Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thị xã điện bàn, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THUỶ TIÊN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834.04.10 ĐÀ NẴNG - Năm 2023 Cơng trình hồnh thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS Lê Trung Hiếu Phản biện 1: TS Nguyễn Thị Thu Hà Phản biện 2: GS.TS Nguyễn Trọng Hoài Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 07 tháng 10 năm 2023 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế c ng c kinh tế ch yếu Nhà nước s d ng để u tiết n n kinh tế vĩ m huy động nguồn thu ng n s ch nhà nước NSNN th ng qu nội dung quản lý thuế Trong năm qu , với tiến trình cải c ch hệ thống thuế nước, quản lý thuế SDĐPNN đị bàn Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên đạt kết khả qu n, thể việc kết thu thuế năm s u c o năm trước, c thể số thu năm 2020 3.224 trđ, năm 2021 4.873trđ, năm 2022 8.663trđ Việc tổ chức quản lý thuế SDĐPNN chun m n hó trình độ nghiệp v c c ng chức thuế ngày n ng c o Tuy nhiên, tỷ trọng thu thuế SDĐPNN đị bàn từ năm 2019 đến năm 2022 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu NSNN hàng năm, c thể: năm 2019 chiếm 1,42%, năm 2020 chiếm 0,99%, năm 2021 chiếm 1,49% năm 2022 chiếm 1,21% Đồng thời, việc quản lý thu thuế SDĐPNN Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xun cịn số thiếu sót hạn chế g y thất thu NSNN Vì lý nêu trên, t i định chọn đ tài: “Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam” làm đ tài luận văn c Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đ nh gi thực trạng c ng t c quản lý nhà nước v thu thuế SDĐPNN, luận văn đ uất số giải ph p góp ph n hồn thiện quản lý thu thuế SDĐPNN đị bàn thị ã Điện Bàn, tỉnh Quảng N m 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống ho v mặt lý luận thực tiễn v thuế, s ch thuế, c ng t c quản lý thuế SDĐPNN Ph n tích đ nh gi thực trạng c ng t c quản lý thu thuế SDĐPNN đị bàn thị ã Điện Bàn Đ uất số giải ph p nh m hoàn thiện c ng t c quản lý thu thuế SDĐPNN đị bàn thị ã Điện Bàn, tỉnh Quảng N m Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu c Luận văn vấn đ lý luận thực tiễn liên qu n đến c ng t c quản lý thu thuế SDĐPNN c c tổ chức, hộ gi đình, c nh n đị bàn thị ã Điện Bàn, tỉnh Quảng N m 3.2 Phạm vi nghiên cứu V nội dung: Luận văn nghiên cứu c ng t c quản lý thuế SDĐPNN tổ chức, hộ gi đình, c nh n đị bàn thị ã Điện Bàn V kh ng gi n: C ng t c quản lý thu thuế s d ng đất phi n ng nghiệp đị bàn thị ã Điện Bàn, tỉnh Quảng N m V thời gi n: Đ tài nghiên cứu c ng t c quản lý thu thuế s d ng đất phi n ng nghiệp đị bàn thị ã Điện Bàn, tỉnh Quảng N m số liệu từ năm 2019 đến năm 2022 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập thông tin Luận văn s d ng th ng tin liệu thứ cấp b o gồm: - Hồ sơ kh i thuế c tổ chức, c nh n lưu giữ Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên - Tờ trình miễn, giảm, hoàn thuế theo quy định c Thuế Tổng c c - C c b o c o tổng kết c ng t c từ 2019 đến 2022 lưu Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xun - Các thơng tin khác có liên qu n đến quản lý thu thuế SDĐPNN - Hệ thống th ng tin v người nộp thuế qu n thuế quản lý - Đ tài có tiếp thu kế thừ có chọn lọc kết nghiên cứu, tài liệu ph p lý, b o c c b o c o kho học c ng bố 4.2 Phương pháp phân tích Phương ph p thống kê: luận văn s d ng để tổng hợp số liệu thu thập nh m phản nh trực qu n thực trạng c ng t c quản lý thu thuế SDĐPNN đị bàn thị ã Điện Bàn, tỉnh Quảng N m Phương ph p thống kê m tả: thực thu thập tài liệu, ph n tích, tổng hợp, so s nh c c liệu, tiêu c c thời điểm, thời kỳ khác Phương ph p ph n tích định tính: luận văn thực sở nhận thức v c c lý thuyết liên qu n, kết ph n tích, đ nh giá để giải thích đ uất số giải ph p Phương ph p kế thừ : tổng hợp kế thừ có chọn lọc kết nghiên cứu liên qu n đến c ng t c quản lý thuế SDĐPNN Bố cục đề tài Ngoài ph n mở đ u kết luận, c c d nh m c có liên quan nội dung c Luận văn trình bày 03 chương: Chương Cơ sở lý luận v quản lý thu thuế s d ng đất phi n ng nghiệp Chương Thực trạng c ng t c quản lý thu thuế s d ng đất phi n ng nghiệp đị bàn thị ã Điện Bàn, tỉnh Quảng N m Chương Giải ph p hoàn thiện quản lý thu thuế s d ng đất phi n ng nghiệp đị bàn thị ã Điện Bàn, tỉnh Quảng N m Tổng quan tài liệu nghiên cứu Có nhi u gi o trình, c ng trình nghiên cứu v quản lý thuế có liên qu n như: - Lê Xuân Trường 2014 , Gi o trình quản lý thuế, NXB Tài - Nguyễn Xu n Quảng 2004 , Gi o trình thuế, NXB Gi o th ng vận tải, Hà Nội - Nguyễn Trọng Kho i 2009 , Gi o trình Thuế Nhà nước, Trường đại học kinh tế quốc d n, Hà Nội - Đỗ Đức Minh nhóm t c giả 2013 , Gi o trình Lý thuyết thuế, NXB Tài - Nguyễn Thị Thuỳ Dương 2011 , “Quản lý thuế Việt N m u kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận n tiến sĩ kinh tế, trường Đại Học kinh tế quốc d n - Phạm Thị Huy n 2017 , “Chuyên đ 11: Chính s ch thuế s d ng đất phi n ng nghiệp – Thực trạng giải ph p”, V Chính s ch – Tổng c c Thuế CHƢƠNG CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế SDĐPNN a Khái niệm thuế “Thuế khoản nộp b t buộc mà c c thể nh n ph p nh n có nghĩ v phải thực Nhà nước, ph t sinh sở c c văn ph p luật Nhà nước b n hành, kh ng m ng tính chất đối gi hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế kh ng phải tượng tự nhiên mà tượng ã hội người định r g n li n với phạm trù Nhà nước ph p luật” [6, tr.12] b Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế SDĐPNN loại thuế mà người SDĐPNN phải nộp Nhà nước theo quy định c ph p luật loại thuế trực thu đ nh diện tích đất ở, đất sản uất kinh nh c tổ chức, hộ gi đình, c nh n Trong đó, đối tượng chịu thuế SDĐPNN quy định Đi u Th ng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 c Bộ Tài c Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Quản lý thu thuế SDĐPNN quản lý c c khoản thu từ đất gồm c c hoạt động v : hoạt động y dựng ph p luật, s ch thuế, chế độ lĩnh vực thuế SDĐPNN; y dựng thực quy trình thu thuế SDĐPNN; hoạt động tổ chức thu thuế, lý vi phạm ph p luật v đất phi n ng nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Một là, Thuế SDĐPNN thuế trực thu H i là, Nộp thuế SDĐPNN nghĩ v b t buộc c tổ chức, hộ gi đình, c nh n thuộc đối tượng chịu thuế SDĐPNN B là, Thuế SDĐPNN có tính chất động viên ch thể có quy n s d ng đất trực tiếp s d ng đất phi n ng nghiệp có hiệu Bốn là, Thuế thu hàng năm thu theo chu kỳ ổn định 05 năm năm với mức thuế suất thấp, tính b ng tích diện tích đất tính thuế với gi c 1m2 đất mức thuế suất theo biểu thuế lũy tiến ph n 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thu thuế SDĐPNN Thứ nhất, Đóng góp vào nguồn thu NSNN nói chung ngân s ch đị phương nói riêng Thứ h i, Góp ph n thúc đẩy việc s d ng đất có hiệu hợp lý, tăng cường v i trò u tiết c thuế đ nh vào đất đ i Thứ b , Góp ph n tăng cường quản lý Nhà nước việc s d ng bất động sản Thứ tư, Góp ph n t c động tích cực tới sản uất kinh nh, thu hút vốn đ u tư th ng qu c c ưu đãi v thuế SDĐPNN Thứ năm, Là c ng c qu n trọng để u hoà thu nhập, thực c ng b ng ã hội 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.2.1 Ban hành văn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế B n hành văn quy phạm ph p luật hoạt động c c c qu n nhà nước có thẩm quy n, c c tổ chức ã hội nhà nước tr o quy n thực theo trình tự quy định chặt chẽ thể c c bước, c ng việc phải làm để đư r c c văn quy phạm ph p luật Tuyên truy n c ng việc qu n thuế phổ biến, giới thiệu c c ch trương, s ch, văn ph p luật v thuế SDĐPNN nh m t c động đến nhận thức v tu n th ph p luật c NNT Tiêu chí đánh giá - Số văn b n hành - Tính đ dạng, phù hợp c hình thức, nội dung tuyên truy n - Số buổi tuyên truy n - Số văn trả lời vướng m c, số lượt giải đ p tổ chức, c nhân trực tiếp qu điện thoại số CBCC tuyên truy n - Tỷ lệ văn trả lời hạn - Số đối thoại lớp tập huấn cho NNT - Số lượt NNT th m dự buổi tập huấn, đối thoại 1.2.2 Xây dựng, tổ chức máy quản lý thuế Vai trò máy quản lý thuế: + Nh m đảm bảo hệ thống ph p luật thuế thực thi đ y đ , nghiêm túc + Đạt m c tiêu thu NSNN + N ng c o hiệu quản lý thu thuế, giảm chi phí quản lý c qu n thuế tạo u kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩ v c Tiêu chí đánh giá - Số lượng c ng chức thực c c nhiệm v liên qu n đến quản lý thu thuế SDĐPNN - Chất lượng đội ngũ c n c ng chức qu việc th m gi c c lớp tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp v liên qu n đến chức năng, nhiệm v 1.2.3 Lập dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Căn lập dự toán thu thuế: Thứ nhất, Tổng hợp, đ nh gi tình hình thực dự to n thuế c năm li n k Thứ h i, nhiệm v ph t triển kinh tế - ã hội bảo đảm quốc phòng – n ninh c đị phương; c c tiêu c thể c năm kế hoạch Thứ b , c c s ch chế độ v thuế thu NSNN Luật NSNN, luật thuế, ph p lệnh thuế c c văn hướng dẫn thi hành Thứ tư, th ng tư hướng dẫn c NSNN, hướng dẫn c phương Bộ Tài v lập dự to n UBND c c cấp v lập dự to n ng n s ch đị Thứ năm, số kiểm tr v dự to n thuế qu n có thẩm quy n thơng báo Tiêu chí đánh giá Kết thực dự to n ph p lệnh v thuế SDĐPNN qu c c năm - Thời gi n hoàn thành c ng t c lập dự to n - Số thuế lập dự to n, gi o dự to n - Tính hợp lý c số lập dự to n, gi o dự to n - Kết thực dự to n ph p lệnh v thuế SDĐPNN qu c c năm 1.2.4 Thực dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp a Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế * Cấp mã số thuế NNT cung cấp th ng tin c nh n chứng minh nh n d n cước c ng d n sổ hộ để Cơ qu n Thuế thực cấp mã số thuế theo quy định * Kê khai thuế Chi c c Thuế ph t tờ kh i thuế SDĐPNN cho th đất chịu thuế theo mẫu 01/TK-SDDPNN p d ng hộ gi đình, c nh n mẫu 02/TK-SDDPNN p d ng cho tổ chức, b n hành kèm theo Th ng tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 c Bộ Tài NNT có tr ch nhiệm kê kh i c vào Tờ kh i thuế c c th ng tin liên qu n đến NNT Hàng năm, NNT lập theo chu kỳ năm năm NNT kh ng phải thực kê kh i lại kh ng có th y đổi v NNT c c yếu tố dẫn đến th y đổi số thuế phải nộp 10 Số ti n thu từ NNT, UNTT ã, phường m ng nộp vào NSNN theo quy định * Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tr ch nhiệm c Cơ qu n Thuế c ng đoạn phải đ n đốc nh c nhở NNT thực nghĩ v nộp thuế SDĐPNN vào NSNN Trường hợp NNT kh ng thực hiện, trốn tr nh nghĩ v nộp thuế c qu 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế phải tổ chức thực c c biện ph p cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định c ph p luật Tiêu chí đánh giá - Lượt cấp MST cho NNT để thực kê kh i nộp thuế SDĐPNN - Tỷ lệ tờ kh i thuế nộp số tờ kh i thuế phải nộp - Tỷ lệ tờ kh i thuế nộp hạn số tờ kh i thuế nộp - Số lượng tờ kh i thuế SDĐPNN đư vào TMS - Tình hình miễn, giảm thuế SDĐPNN - Kết thu NSNN v thuế SDĐPNN - Tình hình nợ thuế SDĐPNN 1.2.5 Kiểm tra, xử lý vi phạm hành giải khiếu nại, tố cáo thuế sử đụng đất phi nông nghiệp “Kiểm tr thuế hoạt động gi m s t c qu n quản lý thuế c c kiện làm ph t sinh nghĩ v thuế tình hình chấp hành nghĩ v nộp thuế, để đảm bảo luật thuế thực thi nghiêm chỉnh” [6, tr.51] Kiểm tr thuế thực h i hình thức: Kiểm tr tr sở CQT kiểm tr tr sở c NNT Tiêu chí đ nh gi - Tính hiệu c ng t c kiểm tr hồ sơ kh i thuế tr sở CQT 11 - Đ nh gi số truy thu thuế s u kiểm tr - Kết c ng t c kiểm tr lý vi phạm v thuế SDĐPNN - Đ nh gi việc thực nhiệm v thu NSNN c - Đ nh gi số ti n CQT lý vi phạm v thuế - Số lượng đơn khiếu nại, tố c o số v giải 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.3.1 Nhân tố chế, sách, pháp luật thuế a Tình hình điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế SDĐPNN quy định: Miễn thuế đất hạn mức đị bàn có u kiện kinh tế - ã hội đặc biệt khó khăn; Giảm 50% số thuế phải nộp đất hạn mức đị bàn có u kiện kinh tế - ã hội khó khăn Chính vậy, u kiện kinh tế - ã hội có ảnh hưởng lớn đến c ng t c quản lý thu thuế SDĐPNN b Thể chế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chính s ch ph p luật thuế: Cơ qu n quản lý thuế thực việc quản lý thuế sở s ch quản lý c Nhà nước Cơ chế quản lý thuế: Cơ chế quản lý thuế định vận hành c m y ngành thuế Thể chế v thuế SDĐPNN b o gồm c c quy định v s ch thuế quy trình, th t c hành thuế c c văn quy phạm ph p luật v thuế c Sự phối hợp với quan chức công tác quản lý thu thuế Sự phối hợp với c c qu n quản lý Nhà nước UBND ã, phường; qu n tài nguyên m i trường; qu n l o động thương binh ã hội nh n tố ảnh hưởng trực tiếp đến c ng 12 t c quản lý thu thuế SDĐPNN d Công nghệ thông tin sở vật chất ngành thuế Cơ sở vật chất kỹ thuật, c ng nghệ c ngành Thuế có ảnh hưởng mạnh mẽ tới c ng t c quản lý thu thuế SDĐPNN Áp d ng CNTT tiết kiệm chi phí thời gi n c đội ngũ c ng chức ngành Thuế 1.3.2 Nhân tố phẩm chất đạo đức đội ngũ công chức thuế Trình độ đội ngũ c ng chức Thuế đóng v i trò qu n trọng c ng t c QLT, đặc biệt thuế SDĐPNN Nh n tố t c động vào tất c c kh u c c ng t c QLT SDĐPNN, từ b n hành s ch, tổ chức thực s ch tới tổ chức m y QLT, th nh tr , kiểm thuế 1.3.3 Nhân tố trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Ý thức người d n chấp hành ph p luật nói chung ph p luật thuế SDĐPNN nói riêng tỷ lệ thuận với ý thức tr ch nhiệm nộp thuế Khi người d n có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ tự gi c kê kh i, nộp thuế; hành vi trốn thuế ảy r 1.4 KINH NGHIỆM CỦA CÁC ĐỊA PHƢƠNG TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.4.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế SDĐPNN Chi cục Thuế khu vực Tam Kỳ - Phú Ninh 1.4.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế SDĐPNN Chi cục Thuế thành phố Hội An 1.4.3 Một số học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên 13 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA THỊ XÃ ĐIỆN BÀN ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Thị ã Điện Bàn thuộc tỉnh Quảng N m có diện tích tự nhiên 21.471 h có 10.046 h đất n ng nghiệp D n số năm 2019 226.564 người, d n số thành thị 94.395 người, chiếm 42% d n số n ng th n 132.169 người, chiếm 58%, mật độ d n số đạt 1.057 người/km2 Đơn vị hành gồm 20 ã, phường Với nguồn thu nhập ch yếu đến từ n ng nghiệp, thời tiết kh c nghiệt dẫn đến khó khăn việc thu thuế c c đị bàn sản uất n ng nghiệp, đặc biệt nguồn thu từ ti n thuê đất s d ng đất thấp nên tỷ lệ thu thuế SDĐPNN h ng năm chư c o, thường dẫn đến nợ ph t sinh ti n chậm nộp thuế c c ã có tỷ lệ người d n làm n ng nghiệp c o 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội Cơ cấu kinh tế thị xã Điện Bàn chuyển dịch theo hướng ngành công nghiệp – xây dựng chiếm tỷ trọng ch yếu, giữ vai trò ngành kinh tế trọng điểm c thị xã C thể, năm 2020 ngành công nghiệp – xây dựng chiếm tỷ trọng 69,97% đến năm 2021 70,31%, năm 2022 73,36%) Điện Bàn đ ng trọng tâm mở rộng phát triển cơng nghiệp hố đại hố.Từ đó, nâng cao trình độ tuân th pháp luật thuế c người dân nâng cao thu nhập cho người dân 14 đị bàn thị xã 2.1.3 Tình hình sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam V tình hình SDĐPNN c thị ã Điện Bàn có tổng diện tích đất phi n ng nghiệp 10.866,34 h , chiếm 50,23% diện tích đất tự nhiên năm 2022 Trong đó, đất 4.679,08 h đất đ thị 2.319,92 h , đất n ng th n 2.359,16 h Đất phi n ng nghiệp đị bàn thị ã tăng từ 9.528,97 h vào năm 2019 lên 10.866,34 h vào năm 2022 Trong năm diện tích SDĐPNN c thị ã tăng thêm 1.337,37 h , tăng 12,3% 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM 2.2.1 Tình hình ban hành văn quản lý thu thuế dụng đất phi nông nghiệp cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT * Tình hình ban hành văn quản lý thu thuế SDĐPNN Số lượng b n hành văn v quản lý thu thuế SDĐPNN thị ã Điện Bàn có tăng qu c c năm từ 2019-2022 nhìn chung số lượng văn b n hành cịn kh u dẫn đến tình trạng kh ng thể triển kh i hết kịp thời nội dung qu n trọng c Luật thuế SDĐPNN đến đối tượng nộp thuế * Công tác tuyên truyền pháp luật thuế Việc tuyên truy n c c s ch, văn QPPL đến NNT kịp thời nhiệm v ch yếu n m v i trò cốt lõi việc quản lý thuế Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên làm kh tốt c ng t c tuyên truy n, hỗ trợ 2.2.2 Thực trạng công tác xây dựng, tổ chức máy quản lý thuế 15 a Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên y dựng theo m hình tổ chức quản lý theo chức Cơ cấu tổ chức m y gồm: + Lãnh đạo: Chi c c trưởng Chi c c phó + 01 Đội Tuyên truy n - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ Thu khác + 01 Đội Kê kh i - Kế to n - Tin học - Nghiệp v - Dự to n Ph p chế + 01 Đội Hành - Nh n - Tài v - n + 02 Đội kiểm tr thuế + 04 Đội Quản lý thuế liên ã, phường, thị trấn b Nguồn nhân lực Chi cục Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên V số lượng c ng chức CCT: Tổng số c ng chức người l o động năm 2019 54 người, đến năm 2020 96 người V trình độ c ng chức: Trình độ c c ng chức n ng c o thời gi n qu trình độ đào tạo s u đại học đạt 07 người so với năm 2019 04 người; trình độ đại học năm 2019 47 người, đến năm 2020 s p nhập theo đ nc Tổng c c Thuế số c ng chức đạt trình độ đại học tăng lên 82 người đến năm 2022 tăng lên 89 người V giới tính: Số lượng c ng chức người l o động Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên tính đến thời điểm 31/12/2022 98 người, n m 57 người chiếm 58,2%, nữ 39 người chiếm 41,8% V độ tuổi: Năm 2022, độ tuổi c ng chức người l o động 16 30 tuổi có người chiếm 5,1%, độ tuổi từ 30 đến 40 có 36 người chiếm 36,8%, độ tuổi từ 40 đến 50 tuổi có 40 người chiếm 40,8%, độ tuổi từ 50 trở lên có 17 người chiếm 17,3% 2.2.3 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trong năm 2020, thực dự to n thu thuế SDĐPNN đị bàn thị ã cho thấy tổng thu NSNN 3.184 triệu đồng, đạt 112% so với kỳ, đạt 212% so với dự to n Đến năm 2021, tổng thu NSNN 3.285 triệu đồng tăng 101 triệu đồng so với năm 2020 đạt 103% so với kỳ năm 2020, đạt 164% so với dự to n Đến năm 2021, tổng thu NSNN 12.227 triệu đồng, đạt 372% so với kỳ năm 2021 đạt 404% so với dự to n 2.2.4 Thực trạng công tác thực dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp a Quản lý đăng ký thuế Chi c c thực hướng dẫn, hỗ trợ c c c nh n, tổ chức đăng ký thuế, cấp mã số thuế MST , th y đổi th ng tin v đăng ký thuế Năm 2019 số lượng cấp mã số thuế c nh n SDĐPNN đị bàn tổng cộng 2.055 mã, đến năm 2022 số lượng mã số thuế c nh n SDĐPNN c thị ã tăng lên 4.492 mã tăng 2.437 mã b Kê khai thuế Tình hình kê kh i thuế tổ chức, hộ gi đình, c nh n nộp thuế SDĐPNN qu c c năm c thị ã Điện Bàn đ u tăng thêm năm 2019 lập 43.833 tờ kh i đến năm 2022 lập tăng lên 53.993 tờ kh i, tăng 10,39% Tỷ lệ hồ sơ nộp trễ hạn c c năm 2019-2021 giảm d n Từ 553 tờ kh i uống 314 tờ kh i , đến 2022 năm đ uc chu kỳ lập bộ, hồ sơ kh i thuế SDĐPNN b t buộc phải lập lại từ đ u, NNT chư n m b t c ch kê kh i dẫn 17 đến kê kh i s i kh ng kê kh i dẫn đến số tờ kh i nộp muộn kh ng nộp tờ kh i tăng lên năm 2022 660 tờ kh i c Căn phương pháp tính thuế Căn tính thuế SDĐPNN diện tích đất tính thuế, gi 1m2 đất tính thuế thuế suất d Quản lý thu nộp thuế, nợ cưỡng chế nợ thuế Số thuế SDĐPNN thu nộp ng n s ch đị bàn thị ã Điện Bàn tương đối ổn định Số ti n thuế SDĐPNN nợ c c năm 2019,2021 kh ng nhi u Số ti n thuế nợ năm 2020 tỷ đồng số ti n thuế nợ năm 2022 tăng vợt lên tỷ đồng Nguyên nh n ch yếu năm 2022 gi đất m2 đị bàn thị ã tăng mạnh đồng thời số lượng tờ kh i lập tăng nhi u so với chu kỳ trước nên dẫn đến số thuế lập c o nên nợ đọng nhi u c c năm trước 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra, xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Qu số liệu Chi c c t thấy kết kiểm tr CQT NNT tổ chức, c nh n có s i phạm kh ng đ ng kể so với số lượng tờ kh i lập Nhìn chung, tình hình đơn khiếu nại, tố c o v thuế SDĐPNN Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên h ng năm chiếm số toàn tỉnh Quảng N m 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM 2.3.1 Những thành công công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Một là, c ng t c quản lý NNT: Tỷ lệ NNT nộp tờ kh i thuế 18 SDĐPNN thị ã Điện Bàn cao H i là, c ng t c quản lý tính thuế: Chi c c quản lý tương đối s t c c liệu làm tính thuế B là, c ng t c quản lý thu nộp: Số thu hàng năm đ u đạt 100% số thuế ghi thu phải nộp hàng năm, tiến độ hoàn thành năm s u nh nh năm trước Bốn là, c ng t c tuyên truy n, phổ biến v thuế Thị ã Điện Bàn đạt kết tích cực Năm là, c ng t c th nh tr , kiểm tr thuế co ng t c quản lý thu nợ thuế SDĐPNN trọng 2.3.2 Những hạn chế công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Về đối tượng nộp thuế: + Việc quản lý kê kh i tờ kh i tổng hợp c c nh n có quy n s d ng nhi u th c c hộ gi đình, đất cịn hạn chế + Một số đối tượng nộp thuế chư tu n th ph p luật kê kh i, nộp thuế, dẫn đến nguồn thu NSNN kh ng nộp đ y đ kịp thời - Về quản lý đối tượng chịu thuế: + Lực lượng trực tiếp thực c ng t c kê kh i thuế SDĐPNN c c th n, óm, khu phố chư n m rõ c c bước thực c thể nên việc hướng dẫn kê kh i nhi u thời gi n, chất lượng kê kh i cịn thấp + Chính s ch thuế đ nh vào đất đ i số quy định chư phù hợp với thực tiễn + C c qu n có thẩm quy n cịn thiếu sót quy định ph p luật nh m ph n định rõ ràng loại đất p d ng sách 19 - Về tổ chức thực quản lý SDĐPNN: + C ng t c tuyên truy n, hướng dẫn s ch thuế SDĐPNN chư thật đ p ứng yêu c u hiểu biết, tính tự gi c việc chấp hành c c s ch thuế Luật thuế SDĐPNN + Thực c c quy định c Nhà nước lĩnh vực thu thuế SDĐPNN bất cập + Chất lượng c ng t c kiểm tr hạn chế, chư trọng vào thuế SDĐPNN 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Thứ nhất, Hệ thống c c văn ph p luật Thuế SDĐPNN nhi u quy định chồng chéo, bỏ sót g y khó khăn cho NNT lẫn c n ph c v cho ngành thuế Thứ h i, NNT kh ng thực nghĩ v nộp thuế Thứ b , C ng t c phối hợp c CQT với c c qu n, b n ngành chư chặt chẽ Thứ tư, Số lượng nh nghiệp, hộ gi đình, c nh n c n quản lý v thuế SDĐPNN đị bàn thị ã Điện Bàn qu lớn CHƢƠNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN, TỈNH QUẢNG NAM 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội thị xã Điện Bàn, tỉnh Quảng Nam - Ph t triển kinh tế - ã hội c thị ã Điện Bàn phù hợp với định hướng ph t triển kinh tế - ã hội tỉnh Quảng N m - Tập trung ưu tiên đ u tư ph t triển cho số ngành, lĩnh vực có lợi Tiếp t c chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng c ng 20 nghiệp hó – đại hó - Tăng trưởng kinh tế đ i với ph t triển văn hó - Tập trung ã hội y dựng, tạo bước đột ph v hệ thống kết cấu hạ t ng đ thị - Thực ph t triển b n vững hài hị đ thị - nơng thơn 3.1.2 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đẩy mạnh c ng t c tuyên truy n, phổ biến, gi o d c ph p luật v Luật thuế SDĐPNN Tiến hành rà so t, bãi bỏ c c quy định kh ng phù hợp Tăng cường cải c ch c c th t c hành thuế Tăng cường c ng t c kiểm tr , giải khiếu nại, tố c o v thuế SDĐPNN, phạt vi phạm hành v thuế SDĐPNN Tăng cường c ng t c quản lý, lý nghiêm c c trường hợp c ng chức thuế lợi d ng quy n hành g y khó dễ ảnh hưởng đến quy n lợi c NNT 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ ĐIỆN BÀN 3.2.1 Hồn thiện cơng tác ban hành văn quản lý thu thuế SDĐPNN công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Cập nhật văn b n hành, th ng tin liên qu n đến quản lý thuế v đất đ i cổng th ng tin điện t c thị xã niêm yết c ng kh i tr sở UBND thị ã - C ng kh i s ch thuế c loại thuế - Tăng cường lãnh đạo, đạo, phối hợp thường uyên, kịp thời c c c c cấp y Đảng, HĐND-UBND tỉnh, c ngành cấp trên, c c B n, ngành, đoàn thể UBND c c ã, phường 21 c ng t c quản lý thuế SDĐPNN - Phối hợp với qu n, đơn vị c c ã, phường tổ chức c c thi tìm hiểu v s ch thuế SDĐPNN - C n có buổi lễ t n vinh c c c nh n, tổ chức thực tốt nghĩ v nộp thuế SDĐPNN đị bàn thị ã 3.2.2 Hoàn thiện công tác xây dựng, tổ chức máy quản lý thuế - N ng c o lực, phẩm chất c n ngành thuế - Triển kh i nghiên cứu ph n c ng lại nhiệm v , y dựng quy chế phối hợp giữ c c Đội thuộc Chi c c Thuế - Kiện toàn lại tổ chức c c Đội thuộc Chi c c Thuế - N ng c o chất lượng hoạt động c Hội đồng tư vấn thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế SDĐPNN - C ng t c lập dự to n c n b m s t c c nhiệm v ph t triển kinh tế - ã hội c đị phương - Thống kê cập nhật kịp thời c c dự n gi o đất vào dự to n thu thuế hàng năm - S p ếp, bố trí c n bộ, c ng chức làm c ng t c dự to n thu có trình độ lực chun m n, có t m nhìn khả b o qu t, ph n tích, dự b o tốt - Ngồi r , c n ứng d ng c ng nghệ th ng tin vào c ng t c dự báo 3.2.4 Hoàn thiện cơng tác thực dự tốn thu thuế SDĐPNN a Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế CQT c n trọng đẩy mạnh việc đăng ký cấp MST c nh n, tiến tới c ng d n đ u có MST b Hồn thiện cơng tác kê khai thuế 22 - Đẩy mạnh việc kiểm tr , rà so t tình hình kê kh i thuế SDĐPNN c tổ chức, cá nhân - Tăng cường c ng t c thu thập, hoàn thiện hệ thống th ng tin NNT đư vào quản lý hệ thống ứng d ng c ngành - X y dựng sở liệu v đất phi n ng nghiệp đị bàn thị ã - C c Đội thuế liên ã, phường phải thường uyên b m s t đị bàn - Triển kh i liệt, quy trình c c biện ph p đ n đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra, xử lý vi phạm giải khiếu nại, tố cáo thuế SDĐPNN * Hoàn thiện công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế SDĐPNN - Tăng cường kiểm tr , kiểm so t việc kê kh i, nộp thuế SDĐPNN c NNT - Kiên lý nghiêm minh c c hành vi vi phạm ph p luật v thuế - X lý nghiêm kh c c c trường hợp c n bộ, c ng chức thuế có hành vi dung túng b o che, tiếp t y cho hành vi vi phạm ph p luật v thuế * Giải khiếu nại, tố cáo thuế SDĐPNN Niêm yết c ng kh i lịch tiếp d n, bố trí phịng tiếp d n đảm bảo sở vật chất để l ng nghe ý kiến, nguyện vọng giải khiếu nại, tố c o v thuế, kịp thời giải dứt điểm c c khiếu nại c người d n 3.3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ * Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 23 Đ nghị th m mưu, s đổi Nghị định số 53/2011/NĐ-CP, Th ng tư 153/2011/TT-BTC theo hướng yêu c u NNT thực kh i thuế tổng hợp theo đị thường trú Tổng c c Thuế c n n ng cấp, hoàn thiện ph n m m TMS việc quản lý đất phi n ng nghiệp * Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Nam Tăng cường kết hợp với trường Nghiệp v Thuế thuộc Tổng c c Thuế mở c c lớp chuyên m n, nghiệp v , bồi dưỡng chuyên s u cho c ng chức ngành thuế Ch động trình Tổng c c Thuế cho bổ sung thêm tiêu tuyển d ng nh m tăng v số lượng c ng chức có chất lượng * Kiến nghị với UBND thị xã Điện Bàn ban ngành có liên quan Tăng cường đạo Trung t m văn hó thể th o truy n thanh-truy n hình thị ã Điện Bàn đăng tuyên truy n v nội dung, s ch ph p luật v thuế SDĐPNN Tăng cường kết hợp với Ng n hàng Nhà nước, Ng n hàng Thương mại việc nộp thuế điện t KẾT LUẬN Thuế SDĐPNN s c thuế qu n trọng ph p Luật thuế giúp thu NSNN đảm bảo Trong u kiện n y, với v i trị s c thuế có ảnh hưởng đến nhi u mặt đời sống kinh tế - ã hội đất nước, có th ch thức kh ng nhỏ th y đổi liên t c c s ch thuế đất, tính thuế phức tạp, số lượng NNT ngày tăng Đòi hỏi c ng t c quản lý thuế ngày c n hoàn thiện, đ p ứng yêu c u quản lý thuế tăng nguồn thu cho NSNN 24 Trong thời gi n vừ qu , nhìn chung c ng t c quản lý thuế SDĐPNN Chi c c Thuế khu vực Điện Bàn – Duy Xuyên đạt c c m c tiêu đ Tuy nhiên, chất lượng c ng t c quản lý thu thuế SDĐPNN thị ã Điện Bàn nhi u bất cập c n cải thiện, giải kh ng ngày, h y nhi u ngày mà c n có giải ph p đồng bộ, liệt, l u dài.Vì vậy, qu nghiên cứu t c giả có đóng góp s u: Thứ nhất, hệ thống hó làm rõ sở lý luận v Luật thuế SDĐPNN, hành vi vi phạm luật thuế SDĐPNN đị bàn thị ã Điện Bàn Thứ h i, nghiên cứu c ng t c quản lý thuế SDĐPNN c thị ã nên t c giả đư r hạn chế, thiếu sót qu trình thực thi ph p luật thuế SDĐPNN c c c qu n Nhà nước có thẩm quy n Bên cạnh cịn đư r bất cập c ng t c quản lý thuế c c c nh n, tổ chức s d ng đất phi n ng nghiệp đị bàn thị ã Từ có giải ph p c thể, thiết thực giải Trong khu n khổ c luận văn thạc sỹ, bị giới hạn trình độ thời gi n nghiên cứu, việc thực đ tài kh ng tr nh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong c c th y c góp ý giúp đỡ t c giả hy vọng r ng, c c qu n điểm, định hướng, giải ph p v quản lý thu thuế SDĐPNN qu n C c Thuế tỉnh Quảng N m luận văn thực góp ph n nhỏ bé vào việc hồn thành nhiệm v trị gi o