Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thị xã điện bàn, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THỦY TIÊN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2023 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THỦY TIÊN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 N ƣ ƣ n n o ọ : TS LÊ TRUNG HIẾU Đà Nẵn - Năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi đƣợc thực hiện dƣới sự hƣớng dẫn của TS Lê Trung Hiếu Các số liệu, kết quả trình bày trong luận văn là trung thực, tuân thủ theo đúng quy định về sở hữu trí tuệ và liêm chính học thuật Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thuỷ Tiên ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3 4 Phƣơng pháp nghiên cứu 3 5 Bố cục của luận văn 5 6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 5 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 9 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 9 1.1.1 Khái niệm về quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 9 1.1.2 Đặc điểm của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12 1.1.3 Ý nghĩa của quản lý thu thuế SDĐPNN 14 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP16 1.2.1 Ban hành văn bản về quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 16 1.2.2 Xây dựng, tổ chức bộ máy quản lý thuế 18 1.2.3 Lập dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 20 1.2.4 Thực hiện dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 22 1.2.5 Kiểm tra, xử lý vi phạm hành chính và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 28 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 30 1.3.1 Nhân tố về cơ chế, chính sách, pháp luật thuế 30 iii 1.3.2 Nhân tố về phẩm chất đạo đức của đội ngũ công chức thuế 32 1.3.3 Nhân tố về trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT 33 1.4 KINH NGHIỆM CỦA CÁC ĐỊA PHƢƠNG TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 33 1.4.1 Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế SDĐPNN của Chi cục Thuế khu vực Tam Kỳ - Phú Ninh 33 1.4.2 Kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thuế SDĐPNN của Chi cục Thuế thành phố Hội An 35 1.4.3 Một số bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 37 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM 38 2.1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA THỊ XÃ ĐIỆN BÀN ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 38 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 38 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 40 2.1.3 Tình hình sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam 44 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM 47 2.2.1 Tình hình ban hành văn bản về quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 47 2.2.2 Thực trạng công tác xây dựng, tổ chức bộ máy quản lý thuế 52 2.2.3 Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông iv nghiệp 56 2.2.4 Thực trạng công tác thực hiện dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 59 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra, xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 70 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM 73 2.3.1 Những thành công trong công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 73 2.3.2 Những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 78 2.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 82 CHƢƠNG 3 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM .83 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP .83 3.1.1 Định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam 83 3.1.2 Định hƣớng và mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 85 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 89 3.2.1 Hoàn thiện công tác ban hành văn bản về quản lý thu thuế SDĐPNN và công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 89 v 3.2.2 Hoàn thiện công tác xây dựng, tổ chức bộ máy quản lý thuế 91 3.2.3 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế SDĐPNN 93 3.2.4 Hoàn thiện công tác thực hiện dự toán thu thuế SDĐPNN 94 3.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra, xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế SDĐPNN 97 3.3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ 100 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 104 KẾT LUẬN .105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN; NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1; NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2; BÁO CÁO GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN; vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ CMND/CCCD Chứng minh nhân dân/Căn cƣớc công dân CQT Cơ quan thuế GCNQSDĐ Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất KBNN Kho bạc nhà nƣớc KTM Kinh tế mở MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc NTT Ngƣời nộp thuế SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung TNMT Tài nguyên môi trƣờng UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số ệu bản Tên bản Trang 2.1 Biến động đất phi nông nghiệp trên địa bàn thị xã 45 2.2 Điện Bàn, giai đoạn 2019 – 2022 49 Số lƣợng văn bản đƣợc ban hành về quản lý thu 2.3 thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thị 51 2.4 xã Điện Bàn giai đoạn 2019-2022 55 2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật về thuế 57 2.6 SDĐPNN trên địa bàn thị xã Điện Bàn giai đoạn 61 2.7 2019 – 2022 63 2.8 Tình hình sử dụng công chức tại Chi cục Thuế 64 2.9 khu vực Điện Bàn – Duy xuyên năm 2022 66 2.10 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế SDĐPNN trên 67 2.11 địa bàn thị xã Điện Bàn giai đoạn 2019-2022 69 Kết quả cấp mã số thuế cá nhân SDĐPNN trên địa bàn thị xã Điện Bàn giai đoạn 2019-2022 Tình hình kê khai thuế SDĐPNN tại thị xã Điện Bàn giai đoạn 2019-2022 Hạn mức giao đất ở áp dụng trên địa bàn thị xã Điện Bàn Tình hình miễn, giảm thuế SDĐPNN các năm 2019-2022 Kết quả lập bộ thuế SDĐPNN trên địa bàn thị xã Điện Bàn giai đoạn 2019-2022 Tình hình nợ thuế SDĐPNN trong giai đoạn 2019 – 2022 viii Số ệu bản Tên bản Trang 2.12 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế của NNT tại Chi 71 cục Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên 2.13 Tình hình giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo về thuế 72 SDĐPNN tại Chi cục Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên giai đoạn 2019-2022