Kế toán thanh toán tại công ty tnhh sản xuất và thương mại falcon

củng cố và giúp bản thân sinh viên hiểu sâu hơn, rõ hơn những kiến thức đãhọc.- Mặt khác, từ việc tìm hiểu và đánh giá thực trạng của Kế toán thanh toántại Công ty TNHH sản xuất và thươn

SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ VUI

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu,kết quả nêu trong Luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hìnhthực tế của đơn vị thực tập.

Tác gi lu n vănả ậ

Nguy n Th Vuiễ ị

L I CAM ĐOAN Ờ i

M C L C Ụ Ụ ii

DANH M C CÁC C M T VI T T T Ụ Ụ Ừ Ế Ắ iv

DANH M C B NG BI U Ụ Ả Ể v

L I M Đ U Ờ Ở Ầ 1

1.1.Khái ni m chung v K toán thanh toán ệ ề ế 4

1.2 Vai trò và nhi m v c a K toán thanh toán trong công tác qu n lý tài ệ ụ ủ ế ả chính c a doanh nghi p ủ ệ 4

1.3.K toán Các kho n ph i thu ế ả ả 5

1.3.1.Khái ni m và phân lo i ệ ạ 5

1.3.2 Nguyên t c k toán các kho n ph i thu ắ ế ả ả 6

1.3.3 N i dung c b n c a k toán các kho n ph i thu: ộ ơ ả ủ ế ả ả 7

1.4.K toán các kho n ph i tr ế ả ả ả 11

1.4.1 Khái ni m và phân lo i ệ ạ 11

1.4.2 Nguyên t c k toán các kho n ph i tr ắ ế ả ả ả 12

1.4.3 N i dung c b n c a k toán n ph i tr : ộ ơ ả ủ ế ợ ả ả 13

1.5 S k toán thanh toán theo các hình th c thanh toán ổ ế ứ 20

1.6 Trình bày các thông tin v k toán thanh toán lên BCTC ề ế 22

1.7 Kế toán thanh toán trong điều kiện áp dụng phần mềm máy tính 23

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 26

PH N 2 : TH C TR NG K TOÁN THANH TOÁN T I CÔNG TY TNHH S N Ầ Ự Ạ Ế Ạ Ả XU T VÀ TH Ấ ƯƠ NG M I FALCON Ạ 27

2.1.L CH S HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A CÔNG TY Ị Ử Ể Ủ 27

2.1.1 Gi i thi u t ng quát v công ty ớ ệ ổ ề 27

2.1.2 Lĩnh v c và đ c đi m ự ặ ể 29

2.2 Đ c đi m t ch c kinh doanh ặ ể ổ ứ 31

2.3 Đ c đi m t ặ ể ổ ứ ộ ch c b máy qu n lý t i công ty ả ạ 31

2.4.1 Đ c đi m, ch c năng nhi m v c a b máy k toán công ty ặ ể ứ ệ ụ ủ ộ ế 33

2.4.2 Chính sách k toán áp d ng t i công ty ế ụ ạ 34

2.5 Th c tr ng K toán thanh toán t i Công ty TNHH s n xu t và th ng m i ự ạ ế ạ ả ấ ươ ạ Falcon 38

2.5.1.Th c tr ng k toán ự ạ ế các kho n ph i thu ả ả t i Công ty TNHH s n xu t và ạ ả ấ th ng m i Falcon ươ ạ 39

2.5.2 Th c tr ng k toán ự ạ ế các kho n ph i tr ả ả ả t i Công ty TNHH S n xu t và ạ ả ấ th ng m i Falcon ươ ạ 56

2.6 Đánh giá thực trạng công tác kế toán thanh toán tại công ty TNHH sản xuất và thương mại Falcon 85

2.6.1 Những ưu điểm 85

2.6.2 Nh ng h n ch : ữ ạ ế 87

Kết luận chương 2 88

PH N 3: Ầ M T S KI N NGH NH M HOÀN THI N K TOÁN THANH TOÁN Ộ Ố Ế Ị Ằ Ệ Ế T I CÔNG TY TNHH S N XU T VÀ TH Ạ Ả Ấ ƯƠ NG M I FALCON Ạ 89

3.1 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện Kế toán thanh toán tại Công ty Công ty TNHH sản xuất và thương mại Falcon 89

3.1.1 Yêu cầu hoàn thiện Kế toán thanh toán tại Công ty Công ty TNHH sản xuất và thương mại Falcon 89

3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện Kế toán thanh toán tại Công ty Công ty TNHH sản xuất và thương mại Falcon 90

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện Kế toán thanh toán tại công ty Công ty TNHH sản xuất và thương mại Falcon 91

K T LU N Ế Ậ 94

TÀI LIỆU THAM KHẢO 110

C m t vi t t t ụ ừ ế ắ Nghĩa c m t vi t t t ụ ừ ế ắ

BCTC Báo cáo tài chínhBCĐKT B ng cân đ i k toánả ố ếBCKQKD Báo cáo k t qu kinh doanhế ảBTC B tài chínhộ

BHXH B o hi m xã h iả ể ộBHYT B o hi m y tả ể ếBHTN B o hi m th t nghi pả ể ấ ệCCDV Cung c p d ch vấ ị ụ

CKTM Chi t kh u th ng m iế ấ ươ ạCKTT Chi t kh u thanh toánế ấ

CP C ph nổ ầĐVT Đ n v tínhơ ịGGHB Gi m giá hàng bánảGTGT Giá tr gia tăngịGVHB Giá v n hàng bánố

HĐ Hóa đ nơHĐTC H p đ ng tài chínhợ ồ

QĐ Quy t đ nhế ịKPT Kho n ph i thuả ảKPTr Kho n ph i trả ả ảNPT N ph i trợ ả ảLNST L i nhu n sau thuợ ậ ếLNT L i nhu n thu nợ ậ ầLNTT L i nhu n tr c thuợ ậ ướ ế

Biểu 2 1: Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng 46

Biểu 2 2: Sổ tổng hợp công nợ phải thu 47

Biểu 2 3: Sổ cái tài khoản 131 49

Biểu 2 4: Sổ nhật ký chung 50

Biểu số 2.6: Giấy đề nghị hoàn ứng 54

Biểu 2 5: Sổ theo dõi đối tượng tạm ứng 55

Biểu 2 6: Sổ chi tiết TK 331- Phải trả người bán 62

Biểu 2 7: Sổ Tổng hợp TK 331- Phải trả người bán 63

Biểu 2 8: Sổ cái tài khoản 331 67

Bảng 2 1: Bảng kê mua vào quý 1 70

Bảng 2 2: Bảng kê bán ra quý 4/2022 72

Biểu 2 9: Sổ cái tài khoản 333 78

Bảng 2 3: Bảng lương Doanh nghiệp tháng 12/2022 80

Biểu 2 10: Sổ cái tài khoản 334 84

Hình 2 1: Đăng ký kinh doanh của công ty 29

Hình 2 2: Giao diện ban đầu phần mềm Misa 36

Hình 2 3: Mã hóa khách hàng trên Misa 40

Hình 2 4: Danh mục khách hàng 41

Hình 2 5: Hóa đơn GTGT số 507 43

Hình 2 6: Hạch toán chứng từ bán hàng trên Misa 44

Hình 2 7: Giấy báo có 45

Hình 2 8: Hạch toán thu tiền ngân hàng của khách hàng 45

Hình 2 9: Mã hóa đối tượng nhân viên 51

Hình 2 10: Giấy đề nghị tạm ứng 53

Hình 2 11: Hạch toán tạm ứng trên Misa 53

Hình 2 13: Mã hóa đối tượng nhà cung cấp 57

Hình 2 14: Danh mục nhà cung cấp 57

Hình 2 15: Hóa đơn GTGT số 1179 59

Hình 2 16: Hạch toán chứng từ mua hàng 60

Hình 2 17: Ủy nhiệm chi 61

Hình 2 18: Hạch toán trả tiền nhà cung cấp qua ngân hàng 61

Hình 2 19: Biên bản đối chiếu công nợ 65

Hình 2 20: Giao diện phần mềm kê khai thuê và lập hóa tờ khai thuế GTGT 73

Hình 2 21: Tờ khai thuế GTGT 75

Hình 2 22: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 76

Hình 2 23: Hạch toán bảng lương 81

Hình 2 24: Giao diện xem sổ cái tài khoản 334 82

Sơ đồ 2 1: Sơ đồ tổ chức kinh doanh của Công ty 31

Sơ đồ 2 2: Sơ đồ cơ cấu phòng ban công ty 32

Sơ đồ 2 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 33

Sơ đồ 2 4: Sơ đồ mối quan hệ các phân hệ trên Misa 38

L I M Đ U Ờ Ở Ầ

1 Tính c p thi t c a đ tàiấ ế ủ ề

K toán thanh toán là m t m ng r t quan tr ng trong công tác kế ộ ả ấ ọ ếtoán t i doanh nghi p, đ c bi t là doanh nghi p ho t đ ng trong lĩnhạ ệ ặ ệ ệ ạ ộ

v c d ch v Trong đi u ki n c nh tranh ngày càng gay g t, yêu c u quyự ị ụ ề ệ ạ ắ ầ

mô ho t đ ng kinh doanh ngày càng ph i đ c m r ng và làm tăng sạ ộ ả ượ ở ộ ố

l ng các nhà cung c p và khách hàng Do đó ngu n v n ho t đ ng làượ ấ ồ ố ạ ộ

h t s c c n thi t đ n s t n t i c a m t doanh nghi p Trong b t kỳế ứ ầ ế ế ự ồ ạ ủ ộ ệ ấ

ho t đ ng s n xu t kinh doanh nào cũng d n đ n tình tr ng chi mạ ộ ả ấ ẫ ế ạ ế

d ng v n l n nhau đ ho t đ ng Vi c chi m d ng v n liên quan đ nụ ố ẫ ể ạ ộ ệ ế ụ ố ếtình hình công n và kh năng thanh toán, nó không ch ph n ánh ti mợ ả ỉ ả ề

l c kinh t mà còn ph n ánh rõ nét tình hình tài chính c a doanh nghi p.ự ế ả ủ ệ

Qu n lý công n là qu n lý các kho n ph i thu, ph i tr đ ng th i nângả ợ ả ả ả ả ả ồ ờcao kh năng thanh toán Vi c đánh giá đ c tình hình ph i thu, ph i trả ệ ượ ả ả ảgóp ph n ph n ánh ch t l ng tài chính c a doanh nghi p T đó, doanhầ ả ấ ượ ủ ệ ừnghi p sẽ có nh ng bi n pháp kh c ph c t i m c th p nh t các kho nệ ữ ệ ắ ụ ớ ự ấ ấ ả

n đang t n đ ng nh m nâng cao hi u qu s d ng v n và nâng cao khợ ồ ọ ằ ệ ả ử ụ ố ảnăng thanh toán hi n có, tránh tình tr ng lãng phí v n, Vì th , ph n hànhệ ạ ố ế ầcông n dù là m t ph n hành nh nh ng khá quan tr ng trong doanhợ ộ ầ ỏ ư ọnghi p Xu t phát t th c t đó, tr ng th i gian th c t p t i công ty, emệ ấ ừ ự ế ọ ờ ự ậ ạ

đã ch n đ tài:ọ ề

“K toán thanh toán t i Công ty TNHH s n xu t và th ng m iế ạ ả ấ ươ ạFalcon”

2 Mục đích nghiên cứu:

Việc nghiên cứu đề tài này nhằm mục đích chính sau:

- Hệ thống hóa những vấn đề mang tính lý luận liên quan đến Kế toánthanh toán, các quy định của chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán hiện hành,

củng cố và giúp bản thân sinh viên hiểu sâu hơn, rõ hơn những kiến thức đãhọc.

- Mặt khác, từ việc tìm hiểu và đánh giá thực trạng của Kế toán thanh toántại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Falcon, luận văn sẽ chỉ rõ nhữnghạn chế, những điểm còn chưa hợp lý trong Kế toán thanh toán, đồng thời đềxuất những giải pháp nhằm hoàn thiện Kế toán thanh toán tại công ty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài:

- Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu về Kế toán thanh toán

4 Phương pháp nghiên cứu:

- Phương pháp phỏng vấn và quan sát: Phương pháp này áp dụng bằngcách quan sát thực tế quá trình hoạt động của công ty nhằm có được cái nhìnchính xác và thu thập số liệu thích hợp

- Phương pháp thu thập số liệu: Phương pháp này căn cứ vào nhữngchứng từ thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế đã được kế toán tập hợp vào sổsách và kiểm tra tính chính xác, phù hợp, đầy đủ của các chứng từ

- Phương pháp phân tích: Phương pháp này áp dụng việc tính toán, sosánh số liệu các phương pháp nêu trên để phân tích sự khác biệt giữa lý luận

và thực tiễn từ đó rút ra kết luận thích hợp

5 Kết cấu chính của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được chia làm 3 chương:

- Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về Kế toán thanh toán trongDoanh nghiệp

- Chương 2: Thực trạng Kế toán thanh toán tại Công ty TNHH sản xuất vàthương mại Falcon

- Phần 3: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện Kế toán thanh toán tại Công tyTNHH sản xuất và thương mại Falcon

PH N 1: NH NG V N Đ LÝ LU N C B N V K TOÁN THANH Ầ Ữ Ấ Ề Ậ Ơ Ả Ề Ế

1.1.Khái ni m chung v K toán thanh toán ệ ề ế

Khái ni m công n : Công n là m t thu t ng kinh t th hi nệ ợ ợ ộ ậ ữ ế ể ệquy n l i và nghĩa v c a doanh nghi p đ i v i các kho n v n đangề ợ ụ ủ ệ ố ớ ả ốchi m d ng và b chi m d ng b i các đ i t ng bên ngoài ế ụ ị ế ụ ở ố ượ

Khái ni m “K toán thanh toán”: ệ ế

Ho t đ ng SXKD c a b t kỳ m t doanh nghi p nào cũng n m trongạ ộ ủ ấ ộ ệ ằ

m i liên h v i ho t đ ng c a các doanh nghi p khác và c quan qu n lýố ệ ớ ạ ộ ủ ệ ơ ả

c a nhà N c, m i quan h này t n t i m t cách khách quan trong cácủ ướ ố ệ ồ ạ ộ

ho t đ ng c a doanh nghi p t quá trình mua s m công c , v t t đ nạ ộ ủ ệ ừ ắ ụ ậ ư ế

s n xu t và cu i cùng là tiêu th s n ph m hay d ch v T đó có thả ấ ố ụ ả ẩ ị ụ ừ ểnói ho t đ ng SXKD c a doanh nghi p luôn g n li n v i nghi p vạ ộ ủ ệ ắ ề ớ ệ ụthanh toán v i nhà cung c p, khách hàng, công nhân viên Căn c vàoớ ấ ứ

n i dung kinh t , các nghi p v thanh toán trong doanh nghi p đ cộ ế ệ ụ ệ ượchia làm 2 lo i: các kho n ph i thu và các kho n ph i tr K toán cácạ ả ả ả ả ả ếkho n ph thu và các kho n ph i tr đ c g i chung là K toán thanhả ả ả ả ả ượ ọ ếtoán

1.2 Vai trò và nhi m v c a K toán thanh toán trong công tác ệ ụ ủ ế

qu n lý tài chính c a doanh nghi p ả ủ ệ

*Vai trò

Đ i v i b t kỳ doanh nghi p nào thì vi c có nh ng thông tin c thố ớ ấ ệ ệ ữ ụ ể

v s n , th i gian n cũng nh tình hình và kh năng thanh toán c aề ố ợ ờ ợ ư ả ủ

t ng đ i t ng ph i thu, ph i tr là đi u r t quan tr ng Trên c s đóừ ố ượ ả ả ả ề ấ ọ ơ ở

sẽ giúp cho nhà qu n lý bi t đ c kh năng thanh toán đ i v i nh ngả ế ượ ả ố ớ ữkho n ph i tr cũng nh kh năng thu h i các kho n ph i thu T đóả ả ả ư ả ồ ả ả ừ

kho n công n sẽ đ c thanh toán đ y đ , góp ph n duy trì và phátả ợ ượ ầ ủ ầtri n m i quan h kinh doanh t t v i b n hàng, đ ng th i nâng cao hi uể ố ệ ố ớ ạ ồ ờ ệ

qu qu n lý tài chính c a doanh nghi p Do đó K toán thanh toán cóả ả ủ ệ ế

m t v trí r t quan tr ng trong công tác qu n lý tài chính trong doanhộ ị ấ ọ ảnghi p.ệ

phát sinh theo t ng đ i t ng, t ng kho n thanh toán, k t h p v iừ ố ượ ừ ả ế ợ ớ

th i h n thanh toán, chi t kh u nh m th c hi n t t quy đ nh hi n hànhờ ạ ế ấ ằ ự ệ ố ị ệ

và ch đ qu n lý tài chính.ế ộ ả

- Đ i v i nh ng khách n có quan h giao d ch mua, bán th ngố ớ ữ ợ ệ ị ườxuyên ho c có s d N l n thì đ nh kỳ ho c cu i niên đ k toán, kặ ố ư ợ ớ ị ặ ố ộ ế ếtoán c n ti n hành ki m tra đ i chi u t ng kho n n phát sinh, s đãầ ế ể ố ế ừ ả ợ ốthanh toán và s còn n N u c n có th yêu c u khách hàng xác nh n số ợ ế ầ ể ầ ậ ố

ph i thu Kho n ph i thu là quy n l i c a doanh nghi p v kho n ti n,ả ả ả ề ợ ủ ệ ề ả ề

t ng đ ng ti n, hàng hóa, d ch v mà Công ty sẽ thu v trong t ngươ ươ ề ị ụ ề ươlai Kho n ph i thu là m t b ph n tài s n c a doanh nghi p đang b cácả ả ộ ộ ậ ả ủ ệ ị

n u chu kỳ kinh doanh l n h n 12 tháng.ế ớ ơ

 N ph i thu dài h n: là kho n n có th i h n thu h i h n m tợ ả ạ ả ợ ờ ạ ồ ơ ộnăm ho c quá m t chu kỳ kinh doanh bình th ng n u chu kỳặ ộ ườ ếkinh doanh l n h n 12 tháng.ớ ơ

Phân lo i theo tính ch t: G m ph i thu th ng m i và ph i thuạ ấ ồ ả ươ ạ ảkhác

1.3.2 Nguyên t c k toán các kho n ph i thu ắ ế ả ả

Trong quá trình h ch toán các kho n ph i thu, c n tôn tr ng m t sạ ả ả ầ ọ ộ ốquy đ nh sau:ị

- M i kho n n ph i thu đ c theo dõi chi ti t cho t ng đ iọ ả ợ ả ượ ế ừ ố

t ng.ượ

- Đ nh kỳ ho c cu i tháng b ph n k toán ph i ki m tra, đ iị ặ ố ộ ậ ế ả ể ố

chi u v i đ i t ng n ế ớ ố ượ ợ

- Các kho n n ph i thu liên quan đ n giao d ch b ng ngo i tả ợ ả ế ị ằ ạ ệthì tuân th nguyên t c và ph ng pháp k toán nh ng nh h ng doủ ắ ươ ế ữ ả ưởthay đ i t giá h i đoái theo chu n m c k toán s 10 “ nh h ng c aổ ỷ ố ẩ ự ế ố Ả ưở ủ

vi c thay đ i t giá h i đoái”.ệ ổ ỷ ố

- Nh ng khách hàng có giao d ch th ng xuyên ho c có d nữ ị ườ ặ ư ợ

l n thì đ nh kỳ ph i ti n hành ki m tra đ i chi u t ng kho n n đã phátớ ị ả ế ể ố ế ừ ả ợsinh, đã thu h i, s còn n n u c n thi t có th yêu c u khách hàng xácồ ố ợ ế ầ ế ể ầ

nh n n b ng văn b n.ậ ợ ằ ả

- Cu i niên đ k toán, s d v các kho n ph i thu có g c làố ộ ế ố ư ề ả ả ốngo i t ph i đ c đánh giá theo t giá giao d ch bình quân trên thạ ệ ả ượ ỷ ị ị

tr ng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng nhà n c Vi t Nam côngườ ạ ệ ướ ệ

b t i th i đi m l p b ng CĐKT cu i năm tài chính Kho n chênh l ch tố ạ ờ ể ậ ả ố ả ệ ỷgiá do đánh giá l i s d ngo i t c a các kho n ti n t có g c ngo i tạ ố ư ạ ệ ủ ả ề ệ ố ạ ệ

đ c h ch toán vào tài kho n 413 Sau khi bù tr gi a chênh l ch t giáượ ạ ả ừ ữ ệ ỷ

h i đoái tăng ho c gi m do đánh giá l i ph i k t chuy n ngay vào chiố ặ ả ạ ả ế ểphítài chính ho c doanh thu ho t đ ng tài chính.ặ ạ ộ

- Các kho n ph i thu ch y u có s d bên N , nh ng trongả ả ủ ế ố ư ợ ưquan h thanh toán có th xu t hi n s d bên Có trong tr ng h pệ ể ấ ệ ố ư ườ ợ

nh n ti n ng tr c c a khách hàng.ậ ề ứ ướ ủ

Vì v y cu i kỳ k toán khi l p báo cáo tài chính ph i l y s d chi ti tậ ố ế ậ ả ấ ố ư ế

c a t ng đ i t ng đ lên hai ch tiêu bên tài s n và bên ngu n v n c aủ ừ ố ượ ể ỉ ả ồ ố ủ

b ng CĐKT(B01-DN).ả

1.3.3 N i dung c b n c a k toán các kho n ph i thu: ộ ơ ả ủ ế ả ả

1.3.3.1 K toán ph i thu khách hàng ế ả

 Khái ni m ệ

N ph i thu khách hàng là kho n ph i thu do khách hàng mua s n ph m,ợ ả ả ả ả ẩhàng hóa, d ch v c a doanh nghi p nh ng ch a thanh toán.ị ụ ủ ệ ư ư

 Nguyên t c h ch toán ắ ạ

K toán ph n ánh các kho n n ph i thu c a khách hàng theo chi ti tế ả ả ợ ả ủ ế

t ng khách hàng riêng bi t và ghi chép theo t ng l n thanh toán.ừ ệ ừ ầ

Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p v bán hàng thu ti n ngay.ả ả ệ ụ ề

K toán chi ti t c n ph i phân lo i các kho n n : n có th tr đúngế ế ầ ả ạ ả ợ ợ ể ả

h n, n khó đòi ho c n không có kh năng thu h i đ có bi n pháp xạ ợ ặ ợ ả ồ ể ệ ửlý

 Ch ng t s d ng: ứ ừ ử ụ

- Hóa đ n thu GTGT; Hóa đ n thông th ng.ơ ế ơ ườ

- Phi u thu, phi u chiế ế

- Gi y báo có ngân hàng.ấ

- Biên b ng bù tr công n ả ừ ợ

 Tài kho n s d ng: ả ử ụ

Tài kho n 131- Ph i thu khách hàngả ả

 Trình t k toán m t s nghi p v ch y u (Xem ph l c 1) ự ế ộ ố ệ ụ ủ ế ụ ụ 1.3.3.2 K toán n ph i thu n i b ế ợ ả ộ ộ

d i, gi a các đ n v c p d i v i nhau Trong đó, c p trên là t ng côngướ ữ ơ ị ấ ướ ớ ấ ổ

ty, công ty là doanh nghi p s n xu t, kinh doanh đ c l p không ph i làệ ả ấ ộ ậ ả

c quan qu n lý, các đ n v c p d i là các doanh nghi p thành viên tr cơ ả ơ ị ấ ướ ệ ựthu c ho c ph thu c T ng công ty, công ty nh ng ph i là đ n v có tộ ặ ụ ộ ổ ư ả ơ ị ổ

ch c công tác k toán riêng.ứ ế

- Tài kho n này không ph n ánh s v n đ u t mà công ty m đ u tả ả ố ố ầ ư ẹ ầ ư

v n vào các công ty con và các kho n thanh toán gi a công ty m và côngố ả ữ ẹ

ty con

- Tài kho n 136 ph i h ch toán chi ti t theo t ng đ n v có quan hả ả ạ ế ừ ơ ị ệthanh toán và theo dõi riêng t ng kho n ph i thu n i b T ng doanhừ ả ả ộ ộ ừnghi p c n có bi n pháp đôn đ c gi i quy t d t đi m các kho n n ph iệ ầ ệ ố ả ế ứ ể ả ợ ảthu n i b trong niên đ k toán.ộ ộ ộ ế

- Cu i kỳ k toán, ph i ki m tra, đ i chi u và xác nh n s phát sinh, số ế ả ể ố ế ậ ố ố

d Tài kho n 136 “Ph i thu n i b ”, Tài kho n 336 “Ph i tr n i b ” v iư ả ả ộ ộ ả ả ả ộ ộ ớcác đ n v có quan h theo t ng n i dung thanh toán Ti n hành thanhơ ị ệ ừ ộ ếtoán bù tr theo t ng kho n c a t ng đ n v có quan h , đ ng th i h chừ ừ ả ủ ừ ơ ị ệ ồ ờ ạtoán bù tr trên 2 Tài kho n 136 “Ph i thu n i b ” và Tài kho n 336ừ ả ả ộ ộ ả

“Ph i tr n i b ” (Chi ti t theo t ng đ i t ng).ả ả ộ ộ ế ừ ố ượ

- Khi đ i chi u, n u có chênh l ch, ph i tìm nguyên nhân và đi u ch nhố ế ế ệ ả ề ỉ

Tài kho n 136- Ph i thu n i bả ả ộ ộ

 Trình t k toán m t s nghi p v ch y u (Ph l c 2 và ph ự ế ộ ố ệ ụ ủ ế ụ ụ ụ

l c 3) ụ

1.3.3.3 K toán n ph i thu khác ế ợ ả

 Khái ni m ệ

N ph i thu khác là các kho n n ph i thu ngoài ph m vi đãợ ả ả ợ ả ạ

ph n ánh ả ở các Tài kho nả ph iả thu (131, 133, 136) và tình hình thanhtoán về các kho nả ph iả thu này

Các kho n cho vay, cho m n v t t , ti n v n có tính ch t t m th iả ượ ậ ư ề ố ấ ạ ờkhông l yấ lãi;

Các kho nả đã chi cho ho tạ đ ngộ sự nghi p,ệ chi dự án, chi đ uầ tưXDCB, chi phí s n xu t,ả ấ kinh doanh nh ng không đ c c p có th mư ượ ấ ẩquy n phêề duy tệ ph iả thu h i;ồ

Các kho nả đ nơ vị nh nậ uỷ thác xu tấ kh uẩ chi hộ cho đ nơ vị uỷ thác

xu tấ kh uẩ về phí ngân hàng, phí giám đ nhị h iả quan, phí v nậ chuy n,ể

b cố vác,

Các kho n ph i thu phát sinh khi c ph n hoá công ty nhà n c, nh :ả ả ổ ầ ướ ư Chiphí c ph n hoá, tr c p cho lao đ ng thôi vi c, m t vi c, h tr đào tàoổ ầ ợ ấ ộ ệ ấ ệ ỗ ợ

l i laoạ đ ngộ trong doanh nghi pệ cổ ph nầ hoá,

Ti nề lãi, cổ t c,ứ l iợ nhu nậ ph iả thu từ các ho tạ đ ngộ đ uầ tư tài chính;

 Ch ng ứ từ sử d ng ụ

Phi uế thu, Phi uế chi

Gi yấ báo có, Gi yấ báo nợ

Biên b nả ki mể nghi mệ v tậ tư - hàng hóa,

Biên b nả ki mể kê quỹ,

Biên b nả xử lý tài s nả thi u…ế

Kho n t m ng là các kho n ti n ho c v t t doanh nghi p giao choả ạ ứ ả ề ặ ậ ư ệ

ng i t m ng đ th c hi n m t s công vi c s n xu t, kinh doanhườ ạ ứ ể ự ệ ộ ố ệ ả ấ

ho c gi i quy t m t công vi c đ c giao: đi mua v t t , ký k t h pặ ả ế ộ ệ ượ ậ ư ế ợ

 Ch ng t s d ng ứ ừ ử ụ

- Gi y đ ngh t m ngấ ề ị ạ ứ

- Phi u thu, phi u chiế ế

- Báo cáo thanh toán t m ngạ ứ

- Các ch ng t g c: Hóa đ n mua hàng, Biên lai c c phí, v n chuy n…ứ ừ ố ơ ướ ậ ể

Các nghi p v thanh toán v i ng i bán th ng x y ra trong quanệ ụ ớ ườ ườ ả

h mua bán v t t , hàng hoá, d ch v gi a doanh nghi p v i ng i bán,ệ ậ ư ị ụ ữ ệ ớ ườnghi p v này phát sinh khi doanh nghi p mua hàng theo ph ng th cệ ụ ệ ươ ứ

tr ch m ho c tr tr c ti n hàng, nghĩa là có quan h n n n gi aả ậ ặ ả ướ ề ệ ợ ầ ữdoanh nghi p v i ng i bán Khi doanh nghi p mua ch u thì sẽ phát sinhệ ớ ườ ệ ị

n ph i tr , khi doanh nghi p ng tr c sẽ xu t hi n m t kho n ph iợ ả ả ệ ứ ướ ấ ệ ộ ả ảthu c a ng i bán.ủ ườ T đó phát sinh nghĩa v ph i tr n cho doanhừ ụ ả ả ợnghi p khi đ n h n ệ ế ạ

- N ph i tr là các kho n n phát sinh trong quá trình ho tợ ả ả ả ợ ạ

đ ng s n xu t, kinh doanh mà DN ph i tr , ph i thanh toán cho các chộ ả ấ ả ả ả ủ

n ợ

- Bao g m các kho n n ti n vay, các kho n n ph i tr choồ ả ợ ề ả ợ ả ả

ng i bán, thu và các kho n ph i n p cho nhà n c, tr cho công nhânườ ế ả ả ộ ướ ảviên và các kho n ph i tr khác.ả ả ả

 Phân lo i: ạ

- N ph i tr c a DN g m N ng n h n và N dài h n.ợ ả ả ủ ồ ợ ắ ạ ợ ạ

N ng n h n ợ ắ ạ : là kho n ti n mà DN có trách nhi m tr trong vòng 1ả ề ệ ả

các kho n ti n ph i tr cho ng i bán, ng i cung c p, ng i nh nả ề ả ả ườ ườ ấ ườ ậ

th u; thu và các kho n ph i n p Nhà n c; ti n l ng, ph c p, ti nầ ế ả ả ộ ướ ề ươ ụ ấ ề

th ng ph i tr ng i lao đ ng; các kho n ph i tr ng n h n khác;… ưở ả ả ườ ộ ả ả ả ắ ạ

N dài h n ợ ạ : là các kho n n mà th i gian tr n trên m t năm nhả ợ ờ ả ợ ộ ưthu thu nh p hoãn l i ph i tr ; quỹ d phòng tr c p m t vi c làm;……ế ậ ạ ả ả ự ợ ấ ấ ệ

1.4.2 Nguyên t c k toán các kho n ph i tr ắ ế ả ả ả

- Các kho n n ph i tr c a DN ph i đ c theo dõi chi ti t sả ợ ả ả ủ ả ượ ế ố

n ph i tr , s n đã tr cho t ng ch n ợ ả ả ố ợ ả ừ ủ ợ

- Các kho n n ph i tr c a DN ph i đ c phân lo i thành nả ợ ả ả ủ ả ượ ạ ợ

ng n h n và n dài h n căn c vào th i h n ph i thanh toán c a t ngắ ạ ợ ạ ứ ờ ạ ả ủ ừkho n n ph i tr ả ợ ả ả

- Nh ng ch n mà DN có quan h giao d ch, mua hàng th ngữ ủ ợ ệ ị ườxuyên ho c có s d v n ph i tr l n, b ph n k toán ph i ki m tra,ặ ố ư ề ợ ả ả ớ ộ ậ ế ả ể

đ i chi u v tình hình công n đã phát sinh v i t ng khách hàng và đ nhố ế ề ợ ớ ừ ị

đ nh c a Nhà n c hay theo s th a thu n c a các bên ị ủ ướ ự ỏ ậ ủ

Không h ch toán vào tài kho n doanh thu ch a th c hi n ạ ả ư ự ệ (TK 3387) s ti n nh n tr c c a ng i mua mà đ n v ch a cung c p hàngố ề ậ ướ ủ ườ ơ ị ư ấhóa, s n ph m, d ch v cho khách hàng ả ẩ ị ụ

1.4.3 N i dung c b n c a k toán n ph i tr : ộ ơ ả ủ ế ợ ả ả

1.4.3.1 K toán n ph i tr cho ng ế ợ ả ả ườ i bán

- Ph i tr cho ng i bán th ng x y ra trong quan h mua bán v t t ,ả ả ườ ườ ả ệ ậ ưcông c d ng c , hàng hóa, TSCĐ, d ch v …Khi DN mua ch u sẽ d n đ nụ ụ ụ ị ụ ị ẫ ếphát sinh nghi pệ vụ thanh toán nợ ph iả tr ,ả khi DN ngứ tr cướ ti nềmua hàng cho ng iườ bán sẽ n yả sinh m tộ kho nả ti nề nợ ph iả thu v iớ

ng iườ cung c p.ấ

❖ Nguyên t c ắ h ch ạ toán

- N ph i tr cho ng i bán, ng i cung c p v t t , hàng hoá, d ch v ,ợ ả ả ườ ườ ấ ậ ư ị ụ

ho cặ cho ng iườ nh nậ th uầ xây l pắ chính, phụ c nầ đ cượ h chạ toán chi

ti tế cho t ngừ đ iố t ngượ ph iả tr ả Trong chi ti tế t ngừ đ iố t ngượ ph iả

tr ,ả tài kho nả này ph nả ánh cả s ti n đã ng tr c cho ng i bán,ố ề ứ ướ ườ

ng i cung c p, ng i nh n th u xây l p nh ngườ ấ ườ ậ ầ ắ ư ch aư nh nậ đ cượ s nả

ph m,ẩ hàng hoá, d chị v ,ụ kh iố l ngượ xây l pắ hoàn thành bàn giao

- Không ph n ánh vàoả tài kho nả này các nghi p vệ ụ mua v tậ t ,ư hànghoá, d chị vụ trả ti nề ngay (b ngằ ti nề m t,ặ ti nề séc ho cặ đã trả quaNgân hàng)

Nh ng v t t ,ữ ậ ư hàng hoá, d ch v đãị ụ nh n,ậ nh p khoậ nh ng đ nư ế cu iốtháng v nẫ ch aư có hoá đ nơ thì sử d ngụ giá t mạ tính để ghi sổ và ph iả

đi uề ch nhỉ về giá th cự tế khi nh nậ đ cượ hoá đ nơ ho cặ thông báo giáchính th cứ c a ng iủ ườ bán

Khi h ch toán chi ti t các kho n này, k toán ph i h ch toán rõạ ế ả ế ả ạ ràng,rành m chạ các kho nả chi t kh uế ấ thanh toán, gi m giá hàng bán c aả ủ

ng i bán,ườ ng iườ cung c pấ ngoài hoá đ nơ mua hàng

ph iả n pộ theo thông báo thì c nầ đ cượ gi iả quy tế k pị th iờ theo quy

đ nh.ị Không đ cượ vì b tấ cứ m tộ lý do gì để trì hoãn vi cệ n pộ thu ế

K toán ph i m s chi ti t theo dõi t ng kho n thu , phí, l phí và cácế ả ở ổ ế ừ ả ế ệkho nả ph iả n p,ộ đã n pộ và còn ph iả n p.ộ

Doanh nghi p n p thu b ng ngo i t ph i quy đ i ra Đ ng Vi t Namệ ộ ế ằ ạ ệ ả ổ ồ ệtheo tỷ giá quy đ nhị để ghi sổ kế toán (n uế ghi sổ b ngằ Đ ngồ Vi tệNam)

❖ Ch ng ứ từ sử d ng ụ

- Hóa đ nơ bán hàng hóa d chị vụ

- Phi uế thu, phi uế chi

- Gi yấ báo n ,ợ gi yấ báo có

-Tài kho n s d ng: TK 333 “Thu và các kho n ph i n p nhà n c:ả ử ụ ế ả ả ộ ướ

⇨ TK 333 có 9 TK c p 2ấ

+ TK 3331 “Thu giá tr gia tăng ph i n p”: Ph n ánh s thu GTGT đ uế ị ả ộ ả ố ế ầ

ra, s thu GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, s thu GTGT đã đ cố ế ủ ậ ẩ ả ộ ố ế ượ

kh u tr , s thu GTGT đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhàấ ừ ố ế ộ ả ộ

n c.ướ

⇨ TK 3331 có 2 tài kho n c p 3:ả ấ

TK 33311 “Thu giá tr gia tăng đ u ra”: Dùng đ ph n ánh s thuế ị ầ ể ả ố ếGTGT đ u ra, s thu GTGT đ u vào đã kh u tr , s thu GTGT c a hàngầ ố ế ầ ấ ừ ố ế ủbán b tr l i, b gi m giá, s thu GTGT ph i n p, đã n p, còn ph i n pị ả ạ ị ả ố ế ả ộ ộ ả ộ

c a s n ph m, hàng hoá, d ch v tiêu th trong kỳ.ủ ả ẩ ị ụ ụ

TK 33312 “Thu GTGT hàng nh p kh u”: Dùng đ ph n ánh s thuế ậ ẩ ể ả ố ếGTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, đã n p, còn ph i n p vào Ngânủ ậ ẩ ả ộ ộ ả ộsách Nhà n c.ướ

+ TK 3332 “Thu tiêu th đ c bi t”: Ph n ánh s thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ ả ố ế ụ ặ ệ

ph i n p, đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà n c.ả ộ ộ ả ộ ướ

+ TK 3333 “Thu xu t, nh p kh u”: Ph n ánh s thu xu t kh u, thuế ấ ậ ẩ ả ố ế ấ ẩ ế

nh p kh u ph i n p, đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà n c.ậ ẩ ả ộ ộ ả ộ ướ+ TK 3334 “Thu thu nh p doanh nghi p”: Ph n ánh s thu thu nh pế ậ ệ ả ố ế ậdoanh nghi p ph i n p, đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhàệ ả ộ ộ ả ộ

n c.ướ

+ TK 3335 “Thu thu nh p cá nhân”: Ph n ánh s thu nh p cá nhân ph iế ậ ả ố ậ ả

n p, đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà n c.ộ ộ ả ộ ướ

+ TK 3336 “Thu tài nguyên”: Ph n ánh s thu tài nguyên ph i n p,ế ả ố ế ả ộ

đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà n c.ộ ả ộ ướ

+ TK 3337 “Thu nhà đ t, ti n thuê đ t”: Ph n ánh s thu nhà đ t, ti nế ấ ề ấ ả ố ế ấ ề

thuê đ t ph i n p, đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà n c.ấ ả ộ ộ ả ộ ướ+ TK 3338 “Các lo i thu khác”: Ph n ánh s ph i n p, đã n p và cònạ ế ả ố ả ộ ộ

ph i n p v các lo i thu khác không ghi vào các tài kho n trên, nh :ả ộ ề ạ ế ả ưThu môn bài, thu n p thay cho các t ch c, các nhân n c ngoài cóế ế ộ ổ ứ ướ

ho t đ ng kinh doanh t i Vi t Nam Tài kho n này đ c m chi ti tạ ộ ạ ệ ả ượ ở ếcho t ng lo i thu ừ ạ ế

❖ Trình t k toán m t s nghi p v ch y u (Ph l c 11) ự ế ộ ố ệ ụ ủ ế ụ ụ

1.4.3.4 K toán n ph i tr n i b ế ợ ả ả ộ ộ

❖ Khái ni m ệ

Tài kho n này dùng đ ph n ánh tình hình thanh toán các kho n ph iả ể ả ả ả

tr gi a doanh nghi p đ c l p v i các đ n v tr c thu c, ph thu cả ữ ệ ộ ậ ớ ơ ị ự ộ ụ ộtrong m t doanh nghi p đ c l p, T ng công ty, công ty v các kho nộ ệ ộ ậ ổ ề ả

ph i tr , ph i n p, ph i c p ho c các kho n mà các đ n v trong doanhả ả ả ộ ả ấ ặ ả ơ ịnghi p đ c l p đã chi, đã thu h c p trên, c p d i ho c đ n v thànhệ ộ ậ ộ ấ ấ ướ ặ ơ ịviên khác

❖ Nguyên t c h ch toán ắ ạ

- Ph n ánh các n i dung kinh t v quan h thanh toán n i b đ i v iả ộ ế ề ệ ộ ộ ố ớcác kho n ph i tr gi a c p trên v i c p d i, gi a các đ n v thànhả ả ả ữ ấ ớ ấ ướ ữ ơ ịviên trong n i b doanh nghi pộ ộ ệ

- Ph n ánh chi ti t cho t ng đ n v có quan h thanh toán.ả ế ừ ơ ị ệ

- Cu i kỳ k toán ki m tra đ i chi u tài kho n 136 và 336 theo t ng n iố ế ể ố ế ả ừ ộdung thanh toán n i b đ l p biên b n bù tr ộ ộ ể ậ ả ừ

Tài kho n này dùng đ ph n ánh tình hình thanh toán v các kho n ph iả ể ả ề ả ả

tr , ph i n p ngoài n i dung đã ph n ánh các tài kho n khác thu cả ả ộ ộ ả ở ả ộ

nhóm TK 33 (t TK 331 đ n TK 337) Tài kho n này cũng đ c dùng đừ ế ả ượ ể

h ch toán doanh thu nh n tr c v các d chv đã cung c p cho kháchạ ậ ướ ề ị ụ ấhàng, chênh l ch đánh giá l i các tài s n đ a đi góp v n liên doanh và cácệ ạ ả ư ốkho n chênh l ch giá phát sinh trong giao d ch bán thuê l i tài s n làả ệ ị ạ ảthuê tài chính ho c thuê ho t đ ng.ặ ạ ộ

❖ Nguyên t c h ch toán ắ ạ

- Giá tr tài s n th a ch a xác đ nh rõ nguyên nhân, còn ch quy t đ nhị ả ừ ư ị ờ ế ị

x lý c a c p có th m quy n.ử ủ ấ ẩ ề

- Giá tr tài s n th a ph i tr cho các cá nhân, t p th theo quy t đ nhị ả ừ ả ả ậ ể ế ị

c a c p có th m quy n ghi trong biên b n x lý, n u đã xác đ nh đ củ ấ ẩ ề ả ử ế ị ượnguyên nhân

- Tình hình trích và thanh toán các kho n b o hi m xã h i, b o hi m yả ả ể ộ ả ể

t , và kinh phí công đoàn.ế

- Các kho n kh u tr vào ti n l ng c a công nhân viên theo quy t đ nhả ấ ừ ề ươ ủ ế ị

c a tòa án nh ti n nuôi con khi ly d , con ngoài giá thú, các kho n thuủ ư ề ị ả

h , đ n bù,…ộ ề

ng n h n.ắ ạ

c đông.ổ

- Các kho n ph i tr cho các đ n v bên ngoài do nh n ký quỹ, ký c cả ả ả ơ ị ậ ượ

- Các kho n lãi ph i tr cho các bên liên doanh, c th c ph i tr cho cácả ả ả ổ ứ ả ả

- Các kho n đi vay đi m n v t t có tính ch t t m th i.ả ượ ậ ư ấ ạ ờ

+ TK 3381 “Tài s n th a ch gi i quy t”: Ph n ánh giá tr tàiả ừ ờ ả ế ả ị

s n th aả ừ ch aư xác đ nhị rõ nguyên nhân, còn chờ quy tế đ nhị xử lý c aủ

c pấ có th mẩ quy n.ề

Tr ngườ h pợ giá trị tài s nả th aừ đã xác đ nhị đ cượ nguyênnhân và có biên b nả xử lý thì đ cượ ghi ngay vào các tài kho nả liênquan, không h chạ toán qua Tài kho nả 338 (3381)

+ TK 3382 “Kinh phí công đoàn”: Ph n ánh tình hình trích vàảthanh toán kinh phí công đoàn ở đ nơ v ị

+ TK 3383 “B o hi m xã h i”: Ph n ánh tình hình trích vàả ể ộ ảthanh toán b oả hi mể xã h iộ c aủ đ nơ v ị

+ TK 3384 “B oả hi mể y t ”:ế Ph nả ánh tình hình trích vàthanh toán b oả hi mể y tế theo quy đ nh.ị

+ TK 3385 “Ph i tr v c ph n hoá”: Ph n ánh s ph i trả ả ề ổ ầ ả ố ả ả

v ti n thuề ề bán c ph n thu c v n Nhà n c, ti n thu h các kho nổ ầ ộ ố ướ ề ộ ả

ph i thu và ti n thu vả ề ề nh ng bán tài s n đ c lo i tr không tính vàoượ ả ượ ạ ừgiá tr doanh nghi p và các kho nị ệ ả ph iả trả khác theo qui đ nh.ị

+ TK 3386 “Nh nậ ký quỹ, ký c cượ ng nắ h n”:ạ Ph nả ánh số

đ n v v i th i gianơ ị ớ ờ d i 1 năm,ướ đ đ m b o choể ả ả các d ch v liên quanị ụ

đ n ho t đ ngế ạ ộ s n xu t,ả ấ kinh doanh đ cượ th cự hi nệ đúng h pợ đ ngồkinh tế đã ký k t.ế

❖ Trình t k toán m t s nghi p v ch y u (Ph l c 13) ự ế ộ ố ệ ụ ủ ế ụ ụ

1.5 S k toán thanh toán theo các hình th c thanh toán ổ ế ứ

Hi n nay theo ch đ k toán hi n hành có 4 hình th c k toán áp d ngệ ế ộ ế ệ ứ ế ụ

l a ch n cho mình m t lo i hình th c k toán phù h p v i n i dung kinhự ọ ộ ạ ứ ế ợ ớ ộ

t (đ nh kho n k toán) c a nghi p v đó Sau đó l y s li u trên các sế ị ả ế ủ ệ ụ ấ ố ệ ổ

Nh t ký đ ghi S Cái theo t ng nghi p v phát sinh.ậ ể ổ ừ ệ ụ

Hình th c k toán Nh t ký chung g m các lo i s ch y u sau:ứ ế ậ ồ ạ ổ ủ ế

- S Cáiổ

- Các s , th k toán chi ti t.ổ ẻ ế ế

 Hình th c k toán ch ng t ghi s ứ ế ứ ừ ổ

Đ c tr ng c b n c a hình th c k toán ch ng t ghi s : Căn c tr cặ ư ơ ả ủ ứ ế ứ ừ ổ ứ ự

ti p đ ghi s k toán t ng h p là “Ch ng t ghi s ” Vi c ghi s k toánế ể ổ ế ổ ợ ứ ừ ổ ệ ổ ế

t ng h p bao g m:ổ ợ ồ

- Ghi theo trình t th i gian trên S Đăng ký Ch ng t ghi s ự ờ ổ ứ ừ ổ

- Ghi theo n i dung kinh t trên S Cái.ộ ế ổ

Ch ng t ghi s do k toán l p trên c s t ng ch ng t k toán ho cứ ừ ổ ế ậ ơ ở ừ ứ ừ ế ặ

B ng T ng h p ch ng t k toán cùng lo i, có cùng n i dung kinh t ả ổ ợ ứ ừ ế ạ ộ ế

Ch ng t ghi s đ c đánh s liên t c trong t ng tháng ho c c nămứ ừ ổ ượ ố ụ ừ ặ ả(theo s th t trong S Đăng ký Ch ng t ghi s ) và có ch ng t kố ứ ự ổ ứ ừ ổ ứ ừ ếtoán đính kèm, ph i đ c k toán tr ng duy t tr c khi ghi s k toán.ả ượ ế ưở ệ ướ ổ ếHình th c k toán Ch ng t ghi s g m các lo i s k toán sau:ứ ế ứ ừ ổ ồ ạ ổ ế

- T p h p và h th ng hóa các nghi p v kinh t phát sinh theo bênậ ợ ệ ố ệ ụ ế

Có c a các tài kho n k t h p v i vi c phân tích các nghi p v kinh t đóủ ả ế ợ ớ ệ ệ ụ ếtheo các tài kho n đ i ng N ả ố ứ ợ

- K t h p ch t chẽ vi c ghi chép các nghi p v kinh t phát sinh theoế ợ ặ ệ ệ ụ ếtrình t th i gian v i vi c h th ng hóa các nghi p v theo n i dungự ờ ớ ệ ệ ố ệ ụ ộkinh t ế

- K t h p r ng rãi vi c h ch toán t ng h p v i h ch toán chi ti t trênế ợ ộ ệ ạ ổ ợ ớ ạ ếcùng m t s k toán và trong cùng m t quá trình ghi chép.ộ ổ ế ộ

- S d ng các m u s in s n các quan h đ i ng tài kho n, ch tiêuử ụ ẫ ổ ẵ ệ ố ứ ả ỉ

qu n lý kinh t , tài chính và l p báo cáo tài chính.ả ế ậ

Hình th c k toán Nh t ký – Ch ng t g m các lo i s k toán sau:ứ ế ậ ứ ừ ồ ạ ổ ế

Nh t ký ch ng t , B ng kê, S Cái và các S ho c th k toán chi ti tậ ứ ừ ả ổ ổ ặ ẻ ế ế

Hình th c k toán Nh t ký chung ứ ế ậ

Đ c tr ng c b n c a hình th c k toán Nh t ký chung là t t cặ ư ơ ả ủ ứ ế ậ ấ ảcác nghi p v kinh t , tài chính phát sinh đ u đ c ghi vào s Nh t ký,ệ ụ ế ề ượ ổ ậ

mà tr ng tâm là s Nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh vàọ ổ ậ ự ờtheo n i dung kinh t (đ nh kho n k toán) c a nghi p v đó Sau đó l yộ ế ị ả ế ủ ệ ụ ấ

s li u trên các s Nh t ký đ ghi S Cái theo t ng nghi p v phát sinh.ố ệ ổ ậ ể ổ ừ ệ ụ

- S Nh t ký chung ổ ậ : Là s t ng h p dùng ổ ổ ợ đ ghi chép các nghi p vể ệ ụkinh t tài chính phát sinh theo trình t th i gian, th c hi n ph n ánhế ự ờ ự ệ ảtheo m i quan h ố ệ đ i ng tài kho n Bên c nh ố ứ ả ạ đó có th m thêm s :ể ở ổ

Nh t ký thu ti n, Nh t ký bán hàng ậ ề ậ

- S Cái ổ là s k toán t ng h p dùng ổ ế ổ ợ đ ghi chép các nghi p vể ệ ụkinh t tài chính phát sinh trong niên ế đ k toán áp d ng cho doanhộ ế ụnghi p Có th s d ng s Cái các TK 131, 138, ,141, 331, 333, 334 ệ ể ử ụ ổ

1.6 Trình bày các thông tin v k toán thanh toán lên BCTC ề ế

Sản phẩm cuối cùng của quy trình xử lý thông tin kế toán là các báo cáotài chính Báo cáo tài chính bao gồm một hệ thống số liệu kinh tế tàichính được tổng hợp, được rút ra từ các sổ kế toán tổng hợp, các sổ kếtoán chi tiết và những thuyết minh cần thiết bằng văn bản về những sốliệu đó

Cơ sở lập Báo cáo tài chính: Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp, căn cứvào sổ thẻ, kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết, báo cáo tài chínhnăm trước.

Theo Chuẩn mực kế toán VAS 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” quyđịnh, để lập và trình bày báo cáo tài chính cần tuân theo các nguyên tắcsau: hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp,

bù trừ, có thể so sánh được

Các chỉ tiêu liên quan đến kế toán các khoản thanh toán được thể hiện

cả ở BCĐKT

 Trình bày trên Bảng cân đối kế toán:

 Tiền và các khoản tương đương tiền” (MS110): Trong trường hợp bánhàng mà khách hàng thanh toan ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngânhàng

 Các khoản phải thu (MS130): Cụ thể là chỉ tiêu:

- Chỉ tiêu phải thu khách hàng (MS131) số liệu để ghi vào chỉ tiêu nàycăn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK 131

- Chi tiêu Trả trước cho người bán (MS 132), Số liệu ghi vào chỉ tiêunày căn cứ vào tổng dư Nợ TK 331

- Chi tiêu phải thu khác (MS 134), Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứvào dư Nợ tài khoản 138, 141

- Ch tiêu thu và các kho n ph i n p nhà n c (MS313),ỉ ế ả ả ộ ướ số liệu ghi

vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng dư có TK 333

- Ch tiêu ph i tr ng i lao đ ng (MS314),ỉ ả ả ườ ộ số liệu ghi vào chỉ tiêu

này căn cứ vào tổng dư có TK 334

1.7 Kế toán thanh toán trong điều kiện áp dụng phần mềm máy tính

Để thuận tiện cho việc kiểm soát và quản lý thì doanh nghiệp cũng đã ápdụng kế toán máy vào trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhgiúp cho công việc kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ngàycàng đạt được hiệu quả tốt hơn, công việc được xử lý nhanh chóng và khoahọc hơn, giảm thiểu được việc nhầm lẫn giữa các số liệu

Mã hóa:

- Mã hóa là cách thức để thực hiện việc phân loại, gắn ký hiệu các đốitượng cần quản lý Việc xác định các đối tượng mã hóa là hoàn toàn phụthuộc vào yêu cầu quản trị của doanh nghiệp

- Mã hóa các đối tượng quản lý cho phép sử dụng các ký hiệu ngắn gọn

để mô tả thông tin, làm tăng tốc độ nhập liệu và xử lý thông tin, giúp cho việcnhận diện thông tin một cách chính xác trong quá trình xử lý các nghiệp vụkinh tế phát sinh

- Việc mã hóa các đối tượng quản lý được thực hiện qua 3 bước:

+ Xác định đối tượng cần mã hóa (Khách hàng, nhà cung cấp, nhânviên )

+ Lựa chọn phương pháp mã hóa (Mã hóa phân cấp, liên tiếp, tổng hợp,

…)

+ Triển khai mã hóa theo phương pháp đã chọn cho từng đối tượng quản lý

Đặc điểm:

Đặc trưng cơ bản của của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc

kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán Kế toán bánhàng và xác định kết quả bán hàng trong điều kiện kế toán máy có những đặcđiểm nổi bật sau:

- Mã hóa đối tượng cần quản lý cho phép nhận diện, tìm kiếm 1 cáchnhanh chóng không nhầm lẫn các đối tượng trong quá trình tự động xử lýthông tin.

- Xây dựng một hệ thống danh mục tài khoản, kế toán chi tiết cho từngđối tượng để phục cho kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

- Xây dựng một hệ thống số, báo cáo có tính tự động và xây dựng các chỉtiêu phân tích cơ bản thuận tiện cho việc bổ sung và phân tích

- Việc tập hợp các chi phí hoàn toàn do máy tự tổng hợp dữ liệu từ cácphần hành kế toán có liên quan và từ chương trình có thể xác định kết quả bánhàng cho từng kỳ báo cáo

Quy trình thực hiện công việc kế toán máy:

- Xây dựng và khai báo hệ thống danh mục đối tượng kế toán: danh mụctài khoản, danh mục chứng từ, danh mục hàng hóa, danh mục khách hàng Hệthống danh mục này cho phép tằng cường tính tự động trong quá trình nhập

dữ liệu

- Cập nhật số dư ban đầu: Kế toán chỉ phải cập nhật số dư ban đầu củatài khoản mới sử dụng phần mềm kế toán Bắt đầu từ kỳ kế toán tiếp theo máytính sẽ tự động kết chuyển số dư cuối kỳ trước sang số dư đầu kỳ này

- Nhập dữ liệu phát sinh: Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc ban đầunhư: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC để nhập thông tin vàomáy

- Sau khi nhập hết các thông tin thì máy tính sẽ tự động xử lý các số liệu đưavào các sổ phù hợp Sản phẩm cuối cùng của quy trình kế toán máy là sổ sách báocáo Đó là các sổ cái và sổ chi tiết các TK 131, 138, 141, 331, 333, 334, 338

Chức năng và nhiệm vụ của tổ chức kế toán thanh toán trong điều kiện áp dụng kế toán máy:

- Nhập dữ liệu đầy đủ, chính xác theo dõi công nợ phải thu, phải trả

- Thao tác theo đúng chỉ dẫn của phần mềm kế toán để cung cấp thôngtin chính xác trung thực.

- Căn cứ vào yêu cầu của doanh nghiệp, người sử dụng khai báo nhữngyêu cầu cần thiết với máy in để in ra những báo cáo cần thiết

Quy trình ghi s k toán áp d ng ph n m mổ ế ụ ầ ề (Ph l c 14)ụ ụ

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Qua nghiên cứu chương 1, chúng ta có thể có những hiểu biết chung nhất

về Kế toán thanh toán Giúp chúng ta hiểu kết cấu của nợ phải thu, phải trảhay yêu cầu,vai trò và nhiệm vụ của Kế toán thanh toán Ngoài ra còn chochúng ta hiểu được nội dung cơ bản của Kế toán thanh toán như các phươngpháp hạch toán mà kế toán sử dụng trongđiều kiện áp dụng phần mềm kếtoán

PH N 2 : TH C TR NG K TOÁN THANH TOÁN T I CÔNG TY TNHH Ầ Ự Ạ Ế Ạ

S N XU T VÀ TH Ả Ấ ƯƠ NG M I FALCON Ạ 2.1.L CH S HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A CÔNG TY Ị Ử Ể Ủ  

2.1.1 Gi i thi u t ng quát v công ty ớ ệ ổ ề

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Falcon được thành lập ngày12/06/2018 theo Giấy phép kinh doanh được cấp bởi Sở kế hoạch và đầu tưthành phố Hà Nội Công ty thuộc loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn mộtthành viên, hoạt động theo Luật doanh nghiệp và các quy định hiện hành kháccủa nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

- Tên công ty:Công ty TNHH Sản xuất và thương mại Falcon

- Địa chỉ: Số 8 Ngõ 154 Đội Cấn, Phường Đội Cấn, Quận Ba Đình,Thành Phố Hà Nội, Việt Nam

- Tel:0350.3826770 - 0913525463

- Mã số thuế : 0108316785

- Vốn điều lệ : 2.000.000.000 VNĐ

Hình 2 1: Đăng ký kinh doanh của công ty 2.1.2 Lĩnh v c và đ c đi m ự ặ ể

Tên công ty : Công ty TNHH Sản xuất và thương mại Falcon

Loại hình doanh nghiệp:Công ty TNHH

Ngành nghề kinh doanh:Buôn bán đũa tre, đũa gỗ, đồ dùng khách sạn

Đơn vị tiền tệ sử dụng :Việt Nam Đồng (VNĐ)

Tất cả bắt nguồn từ mong muốn cung cấp cho người tiêu dùng những sảnphẩm chất lượng, mẫu mã đẹp mắt, đáp ứng tiêu chuẩn quốc Công ty TNHHSản xuất và thương mại Falcon ra đời với sứ mệnh phục vụ khách hàng tậntình nhất , chu đáo nhất

Công ty TNHH Sản xuất và thương mại Falcon được cấp phép thành lậpkinh doanh mã số doanh nghiệp đăng ký số 0108316785 do Sở Kế hoạch vàĐầu Tư TP Hà Nội cấp ngày 12/06/2018 Công ty TNHH Sản xuất và thươngmại Falcon là một trong những đơn vị uy tín, đã khẳng định được thươnghiệu, là nhà phân phối hàng đầu trong lĩnh vực buôn bán đũa tre, đũa gỗ, đồdùng khách sạn

Trải qua hơn 4 năm xây dựng và phát triển, Công ty Falcon đã và đangngày càng xây khẳng định được vị thế của mình trong Lĩnh vực cung cấp vàphân phối, đũa tre, đũa gỗ, đồ dùng khách sạn

Trong suốt quá trình hoạt động, không thể kể đến những khó khănchồng chất cũng như những trở ngại không lường mà tập thể công nhân phảivượt qua từ những ngày tháng khởi nghiệp để đổi lại đến nay công ty đãkhẳng định được uy tín, vị thế, thương hiệu của mình trên thị trường Để tồntại trên thị trường cạnh tranh khốc liệt và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao củathị trường cũng như sự phát triển không ngừng của đất nước, Công ty đã xâydựng chiến lược riêng cho mình, trong đó trọng tâm là chú trọng về đào tạonhân công chất lượng cao, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân

Lập báo giá gửi khách hàng

Người tiêu dùng

Công ty, tổ chức

viên; Công ty cũng cập nhật liên tục các công nghệ và trang thiệt bị máy móchiện đại để có thể nâng cao được chất lượng sản phẩm cũng đồng thời nângcao năng suất lao động Qua đó tạo được uy tín với khách hàng đồng thờicũng tạo được nền móng vững chắc để Công ty phát triển trong điều kiện mới

2.2 Đ c đi m t ch c kinh doanh ặ ể ổ ứ

Sơ đồ 2 1: Sơ đồ tổ chức kinh doanh của Công ty

Công ty sẽ mua hàng hóa nhập kho Bên cạnh đó bộ phận kinh doanh

sẽ tìm kiếm khách hàng, lập báo giá gửi khách hàng để khách hàng xem xétnghiên cứu Nếu khách hàng đồng ý mua hàng thì bộ phận kế toán sẽ lập đơnhàng sau đó xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng đồng thời thu tiền theonhư hợp đồng thỏa thuận giữa 2 bên

2.3 Đ c đi m t ặ ể ổ ứ ộ ch c b máy qu n lý t i công ty ả ạ

2.3.1 C c u t ch c chung ơ ấ ổ ứ