Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn aca miền trung thực hiện

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Kế Tốn – Chuyên ngành Kiểm Toán  LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACA MIỀN TRUNG THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : Hoàng Mạnh Sơn Mã sinh viên : 1973403010972 Khoa : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Lớp : CQ57/ 22.02 Giảng viên hướng dẫn : TS Vũ Thị Phương Liên Hà Nội - 2023 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ACA Miền Trung Sinh viên thực Hoàng Mạnh Sơn SV: Hoàng Mạnh Sơn i Lớp:CQ57/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ACA MT Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ACA Miền Trung BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT BCTC Bằng chứng kiểm toán BCĐKT Báo cáo tài BGĐ Bảng cân đối kế toán BQT Ban giám đốc CSDL Ban quản trị DTT Cơ sở dẫn liệu DNKT Doanh thu GTLV Doanh nghiệp kiểm toán LNTT Giấy tờ làm việc LNST Lợi nhuận trước thuế HT KSNB Lợi nhuận sau thuế HTK Hệ thống kiểm soát nội KTV Hàng tồn kho KSCL Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát chất lượng TNHH Kiểm soát nội TK Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài khoản VCSH Tài sản cố định VSA Vốn chủ sở hữu Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam SV: Hồng Mạnh Sơn ii Lớp:CQ57/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Quan hệ loại rủi ro số lượng chứng kiểm toán cần thu thập 17 Bảng 1.2: Thông tin thường cần phải xác nhận từ bên 29 Bảng 2.1: Số lượng trình độ cán công nhân viên Công ty năm 2020-2022: 63 Bảng 2.2: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2020-2022 66 Bảng 2.3: Kiểm tra tính kỳ ghi nhận doanh thu Công ty ABC.135 Bảng 2.4: Kiểm tra chi tiết khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty ABC 136 SV: Hoàng Mạnh Sơn iii Lớp:CQ57/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ACA Miền Trung 61 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài đơn vị .69 Sơ đồ 3.1: Quy trình đánh giá mức độ trọng yếu 158 SV: Hoàng Mạnh Sơn iv Lớp:CQ57/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1 : Trích GTLV A120- Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 80 Biểu 2.2: Trích giấy tờ làm việc A230- Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn ACA Miền Trung 84 Biểu 2.3: Trích GTLV A240- Danh mục tài liệu yêu cầu cung cấp phục vụ kiểm toán báo cáo tài 86 Biểu 2.4: Trích GTLV A310- Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động Công ty cổ phần ABC .92 Biểu 2.5: Trích GTLV A410- Tìm hiểu sơ chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 105 Biểu 2.6: Trích giấy tờ làm việc A610- Tìm hiểu HTKSNB khách hàng ABC 112 Biểu 2.7: Trích GTLV A520-Phân tích sơ BCKQHĐKD .117 Biểu 2.8: Trích GTLV A620- Trao đổi với Ban giám đốc cá nhân liên quan gian lận, sai sót .120 Biểu 2.9: Trích GTLV A430- Tìm hiểu chu trình HTK, giá thành, giá vốn 123 Biểu 2.10: Trích biên kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty ABC .127 Biểu 2.11 : Trích mẫu thư xác nhận số dư tiền gửi cơng ty ABC .129 Biểu 2.12: Trích giấy tờ làm việc D152- Đánh giá tiền khoản tương đương tiền gốc ngoại tệ .134 Biểu 2.13: Thư giải trình Ban Giám đốc 137 SV: Hoàng Mạnh Sơn v Lớp:CQ57/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .ii DANH MỤC CÁC BẢNG iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC BIỂU v MỤC LỤC vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Đối tượng, mục tiêu, kiểm tốn Báo cáo tài .6 1.1.3 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.11 1.2.1 Khái quát chứng kiểm toán 11 1.2.2 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán .22 1.3 Áp dụng kỹ thuật thu thập chứng quy trình kiểm tốn báo cáo tài 36 SV: Hoàng Mạnh Sơn vi Lớp:CQ57/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài 1.3.1 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 1.3.2 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán .50 1.3.3 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ACA MIỀN TRUNG THỰC HIỆN 60 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ACA Miền Trung 60 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn ACA Miền Trung 60 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ACA Miền Trung .61 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ACA Miền Trung 63 2.2 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ACA Miền Trung .67 2.2.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung 67 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán .75 2.2.3 Tổ chức lưu trữ bảo quản hồ sơ kiểm tốn ACA MT .77 SV: Hồng Mạnh Sơn vii Lớp:CQ57/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài 2.3 Thực trạng áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn q trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ACA thực 78 2.3.1 Khái quát chung Công ty khách hàng 78 2.3.2 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 78 2.3.3 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán 118 2.3.3 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán 137 2.4 Nhận xét chung việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ACA Miền Trung thực .140 2.4.1 Ưu điểm 140 2.4.2 Nhược điểm .141 2.4.3 Nguyên nhân thực trạng 146 KẾT LUẬN CHƯƠNG 150 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ACA MIỀN TRUNG THỰC HIỆN .151 3.1 Định hướng phát triển công ty, cần thiết, nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ACA Miền Trung 151 3.1.1 Định hướng phát triển công ty 151 SV: Hoàng Mạnh Sơn viii Lớp:CQ57/22.01 Luận văn tốt nghiệp Học viên Tài 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Công ty .152 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty .153 3.1.4 Yêu cầu hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty 154 3.2 Các giải pháp hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ACA Miền Trung thực 155 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 155 3.2.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn .158 3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 162 3.3 Kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài cơng ty thực 162 3.3.1 Kiến nghị với Cơ quan nhà nước 162 3.3.2 Kiến nghị với Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 163 3.3.3 Kiến nghị với Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ACA Miền Trung 164 3.3.4 Kiến nghị với kiểm tốn viên Cơng ty 164 3.3.5 Kiến nghị với công ty khách hàng 165 3.3.6 Kiến nghị với trường đào tạo 165 KẾT LUẬN CHƯƠNG 167 KẾT LUẬN 168 SV: Hoàng Mạnh Sơn ix Lớp:CQ57/22.01