Các công trình nghiên cứu có liên quan
Thanh toán không dùng tiền mặt đã được một số tác giả chọn làm đề tài nghiên cứu qua các năm nhằm gợi mở, đề xuất về chính sách và cơ chế thông qua việc không sử dụng tiền mặt Điển hình một vài đề tài nghiên cứu tác giả đề cập như sau:
+ Trần Tấn Lộc, (2000), "Những biện pháp chủ yếu góp phần phát triển việc phát hành thẻ thanh toán ở Việt Nam", Luận án Tiến sĩ ngành kinh tế, Trường Đại học Kinh tế
Tác giả nghiên cứu và nêu ra phương thức thanh toán không sử dụng tiền mặt không tạo được lòng tin cho người sử dụng, còn tiềm ẩn nhiều rủi ro về lộ bí mật thông tin, gây thiệt hại lớn cho người sử dụng và cả ngân hàng, trình độ dân trí hạn chế, sự tiếp cận công nghệ không đồng đều giữa các đối tượng Đề xuất thanh toán không sử dụng tiền mặt theo lộ trình, tạo điều kiện cho người dân khi tham gia mở tài khoản thanh toán thì sẽ được giảm một số lệ phí thanh toán nhất định đồng thời tuyên truyền, hướng dẫn trong toàn xã hội
+ Nguyễn Hoàng Hải, (2008), "Đẩy mạnh công tác thanh toán không dùng tiền mặt qua Kho bạc nhà nước Thành Phố Hồ Chí Minh trong giai đoạn từ nay đến năm 2015", Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Trường Đại học Kinh Tế Luật TP Hồ Chí Minh Tác giả thu thập và phân tích các hoạt động thanh toán tại Kho bạc Nhà nước TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2002-2006
Tác giả nghiên cứu và đồng thời nêu ra các vấn về hành lang pháp lý trong thanh toán đó là: Kho bạc và Ngân hàng Thương mại chưa được hoàn thiện, còn thực hiện theo phương pháp truyền thống, thanh toán chậm, thao tác thủ công, làm lãng phí công sức và thời gian của chuyên viên kế toán ngành Kho bạc và Ngân hàng Đề xuất mở rộng thêm các đối tượng có nhu cầu mở tài khoản tại Kho bạc, tuyên truyền đến mọi đối tượng khi tham gia công tác thanh toán không sử dụng tiền mặt, đào tạo đội ngũ cán bộ chuyên viên Kho bạc, đầu tư trang thiết bị hạ tầng truyền thông
+ Đặng Công Hoàn, (2015), "Phát triển dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt cho khu dân cư ở Việt Nam" Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh
Tác giả nghiên cứu và rút ra được kết quả từ mặt lý luận, thực tiễn, luận án xác định phát triển dịch vụ thanh toán không sử dụng tiền mặt trong nền kinh tế được xem là
Mục tiêu nghiến cứu của đề tài
Mục tiêu tổng quát
Đề xuất các giải pháp nhằm phát triển công cụ thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc nhà nước Sa Đéc tỉnh Đồng Tháp.
Mục tiêu nghiên cứu cụ thể
Hệ thống hoá lý thuyết và một số nhân tố có ảnh hưởng đến việc thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc Sa Đéc Đánh giá thực trạng trong thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc nhà nước Sa Đéc
Phân tích các hạn chế và những nguyên nhân hạn chế trong thanh toán với phương thức không sử dụng tiền mặt Đề xuất và đưa ra những giải pháp chủ yếu nhằm phát triển công cụ thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc Sa Đéc dựa trên nền tảng của công nghệ số hiện đại, an toàn, chính xác, kịp thời và hiệu quả nhằm hướng đến mục tiêu là xây dựng Kho bạc điện tử, tiến tới Kho bạc số với tiêu chí 03 không: "Không khách hàng tại trụ sở", "Không tiền mặt" và "Không giấy tờ".
Phương pháp nghiên cứu
Sử dụng phương pháp cơ bản cho nghiên cứu này là nghiên cứu định tính theo thời gian: Phương pháp nghiên cứu định tính mà học viên sử dụng nhằm đi sâu vào khai thác lĩnh vực thanh toán không sử dụng tiền mặt trực tiếp tại Kho bạc Sa Đéc Đồng thời tiến hành thu thập các dữ liệu, thông tin để có thể đánh giá, phân tích thực trạng và xác định những nguyên nhân, hạn chế khi áp dụng các phương pháp cụ thể như: Phương pháp tổng hợp, phân tích, đối chiếu, so sánh và thống kê mô tả Nguồn dữ liệu thứ cấp được lấy từ: Cơ sở dữ liệu Luật, Thông tư, Nghị định, các văn bản hướng dẫn và các giáo trình nghiệp vụ chuyên môn, các dự án, quy trình giao dịch thanh toán của Kho bạc Trung Ương, các tin tức về bài viết trên sách, báo, tạp chí, thông tin mạng điện tử trên hệ thống
Website Các số liệu báo cáo của Kho bạc Sa Đéc giai đoạn 2016-2020, thông tin hướng dẫn, trợ giúp nghiệp vụ và cung cấp số liệu của chuyên viên Kho bạc Sa Đéc.
Đóng góp của luận văn
Về lý luận khoa học …
Nội dung đề tài cung cấp cơ sở lý thuyết về quá trình phát triển các phương thức giao dịch thanh toán không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc, từ đó hệ thống hoá một cách đầy đủ những luận cứ khoa học nhằm hướng tới việc nâng cao các nhận thức về nội dung cơ bản của Chiến lược phát triển Kho bạc đến năm 2025 và mục tiêu cuối cùng hướng đến là xây dựng Kho bạc điện tử.
Về ý nghĩa thực tiễn
Kết quả của đề tài nghiên cứu này sẽ có những đóng góp mới hơn về khả năng triển khai thực hiện, cụ thể như sau:
Trước tiên, kết quả nghiên cứu của đề tài góp phần cải thiện công tác trong thanh toán không sử dụng tiền mặt của cơ quan Kho bạc nhằm mục đích:
+ Nâng cao hiệu quả trong thanh toán, giảm thiểu rủi ro
+ Tăng tốc độ luân chuyển vốn trong nền kinh tế
+ Thực hành tiết kiệm cho xã hội về nguồn lực
+ Hình thành Kho bạc điện tử vào năm 2025
Thứ hai, góp phần tăng nhanh tính hiệu quả, hiệu lực, trách nhiệm về giải trình của Thủ trưởng cơ quan quản lý và sử dụng ngân sách
Thứ ba, kết quả nghiên cứu của đề tài nếu được chấp thuận, và có lộ trình triển khai sẽ góp phần mở rộng phạm vi, và đối tượng thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc, thu hẹp thanh toán bằng tiền mặt trực tiếp trong các giao dịch theo đề án phát triển thanh toán không dùng tiền mặt giai đoạn 2021-2025 của Chính Phủ
Tóm lại, thanh toán không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc hàm ý việc chuyển số tiền từ tài khoản của cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách tại Kho bạc chuyển vào tài khoản cho người được hưởng tại Ngân hàng hoặc Kho bạc, hoặc một tổ chức tài chính khác để
6 trả tiền cho việc mua hàng Phương thức thanh toán này còn được gọi là phương thức thanh toán trực tiếp, phương thức trực tiếp chính là góp phần tăng nhanh tính hiệu quả, hiệu lực, trách nhiệm về việc giải trình của Thủ trưởng cơ quan có quan hệ sử dụng ngân sách.
Kết cấu của luận văn
TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.1.1 Khái niệm về Kho bạc nhà nước
Kho bạc nhà nước trong tiếng Anh có nghĩa là (State Treasury) đã được hình thành từ rất lâu Thuật ngữ "Treasury" theo nguồn gốc của La tinh có nghĩa là "Vật quý" hay "Kho báo" Khi loài người phát triển những tài sản quý được tìm thấy ngày càng nhiều hơn, đồng thời nó dần được tập hợp lại và vào tay những người giàu có và có thế lực, từ đó hình thành nên các kho lưu và cất giữ châu báo ở dạng phân tán Kể từ khi có sự xuất hiện của các bộ tộc thì kho báu lúc này chính là nơi cất giữ và tập trung toàn bộ các tài sản quý của các cộng đồng bộ tộc Ở thời kỳ chế độ phong kiến, các nhà vua sẽ chọn ra những người thân tín, ruột thịt trong dòng tộc để trông coi tiền bạc, kho báu, vũ khí và cũng cố sức mạnh của mình Còn trong thế giới tư bản, bộ máy kho bạc chính là một một bộ máy công sở vô cùng đặc biệt, với chức năng quản lý chủ yếu là các nội dung và những khoản chi thuộc Ngân sách Nhà nước, bao gồm những tài sản có giá trị cao và quý hiếm, và các nguồn tài chính dự trữ như tiền tệ của nhà nước
Ngày nay, dù có ít nhiều sự thay đổi khác biệt nhau về kinh tế và lịch sử, nhưng hầu hết tất cả các nước trên thế giới đều có cơ quan là Kho bạc Ở những nước phát triển thì bộ máy của Kho bạc Nhà nước đã được thành lập từ rất sớm và hoàn chỉnh điển hình như ở Hoa kỳ năm 1789-1790, Pháp năm 1805, Canada năm 1867
Có nhiều học giả tài chính dựa vào những nhiệm vụ mà Kho bạc thực hiện để đưa ra định nghĩa khác nhau về Kho bạc nhà nước như:
Giáo sư H.LAUFEENBURGER và Giáo sư L.TROTABAS cho rằng, Kho bạc là: Thủ quỹ, ngân hàng và tài chính quốc gia
Giáo sư ALLIX trong cuốn "Khoa học tài chính" thì quan niệm khác, Kho bạc chính là cái quỹ, chứa đựng hết tất cả tiền bạc của quốc gia
Từ những định nghĩa trên, Giáo sư Lê Đình Chân (1975) khái quát ba ý chính như sau:
Thứ nhất, Kho bạc là toàn thể những ngân quỹ quốc gia, nhưng tập trung lại thành một quỹ duy nhất
Thứ hai, Kho bạc thực hiện nhiệm vụ trả tiền cho chủ nợ Quốc gia và thu tiền của
Quốc gia ở khắp mọi nơi trên lãnh thổ
Thứ ba, Kho bạc được xem là cơ quan hành chính quốc gia như mọi cơ quan hành chính khác, về phương diện kế toán Kho bạc là một chủ thể độc lập, riêng biệt so với cơ quan khác trong việc thực thi nhiệm vụ kế toán Nhà nước
Kết quả từ những tiếp cận trên đưa ra khái niệm chung: Kho bạc là một loại hình tổ chức có liên quan về mặt tài chính và thuộc hệ thống nhà nước, nơi tập trung mọi nguồn thu, mọi khoản chi và trả các khoản nợ của quốc gia ở khắp nơi trên lãnh thổ Đồng thời, thực hiện nhiều chức năng tài chính quan trọng khác có liên quan đến đời sống quốc gia trong nền kinh tế
1.1.2 Chức năng của Kho bạc Nhà nước
Nhiệm vụ của Kho bạc hiện nay là thực hiện thu, chi và trả mọi khoản nợ liên quan đến vấn đề tài chính quốc gia gặp phải
1.1.2.1 Quản lý Quỹ Ngân sách và các Quỹ Nhà nước ngoài ngân sách
Kho bạc quản lý ngân quỹ của nhà nước nghĩa là:
+ Thu tiền vào các quỹ đó
+ Chi tiền ở các quỹ đó ra
+ Giữ gìn công quỹ hiện hữu
Khi kho bạc nhận được những món tiền thuế mà người dân đóng, hay một định chế tài chính nào đó cho Chính phủ vay, chính là lúc Kho bạc thu tiền vào Ngược lại, khi trả lương cho công chức, nhà thầu hay hoàn trả các khoản nợ của Chính phủ thì lúc đó Kho bạc phải xuất tiền ở quỹ ra Tóm lại, Kho bạc là cơ quan thu, chi tiền cho quốc gia và đóng vai trò là thủ quỹ của quốc gia
Trước thế kỷ 19, quỹ quốc gia do các nhà tài chính tư nhân quản trị Tất cả các sắc thuế gián thu đều cho đấu thầu, các chủ đầu tư tư nhân thu một phần lớn tài nguyên của
9 một quốc gia Khi quốc gia cần tiền hoặc do thiếu hụt ngân sách thì sẽ vay tại các ngân hàng tư, các nhà thầu thuế hay các nhà buôn
Trong thời đại ngày nay, các hoạt động có liên quan đến nghiệp vụ thu, chi công quỹ được quản lý bởi Kho bạc Do đó, cơ quan Kho bạc phải thiết lập bộ máy thu thuế, hoàn trả tiền thuế cho đơn vị theo quyết định của cơ quan thuế, về công tác thu ngân sách và chi theo dự toán phải đảm bảo chính xác, đúng luật ngân sách, nhanh chóng, kịp thời và giảm bớt các chi phí hoạt động
Với những nội dung và lý thuyết vừa trình bày như trên chính là nền tảng để Kho bạc xây dựng và thực hiện các đề án nhằm nâng cao hiệu quả trong thanh toán khi giao dịch tại Kho bạc như: Đề án hiện đại hóa thu - chi Ngân sách qua Kho bạc, tham gia thanh toán bằng phương thức song phương điện tử
- Quản lý các quỹ Nhà nước ngoài Ngân sách:
Bên cạnh quỹ ngân sách của nhà nước, còn tồn tại các loại quỹ tài chính nhà nước khác, mục đích được sử dụng là riêng biệt Quỹ tài này được hiểu là để một số tiền riêng ra và dùng vào mục đích khác, biệt lập Do đó, khi có nhiều ngân quỹ đặc biệt nó sẽ làm tăng khối lượng công việc, cho nên chỉ có một số nước còn giữ lại một ít tối thiểu những quỹ đặc biệt, còn đa số các quỹ còn lại thường tập trung vào quỹ Ngân sách Nhà nước Ở Việt Nam hiện nay, những quỹ đặc biệt này được gọi là những quỹ tài chính nhà nước ngoài Ngân sách và được giao cho Kho bạc quản lý
Quản lý Ngân sách được mô tả như trên sẽ không được thực hiện trọn vẹn hoặc không đầy đủ nếu Kho bạc không giải quyết tốt vấn đề thiếu hụt ngân sách Mặc khác, từ khi học thuyết ngân sách thâm hụt của Keynes ra đời vào giữa thế kỷ 20 thì bất kỳ một Chính phủ nào cũng có thể theo đuổi một chính sách ngân sách thiếu hụt hay cố ý thiếu hụt thì Kho bạc phải tìm kiếm các nguồn bằng bất kỳ phương tiện nào có sẵn để tài trợ số thiếu hụt đó và cung cấp đầy đủ lượng tiền mặt để đáp ứng cho Ngân sách Nhà nước mà Kho bạc đảm nhận
Nghiệp vụ nhận tiền gửi và cung cấp các tài khoản thuộc tiền gửi trong giao dịch, tài trợ thiếu hụt ngân sách là một nhiệm vụ của Kho bạc ngay từ khi Kho bạc được thiết
10 lập Mặt khác, nguồn vốn tiền gửi của đơn vị, đối tác truyền thống, các tổ chức cũng giống như của Ngân hàng thương mại trong hoạt động kinh tế, tức là tạo ra một lượng vốn mà Kho bạc có thể tạm thời sử dụng
Một dịch vụ quan trọng khác là tài khoản thuộc tiền gửi trong giao dịch (demand deposit), một tiền gửi cho phép khách hàng gửi ở Kho bạc được viết Séc khi thanh toán cho dịch vụ, hàng hóa được nhanh chóng, an toàn và thuận tiện hơn
Trong thực tế, Kho bạc có nhiệm vụ giải quyết những vấn đề phát sinh về tài chính cho Chính phủ, giống như các Ngân hàng phải giải quyết cho những doanh nghiệp trong việc huy động nguồn vốn cho Ngân sách và cho các dự án đầu tư phát triển Nhận tiền ký gửi của các tổ chức hay cá nhân, các định chế tài chính Ở nước ta hiện nay, Kho bạc cũng là một thành viên của thị trường liên Ngân hàng, đóng vai trò là một trung gian thực hiện giao dịch thanh toán trong nền kinh tế cũng giống như chức năng thanh toán trong giao dịch của ngành Ngân hàng thương mại Hoạt động thanh toán bao gồm các phương thức thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt Như vậy, chức năng của kho bạc là ngân hàng của Chính phủ
Thanh toán không dùng tiền mặt qua Kho bạc nhà nước
Thứ nhất, thanh toán không sử dụng tiền mặt đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các quỹ Ngân sách của Nhà nước được hiệu quả hơn, đồng thời tập trung mọi khoản thu của Ngân sách Nhà nước được kịp thời và chính xác
Thứ hai, giao dịch thanh toán không sử dụng tiền mặt đảm bảo cho sự an toàn, minh bạch và chính xác cho mọi hoạt động thanh toán khi các chủ thể tham gia, tập trung kịp thời việc quản lý các nguồn thu của nhà nước tại mọi thời điểm
* Đối với quản lý chi Ngân sách Nhà nước:
Thứ nhất, đẩy mạnh công tác đánh giá, kiểm tra và hiệu quả sử dụng các nguồn vốn từ ngân sách thông qua việc giao dịch không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc, vì Kho bạc không chỉ là cơ quan tổ chức mà còn là cơ quan thực hiện thanh toán trung gian theo yêu cầu của các đơn vị thuộc ngân sách Và đồng thời cũng là cơ quan quản lý trực tiếp các tài khoản chi và các tài khoản mang tính chất tiền gửi của các đơn vị thuộc ngân sách
Thứ hai, tiết kiệm được nguồn nhân lực đáng kể cho quốc gia và giảm bớt các nguy cơ rủi ro trong thanh toán khi không sử dụng tiền mặt Số lượng tiền mặt lưu thông trong thị trường ngày càng được hạn chế, giúp giảm thiểu lạm phát, ổn định nền kinh tế quốc dân
Ngoài ra, không sử dụng tiền mặt trong giao dịch thanh toán còn góp phần làm cho Ngân hàng Trung Ương dễ dàng kiểm soát được lượng tiền mặt lưu thông trên thị trường, tạo điều kiện thuận lợi hơn nữa cho các cơ quan chức năng có thời gian tham gia vào kiểm soát hoạt động rửa tiền, lạm phát xảy ra khi đồng tiền bị mất giá
1.3 Thanh toán không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc nhà nước
Trong nghiên cứu này, Kho bạc Nhà nước được hiểu là Ngân hàng Chính phủ Tiền mặt hiểu đơn giản là hình thức giấy bạc, trong thời gian diễn ra giao dịch, tiền tệ được lưu thông trong quá trình trao đổi mua bán hàng hóa mà không cần đến sự tham gia của các định chế tài chính trung gian Tiền trong khái niệm này còn được xem là những gì có thể được chấp nhận chung cho việc thanh toán để trao đổi hàng hóa hay và sử dụng trong việc chi trả nợ
Thanh toán không sử dụng tiền mặt được định nghĩa là không cần trao đổi tiền mặt trực tiếp như phương thức truyền thống mà chỉ dựa trên các chứng từ pháp định như: chứng từ nhờ thu, chứng từ ủy nhiệm chi, giấy rút dự toán dùng để trích chuyển số tiền từ tài khoản của người này sang tài khoản của người khác có đăng ký trong cùng một Kho bạc Thanh toán không sử dụng tiền mặt tức là gắn liền với sự ra đời của đồng tiền ghi sổ bằng phương tiện truyền thống và công nghệ thời đại kỹ thuật số hiện nay chủ yếu bằng phương tiện điện tử Hay nói cách khác, thanh toán không sử dụng tiền mặt còn là một loại hình cung cấp dịch vụ về tài chính, nó thực hiện theo yêu cầu giao dịch thanh toán của các thành viên hai bên nhưng phải thông qua các tổ chức thực hiện trung gian để thanh toán Thanh toán không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc được hiểu là phương thức trích chuyển tiền trong tài khoản của người phải trả để chuyển sang tài khoản của người nhận qua hệ thống kênh thanh toán mở tại Kho bạc nhà nước
1.3.2 Các điều kiện và nguyên tắc thanh toán không sử dụng tiền mặt Để được tham gia thanh toán qua hệ thống giao dịch với Kho bạc thì bất kỳ một tổ chức, đơn vị hay cá nhân nào, dù có quy mô sản xuất, kinh doanh lớn hoặc bé cần phải hội đủ các điều kiện thanh toán và luôn tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc trong thanh toán theo qui định của pháp luật
1.3.2.1 Các điều kiện để được thực hiện trong thanh toán
Mỗi đơn vị, tổ chức hay cá nhân nếu muốn thực hiện giao dịch thanh toán qua Kho bạc thì các đơn vị cần phải hội đủ ba điều kiện cơ bản như sau:
Thứ nhất, phải đăng ký mở tài khoản tại Kho bạc Tùy theo nhu cầu sử dụng và nội dung đăng ký sử dụng nguồn kinh phí mà hồ sơ của các đối tượng đăng ký có ít nhiều sự khác nhau Bên cạnh đó, còn có một số hệ thống văn bản được qui định về tính chất pháp lý của tài khoản có liên quan đến các giao dịch được mở tại Kho bạc cho các tổ chức, đơn vị hay cá nhân
Thứ hai, phải đảm bảo đủ khả năng để thanh toán: Nghĩa là chủ tài khoản phải đảm bảo có đủ tiền trong tài khoản để thanh toán hoặc dự toán chi ngân sách được cấp có thẩm quyền cấp và cho phép sử dụng tại thời điểm bắt đầu phát hành Lệnh thanh toán được lập Đồng thời phải chấp hành theo quy định của Chính Phủ, Bộ Tài Chính, Luật thanh toán điện tử về việc thực hiện thanh toán không sử dụng tiền mặt
Thứ ba, phải tuân thủ theo qui định của Bộ Tài Chính, qui định của Ngân hàng
Nhà nước có liên quan đến hoạt động trong thanh toán: Các hình thức thanh toán qua hệ thống Kho bạc của các đơn vị, tổ chức hay cá nhân đều phải thực hiện và tuân thủ theo quy định của Bộ Tài Chính về đăng ký mở và sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước Quy trình hoạt động trong thanh toán thông qua một số tổ chức cung cấp dịch vụ của Ngân hàng Nhà nước trong hoạt động thanh toán
1.3.2.2 Các nguyên tắc thanh toán
Mục đích cơ bản của hoạt động thanh toán không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc là nhằm góp phần thúc đẩy sự tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn cho nền kinh tế, thực hiện tiết kiệm được các nguồn nhân lực cho quốc gia trong lĩnh vực thanh toán Đồng thời bảo đảm cho công tác thanh toán được chính xác, xử lý kịp thời và tuyệt đối phải bảo đảm về an toàn tiền luân chuyển
Muốn đạt được những mục tiêu đề ra, thì trước tiên các nguyên tắc nêu trên phải được xác lập một cách cụ thể và rõ ràng để mọi thành viên khi tham gia vào quá trình thanh toán luôn tuân thủ và đạt được mục tiêu định trước Nói rõ hơn, những nguyên tắc này tác động trực tiếp đến việc lập yêu cầu thanh toán, thực hiện Lệnh thanh toán và quyết toán tài chính của người phát hành Lệnh và người thực hiện Lệnh, gắn liền với hoạt động giám sát, kiểm tra tài chính của tất cả các cơ quan có thẩm quyền liên hệ
Một là, nguyên tắc phân nhiệm trách nhiệm của người phát Lệnh và người thực hiện Lệnh thanh toán (trả tiền)
Hệ thống thanh toán qua các tổ chức cung cấp dịch vụ thanh toán liên quan đến hai chủ thể: Người phát Lệnh thanh toán và người thực hiện thanh toán Lệnh
Phát triển thanh toán không dùng tiền mặt
1.4.1 Khái niệm về phát triển
Phát triển là một quá trình đi lên từ cái thấp nhất đến cái cao nhất, từ đơn giản cho đến phức tạp, từ kém hoàn thiện cho đến khi hoàn thiện và cuối cùng là từ chưa tốt cho đến hoàn hảo về mọi mặt Quá trình phát triển này vừa diễn ra dần dần, vừa nhảy vọt để hướng tới sự ra đời của cái mới dần thay thế cho cái củ
Theo luận điểm nêu trên thì có thể suy ra rằng: phát triển công cụ thanh toán không sử dụng tiền mặt là nâng cao về chất lượng, về tăng trưởng quy mô cho công cụ thanh toán không dùng tiền mặt do tổ chức cung ứng dịch vụ cung cấp cho khách hàng
1.4.2 Tiêu chí đánh giá cho phát triển Để đánh giá sự phát triển của thanh toán không dùng tiền mặt, có thể áp dụng qua các tiêu chí đánh giá sau:
(1) Chỉ tiêu mức tăng (+), giảm (-) tuyệt đối chỉ tiêu nghiên cứu
Trong đó: δi : Mức tăng (+) hoặc giảm (-) tuyệt đối về chỉ tiêu kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc (kỳ so sánh)
Yi: Mức độ của chỉ tiêu kỳ nghiên cứu
Yi-1 : Mức độ của chỉ tiêu kỳ gốc (kỳ so sánh)
(2) Chỉ tiêu tốc độ tăng (+), giảm (-) về chỉ tiêu nghiên cứu
Ti = (Yi /Yi-1) - 1 (100%) (1.2) Trong đó:
Ti (%): Tốc độ tăng (+) hoặc (-) về chỉ tiêu kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc (kỳ so sánh)
Yi :Mức độ của chỉ tiêu kỳ nghiên cứu
Yi-1 : Mức độ của chỉ tiêu kỳ gốc (kỳ so sánh)
Chỉ tiêu về mức tăng, giảm và tốc độ tăng, giảm dùng để xác định và đánh giá mức tăng, giảm và tốc độ tăng, giảm về:
(3) Doanh số thanh toán không dùng tiền mặt năm t so với năm t-1
(4) Số món thanh toán Đây cũng là một chỉ tiêu để phản ánh sự phát triển của hoạt động thanh toán không dùng tiền mặt và phần nào phản ánh được số lượng khách hàng thanh toán không dùng tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước
(5) Thời gian thanh toán, lỗi sai
(6) Số món Kho bạc Nhà nước từ chối thanh toán
(7) Chỉ tiêu về tỷ trọng của từng bộ phận so với tổng thể nghiên cứu
Chỉ tiêu này là quan trọng nhất khi xem xét sự phát triển thanh toán không sử dụng tiền mặt của hoạt động giao dịch thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc Chỉ tiêu này phản ánh được Kho bạc thực hiện giao dịch thanh toán không sử dụng tiền mặt ở mức nào
1.4.3 Nhân tố ảnh hưởng đến phát triển công cụ thanh toán không sử dụng tiền mặt
Tương tự như các Ngân hàng thương mại, hoạt động giao dịch thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố ngoại vi như: chu kỳ kinh tế, tập quán sử dụng của con người, đi cùng với công nghệ hiện đại là những yếu tố nội bộ như: năng lực tài chính (năng lực đầu tư công nghệ), nguồn nhân lực (năng lực vận hành hệ thống công nghệ hiện đại), quy trình nghiệp vụ thanh toán, việc nghiên cứu các yếu tố này nhằm giúp cho Kho bạc tìm ra được giải pháp thích hợp để mở rộng hoạt động giao dịch thanh toán theo kỳ vọng
1.4.3.1 Các yếu tố ngoại vi
Nhu cầu của nền kinh tế
Dù ở bất cứ trình độ nào hay với mục đích sử dụng gì, thì chất lượng dịch vụ bao giờ cũng bị chi phối và ràng buộc bởi nhiều yếu tố như: điều kiện, hoàn cảnh, nhu cầu về kinh tế, trình độ và chính sách về kinh tế của nhà nước Vì nếu như môi trường kinh tế thuận lợi sẽ góp phần tạo điều kiện cho sự phát triển hàng hóa, hàng hóa sản xuất ra và được tiêu thụ với khối lượng lớn thì hướng lựa chọn tốt nhất là người dân sẽ đem tiền gửi vào Ngân hàng và xem Ngân hàng như là người đại diện thanh toán trung gian cho họ Bởi vì Ngân hàng không chỉ cung cấp các tiện ích nhằm giảm bớt chi phí vận chuyển, bảo quản, kiểm đếm tiền mặt, mà còn làm cho quá trình giao dịch trong thanh toán được an toàn, nhanh chóng và chính xác hơn
Ngược lại, nếu có những biến động lớn trong nền kinh tế thì dễ dẫn đến sự sụp đỗ của nhiều hệ thống Ngân hàng và bao gồm cả những tổ chức tín dụng khác, ảnh hưởng thường mang tính hệ thống, một mặt tác động trực tiếp tới thanh toán không sử dụng tiền mặt, mặt khác làm ảnh hưởng tới hoạt động của nền kinh tế
Sự phát triển của Khoa học kỹ thuật
Sử dụng công nghệ kỹ thuật tiên tiến góp phần tạo nên tính đa dạng, thuận lợi, hiện đại hóa công nghệ trong thanh toán nhưng hướng chung vẫn là phải cải tiến nhằm góp phần ổn định và nâng cao các chỉ tiêu cơ bản để đáp ứng theo nhu cầu mới xuất hiện hoặc làm thỏa mãn những nhu cầu cao hơn Đây cũng là một cách tiếp cận mới trong quảng bá hình ảnh cho các dịch vụ thanh toán đến với người dân nhiều hơn thông qua công nghệ mạng máy vi tính, điện tử nhằm đáp ứng kịp thời các yêu cầu trong giao dịch thanh toán được an toàn, chính xác, nhanh chóng và tiết kiệm chi phí trong giao dịch thanh toán
Hiệu quả của cơ chế quản lý
Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý và điều tiết của nhà nước, cụ thể hóa bằng nhiều chính sách như chính sách thuế, chính sách đầu tư, chính sách giá, chính sách hỗ trợ, tài chính và phát triển đối với một vài tổ chức, hình thức tổ chức quản lý của Nhà nước về chất lượng
Môi trường văn hóa xã hội
Tùy thuộc vào từng địa phương, các vùng, các miền mà những yêu cầu về văn hóa, đạo đức, xã hội, phong tục, tập quán, truyền thống hay thói quen của người tiêu dùng ít nhiều cũng ảnh hưởng đến các hành vi Bởi vì văn hóa, xã hội bắt nguồn và hình thành qua từng thế hệ, nó được hấp thụ và lưu truyền kể từ khi có sự xuất hiện của con người, được giáo dục và lớn lên trong điều kiện xã hội mang phong tục khác biệt nhau về mọi mặt đồng thời góp phần tạo nên các nét văn hóa của vùng miền cũng có sự khác biệt nhau về nhận biết sản phẩm, mua sắm, sử dụng và lựa chọn hàng hóa cũng khác nhau
1.4.3.2 Các yếu tố nội bộ
Nguồn nhân lực (Con người)
Kho bạc nhà nước nằm trong hệ thống tài chính nhà nước, nhưng trong hoạt động hàng ngày thì Kho bạc phải đảm nhận nhiệm vụ quan trọng là thu tiền vào ngân sách và xuất tiền ra khỏi quỹ Nhiệm vụ này gắn liền với các hoạt động của hệ thống Ngân hàng thương mại Cho nên xu hướng sử dụng công nghệ cao vào lĩnh vực của Kho bạc phải đáp ứng và tương thích với Công nghệ thông tin của Ngân hàng Bên cạnh đó, vai trò của con người không bị mất đi mà ngày càng trở nên quan trọng hơn Sử dụng công nghệ cao
28 sẽ giảm được nguồn lao động đáng kể tại Kho bạc, nhưng đòi hỏi phải đáp ứng cao về trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Bởi vì một khi ứng dụng có hiện đại đến đâu thì cũng không thể nào thay thế được con người, nhất là trong những vấn đề cần tới sự tư duy và sáng tạo của con người nhưng không một máy móc nào có thể thực hiện được Sử dụng công nghệ cao thường nảy sinh các sự cố ngoài ý muốn trong quá trình hoạt động và gặp nhiều trở ngại, các sai sót càng lớn thì đòi hỏi cần phải có sự tham gia từ bàn tay của con người Cho nên sự kết hợp giữa máy móc và con người là điều kiện tốt nhất để Kho bạc hoạt động hiệu quả Hay nói cách khác, yếu tố con người chính là điều kiện tốt nhất để máy móc phát huy được hiệu quả sử dụng
Yếu tố con người là chỉ thói quen của người dân trong việc nhận thức được tiền mặt chính là công cụ được ưa chuộng nhất trong giao dịch thanh toán và nó đã trở thành thói quen khó thay đổi của người dân và các doanh nghiệp Yếu tố này ảnh hưởng rất nhiều trong việc lựa chọn phương thức để thanh toán
Yếu tố con người là chỉ toàn thể lực lượng công chức, nhân viên của Kho bạc đang thực thi nhiệm vụ như: kiểm soát mọi hoạt động về các khoản thu chi Ngân sách thuộc Nhà nước Nếu đội ngũ này có kiến thức chuyên môn cao và ý thức rõ nhiệm vụ của mình là kiểm soát, hướng dẫn khách hàng thanh toán và làm đúng theo các quy định về việc không sử dụng tiền mặt trong giao dịch, đồng thời biết từ chối đúng lúc các nội dung rút tiền mặt không đúng mục đích thì khối lượng thanh toán không còn sử dụng tiền mặt sẽ tăng lên, từ đó sẽ làm thay đổi dần hình thức chi tiêu bằng tiền mặt của các đơn vị, cá nhân Còn ngược lại nếu giải quyết cho các đơn vị được rút tiền mặt một cách bừa bãi thì sẽ góp phần làm cho đơn vị hoặc cá nhân rút tiền mặt về quỹ nhiều hơn
Năng lực về tài chính
Kinh nghiệm thanh toán không dùng tiền mặt trong quản lý Ngân sách nhà nước ở một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm
Tổng cục kế toán công phối hợp với Vụ Ngân sách và Tổng cục kho bạc xây dựng kế hoạch tài chính chi tiết (tổng dự toán Ngân sách) theo từng chương trình hoạt động
Dự toán ngân sách được phân bổ hàng năm, định kỳ 6 tháng thực hiện một lần Tổng cục Kho bạc quản lý trực tiếp quỹ Ngân sách, đồng thời quản lý nợ được ủy quyền cho Kho bạc cấp dưới thực hiện
Tiền thuế được nộp vào tài khoản của Kho bạc mở tại Ngân hàng và được tập trung tổng hợp qua đêm vào tài khoản duy nhất của hệ thống Kho bạc đặt tại ngân hàng Trung Ương Các chi nhánh của Tổng cục kế toán công (gọi là Kho bạc địa phương) nhận đề nghị thanh toán từ các Bộ chi tiêu và đơn vị sử dụng có quan hệ với ngân sách để thực hiện kiểm soát thanh toán chi tiết thông qua các kế toán viên tại các Bộ chi tiêu và mỗi
31 đơn vị sử dụng ngân sách Kho bạc chịu toàn bộ trách nhiệm về nội dung chi tiêu ngân sách ở chính quyền Trung ương và ở địa phương Tất cả các khoản thanh toán của Ngân sách được thực hiện từ tài khoản duy nhất của Kho bạc mở tại Ngân hàng Trung Ương Tổng cục kế toán công cũng chịu trách nhiệm về công tác kế toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách cũng như việc lập báo cáo và quyết toán tài chính
Kho bạc Hungary được tổ chức thành hai cấp với các chi nhánh tại trung tâm và Kho bạc tỉnh Kho bạc được mở tại ngân hàng Trung Ương, các đơn vị chi tiêu gửi các giao dịch chi tiêu của họ đến chi nhánh thích hợp của Kho bạc xử lý chung và ủy quyền thanh toán từ Kho bạc tại ngân hàng trung ương Kho bạc vận hành cấu trúc xử lý các giao dịch tập trung nơi mà tất cả các giao dịch được xử lý tại trụ sở Kho bạc trung tâm và Kho bạc ở xa được liên kết với trung tâm thông qua các đường liên kết ở chế độ trực tuyến Phần mềm ứng dụng được Kho bạc Hungary phát triển tùy chỉnh Một số ý tưởng được đưa ra để đi với giải pháp chức năng đầy đủ mà có thể được cung cấp bởi một gói phần mềm ứng dụng lập sẵn Tính sẵn sàng của các chuyên gia tài chính và kỹ thuật trong chính phủ và kinh nghiệm trước đó về việc quản lý các dự án cải cách tổ chức phức tạp, cho phép Chính phủ thiết lập các chức năng cốt lõi liên quan
Kho bạc Brazil trực thuộc Bộ Tài Chính Kho bạc làm nhiệm vụ xây dựng kế hoạch và lập các mục tiêu về tài chính chi tiết, dự toán ngân sách được phân bổ và thực hiện 2 tháng một lần và công bố vào tháng thứ hai của lần trước đó, quá trình thanh toán được thực hiện và kiểm soát trên cơ sở hạn mức quy định cho hai tháng Kho bạc có trách nhiệm quản lý quỹ và nợ trong nước, đồng thời tích hợp toàn bộ khoản nợ trong nước và nợ ngoài nước Tiền thu ngân sách do người nộp thuế nộp trực tiếp vào tài khoản của Kho bạc mở tại ngân hàng và tổng hợp tập trung duy nhất của Kho bạc tại Ngân hàng Trung Ương Tất cả đơn vị sử dụng kinh phí từ ngân sách ngân sách lập và gửi đề nghị thanh toán điện tử vào tài khoản duy nhất của Kho bạc, thông qua tài khoản chi ngân sách chi tiết được mở tại Ngân hàng thương mại Các đơn vị sử dụng kinh phí từ ngân sách nhập số liệu chi và hạch toán trực tiếp vào hệ thống quản lý thông tin tài chính do Kho bạc cung cấp và chịu trách nhiệm tổng hợp các tài khoản nghiệp vụ Ngân sách và lập báo cáo về ngân sách
Kho bạc không có mạng lưới chi nhánh ở địa phương Hầu hết các bộ chi tiêu được kết nối với hệ thống thông tin quản lý tài chính do Kho bạc quản lý và tự thực hiện các hoạt động nghiệp vụ liên quan về tài chính, kể cả nghiệp vụ thuộc lĩnh vực kế toán cũng thông qua hệ thống tích hợp này Công tác kiểm tra nội bộ được thực hiện bởi một
Vụ thuộc Bộ Tài Chính Trong khi đó Kho bạc chịu trách nhiệm trong việc chấp hành ngân sách cho Chính phủ trung ương Còn ngân sách địa phương ở mức cao hơn hay mức thấp hơn đều do chính quyền ở địa phương quyết định Chính quyền liên bang cung cấp cho chính quyền liên bang và thành phố một hệ thống thông tin giống như hệ thống quản lý tài chính của Kho bạc nhằm mục đích cải thiện công tác quản lý về ngân sách của họ
1.5.4 Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc nhà nước Sa Đéc trong việc thực hiện quản lý quỹ Ngân sách nhà nước theo mô hình Kho bạc điện tử và tiến tới Kho bạc số
Qua các mô hình tổ chức Kho bạc của nước Pháp, Hungary, Brazil có thể rút ra kinh nghiệm mới cho Kho bạc Sa Đéc nói riêng trong việc thực hiện quản lý quỹ Ngân sách của nhà nước theo mô hình Kho bạc điện tử tiến tới kho bạc số như sau:
Thứ nhất, Kho bạc cần có một hệ thống pháp luật về quản lý quỹ Ngân sách nhà nước phù hợp với việc ứng dụng Công nghệ thông tin hiện đại, theo xu hướng tập trung
Hệ thống pháp luật được xây dựng hoàn thiện dần tiến tới sử dụng một loại tài khoản duy nhất tại Kho bạc trong việc thu và chi Ngân sách Nhà nước
Thứ hai, Kho bạc cần xây dựng hoàn thiện một hệ thống phần mềm quản lý tích hợp dựa trên cấu trúc hệ thống Kho bạc bao gồm ba cấp: Trung Ương, Tỉnh, Huyện
Thứ ba, Tăng cường ứng dụng các phần mềm khai thác của chương trình TABMIS nhằm phục vụ cho báo cáo và cung cấp số liệu thu chi thuộc ngân sách
Nội dung của Chương 1 bao gồm: trình bày tổng thể hệ thống các lý thuyết và các vấn đề về lý luận trong thanh toán không sử dụng tiền mặt như: khái niệm, những rũi ro và lợi ích cảm nhận của thanh toán không dùng tiền mặt, các công cụ và phương thức thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế
Khái quát về Kho bạc nhà nước Sa Đéc
2.1.1 Sự hình thành và phát triển
Ngày 04/01/1990 Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng đã ký Quyết định Số 07/HĐBT về việc thành lập hệ thống Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính với chức năng chính là giúp Bộ trưởng thực hiện quản lý quỹ Ngân sách nhà nước Sau thời gian chuẩn bị chu đáo, với sự chỉ đạo chặt chẽ và trực tiếp của Bộ Tài chính của Ngân hàng nhà nước chính là sự quan tâm, giúp đỡ và tạo mọi điều kiện cho Ủy ban nhân dân các cấp và các ngành có liên quan, Kho bạc nhà nước đã hoàn thành tổ chức theo hệ thống ngành dọc từ Trung ương đến địa phương (gồm 3 cấp) và chính thức đi vào hoạt động trên phạm vi cả nước từ ngày 01/4/1990
Với sự ra đời và đi vào hoạt động của hệ thống Kho bạc nhà nước, Kho bạc nhà nước Sa Đéc cũng chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/4/1990 Và ngày 01/4 hàng năm cũng được lấy làm ngày kỷ niệm thành lập ngành hệ thống Kho bạc Theo Quyết định Số 4236/QĐ-KBNN ngày 08 tháng 09 năm 2017 của Kho bạc Nhà nước quy định về việc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước thuộc thị xã, cấp huyện, quận và thành phố thuộc tỉnh
Hình 2.1: Hình ảnh và logo của Kho bạc
Cùng với Kho bạc nhà nước là cán bộ công chức Kho bạc Sa Đéc đã vượt qua nhiều khó khăn, nỗ lực phấn đấu, xây dựng công sở dần dần ổn định và phát triển, đóng góp tích cực vào sự nghiệp đổi mới và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia, nâng cao chất lượng quản lý, hiệu quả sử dụng Ngân sách nhà nước
Hiện nay, những nhiệm vụ cơ bản mà Kho bạc Sa Đéc thực hiện có thể khái quát cụ thể như sau:
1/ Tập trung các nguồn thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn, hạch toán phân chia tỷ lệ điều cho từng cấp ngân sách Tổ chức thực kiểm soát thanh toán và chi trả các khoản chi ngân sách theo quy định của pháp luật
2/ Quản lý và theo dõi các khoản tạm thu, tạm giữ, ký quỹ, ký cược, tịch thu tang vật thế chấp theo quyết định của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền
3/ Mở tài khoản cho đơn vị, đồng thời kiểm soát tài khoản mang tính chất tiền gửi thanh toán giao dịch trực tiếp bằng tiền mặt, hay bằng hình thức chuyển khoản cho các đơn vị, cá nhân, tổ chức có tài khoản thuộc tiền gửi tại kho bạc và có quan hệ với Ngân sách nhà nước
4/ Thực hiện nhiệm vụ kế toán cho Ngân sách nhà nước bao gồm các hoạt động thuộc lĩnh vực Kho bạc nhà nước như: báo cáo, thống kê, tổng hợp và quyết toán các nghiệp vụ phát sinh có liên quan
2.1.2 Về cơ cấu tổ chức
Chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc thực hiện thủ tục cải cách bộ máy hành chính theo Quyết định Số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08 tháng 07 năm 2015 của Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính được thay thế Quyết định Số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26 tháng
Về cơ cấu tổ chức gồm: Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng, các chuyên viên giao dịch và bảo vệ
Hình 2.2 : Sơ đồ tổ chức Kho bạc nhà nước Sa Đéc tỉnh Đồng Tháp
(Quyết định Tổng Giám Đốc KBNN Số 4236/QĐ-KBNN ngày 08/09/2017)
Chức năng, nhiêm vụ cụ thể:
Xây dựng thực hiện kế hoạch công tác của Kho bạc nhà nước Sa Đéc tỉnh Đồng Tháp
Theo dõi kiểm tra, dự toán chi Ngân sách nhà nước năm và cấp phát thanh toán vốn đầu tư Xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước của các tổ chức
Thực hiện nhiệm vụ theo dõi công tác hành chính quản trị, quản trị văn thư, lưu trữ, quản lý con dấu, bảo vệ tại KBNN Sa Đéc
Trực tiếp quản lý và thực hiện kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi Ngân sách nhà nước
Xem xét báo cáo quyết toán của đơn vị sử dụng kinh phí Ngân sách nhà nước trình giám đốc ký xác nhận số thực chi ngân sách qua Kho bạc
Chi tiền mặt cho đơn vị đang sử dụng kinh phí từ Ngân sách Nhà nước theo duyệt chi của giám đốc Kho bạc
Vận chuyển tiền mặt và các giấy tờ có giá kèm ấn chỉ đặc biệt thực hiện theo lệnh điều động của cấp có thẩm quyền
Thực hiện theo nhiệm vụ được phân công khác do Giám đốc Kho bạc Sa Đéc tỉnh Đồng Tháp giao
Quá trình hoạt động và phát triển của Kho bạc Sa Đéc tỉnh Đồng Tháp luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đã được Kho bạc nhà nước tỉnh và Thành ủy, Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân Thành phố ghi nhận Với những thành công đã đạt được Kho bạc Sa Đéc đã nhận được nhiều phần thưởng cao quý Năm 2004, 2006, 2008, 2011, 2012 tập thể Kho bạc Sa Đéc nhận được Bằng khen của Bộ Tài Chính, Năm 2009 được bằng khen của Thủ tướng Chính phủ, năm 2004 được bằng khen của UBND tỉnh Đồng Tháp, năm
2015 nhận được giấy khen của KBNN, năm 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2016,
2017 tặng danh hiệu tập thể lao động xuất sắc Ngoài ra nhiều cá nhân cũng được tặng thưởng các danh hiệu cao quý khác như: Chiến sĩ thi đua cấp bộ ngành, bằng khen của Thủ tướng Chính phủ, bằng khen của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, chiến sỹ thi đua ngành tài chính, bằng khen Ủy ban nhân dân Tỉnh Đồng Tháp, giấy khen của Kho bạc nhà nước
Trong những năm qua Kho bạc Sa Đéc đã luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao về quản lý quỹ Ngân sách, đảm bảo an toàn tuyệt đối về tiền và tài sản được nhà nước giao cho quản lý.
Thực trạng thanh toán qua Kho bạc nhà nước Sa Đéc
2.2.1 Quy trình tổ chức thanh toán qua Kho bạc nhà nước Sa Đéc
Quá trình áp dụng và thực hiện công cụ thanh toán được thực hiện thông qua quy trình tiếp nhận, thực hiện xử lý và chuyển tiếp Lệnh thanh toán của đơn vị theo yêu cầu
Công cụ thanh toán được xem là hoàn thành khi tiền đã được chuyển vào tài khoản cho đối tượng thụ hưởng thông qua các khâu nghiệp vụ của qui trình thực hiện trong thanh toán
Kho bạc Sa Đéc cung ứng công cụ thanh toán khi đơn vị sử dụng ngân sách gửi hồ sơ thanh toán đến Kho bạc Quá trình tổ chức thực hiện thanh toán được diễn ra khi giao dịch viên kiểm tra đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ của từng chứng từ giao dịch đó
Thời gian để thực hiện giải quyết hồ sơ được tính kể từ khi Kho bạc Sa Đéc nhận đầy đủ hồ sơ chứng từ hợp pháp, hợp lệ cho đến khi xử lý xong các giao dịch theo yêu cầu thanh toán của khách hàng Đối với chi thường xuyên thuộc lĩnh vực Ngân sách: các khoản chi mà đơn vị sử dụng ngân sách tạm ứng trước và thanh toán sau thì thời gian xử lý hồ sơ tối đa là 02 ngày làm việc Đối với chi đầu tư: thì thời gian xử lý hồ sơ tối đa là 03 ngày làm việc Đối với các nội dung thanh toán khác không phải thực hiện theo nhiệm vụ kiểm soát chi: thì thời gian xử lý hồ sơ yêu cầu thanh toán tối đa là 02 ngày làm việc
Tại giao dịch viên kiểm soát chi:
- Thực hiện tiếp nhận hồ sơ chứng từ do đơn vị, khách hàng giao dịch gửi đến Chịu trách nhiệm kiểm soát các nội dung của hồ sơ, chứng từ chi khi đã đáp ứng đủ các điều kiện thanh toán theo quy định
- Kiểm tra tài khoản tiền gửi và số dư trên dự toán trước khi hạch toán kế toán vào chương trình hệ thống Kho bạc (gọi là chương trình TABMIS)
Kiểm soát việc hạch toán kế toán, kiểm soát tính hợp pháp và hợp lệ của hồ sơ chứng từ đồng thời kiểm tra mẫu chữ ký của giao dịch viên trên chứng từ thanh toán
- Kiểm soát và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứng từ đồng thời kiểm tra mẫu chữ ký từng giao dịch viên, kế toán trưởng trên chứng từ, chịu trách nhiệm thuộc phạm vi mình quản lý
Trường hợp 1: Rút tiền mặt tại Kho bạc (hoặc Ngân hàng)
Trường hợp 2: Chuyển khoản trong hệ thống của Kho bạc nhà nước
Giao dịch viên nhập chứng từ thanh toán
Kế toán trưởng duyệt chứng từ thanh toán
Giám đốc ký chứng từ giấy
Giao dịch viên áp thanh toán và chạy giao diện đầu ra Hệ thống Kho quỹ Kho bạc
Hệ thống Kho bạc ( TABMIS)
Giao dịch viên nhập chứng từ thanh toán
Kế toán trưởng duyệt chứng từ thanh toán,
Lệnh thanh toán giao diện qua liên kho bạc
Giám đốc ký chứng từ giấy
Hệ thống thanh toán Liên Kho bạc Chi qua ngân hàng
Trường hợp 3: Thanh toán qua hệ thống kênh Ngân hàng
Công cụ thanh toán không sử dụng tiền mặt chỉ được xem là hoàn thành khi tiền đã được trích từ tài khoản của người trả tiền để chuyển vào tài khoản của người thụ hưởng
Quy trình, thủ tục thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc Sa Đéc được đánh giá dựa trên mức độ thuận tiện trong khâu nhận lệnh và xử lý kịp thời lệnh thanh toán do khách hàng chuyển đến, khả năng tự động hóa trong các khâu chuyển tiếp từ hệ thống giao dịch trong thanh toán của Kho bạc nhà nước sang các hệ thống giao dịch thanh toán có liên quan và cuối cùng là thực hiện đúng theo yêu cầu thanh toán của khách hàng, ít xảy ra sai sót
Chất lượng qui trình tiếp nhận và chuyển tiếp lệnh thanh toán không dùng tiền mặt của Kho bạc nhà nước Sa Đéc được thực hiện thông qua: mức độ thuận tiện trong khâu nhận Lệnh thanh toán, mức độ tự động hóa trong khâu chuyển tiếp lệnh thanh toán, có
GDV nhập chứng từ thanh toán
Kế toán trưởng duyệt và ký chứng từ thanh toán
Giám đốc ký chứng từ giấy
Thanh toán viên chạy giao diện đầu ra, LTT sẽ được tự động đưa sang hệ thống thanh toán song phương
Hệ thống thanh toán song phương
Hệ thống tự động nhận các chứng từ giao diện từ TABMIS
Thanh toán viên hoàn thiện thông tin Lệnh thanh toán đi
Kế toán trưởng ký và duyệt Lệnh thanh toán đi
Giám đốc ký duyệt Lệnh thanh toán đi
LTT khi ký xong sẽ được gửi sang ngân hàng
Hệ thống thanh toán ngân hàng
41 khả năng rút ngắn thời gian hơn để thực hiện được một Lệnh thanh toán, kể từ khi tiếp nhận Lệnh thanh toán cho đến khi tiền được chuyển vào tài khoản cho người thụ hưởng
2.2.2 Kết quả thanh toán bằng tiền mặt qua Kho bạc Sa Đéc giai đoạn 2016 -2020
Kết quả giao dịch bằng tiền mặt thể hiện qua bảng 2.1, 2.2 như sau:
Bảng 2.1: Tổng hợp thu bằng tiền mặt tại Kho bạc Sa Đéc Đơn vị tính: Tỷ đồng
Trong đó Nhận từ ngân hàng
Tỷ lệ so với tổng thu (%)
Thu từ đơn vị giao dịch
Tỷ lệ so với tổng thu (%)
Nguồn: Báo cáo thu tiền mặt hàng năm của Kho bạc Sa Đéc
Tổng thuNhận từ ngân hàngThu từ đơn vị giao dịch
Hình 2.3 : Biểu đồ thu tiền mặt của Kho bạc Nhà nước Sa Đéc 2016 – 2020
Bảng 2.2: Tổng hợp chi bằng tiền mặt tại Kho bạc Sa Đéc Đơn vị tính: Tỷ đồng
Chi tiền mặt Trong đó
Tỷ lệ so với tổng chi (%)
Chi cho đơn vị giao dịch Cộng đơn vị giao dịch Đơn vị giao dịch
Tỷ lệ so với tổng chi (%)
Chi cho đơn vị AN-QP
Tỷ lệ so với tổng chi (%)
Nguồn: Báo cáo chi tiền mặt hàng năm của Kho bạc Sa Đéc
Hình 2.4: Biểu đồ chi tiền mặt của Kho bạc Nhà nước Sa Đéc 2016 – 2020
Tổng chiNộp ngân hàngCộng đơn vị giao dịch Đơn vị giao dịchChi cho đơn vị AN-QP
Qua bảng 2.1, 2.2 ta thấy, số thu trực tiếp bằng tiền mặt của các đơn vị giao dịch giai đoạn 2016-2020 đã giảm nhiều, từ 17.539 tỷ đồng năm 2016 xuống còn 12.025 tỷ đồng năm 2020, giảm 31,44% (12.025/17.539) Đồng thời, tổng chi tiền mặt cũng giảm mạnh từ 11.974 tỷ đồng năm 2016 xuống còn 7.389 tỷ đồng năm 2020, giảm 38,29% Riêng đơn vị An ninh quốc phòng bình quân giảm không đáng kể (do đặc thù đơn vị có chế độ “mật”) Như vậy tỷ lệ thu, chi bằng tiền mặt trên tổng thu, chi đã giảm rất nhiều, khả năng sẽ đáp ứng kịp thời và phù hợp với mục tiêu phát triển Kho bạc số đến năm
2.2.3 Kết quả thanh toán không dùng tiền mặt qua kho bạc Sa Đéc giai đoạn 2016-
Thanh toán không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc là số tiền thanh toán dưới hình thức ghi sổ, bao gồm:
- Số tiền cần thanh toán giữa các đơn vị (nợ và chủ nợ) có đăng ký tài khoản trong cùng một Kho bạc, hoặc trong hệ thống của Kho bạc gọi là thanh toán nội bộ
- Số tiền thanh toán giữa các đơn vị hay tổ chức có mở tài khoản tiền gửi tại Kho bạc và các đơn vị có tài khoản tiền gửi mở tại các tổ chức tài chính khác (chủ yếu là các Ngân hàng thương mại)
Đánh giá kết quả thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt tại Kho bạc nhà nước Sa Đéc
Hình 2.8: Biểu đồ số món thanh toán và từ chối giai đoạn 2016 - 2020
Qua bảng 2.6 cho thấy hầu hết số món đều được thanh toán thành công Tuy nhiên vẫn cón số ít số món bị từ chối vì chứng từ chưa đúng như sai tên, tài khoản khách hàng….nhưng sẽ được hướng dẫn làm lại và đều thanh toán thành công
2.3 Đánh giá kết quả thực hiện thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước Sa Đéc
Thứ nhất, Doanh số thu, chi tiền mặt giai đoạn 2016-2020 giảm (minh chứng bảng 2.1, 2.2) Nguyên nhân giảm là do ủy nhiệm thu, chi tiền mặt qua ngân hàng theo lộ trình đến năm 2030 sẽ không còn tiền mặt tại kho bạc
Thứ hai, Doanh số thanh toán không dùng tiền mặt giai đoạn 2016-2020 tăng
(minh chứng bảng 2.2) Nguyên nhân tăng là do thay đổi chuyển sang cơ chế quản lý chi hỗ trợ giải phóng mặt bằng các dự án đầu tư Xây dựng cơ bản nên bắt buộc người dân phải mở tài khoản thuộc nhóm tiền gửi tại các Kho bạc huyện để sử dụng cho các dự án đầu tư
Thứ ba, Số chứng từ thu tại Kho bạc giảm (minh chứng bảng 2.3) Nguyên nhân giảm là do kho bạc ủy nhiệm thu ngân sách nhà nước qua các Ngân hàng thương mại (khách hàng nộp thuế tại các điểm của chi nhánh ngân hàng thay vì trực tiếp nộp tại kho bạc như trước đây)
Tổng số món Thanh toán
Thứ tư, Thanh toán theo phương thức song phương thu và thanh toán theo phương thức song phương điện tử tăng (minh chứng bảng 2.4) Nguyên nhân tăng là do kho bạc ủy nhiệm thu, chi ngân sách qua các ngân hàng thương mại
Từ những phân tích báo cáo số liệu kết quả hoạt động trong công tác thu, chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Sa Đéc có thể nhận thấy việc đẩy mạnh công tác thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc Sa Đéc hiện nay đã đạt được một số kết quả nhất định:
Thứ năm, Thanh toán không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc của hoạt động thu ngân sách nhà nước tăng qua các năm, phù hợp với mục tiêu của Đề án phát triển công cụ thanh toán không sử dụng tiền mặt của Chính phủ và mục tiêu của chiến lược phát triển Kho bạc nhà nước đến năm 2025 Tập trung toàn bộ các khoản thu thuộc ngân sách nhà nước được nhanh chóng, đầy đủ và kịp thời để tạo thuận lợi cho người nộp thuế, tiết kiệm chi phí thu và quản lý thu
Thứ sáu, Từ năm 2013 khi hệ thống TABMIS đã hoàn thành và đi vào sử dụng đã góp phần nâng cao hiệu quả và chất lượng thanh toán không sử dụng tiền mặt trong hệ thống Kho bạc Nhà nước
Thứ bảy, ứng dụng ngày càng nhiều hơn các công cụ trong thanh toán điện tử và trong hoạt động thanh toán với Kho bạc
Các khoản chi thanh toán cho cá nhân và các đối tượng được hưởng lương từ Ngân sách nhà nước thuộc diện bắt buộc phải thanh toán bằng chuyển khoản theo quy định tại Chỉ thị số 20/2007/CT-TTg ngày 24/8/2007 của Thủ tướng Chính phủ về việc chi trả lương qua tài khoản cho các đối tượng được hưởng lương từ Ngân sách nhà nước đạt 100% (trừ một số đơn vị thuộc danh mục mật, tuyệt mật như An ninh, Quốc phòng ) còn hạn chế về qui mô giao dịch mặc dù đã triển khai áp dụng các phương thức điện tử trong hệ thống Kho bạc
Thứ tám, Mở rộng trong thanh toán không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc đã ảnh hưởng tích cực đối với công tác quản lý tài chính công, đồng thời thúc đẩy tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn của nền kinh tế
Tính từ giai đoạn 2016 - 2020, tỷ lệ giao dịch bằng tiền mặt tại Kho bạc Sa Đéc đã giảm đáng kể, điều đó cho thấy có sự phù hợp và khớp với các báo cáo mới nhất của
Ngân hàng nhà nước, "thời gian gần đây tỷ trọng tiền mặt trong tổng phương tiện thanh toán đã giảm đáng kể"
Như vậy, thực tiển cho thấy hoạt động trong giao dịch thanh toán bằng tiền mặt những năm gần đây đã giảm mạnh, phần lớn hầu hết các giao dịch tài chính hiện nay đều thông qua tài khoản đăng ký tại ngân hàng, Kho bạc có nhiệm vụ giúp các cơ quan thuộc tài chính công như: Tài chính, Thuế, Hải quan kiểm soát một cách chặt chẽ các hoạt động về kinh tế thông qua các hình thức giao dịch tài chính, từ đó có thể tác động lớn không chỉ đối với hoạt động chống gian lận trong thương mại, thất thoát tiền thuế, hoặc tham ô, lãng phí trong việc sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước mà còn làm thay đổi phương pháp quản lý dựa vào yếu tố đầu vào (dựa vào hóa đơn, chứng từ) Đồng thời, những thông tin có liên quan về các giao dịch thanh toán không sử dụng tiền mặt còn là cơ sở chắc chắn cho việc phục vụ các dữ liệu về phân tích kinh tế, xã hội của các cơ quan nhà nước, đặt nền tảng cho việc hoạch định các chính sách về kinh tế, xã hội trong tương lai
Thứ Chín, Phương thức sử dụng công cụ thanh toán song phương điện tử được hiểu là: các chứng từ sau khi được xử lý xong tại kho bạc sẽ được chuyển qua ngân hàng và được Ngân hàng ghi "Có" vào tài khoản cho đơn vị được hưởng ngay lập tức, không phải chờ đến phiên giao dịch mới lập bảng kê để gửi đi ngân hàng (trước 14 giờ) như trước đây Trường hợp khách hàng mang chứng từ đến giao dịch với Kho bạc sau (14 giờ) nếu có nhu cầu cần chuyển gấp thì kho bạc cũng có thể đáp ứng và xử lý ngay tại thời điểm nộp chứng từ Những khoản thu nộp vào ngân sách được trích từ tài khoản của người nộp thuế mở tại ngân hàng thương mại được chuyển về hệ thống Kho bạc nhanh hơn
Mặt khác, hạn chế việc sử dụng tiền mặt trong chi tiêu công, đáp ứng với yêu cầu đẩy mạnh thanh toán không sử dụng tiền mặt trong nền kinh tế theo chỉ đạo của Chính phủ Thuận tiện cho cán bộ công chức trong thực hiện giao dịch thanh toán mà không cần phải lập thủ tục tạm ứng tiền mặt khi các đơn vị sử dụng ngân sách có nhu cầu đi công tác, đồng thời tạo thuận lợi cho việc sử dụng thẻ (ngân hàng) khi thanh toán tiền mua vé máy bay, thanh toán tiền phòng được nhanh chóng, dễ dàng
Tất cả những thành tựu nêu trên trực tiếp góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn trong nền kinh tế Rõ ràng, thanh toán không sử dụng tiền mặt qua ngân hàng hay Kho bạc (gọi chung là thông qua các trung gian tài chính) bằng hình thức thanh toán điện
Những giải pháp phát triển công cụ thanh toán không dùng tiền mặt qua Kho bạc Sa Đéc từ 2020 – 2025
Trên cơ sở nhóm giải pháp triển khai đề án thực hiện thanh toán không sử dụng tiền mặt của Chính phủ liên quan đến khu vực công, và nội dung chiến lược phát triển của Kho bạc đến năm 2025 không còn sử dụng tiền mặt Đồng thời, gắn kết những hạn chế trong giao dịch thanh toán không sử dụng tiền mặt giai đoạn 2016 – 2020 và các giải pháp không sử dụng tiền mặt qua Kho bạc Sa Đéc như sau:
3.2.1 Triển khai hoạt động tuyên truyền về sử dụng thanh toán thông qua hình thức điện tử
Hiện nay, không phải người dân nào cũng hiểu biết về phương thức thanh toán điện tử và phương thức thanh toán điện tử này nó có lợi ích cảm nhận như thế nào Không nói đến các vùng xa xôi, hẻo lánh, nơi mà trình độ dân trí còn hạn chế, hạ tầng kỹ thuật chưa đầy đủ, mà ngay tại các Tỉnh, Thành phố, các khu chế xuất, khu công nghiệp, khu đô thị nơi tập trung đông người lao động cũng vậy Do đó, nhiệm vụ của Kho bạc và các cơ quan chức năng cũng như về mặt phương tiện thông tin là phải thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn cho người dân hiểu rõ vấn đề này Đây cũng là nhiệm vụ mà Chính phủ yêu cầu các ngành có liên quan trực tiếp đến công tác thanh toán điện tử phải thực hiện để phổ cập nhanh hình thức thanh toán này Tại Việt Nam hiện nay, để tiếp tục thúc đẩy phát triển thanh toán theo phương thức điện tử, bên cạnh những chính sách, công nghệ thì yếu tố rất quan trọng là tuyên truyền để người dân thay đổi tâm lý (thói quen) sử dụng tiền mặt trong các giao dịch (Vũ Đức Đam, 2015) Để triển khai hiệu quả trong công tác tuyên truyền thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước nói chung và Kho bạc Sa Đéc nói riêng thì cần đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền, quảng bá cho người dân được hiểu dưới nhiều hình thức:
Thứ nhất, Triển khai tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng như:
Tuyên truyền qua báo chí, truyền hình, Website, các cổng thông tin điện tử về mục tiêu phát triển hiện nay của Kho bạc Nhà nước và những lợi ích, tính an toàn, tiện lợi khi
64 thanh toán không sử dụng tiền mặt đến từng đơn vị sử dụng kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp, đơn vị có tiền gửi khác và vị sự nghiệp công lập Đồng thời cần nâng cấp hệ thống giao dịch hoạt động hiệu quả, mang tính chuyên nghiệp: thông tin dịch vụ chính xác, đầy đủ, dễ tra cứu, dễ theo dõi các thông tin bị thay đổi liên tục, kịp thời và độ bảo mật cao
Thứ hai, Phối hợp với các đơn vị có liên quan trong hoạt động thanh toán như:
Ngân hàng thương mại, Doanh nghiệp trong lĩnh vực cung cấp phương tiện, dịch vụ thanh toán điện tử đẩy mạnh tuyên truyền những lợi ích của các phương tiện thanh toán hiện đại đang triển khai như: thu thuế qua máy POS, qua thẻ tín dụng mua hàng, dịch vụ công trực tuyến là những giải pháp quan trọng nhằm phát triển dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt qua Kho bạc
Thứ ba, Tổ chức tập huấn Dịch vụ công trực tuyến kết hợp tuyên truyền cho các đơn vị hành chính và khối cơ quan Nhà nước để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ kế toán tại đơn vị khi thực hiện thanh toán với Kho bạc
Bên cạnh đó các giao dịch viên tại Kho bạc Nhà nước cần hỗ trợ, hướng dẫn khách hàng nhiệt tình trong việc thực hiện các nghiệp vụ thanh toán nhằm thu hút được nhiều đối tượng tham gia, từ đó phát triển đề án thanh toán không sử dụng tiền mặt
3.2.2 Nâng cao năng lực quản trị và phòng ngừa rủi ro Để thực hiện chiến lược phát triển thanh toán không sử dụng tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước đến năm 2025 và tầm nhìn đến năm 2030 là không thực hiện thanh toán bằng tiền mặt thì việc nâng cao năng lực quản lý điều hành, năng lực quản trị, phòng ngừa rủi ro trong quá trình thu, chi ngân sách nhà nước là những công việc cấp thiết của ngành Kho bạc nói chung và Kho bạc Sa Đéc nói riêng
Thứ nhất, Cải tiến bằng hình thức cấp dự toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước Không cấp phát theo hình thức bằng Lệnh chi tiền nhằm để tránh tình trạng phân tán vốn của ngân sách nhà nước trong quá trình điều hành
Thứ hai, Đẩy mạnh công tác xã hội hóa, đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với đơn vị sự nghiệp Đi đôi với hoàn thiện khuôn khổ pháp lý, đặc biệt là bao gồm những quy định có liên quan đến công tác quản lý rủi ro trong thanh toán
Thứ ba, Bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức hiện tại để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, năng lực công tác, thể hiện tinh thần trách nhiệm trong thi hành công vụ, đào tạo lực lượng kế thừa chuyên nghiệp, đồng thời thực hiện chế độ đãi ngộ, thưởng, phạt nghiêm minh nhằm tạo điều kiện cho công chức phát huy thành tích tốt trong thi hành nhiệm vụ
Thứ tư, Tăng cường cơ chế giám sát, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ ngân sách đối với các đơn vị có sử dụng ngân sách tại kho bạc, giám sát việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ chặt chẽ, các chế độ của cơ quan, đơn vị đối với công chức Kho bạc
Thứ năm, Xây dựng đội ngũ công chức làm công tác quản lý, công tác thanh tra, kiểm tra phải có đủ trình độ, năng lực và phẩm chất tốt để thực hiện cơ chế giám sát, điều hành
3.2.3 Đầu tư cơ sở vật chất, tăng độ an toàn và bảo mật thông tin trong bảo trì hạ tầng truyền thống
Những ưu điểm của phương thức thanh toán không sử dụng tiền mặt như tính an toàn, nhanh chóng, chính xác đều phụ thuộc vào hai yếu tố chính: Trình độ, kỹ năng người sử dụng (Kế toán viên) và hạ tầng truyền thông Việc đầu tư hệ thống truyền thông đồng bộ và hiện đại là nhiệm vụ mà Kho bạc Nhà nước thực hiện nhưng đối với công tác bảo trì hệ thống mạng ít nhiều đều do Kho bạc Sa Đéc đảm nhận, nhất là việc bảo trì hệ thống máy trạm (máy tính sử dụng cá nhân) và các thiết bị nhỏ, lẻ Do đó Kho bạc Sa Đéc cần bố trí phần kinh phí hoạt động để đầu tư các thiết bị nhỏ, lẻ và chi phí bảo trì hệ thống máy vi tính, các thiết bị tin học do mình quản lý, sử dụng nhằm bảo đảm hoạt động liên tục, thông suốt, đồng thời duy trì tuổi thọ của thiết bị này
Trong các hoạt động nghiệp vụ hàng ngày có một số ứng dụng công nghệ thông tin thường hoạt động với cường độ cao đó là sử dụng cho công tác thanh toán Nghiệp vụ thanh toán Liên Kho bạc, thanh toán song phương điện tử hay phối hợp thu ngân sách là những nghiệp vụ cơ bản diễn ra hàng ngày trong quá trình thanh toán điện tử của cơ quan Kho bạc Hiện nay, các ứng dụng công nghệ thanh toán điện tử này tại Kho bạc đã có độ an toàn, bảo mật thông tin nhất định Nhưng ngoài những sự cố trong công tác thanh toán như thao tác hạch toán nhầm lẫn trong nội bộ do con người thực hiện thì nó còn có nguy cơ tiềm ẩn từ bên ngoài, có thể do tội phạm công nghệ cao tấn công nhằm mục đích chiếm đoạt tiền và tài sản của nhà nước Do đó, cần phải có những biện pháp để ngăn
Những kiến nghị
3.3.1 Đề xuất cải thiện các qui trình trong thanh toán nhằm bảo đảm an toàn, nhanh chóng, hiệu quả, đồng thời phân rõ trách nhiệm của các chủ thể khi tham gia công khai, minh bạch:
Thứ nhất, tất cả các trường hợp điều chỉnh sai lầm đều phải thực hiện theo Lệnh của người có thẩm quyền (hoặc thủ trưởng đơn vị) Lệnh điều chỉnh sai lầm dưới hình thức văn bản theo mẫu do Kho bạc hoặc ngân hàng (trường hợp điều chỉnh sai lầm trong qui trình thu ngân sách nhà nước theo cơ chế phối hợp thu) qui định Việc qui định đó chính là tuân thủ Luật kế toán nhà nước, đồng thời tăng cường kiểm tra, giám sát và đánh giá chất lượng kế toán viên
Thứ hai, phân định chi tiết, minh bạch nhiệm vụ của từng kế toán viên, kế toán trưởng và người được ủy quyền, Giám đốc và người được ủy quyền trong việc tham gia qui trình thanh toán, cụ thể:
+ Kế toán viên có trách nhiệm kiểm tra tính chất pháp lý, sự đầy đủ và chính xác của toàn bộ thông tin, dữ liệu ghi trên Lệnh thanh toán, đồng thời nhập đầy đủ, kịp thời (theo thời gian qui định), chính xác toàn bộ thông tin, dữ liệu ghi trên Lệnh thanh toán vào chương trình theo qui định
+ Kế toán trưởng chịu trách nhiệm thực hiện kiểm tra tính pháp lý, sự đầy đủ và chính xác của các thông tin: người phát hành Lệnh (người trả tiền), người nhận Lệnh (người được hưởng), tài khoản người hưởng (nhà cung cấp), ngân hàng phục vụ nhà cung cấp và số tiền thanh toán
+ Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát sự trùng khớp giữa các thông tin trên Lệnh thanh toán bằng giấy và điện tử (trên hệ thống) bao gồm nội dung: người nhận Lệnh, ngân hàng phục vụ nhà cung cấp và số tiền được thanh toán (giá trị Lệnh thanh toán)
3.3.2 Tăng cường các giải pháp kỹ thuật và hạ tầng ứng dụng công nghệ thông tin, truyền thông
- Xây dựng và đề xuất các giải pháp như: mã hóa và che giấu bớt các thông tin nhạy cảm của người dùng, thường xuyên kiểm tra và đối chiếu dữ liệu trong hệ thống thanh toán điện tử nhằm giám sát và theo dõi các giao dịch bất thường, phòng tránh rủi ro trong thanh toán điện tử
- Tối ưu các giải pháp đảm bảo an toàn hệ thống, tăng cường tính sẵn sàng cho hệ thống
- Kiến nghị Kho bạc Sa Đéc nên đề xuất lên cấp trên nghiên cứu sớm, chỉnh sửa, thay thế quy trình thanh toán song phương điện tử theo Quyết định 699/QĐ-KBNN ngày 25/7/2013 giữa Kho bạc nhà nước với các Ngân hàng thương mại, đồng thời nâng cấp hệ thống thanh toán song phương điện tử kết nối với hệ thống ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị được lĩnh tiền mặt tại Ngân hàng nhanh hơn so với hiện nay
- Kiến nghị tại Kho bạc nhà nước Sa Đéc xem xét hướng dẫn quy trình liên quan việc trả phí thanh toán qua ngân hàng và trả lãi tiền gửi cho Bảo hiểm xã hội, cho đơn vị sử dụng ngân sách đối với tài khoản tiền gửi tại kho bạc
- Kiến nghị Kho bạc Sa Đéc xem xét trình lên cấp trên việc đào tạo chuyên môn cho một số công chức có trình độ về lĩnh vực quản lý, nghiên cứu, đào tạo cho công chức làm nghiệp vụ tin học có nghiệp vụ chuyên môn giỏi để có trình độ quản lý vận hành thiết bị được an toàn trong hệ thống thanh toán điện tử
Xuất phát từ kết quả của những nghiên cứu trên, học viên đưa ra các giải pháp như sau:
1/ Triển khai hoạt động tuyên truyền về sử dụng thẻ (ngân hàng) để thanh toán trong giao dịch
2/ Mở rộng đối tượng đăng ký và hướng dẫn khách hàng sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước, nhất là đối với doanh nghiệp thường xuyên cung cấp hàng hóa và dịch vụ công
3/ Tăng cường đầu tư, bảo mật độ an toàn về thông tin đồng thời bảo trì hạ tầng đường truyền
4/ Đào tạo, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực
5/ Triển khai công tác kiểm soát các hoạt động trong phòng ngừa rủi ro về tài chính
6/ Thực hiện xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hoạt động ngân quỹ
Qua đó đề xuất hai nhóm kiến nghị với Bộ Tài chính và Kho bạc nhà nước nên phối hợp với các Bộ, Ngành có liên quan làm tiền đề, cơ sở pháp lý để phát triển đồng bộ hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt qua kho bạc nhà nước nói chung và qua Kho bạc Sa Đéc nói riêng
Kho bạc Nhà nước Sa Đéc với chức năng thực hiện quản lý nhà nước về quỹ ngân sách và các quỹ tài chính nhà nước khác, thực hiện nhiệm vụ thanh toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách có tài khoản tiền gửi mở tại Kho bạc Trong thời gian qua, Kho bạc Sa Đéc nói chung và Kho bạc Tỉnh, Thành Phố nói riêng đã không ngừng đóng góp một phần nhỏ trong công cuộc triển khai Đề án đẩy mạnh thanh toán không dùng tiền mặt tại Việt Nam giai đoạn 2016-2020 theo Quyết định số 2545/QĐ-TTg ngày 30/12/2016 của Thủ tướng Chính phủ, Quyết định 241/QĐ-TTg ngày 23/02/2018 về đẩy mạnh thanh toán qua ngân hàng đối với các dịch vụ công Thông qua việc tích cực, chủ động triển khai công nghệ thông tin trong hoạt động thanh toán và ứng dụng các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt trong thu ngân sách nhà nước, chi trả các khoản chi được cấp kinh phí từ ngân sách nhà nước và các giao dịch tài chính khác, tỷ trọng trong các giao dịch tài chính bằng tiền mặt đã giảm đáng kể Qua đó, cho thấy các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và người dân cũng dần thay đổi thói quen tiêu tiền mặt theo phương thức truyền thống như trước đây
Dựa trên nguyên tắc khách quan, toàn diện, thống nhất cho sự kết hợp giữa nghiên cứu lý luận và thực tiễn, đề tài: "Phát triển công cụ thanh toán không dùng tiền mặt tại Kho bạc nhà nước Sa Đéc Tỉnh Đồng Tháp" đã tập trung giải quyết những nội dung sau:
Một là: Nghiên cứu về khái niệm, nhiệm vụ của Kho bạc nhà nước, những vấn đề cơ bản về lý luận và thanh toán, thanh toán không sử dụng tiền mặt trong nền kinh tế và qua hệ thống Kho bạc