Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu Thuế là một bộ phận quan trọng nhất của NSNN được nhà nước quy định thành luật để mọi tổ chức kinh tế và người dân phải nộp cho nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước, là công cụ có tính cưỡng chế dùng để phân phối thu nhập và là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Hiện nay, Phú Quốc với tiềm năng phát triền kinh tế du lịch đã và đang thu hút rất nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước, kéo theo đó là sự phát triện đa dang các ngành dịch vụ liên quan đóng góp tích cực vào sự tăng trưởng kinh tế địa phương. Nguồn thu ngân sách hàng năm của thành phố Phú Quốc luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu ngân sách của tỉnh Kiên Giang, trong đó phải kể đến là nguồn thu thuế GTGT. Công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc trong những năm qua đã có những đóng góp không nhỏ nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, chống thất thu ngân sách trên địa bàn. Tuy nhiên vẫn còn tiềm ẩn nhiều rủi ro do NNT trên địa bàn ngày càng có nhiều hành vi trốn thuế tinh vi, liên kết với nhau gây khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế. Mặt khác đội ngũ cán bộ thuế còn những bất cập, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý trong giai đoạn hiện nay như thiếu về số lượng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ chưa được đồng đều, vẫn còn công chức thuế chưa có tinh thần trách nhiệm cao trong công tác quản lý thuế dẫn đến chất lượng quản lý thuế chưa cao. Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT như thế nào để thực hiện thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, chống thất thu thuế, nợ đọng tiền thuế luôn là mục tiêu, đồng thời là yêu cầu cấp thiết đối với Nhà nước, trực tiếp là ngành Thuế và đây cũng là vấn đề mà nhiều học giả, nhà quản lý rất quan tâm. Nhận thấy tầm quan trọng của công tác quản lý thu thuế GTGT và đứng trước yêu cầu phát triển của xã hội trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế cũng là nhiệm vụ chính trị chung của toàn ngành, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế Thành phố Phú Quốc, tỉnh Kiên Giang” làm luận văn thạc sỹ ngành Quản trị kinh doanh, với mong muốn vận dụng kiến thức đã học vào việc nghiên cứu một cách hệ thống toàn diện, cụ thể cả về lý luận và thực tiễn về quản lý thuế GTGT trên địa bàn thành phố Phú Quốc nhằm hạn chế gian lận về thuế, phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật về thuế, tăng thu và nâng cao ý thức chấp hành của NNT trong việc kê khai nghĩa vụ thuế; đồng thời góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật thuế, cải cách thủ tục hành chính.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN THỊ HỒNG GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐÀ NẴNG, NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN NGUYỄN THỊ HỒNG GIANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC, TỈNH KIÊN GIANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Lê Đức Toàn ĐÀ NẴNG, NĂM 2023 LỜI CẢM ƠN Trong quãng thời gian bắt đầu học tập hoàn thành luận văn này, em nhận nhiều giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo Trường Đại học Duy Tân hỗ trợ gia đình, đồng nghiệp bạn bè Qua thời gian học tập trường, em học nhiều kiến thức kỹ mềm để phát triển công việc định hướng tương lai tốt Em cố gắng để áp dụng vào thực tiễn kiến thức mà thầy, cô truyền đạt Với tất biết ơn trân quý, em xin gửi lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp đến tất thầy, cô giáo Trường Đại học Duy Tân, đặc biệt PGS TS Lê Đức Toàn người đồng hành giúp đỡ em hồn thành luận văn Em khơng qn gửi lời cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp bạn bè Trong q trình hồn thiện luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót kiến thức kĩ năng, em mong nhận góp ý quý thầy cô giáo để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn Những kết số liệu luận văn thực Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc tơi tự tìm hiểu thu thập, không chép từ nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Hồng Giang MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ Đ MỞ ĐẦU 1 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn Tổng quan đề tài nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 10 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .10 1.1.1 Khái niệm thuế Giá trị gia tăng 10 1.1.2 Đặc điểm thuế Giá trị gia tăng: 11 1.1.3 Căn tính thuế Giá trị gia tăng phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng 12 1.2 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 14 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Giá trị gia tăng 14 1.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng 15 1.2.3 Quy trình quản lý thuế Giá trị gia tăng 15 1.2.4 Hệ thống thông tin quản lý thuế Giá trị gia tăng .16 1.2.5 Đối tượng quản lý thuế Giá trị gia tăng .19 1.2.6 Các tiêu đánh giá kết công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 19 1.3 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 21 1.3.1 Lập dự toán thu thuế Giá trị gia tăng 21 1.3.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế .22 1.3.3 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 23 1.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế24 1.3.5 Kiểm tra thuế .25 1.3.6 Quản lý nợ 28 1.3.7 Xử lý vi phạm luật thuế .29 1.4 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 30 1.4.1 Nhân tố thuộc mơi trường bên ngồi 30 1.4.2 Nhân tố thuộc môi trường bên 33 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở CÁC CỤC THUẾ VÀ CHI CỤC THUẾ KHÁC 34 1.5.1 Kinh nghiệm Cục thuế TP Hồ Chí Minh: 34 1.5.2 Kinh nghiệm CCT Quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng: 35 1.5.3 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Kiên Giang: 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 39 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 39 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Chi cục Thuế thành phố Phú Quốc 41 2.1.3 Một số kết Chi cục Thuế Thành phố Phú Quốc thời gian qua 42 2.2 THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC GIAI ĐOẠN 2020 – 2022 44 2.2.1 Nguồn thu thuế Giá trị gia tăng 44 2.2.2 Quy trình thực quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Thành phố Phú Quốc .50 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT 55 2.3.1 Lập dự toán thu thuế GTGT 55 2.3.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế .57 2.3.3 Quản lý thông tin người nộp thuế, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế60 2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 62 2.3.5 Quản lý nợ thuế 66 2.3.6 Xử lý vi phạm luật thuế .69 2.4 TỒN TẠI, HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN .70 2.4.1 Ưu điểm .70 2.4.2 Hạn chế, tồn nguyên nhân 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 82 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 82 3.1.1 Mục tiêu .82 3.1.2 Phương hướng .83 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHÚ QUỐC 88 3.2.1 Nhóm giải pháp Chi cục Thuế thực .88 3.2.2 Nhóm giải pháp kiến nghị ngành Thuế .107 KẾT LUẬN CHƯƠNG 112 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 113 Kết luận 113 Kiến nghị 114 2.1 Đối với Tổng cục Thuế 114 2.2 Đối với UBND thành phố Phú Quốc 115 2.3 Đối với quan chức đóng địa bàn việc phối kết hợp quản lý thuế GTGT .115 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế TP Thành phố GTGT Giá trị gia tăng KTNN Kiểm toán Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp KBNN Kho bạc Nhà nước HĐĐT Hóa đơn điện tử SXKD Sản xuất kinh doanh HKD Hộ kinh doanh DN Doanh nghiệp NSD Người sử dụng Số hiệu DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang bảng Tên bảng 2.1 49 Thống kê số lượng loại hình doanh nghiệp 49 2.2 52 hoạt động đến ngày 31/12/2022 58 2.3 Số liệu số lượng doanh nghiệp vốn đầu tư chia 61 64 2.4 theo số ngành nghề kinh doanh 66 Kết thu NSNN thu thuế GTGT DN, 68 2.5 68 2.6 cá nhân hộ kinh doanh từ năm 2020 đến 2022 69 2.7 Kết thực dự toán thu thuế GTGT giai đoạn 71 2.8 89 2020-2022 Chi cục Thuế TP Phú Quốc 2.9 Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT từ năm 2020 -2022 2.10 2.11 NNT CCT TP Phú Quốc 3.1 Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Chi cục thuế Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Tình hình thực kế hoạch kiểm tra DN từ năm 2020-2022 Đánh giá mức độ đóng góp cơng tác kiểm tra đối với việc thực nhiệm vụ ngân sách ngành thuế Tình hình nợ thuế qua năm 2020-2022 Tình hình xử phạt vi phạm pháp luật thuế CCT TP Phú Quốc Các sai phạm thường xảy lĩnh vực thuế