Trang 1 1THUẾ 1 Trang 3 3Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ các khoản chi nếu các khoản chi đó không thuộc nhóm các khoản chi phí không được trừ và đồng thời các khoản chi phí
CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ, THUẾ CHI PHÍ KHƠNG TRỪ TRẮNG ĐEN Phạm Ngân Đến Nguyễn Trần Thục Đoan Nguyễn Triệu Bảo Trâm Nguyễn Triệu Bảo Ngọc Doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản chi khoản chi khơng thuộc nhóm khoản chi phí khơng trừ đồng thời khoản chi phí trừ phải đáp ứng điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật - Khoản chi có hố đơn mua hàng hố, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt • Chi khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ • Chi khấu hao tài sản cố định khơng có giấy tờ chứng Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ tài sản cố định th mua tài chính) • Chi khấu hao tài sản cố định không quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch toán kế toán hành • Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định • Khấu hao tài sản cố định khấu hao hết giá trị Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau • Một số trường hợp cụ thể xác định sau: + Khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh tơ); phần trích khấu hao tài sản cố định tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau + Ơ tơ chở người từ chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn ô tô đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký ngành nghề: vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn cấp phép kinh doanh theo quy định văn pháp luật kinh doanh vận tải, hành khách, du lịch, khách sạn Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau + Tàu bay dân dụng du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch tàu bay dân dụng, du thuyền doanh nghiệp đăng ký hạch tốn trích khấu hao tài sản cố định Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp doanh nghiệp không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trường hợp sau Ví dụ: Công ty cổ phần An Phú , áp dụng phương án tính thuế GTGT khấu trừ, chuyên sản xuất máy vi tính có mua 01 tơ chỗ ngồi làm TSCĐ phục vụ kinh doanh với giá mua chưa thuế trieu đồng (hóa đơn GTGT tốn qua ngân hàng) Trường hợp này, cơng ty An Phú đc tính chi phí khấu hao tơ vào chi phi trừ tương ứng với phần nguyên giá tỷ Phần khấu hao tài sản cố định khấu hao hết giá trịphần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá trượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, phần trích khấu hao tài sản cố định tàu bay dân dụng du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức 10 Chi phí doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (khơng có hóa đơn, phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) không lập Bảng kê kèm theo chứng từ toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trường hợp Bảng kê 01/TNDN: 13 • Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân hồ sơ để xác định chi phí trừ hợp đồng thuê tài sản chứng từ trả tiền thuê tài sản Chi tiền thuê tài sản cá nhân khơng có đầy đủ hồ sơ, chứng từ • Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân hồ sơ để xác định chi phí trừ hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân • Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản cá nhân mà hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân doanh nghiệp tính vào chí phí trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm phần thuế nộp thay cho cá nhân 14 Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc trường hợp sau: • Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế khơng chi trả khơng có chứng từ tốn theo quy định pháp luật • Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đồn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Công ty, Tổng công ty 15 Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc trường hợp sau: • Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề Mức dự phịng hàng năm doanh nghiệp định khơng 17% quỹ tiền lương thực 16 Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hóa đơn, chứng từ Phần chi trang phục tiền cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm 17 • Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục tiền vật cho người lao động để tính vào chi phí trừ mức chi tối đa chi tiền không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm, vật phải có hóa đơn, chứng từ 18 Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp khơng có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, khơng có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động • Khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ • Thực khơng theo quy chế tài quy chế nội doanh nghiệp khoán tiền lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động công tác 19 trừ sau chi không đối tượng, không mục đích hoặc mức chi vượt quy định • Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho lao động nữ trường hợp nghề cũ khơng cịn phù hợp phải chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển doanh nghiệp • Chi phí tiền lương phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức quản lý • Chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm năm khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính phụ khoa cho nữ cơng nhân viên 20