Giải pháp hoàn thiện cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan thuế trên địa bàn huyện bình xuyên tỉnh vĩnh phúc

Việc học là công việc cả đời dù bạn ở vị trí nào, nhưng không ai có thể tự mình tìm tòi, học hỏi mà không cần tham khảo bất cứ tài liệu nào. Bởi vây, hôm nay mình xin giới thiệu cho các bạn 1 tài liệu vô cùng quý giá và bổ ích. Mong là sẽ giúp ích cho các bạn phần nào trong quá hình học tập cũng như làm việc. Chúc các bạn thành công

QĐ - KBNN : Quyết định Kho bạc Nhà nước

QĐ - KBNN : Quyết định kho bạc Nhà nước

QĐ - KBVPH : Quyết định Kho bạc Nhà nước Vĩnh Phúc

DANH MỤC CÁC BẢNG

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC HÌNH iii

MỞ ĐẦU 1

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ 7

CƠ CHẾ PHỐI HỢP TRONG QUẢN LÝ THU NSNN GIỮA KBNN VÀ 7 CƠ QUAN THUẾ 7

Chương 2 39

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39

Chương 3 45

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHỐI HỢP TRONG QUẢN LÝ THU NSNN GIỮA KBNN VÀ CƠ QUAN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH XUYÊN TỈNH VĨNH PHÚC 45

Chương 4 92

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠ CHẾ PHỐI HỢP TRONG QUẢN LÝ THU NSNN GIỮA KBNN VÀ CƠ QUAN THUẾ TRÊN 92

ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH XUYÊN TỈNH VĨNH PHÚC 92

DANH MỤC HÌNH

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC HÌNH iii

MỞ ĐẦU 1

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ 7

CƠ CHẾ PHỐI HỢP TRONG QUẢN LÝ THU NSNN GIỮA KBNN VÀ 7 CƠ QUAN THUẾ 7

Chương 2 39

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39

Chương 3 45

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHỐI HỢP TRONG QUẢN LÝ THU NSNN GIỮA KBNN VÀ CƠ QUAN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH XUYÊN TỈNH VĨNH PHÚC 45

Chương 4 92

CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠ CHẾ PHỐI HỢP TRONG QUẢN LÝ THU NSNN GIỮA KBNN VÀ CƠ QUAN THUẾ TRÊN 92

ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH XUYÊN TỈNH VĨNH PHÚC 92

lý tài chính tiền tệ lúc bấy giờ Đây là mốc lịch sử quan trọng đầu tiên đối với sự ra đời của Kho bạc Nhà nước Việt Nam Nhằm thực hiện sứ mệnh của Đảng và Nhà nước giao phó với chức năng cơ bản là quản lý quỹ NSNN và huy động vốn cho nền tài chính quốc gia trong thời kỳ đổi mới cơ chế quản lý, xóa bỏ cơ chế tập trung, quan liêu bao cấp, thiết lập và hình thành đồng bộ cơ chế kế hoạch hóa theo định hướng xã hội chủ nghĩa Ngân sách Nhà nước (NSNN) được sử dụng như một công cụ tài chính rất quan trọng, góp phần to lớn vào việc phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo An ninh - Quốc phòng Để đảm đương được các vai trò đó, Nhà nước cần

có nguồn lực tài chính, đó là ngân sách nhà nước (NSNN), trong đó, thu NSNN (chủ yếu là thu thuế) ko chỉ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước mà còn là công

cụ hữu hiệu để điều tiết nền kinh tế Trong xu thế hội nhập của kinh tế thế giới, đặc biệt là từ khi Việt Nam ra nhập tổ chức thương mại thế giới WTO, thu NSNN không những tăng về qui mô, đa dạng về cơ cấu, mà còn phải đáp ứng yêu cầu hiệu quả, minh bạch, hợp lý

Hệ thống Kho bạc Nhà nước là một tổ chức thuộc Bộ Tài chính có nhiệm vụ giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về quỹ NSNN, quỹ dự trữ tài chính Nhà nước, huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư cho phát triển… theo đó toàn bộ các khoản thu NSNN đều phải nộp trực tiếp vào Kho bạc Với vai trò quản lý quỹ NSNN, việc trực tiếp thu NSNN đã khắc phục được những khiếm khuyến trong công tác quản lý thu thuế dưới thời kỳ thu nộp thuế tại Ngân

hàng Tốc độ nộp NSNN tại KBNN nhanh hơn, các phát sinh được hạch toán kịp thời, chính xác Đặc biệt, với vai trò kế toán NSNN, số liệu thu NSNN do KBNN cung cấp luôn đảm bảo sự chính xác cao, là cơ sở vững chắc cho các cơ quan quản lý nắm bắt kịp thời tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế để có thể đưa ra những biện pháp quản lý đúng đắn, qua đó đã khắc phục được tình trạng trốn thuế, biển thủ thuế, gian lận về thuế của nhiều đối tượng.

Vậy làm thế nào để quản lý thu NSNN có hiệu quả? Những yếu tố nào ảnh hưởng đến cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế? Làm thế nào để NNT thực hiện trách nhiệm nộp NSNN nhanh nhất? Đây là điều

mà các nhà quản trị luôn quan tâm và trăn trở

Nhiều nghiên cứu trong và ngoài nước cho rằng cần xây dựng và hoàn thiện cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa các đơn vị, tổ chức có liên quan đến công tác quản lý thu NSNN Hiểu rõ quy trình, trách nhiệm, quyền hạn của từng

cơ quan cùng với sự phối hợp tốt trong quản lý thu NSNN, các bên sẽ có động lực làm việc tích cực, yêu ngành yêu nghề, thực thi chức trách nhiệm vụ với tinh thần trách nhiệm cao, từ đó dẫn đến năng suất và hiệu quả công việc cao hơn

Với nhiệm vụ và quyền hạn được Nhà nước giao phó, cho đến nay hệ thống KBNN đã cơ bản làm tốt nhiệm vụ tập trung các khoản thu NSNN và quản lý quỹ NSNN trên cơ sở tập trung nỗ lực khắc phục khó khăn, liên tục cải tiến quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành chình đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của công việc Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được hệ thống KBNN vẫn còn một số hạn chế như: quy trình xử lý nghiệp vụ còn phải qua nhiều khâu, mất nhiều thời gian luân chuyển chứng từ giữa các bên…

KBNN Bình Xuyên là đơn vị mới được thành lập năm 2001 sau khi tách huyện Tam Đảo thành Tam Dương và Bình Xuyên Mang đặc thù là một đơn vị quản lý Nhà nước, nhiều đánh giá cho thấy các đơn vị Nhà nước thường ít năng động, kém hấp dẫn, khả năng cạnh tranh thấp Bên cạnh những nhược điểm chung, KBNN Bình Xuyên còn có thêm nhược điểm về đội ngũ cán bộ trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm, cơ sở vật chất chưa đầy đủ Chính vì vậy, để tiếp tục hoàn thiện quản

lý NSNN nói chung, quản lý thu NSNN qua KBNN nói riêng là việc làm cần thiết

Đặc biệt, nổi cộm một vấn đề gây nhức nhối hiện nay là hiện tượng tham nhũng, suy thoái đạo đức của một số cán bộ, công chức làm mất lòng tin của dân của Đảng và Nhà nước là một vấn đề hết sức lo ngại Vì vậy, vấn đề hết sức cấp bách hiện nay là phải tìm hiểu xem cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN đã đáp ứng được nhiệm

vụ của Đảng và nhà nước giao phó hay chưa thông qua việc tìm hiểu hiệu quả của

cơ chế phối hợp trong quản lý NSNN dưới góc độ của các cá nhân, tập thể đang sống và làm việc trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc để biết họ hài lòng với cơ chế đó không, những nhân tố nào làm cho họ thỏa mãn, những nhân tố làm cho họ chưa hài lòng Được phân công nhiệm vụ kế toán thu NSNN tại KBNN Bình Xuyên

tôi mạnh dạn lựa chọn đề tài nghiên cứu “Giải pháp hoàn thiện cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc” với mục đích tìm hiểu, đánh giá hiện trạng công tác phối hợp trong

quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế, đồng thời tìm ra các nhân tố ảnh hưởng đến cơ chế này, đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả trong quản lý thu NSNN

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

2.1 Mục tiêu chung

Mục tiêu chung của đề tài hệ thống hóa các vấn đề cơ bản về quản lý thu NSNN, đưa ra cái nhìn tổng quát nhất các lý luận về công tác quản lý thu NSNN Bằng việc nghiên cứu các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu NSNN thông qua cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc nhằm giúp cho KBNN Bình Xuyên thực hiện tốt hơn nhiệm vụ, chức trách của mình để đạt được các mục tiêu phát triển chiến lược và nâng cao vị thế cạnh tranh của ngành cũng như đáp ứng các đòi hỏi ngày càng cao của công việc Từ đó đề xuất phương hướng, đưa ra các giải pháp hoàn thiện cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN tại KBNN Bình Xuyên trong thời gian tới

2.2 Mục tiêu cụ thể

Đề tài được thực hiện nhằm mục đích cung cấp cho các nhà quản lý công cụ phân tích, đánh giá hiệu quả công tác phối hợp trong quản lý thu NSNN thông quan việc đánh giá hiệu quả của cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và

cơ quan Thuế của NTT trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc một cách khoa học Vì thế, mục tiêu nghiên cứu chính của đề tài là:

Tổng quan cơ sở lý luận về công tác quản lý thu NSNN, hệ thống hóa và làm sáng tỏ cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc

Mô tả và đánh giá thực trạng cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc làm cơ sở, căn cứ để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn

Đo lượng hiệu quả của cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN của NNT trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc

So sánh sự khác biệt của NTT theo đặc trưng cá nhân (Giới tính, độ tuổi, thời gian công tác, vị trí công tác, trình độ học vấn) đối

Đề xuất những giải pháp hoàn thiện cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế thông qua việc khảo sát hiệu quả cơ chế phối hợp theo cảm nhận của NNT trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc

Việc đánh giá hiệu quả của cơ chế phối hợp của người nộp NNT bao gồm cả NNT trực tiếp, gián tiếp, từ NNT vãng lai đến các nhà quản lý, công chức viên chức sinh sống và làm việc trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc Thời gian thực hiện cuộc khảo sát vào tháng 2- 3/2014

4 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về không gian: Đề tài nghiên cứu được thực hiện trên địa bàn

huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc

- Phạm vi về thời gian: Đề tài được thực hiện với các chỉ tiêu nghiên cứu và

số liệu được tập hợp từ năm 2010 – 2013, số liệu điều tra thực tế tháng 2- 3/2014

- Phạm vi về nội dung: Do thời gian nghiên cứu có hạn, nội dung nghiên cứu

sẽ giới hạn về cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan thuế trong địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc, một vài các yếu tố có ảnh

hưởng tới hiệu quả cơ chế phối hợp của NNT như: Phân cấp quản lý và sử dụng NSNN, Hệ thống các văn bản pháp luật chung của Nhà nước về quản lý thu NSNN, Năng lực, trình độ và kinh nghiệm cán bộ làm công tác thu NSNN, Mối quan hệ hợp tác giữa các cơ quan tham gia quản lý thu NSNN, Cơ sở vật chất, hạ tầng truyền thông và việc áp dụng CNTT, Trình độ, ý thức tuân thủ pháp luật của các chủ thể có nghĩa vụ nộp NSNN.

5 Phương pháp nghiên cứu

Trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa Mác - Lê nin, tư tưởng Hồ Chí Minh, các quan điểm của Đảng, Nhà nước về quản lý NSNN tác giả xây dựng mô hình nghiên cứu cùng các giả thuyết để làm rõ cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc Nghiên cứu định lượng được thực hiện thông qua 153 mẫu điều tra

6 Những đóng góp mới của luận văn

- Kết quả nghiên cứu sẽ đưa một cái nhìn tổng quát về một số nội dung liên quan đến các vấn đề chung về quản lý thu NSNN, về cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế

- Kết quả nghiên cứu đo lường hiệu quả của cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế qua đánh giá của NNT trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc sẽ chỉ ra cho các nhà lãnh đạo nhân tố nào quan trọng, nhân tố nào có ảnh hưởng đối với công tác quản lý thu NSNN Đây cũng là cơ sở để cung cấp các thông tin giúp các nhà quản lý tìm ra các giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế một cách khoa học, góp phần to lớn vào sự ổn định và phát triển của huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc

- Kết quả nghiên cứu sẽ cung cấp cho nhà quản lý cái nhìn sâu sắc hơn về các nhân tố ảnh hưởng tới cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan thuế Từ đó, giúp họ có các định hướng phù hợp trong chỉ đạo như: qui định các quy trình, thủ tục thu nộp NSNN như thế nào để tạo thuận lợi cho NNT, đồng thời hỗ trợ lẫn nhau trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế cũng như đưa ra các chính sách miễn,

giảm, giãn thuế, hỗ trợ kịp thời tháo gỡ những vướng mắc cho NNT tiến tới mục tiêu phát triển các dịch vụ thu, nộp NSNN hiện đại và từng bước thực hiện chủ trương của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt trong khu vực công

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được chia thành 4 chương như sau:

- Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý thu NSNN và cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế

- Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

- Chương 3: Thực trạng công tác phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế trên địa bàn huyện Bình Xuyên tỉnh Vĩnh Phúc

- Chương 4: Các giải nhằm nâng cao hiệu quả cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế trên địa bàn huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ

CƠ CHẾ PHỐI HỢP TRONG QUẢN LÝ THU NSNN GIỮA KBNN VÀ

CƠ QUAN THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận về thu NSNN

1.1.1 Một số khái niệm

Ngân sách nhà nước (NSNN) là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã

được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Thu ngân sách nhà nước là quá trình Nhà nước huy động theo luật một phần

tài chính quốc gia vào quỹ tiền tệ tập trung để hình thành quỹ NSNN nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ quản lý và điều hành nền kinh tế Xét về bản chất, thu NSNN chứa đựng các mối quan hệ nhiều mặt như quan hệ quyền lực chính trị (bắt buộc các chủ thể phải nộp một phần thu nhập cho Nhà nước); quan hệ kinh tế (thể hiện quá trình phân phối lại quan hệ NSNN), quan hệ quản lý (xuất phát và phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước) Thu NSNN bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân, các khoản viện trợ, các khoản thu khác theo quy định của Pháp luật

Quản lý thu NSNN là quá trình Nhà nước vận dụng các quy luật khách quan,

sử dụng hệ thống các phương pháp, biện pháp và các công cụ thích hợp dựa trên cơ

sở phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan nhằm hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế đã được lập nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu của NSNN

Quản lý thu NSNN qua KBNN là quá trình KBNN tiến hành xây dựng kế

hoạch, quy trình, phương thức thu NSNN và quản lý quỹ NSNN phù hợp với chính sách, chế độ của nhà nước quy định Quản lý thu NSNN qua KBNN có các đặc điểm sau:

- Được thực hiện theo quy định của pháp luật Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật tạo ra cơ sở pháp lý cho việc tổ chức quản lý thu của KBNN

- Thông qua một hệ thống các công cụ quản lý như kế hoạch thu, quy trình thu, thủ tục thu… Các công cụ này mang tính chất nghiệp vụ chuyên sâu khác với quản lý của cơ quan thu thuế, cơ quan tài chính…

- Qua việc quản lý thu NSNN, KBNN có thể kiểm soát được cả cơ quan thu lẫn đối tượng nộp NSNN trong thực hiện chính sách thu NSNN vì mọi khoản thu đều được tập trung trực tiếp vào KBNN, nhờ đó KBNN có thể phát hiện những sai sót của các cơ quan liên quan

- Quản lý thu NSNN có quy trình thủ tục quản lý quỹ NSNN được qui định rất chặt chẽ nhằm hạn chế thất thoát và đảm bảo an toàn tiền, tài sản của Nhà nước

- Quản lý thu NSNN cung cấp thông tin, số liệu thu NSNN đầy đủ, kịp thời, chính xác cho các cơ quan thu, cơ quan tài chính và cơ quan hữu quan, qua đó tạo điều kiện nâng cao chất lượng điều hành NSNN và quản lý vĩ mô nền kinh tế

- Quản lý thu NSNN là một công việc khó khăn, nhạy cảm, phức tạp vì liên quan đến lợi ích của nhiều đối tượng, do đó đòi hỏi một đội ngũ cán bộ thu giỏi về nghiệp vụ chuyên môn, có khả năng tiếp cận với khoa học công nghệ thông tin, hơn nữa phải có tinh thần trách nhiệm và tư cách đạo đức tốt

1.1.2 Vai trò quản lý thu NSNN qua KBNN

KBNN là một tổ chức thuộc Bộ Tài chính, được thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 01 tháng 4 năm 1990, có nhiệm vụ giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về quỹ NSNN, quỹ dự trữ tài chính Nhà nước, huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư cho phát triển…

KBNN là một cơ quan trong hệ thống bộ máy quản lý thu NSNN ở Việt Nam KBNN không thực hiện đầy đủ nội dung của quản lý Nhà nước về thu NSNN,

mà chỉ thực hiện nhiệm vụ ở một số khâu của quy trình quản lý này KBNN có vai trò chủ chốt trong một số nội dung quản lý sau:

- Tập trung đầy đủ, kịp thời các khoản thu NSNN và phân chia chính xác các khoản thu cho NSNN các cấp theo đúng tỷ lệ được cấp có thẩm quyền quyết định đối với từng khoản thu

Trong quá trình tập trung và quản lý các khoản thu NSNN, KBNN tổ chức thu trực tiếp tiền mặt từ đối tượng nộp, thu qua cơ quan thu và thu bằng chuyển khoản qua hệ thống ngân hàng, đảm bảo thu nhanh, đúng, đủ và theo nguyên tắc tất

cả các khoản thu phải được tập trung vào quỹ NSNN tại hệ thống KBNN KBNN tổ chức mạng lưới thu thuế phù hợp với đối tượng nộp thuế, đặc điểm và tính chất của từng nguồn thu.

- KBNN thực hiện tổng hợp số liệu, lập báo cáo thu NSNN gửi cơ quan tài chính và cơ quan hữu quan theo chế độ quy định

- KBNN có trách nhiệm hạch toán kịp thời, đầy đủ, đúng Mục lục NSNN hiện hành Ngoài ra, KBNN còn chịu trách nhiệm tổ chức thống kê và lập báo cáo thu NSNN, tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình thu NSNN qua KBNN theo từng địa bàn, từng cấp ngân sách và từng loại nguồn thu chủ yếu, cung cấp đầy đủ thông tin cho các cơ quan tài chính và các ban ngành liên quan để họ có căn cứ quản lý và điều hành NSNN Đồng thời, KBNN có nhiệm vụ đề xuất và triển khai các biện pháp khai thác nguồn thu nhằm bù đắp thiếu hụt NSNN

- KBNN phối hợp kiểm tra và đối chiếu số liệu thu NSNN với các cơ quan thu, bảo đảm thu chính xác, đầy đủ, kịp thời, xác nhận số liệu thu NSNN theo yêu cầu của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, thực hiện hoàn trả các khoản thu NSNN theo lệnh của cơ quan tài chính Thực hiện kiểm tra, đối chiếu số liệu với cơ quan thu về tình hình nộp NSNN của các đơn vị, tổ chức và cá nhân Thông qua những nghiệp vụ này, KBNN có trách nhiệm phát hiện những sai sót để Nhà nước có biện pháp xử lý kịp thời

Tóm lại, KBNN có vai trò xuyên suốt trong cả quá trình lập, phân bổ chấp hành và quyết toán NSNN Thông qua hoạt động của mình, KBNN cung cấp dữ liệu, thông tin phục vụ cho việc lập dự toán, phân bổ ngân sách cho các cơ quan, đơn vị và địa phương, đồng thời lưu giữ chứng từ tài liệu phục vụ kiểm tra, kiểm soát, quyết toán NSNN

1.1.3 Mục tiêu quản lý thu NSNNqua KBNN

Mục tiêu chung của quản lý thu NSNN qua KBNN là: nâng cao hiệu lực hiệu

quả thu NSNN, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời vào NSNN Cụ thể:

- Bảo đảm hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế do cơ quan

có thẩm quyền phê duyệt;

- Bảo đảm các văn bản pháp luật về thuế được thực hiện nghiêm từ đối tượng nộp thuế cũng như đối tượng thu thuế.

- Phát huy được vai trò tích cực của công cụ thuế trong việc thực hiện các mục tiêu của kinh tế vĩ mô

Mục tiêu cụ thể của quản lý thu NSNN qua KBNN là:

- Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện

- Đảm bảo tính hệ thống, tính đầy đủ, tính kịp thời, tính chính xác của các khoản thu vào NSNN

- Phù hợp với thực tế hiện tại và thích ứng với xu hướng phát triển trong quản lý NSNN, phù hợp với đặc điểm tổ chức – hoạt động của cơ quan quản lý tài chính cũng như đơn vị, cơ quan, cá nhân thụ hưởng NSNN

- Cung cấp đầy đủ thông tin, số liệu thu NSNN cho cơ quan Tài chính và cơ quan hữu quan nhằm nâng cao chất lượng công tác điều hành NSNN nói riêng và quản lý vĩ mô nền kinh tế nói chung

1.1.4 Yêu cầu quản lý thu NSNNqua KBNN

Quản lý của KBNN đối với thu NSNN phải tuân thủ theo luật KBNN phải phối hợp với các cơ quan Thuế, tài chính và các cơ quan khác được Chính phủ cho phép hoặc được Bộ Tài chính uỷ quyền (gọi chung là cơ quan thu) tổ chức quản lý tập trung nguồn thu NSNN theo luật, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc bảo đảm mọi khoản thu NSNN được tập trung đầy đủ, kịp thời vào NSNN

Mọi khoản thu NSNN qua KBNN đều được hạch toán bằng đồng Việt Nam, chi tiết theo niên độ ngân sách và mục lục NSNN Các khoản thu NSNN bằng ngoại

tệ phải do Bộ Tài chính quy định Các khoản thu NSNN được phân chia cho ngân sách các cấp theo đúng tỉ lệ phần trăm (%) phân chia do Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định đối với các khoản thu

Các khoản thu không đúng chế độ phải được hoàn trả cho các đối tượng nộp Các khoản thu đã tập trung vào NSNN nhưng được miễn giảm hoặc hoàn trả, KBNN hoàn trả cho các đối tượng nộp theo quy định của cơ quan tài chính Quy trình thủ tục, các hồ sơ cần thiết khi thu, nộp, miễn giảm, hoàn trả các khoản thu

NSNN phải được thông báo và niêm yết, công khai tại cơ quan thu và KBNN nơi giao dịch trực tiếp với đối tượng nộp.

1.1.5 Nguyên tắc quản lý thu NSNN

Nhằm thực hiện có kết quả những mục tiêu và yêu cầu trên, trong quá trình triển khai các biện pháp quản lý thu thuế, cần phải quán triệt đầy đủ các nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc thống nhất tập trung dân chủ Nội hàm của nguyên tắc này là: Bảo đảm đầy đủ các quy định trong các văn bản pháp luật về thuế trong quá trình triển khai các biện pháp quản lý thu thuế; Thống nhất quy trình, nghiệp vụ quản lý thu thuế và vận dụng thống nhất các văn bản pháp luật về thuế; Thống nhất về trình

tự, thời gian, yêu cầu và hình thức mẫu biểu trong lập dự toán và quyết toán thuế; Thống nhất việc chỉ đạo thu thuế từ trung ương đến địa phương; Phát huy tính chủ động linh hoạt của cơ sở trong việc khai thác nguồn thu của thuế; Tôn trọng quy trình xây dựng dự toán thuế bắt nguồn từ cơ sở

- Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả Thực hiện nguyên tắc này trong quá trình quản lý thu thuế được thể hiện trên các khía cạnh sau đây: Tạo ra được số thu cao nhất, song với chi phí hành thu thấp nhất; Không ngừng nuôi dưỡng nguồn thu, không vì mục tiêu thu thuế trước mắt mà làm cản trở quá trình sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế được pháp luật thừa nhận

- Nguyên tắc phù hợp Trong quá trình quản lý thu thuế đòi hỏi các biện pháp triển khai công tác thu thuế phải: Phù hợp với những quy định trong các văn bản pháp luật về thuế hiện hành; Phù hợp với thực tế diễn biến tình hình kinh tế tài chính của đất nước nói chung và tính hình thực tế sản xuất kinh doanh của đối tượng nộp thuế nói riêng; Phù hợp với những quy định mang tính chất thông lệ quốc

tế trong lĩnh vực quản lý thu thuế được áp dụng phổ biến ở các nước

1.1.6 Nội dung quản lý thu NSNN

Quản lý thu NSNN là giai đoạn khó khăn và phức tạp bởi việc giải quyết những mâu thuẫn nảy sinh trong việc thực thi pháp luật thuế và mối quan hệ về lợi ích giữa Nhà nước và người nộp NSNN Các nội dung của quản lý thu NSNN phải được thể chế hóa bằng những văn bản pháp quy để chuẩn hóa các khâu quản lý thu thuế, đảm bảo tính công bằng, công khai, dân chủ trong quản lý thuế

1.1.6.1 Xây dựng kế hoạch thu NSNN

Thu NSNN là một trong hai hoạt động cơ bản của NSNN Thu NSNN phụ thuộc vào tổng thể các quy định, chế tài liên quan trong quá trình Nhà nước dùng các quyền lực của mình để huy động một bộ phận của cải của xã hội dưới dạng tiền

tệ về tay nhà nước, hình thành nên quỹ NSNN Hơn nữa thu NSNN còn phụ thuộc vào cơ quan thu, quy trình thu và người nộp NSNN Chính vì vậy, để chủ động trong hoạt động của mình, KBNN phải lập kế hoạch thu NSNN trước khi tiến hành công việc thu thực tế

Xây dựng kế hoạch thu NSNN thường dưa trên các căn cứ sau đây:

Căn cứ quan trọng nhất là chế độ, chính sách thu NSNN Đây là căn cứ quan

trọng để xác định khối lượng thu, nội dung kiểm soát khoản thu và hướng dẫn cán

bộ thu Chế độ, chính sách thu thể hiện qua các luật về thuế, phí, thu từ vốn nhà nước, phạt hành chính… Hiện nay, văn bản pháp luật lớn nhất quy định việc thu NSNN là các Luật thuế, Luật NSNN, các quyết định, thông tư của các cơ quan liên quan Để thực hiện có hiệu quả việc quản lý các khoản thu NSNN, tăng cường cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa thu NSNN, Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành các văn bản hướng dẫn như:

Căn cứ thứ hai là chức năng, nhiệm vụ của KBNN Theo quy định hiện hành,

KBNN có nhiệm vụ thu và quản lý tất cả các khoản tiền của NSNN Chính vì thế,

kế hoạch thu của KBNN phải thể hiện được khối lượng công việc ở tất cả các khoản thu, trên cơ sở đó mà bố trí cán bộ, phân công công việc và trang bị cơ sở vật chất phù hợp

Căn cứ thứ ba là mối quan hệ phối hợp với các cơ quan liên quan đến thu NSNN như Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, cơ quan quản lý đất đai, các cơ

quan thu phạt hành chính Kế hoạch thu của KBNN phải phù hợp với hoạt động thu của các cơ quan này cũng như cần có sự phối hợp để trao đổi thông tin, giảm thiểu chi phí quản lý hành chính đối với việc thu NSNN

Căn cứ thứ tư là quy mô thu, số lượng người nộp NSNN và phương thức thu

Nếu phương thức thu chủ yếu là trực tiếp tại KBNN đi đôi với số thu lớn, người nộp NSNN đông thì cần bố trí cán bộ phụ trách theo khoản thu cũng như bố trí không

gian và nội thất thuận lợi cho người đến giao dịch Nếu sử dụng phương thức nhờ thu thì phải có kế hoạch phối hợp với cơ sở thu hộ nhằm kiểm soát quá trình thu và tập trung tiền về NSNN kịp thời Nếu giao dịch với cán bộ thu của cơ quan Thuế thì cần quy định thời gian phải nộp vào KBNN tính từ thời điểm thu

Căn cứ thứ năm là chu trình NSNN Một chu trình ngân sách có ba khâu nối

tiếp nhau đó là lập ngân sách, chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách Trong một năm ngân sách đồng thời diễn ra cả ba khâu của chu trình ngân sách đó là: chấp hành ngân sách của chu trình ngân sách hiện tại, quyết toán ngân sách của chu trình ngân sách trước đó và lập ngân sách cho chu trình tiếp theo Vì vậy, kế hoạch thu NSNN phải phản ánh được cả ba nội dung này

Kế hoạch thu NSNN càng được lập có căn cứ vững chắc càng tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình tổ chức thu thực tế Nếu không lập kế hoạch đủ chi tiết, KBNN sẽ rất bị động trong điều hành thu NSNN cũng như không chủ động cải tiến quá trình thu sao cho có thể tập trung tiền về NSNN đúng chế độ, kịp thời và chính xác Hơn nữa, nếu không lập kế hoạch tốt, quá trình thu sẽ rất lộn xộn, làm mất thời gian của người nộp thuế khiến họ phàn nàn và khó kiểm soát và dễ xảy ra tình trạng không đạt được kế hoạch thu đã lập

1.1.6.2 Quản lý việc tổ chức thu, nộp NSNN

Đây là nội dung quan trọng trong công tác quản lý thu thuế, do vậy cần có những cách thức quản lý phù hợp để tập trung đầy đủ, kịp thời số thu vào NSNN Quản lý thu nộp tiền thuế là quản lý các vật mang tin, là minh chứng cho việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Cụ thể

- Quản lý các khoản thu NSNN: KBNN phải mở sổ thu, bố trí cán bộ và

xác định phương thức thu hiệu quả các khoản thu sau đây:

+ Các khoản thuế, phí, lệ phí: Theo quy định hiện hành, KBNN trực tiếp thu các khoản thuế, phí, lệ phí của các doanh nghiệp, của các tổ chức kinh tế, cá nhân,

hộ kinh doanh hoạt động thường xuyên, có địa điểm cố định, thuận lợi cho việc nộp tiền vào KBNN

+ Các khoản tiền phạt: Đối với các khoản thu tiền phạt do đối tượng nộp phạt trực tiếp vào KBNN, KBNN thực hiện thu NSNN theo các quy định hiện hành

Trường hợp cơ quan Nhà nước có thẩm quyền xử phạt trực tiếp thu tiền phạt từ đối tượng nộp, cơ quan thu có trách nhiệm nộp đầy đủ, kịp thời vào NSNN qua KBNN trên địa bàn.

+ Các khoản vay trong nước: Đối với các khoản vốn huy động trong nước bằng hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ, công trái xây dựng Tổ quốc cho ngân sách trung ương, căn cứ vào số vốn đã huy động, KBNN hạch toán vay bù đắp bội chi ngân sách trung ương Đối với các khoản vốn huy động cho ngân sách cấp tỉnh để cấp phát đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng, căn cứ số vốn đã huy động, KBNN hạch toán thu ngân sách tỉnh Đối với các khoản vay trong nước khác, căn cứ giấy báo có của ngân hàng, KBNN hạch toán thu NSNN Các khoản vay của ngân hàng cấp nào thì hạch toán thu ngân sách cấp đó

+ Các khoản vay nước ngoài, các khoản thu từ quỹ dự trữ tài chính, thu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên, thu kết dư NSNN, thu chuyển nguồn từ ngân sách năm trước, các khoản thu khác, bao gồm các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, thu hồi tiền vay, hoạt động sự nghiệp, thu từ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sỡ hữu nhà nước, thu hoàn vốn, thu từ các khoản nộp ngân sách trong hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản, thu từ các di sản Nhà nước được hưởng viện trợ không hoàn lại, thanh lý tài sản, bán tài sản tịch thu được thực hiện theo các quy định hiện hành đối với từng khoản thu

- Quản lý chứng từ thu NSNN:

KBNN phải tổ chức quản lý và lưu trữ các loại chứng từ sau:

+ Quản lý lệnh thu NSNN: Lệnh thu NSNN là chứng từ do cơ quan thu phát hành, yêu cầu KBNN, ngân hàng, tổ chức tín dụng nơi người có nghĩa vụ nộp NSNN mở tài khoản thực hiện trích tài khoản của người nộp NSNN (hoặc nộp vào tài khoản tạm thu, tạm giữ của cơ quan thu trước khi nộp vào NSNN) theo quy định của Luật NSNN và Luật Quản lý thuế

+ Quản lý giấy nộp tiền vào NSNN: Giấy nộp tiền vào NSNN là Giấy nộp tiền vào NSNN là chứng từ kế toán do KBNN, NHTM nơi KBNN ủy nhiệm thu lập cho đối tượng nộp thuế (hoặc do chính đối tượng nộp thuế lập) để nộp tiền vào NSNN hoặc nộp tiền vào tài khoản tạm thu NSNN; là căn cứ để KBNN, NHTM hạch toán thu NSNN và tạm thu NSNN

+ Nội dung khoản nộp NSNN: ghi chính xác, đầy đủ, chi tiết nội dung nộp,

+ Quản lý biên lai thu NSNN: Biên lai thu NSNN được sử dụng trong các trường hợp thu tiền phạt vi phạm hành chính Biên lai thu được phát hành, quản lý theo quy định của Bộ Tài chính

+ Quản lý chứng từ phục hồi, chứng từ đã hủy:

Chứng từ phục hồi trong quản lý thu NSNN là chứng từ giấy được in ra bằng chương trình máy tính trên cơ sở dữ liệu điện tử được chuyển, nhận giữa các cơ quan, đơn vị tham gia trao đổi dữ liệu thu NSNN Chứng từ phục hồi có giá trị pháp

lý như chứng từ gốc

Chứng từ đã hủy trong quản lý thu NSNN là chứng từ giấy được in ra bằng chương trình máy tính trên cơ sở dữ liệu điện tử được chuyển, nhận giữa các cơ quan, đơn vị tham gia trao đổi dữ liệu thu NSNN nhưng trong quá trình nhập liệu bị sai xót một số thông tin như: mã số thuế, tên đối tượng nộp, chương loại khoản, số tiền không thể sử dụng được phải hủy để lập chứng từ đúng KBNN có quy định rất nghiêm trong việc quản lý các chứng từ này

- Quản lý quy trình thu NSNN

Quy trình thu NSNN qua hệ thống KBNN tuân thủ các bước theo quy định trong các văn bản pháp luật của Nhà nước Mỗi khoản thu và mỗi phương thức thu sẽ có quy trình và thủ tục thu NSNN tương ứng Việc quản lý quy trình thu gắn liền với việc liên tục đổi mới quy trình và thủ tục để ngày càng phù hợp và hiệu quả hơn

1.1.6.3 Quản lý quá trình hoàn trả các khoản thu NSNN

Việc hoàn trả các khoản thu NSNN được thực hiện trong các trường hợp như thu không đúng chính sách, chế độ; cơ chế, chính sách thu có thay đổi; người nộp

thuế được miễn, giảm, hoàn thuế theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; các khoản hoàn trả theo quy định của pháp luật về thuế và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan; người nộp thuế có số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền

thuế phải nộp đối với từng loại thuế KBNN căn cứ lệnh hoàn trả của cơ quan Thuế

để hoạch toán Trên thực tế, Nhà nước đưa ra các chính sách miễn, giảm, hoàn thuế nhằm thực hiện các mục tiêu, chính sách ưu đãi thuế của nhà nước đối với một số đối tượng và đảm bảo thực hiện đúng các thông lệ, tập quán thương mại quốc tế Tuy nhiên, đây cũng là yếu tố để các đối tượng lợi dụng trốn thuế Vì vậy, cơ quan Thuế cũng cần phải quản lý chặt chẽ các trường hợp này

Cơ quan thu có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ hoàn thuế đối với toàn bộ các khoản thuế đã thu liên quan đến khoản được hoàn trả, xác định số thuế được hoàn trả và phân bổ số tiền phải hoàn trả cho các địa phương nơi đã thu NSNN; lập lệnh hoàn trả khoản thu NSNN, trong đó tách riêng khoản phải hoàn trả của từng địa phương, gửi cho KBNN đồng cấp trên địa bàn KBNN đồng cấp trên địa bàn thực hiện chuyển toàn bộ số tiền hoàn trả cho người được hoàn trả; làm thủ tục hạch toán hoàn trả phần thuộc trách nhiệm của địa phương mình, đồng thời, chuyển chứng từ

để báo Nợ cho các KBNN nơi thu NSNN để hạch toán hoàn trả phần thuộc trách nhiệm hoàn trả của các địa phương đó

1.1.6.4 Kiểm tra, đánh giá quá trình thu NSNN

Kiểm tra, đối chiếu và xử lý chứng từ thu: Hàng ngày, cơ quan thu và

KBNN có trách nhiệm phối hợp kiểm tra, đối chiếu số thu nộp NSNN đảm bảo chính xác, đầy đủ, kịp thời

KBNN kiểm tra, đối chiếu các khoản đã thu với giấy đề nghị điều chỉnh, nếu khớp đúng và phù hợp thì thực hiện điều chỉnh và ký, đóng dấu vào phần chấp nhận điều chỉnh của KBNN trên giấy đề nghị điều chỉnh thu nộp NSNN Nếu không phù hợp, KBNN gửi lại giấy đề nghị điều chỉnh cho cơ quan thu để xử lý

* Hạch toán kế toán, báo cáo, quyết toán thu NSNN: KBNN tổ chức hạch

toán kế toán thu NSNN theo chế độ kế toán do Bộ Tài chính quy định Việc hạch toán

kế toán phải đảm bảo đúng niên độ ngân sách và mục lục NSNN Các khoản thu thuộc nhiệm vụ thu của ngân sách năm trước nhưng nộp trong thời gian chỉnh lý quyết toán thì hạch toán vào niên độ năm trước, nếu nộp sau thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách năm trước, thì phải được hạch toán vào thu ngân sách năm sau

Trường hợp các khoản thu ngân sách bằng chuyển khoản qua ngân hàng thiếu yếu tố để hạch toán thu NSNN, thì KBNN hạch toán vào tài khoản tạm thu; đồng thời, thông báo cho các đối tượng liên quan (ngân hàng, cơ quan thu, người nộp thuế…) để kiểm tra, đối chiếu và bổ sung thông tin để chuyển nộp ngân sách theo đúng quy định Đối với các khoản thu ngoài cân đối NSNN, KBNN hạch toán tạm thu chưa đưa vào cân đối NSNN Đối với các khoản tạm thu, tạm giữ, KBNN hạch toán vào tài khoản tạm thu, tạm giữ Khi xử lý các khoản trên tài khoản tạm thu, tạm giữ, KBNN căn cứ vào quyết định hành chính hoặc văn bản, chứng từ hợp pháp, hợp lệ của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền (cơ quan quyết định việc tạm thu, tạm giữ, cơ quan được giao quản lý khoản tạm giữ,…) Đến cuối ngày 31/12, các khoản tạm thu, tạm giữ chưa có quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền được chuyển số dư sang năm sau tiếp tục theo dõi xử lý Đối với các cơ quan, đơn vị có phát sinh khoản thu NSNN được giữ lại để chi theo chế độ quy định, định kỳ phải lập báo cáo chi tiết các khoản thực thu, thực chi gửi cơ quan tài chính Căn cứ lệnh ghi thu ngân sách, lệnh chi tiền do cơ quan tài chính chuyển đến, KBNN thực hiện hạch toán thu, hạch toán chi NSNN.

* Báo cáo, quyết toán thu NSNN: Việc báo cáo định kỳ tình hình thu NSNN,

báo cáo kế toán, quyết toán thu NSNN của ngân sách các cấp được lập theo đúng mẫu biểu, mục lục NSNN và thời hạn quy định của Bộ Tài chính

1.1.6.5 Xây dựng, hoàn thiện bộ máy tổ chức, nhân sự

- Thiết kế bộ máy, phân định trách nhiệm quyền hạn giữa các tổ, bộ phận, phòng ban trong hệ thống KBNN

- Tổ chức tuyển dụng, sử dụng, đào tạo, bố trí cán bộ phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ, chức năng

1.2 Cơ sở lý luận về cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và

cơ quan Thuế

1.2.1 Sự cần thiết phải phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ

quan Thuế

- Xuất phát từ sự gia tăng của các đối tương nộp thuế.

Trong những năm gần đây, Nhà nước tăng cường chủ trương mở cửa hội nhập quốc tế nên giao dịch quốc tế ngày càng tăng, khối lượng giao dịch ngày càng

lớn, tổng thu NSNN của Việt nam hàng năm tăng lên đáng kể cả số lượng người nộp và doanh số thu nộp Do đó đòi hỏi sự phối kết hợp chặt chẽ giữa cơ quan Kho bạc và cơ quan Thuế trong việc bố trí các điểm thu, phương thức thu hợp lý, đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp.

- Xuất phát từ yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.

Việc triển khai phối hợp giữa Kho bạc và cơ quan Thuế trong việc thu NSNN thông qua chương trình mở rộng hiện đại hóa thu ngân sách sẽ giúp nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước Việc áp dụng công nghệ thông tin để đổi mới hoàn toàn từ phương thức thu thủ công Chương trình trình ứng dụng thu theo dự án Hiện đại hóa thu NSNN của Bộ Tài chính (TCS-TT) hiện đại, là tiền đề để triển khai cơ chế một cửa Đó chính là con đường tất yếu cho sự phát triển tất yếu trước yêu cầu thực tiễn việc gia tăng hoạt động xuất, nhập khẩu

- Xuất phát từ yêu cầu cải cách thủ tục hành chính của Chính phủ.

Hiện nay nhiệm vụ cải cách thủ tục hành chính trong các cơ quan hành chính

sự nghiệp nói chung và KBNN và Thuế nói riêng là một yêu cầu cấp thiết vì còn nhiều thủ tục rườm rà và phúc tạp đối với người nộp thuế Vì vậy việc phối hợp chặt chẽ giữa KBNN và cơ quan Thuế trong việc thu NSNN sẽ mang lại lợi ích thiết thực cho NNT, giảm thiểu được các thủ tục không cần thiết, tiết kiệm được chi phí cho cả cơ quan Kho bạc, cơ quan Thuế và NNT

- Xuất phát từ yêu cầu quản lý của nhà nước về chống thất thu NSNN.

Để góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thu NSNN việc tăng cường phối hợp giữa các cơ quan KBNN, Thuế là cần thiết Theo thống kê, nguồn thu từ xây dựng cơ bản, thuế tài nguyên, khai thác tài nguyên ngày càng gia tăng nhưng số liệu thu với các loại thuế trên trên chưa cao Nhiều công trình hoàn thành và đưa vào sử dụng nhưng chủ đầu tư và nhà thầu vẫn chưa thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN của mình Chính vì vậy càng phải có sự tăng cường phối hợp chặt chẽ giữa KBNN và cơ quan Thuế để tận thu các nguồn thu này Mỗi lần cấp phát vốn hay thanh toán khối lượng hoàn thành KBNN sẽ kiểm soát đồng thời việc thanh toán số thuế phải nộp cho mỗi lần cấp phát hay thanh toán đó để chống thất thu thuế, giảm nợ thuế trong việc chấp hành thủ tục hành chính thuế nhằm đạt mục tiêu tăng nguồn thu cho NSNN

1.2.2 Nguyên tắc thực hiện cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa

KBNN, cơ quan Thuế

Cơ chế phối hợp thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế được thực hiện

theo nguyên tắc “kết nối và trao đổi thông tin, giữ liệu điện tử giữa các cơ quan, đơn vị về số phải thu, số đã thu NSNN của người nộp NSNN”, cụ thể:

Đối với các khoản thu NSNN bằng tiền mặt và chuyển khoản:

- KBNN được ủy nhiệm cho các chi nhánh NHTM thực hiện thu NSNN đảm bảo phù hợp với quy định tại Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của

Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN

- Trường hợp KBNN chưa ủy nhiệm thu NSNN bằng tiền mặt, thì KBNN, cơ quan Thuế, Hải quan và các NHTM vẫn tổ chức phối hợp thu NSNN theo nguyên tắc kết nối, trao đổi thông tin dữ liệu điện tử đối với thu NSNN bằng chuyển khoản

- Trường hợp KBNN đã ủy nhiệm thu NSNN bằng tiền mặt, song người nộp NSNN vẫn đến KBNN để nộp NSNN, thì KBNN vẫn thực hiện thu tiền mặt từ người nộp NSNN

- Việc tổ chức phối hợp thu NSNN và đối chiếu số liệu về thu NSNN giữa KBNN, cơ quan Thuế, Hải quan và các NHTM được thực hiện thông qua tài khoản của KBNN tại các chi nhánh NHTM, cụ thể:

- Trường hợp KBNN đã có tài khoản tiền gửi tại chi nhánh NHTM trên cùng địa bàn, thì việc tổ chức phối hợp thu NSNN và đối chiếu số liệu về thu NSNN được thực hiện thông qua tài khoản tiền gửi của KBNN

- KBNN được ủy nhiệm thu phạt vi phạm hành chính bằng biên lai thu cho chi nhánh NHTM đã tham gia triển khai phối hợp thu NSNN với KBNN trên cùng địa bàn, đảm bảo nguyên tắc:

- Thực hiện kết nối, trao đổi thông tin điện tử giữa KBNN, cơ quan Thuế, Hải quan, các chi nhánh NHTM (nơi nhận ủy nhiệm) về số thu NSNN (bao gồm cả thu thuế, phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác vào NSNN và thu phạt vi phạm hành chính)

- Trường hợp KBNN đã ủy nhiệm thu phạt vi phạm hành chính bằng biên lai thu cho chi nhánh NHTM đảm nhận, song người nộp phạt vẫn đến KBNN để nộp phạt thì KBNN vẫn tổ chức thu tiền để tạo thuận lợi cho người nộp phạt

- Thường xuyên tổ chức đối chiếu, đảm bảo khớp đúng số liệu về thu phạt vi phạm hành chính (tổng số món; số tiền từng món; tổng số tiền) giữa KBNN (nơi ủy

nhiệm), NHTM (nơi nhận ủy nhiệm) và các cơ quan ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính (chi tiết theo từng cơ quan Công an, Thuế, ra quyết định xử phạt).

Chứng từ sử dụng trong thu NSNN là chứng từ do Bộ Tài chính quy định Được lập, kiểm soát, luân chuyển, phục hồi và lưu trữ chứng từ tuân thủ theo quy định hiện hành của Nhà nước

Ngày nộp thuế (ngày hiệu lực của chứng từ nộp NSNN) được xác định là ngày người nộp NSNN làm thủ tục nộp tiền mặt hoặc trích tài khoản của mình (trường hợp nộp bằng chuyển khoản) tại KBNN hoặc chi nhánh NHTM; đồng thời, được KBNN hoặc chi nhánh NHTM xác nhận, ký, đóng dấu trên liên chứng từ trả lại cho người nộp NSNN Căn cứ vào ngày nộp thuế trên chứng từ để các cơ quan liên quan như cơ quan Thuế, Công an, Cục quản lý thị trường xác định việc thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN của NNT

1.2.3 Trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị trong việc tổ chức phối hợp thu NSNN

1.2.3.1 Trách nhiệm của KBNN và các tổ chức được KBNN ủy nhiệm thu

- Chủ trì phối hợp với Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan và NHTM xây dựng thỏa thuận và quy trình chi tiết về việc tổ chức phối hợp thu NSNN giữa KBNN, Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan với các NHTM

- Chủ trì thống nhất với NHTM phương thức kết nối mạng truyền thông; phương thức trao đổi, đối chiếu thông tin dữ liệu về thu NSNN

- Nhận thông tin, dữ liệu điện tử về số đã thu tại các chi nhánh NHTM để hạch toán đầy đủ, kịp thời vào NSNN

- Tổ chức quản lý và lưu trữ thông tin, dữ liệu điện tử về số đã thu NSNN nhận từ NHTM theo quy định, đảm bảo tính an toàn, bảo mật, toàn vẹn, đầy đủ, không bị thay đổi, sai lệch trong suốt quá trình lưu trữ; lưu trữ đúng và đủ thời hạn như quy định đối với việc lưu trữ chứng từ giấy về thu NSNN; in được ra giấy và tra cứu được khi có yêu cầu

- Truyền/gửi đầy đủ, kịp thời thông tin về số đã thu NSNN cho cơ quan Thuế, Hải quan theo đúng quy định Cuối ngày truyền dữ liệu về Bảng kê chứng từ nộp ngân sách cho cơ quan Thuế, Hải quan làm cơ sở hạch toán

- Tổ chức quản trị cơ sở dữ liệu và ứng dụng trao đổi thông tin của đơn vị Kiểm soát việc truyền, nhận dữ liệu; phát hiện và phối hợp xử lý kịp thời các lỗi

truyền, nhận dữ liệu Quản trị hệ thống TCS để tham gia tổ chức phối hợp thu NSNN với các NHTM.

- Phối hợp với người nộp NSNN, NHTM, cơ quan Thuế và Hải quan đối chiếu số liệu, đảm bảo khớp đúng về số phải thu, số đã thu NSNN; hoàn trả các khoản thuế theo lệnh của cơ quan Thuế; đồng thời xử lý các vấn đề sai sót phát sinh liên quan đến khoản thu, nộp vào NSNN Xác nhận số liệu thu NSNN theo yêu cầu của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Tổng hợp, lập báo cáo thu NSNN hàng tháng, hàng quý, năm gửi cơ quan Thuế, Tài chính và các cơ quan hữu quan theo chế độ quy định bảo đảm chính xác, đầy đủ, kịp thời

- Phối hợp với cơ quan Thuế, Hải quan và NHTM xây dựng giải pháp và thực hiện kết nối, chia sẻ cơ sở dữ liệu, thông tin tập trung phục vụ cho công tác tổ chức phối hợp thu NSNN

- Chủ trì phối hợp với Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan và các NHTM tổ chức tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn người nộp NSNN thực hiện nộp NSNN theo quy trình mới

1.2.3.2 Trách nhiệm của cơ quan Thuế

- Truyền và nhận dữ liệu danh mục dùng chung; cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời thông tin về mã số thuế, tên người nộp NSNN, mục lục NSNN, kỳ thuế, số thuế phải nộp của từng người nộp NSNN, danh sách tờ khai hải quan và các thông tin dữ liệu trên tờ khai hải quan theo quy định

- Tổ chức nhận chứng từ thu NSNN từ KBNN và đối chiếu số đã thu NSNN với KBNN theo quy định Phát hành và quản lý các loại chứng từ thu NSNN theo quy định của Bộ Tài chính, bao gồm cả chứng từ phục hồi in từ chương trình TCS

- Quản trị cơ sở dữ liệu và ứng dụng trao đổi dữ liệu của đơn vị Kiểm soát việc truyền, nhận dữ liệu; phát hiện và phối hợp xử lý kịp thời các lỗi truyền, nhận

dữ liệu

- Phối hợp với người nộp NSNN tính toán, xác định mức thu và ra thông báo thu; chịu trách nhiệm về tính chính xác về chương, tiểu mục theo mục lục ngân sách nhà nước đối với từng khoản thu ghi trong thông báo thu, bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN Quyết định các trường hợp tạm thu và xử lý các khoản tạm thu theo chế độ quy định Kiểm tra, xem xét và ra lệnh hoàn trả đối với các khoản thu sai chế độ

hoặc được hoàn trả theo chế độ quy định Kiểm tra và giải quyết các khiếu nại về thu nộp thuế; quyết định xử phạt các hành vi vi phạm chế độ thu nộp thuế theo quy định của pháp luật.

Phối hợp với KBNN trong việc đối chiếu số liệu, đảm bảo khớp đúng về số phải thu, số đã thu NSNN; đồng thời, chịu trách nhiệm xác định, lập phiếu điều chỉnh để xử lý các vấn đề sai sót liên quan đến khoản thu, nộp NSNN cho KBNN làm căn cứ hạch toán đúng

- Phối hợp với KBNN xây dựng giải pháp và thực hiện kết nối, chia sẻ cơ sở

dữ liệu, thông tin tập trung để tổ chức phối hợp thu NSNN, đảm bảo việc kết nối, trao đổi thông tin dữ liệu giữa các cơ quan, đơn vị được an toàn và đúng quy định của pháp luật

- Xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung về danh mục dùng chung, danh mục người nộp NSNN và số phải thu NSNN tại Cổng thông tin điện tử của mình để kết nối, trao đổi thông tin với NHTM phục vụ thu NSNN; đồng thời, thường xuyên cập nhật đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin, dữ liệu về danh mục dùng chung, danh mục người nộp NSNN và số phải thu NSNN qua Cổng thông tin điện tử của mình để NHTM tổ chức thu và đối chiếu khớp đúng số liệu giữa các bên theo chế độ quy định

- Trực tiếp thu các khoản thuế theo nhiệm vụ được giao và nộp vào Kho bạc Nhà nước đầy đủ, kịp thời theo quy định

- Phối hợp với KBNN xác định đối tượng thu trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước và thu qua cơ quan thu để tổ chức thu thuế vào Ngân sách Nhà nước có hiệu quả

- Có nghĩa vụ định kỳ tiếp nhận thông tin từ KBNN cung cấp về các tổ chức,

cá nhân còn nợ thuế để thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế Kiểm tra, đối chiếu

số liệu, lập và gửi báo cáo thu thuế, báo cáo quyết toán thuế thuộc phạm vi quản lý theo quy định của Bộ Tài chính

- Phối hợp với KBNN tổ chức tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn người nộp NSNN thực hiện nộp NSNN theo quy trình mới (như thu tiền mặt tại các chi nhánh, điểm giao dịch của NHTM; thu qua thẻ ngân hàng, thu qua Internetbanking, mobilebanking, …)

1.2.4 Nội dung cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ

quan thuế

Cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN, cơ thuế quan và NHTM thể hiện ở bốn nội dung chính: quy trình thu NSNN, quy trình đối chiếu số liệu cuối ngày, quy trình vận hành, giám sát, hỗ trợ khắc phục lỗi hệ thống và quy trình phối hợp thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế

1.2.4.1 Quy trình thu NSNN

a) Thu bằng chuyển khoản đối với trường hợp NNT mở tài khoản tại KBNN tuân thủ theo quy trình sau:

- Bước 1: NNT lập Bảng kê nộp thuế chuyển cho Kế toán Kho bạc (KTKB)

nơi mở tài khoản, cụ thể:

+ Đối với NNT đến nộp lần đầu, hoặc trong trường hợp chưa có dữ liệu về số phải thu của cơ quan Thuế gửi sang, hoặc cơ sở dữ liệu (CSDL) không đầy đủ KBNN hướng dẫn NNT ghi đầy đủ các nội dung trên Bảng kê nộp thuế

+ Đối với các lần nộp thuế tiếp theo, KBNN hướng dẫn NNT chỉ ghi tên người nộp và mã số thuế trên Bảng kê nộp thuế

- Bước 2: Căn cứ Bảng kê nộp thuế, KTKB nhập thông tin trên Bảng kê nộp

thuế vào Chương trình ứng dụng thu thuế theo dự án hiện đại hoá thu ngân sách nhà nước của Bộ tài chính (TCS) để nhập dữ liệu về NNT, kiểm tra các yếu tố trên từ chứng từ: mã số thuế (MST), tên người nộp, … Nếu hợp lệ, nhập số tiền vào chương trình TCS Nếu thông tin chưa đầy đủ và chính xác thì xử lý như sau:

+ Trường hợp trong CSDL không có mã số thuế và NNT cũng không kê khai

mã số thuế thì KTKB truy vấn mã số thuế bằng cách tìm theo tên NNT trong CSDL Nếu trong CSDL không có mã số thuế thì KTKB hạch toán theo mã số thuế tạm thời là 0000000017 vào chương trình máy tính để cơ quan thu có thể xác định được các lỗi của từng chứng từ nộp thuế Mã số thuế tạm này không hiển thị trên Giấy nộp tiền vào NSNN khi Kho bạc in ra để cấp cho NNT

Cơ quan Thuế khi nhận được chứng từ thiếu mã số thuế, căn cứ vào tên của NNT trong CSDL để tìm mã số thuế Nếu trong CSDL không có mã số thuế thì đề nghị NNT xuất trình Giấy chứng nhận đăng ký thuế để kiểm tra, đối chiếu Nếu khớp đúng thì chấp nhận Giấy nộp tiền vào NSNN đó, ghi nhận NNT đã thực hiện

nghĩa vụ nộp NSNN; Nếu không khớp đúng hoặc chưa có trong CSDL, yêu cầu NNT đến cơ quan Thuế làm thủ tục đăng ký thuế để cơ quan Thuế cấp mã số thuế, đồng thời đồng bộ lại CSDL để các cơ quan KBNN, Hải quan cùng cập nhật thông quan hàng hóa, thanh toán nợ thuế cho NNT.

Cuối ngày, KBNN vẫn in Bảng kê chứng từ nộp ngân sách Cơ quan

Thuế bổ sung đẩy đủ thông tin đúng trên Giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN để

KBNN làm căn cứ điều chỉnh, đảm bảo dữ liệu giữa các cơ quan thống nhất, chính xác và đầy đủ

+ Khi nhập mã số thuế vào chương trình nếu không hiện thông tin gì thì nhập theo Bảng kê nộp thuế của NNT đã kê khai Trường hợp thông tin hiện ra có sai khác so với NNT kê khai thì xử lý:

 Nếu số tiền NNT kê khai không giống với số tiền hiển thị trên chương trình máy tính: cán bộ Kho bạc sửa lại số tiền theo NNT đã kê khai

 Nếu sai về MST, MLNS (Chương, Khoản): lấy theo thông tin cơ quan thu gửi sang

 Nếu sai về MLNS (Tiểu mục): lấy theo kê khai của NNT vì doanh nghiệp

tự chịu trách nhiệm về việc kê khai, nộp thuế

 Nếu sai các thông tin khác như tên, địa chỉ, … thì lấy theo thông tin NNT

kê khai trên Bảng kê nộp thuế, đồng thời hướng dẫn NNT đến cơ quan Thuế làm thủ tục bổ sung, thay đổi thông tin để lần sau được cập nhật KTKB phải ghi lại các thông tin này và thông báo cho cơ quan Thuế biết để kiểm tra, đối chiếu, bổ sung kịp thời

Cơ quan Thuế khi nhận được chứng từ sai các thông tin về tên, địa chỉ, … thì

đề nghị NNT xuất trình Giấy chứng nhận đăng ký thuế để kiểm tra, đối chiếu Nếu khớp đúng thì chấp nhận Giấy nộp tiền vào NSNN đó và hạch toán thanh khoản nợ thuế, đồng thời yêu cầu NNT làm thủ tục thay đổi thông tin về đăng ký thuế để cơ quan Thuế cập nhật, sửa lại thông tin trong CSDL và đồng bộ lại CSDL để KBNN đảm bảo dữ liệu giữa các cơ quan là thống nhất, chính xác và đầy đủ

- Bước 3: KTKB in 2 liên Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển các liên chứng từ

cho Kế toán trưởng (KTT) ký và đóng dấu trên các liên Giấy nộp tiền vào NSNN và luân chuyển chứng từ như sau:

+ Liên 1: Làm chứng từ ghi nợ tài khoản tiền gửi của NNT; đồng thời, hạch toán thu NSNN và lưu tại KBNN cùng với Bảng kê nộp thuế;

+ Liên 2: Trả cho NNT;

- Bước 4:

+ Cuối ngày hoặc theo định kỳ, KTKB truyền dữ liệu về số thuế đã thu vào

hệ thống CSDL thu, nộp, thuế; đồng thời, in 02 liên Bảng kê chứng từ nộp ngân

sách trong đó, 01 liên bảng kê gửi cho cơ quan thu trực tiếp quản lý NNT và 01 liên

lưu tại KBNN để làm căn cứ theo dõi, đối chiếu

+ KTKB chuyển cho KTT kiểm soát bảng kê, đối chiếu với dữ liệu trên chương trình máy, KTT ký vào bảng kê, đóng dấu trên bảng kê, KTKB lưu 01 liên bảng kê vào chứng từ ngày đồng thời chuyển 01 liên bảng kê cho cơ quan thu trực tiếp quản lý NNT qua đường giao nhận chứng từ giấy;

+ Trường hợp cơ quan Thuế cần một liên Giấy nộp tiền vào NSNN để lưu hồ

sơ nộp thuế hoặc theo đề nghị của NNT (đối với trường hợp NNT bị mất chứng từ

do các nguyên nhân khách quan như thiên tai, tai nạn bất ngờ có gửi văn bản đề nghị cơ quan thu in lại chứng từ), căn cứ vào dữ liệu thu nộp thuế và bảng kê chứng

từ nộp ngân sách do KBNN chuyển đến, cơ quan Thuế in một liên Giấy nộp tiền

vào NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử mẫu số C1-09/NS từ chương trình TCS,

người có thẩm quyền hoặc người được ủy quyền ký tên, bộ phận văn thư đóng dấu của cơ quan Thuế lên Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử

+ Trường hợp đường truyền gặp sự cố (đứt đường truyền, sự cố máy chủ, sự

cố phần mềm, …), cơ quan Thuế không nhận được dữ liệu về chứng từ thu để in phục hồi thì cơ quan Thuế gửi yêu cầu đến KBNN, KTKB in Giấy nộp tiền vào

NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử và ký tên, đóng dấu để chuyển cho cơ quan

Thuế chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày nhận được đề nghị của cơ quan Thuế

b) Thu bằng tiền mặt tại KBNN tuân thủ theo quy trình sau:

Thu bằng Giấy nộp tiền vào NSNN:

- Bước 1, 2: KTKB hướng dẫn NNT lập Bảng kê nộp thuế và nhập các thông

tin trên Bảng kê nộp thuế vào chương trình TCS tuân thủ theo các nội dung của bước 1, 2 của quy trình thu bằng chuyển khoản

- Bước 3: KTKB in 2 liên Giấy nộp tiền vào NSNN từ chương trình TCS,

ký, đưa cho KTT ký, đóng dấu chuyển nội bộ cho Bộ phận Kho quỹ thu tiền đồng

thời hướng dẫn khách hàng sang Bộ phận Kho quỹ để làm thủ tục nộp tiền

- Bước 4: Bộ phận Kho quỹ căn cứ Giấy nộp tiền vào NSNN do kế toán

chuyển đến để thu tiền từ người nộp, đóng dấu “Đã thu tiền” trên Giấy nộp tiền vào

NSNN và chuyển trả cho Bộ phận Kế toán 1 liên, 1 liên trả cho NTN

- Bước 5: KTKB nhận 1 liên Giấy nộp tiền vào NSNN từ Bộ phận Kho quỹ

và lưu cùng với Bảng kê nộp thuế;

- Bước 6: Cuối ngày hoặc kết thúc phiên giao dịch, kế toán tổng hợp truyền

dữ liệu vào hệ thống CSDL; đồng thời, in 02 liên Bảng kê chứng từ nộp ngân sách,

1 liên lưu cùng chứng từ nộp NSNN, 1 liên trả cho cơ quan Thuế

Thu bằng biên lai thu:

- KBNN được sử dụng các loại biên lai không in mệnh giá, biên lai lập và in

từ chương trình máy tính để thu một số khoản phí, lệ phí, tiền phạt Khi NNT đến

nộp tiền mặt, KBKB lập Biên lai thu để thu tiền mặt trực tiếp từ người nộp;

- Mẫu biên lai, số liên biên lai và quy trình luân chuyển các liên biên lai thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính, cụ thể:

+ Đối với các loại biên lai thu phạt do cơ quan Thuế phát hành có 4 liên thì các liên được xử lý: 1 liên làm chứng từ hạch toán và lưu tại KBNN, 1 liên gửi người nộp, 1 liên gửi cơ quan ra quyết định xử phạt, 1 liên lưu cuống để quyết toán biên lai;

+ Đối với các loại biên lai thu phí, lệ phí do cơ quan Thuế phát hành có 3 liên, thì các liên được xử lý: 1 liên làm chứng từ hạch toán và lưu tại KBNN, 1 liên gửi người nộp, 1 liên lưu cuống để quyết toán biên lai;

+ Đối với biên lai thu do KBNN in từ chương trình TCS để thu phí, lệ phí có

2 liên, được xử lý: 1 liên lưu tại KBNN, 1 liên gửi người nộp; biên lai in từ chương trình máy tính để thu phạt có 3 liên, được xử lý: 1 liên lưu tại KBNN, 1 liên gửi người nộp, 1 liên gửi cơ quan ra quyết định xử phạt (gửi thông qua người nộp phạt)

- Cuối ngày hoặc theo định kỳ (không quá 2 ngày) KBNN lập 2 liên Bảng kê

biên lai thu (mẫu số 20/BK-BLT) Căn cứ bảng kê biên lai thu, cán bộ KBNN nhập

thông tin vào chương trình máy tính và in 1 liên Giấy nộp tiền vào NSNN để làm

chứng từ hạch toán thu NSNN và lưu cùng với 1 liên bảng kê biên lai và các liên

biên lai; KBNN truyền dữ liệu vào CSDL thu, nộp thuế và gửi 1 liên bảng kê biên lai thu cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý NNT.

c) Nộp tiền trực tiếp tại NHTM nơi KBNN ủy nhiệm thu

Nhằm cải cách triệt để các thủ tục hành chính trong quy trình thu nộp NSNN của KBNN và cơ quan Thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN KBNN được phép ký kết các hợp đồng ủy nhiệm thu với các NHTM trên địa bàn để phục vụ tốt hơn, tăng thêm nhiều lựa chọn về các hình thức và địa điểm nộp NSNN cho NNT đồng thời hỗ trợ trong việc tăng cường thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Đặc biệt là phát triển ngày càng nhiều dịch vụ thu, nộp NSNN hiện đại và từng bước thực hiện chủ chương của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt Quy trình nộp thuế trực tiếp tại các chi nhánh NHTM, nơi KBNN ủy nhiệm thu tuân thủ theo quy trình sau:

- Căn cứ Bảng kê nộp thuế của người nộp NSNN gửi đến, cán bộ thu NSNN của chi nhánh NHTM vào chương trình thu NSNN của NHTM (TCS-NHTM) nhập đầy đủ các thông tin trên Bảng kê nộp thuế vào chương trình TCS-NHTM và làm thủ thủ để chuyển vào tài khoản của KBNN mở tại chi nhánh NHTM; sau đó, in 02 liên Giấy nộp tiền vào NSNN và xử lý:

+ 01 liên lưu tại chi nhánh NHTM để làm chứng từ hạch toán;

+ 01 liên trả cho người nộp NSNN

- Cuối ngày, theo thỏa thuận về phối hợp thu, cán bộ thu NSNN của NHTM kết xuất và truyền đầy đủ dữ liệu về số đã thu NSNN qua NHTM cho KBNN; về số món, tổng số tiền phát sinh đồng thời, in 02 liên Bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN (Mẫu số C1-06/NS) và luân chuyển: 01 liên chuyển KBNN làm chứng từ hạch toán;

01 liên lưu tại chi nhánh NHTM làm cơ sở đối chiếu cuối ngày theo quy định

Căn cứ dữ liệu thu điện tử do NHTM truyền, KTKB nhận và đối chiểu đủ số món, tổng tiền phát sinh khớp đúng, nếu chứng từ nhận bị lỗi, tìm nguyên nhân như sai chương, sai tiểu mục, chưa có mã tỷ lệ điều tiết thì phải phối hợp với NHTM

và cơ quan Thuế để có thông tin chính xác, ghi sổ và hoàn thiện cho đúng Cuối ngày in 02 loại bảng kê, Bảng kê Giấy nộp tiền vào NSNN (Mẫu số C1-06/NS), kế toán hạch toán thu NSNN và lưu vào tập chứng từ ngày theo quy định hiện hành

Cuối ngày, KBNN truyền dữ liệu thu NSNN vào cơ sở dữ liệu thu NSNN; đồng thời in 02 liên Bảng kê chứng từ nộp ngân sách (Mẫu số 04/BK- CTNNS) và gửi cơ quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp thuế 1 liên, liên còn lại lưu tại KBNN để làm căn cứ theo dõi, đối chiếu.

Trường hợp giữa KBNN và cơ quan Thuế, Hải quan đã triển khai chương trình xác thực chữ ký điện tử, thì KBNN chỉ in 01 liên Bảng kê chứng từ nộp ngân sách để lưu; cơ quan Thuế, Hải quan tự in Bảng kê chứng từ nộp ngân sách từ cơ sở

dữ liệu thu, nộp thuế do KBNN chuyển đến

d) Thu bằng tiền mặt qua cơ quan thu và các tổ chức, cá nhân được cơ quan thu ủy nhiệm thu (gọi là cơ quan thu)

Các cơ quan thu khi thu tiền mặt trực tiếp từ người nộp phải sử dụng biên lai; sau đó nộp toàn bộ số tiền đã thu vào KBNN và trách nhiệm chuyển dữ liệu thu theo biên lai, đúng định dạng, mẫu biểu quy định cho cơ quan ủy nhiệm thu để tổng hợp, theo dõi, quản lý Quy trình như sau:

Quy trình thu tại cơ quan thu: Khi thu tiền từ người nộp, cơ quan thu phải

chuyển trả 1 liên biên lai thu cho người nộp, cụ thể đối với từng loại biên lai thu như sau:

Đối với biên lai thu không in mệnh giá: Cơ quan thu dùng biên lai thu không

in mệnh giá để trực tiếp thu tiền từ NNT Khi NNT đến nộp tiền, cơ quan thu thực hiện thu tiền, viết biên lai và xử lý:

- Đối với các loại biên lai thu phạt có 4 liên thì các liên được xử lý: 1 liên lưu tại cơ quan thu, 1 liên trả lại người nộp, 1 liên gửi cơ quan ra quyết định xử phạt, 1 liên lưu cuống để quyết toán biên lai;

- Đối với các loại biên lai thu phí, lệ phí có 3 liên, thì các liên được xử lý: 1 liên lưu tại cơ quan thu, 1 liên trả lại người nộp, 1 liên lưu cuống để quyết toán biên lai

Đối với biên lai thu in sẵn mệnh giá: Biên lai in sẵn mệnh giá được sử dụng trong trường hợp thu phạt vi phạm hành chính và một số khoản thu phí, lệ phí khác,

do cơ quan trực tiếp xử lý vi phạm hành chính, cơ quan thu sử dụng để thu tiền mặt trực tiếp từ người nộp Khi NNT đến nộp tiền, cơ quan thu ghi đầy đủ, chính xác các nội dung theo quy định lên 2 liên biên lai; sau đó, giao cho người nộp 1 liên, 1 liên lưu tại cơ quan thu

Đối với biên lai thu in từ chương trình máy tính: Biên lai thu in từ chương trình máy tính được sử dụng cho các cơ quan thu được cấp có thẩm quyền cho phép dùng chương trình phần mềm để quản lý việc thu, nộp tiền bằng biên lai, in biên lai,

in bảng kê biên lai thay cho việc quản lý trên sổ và viết tay trên các liên biên lai Biên lai thu in từ chương trình máy tính gồm 2 loại:

+ Biên lai in sẵn số tiền phải thu, được áp dụng đối với các khoản phải thu (thuế, phí, lệ phí) có tính chất thường xuyên, tương đối ổn định và được cơ quan thu xác định trước khi thu tiền Cơ quan thu in và giao 2 liên biên lai cho cán bộ để thu tiền trực tiếp từ người nộp và xử lý: 1 liên trả cho người nộp, 1 liên lưu tại cơ quan thu;

+ Biên lai thu không in sẵn số tiền phải thu, được áp dụng cho các khoản nộp thuế, phí, lệ phí, thu phạt không thường xuyên và cơ quan thu không xác định trước được Khi NNT đến nộp tiền, cơ quan thu thực hiện thu tiền và nhập dữ liệu vào chương trình máy tính để in 2 liên biên lai: 1 liên lưu và 1 liên trả cho NNT Trường hợp thu phạt thì cơ quan thu in 3 liên biên lai: 1 liên lưu, 1 liên trả cho người nộp, 1 liên gửi cơ quan ra quyết định xử phạt;

Quy trình nộp tiền vào KBNN:

- Cuối ngày hoặc định kỳ, cơ quan thu lập Bảng kê biên lai thu (mẫu

02/BK-BLT hoặc mẫu 03/BK-BLMG đối với biên lai thu in sẵn mệnh giá); căn cứ

bảng kê biên lai, cơ quan thu lập Bảng kê nộp thuế và nộp toàn bộ số tiền đã thu vào KBNN hoặc Ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản Đối với các cơ quan nhận ủy nhiệm thu thì phải lập 2 liên bảng kê biên lai thu: 1 liên lưu tại cơ quan nhận ủy nhiệm thu, 1 liên gửi cơ quan ủy nhiệm thu để theo dõi, kiểm tra, đối chiếu;

- Cơ quan thu và KBNN đồng cấp thống nhất quy định kỳ hạn nộp tiền vào KBNN (hàng ngày hoặc chậm nhất sau 5 ngày kể từ ngày thu, tùy theo doanh số thu

và điều kiện địa bàn cụ thể);

- Cơ quan thu phải nộp tiền tại trụ sở KBNN hoặc Ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản KBNN làm thủ tục thu tiền, nhập đầy đủ thông tin về mã số cơ quan thu, tên cơ quan thu, MLNS,… để hạch toán thu NSNN và xử lý các liên giấy nộp tiền như trường hợp thu tiền mặt trực tiếp vào KBNN tại tiết a điểm 2 nêu trên

- Đối với các khoản thu phạt vi phạm hành chính mà số tiền thu phạt phải nộp vào tài khoản tạm thu, tạm giữ trước khi nộp vào NSNN, thì cơ quan thu lập Bảng kê biên lai và Bảng kê nộp thuế, trong đó ghi rõ nộp vào tài khoản tạm thu, tạm giữ; KBNN làm thủ tục thu tiền; in 02 liên Giấy nộp tiền vào NSNN, trong đó trả 01 liên cho người nộp và dùng 01 liên để hạch toán vào tài khoản tạm thu, tạm giữ theo quy định hiện hành;

- Định kỳ, cơ quan sử dụng biên lai phải quyết toán biên lai thu với cơ quan cấp biên lai, đảm bảo khớp đúng giữa số biên lai đã sử dụng, số biên lai hủy, số còn lại chưa sử dụng, số tiền đã thu và nộp vào NSNN, đối chiếu giữa bảng kê biên lai

và các liên giấy nộp tiền vào NSNN

1.2.4.2 Quy trình đối chiếu cuối ngày

Dữ liệu đối chiếu trong một ngày hoạt động là toàn bộ các chứng từ phát sinh trong ngày được truyền/nhận giữa NHTM với KBNN, giữa KBNN và cơ quan Thuế (bao gồm cả các khoản thu NSNN phát sinh sau thời điểm 15h30’ của ngày làm việc hôm trước) Dữ liệu đối chiếu của tháng, quý, năm giữa các đơn vị KBNN,

cơ quan Thuế phải khớp đúng cả về số phát sinh tăng, giảm, số lũy kế và số cuối kỳ chi tiết theo từng chứng từ truyền nhận Việc đối chiếu vô cùng quan trọng và cần thiết Làm tốt việc này, mọi khoản thu sẽ được hạch toán chính xác đồng thời trong quá trình đối chiếu, các bên sẽ phát hiện ra các sai xót để cùng nhau khắc phục giải quyết

1.2.4.3 Quy trình trao đổi thông tin

Việc trao đổi, cập nhật thông tin giữa KBNN, NHTM, cơ quan Thuế là vô cùng cần thiết Thông tin cần trao đổi bao gồm:

a) Danh mục dùng chung và danh mục người nộp NSNN:

KBNN và các đơn vị có liên quan nhận danh mục dùng chung và danh mục người nộp NSNN (Tên, mã số thuế, địa chỉ,…) từ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế/hoặc Tổng cục Hải quan

b) Thông tin về các khoản phải thu NSNN:

Cơ quan Thuế tổng hợp và truyền dữ liệu về số phải thu NSNN (kỳ thuế, số tiền, mục lục NSNN của từng người nộp NSNN lên Trung tâm trao đổi trung ương

theo quy định Đồng thời cập nhật thông tin về số phải thu NSNN qua Cổng thông tin điện tử của mình để truyền cho KBNN, NHTM nơi KBNN ủy nhiệm thu NSNN tra cứu và sử dụng.

KBNN và NHTM nơi KBNN ủy nhiệm thu NSNN nhận dữ liệu về số phải thu NSNN do Tổng cục Thuế truyền đến và nhận vào hệ thống tác nghiệp để tra cứu, sử dụng

c) Thông tin về số đã thu NSNN:

- Cuối ngày làm việc, NHTM nơi KBNN ủy nhiệm thu phải truyền toàn bộ

số phát sinh thu NSNN đã thu được cho KBNN Khi nhận được dữ liệu về số đã thu NSNN do NHTM truyền sang, KBNN tổng hợp và truyền toán bộ số phát sinh tại KBNN và tại NHTM nơi KBNN ủy nhiệm thu lên Trung tâm trao đổi dữ liệu trung ương chậm nhất là đầu giờ làm việc buổi sáng ngày hôm sau

- Tại Trung tâm trao đổi dữ liệu trung ương thực hiện truyền dữ liệu về số đã thu NSNN sang Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Cục Thuế và KBNN tỉnh, thành phố theo quy trình quy định

- Tổng cục Thuế nhận dữ liệu về số đã thu NSNN vào hệ thống tác nghiệp tại Tổng cục Thuế

- Cục Thuế nhận dữ liệu về số đã thu từ Trung tâm trao đổi trung ương vào

hệ thống tác nghiệp tại Cục Thuế; đồng thời, phân tách và gửi dữ liệu thu theo từng Chi cục Thuế trực thuộc Chi cục Thuế nhận dữ liệu về số đã thu NSNN vào hệ thống tác nghiệp tại Chi cục Thuế Định kỳ, Cục Thuế/Chi cục Thuế thực hiện đối chiếu dữ liệu thu NSNN theo quy định

1.2.4.5 Quy trình vận hành, giám sát, hỗ trợ khắc phục lỗi hệ thống

- Vận hành hệ thống: Từng đơn vị (KBNN, cơ quan Thuế, NHTM) phải cử

cán bộ tin học làm đầu mối để duy trì hoạt động của hệ thống trao đổi thông tin, cung cấp số điện thoại, e-mail liên hệ cho các đơn vị khác

Cán bộ nghiệp vụ của từng đơn vị thực hiện truyền, nhận dữ liệu theo quy định

- Theo dõi giám sát: Hàng ngày, cán bộ quản trị của từng đơn vị phải kiểm

tra hệ thống, đảm bảo không bị sự cố tồn đọng dữ liệu trao đổi

- Hỗ trợ, khắc phục lỗi: Cán bộ cấp trung ương chịu trách nhiệm hỗ trợ cho

cấp tỉnh, thành phố trong trường hợp cán bộ cấp tỉnh, thành phố không thể khắc phục được sự cố Cán bộ cấp tỉnh, thành phố hỗ trợ cho cấp quận, huyện trong trường hợp cán bộ cấp quận, huyện không thể khắc phục được sự cố

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và cơ quan Thuế

Trên cơ sở các nghiên cứu liên quan, đề tài này tiến hành xây dựng mô hình hồi quy tuyến tính ban đầu với biến phụ thuộc là hiệu quả của cơ chế phối hợp trong

quản lý thu NSNN, biến độc lập là các biến Phân cấp quản lý và sử dụng NSNN; Hệ

thống các văn bản pháp luật chung của Nhà nước về quản lý thu NSNN; Năng lực, Trình độ và kinh nghiệm cán bộ; Mối quan hệ hợp tác giữa các cơ quan tham gia quản lý thu NSNN; Cơ sở vật chất, hạ tầng truyền thông và việc áp dụng CNTT; Ý thức tuân thủ pháp luật của các chủ thể

1.3.1 Phân cấp quản lý và sử dụng NSNN

Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách là nội dung quan trọng của phân cấp quản lý ngân sách Ở Việt Nam, phân cấp quản lý NSNN được thực hiện từ khá sớm tuy nhiên ở các mức độ khác nhau Kể từ khi Luật NSNN được ban hành việc phân cấp quản lý NSNN tuân thủ theo những nguyên tắc cơ bản

và tương đối ổn định rõ ràng, công khai minh bạch, đảm bảo được tính chủ động sáng tạo của chính quyền cơ sở đồng thời phát huy vai trò chủ đạo quản lý tập trung

và tính thống nhất giữa các cấp ngân sách trong cả nước Phân cấp nguồn thu phải phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh và trình độ quản

lý của mỗi cấp trên địa bàn

Công tác quản lý thu NSNN có đặc điểm là liên quan đến nhiều cơ quan ban ngành nên rất cần có sự phân định rõ nhiệm vụ giữa các cơ quan nhằm tránh sự chồng chéo, ỷ lại, thiếu trách nhiệm trong công việc, nhất là giảm sự cản trở lẫn nhau trong thực hành trách nhiệm quản lý chung

1.3.2 Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật chung của Nhà nước về quản lý thu NSNN

Đây là yếu tố tác động trực tiếp đến quá trình thu NSNN Mọi hoạt động nghiệp vụ cụ thể trong lĩnh vực thu NSNN đều được tiến hành dựa trên căn cứ pháp

lý là các văn bản, chế độ quản lý thu NSNN do các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành Việc quy định đối tượng nộp NSNN và mức nộp NSNN là căn cứ nền tảng tiến hành quản lý thu NSNN qua KBNN Nếu việc quy định đối tượng thu rõ ràng, chính xác thì việc quản lý sẽ dễ dàng hơn Ngược lại nếu đối tượng nộp NSNN không được xác định rõ ràng dễ dẫn đến cách hiểu và cách thu không giống nhau, gây mâu thuẫn giữa cơ quan thu, cơ quan KBNN và đối tượng nộp NSNN Mức thu nếu hợp lý thì sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thu của KBNN Ngược lại, nếu mức thu quá cao khiến đối tượng nộp NSNN tìm cách trốn nộp làm cho việc quản lý khó khăn hơn Có thể thấy, hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật chung của Nhà nước có ảnh hưởng đến cơ chế phối hợp trong quản

lý thu NSNN qua một số nội dung cụ thể sau:

Kế hoạch thu

Kế hoạch thu NSNN càng được lập có căn cứ vững chắc càng tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình tổ chức thu thực tế Nếu không lập kế hoạch đủ chi tiết, KBNN sẽ rất bị động trong điều hành thu NSNN cũng như không chủ động cải tiến quá trình thu sao cho có thể tập trung tiền về NSNN đúng chế độ, kịp thời và chính xác Hơn nữa, nếu không lập kế hoạch tốt, quá trình thu sẽ rất lộn xộn, làm mất thời gian của người nộp thuế khiến họ phàn nàn và khó kiểm soát được quá trình thu

Thủ tục thu

Hệ thống chứng từ thu NSNN: Một hệ thống chứng từ thu NSNN hoàn thiện

sẽ giúp đối tượng nộp kê khai dễ dàng, đầy đủ và chính xác, nhờ đó vừa giảm được thời gian tiêu hao cho việc thu nộp, vừa góp phần tập trung nhanh các khoản thu vào NSNN, vừa giảm nhẹ công việc kiểm soát của KBNN

Phương thức thu, quy trình thu.

Mỗi phương thức, quy trình thu có tác động trực tiếp đến tốc độ tập trung các nguồn lực vào NSNN và có ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý (thể hiện qua chi phí, thời gian phải tiêu phí cho việc thực hiện một khoản thu) Nếu mỗi khoản thu NSNN được xây dựng phương thức và qui trình thu tương thích với nội dung thu, đặc điểm các khoản thu và đặc điểm riêng của đối tượng chịu trách nhiệm phải nộp các khoản thu đó thì việc quản lý sẽ rõ ràng và hiệu quả hơn Ngược lại, nếu phương thức và quy trình thu không thích hợp sẽ gây khó khăn cho người quản lý

Ngoài ra, phương thức thu đa dạng sẽ góp phần tăng tính chủ động cho đối tượng nộp Quy trình thu đơn giản, hợp lý cũng góp phần tiết kiệm được thời gian, chi phí dành cho việc thực hiện mỗi khoản thu (đối với cả đối tượng nộp và cơ quan thu),

và do đó, việc quản lý cũng hiệu quả hơn Việc sắp xếp mạng lưới các điểm thu phù hợp hay không phù hợp cũng ảnh hưởng đến việc quản lý thu

Mô hình thu.

Cho đến nay trên thế giới nhìn chung tồn tại hai mô hình quản lý thu NSNN:

Mô hình quản lý thu NSNN do cơ quan Thuế tính và mô hình quản lý thu NSNN do người có nghĩa vụ nộp NSNN tự khai, tự nộp

Với mô hình thu NSNN do cơ quan Thuế tính toán số phải nộp NSNN thì cơ quan Thuế dựa trên những số liệu có được từ việc kiểm tra toàn bộ tờ khai của NNT, trên cơ sở số thuế đã xác định, cơ quan Thuế ra thông báo số thuế phải nộp cho từng đối tượng nộp thuế Nhận được thông báo nộp thuế, NNT có trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Mô hình này có nhược điểm là: Không có niềm tin đối với NNT; mang tính chất áp đặt, chủ yếu dựa vào quyền lực của cơ quan Thuế; gây tranh cãi giữa NNT và cơ quan Thuế trong quá trình tính toán số thuế phải nộp; tiến độ thu thuế diễn ra chậm chạp; gia tăng chi phí nộp thuế nhất là trong điều kiện NNT phát triển nhiều

Với mô hình quản lý thu thuế do đối tượng tự khai tự nộp, NNT căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của mình tự khai báo, tự tính toán số thuế phải nộp và chủ động thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

Nhìn chung so với mô hình quản lý thu do cơ quan Thuế tự tính thuế và ra thông báo số thuế phải nộp thì mô hình quản lý thu thuế do NNT tự khai, tự nộp có nhiều ưu điểm hơn: thủ tục quản lý thuế rõ ràng minh bạch; trách nhiệm của NNT được nâng cao; cơ quan Thuế có nhiều thời gian và nguồn lực hoạt động hiệu quả hơn Tuy nhiên, để thực hiện được mô hình này đòi hỏi phải có những điều kiện nhất định Những điều kiện đó là: NNT phải hiểu rõ nghĩa vụ nộp thuế của mình; Thủ tục nộp thuế phải đơn giản; Hệ thống thưởng phạt phải nghiêm minh và công bằng; Công tác thanh tra giám sát việc thu nộp thuế phải được đẩy mạnh; Đội ngũ cán bộ thuế và cán bộ các cơ quan liên quan đến lĩnh vực thu nộp thuế phải tinh

thông nghiệp vụ, có đạo đức nghề nghiệp Cơ quan Thuế phải có trách nhiệm: Hỗ trợ, hướng dẫn NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước; xử lý tờ khai,

kế toán thuế; thu nợ và cưỡng chế thuế; thực hiện quản lý rui ro

1.3.3 Năng lực, trình độ và kinh nghiệm cán bộ làm công tác quản lý thu NSNN

Năng lực, trình độ và kinh nghiệm của cán bộ có tác động lớn đến hiệu quả của công tác quản lý NSNN nói chung và quản lý thu ngân sách nói riêng Trong tổ chức bộ máy quản lý, con người là nhân tố trung tâm, có vai trò quan trọng trong việc tiếp nhận và xử lý thông tin để ra các quyết định quản lý phù hợp Nó ảnh hưởng trực tiếp đến tính kịp thời, chính xác và có ý nghĩa quyết định đến sự thành bại của công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thu NSNN nói riêng Thêm vào đó, quản lý thu NSNN là một công việc liên quan đến số lượng tiền bạc rất lớn,

có ảnh hưởng đến lợi ích của nhiều đối tượng, trong khi các văn bản, chính sách, quy đinh với các khoản thu phải nộp NSNN không thể xác định rạch ròi chi tiết, mức thu Cho nên nên nếu đội ngũ cán bộ giỏi về chuyên môn nghiệp vụ sẽ có khả năng tiếp cận với khoa học công nghệ, nắm và hiểu rõ các văn bản để thực hiện chức trách nhiệm vụ của mình được thuận lợi, hiệu quả và chính xác

Với cơ quan quản lý cấp trên, nếu cán bộ làm công tác quản lý và cán bộ làm trực tiếp có chuyên môn nghiệp vụ trong quá trình thực hiện sẽ thấy và chỉ

ra được các bất cập của việc áp dụng văn bản từ đó đưa ra các kiến nghị sao cho phù hợp Ngược lại, cán bộ không có chuyên môn sẽ là gánh nặng cho cấp trên và cho cả KBNN

Việc đánh giá năng lực chuyên môn của cán bộ cũng như phẩm chất đạo đức của cán bộ làm công tác quản lý thu NSNN là rất cần thiết Nó thể hiện qua các mặt như: Trình độ học vấn, ngành nghề được đào tạo, số lần sai phạm nghiệp vụ, kinh nghiệm và cách thức tiếp cận, xử lý công việc Khách quan và chính xác nhất cho việc đánh giá năng lực của cán bộ được thể hiện qua kết quả của các đợt thanh tra, kiểm tra, kiểm toán nội bộ và liên ngành, các cuộc thi nghiệp vụ Ngoài ra việc đánh giá năng lực của cán bộ còn được các khách thể phản hồi thông qua hòm thư góp ý của cơ quan, đơn vị về tác phong làm việc, về tư cách đạo đức và việc thực thi chức trách nhiệm vụ

Bên cạnh đó, một bộ máy làm việc được sắp xếp, tổ chức, bố trí nhân lực một cách hợp lý, khoa học sẽ phát huy tối đa năng lực của đội ngũ cán bộ, thúc đẩy chu trình thu NSNN hoạt động đạt hiệu quả cao

1.3.4 Mối quan hệ hợp tác giữa các cơ quan tham gia quản lý thu NSNN

Mối quan hệ hợp tác thể hiện ở hai khía cạnh

Thứ nhất, mối quan hệ hợp tác trong nội bộ từng cơ quan Có thể hiểu đồng nghiệp là những người gần gũi và thân thiện, giúp đỡ, hỗ trợ nhau cùng hoàn thành nhiệm vụ Mối quan hệ tốt với đồng nghiệp và có những người đồng nghiệp tốt là điều mà ai cũng mong muốn, giảm áp lực công việc, tăng mức độ thỏa mãn tích cực của đối với công việc

Thứ hai, mối quan hệ hợp tác giữa các cá nhân, tập thể trong một ngành, một lĩnh vực cùng tham gia một hoạt động Để xử lý một nghiệp vụ cần rất nhiều khâu

và công đoạn, ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến lợi ích của các bên có liên quan mà đôi khi chưa có sự rõ ràng, minh bạch trong trình tự, quy trình xử lý

Trong cơ chế phối hợp thu NSNN, có sự tham gia tích cực của hai cơ quan KBNN và cơ quan Thuế, hai cơ quan này cùng có chức trách nhiệm vụ trong việc quản lý thu NSNN KBNN chỉ có chức trách nhiệm vụ trong việc tổ chức thu và hoạch toán thu NSNN, quản lý số thực thu và tạm thu trên sổ sách Các công việc khác từ khâu tính toán số phải thu, đối chiếu số phải thu với số đã thu, đôn đốc đòi

nợ thuế lại thuộc về Cơ quan Thuế Vì vậy làm thuế nào để thu đúng thu đủ, thi kịp thời cần phải có sự phối hợp tích cực giữa hai cơ quan, và mối quan hệ hợp tác giữa hai

cơ quan là rất cần thiết Mối quan hệ hợp tác thể hiện ở các mặt như: sự hợp công, hỗ trợ nhau cùng giải quyết công việc, gần gũi, tin tưởng, tôn trọng lẫn nhau, đặc biệt là không có sự ỉ nại, phụ thuộc lẫn nhau khi đồng thời cùng tham gia cùng một lĩnh vực quản lý thu NSNN hướng tới mục tiêu chung là quản lý hiệu quả thu NSNN

1.3.5 Cơ sở vật chất, hạ tầng truyền thông và việc áp dụng công nghệ thông tin

Thu NSNN là công việc liên quan trực tiếp đến khối lượng lớn tiền, tài sản của Nhà nước Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, khối lượng thu NSNN cũng ngày càng gia tăng nhanh chóng Để đảm bảo an toàn cho tiền và tài sản của Nhà nước, cơ quan thu NSNN phải có những trang thiết bị đặc biệt Mức độ

đầy đủ, tiện dụng, an toàn và bảo mật của các trang thiết bị này ảnh hưởng lớn đến việc thực hiện thu và quản lý thu NSNN, đảm bảo các yêu cầu thu được chính xác Quản lý các khoản thu NSNN liên quan đến rất nhiều cơ quan, ban ngành đòi hỏi cơ

sở vật chất của cơ quan thu NSNN cần đảm bảo cho việc kết nối có hiệu quả giữa các cơ quan thu nhằm trao đổi thông tin theo một chu trình thống nhất, qua đó góp phần thực hiện công tác quản lý thu NSNN một cách có hiệu quả cao

1.3.6 Ý thức tuân thủ pháp luật của các chủ thể

Nếu các chủ thể kinh tế nhận thức tốt trách nhiệm và thực hiện đầy đủ nghĩa

vụ của mình đối với việc nộp NSNN thì việc tập trung, quản lý các khoản thu sẽ thuận lợi hơn, chi phí quản lý hành chính thấp hơn Ngược lại, các chủ thể kinh tế tìm mọi cách tránh thuế, chây ì, chậm nộp NSNN hoặc sửa chữa chứng từ, lập chứng từ sai để trốn tránh nghĩa vụ nộp NSNN thì sẽ phát sinh rất nhiều công việc liên quan đến quản lý thu NSNN của Cơ quan Thuế như phúc tra chứng từ, thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế, lật lại hồ sơ chứng từ… Tất cả những việc này khiến quản lý thu NSNN nói chung trở nên khó khăn hơn Ngoài ra, trình độ, kinh nghiệm tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp NSNN cũng ánh hưởng đến hành vi thực hiện nghĩa vụ của họ, qua đó ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thu NSNN

1.3.7 Những nhân tố khác

Ngoài sáu yếu tố trên, những yếu tố khác về cá nhân như tuổi tác, trình độ học vấn, giới tính, tình trạng hôn nhân đã được nhiều nhà nghiên cứu khẳng định ít nhiều có liên quan tới mức độ đánh giá của con người trước một sự vật, hiện tượng Luddy (2005) nghiên cứu tại các nước phương Tây cho thấy những người có vị trí cao hơn, tuổi đời cao hơn, thâm niên cao hơn thường có mức độ thỏa mãn cao hơn với một sự việc, một hiện tượng Tại Việt Nam, theo kết quả nghiên cứu của TS Trần Kim Dung (2005) cho thấy trình độ học vấn không có tác động nhiều nhưng giới tính, tuổi tác… có tác động nhiều hơn đến kết quả đánh giá của con người trước một sự vật, hiện tượng

1.4 Cơ sở thực tiễn về cơ chế phối hợp trong quản lý thu NSNN giữa KBNN và

cơ quan Thuế

Cho đến nay, ở Việt Nam đã có nhiều công trình nghiên cứu khoa học có liên quan đến lĩnh vực quản lý thu NSNN qua KBNN Tuy nhiên, các công trình nghiên