Bài giảng nguyên lý kế toán chương 5 ths vũ thị tuyết mai

Trang 1 BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Trang 3 Mục tiêu Trang 4 CHƯƠNG 5: KẾ TỐN Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU 5.1 Kế toán quá trình cung cấp 5.2 Kế toán quá trình sản xuất 5.3 Kế toán quá

BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

ThS Vũ Thị Tuyết Mai

CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU

Mục tiêu

- Nhận diện, phân tích, xử lý ghi vào sổ các nghiệp vụ kế toán cơ bản của

hoạt động cung cấp, sản xuất và tiêu thụ

CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU

5.1 Kế toán quá trình cung cấp

5.2 Kế toán quá trình sản xuất

5.3 Kế toán quá trình tiêu thụ

4

Kế toán quá trình cung cấp

- Phản ánh đầy đủ tình hình mua và nhập kho vật tư, hàng

hóa cả về số lượng và giá trị

- Lập báo cáo về hoạt động mua hàng theo yêu cầu quản lý

Nhiệm

vụ

kế

toán

6

Kế toán quá trình cung cấp

Phương

pháp

kế

toán

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình mua

hàng được “sao chụp” vào các chứng từ liên quan: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho hàng hóa, phiếu chi tiền

mặt, giấy báo nợ ngân hàng,…

nguyên tắc giá gốc và nguyên tắc khách quan

Kế toán quá trình cung cấp

Phân bổ

chi phí

mua

hàng

Ví dụ: Mua và nhập kho vật liệu A và B, giá mua vật liệu

A 17.600, vật liệu B 6.600 đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 2 loại vật liệu 1.760 đã thanh toán bằng tiền mặt Tính chi phí vận chuyển phân bổ

cho 2 loại vật liệu theo giá mua

- Chi phí vận chuyển phân bổ vật liệu A

1.760 17.600+6.600 17.600 1.280

1.760 17.600+6.600

6.600 480

- Chi phí vận chuyển phân bổ cho vật liệu B

Kế toán quá trình cung cấp

8

- Các tài khoản hàng tồn kho: TK 151 “hàng mua đang đi

đường”, TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, TK 153 “Công

cụ, dụng cụ”, TK 156 “Hàng hóa”

- Các tài khoản thanh toán: TK 331 “Phải trả người bán”,

TK 141 “Tạm ứng”

- Các tài khoản tiền: TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi

ngân hàng”

Tài

khoản

liên

quan

Kế toán quá trình cung cấp

Các

nghiệp

vụ kinh

tế chủ

yếu

(1)Giá trị vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa nhập kho

TK 133 (nếu có)

TK 151 (2) Giá trị hàng mua

cuối tháng chưa về nhập kho

(3) Giá trị hàng mua đang đi đường về nhập kho

1/Nợ TK 152

Có TK331 2/ Nợ TK 152

Có TK 111 3/ Nợ TK 152

Có TK 112 4/Nợ TK 152

Có TK 141

Có Thuế GTGT hàng mua vào 1/ Nợ TK152

Nợ TK 133

Có TK 111

Kế toán quá trình sản xuất

10

- Phản ánh đúng, đầy đủ, kịp thời các chi phí sản xuất thực

tế phát sinh trong kỳ

- Xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ và giá trị sản

phẩm hoàn thành theo nguyên tắc giá gốc

- Lập báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

theo yêu cầu quản lý

Nhiệm

vụ

kế

toán

Kế toán quá trình sản xuất

Phương

pháp

kế

toán

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình mua

hàng được “sao chụp” vào các chứng từ liên quan:

Phiếu xuất kho vật tư, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng

phân bổ khấu hao TSCĐ,…

Giá gốc thành phẩm

Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí sản xuất chung

Kế toán quá trình sản xuất

12

- Các tài khoản chi phí sản xuất trực tiếp: TK 621 “chi phí

nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”, TK 622 “ chi phí nhân công trực tiếp”, TK 627 “chi phí sản xuất chung”

- Tài khoản tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành:

TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”

- Các tài khoản: TK 152, 153, TK 242 “chi phí trả trước”,

TK 214 “ Hao mòn TSCĐ”, TK 334 “Phải trả CNV”, TK

338 “Phải trả, phải nộp khác”

Tài

khoản

liên

quan

Kế toán quá trình sản xuất

Các

nghiệp

vụ kinh

tế chủ

yếu

(1) Tập hợp chi phí NVL trực tiếp (4)Kết chuyển chi

phí NVL trực tiếp

Chi phí sản xuất DDĐK

TK 334, 338 TK 622

(2) Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

(5)Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

TK 152, 153, 242, 334,338, 214 TK 627

(3) Tập hợp chi phí sản xuất chung

(6)Kết chuyển chi phí sản xuất chung

Chi phí sản

(7) Tổng giá trị thành phẩm nhập kho

Kế toán quá trình sản xuất

14

Tổng giá thành sản xuất

của thành phẩm hoàn

thành trong kỳ

= Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ

(SD ĐK TK154)

+ Tổng chi phí sản xuất phát

sinh trong kỳ

(Số phát sinh Nợ TK 154)

- Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ

(SD CK TK 154)

đầu kỳ

CPSX phát sinh trong kỳ

CPSX dở dang cuối kỳ

Tổng giá thành sản xuất

Giá thành đơn vị sản phẩm

1 Chi phí nguyên liệu, vật liệu

trực tiếp

2 Chi phí nhân công trực tiếp

3 Chi phí sản xuất chung

Tổng cộng

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH

Tên sản phẩm:

Số lượng thành phẩm Đơn vị tính

Kế toán quá trình tiêu thụ

- Đo lường và phản ánh kịp thời, chính xác giá vốn và

doanh thu của thành phẩm, hàng hóa bán ra trong kỳ

- Xác định chính xác kết quả tiêu thụ trong kỳ

- Lập báo cáo tiêu thụ và kết quả tiêu thụ theo yêu cầu quản

lý

Nhiệm

vụ

kế

toán

16

Kế toán quá trình tiêu thụ

Phương

pháp

kế

toán

- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình mua

hàng được “sao chụp” vào các chứng từ liên quan: hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền mặt, giấy

báo có ngân hàng,…

- Kế toán quá trình tiêu thụ phải tuân thủ nguyên tắc ghi

nhận doanh thu và nguyên tắc phù hợp

Kế toán quá trình tiêu thu

- Tài khoản phản ánh doanh thu: TK 511 “doanh thu bán

hàng và cung cấp dịch vụ”

- Các tài khoản phản ánh chi phí: TK 632 “giá vốn hàng

bán”, TK 641 “chi phí bán hàng”, TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 821 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

- Các tài khoản khác: TK 111 “tiền mặt”, TK 112 “tiền gửi

ngân hàng”, TK 131 “phải thu khách hàng”, TK 155

“thành phẩm”, TK 156 “hàng hóa”, TK 157 “hàng gửi đi bán”

Tài

khoản

liên

quan

Kế toán quá trình tiêu thụ

18

Các

nghiệp

vụ kinh

tế chủ

yếu

TK 155, 156

Giá vốn hàng xuất bán trực tiếp

TK 632

TK 157 Giá vốn

hàng xuất gửi đi bán

Giá vốn hàng gửi bán đã tiêu thụ

Kết chuyển giá vốn

TK 911

TK 821

TK 334,338, 152,

153, 242,214

Tập hợp cp bán hàng, quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển cp bán hàng, quản lý

doanh nghiệp

TK 641, 642

TK 511

Kết chuyển doanh thu bán hàng

TK 111, 112, 131

Doanh thu bán hàng

TK 333

Thuế GTGT (nếu có)

TK 421 Kết chuyển lỗ

K/c chi phí thuế Kết chuyển lãi