc lộ 14B ủi Tõy Nguyờn - Lào, cú cảng nước sõu Tiờn Sa nối với ủường hàng hải quốc tế, là một trong cỏc cửa ngõ quốc tế về ựường biển của thành phố đà Nẵng Nhờ có cả 3 mặt giáp sụng, biển, cú nhiều bói tắm ủẹp tạo cho Sơn Trà một lợi thế so sỏnh rất lớn về phát triển kinh tế biển cũng như phát triển các loại hình du lịch biển trong chiến lược phát triển kinh tế biển và tổng thể phát triển du lịch của của thành phố đà Nẵng, vùng miền Trung và của cả nước
Sơn Trà là một quận vừa có vị trí thuận lợi về phát triển kinh tế, có ủường nội quận nối với quốc lộ 14B nối Tõy Nguyờn - Lào, vừa là ủịa bàn quan trọng về quốc phòng - an ninh, có cảng nước sâu Tiên Sa là cửa khẩu quan hệ kinh tế quốc tế không chỉ của thành phố đà Nẵng mà của cả khu vực, cú bờ biển ủẹp, là khu vực tập trung cỏc cơ sở quốc phũng, cú vị trớ quan trọng trong chiến lược an ninh khu vực và quốc gia b ðặ c ủ i ể m kinh t ế
Cơ cấu kinh tế của quận chuyển dịch nhanh, tăng tỷ trọng ngành dịch vụ, theo ủỳng ủịnh hướng cơ cấu Dịch vụ - Cụng nghiệp – Nụng nghiệp Hoạt ủộng thương mại, dịch vụ du lịch phỏt triển nhanh và mạnh Cơ cấu tàu thuyền, nghề khai thỏc chuyển dịch tớch cực theo hướng vươn khơi, thỳc ủẩy tái cơ cấu ngành nông nghiệp
Tổng giá trị sản xuất trong năm 2019 ước thực hiện 7.194.000 triệu ủồng, ủạt 102,39% so với kế hoạch quận, tăng 14,78% so với cựng kỳ năm
- Sản xuất cụng nghiệp - TTCN: Hoạt ủộng sản xuất cụng nghiệp duy trỡ mức tăng trưởng khỏ Giỏ trị sản xuất cụng nghiệp -TTCN trong năm ước ủạt 6.110.000 triệu ủồng, ủạt 102,21% so với kế hoạch thành phố và quận, tăng 15,91% so với cùng kỳ năm 2018
- Sản xuất nụng, lõm, thủy sản: Trong năm thời tiết tương ủối thuận lợi cho hoạt ủộng khai thỏc hải sản, hầu hết tàu cỏ ủều ra khơi khai thỏc Năng lực khai thỏc hải sản xa bờ ủược nõng cao, ðội tàu cỏ ủỏnh bắt xa bờ tiếp tục tăng, nâng số lượng lên 514 chiếc, góp phần tăng sản lượng khai thác chung toàn quận Triển khai, khuyến khích ngư dân tham gia các chính sách hỗ trợ phỏt triển thủy sản theo Nghị ủịnh số 67/NðCP của Chớnh phủ, Quyết ủịnh số 47/Qð-UBND, Quyết ủịnh số 48/Qð-UBND của UBND thành phố Tổ chức tuyờn truyền Luật Thủy sản 2017 và cỏc chớnh sỏch liờn quan ủến hoạt ủộng khai thác hải sản xa bờ Xây dựng và thực hiện Kế hoạch Kiểm tra thuyền thúng gắn máy có công suất nhỏ hơn 20cv Triển khai công tác khuyến ngư năm 2019 Triển khai thực hiện Nghị quyết số 255/2019/NQ-HðND ngày
11/7/2019 Quy ủịnh chớnh sỏch hỗ trợ phỏt triển khai thỏc hải sản trờn ủịa bàn thành phố đà Nẵng giai ựoạn 2019 Ờ 2025 Thông báo, hướng dẫn các chủ tàu cỏ cú cụng suất từ 90cv trở lờn và cú chiều dài lớn nhất từ 12 một ủến dưới 15 một về việc ủăng ký cải hoỏn kớch thước vỏ tàu Kiểm tra, xử lý cỏc hộ nuụi trồng thủy sản tại Vịnh Mân Quang Xây dựng và ban hành kế hoạch Phát triển số lượng và nâng cao chất lượng hoạt động của Tổ đồn kết sản xuất trên biển năm 2019 Hướng dẫn cỏc Tổ củng cố hoạt ủộng của Tổ, vận ủộng chủ phương tiện công suất từ 90CV trở lên tham gia sinh hoạt Tổ
Hoạt ủộng dịch vụ du lịch trờn ủịa bàn phỏt triển mạnh, nổi bật nhất vẫn là dịch vụ lưu trỳ, ăn uống UBND quận ủó tập trung triển khai thực hiện ðề án nâng cao chất lượng dịch vụ du lịch, xây dựng môi trường du lịch an toàn, thõn thiện quận Sơn Trà giai ủoạn 2016-2020 và những năm tiếp theo, ban hành ðề án xây dựng hình ảnh người dân Sơn Trà thân thiện mến khách hướng ủến “Mỗi người dõn là một hướng dẫn viờn du lịch” ủến năm 2020 và những năm tiếp theo Tập trung thực hiện quản lý nhà nước về du lịch theo Quyết ủịnh số 2360/Qð-UBND ngày 11/6/2018 về việc phờ duyệt ðề ỏn phõn cấp, ủy quyền quản lý nhà nước về du lịch trên ựịa bàn thành phố đà Nẵng; phối hợp các ngành thành phố tổ chức nhiều sự kiện quảng bá du lịch như: Lễ hội pháo hoa Quốc tế đà Nẵng, Chương trình khai trương mùa du lịch biển,
Vũ hội ủường phố, … thu hỳt một lượng lớn du khỏch ủến ủịa bàn quận ủể tham quan, nghỉ dưỡng, tắm biển và mua sắm
Tổng lượt khỏch du lịch ủến lưu trỳ là 2.927.991 lượt, tăng 22,3% so với cựng kỳ năm 2018 Với vị trớ thuận lợi, việc tổ chức Chợ ủờm kết hợp phố ủi bộ tạo ra sản phẩm dịch vụ du lịch, ủỏp ứng nhu cầu vui chơi, giải trớ, mua sắm, ẩm thực về ủờm, tiếp tục thu hỳt du khỏch ủến sử dụng dịch vụ, gúp phần vào phỏt triển dịch vụ du lịch trờn ủịa bàn quận Triển khai Kế hoạch kiểm soát việc chấp hành về văn minh thương mại, giá, vệ sinh an toàn thực phẩm Tổ chức tuyên truyền về văn minh thương mại, văn minh du lịch, bồi dưỡng nghiệp vụ nhà hàng, bồi dưỡng ngoại ngữ cho các cơ sở kinh doanh Tiếp tục quan tõm triển khai cụng tỏc ủầu tư xõy mới, nõng cấp, sắp xếp kinh doanh tại cỏc chợ Thực hiện cụng tỏc ủăng ký kinh doanh ủỳng tiến ủộ và ủỏp ứng kịp thời nhu cầu của cỏc hộ kinh doanh
Tổng mức bỏn lẻ hàng húa và doanh thu dịch vụ trong năm ủạt 18.242 tỷ ủồng, ủạt 124,21% so với kế hoạch thành phố, ủạt 89,86% so với kế hoạch quận, tăng 14% so với cùng kỳ năm 2018 c ðặ c ủ i ể m xó h ộ i
Năm 2018, dõn số toàn quận là 173.455 người Về vấn ủề giỏo dục ủào tạo, quận phỏt triển mạng lưới trường, lớp trờn ủịa bàn quận theo cơ cấu hợp lí giữa các bậc học, cấp học phù hợp với quy hoạch tổng thể của ngành, thực hiện tốt công tác xã hội hóa giáo dục Số lượng học sinh ngày càng tăng, tỉ lệ học sinh ủạt giải thành phố và quốc gia ngày càng cao; khụng cú học sinh bỏ học ðầu tư nõng cấp trường tiểu học ủể ủảm bảo 100% học sinh ủược học 2 buổi/ ngày, xõy dựng phũng học bộ mụn ủạt chuẩn, kiờn cố húa trường và trang bị thiết bị trường học ủỏp ứng nhu cầu dạy và học từ nguồn ngõn sỏch của quận và thành phố Triển khai hiệu quả chương trình Bơi an toàn hè miễn phí cho hơn 4.000 học sinh lớp 4 và lớp 5
Về y tế, dõn số - kế hoạch húa gia ủỡnh, quận duy trỡ thực hiện cỏc chương trình y tế quốc gia, phục vụ tốt nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trờn ủịa bàn; tăng cường cỏc hoạt ủộng kiểm tra, giỏm sỏt dịch bệnh trờn ủịa bàn Tiếp tục triển khai cỏc chỉ tiờu về dõn số - kế hoạch húa gia ủỡnh, tỷ suất sinh thô trong năm là 12,93% (giảm 0,1%o so với cùng kỳ năm 2018), trong ủú tỷ lệ sinh 3+ là 5,2% (giảm 0,15 % so với cựng kỳ)
Như vậy, quận Sơn Trà cú nhiều ủặc ủiểm tự nhiờn, kinh tế, xó hội thuận lợi, ngày càng phỏt triển theo ủỳng chủ trương, ủịnh hướng của UBND quận Sơn Trà và của UBND thành phố đà Nẵng
2.1.2 Tỡnh hỡnh hoạt ủộng của cỏc hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà
Trong cỏc loại hỡnh sản xuất, kinh doanh trờn ủịa bàn quận Sơn Trà, cỏc hộ cỏ thể là ủối tượng kinh doanh chủ yếu Hiện nay, trờn ủịa bàn quận cú tất cả 5.500 hộ cá thể phân bố rải rác trên khắp các phường, chợ Trong số 7 phường, phường Thọ Quang có số hộ kinh doanh cao nhất, 435 hộ, thấp nhất là phường An Hải đông với 150 hộ Trong số 04 chợ lớn của quận Sơn Trà, chợ An Hải Bắc, chợ An Hải đông, chợ Mai Thọ Quang, Chợ Sơn Trà, chợ Sơn Trà và Mai Thọ Quang có số lượng tư thương cao nhất với 431 hộ Các hộ kinh doanh hoạt ủộng chủ yếu trong cỏc ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ cụng nghiệp vỡ ủõy là cỏc ngành, lĩnh vực cú thị trường lớn, ủũi hỏi vốn ủầu tư khụng nhiều, phự hợp với nguồn vốn cũn hạn hẹp của phần ủụng cỏc hộ, khả năng quay vũng vốn nhanh, hạn chế ủược rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao (trong khi lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác thì cạnh tranh lớn, rủi ro cao, thị trường hẹp …), phù hợp với triết lý khá phổ biến của các hộ "vốn ít, lãi nhiều, quay vòng nhanh, rủi ro thấp"
Sự tập trung của các hộ kinh doanh vào các lĩnh vực thương mại - dịch vụ ủó gúp phần ủỏp ứng ủược nhiều nhu cầu về ủời sống vật chất, văn hoỏ của nhõn dõn, cú tỏc dụng thỳc ủẩy trở lại ủối với sản xuất Với sự phỏt triển mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mụ, cỏc hộ kinh doanh ủó ủúng gúp một phần ủỏng kể vào tổng thu Ngõn sỏch Nhà trước trờn ủịa bàn quận Hàng năm, số thu từ hộ kinh doanh thường chiếm khoảng trên 50% trong tổng thu Ngân sách Nhà nước và ngày một tăng qua các năm Tuy nhiên, với một số lượng lớn hộ kinh doanh ủú ủó khiến cho cụng tỏc quản lý thu thuế trở nờn vụ cựng phức tạp và bộc lộ nhiều hạn chế.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG
2.2.1 Lập dự toỏn thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể
Hàng năm, vào cuối quý III, ủầu quý IV, Chi cục thuế quận Sơn Trà ủều tiến hành rà soỏt cỏc ủối tượng nộp thuế trờn ủịa bàn quản lý, rà soỏt toàn bộ thuế của năm trước, ủồng thời căn cứ vào khung hướng dẫn của Tổng Cục thuế và Cục thuế thành phố ủể tiến hành lập dự toỏn thu ngõn sỏch trờn ủịa bàn quận ủể bỏo cỏo về Cục thuế và Sở Tài chớnh thành phố Căn cứ vào quyết ủịnh giao dự toán của UBND thành phố, Chi cục thuế phối hợp với Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mưu cho UBND quận phân khai dự toán và trình HðND quận xem xét, phê chuẩn Căn cứ Nghị quyết HðND quận, Phòng Tài chính – Kế hoạch và Chi cục thuế phối hợp tham mưu UBND quận tham mưu UBND quận ban hành quyết ủịnh giao dự toỏn thu – chi ngõn sỏch cho cỏc cơ quan, ban ngành, đồn thể và UBND các phường trên địa bàn quận
Khi nhận ủược văn bản giao dự toỏn, cỏc phường và cỏc ủơn vị khỏc thực hiện lập dự toỏn ủảm bảo ủạt và vượt chỉ tiờu dự toỏn ngõn sỏch ủược giao Hàng tháng, quỹ, phải báo cáo kết quả về UBND quận
Dự toỏn thu thuế năm mang tớnh phỏp lệnh, ủược xõy dựng trờn cơ sở dự bỏo mức ủộ hoàn thành dự toỏn của năm hiện hành, kế hoạch phỏt triển kinh tế - xó hội của quận Sơn Trà năm kế tiếp, ủỏnh giỏ cỏc nguồn thu tiềm năng, ủỏnh giỏ cỏc nguồn thu tiềm năng, số hộ kinh doanh trong năm sau, loại trừ cỏc yếu tố ảnh hưởng ủến nguồn thu của năm tiếp theo như chớnh sỏch miễn, giảm, gia hạn thuế; cỏc nguồn thu vóng lai của năm nay (thu ngoài ủịa bàn) ủể cụng tỏc lập dự toỏn cú cơ sở phỏp lý cao
Hàng năm, Cục thuế thành phố đà Nẵng và UBND thành phố đà Nẵng ủều xỏc ủịnh kế hoạch thu dựa vào tỡnh hỡnh dự toỏn của năm trước và dự toỏn ủộ tăng trưởng kinh tế cho năm sau Nguồn thu này chủ yếu từ:
+ Các DNNQD gồm: Công ty cổ phần, công ty TNHH, DNTN, HTX, cơ sở kinh doanh khác;
+ Các hộ kinh doanh và các chủ thể kinh doanh khác;
+ Cỏc sắc thuế như thuế TNCN, thuế tài nguyờn, tiền sử dụng ủất, tiền thuờ ủất, lệ phớ trước bạ …;
B ả ng 2.1 T ổ ng h ợ p d ự toỏn thu ngõn sỏch ủố i v ớ i cỏc h ộ kinh doanh cỏ th ể giai ủ o ạ n 2017-2019 c ủ a qu ậ n S ơ n Trà ðơn vị tớnh: Triệu ủồng
Thu NS từ các hộ
Nguồn: Tổng hợp báo cáo dự toán ngân sách Chi cục thuế quận Sơn Trà
Nhỡn bảng 2.1, giai ủoạn 2017-2019, dự toỏn thu ngõn sỏch trờn ủịa bàn quận Sơn Trà năm sau luụn cao hơn năm trước ðõy là tớn hiệu ủỏng mừng thể hiện sự phỏt triển kinh tế của ủịa phương và cũng cho thấy sự cú gắng của ngành thuế quận trong khai thác nguồn thu Tuy nhiên, dự toán của chi cục thuế giao tăng ủột ngột vào năm 2018, 2019 (năm 2019, dự toỏn là 3.029 triệu ủồng) Sau khi phõn tớch tỡnh hỡnh kinh tế - xó hội tỏc ủộng ủến nguồn thu của quận và cỏc nguồn thu ủột biến, dự toỏn ủược ủiều chỉnh lại ðiều này thể hiện ý chớ chủ quan của ủịa phương vỡ khụng ủỏnh giỏ cỏc yếu tố làm tăng, giảm nguồn thu ủể loại trừ
Sau khi kế hoạch ủược xỏc lập, Chi cục thuế tổ chức thực hiện kế hoạch dựa trờn chức năng, nhiệm vụ của từng ủội thuế Dựa vào kế hoạch thu thuế mà Chi cục giao, cỏc ủội thuế tiến hành giao chỉ tiờu cụ thể cho từng cỏn bộ quản lý khu vực
Tuy nhiên, thực trạng công tác lập dự toán năm của Chi cục thuế vẫn nảy sinh nhiều bất cập như:
Thứ nhất, do nhu cầu chi hàng năm tăng, Bộ Tài chính hướng dẫn lập dự toỏn thuế với mức tăng bỡnh quõn hàng năm từ 15% ủến 25% tương ứng với từng khoản thu cụ thể và tùy vào tình hình kinh tế-xã hội của mỗi năm Trong khi ủú chớnh sỏch thuế núi chung thường ủược sửa ủổi, bổ sung cú lợi cho NNT nhiều hơn (giản thuế suất, giảm tỷ lệ thu; mở rộng ủối tượng ủược miễn, giảm thuế; khụng truy thu, truy hoàn cỏc khoản thuế liờn quan ủến ủất ủai cú lợi cho cá nhân không kinh doanh; gia hạn số thuế phải nộp…) làm cho việc lập dự toỏn chưa ủảm bảo tớnh khỏch quan Ở mỗi ủịa phương, căn cứ DTPL
Bộ Tài chớnh giao, HðND cỏc cấp tựy vào tỡnh hỡnh NSNN ủịa phương ủược phộp giao dự toỏn phấn ủấu cho Chi cục thuế, làm cho dự toỏn phấn ủấu tăng cao so với số thực hiện của năm liền kề
Thứ hai, DTPL thường căn cứ vào kết quả thu của năm liền kề trước ủú nhưng một số khoản thu năm liền kề không thuộc nguồn thu tại chỗ, bền vững mà thuộc nguồn thu vóng lai, ớt ủược loại trừ khi giao DTPL
Thứ ba, về mặt tõm lý, cỏc ủịa phương thường dự bỏo mức tăng trưởng của năm sau luụn cao hơn năm liền kề mà khụng ủỏnh giỏ một cỏch khỏch quan, mang tớnh chắc chắn mức tăng trưởng ủể xõy dựng dự toỏn thuế
Thứ tư, chớnh sỏch thuế thường xuyờn thay ủổi, sửa ủổi, bổ sung theo lộ trình cải cách phụ thuộc vào thời gian cam kết hoặc phụ thuộc vào tình hình kinh tế - xó hội thuận lợi hay khú khăn Trong khi ủú dự toỏn thuế ổn ủịnh và hàng năm khụng ủược ủiều chỉnh giảm (chỉ cú tăng) Do ủú, quỏ trỡnh thực hiện gặp nhiều khó khăn, bất cập
2.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước, Chi cục thuế quận Sơn Trà chịu sự lãnh ựạo của Cục thuế thành phố đà Nẵng và UBND quận Sơn Trà, có chức năng trực tiếp tổ chức cụng tỏc thu thuế trờn ủịa bàn quận
Hình 2.1 T ổ ch ứ c b ộ máy qu ả n lý thu thu ế qu ậ n S ơ n Trà
Nguồn: Chi cục thuế quận Sơn Trà
Với cơ cấu tổ chức ủể thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế theo chức năng thỡ số cỏn bộ ủó ủược phõn cụng thực hiện nhiệm vụ ở bốn chức năng chớnh là 41 người Trong ủú, số cỏn bộ cú bằng Thạc sỹ là 02 người, ủại học là 32, cao ủẳng và trung cấp là 07 người theo như Bảng sau:
B ả ng 2.2 C ơ c ấ u cán b ộ c ủ a Chi c ụ c thu ế qu ậ n S ơ n Trà theo mô hình ch ứ c n ă ng qu ả n lý thu ế giai ủ o ạ n 2017-2019
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Ban lónh ủạo 3 3 3 ðội TTHT-NNT-Ấn chỉ 5 5 5 ðội trước bạ - thu khác 3 3 3 ðội kiểm tra thuế 7 8 8
Cỏc ủội thuế liờn phường 7 7 7 ðội QL nợ và cưỡng chế nợ thuế 4 4 4 ðội THNVDTKHKTT và TH 3 3 3 ðội HCNS và tài vụ 4 4 4 ðội kiểm tra nội bộ 2 2 2
Bộ phận phục vụ (lái xe, tạp vụ) 2 2 2
Nguồn: Chi cục thuế quận Sơn Trà
Giai ủoạn 2017-2019, Chi cục thuế quận Sơn Trà khụng cú nhiều biến ủộng về nhõn sự Tổng số lượng nhõn sự của Chi cục thuế năm 2017 là 40 người, năm 2018 và 2019 là 41 người Có thể thấy bộ máy quản lý thu thuế tại cơ quan thuế quận Sơn Trà chưa thực sự tinh gọn, vẫn còn cồng kềnh, chồng chéo về chức năng và nhiệm vụ Các cán bộ ðội thuế liên xã ngoài nhiệm vụ quản lý ủịa bàn cũn phải dành nhiều thời gian, cụng sức ủể làm bỏo cáo phục vụ cho công tác quản lý như báo cáo số quản lý NNT, báo cáo số thu, báo cáo tình hình nộp tờ khai nên họ chưa chú trọng vào chức năng chính là quản lý hộ và doanh thu NNT
Hơn nữa, cơ quan thuế quận Sơn Trà chưa phân công trách nhiệm rõ ràng giữa cỏc ủội thuế Cỏc ủội thuế liờn phường cũn phải thực hiện nhiệm vụ lập báo cáo kê khai hàng tháng như tình hình ghi thu, thực thu, báo cáo quản lý hộ và ủụn ủốc nợ ủọng mà phần việc này ủó cú cỏn bộ kờ khai, bộ phận quản lý nợ thuế ủảm nhiệm Cỏc bộ phận chưa phối hợp chặt chẽ, ủồng bộ nờn vẫn ủể hiện tượng số liệu khụng giống nhau giữa cỏc bộ phận, ủặc biệt là các chỉ tiêu như số hộ quản lý, số nợ thuế và tình trạng nợ thuế ðiều này khiến cụng tỏc chỉ ủạo, quản lý, phõn tớch thực trạng chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT gặp nhiều khó khăn
ðÁNH GIÁ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG
Nhỡn chung, cụng tỏc quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể tại Chi cục thuế quận Sơn Trà ủó cú nhiều chuyển biến tớch cực, gúp phần nõng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho NSNN Với sự nỗ lực phấn ủấu của toàn thể cỏn bộ viờn chức trong Chi cục, ựược sự giúp ựỡ của của Hội ựồng nhân dân thành phố đà Nẵng, UBND quận Sơn Trà, Cục thuế thành phố đà Nẵng và các ban ngành liên quan, sự phối kết hợp chặt chẽ của công an, quản lý thị trường, kho bạc, ngõn hàng… trong thời gian qua Chi cục thuế quận Sơn Trà ủó ủạt ủược một số thành cụng trong cụng tỏc quản lý thu thuế ủối với khu vực cỏ thể, cụ thể như sau:
- Cụng tỏc quản lý thu thuế trờn ủịa bàn quận Sơn Trà, Chi cục thuế quận Sơn Trà trong những năm qua nhỡn chung ủó ủược thực hiện theo ủỳng cỏc quy ủịnh của Luật quản lý thuế, cũng như cỏc quy trỡnh nghiệp vụ do Tổng cục thuế ban hành Hàng năm Chi cục làm rất tốt hoạt ủộng ủụn ủốc thu nộp thuế Số hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách rất cao (trờn 90%) dẫn ủến số thuế thực thu ủược ủạt cao So với cỏc Chi cục Thuế quận, huyện của thành phố đà Nẵng, số thu về hộ của Chi cục luôn ựứng ở tốp ủầu
- Hằng năm Chi cục luụn thực hiện ủạt và vượt chỉ tiờu dự toỏn thu ngõn sỏch ủược giao, số thu năm sau cao hơn năm trước
Thực hiện nhiệm vụ của cấp trờn giao cho, ngay từ ủầu năm, ủể ủảm bảo tiến ủộ cụng việc, tất cả cỏc cỏn bộ viờn chức trong Chi cục ủó tập trung, phấn ủấu cao ủộ thực hiện mọi nhiệm vụ ủược giao Căn cứ vào kế hoạch cấp trờn giao, vào tỡnh hỡnh thực tế trờn ủịa bàn, Chi cục ủó giao kế hoạch cụ thể cho từng ủội thuế Mọi cụng việc từ khõu lập sổ bộ, rà soỏt, phõn loại nợ ủọng… ủều ủược tiến hành khẩn trương, cú sự phối hợp giữa bộ phận với cỏc ủội thuế phường, ủội kiểm tra
- Chi cục tiếp tục duy trỡ hoạt ủộng của bộ phận tuyờn truyền hỗ trợ ðTNT Thường trực giải ủỏp cỏc vướng mắc về chớnh sỏch thuế cho cỏc hộ kinh doanh trờn ủịa bàn, theo dừi và nắm chắc tỡnh hỡnh biến ủộng về giỏ cả thị trường, về tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng hoỏ ủơn bỏn hàng… Bộ phận Thường trực theo dừi tỡnh hỡnh triển khai cỏc luật thuế, tăng cường ủối thoại với cỏc ủối tượng nộp thuế ủể phỏt hiện những khú khăn, vướng mắc, kịp thời có biện pháp xử lý
- Cụng tỏc kiểm tra hộ nghỉ ủược tiến hành thường xuyờn, nhất là vào dịp Tết nguyờn ủỏn, kiờn quyết xử lý truy thu và phạt ủối với những hộ lợi dụng xin nghỉ ủể kinh doanh trốn lậu thuế
- Hàng thỏng, Chi cục ủều chỳ trọng cụng tỏc thu hồi nợ ủọng, xử lý kiên quyết những trường hợp dây dưa chây ỳ tiền thuế, tham mưu và tập trung lực lượng giỳp cho Ban Chỉ ủạo chống thất thu thuế của quận Tập trung ủụn ủốc cỏc ủối tượng kinh doanh nộp ủỳng, nộp ủủ, nộp kịp thời số thuế ủó phỏt hành thụng bỏo vào Kho bạc, khụng ủể nợ thuế
Bờn cạnh kết quả ủạt ủược trong cụng tỏc quản lý thu thuế thỡ chi cục thuế quận Sơn Trà gặp rất nhiều khó khăn và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể của mình Cụ thể:
- Bộ máy quản lý thu thuế còn cồng kềnh, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban còn chồng chéo, chưa phân công rõ chức năng, nhiệm vụ của từng phũng ban Do ủú, khi cỏc vấn ủề liờn quan ủến nợ thuế, cưởng chế nợ thuế gặp khú khăn, chưa cú bộ phận, phũng ban ủứng ra chịu trỏch nhiệm xử lý, gây khó khăn và bất tiện cho NNT
- Công tác quản lý doanh thu và mức thuế chưa hiệu quả, vẫn còn tồn tại tỡnh trạng hiệp thương mức thuế giữa cỏn bộ thuế và hộ kinh doanh, sau ủú quy ngược ra doanh thu khoỏn Do ủú, khi cỏc vấn ủề liờn quan ủến nợ thuế, cường chế nợ thuế gặp khú khăn, chưa cú bộ phận, phũng ban ủứng ra chịu trách nhiệm xử lý, gây khó khăn và bất tiện cho NNT
- Cụng tỏc quản lý và cưỡng chế nợ thuế chưa ủược quan tõm ủỳng mức, Chi cục chưa cú cỏc giải phỏp hữu hiệu ủể ủụn ủốc thu nợ dẫn ủến số nợ ủọng về thuế khụng những khụng giảm mà cũn tăng lờn Do ủú, việc ấn ủịnh doanh thu, mức thuế của cơ quan thuế gần như khụng thực hiện ủược Chưa ủưa hết cỏc hộ cú thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế chưa thu thuế ủầy ủủ về số lượng cũng như giỏ cả hàng hoỏ tiờu thụ, ỏp dụng sai thuế suất quy ủịnh cho từng ngành nghề, mặt hàng và thường là áp dụng với thuế suất thấp hơn
- ðội ngũ cán bộ quản lý thu thuế còn yếu về chất lượng, chưa có chuyờn mụn nghiệp vụ phự hợp, chưa ủủ năng lực ủể ủảm nhiệm tốt cụng việc Hơn nữa, việc ứng dụng CNTT vào quá trình thu thuế còn miễn cưỡng, chưa ủỏp ứng ủược nhu cầu phỏt triển thực tế cũng như chưa phự hợp với thời ủại cụng nghệ thụng tin như hiện nay
2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế a Nguyên nhân ch ủ quan
- Do việc triển khai xỏc ủịnh doanh thu, mức thuế dự kiến ủược thực hiện trên cơ sở hiệp thương về mức thuế giữa hộ kinh doanh và cán bộ thuế nên việc lợi dụng quyền hạn ủể ăn chia tiền thuế (hộ kinh doanh mất 1 khoản chi phớ ủể phải nộp mức thuế thấp hơn thực tế kinh doanh) là khụng thể trỏnh khỏi ủối với
1 số bộ phận cỏn bộ cỏc ủội thuế liờn phường cú tư tưởng tiờu cực
- Cỏn bộ ủội thuế Liờn phường chưa làm hết trỏch nhiệm trong việc thực thi cụng vụ, cũn hiện tượng “dễ thu, khú bỏ”, khụng chỳ trọng rà soỏt ủịa bàn ủể kịp thời ủưa vào quản lý ủối với cỏc hộ mới ra kinh doanh; cũn hiện tượng lợi dụng quyền hạn ủể gõy khú khăn, sỏch nhiễu NNT
- Lónh ủạo Chi cục Thuế chưa quan tõm chỉ ủạo sỏt sao cụng tỏc quản lý thuế hộ kinh doanh; các bộ phận chức năng (ðội THNVDTKHKTT và TH, ðội QLN và cưỡng chế thuế, ðội kiểm tra nội bộ…) chưa thực hiện tốt vai trò tham mưu cho Lónh ủạo Chi cục Thuế trong việc ủỏnh giỏ cỏc tồn tại và ủề xuất cỏc giải phỏp khắc phục; cụng tỏc giỏm sỏt việc thực hiện chưa ủược quan tõm (Lónh ủạo Chi cục Thuế giỏm sỏt việc thực hiện của cỏc ủội thuế, ủội trưởng ủội thuế giỏm sỏt việc thực hiện của cỏn bộ trong ủội)
- Công tác phối hợp giữa các ðội trong Chi cục Thuế chưa hiệu quả trong công tác quản lý thuế hộ kinh doanh
- Trỡnh ủộ chuyờn mụn của cỏn bộ trực tiếp quản lý thu thuế núi chung cũn yếu kộm, chưa ủỏp ứng ủược yờu cầu nhiệm vụ ủược giao Cú cỏn bộ chưa ủề cao tinh thần trỏch nhiệm, khụng chịu khú tỡm hiểu học hỏi nờn khả năng cụng tỏc chưa tiến kịp với sự thay ủổi và phỏt triển của nền kinh tế Một số cán bộ chưa sâu sát cơ sở, chỉ làm việc theo kiểu bàn giấy nên không kịp thời kiểm tra, thanh tra, phát hiện và xử lý trốn lậu thuế Một số cán bộ cố tình vi phạm pháp luật, chưa tự giác thực hiện nghiệm chỉnh các quy trình, biện pháp về quản lý thu thuế
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ
CĂN CỨ ðỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP
3.1.1 ðịnh hướng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng
- ðịnh hướng chung: Cơ quan thuế cần chủ ủộng chuẩn bị mọi nguồn lực ủể thực hiện chiến lược cải cỏch hệ thống thuế giai ủoạn 2011-2020 ủó ủược Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng phờ duyệt tại Quyết ủịnh số 732/Qð-TTg ngày 17/5/2011
Mục tiêu, yêu cầu của cải cách là xây dựng và thực hiện chính sách huy ủộng từ thuế, phớ và lệ phớ nhằm thỳc ủẩy phỏt triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khớch ủầu tư nhất là ủầu tư ứng dụng cụng nghệ cao vào cỏc vựng cú ủiều kiện kinh tế - xó hội khú khăn và ủặc biệt khú khăn ðẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhằm giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chớnh thuế Phấn ủấu ủến năm 2025 cú 85% NNT hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp, có tối thiểu 95% số tờ khai thuế ủược kiểm tra tự ủộng qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế
Cơ quan thuế cần chủ ủộng tham mưu ủể bổ sung, hoàn thiện chớnh sỏch thuế cho phự hợp với ủối tượng quản lý Tiếp tục thực hiện cơ chế NNT tự kờ khai, tự nộp thuế, cơ quan thuế chỉ tập trung làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ, ủồng thời tăng cường cụng tỏc kiểm tra, thanh tra nhằm chống thất thu thuế
- ðối với các hộ Kinh doanh cá thể: Chính quyền các phường, thị trấn cần phát huy vai trò, trách nhiệm trong công tác quản lý thuế Chi cục thuế cần xem xét, kiện toàn bộ máy tổ chức cán bộ, sắp xếp, bố trí lực lượng phù hợp với năng lực cụng tỏc, phạm vị ủịa bàn và số lượng ủối tượng quản lý, tăng cường phối hợp với Chớnh quyền và Hội ủồng tư vấn thuế của cỏc phường, thị trấn cũng như các ban ngành, đồn thể trong việc rà sốt địa bàn, quản lý ủối tượng, chống sút hộ
Chi cục thuế cần ủẩy mạnh hơn nữa cụng tỏc tuyờn truyền, giỏo dục, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế, chú trọng tuyên truyền giáo dục nghĩa vụ của công dân trong việc nộp thuế cho Nhà nước, tuyên truyền tạo thói quen lấy húa ủơn khi mua hàng húa dịch vụ cho người dõn
Chi cục thuế cần tổ chức rà soát các ngành hàng, các hộ kinh doanh lớn ủể ủảm bảo thu sỏt với doanh số thực tế, tăng cường cụng tỏc kiểm tra việc chấp hành chế ủộ kế toỏn thống kờ và sử dụng húa ủơn, chứng từ ủể hạn chế việc trốn lậu thuế, ủồng thời tổ chức khai thỏc cỏc nguồn thu mà cỏc hộ kinh doanh cỏ thể chưa kờ khai nhất là cỏc loại hỡnh kinh doanh bỏn thời gian, ủịa ủiểm kinh doanh khụng cố ủịnh Tổ chức tốt cụng tỏc thu nợ, hạn chế tối ủa nợ ủọng khú thu [4]
3.1.2 Mục tiờu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng
- Phấn ủấu tăng thu ngõn sỏch trờn ủịa bàn ủịa phương, hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm
- Tập trung rà soỏt hộ kinh doanh trờn ủịa bàn ủảm bảo 100% hộ kinh doanh ủược ủưa vào bộ quản lý thu thuế
- Tập huấn nghiệp vụ chuyờn mụn, ủảm bảo 100% cỏn bộ cụng chức thuế nắm vững chớnh sỏch phỏp luật và ủảm ủương ủược nhiệm vụ giao
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho cỏc ủối tượng nộp thuế
- Phối hợp chặt chẽ với UBND phường, Hội ủồng tư vấn thuế cỏc phường, các ban ngành có liên quan trong việc quản lý thu thuế Tiếp tục thực hiện kiểm tra rà soỏt trờn ủịa bàn phường quản lý chặt chẽ cỏc ủối tượng sản xuất kinh doanh
- ðẩy mạnh cụng tỏc cải cỏch hành chớnh hiện ủại húa ngành thuế, phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành đồn thể trong thực hiện nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước
- Tiếp tục ủẩy mạnh khai thỏc cỏc nguồn thu mà cỏc hộ cỏ thể chưa kờ khai nộp thuế như cho thuê nhà làm văn phòng, trụ sở giao dịch, cửa hàng, thu xây dựng,…
- Tớch cực ủẩy mạnh cỏc biện phỏp thu nợ, rà soỏt lại cỏc hộ trong ủịa bàn quản lý
- Rà soỏt xong toàn bộ danh sỏch nợ ủọng, triển khai tốt cụng việc ủụn ủốc thu hồi nợ ủọng của cỏc hộ ủang kinh doanh cỏ thể, phối hợp với cỏc lực lượng ủể thu nợ dõy dưa của cỏc hộ sản xuất kinh doanh
- Củng cố tổ chức, kiện toàn bộ máy cán bộ, sắp xếp lực lượng cho phù hợp với năng lực cơng tác, phát động phong trào thi đua đồn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu của cấp trên giao.
CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH
3.2.1 Hoàn thiện lập dự toỏn thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể
Lập dự toỏn là khõu ủầu tiờn, quyết ủịnh hiệu quả của cụng tỏc quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể Hàng năm, Chi cục thuế quận Sơn Trà phải lập dự toán và trình Cục thuế thành phố đà Nẵng và Tổng cục thuế xem xét, phờ duyệt Do ủú, dự toỏn phải cú tớnh khả thi cao, sỏt với thực tế, ủược lập dựa vào mục tiêu phát triển chung của ngành thuế và cả nước Cụ thể như sau:
- Chi cục thuế quận Sơn Trà giao cho một số cán bộ hoặc một bộ phận ủảm nhiệm cụng tỏc lập kế hoạch quản lý thuế và lập dự toỏn thu thuế
- Dự toỏn thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể phải dựa trờn nhiều yếu tố như số thu của năm trước, dự bỏo cỏc biến ủộng trong thay ủổi chớnh sỏch thuế, chớnh sỏch quản lý thuế của nhà nước, dự bỏo những biến ủộng khỏc như tỡnh hỡnh thời tiết, quy mụ ủặc thự của quận Sơn Trà, tốc ủộ phỏt triển kinh tế của quận Sơn Trà,…
- Dự toỏn thu thuế cũng phải dựa trờn tỡnh hỡnh hoạt ủộng của cỏc hộ kinh doanh cá thể về số thu thuế của Chi cục thuế quận Sơn Trà trong nhiều năm
- Lập kế hoạch bồi dưỡng chuyờn mụn, nghiệp vụ cho cỏc cỏn bộ ủảm nhiệm cụng tỏc lập dự toỏn ủể nõng cao hiệu quả của cỏc dự toỏn
3.2.2 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Nhằm nâng cao hiệu quả của bộ máy quản lý thu thuế, Chi cục thuế quận Sơn Trà cần ủổi mới, hoàn thiện tổ chức trờn cỏc phương diện chớnh như sau: a ðổ i m ớ i c ơ c ấ u t ổ ch ứ c, phân tách rõ ch ứ c n ă ng nhi ệ m v ụ
Cần khắc phục những hạn chế như cồng kềnh dẫn ủến chống chộo chức năng, Chi cục nên cân nhắc việc sát nhập hai bộ phận là bộ phận kiểm tra và bộ phận kiểm tra nội bộ vì cùng thực hiện chức năng ðồng thời, trong tương lai, Chi cục nên xem xét lại việc phân chia lại cơ cấu tổ chức theo mô hình chức năng Trong ủú, chức năng là nguyờn tắc bao trựm, theo sắc thuế chỉ ỏp dụng ủối với thuế TNCN và cỏc khoản phớ, lệ phớ
Chi cục nờn tổ chức sắp xếp lại nhõn sự giữa cỏc ủội nghiệp vụ, nhất là cỏc ủội thuế liờn phường trực tiếp quản lý cỏc hộ kinh doanh cỏ thể Việc bố trớ, sắp xếp nờn theo hướng lấy số lượng ủối tượng quản lý làm cơ sở ủể bố trớ cán bộ, không bố trí theo kiểu cào bằng như hiện nay Việc bố trí, phân công lại cỏn bộ quản lý cũng phải ủảm bảo phự hợp với năng lực, trỡnh ủộ của từng người ủể nõng cao hiệu quả cụng việc b Cụng tỏc qu ả n lý, ủ ào t ạ o cỏn b ộ
Hiện nay do số lượng cỏn bộ trẻ ở Chi cục khỏ nhiều, ủa phần là những cử nhân mới tốt nghiệp chưa có kinh nghiệm do vậy muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế cần phải ủào tạo, bồi dưỡng kiến thức, truyền dạy những kinh nghiệm thực tế
Xõy dựng ủội ngũ cỏn bộ, cụng chức thuế cú phẩm chất chớnh trị tốt, cú ủạo ủức nghề nghiệp cao, cú kiến thức chuyờn sõu, chuyờn nghiệp quản lý thuế hiện ủại, cú kiến thức kế toỏn, ủỏnh giỏ phõn tớch tài chớnh DN, cú khả năng ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào công tác quản lý thuế tương ủương với trỡnh ủộ tiờn tiến ở cỏc nước trong khu vực… nhằm ủỏp ứng ủược yêu cầu của công cuộc cải cách hành chính thuế
Song song với cụng tỏc ủú, Chi cục nờn ủầu tư tổ chức cỏc khúa ủào tạo chuyờn sõu về tin học, ngoại ngữ cho cỏc cỏn bộ thuế ủể nõng cao khả năng tiếp cận với những ứng dụng hiện ủại về quản lý thuế Việc ủào tạo, bồi dưỡng ủược thực hiện thường xuyờn trong kế hoạch cụng tỏc hàng quý, năm; kết hợp học trên lớp, hội nghị có giảng viên với tự học dưới mọi hình thức ðể ủẩy mạnh phong trào học tập, học tập cú kết quả tốt, cần phải tổ chức thực hiện tốt quy chế thi, kiểm tra kiến thức ủối với cỏn bộ cụng chức thuế
Tựy theo ủặc ủiểm ủịa bàn và quy mụ của ủối tượng kinh doanh, bố trớ phõn cụng lại cỏn bộ quản lý cho phự hợp với năng lực, trỡnh ủộ của từng người nhằm phát huy năng lực và nâng cao hiệu quả công tác, chấm dứt tình trạng phõn chia theo tổ nhúm phụ trỏch và chịu trỏch nhiệm toàn bộ theo ủịa bàn, khụng nhất thiết phải bố trớ theo kiểu bỡnh quõn mà xem xột ủể tăng cường cán bộ quản lý các hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kờ khai, tăng cường cỏn bộ cho bộ phận kiểm tra của Chi cục ủể bộ phận này ủủ sức ủảm nhiệm toàn bộ kiểm tra quyết toỏn và kiểm tra hoàn thuế tại Chi cục
Xõy dựng tổ, ủội quản lý thuế giỏi, cỏn bộ thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ:
Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp và toàn diện về quản lý thu thuế trờn ủịa bàn, mỗi tuần phải trực tiếp kiểm tra một ủịa bàn về tỡnh hỡnh quản lý và thu thuế ủể cú biện phỏp chấn chỉnh ngay việc thất thu về hộ và thất thu về thuế
Phõn cụng cho cỏc Chi cục phú, phụ trỏch theo từng ủịa bàn quản lý hoặc từng lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, về ủịa bàn ủược giao Trường hợp khi kiểm tra trờn ủịa bàn ủược giao phụ trỏch ủể xẩy ra hiện tượng thất thu về hộ, về doanh thu, về thuế thỡ Chi cục phó phải chịu trách nhiệm ðội trưởng ủội thuế phải chịu trỏch nhiệm trực tiếp về quản lý thu thuế trong phạm vi ủược phõn cụng, nếu ủể thất thu về hộ, về doanh thu thỡ cỏn bộ quản lý ủịa bàn ủể thất thu khụng ủược giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, ủội trưởng bị miễn nhiệm
Mỗi cán bộ quản lý các hộ kinh doanh, theo sự phân công của cán bộ phụ trách phải khắc phục khó khăn hoàn thành nhiệm vụ, qua quá trình thực hiện nhiệm vụ nếu cú khú khăn phải chủ ủộng giải quyết, trường hợp ủó cố gắng nhưng khụng giải quyết ủược phải bỏo cỏo về ủề xuất cỏc giải phỏp kịp thời với phụ trỏch cấp trờn ủể hỗ trợ ðẩy mạnh cụng tỏc thanh tra, kiểm tra nội bộ ủể phỏt hiện và ngăn chặn kịp thời các biểu hiện lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh
Xử lý nghiờm khắc những cỏn bộ thuế thoỏi hoỏ biến chất ủồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời những ủơn vị, cỏ nhõn cú thành tớch trong cụng tỏc nhằm xõy dựng ủơn vị, ngành vững mạnh
KIẾN NGHỊ
- Cú chớnh sỏch tạo ủiều kiện mụi trường thuận lợi ủể hộ kinh doanh hoạt ủộng và phỏt triển, tạo mụi trường phỏp lý rừ ràng, nhất quỏn, ổn ủịnh phự hợp với thực tiến hoạt ủộng SXKD Chớnh quyền cỏc ủịa phương và cỏc ngành cần tạo ủiều kiện thuận lợi, hỗ trợ hộ kinh doanh phỏt triển SXKD Tạo môi trường xã hội mà mọi người dân có ý thức pháp luật cao
- ðiều chỉnh ủơn giản cỏc quy ủịnh về thuế ủối với hộ kinh doanh: ðơn giản về phương phỏp tớnh thuế GTGT Giảm bớt cỏc quy ủịnh về tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập trên doanh thu ðơn giản hơn trong tính thuế TNCN của hộ kinh doanh ðiều chỉnh quy ủịnh về tớnh thuế ủối với doanh thu vượt khoỏn ðiều chỉnh quy ủịnh về thời hạn nộp thuế ủối với hộ nộp thuế khoỏn
- Thay ủổi cơ chế quản lý thuế sang quản lý theo chức năng: Phõn loại hộ kinh doanh theo mức ủộ tuõn thủ thuế ủể thực hiện cỏc chức năng một cỏch cú chọn lọc ủối với từng nhúm cú nghĩa vụ chấp hành thuế khỏc nhau, dành nhiều thời gian, nhân lực cho những hộ kinh doanh có ý thức tuân thủ kộm Hướng ủến hộ kinh doanh tự kờ khai, tự nộp thuế Hướng ủến nõng cao ý thức tuõn thủ thuế của hộ kinh doanh, khụng thực hiện uỷ nhiệm thu ủối với hộ kinh doanh mà thỳc ủẩy hộ kinh doanh nộp thuế qua cỏc tổ chức như kho bạc, ngân hàng
- Hiện nay chớnh sỏch thuế mụn bài khụng những khụng phỏt huy ủược tác dụng kiểm soát và phân loại quy mô các cơ sở sản xuất kinh doanh mà còn ủang tạo ra sự bất bỡnh ủẳng giữa cỏc hộ kinh doanh trong việc thực hiện nghĩa vụ ủúng gúp cho NSNN Cụ thể theo hướng dẫn tại Thụng tư 302/2016/TT-BTC ngày 04/10/2016 của Bộ Tài chính thì các hộ KDCT có thu nhập hàng trăm triệu ủồng trờn thỏng và cỏc hộ cú thu nhập một triệu năm trăm ngàn ủồng trờn thỏng ủều ủúng một mức thuế mụn bài như nhau là 1.000.000 ủồng/năm Do ủú kiến nghị Nhà nước nờn xem xột sớm cú chủ trương chuyển ủổi thuế mụn bài thành một khoản thu lệ phớ quản lý hoạt ủộng kinh doanh hàng năm theo ủỳng chủ trương của Chớnh phủ ủó ủược thể hiện trong Quyết ủịnh số 732/Qð-TTg ngày 17/5/2011
- Theo quy ủịnh hiện nay, hộ sản xuất kinh doanh cỏ thể khụng ủược sử dụng quỏ 10 lao ủộng, ủiều này gõy khú khăn cho họ trong việc mở rộng quy mụ sản xuất Do ủú ủể tạo ủiều kiện cho họ phỏt triển, mở rộng sản xuất, Nhà nước nờn nới rộng quy ủịnh này
3.3.2 Với Cục thuế thành phố đà Nẵng
Về thiết bị tin học: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học của Chi cục thuế vừa thiếu lại vừa hư hỏng, quỏ thời hạn sử dụng nhiều, ủề nghị Cục Thuế cấp bổ sung ủể ủỏp ứng cho yờu cầu cụng tỏc quản lý thuế
Tiếp tục quan tõm ủào tạo, bồi dưỡng, tập huấn chuyờn mụn nghiệp vụ cho ủội ngũ CBCC ủể nõng cao trỡnh ủộ về mọi mặt cho CBCC thuế nhằm ủỏp ứng yờu cầu ngày càng cao của cụng tỏc thuế
Cỏc phũng chức năng của Cục thuế phối hợp với nhà thầu xõy dựng ủẩy nhanh tiến ủộ xõy dựng trụ sở làm việc của Chi cục ủể Chi cục nhanh chúng cú trụ sở làm việc ủảm bảo ủỏp ứng ủược yờu cầu hiện ủại hoỏ ngành thuế Tiếp tục thực hiện uỷ nhiệm thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể cú mụn bài từ bậc 3 ủến bậc 6 cho UBND cỏc phường, thị trấn nhằm nõng cao trách nhiệm của UBND phường, thị trấn trong việc gắn thu với chi ngân sách ủịa phương, ủồng thời giỳp cơ quan thuế tiết kiệm ủược nguồn nhõn lực ủể tăng cường cho các khâu: Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và thu NSNN; ðề nghị nâng tỷ lệ trích kinh phớ uỷ nhiệm thu từ 5% lờn 8% trờn tổng số thuế thực thu ủược cho ủơn vị uỷ nhiệm thu (Từ thỏng 3/2011 trở về trước ủó thực hiện trớch 8%, từ thỏng 4/2011 ủến nay giảm xuống cũn 5%) ủể nõng cao thu nhập cho cỏn bộ làm công tác ủy nhiệm thu thuế, giúp cán bộ uỷ nhiệm thu thuế gắn bó, trách nhiệm hơn với công tác thu thuế
Chương 3 ủó ủề xuất một số giải phỏp nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể tại Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng Chương 3 tập trung vào 06 giải pháp chắnh, ựó là Hoàn thiện lập dự toỏn thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể; Hoàn thiện tổ chức bộ mỏy quản lý thu thuế; Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Hoàn thiện quản lý các thủ tục hành chính thuế; Tăng cường giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế và Tăng cường quản lý nợ, cưỡng chế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế Ngoài ra, ủể cỏc giải phỏp ủược thực hiện thuận lợi, tỏc giả cũn kiến nghị với Tổng Cục thuế và Cục thuế thành phố đà Nẵng
Trong những năm gần ủõy, cựng với sự phỏt triển mạnh mẽ về kinh tế- xó hội thỡ số lượng cỏc hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà cũng tăng khỏ nhanh, quy mụ, ngành nghề kinh doanh ngày càng ủa dạng ðõy là tiềm năng to lớn và có vai trò quan trọng trong nền kinh tế nhờ chính sách và quan ủiểm ủỳng ủắn về phỏt triển kinh tế nhiều thành phần của ủảng và nhà nước hộ kinh doanh cú ủiều kiện thuận lợi ủể phỏt triển Hộ kinh doanh phỏt triển là nhõn tố thỳc ủẩy SXKD, kớch thớch cạnh tranh ủối với cỏc thành phần kinh tế khỏc bờn cạnh ủú cũn mang tớnh xó hội sõu sắc như giải quyết việc làm cho người lao ủộng, gúp phần phần cải thiện mức sống, ổn ủịnh kinh tế - xó hội và ủúng gúp số thu ngày càng tăng cho NSNN Tuy nhiờn, bờn cạnh những mặt tớch cực, hộ kinh doanh phỏt triển cũng tạo ra những vấn ủề kinh tế
- xó hội cần giải quyết Một trong những vấn ủề ủú là tịnh trạng phỏt triển tự phỏt, thất thu về thuế tạo sức ộp cho cụng tỏc quản lý nhà nước, ủặc biệt là quản lý thuế
Tuy nhiờn, trong cụng tỏc quản lý thuế ủối với cỏc hộ KDCT tại Chi cục thuế quận Sơn Trà trong thời gian qua, ngoài những mặt ủó ủạt ủược cũng cũn những mặt hạn chế, tồn tại nhất ủịnh Nghiờn cứu về “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên ựịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà NẵngỢ ựã hệ thống húa một số vấn ủề lý luận về quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể; phõn tớch thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng; ựề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn quận Sơn Trà Với một số giải phỏp ủề ra, hi vọng cụng tỏc quản lý thu thuế núi chung và thu thuế ủối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục thuế quận Sơn Trà sẽ có nhiều chuyển biến tích cực trong thời gian tới
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội
[2] Bộ Tài chớnh (2020), Chiến lược cải cỏch hệ thống thuế giai ủoạn 2011-
[3]Chi cục thuế quận Sơn Trà, thành phố đà Nẵng, Báo cáo tình hình thu thuế giai ủoạn 2017-2019
[4]Chớnh phủ (2010), Nghị ủịnh số 43/2010/Nð-CP về ủăng ký doanh nghiệp
[5] Lê Quang Cường và Nguyễn Kim Quyến (2011), Giáo trình Thuế I, NXB
Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh
[6]Hà Hữu Dũng (2015), Giáo trình Thuế GTGT, ðại học Kinh Tế Hồ Chí
[7]Khổng ðức, Long Cương, ðạt Sĩ (2005), Hỏn Việt từ ủiển hiện ủại, Nhà Xuất Bản Thống Kê
[8]Bựi Thị Thỳy Hằng (2019), Quản lý thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn huyện Bỡnh Lục, tỉnh Hà Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, ðại học thương mại
[9]Vũ Duy Hào và Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB
[10]Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế,
NXB Tài chính, Hà Nội
[11] Nguyễn Thị Bớch Ngọc (2017), Quản lý thuế hộ kinh doanh trờn ủịa bàn huyện Thanh Khê, thành phố đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, đại học đà Nẵng
[12]Chu Hồng Phỳc (2014), Quản lý thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể tại
Chi cục thuế huyện ðồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên, Luận văn thạc sĩ
Kinh tế, ðại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, ðại học Thái Nguyên
[13]Nguyễn Xuân Quảng (2005), Giáo trình Thuế, NXB Giao thông Vận tải
[14]Vừ Thành Tõm (2019), Quản lý thu thuế ủối với hộ kinh doanh cỏ thể trờn ủịa bàn huyện Ngọc Hồi, tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế, đại học đà Nẵng