MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP
Một số vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm thuế thu thu nhập doanh nghiệp
Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng nhiệm vụ của mình Tùy thuộc vào bản chất Nhà nước và cách thức Nhà nước sử dụng, các nhà kinh tế có nhiều quan điểm về thuế khác nhau Một trong những khái niệm phổ biến về thuế đó là “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc đối với các thể nhân và pháp nhân, được nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật”; ngoài ra còn có khái niệm khác “Thuế là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thuế khác áp dụng cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau”.
Thuế được áp dụng lần đầu tiên ở Ai Cập cổ đại vào khoảng năm 3000-
2900 TCN, nếu không trả tiền hoặc trốn thuế chống lại việc nộp thuế sẽ bị phạt theo quy định của pháp luật.
Sự ra đời của thuế gắn liền với sự phân chia xã hội thành các giai cấp đối kháng và sự xuất hiện của nhà nước Thuế đã có quá trình phát triển lâu đời Từ thời nhà nước chiếm hữu nô lệ đã xuất hiện các khoản thu bằng hiện vật, các khoản này cộng với các nguồn thu từ việc cưỡng bức lao động, bóc lột, nô dịch và chinh phục các dân tộc khác đã tạo ra mâu thuẫn xã hội và chính sự đấu tranh chống lại mâu thuẫn đó làm cho xã hội ngày càng phát triển Cùng với sự phát triển của các quan hệ hàng hóa – tiền tệ, thuế cũng có những phát triển đáng kể so với ngày đầu hình thành: từ chỗ mang hình thức hiện vật, thuế đã dần dần chuyển sang hình thức tiền tệ
Thuế TNDN xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Hiện nay ở các nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng thời kỳ nhất định.
Thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời bắt nguồn từ yêu cầu thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội
- Sự ra đời của thuế thu nhập doanh nghiệp xuất phát từ nhu cầu tài chính của Nhà nước.
Trong cấu trúc hệ thống thuế ở mỗi quốc gia, thuế TNDN bên cạnh vai trò là đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước, phân phối thu nhập thì thuế TNDN còn đóng vai trò đặc quan trọng trong thu hút và thúc đẩy đầu tư. Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế thu trên thu nhập của các cơ sở kinh doanh để động viên một phần thu nhập của họ vào ngân sách nhà nước Ngoài ra, nhà nước cũng có thể sử dụng loại thuế này để điều tiết nền kinh tế vĩ mô thông qua việc động viên công bằng giữa các thành phần kinh tế, khuyến khích ưu đãi đầu tư nhằm thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (Corporate Income Tax) là một loại thuế mà các doanh nghiệp phải đóng dựa trên lợi nhuận hoặc thu nhập mà họ thu hoạt động trên địa bàn một quốc gia và có thu nhập tại đó Mức thuế thu nhập doanh nghiệp thường khác nhau giữa các quốc gia và được quy định bởi luật pháp thuế của từng quốc gia Trong một số quốc gia, doanh nghiệp nhỏ hoặc mới thành lập có thể được miễn thuế hoặc đóng mức thuế thấp hơn Ngoài ra, các doanh nghiệp có thể được miễn hoặc giảm thuế nếu thực hiện các hoạt động được khuyến khích như đầu tư vào nghiên cứu và phát triển.
Nói cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh vào doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có mức thu nhập phải chịu thuế bao gồm từ hoạt động kinh doanh, hoạt động sản xuất, hoạt động vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và những thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngoài những đặc điểm chung của thuế như là khoản thu bắt buộc của tổ chức, cá nhân vào NSNN, thuế không mang tính đối giá, thuế thường được thu bằng tiền và được bảo đảm thu bằng biện pháp cưỡng chế thì thuế TNDN còn có một số đặc điểm riêng Cụ thể như sau:
Thứ nhất, thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật Người nộp thuế đồng thời là người chịu thuế.
TNDN là một loại thuế trực thu, nghĩa là nó được đánh trực tiếp vào số tiền thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Điều này có nghĩa là số tiền thuế phải trả được tính dựa trên mức thu nhập thực tế mà doanh nghiệp kiếm được trong năm tài chính Việc đánh thuế trực tiếp vào thu nhập chịu thuế giúp cho thuế được tính toán chính xác hơn và tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp.
Người nộp thuế TNDN là doanh nghiệp, và đây cũng là người chịu trực tiếp mức thuế Điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải tự tính toán và nộp thuế cho nhà nước Doanh nghiệp cũng phải chịu trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của thông tin và số liệu báo cáo thu nhập để tránh việc bị xử phạt hoặc kiện tụng tài chính trong tương lai.
Thứ hai, chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế là các doanh nghiệp và các tổ chức khác có thu nhập thuộc diện chịu thuế Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc thu nhập khác.
Chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế: bao gồm các doanh nghiệp và tổ chức khác có thu nhập thuộc diện chịu thuế Điều này có nghĩa là họ phải nộp thuế TNDN đầy đủ và đúng hạn theo quy định của pháp luật Điều này giúp đảm bảo tính công bằng và chịu trách nhiệm tài chính đối với các hoạt động kinh doanh của họ.
Thu nhập chịu thuế: là thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc thu nhập khác của chủ thể Nó bao gồm tất cả các khoản thu nhập mà chủ thể phải đóng thuế theo quy định của pháp luật Thu nhập chịu thuế thường được tính dựa trên tổng số thu nhập trong năm tài chính trừ đi các khoản giảm trừ thuế được quy định.
Thứ ba , thuế TNDN áp dụng mức thuế suất thống nhất.
Mức thuế suất áp dụng cho thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), là mức thuế được tính theo tỷ lệ cố định trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Điều này có nghĩa là tất cả các doanh nghiệp phải đóng thuế với mức thuế suất giống nhau, không phân biệt về ngành nghề, quy mô hoặc các yếu tố khác.
Mức thuế suất TNDN được quy định tại luật thuế TNDN và được cập nhật theo từng giai đoạn Hiện nay, mức thuế suất TNDN ở Việt Nam là 20% trên tổng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Tuy nhiên, còn có một số trường hợp đặc biệt sẽ được áp dụng mức thuế suất khác như các doanh nghiệp đầu tư vào các khu kinh tế đặc biệt, đầu tư vào lĩnh vực đóng tàu, nghành công nghiệp phim ảnh, kinh doanh bảo hiểm, ngân hàng,
Một số vấn để lý luận chung về pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Pháp luật là một hệ thống các quy tắc xử sự do Nhà nước đặt ra (hoặc thừa nhận) có tính quy phạm phổ biến, tính xác định chặt chẽ về mặt hình thức và tính bặt buộc chung thể hiện ý chí của giai cấp nắm quyền lực Nhà nước và được Nhà nước đảm bảo thực hiện nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội.
Pháp luật có 03 đặc trưng cơ bản sau:
- Tính bắt buộc chung: Pháp luật do nhà nước ban hành và được bảo đảm thực hiện bằng sức mạnh của quyền lực nhà nước, là quy định bắt buộc với tất cả mọi cá nhân, tổ chức, ai cũng phải xử sự theo pháp luật, nếu không sẽ bị áp dụng những biện pháp cần thiết.
- Tính quy phạm phổ biến: Pháp luật là những quy tắc xử sự chung, là khuôn mẫu chung, được áp dụng nhiều lần, ở nhiều nơi, với tất cả mọi người, trong mọi lĩnh vực của đời sống xã hội.
- Tính xác định chặt chẽ về mặt hình thức: Hình thức thể hiện của pháp luật là các văn bản có chứa các quy phạm pháp luật được xác định chặt chẽ về hình thức, văn phong diễn đạt phải chính xác Cơ quan ban hành văn bản và hiệu lực của văn bản được quy định chặt chẽ trong Hiến pháp hoặc luật. Ở các nước, tên gọi của thuế thu nhập doanh nghiệp có thể khác nhau như thuế thu nhập công ty, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế lợi tức,… nhưng bản chất tương đối giống nhau Có quốc gia quy định loại thuế này trong một luật riêng, quốc gia khác lại quy định chung một bộ luật với thuế thu nhập cá nhân vì họ cho rằng hai loại thuế đánh trên thu nhập này có quan hệ mật thiết với nhau nên quy định trong cùng một văn bản thì sẽ dễ tiếp cận hơn.
Như vậy, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu là hệ thống các quy phạm pháp luật do Nhà nước đặt ra để điều chỉnh các quan hệ phát sinh trong quá trình thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.2.2 Phương pháp thiết lập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Về mặt lý thuyết tồn tại 3 mô hình thiết lập pháp luật đánh thuế TNDN:
Thứ nhất, đánh thuế theo từng nguồn hình thành thu nhập; Đánh thuế theo từng nguồn hình thành thu nhập của thuế thu nhập doanh nghiệp là phương pháp đánh thuế mà các quốc gia sẽ áp dụng mức thuế khác nhau cho các nguồn thu nhập khác nhau của doanh nghiệp Việc này giúp tạo ra sự công bằng trong đánh thuế và đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp phát triển các hoạt động kinh doanh mới, đồng thời giảm thiểu việc các doanh nghiệp sử dụng các chiến lược tài chính phức tạp để tránh hoặc giảm thiểu thuế.
Các nguồn thu nhập mà các quốc gia áp dụng phương pháp đánh thuế này có thể bao gồm:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp: Đây là nguồn thu nhập chính của hầu hết các doanh nghiệp, bao gồm lợi nhuận từ sản xuất, bán hàng, dịch vụ và các hoạt động kinh doanh khác.
Lợi nhuận từ các khoản đầu tư: Nếu doanh nghiệp đầu tư vào các công ty khác hoặc có thu nhập từ các khoản đầu tư khác như cổ tức, lợi tức từ trái phiếu hoặc thu nhập từ bất động sản, các quốc gia có thể áp dụng mức thuế khác nhau cho nguồn thu nhập này.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Nếu doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động tài chính như lãi suất từ khoản vay hoặc thu nhập từ hoạt động trao đổi ngoại tệ, các quốc gia cũng có thể áp dụng mức thuế khác nhau cho nguồn thu nhập này.
Các khoản thu nhập khác: Các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp như tiền lương của các cán bộ quản lý hoặc chi phí bồi thường được trả cho doanh nghiệp do mất mát hoặc thiệt hại, cũng có thể được áp dụng mức thuế khác nhau tùy thuộc vào quy định của từng quốc gia.
Tùy thuộc vào quy định của từng quốc gia, các mức thuế được áp dụng cho các nguồn thu nhập khác nhau có thể được tính theo tỷ lệ cố định hoặc được tính toán theo công thức phức tạp.
Việc đánh thuế theo từng nguồn hình thành thu nhập của doanh nghiệp là một phần quan trọng của việc xây dựng hệ thống thuế công bằng và bền vững ở mỗi quốc gia Tuy nhiên, đây cũng là một vấn đề phức tạp và đòi hỏi sự phối hợp và thống nhất giữa các quốc gia để tránh sự chồng chéo và gian lận thuế.
Thứ hai, đánh thuế trên tổng thu nhập;
Phương pháp đánh thuế trên tổng thu nhập của thuế thu nhập doanh nghiệp ở các quốc gia thường được gọi là "đánh thuế tổng thể" (overall tax or comprehensive income tax) Theo phương pháp này, thuế sẽ được tính trên tổng thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí và khấu hao, cộng với bất kỳ thu nhập không thường xuyên nào.
Phương pháp đánh thuế tổng thể thường được sử dụng ở các quốc gia có hệ thống thuế phức tạp và đa dạng, nơi thu nhập của doanh nghiệp được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau Điều này giúp đảm bảo rằng tất cả các khoản thu nhập của doanh nghiệp đều được đánh thuế một cách công bằng và đồng đều.
Tuy nhiên, phương pháp này cũng có những hạn chế Một số doanh nghiệp có thể sử dụng các chiến lược tài chính phức tạp để tránh hoặc giảm thuế Ngoài ra, việc tính toán thuế trên tổng thu nhập cũng đòi hỏi quy trình kiểm tra và xác định thu nhập của doanh nghiệp một cách chính xác, điều này có thể tốn kém và gây khó khăn cho việc thực hiện và giám sát.
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT
Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay
2.1.1 Một số nội dung cơ bản của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam hiện nay
2.1.1.1 Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế TNDN
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được thông qua ngày 03/6/2008 tại kỳ họp thứ 3 Quốc hội Khoá XII có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 để thay thế cho Luật thuế TNDN năm 2003 Từ đó đến nay, Luật thuế TNDN đã qua 02 lần sửa đổi, bổ sung vào năm 2013 và năm 2014 để xử lý các bất cập phát sinh trong thực tiễn và phù hợp với yêu cầu quản lý thuế trong từng giai đoạn.
Chủ thể tham gia quan hệ pháp luật thuế TNDN bao gồm chủ thể quản lý thuế TNDN (cơ quan nhà nước có thẩm quyền) và người nộp thuế.
Chủ thể quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong quan hệ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, do là loại thuế nội địa và hoạt động tạo ra thu nhập của đối tượng nộp thuế khổng bị giới hạn bởi địa giới hành chính nên chủ thể được nhân danh Nhà nước thực hiện quyền thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đối tượng nộp thuế là cơ quan thuế các cấp.
Cơ quan thuế là cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quản lý và thu thuế vào Ngân sách nhà nước Theo đó, cơ quan thuế bao gồm: Tổng cục thuế cụ thể đó là các cơ quan thuế cấp trung ương, Cục thuế các cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Chi cục thuế cơ quan thuế huyện, thành phố trực thuộc tỉnh.Cơ quan thuế là từ ngữ chung được dùng để chỉ hệ thống các cơ quan quản lý Nhà nước về thuế, bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực.Theo quy định hiện hành, nội dung quản lý thuế rất đa dạng bao gồm các hoạt động như:
- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
- Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế.
- Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ.
- Quản lý thông tin người nộp thuế.
- Quản lý hóa đơn, chứng từ.
- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế.
- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế.
- Xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.
- Hợp tác quốc tế về thuế.
- Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.
Như vậy chúng ta có thể đưa ra khái niệm về cơ quan thuế đó là hệ thống các cơ quan thực hiện quản lý Nhà nước về thuế, thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế Theo đó hiện nay cần thực hiện các giải pháp quản lý thu, theo dõi chặt chẽ tiến độ thu ngân sách, phân tích, đánh giá cụ thể từng địa bàn, từng khu vực, nguồn thu, sắc thuế, xác định rõ các nguồn thu, loại thuế còn thất thu để có giải pháp quản lý hiệu quả.
Vị trí, chức năng của cơ quan thuế
Theo điều 2 của Luật Quản lý thuế 2019, cơ quan thuế thuộc các cơ quan quản lý thuế, bao gồm Tổng cục thuế, Cục thuế và Chi cục thuế.
Vị trí và chức năng của các cơ quan trên như sau:
- Tổng cục thuế : là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa trong phạm vi cả nước, bao gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước; tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
Tổng cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu hình Quốc huy, được mở tài khoản ngoài Kho bạc Nhà nước, có trụ sở tại thành phố Hà Nội.
Tổng cục Thuế được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương theo đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắc tập trung thống nhất.
- Cục thuế : là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
- Chi cục thuế: trực thuộc Cục Thuế được tổ chức thống nhất theo đơn vị hành chính cấp huyện.
Nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế
- Tổ chức thực hiện quản lý thu thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế và quy định khác của pháp luật có liên quan.
- Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế; công khai các thủ tục về thuế tại trụ sở, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế và trên các phương tiện thông tin đại chúng.
- Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; cơ quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị trấn.
- Bảo mật thông tin của người nộp thuế, trừ các thông tin cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền hoặc thông tin được công bố công khai theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện việc miễn thuế; giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; khoanh tiền thuế nợ, không thu thuế; xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; hoàn thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan.
- Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế
- Giao biên bản, kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho người nộp thuế và giải thích khi có yêu cầu.
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật về trách nhiệm bồi thường của Nhà nước.
- Giám định để xác định số tiền thuế phải nộp của người nộp thuế theo trưng cầu, yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Xây dựng, tổ chức hệ thống thông tin điện tử và ứng dụng công nghệ thông tin để thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Thực tiễn thực hiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần đầu tư và quản lý bất động sản UDIC
ty cổ phần đầu tư và quản lý bất động sản UDIC
2.2.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần đầu tư và quản lý bất động sản UDIC
2.2.1.1 Giới thiệu chung về công ty Công ty cổ phần đầu tư và quản lý bất động sản UDIC
Công ty cổ phần Đầu tư và Quản lý bất động sản UDIC (UDICLAND) là công ty thành viên thuộc Tổng Công ty Đầu tư Phát triển Hạ tầng Đô thị UDIC Tổng Công ty Đầu tư Phát triển Hạ tầng Đô thị UDIC được thành lập theo Quyết định số 11/2004/QĐ-UB ngày 20-7-2004 của UBND TP Hà Nội, là doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thí điểm hoạt động theo mô hình công ty mẹ - công ty con Công ty cổ phần đầu tư và quản lý bất động sản UDIC ( UDICLAND) được thành lập và đi vào hoạt động từ tháng 11 năm 2008 dưới hình thức Công ty cổ phần, hoạt động trong lĩnh vực đầu tư xây dựng, mua bán, quản lý điều hành bất động sản, quản lý các tòa nhà, bến bãi, ô tô, vận tải, kho hàng và văn phòng làm việc Kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, tư cách pháp nhân của công ty được pháp luật thừa nhận, theo đó:
Tên đầy đủ: Công ty cổ phần Đầu tư và Quản lý bất động sản UDIC Tên viết tắt: UDICLAND.,JSC
Số đăng ký kinh doanh: 0103026553
Trụ sở công ty: Tầng 19, Chung cư cao tầng Trung Yên 1, đường TrungYên 1, khu đô thị Trung Yên, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội
Ngành nghề kinh doanh chính: Đầu tư xây dựng, mua bán, quản lý điều hành bất động sản, quản lý các tòa nhà, bến bãi, ô tô, vận tải, kho hàng và văn phòng làm việc. Điện thoại: (+84 – 24) 37868588 Fax: (+84 – 24) 37868599 Website: www.udicland.com.vn Email: info@udicland.com.vn Đại diện pháp luật: Bà Đặng Hồng Lệ - Tổng Giám đốc Công ty
Vốn điều lệ 30.000.000.000 đồng (Ba mươi tỷ đồng)
Vốn pháp định 6.000.000.000 đồng (Sáu tỷ đồng)
Sau 14 năm hoạt động, công ty đã và đang phát triển về mọi mặt, Công ty UDICLAND luôn phấn đấu hết mình để không ngừng lớn mạnh và vinh dự trở thành một trong những đơn vị chủ chốt cho sự phát triển bền vững của Tổng Công ty UDICLAND luôn cam kết mang tới cho khách hàng, đối tác những dịch vụ uy tín với chất lượng tốt nhất Công ty UDICLAND không ngừng nâng cao năng lực quản lý, gắn kết chặt chẽ giữa các hoạt động kinh doanh với khoa học công nghệ và đào tạo nhằm sáng tạo ra những sản phẩm dịch vụ tiêu chuẩn, chất lượng cao, thỏa mãn tối đa nhu cầu của khách hàng; xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp, thân thiện, mang đến cho người lao động trong công ty một cuộc sống sung túc về vật chất, đầy đủ về tinh thần và luôn gia tăng giá trị thặng dư để Công ty phát triển bền vững, mang lại lợi ích cho các cổ đông và nhà đầu tư để phấn đấu trở thành doanh nghiệp hàng đầu hoạt động trong lĩnh vực đầu tư, quản lý và kinh doanh bất động sản
UDICLAND sở hữu nguồn nhân lực chất lượng cao với nhiều chuyên gia trong lĩnh vực tài chính, đầu tư và quản lý bất động sản, quản trị, công nghệ thông tin … Ban lãnh đạo UDICLAND hội tụ các thành viên có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực quản trị kinh doanh, có tầm nhìn chiến lược, đã dẫn dắt công ty có được những bước tiến và đạt được nhiều thành tựu quan trọng Đội ngũ CBNV năng động, sáng tạo và tâm huyết, đã từng làm việc trong các môi trường chuyên nghiệp, tham gia quản lý những dự án cao cấp, có khả năng thiết lập mối quan hệ tốt với các nhà hoạch định chính sách và những người đứng đầu trong giới kinh doanh Công ty không ngừng nâng cao công tác đào tạo, tuyển dụng nguồn nhân lực chất lượng cao nhằm đảm bảo đáp ứng tối đa các yêu cầu công việc và xu hướng phát triển trong giai đoạn mới.
2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Công ty UDICLAND thành lập và hoạt động mang sứ mệnh riêng cho mình Công ty luôn cố gắng tạo ra giá trị và có ích cho kinh tế- xã hội tại khu vực Chức năng của Công ty UDICLAND được thể hiện qua nhiều khía cạnh, cụ thể như:
Cung cấp dịch vụ lưu trú ngắn ngày (không bao gồm kinh doanh vũ trường, quán bar, phòng hát karaoke); tư vấn quản lý dự án (doanh nghiệp chỉ hoạt động khi đủ điều kiện theo quy định của pháp luật); lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp; cung cấp dịch vụ vệ sinh; cung cấp dịch vụ thương mại điện tử; đại lý cung cấp và khai thác nội dung, thông tin, dịch vụ giá trị gia tăng trên mạng viễn thông, internet và các phương tiện thông tin đại chúng(trừ những thông tin nhà nước cấm); xây lắp, bảo trì, bảo dưỡng các công trình bưu chính viễn thông, công nghệ thông tin, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, các động cơ nổ, các sản phẩm cơ khí, kết cấu cột thép; cung cấp dịch vụ điện, nước; cung cấp dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu; cung cấp dịch vụ sàn giao dịch bất động sản; thi công hoàn thiện các công trình xây dựng: công nghiệp, dân dụng, khu đô thị mới, khu công nghiệp, khu chế xuất; trang trí nội thất công trình xây dựng…
Từ những thành quả đạt được trong những năm qua, UDIC LAND hiện nay trở thành doanh nghiệp có nguồn tài chính mạnh, đảm bảo hoàn thành tốt các dự án mà UDIC LAND trực tiếp tham gia đầu tư, quản lý và phân phối. Bên cạnh nguồn vốn chủ sở hữu, UDIC LAND cũng đã có các mối quan hệ chặt chẽ và là đối tác thân thiết của Ngân hàng CP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank), Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB), Ngân hàng cổ phần Quân đội (MB) và nhiều tổ chức tài chính, tín dụng tại Việt Nam, sẵn sàng ủng hộ nguồn tín dụng cho UDICLAND trong quá trình triển khai các dự án và phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty.
2.2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
Hình 2: Sơ đồ tổ chức của công ty UDICLAND
Nguồn: Tài liệu công ty
Cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm:
Ban Tổng giám đốc: Bà Đặng Hồng Lệ - Tổng Giám đốc Công ty, người điều hành công việc kinh doanh của công ty, trực tiếp nắm bắt tình hình tài chính, đưa ra kế hoạch, giao nhiệm vụ cho các phòng và trực tiếp kiểm tra thực hiện công việc Bên cạnh đó, thay mặt công ty làm việc với các đối tác trực tiếp, gián tiếp, các cơ quan ban hành nhà nước có liên quan đến công ty.
Giám đốc dịch vụ: Là người quản lý, điều phối bộ phận chăm sóc khách hàng thực hiện kế hoạch, chiến lược chào mời đối tác, duy trì mối quan hệ tốt đẹp giữa doanh nghiệp và khách hàng để hai bên cùng hợp tác phát triển cùng có lợi.
Trợ lý ban giám đốc: là người trực tiếp làm việc với ban lãnh đạo, hỗ trợ hành chính cho Giám đốc để đảm bảo mọi công việc của giám đốc được diễn ra suôn sẻ, tiết kiệm thời gian và hiệu quả nhất.
Phòng Tổ chức hành chính: Đây là bộ máy tổ chức và đào tạo về nhân sự, điều hành và quản lý mọi hoạt động của công ty, có trách nhiệm quy hoạch, bố trí sắp xếp và đào tạo bài bản cho đội ngũ cán bộ công nhân viên chức của toàn công ty sao cho phù hợp với nhiệm vụ của từng thời kỳ Phòng tổ chức hành chính chịu sự quản lý toàn diện, trực tiếp của Giám đốc tổ chức, có nghĩa vụ cà trách nhiệm thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao.
Phòng kỹ thuật: Phòng kỹ thuật là bộ phận sẽ chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan đến hoạt động của máy móc, thiết bị và kỹ thuật vào hoạt động sản xuất cũng như kinh doanh giúp hệ thống vận hành hiệu quả
Phòng kinh doanh: Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm cho việc nghiên
Phòng kiểm soát và cung cấp dịch vụ: Xác định thành quả đạt được trên thực tế và so sánh với những tiêu chuẩn nhằm phát hiện sự sai lệch và nguyên nhân sự sai lệch, trên cơ sở đó đưa ra biện pháp điều chỉnh sự sai lệch để đảm bảo tổ chức đạt được mục tiêu.
Phòng Tài chính kế toán: Quản lý các nghiệp vụ kế toán-tài chính; quản lý toàn bộ nguồn thu – chi tài chính theo đúng pháp luật hiện hành; tham gia tham mưu trong việc quản lý, tổ chức thực hiện các công tác tài chính kế toán của doanh nghiệp Cập nhật liên tục các thủ tục hành chính và văn bản pháp luật liên quan Phản ánh sát sao sự biến động của tài sản và nguồn vốn đến cấp lãnh đạo Giúp giám đốc nắm được các chế độ kế toán hiện hành và có hướng hoạt động đúng đắn.
2.2.1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây
Hoạt động nhiều năm trên thị trường, công ty cũng đã có chỗ đứng trên địa bàn và là đối tác của nhiều khách hàng trên địa bàn thành phố Hà Nội quan tâm.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY VÀ CÁC BIỆN PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ QUẢN LÝ BẤT ĐỘNG SẢN UDIC
Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay
Hiện nay, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ở Việt Nam đang được hoàn thiện và điều chỉnh để đáp ứng tốt hơn nhu cầu phát triển kinh tế đất nước và đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế.
Một số định hướng hoàn thiện pháp luật TNDN ở Việt Nam hiện nay bao gồm:
Thứ nhất, tăng cường tính minh bạch trong việc thu thuế: Chính phủ đang đẩy mạnh xây dựng hệ thống thuế điện tử và công khai thông tin thuế, giúp doanh nghiệp và người dân tiện lợi hơn trong việc nộp thuế và cũng giúp cơ quan thuế theo dõi và kiểm soát tốt hơn các hoạt động kinh doanh.
Thứ hai, Cải tiến quy trình thu thuế: Chính phủ đang tập trung đơn giản hóa và tối ưu hóa quy trình thu thuế để giảm bớt thủ tục phức tạp và chi phí cho doanh nghiệp.
Thứ ba, điều chỉnh cơ cấu thuế: Chính phủ đang xem xét điều chỉnh cơ cấu thuế để đảm bảo công bằng và hiệu quả trong thu thuế Cụ thể, việc áp dụng các mức thuế khác nhau cho các ngành nghề và doanh nghiệp có quy mô khác nhau sẽ giúp đạt được mục tiêu này.
Thứ tư, nâng cao chất lượng pháp luật: Các văn bản pháp luật về thuế
TNDN đang được đánh giá và cập nhật để đáp ứng tốt hơn yêu cầu của thị trường và quốc tế Điều này đòi hỏi các nhà lập pháp phải có kiến thức sâu rộng về kinh tế và thuế, để đưa ra những quyết định có tính toàn diện và cập nhật với sự phát triển của nền kinh tế.
Thứ năm, giảm thuế suất ở mức hợp lý Những năm qua, Việt Nam đã nỗ lực cải cách thuế TNDN theo hướng giảm dần và hiện tại mức thuế suất thuế TNDN phổ thông (20%) cũng khá thấp so với nhiều nước trong khu vực. Mặt khác, Việt Nam cũng đang phải đối mặt với vấn đề thâm hụt ngân sách và nợ công tăng cao nên việc tiếp tục giảm mức thuế suất phổ thông không còn là biện pháp hiệu quả nhất trong thời điểm hiện nay Áp dụng mức thuế suất thuế TNDN trong khoảng 15% đối với DNNVV nhằm phù hợp với tình hình thực tế và cũng không mâu thuẫn với dự thảo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa Việc giảm thuế suất thuế TNDN đối với DNNVV từ 20% xuống 15% sẽ làm giảm thu ngân sách, tuy nhiên mức độ giảm thu là không đáng kể do mức đóng góp của cộng đồng DNNVV vào ngân sách trong thời gian qua không quá lớn.
Thứ sáu, đa dạng hóa nguồn thu ngân sách: Việc đa dạng hóa nguồn thu ngân sách sẽ giúp giảm thiểu việc dựa quá nhiều vào nguồn thu từ thuế TNDN Các nguồn thu khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế môi trường, phí và lệ phí sẽ giúp cho ngân sách nhà nước có nguồn thu ổn định hơn.
Thứ bảy, xây dựng cơ chế kiểm tra, giám sát chặt chẽ: Việc kiểm tra, giám sát chặt chẽ về việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp sẽ giúp đảm bảo tính công bằng trong việc thu thuế và tránh được việc các doanh nghiệp trốn thuế Đồng thời, cần có cơ chế xử lý nghiêm các vi phạm về thuế để người nộp thuế nhận được sự bảo vệ và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của mình.
Thứ tám, nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực về thuế: Việc nâng cao chất lượng đào tạo nguồn nhân lực về thuế sẽ giúp cải thiện khả năng thực hiện và kiểm tra thuế của các cơ quan thuế Đồng thời, người nộp thuế cũng sẽ được tư vấn, hướng dẫn và giải đáp các vấn đề liên quan đến thuế một cách chính xác và hiệu quả hơn.
Thứ chín, tăng cường hợp tác quốc tế về thuế: Việc tăng cường hợp tác quốc tế là một trong những yếu tố quan trọng để cải thiện hệ thống thuế của Việt Nam Điều này đòi hỏi Việt Nam cần tiếp tục tăng cường hợp tác với các tổ chức và cộng đồng quốc tế, đặc biệt là các nước có kinh nghiệm phát triển hệ thống thuế hiệu quả Qua đó, Việt Nam có thể học hỏi và áp dụng những kinh nghiệm tốt để hoàn thiện hệ thống thuế của mình Ngoài ra, việc tham gia các hiệp định thương mại tự do như CPTPP cũng cung cấp cơ hội để Việt Nam tiếp cận các tiêu chuẩn thuế quốc tế và học hỏi từ các quốc gia khác Từ đó, Việt Nam có thể cải thiện chất lượng pháp luật thuế, nâng cao khả năng cạnh tranh và thu hút đầu tư nước ngoài.
Thứ mười, tăng cường sử dụng công nghệ thông tin trong thuế: Công nghệ thông tin là một công cụ quan trọng để giúp cho việc thu thuế được tiện lợi hơn và hiệu quả hơn Việc áp dụng các giải pháp công nghệ như tự động hóa thuế, quản lý thuế điện tử, thanh toán thuế trực tuyến và các công cụ hỗ trợ khác có thể giúp cải thiện quá trình thu thuế và giảm thiểu các sai sót trong quá trình xử lý.
Thứ mười một, tăng cường giám sát, đánh giá và đổi mới pháp luật thuế: Để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế, cần có sự giám sát, đánh giá và đổi mới pháp luật thuế thường xuyên Việc đưa ra các cơ chế kiểm tra, giám sát và xử lý các vi phạm thuế cũng là yếu tố cần thiết để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của hệ thống thuế.
Thứ mười hai, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế: Việc tạo ra môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế là một yếu tố quan trọng để hệ thống thuế hoạt động hiệu quả Các cơ chế hỗ trợ doanh nghiệp, đơn giản hóa các thủ tục thuế và cải thiện chất lượng dịch vụ cũng là một trong những định hướng hoàn thiện pháp luật thuế TNDN ở Việt Nam hiện nay. Để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế, cần có các chính sách và cơ chế hỗ trợ đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp, giảm bớt các khó khăn và chi phí cho doanh nghiệp trong quá trình nộp thuế Các cơ chế hỗ trợ doanh nghiệp có thể bao gồm giảm thuế, tăng các khoản giảm trừ thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp đầu tư và phát triển sản xuất, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi và cạnh tranh.
Tóm lại, việc hoàn thiện pháp luật TNDN đang được chính phủ và các cơ quan có liên quan quan tâm và đẩy mạnh Điều này sẽ giúp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển kinh doanh, đồng thời đóng góp vào ngân sách nhà nước và phát triển kinh tế đất nước.
Giải pháp hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở việt nam hiện nay
Để giải quyết các bất cập trong pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay, tác giả kiến nghị một số giải pháp sau đây:
Thứ nhất, rà soát, hoàn thiện các quy định của Luật thuế TNDN cho phù hợp để đảm bảo tính thống nhất, tính đồng bộ của hệ thống pháp luật.
Trong những năm gần đây Quốc hội đã ban hành nhiều luật mới làm ảnh hưởng tới nội dung, kết cấu của Luật thuế TNDN như Luật Đầu tư 2020, thuế cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ, doanh nghiệp khởi nghiệp, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, ; đồng thời, các quy định về điều kiện, nguyên tắc áp dụng và chuyển tiếp ưu đãi thuế cũng đang phát sinh vướng mắc và có sự chưa đồng bộ trong hệ thống pháp luật Do đó, để đảm bảo tính thống nhất, tính đồng bộ của hệ thống pháp luật đòi hỏi cần phải rà soát, hoàn thiện các quy định của Luật thuế TNDN cho phù hợp.
Thứ hai, việc trốn thuế TNDN là một vấn đề đáng quan tâm trong hệ thống thuế của một quốc gia Nó ảnh hưởng không chỉ đến ngân sách nhà nước mà còn ảnh hưởng xấu đến sự công bằng và minh bạch trong quá trình thu thuế Vì vậy, để đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong thu thuế, các cơ quan quản lý thuế cần phải đưa ra các biện pháp hạn chế tình trạng trốn thuế TNDN.
Một trong những biện pháp đó là liên tục cập nhật các thủ đoạn gian lận thuế Đây là một công việc không hề đơn giản bởi vì các thủ đoạn này thường được sử dụng nhằm trốn thuế một cách tinh vi và khó phát hiện Các cơ quan quản lý thuế cần phải nắm bắt được các thủ đoạn mới và thường xuyên cập nhật các thủ đoạn này để giúp cho công tác quản lý thuế được hiệu quả hơn. Nếu cơ quan quản lý thuế không cập nhật được các thủ đoạn gian lận thuế, chúng sẽ trở nên lỗi thời và không còn hiệu quả trong việc phát hiện và ngăn chặn các hành vi trốn thuế.
Bên cạnh việc cập nhật các thủ đoạn gian lận thuế, việc nhận biết các trường hợp gian lận thuế cũng rất quan trọng Để nhận biết được các trường hợp này, cơ quan quản lý thuế cần phải có sự tập trung và phân tích dữ liệu thuế một cách kỹ lưỡng Từ đó, các cơ quan quản lý thuế có thể xác định được những hành vi vi phạm pháp luật và có biện pháp xử lý kịp thời.
Trong trường hợp ngày càng phát sinh nhiều loại hình sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và nhiều phương thức giao dịch như hiện nay, các thủ đoạn gian lận thuế cũng không ngừng gia tăng, đa dạng và tinh vi hơn Do đó, việc cập nhật và nhận biết các thủ đoạn gian lận thuế là vô cùng cần thiết để giúp cho công tác quản lý thuế được hiệu quả hơn, ngăn chặn tình trạng trốn thuế TNDN.
Thứ ba, nghiên cứu, bổ sung xây dựng các chi tiết các điều kiện liên quan đến khoản chi phí được khấu trừ và không được khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.
- Về các phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Cần bổ sung chi tiết hơn các điều kiện về khoản thu cho hoạt động SXKD, chẳng hạn: chi phí đáp ứng các điều kiện như thế nào được xem là chi phí cho hoạt động Ngoài ra, với các chi phí đã được hạch toán là chi phí cho hoạt động SXKD nhưng bị gạt bỏ ra sau khi cơ quan thuế kiểm tra, cơ quan thuế cần có hướng dẫn để
DN nắm rõ về nội dung các khoản chi này và tránh lặp lại Bên cạnh đó, khi điều kiện kinh tế phát triển nhưng pháp luật chưa thay đổi, cơ quan thuế cần dựa vào tình hình thực hiện và những sai phạm thường gặp tại địa phương để đưa ra các văn bản, công văn hướng dẫn chi tiết đến DN tránh trường hợp cũng lỗi nhiều DN mắc phải và mắc nhiều lần qua các năm
- Về các khoản chi phí không được khấu trừ: Nhà nước và các cơ quan thuế cần tạo điều kiện để DN thực hiện các biện pháp khắc phục lỗi do tính sai, áp dụng sai hoặc hạch toán sai đối với các khoản chi phí.
Thứ tư, thời gian chuyển lỗ là 05 năm quy định theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành nên được rút ngắn xuống dưới 05 năm để tránh tình trạng các doanh nghiệp sử dụng các thủ đoạn làm cho doanh nghiệp của các doanh nghiệp có kết quả kinh doanh kém phải cố gắng phấn đấu cải thiện tình hình kinh doanh Như vậy, quy định về chuyển lỗ mới thực sự có hiệu quả trong việc hỗ trợ các doanh nghiệp trên thực tế.
Thứ năm, giảm mức thuế suất cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Cần đánh giá lại và giảm mức thuế suất cho DNNV để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp đầu tư, sản xuất và kinh doanh Việc giảm mức thuế suất sẽ giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, từ đó tăng cơ hội phát triển của họ Việc này sẽ giúp DNNV có thể dành nhiều nguồn lực hơn cho việc đầu tư, sản xuất và kinh doanh hơn là chi trả cho thuế Ngoài ra, giảm mức thuế suất cũng có thể hỗ trợ DNNV trong việc cạnh tranh với các doanh nghiệp lớn hơn, đặc biệt là những doanh nghiệp nước ngoài.
Tuy nhiên, việc giảm mức thuế suất cũng cần được đánh giá và xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính công bằng và bền vững của chính sách thuế Cần đảm bảo rằng việc giảm thuế không ảnh hưởng đến ngân sách quốc gia và sự phát triển kinh tế của đất nước Ngoài ra, cần đảm bảo rằng chính sách giảm thuế sẽ được áp dụng đồng đều và công bằng cho tất cả các doanh nghiệp, tránh tình trạng thiên vị và không đồng đều giữa các doanh nghiệp.
Thứ sáu, kiến nghị về quy định về chứng từ, hóa đơn khi tính thuế
Nên có các chế tài ngay về hóa đơn, chứng từ ngay khi thực hiện hoạt động mua bán, cung cấp dịch vụ Việc không cung cấp hóa đơn, chứng từ nên có quy chế từ khi hàng hóa dịch vụ được đề xuất tránh dẫn đến việc kê khai thuế cuối cùng không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ Đẩy mạnh các chính sách, ưu đãi khi thanh toán trực tuyến không dùng tiền mặt nhằm vừa giúp cập nhật kịp thời xu thế chung của nền kinh tế, vừa giúp cho các khoản chi phí minh bạch hơn, rõ ràng hơn cho việc sử dụng tiền mặt không hóa đơn, chứng từ.
Bên cạnh đó, cần tiếp tục phát huy hiệu quả của hóa đơn điện tử như thời gian vừa qua Việc này không chỉ mang lại nhiều lợi ích cho DN mà cả đối với cơ quan thuế và các cơ quan nhà nước có liên quan Bởi việc sử dụng hóa đơn điện tử giúp cơ quan thuế xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn; kết hợp với các thông tin quản lý thuế khác để xây dựng cơ sở dữ liệu đầy đủ về người nộp thuế đáp ứng yêu cầu phân tích thông tin phục vụ điều hành, dự báo, hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ luật về thuế và quản lý rủi ro trong quản lý thuế Đồng thời, ngăn chặn kịp thời hóa đơn của các DN bỏ trốn, mất tích, góp phần ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế
Thứ bảy, để nâng cao hiệu quả việc thực thi pháp luật cần tiếp tục tập trung một số nội dung sau: