Trang 1 BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Trang 3 Mục tiêu Trang 4 CHƯƠNG 5: KẾ TỐN Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU 5.1 Kế toán quá trình cung cấp 5.2 Kế toán quá trình sản xuất 5.3 Kế toán quá
BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS Vũ Thị Tuyết Mai CHƯƠNG 5: KẾ TỐN Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU Mục tiêu - Nhận diện, phân tích, xử lý ghi vào sổ nghiệp vụ kế toán hoạt động cung cấp, sản xuất tiêu thụ CHƯƠNG 5: KẾ TỐN Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU 5.1 Kế tốn q trình cung cấp 5.2 Kế tốn q trình sản xuất 5.3 Kế tốn q trình tiêu thụ Kế tốn q trình cung cấp - Phản ánh đầy đủ tình hình mua nhập kho vật tư, hàng hóa số lượng giá trị Nhiệm vụ kế toán Xác định giá gốc vật tư, hàng hóa mua vào - Lập báo cáo hoạt động mua hàng theo yêu cầu quản lý Kế tốn q trình cung cấp - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình mua hàng “sao chụp” vào chứng từ liên quan: hóa Phương đơn mua hàng, phiếu nhập kho hàng hóa, phiếu chi tiền pháp mặt, giấy báo nợ ngân hàng,… kế tốn - Giá trị vật tư, hàng hóa phải xác định dựa nguyên tắc giá gốc nguyên tắc khách quan Kế tốn q trình cung cấp Phân bổ chi phí mua hàng Ví dụ: Mua nhập kho vật liệu A B, giá mua vật liệu A 17.600, vật liệu B 6.600 toán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển loại vật liệu 1.760 toán tiền mặt Tính chi phí vận chuyển phân bổ cho loại vật liệu theo giá mua - Chi phí vận chuyển phân bổ vật liệu A 1.760 1.280 = x 17.600 = 17.600+6.600 - Chi phí vận chuyển phân bổ cho vật liệu B = 1.760 x 6.600 = 480 17.600+6.600 Kế tốn q trình cung cấp - Các tài khoản hàng tồn kho: TK 151 “hàng mua đường”, TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, TK 153 “Công Tài cụ, dụng cụ”, TK 156 “Hàng hóa” khoản - Các tài khoản toán: TK 331 “Phải trả người bán”, liên TK 141 “Tạm ứng” quan - Các tài khoản tiền: TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Kế tốn q trình cung cấp TK 152, 153, 156 TK 111, 112,141,331 (1)Giá trị vật tư, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa nhập kho Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu TK 133 (nếu có) TK 151 (2) Giá trị hàng mua (3) Giá trị hàng mua cuối tháng chưa đường nhập nhập kho kho 1/Nợ TK 152 Có TK331 2/ Nợ TK 152 Có TK 111 3/ Nợ TK 152 Có TK 112 4/Nợ TK 152 Có TK 141 Có Thuế GTGT hàng mua vào 1/ Nợ TK152 Nợ TK 133 Có TK 111 Kế tốn q trình sản xuất - Phản ánh đúng, đầy đủ, kịp thời chi phí sản xuất thực tế phát sinh kỳ Nhiệm vụ kế toán Xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ giá trị sản phẩm hoàn thành theo nguyên tắc giá gốc - Lập báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo u cầu quản lý 10 Kế tốn q trình sản xuất - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình mua hàng “sao chụp” vào chứng từ liên quan: Phiếu xuất kho vật tư, bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, bảng Phương phân bổ khấu hao TSCĐ,… pháp kế tốn Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp Giá gốc thành phẩm Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung 11 Kế tốn q trình sản xuất - Các tài khoản chi phí sản xuất trực tiếp: TK 621 “chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”, TK 622 “ chi phí nhân cơng trực tiếp”, TK 627 “chi phí sản xuất chung” Tài khoản - Tài khoản tập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành: liên TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” quan - Các tài khoản: TK 152, 153, TK 242 “chi phí trả trước”, TK 214 “ Hao mòn TSCĐ”, TK 334 “Phải trả CNV”, TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” 12 Kế toán trình sản xuất TK 621 TK 154 TK 155 TK 152 Chi phí sản xuất DDĐK (1) Tập hợp chi phí NVL trực tiếp Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu TK 334, 338 TK 622 (2) Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp TK 152, 153, 242, 334,338, 214 (4)Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp (7) Tổng giá trị thành phẩm nhập kho (5)Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627 (3) Tập hợp chi phí sản xuất chung (6)Kết chuyển chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất DDCK 13 Kế tốn trình sản xuất Tổng giá thành sản xuất thành phẩm hồn = thành kỳ Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ (SD ĐK TK154) + Tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ (Số phát sinh Nợ TK 154) Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ (SD CK TK 154) BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Tên sản phẩm: Số lượng thành phẩm Đơn vị tính Khoản mục chi phí CPSX dở dang đầu kỳ (1) CPSX phát CPSX dở sinh kỳ dang cuối kỳ (2) (3) Tổng giá thành sản xuất Giá thành đơn vị sản phẩm (4)=(1)+(2)-(3) (5)=4/SL Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng cộng 14 Kế tốn q trình tiêu thụ - Đo lường phản ánh kịp thời, xác giá vốn doanh thu thành phẩm, hàng hóa bán kỳ Nhiệm vụ kế tốn Xác định xác kết tiêu thụ kỳ - Lập báo cáo tiêu thụ kết tiêu thụ theo yêu cầu quản lý 15 Kế tốn q trình tiêu thụ - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình mua hàng “sao chụp” vào chứng từ liên quan: hóa Phương đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền mặt, giấy pháp báo có ngân hàng,… kế tốn - Kế tốn q trình tiêu thụ phải tn thủ ngun tắc ghi nhận doanh thu nguyên tắc phù hợp 16 Kế tốn q trình tiêu thu - Tài khoản phản ánh doanh thu: TK 511 “doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Các tài khoản phản ánh chi phí: TK 632 “giá vốn hàng bán”, TK 641 “chi phí bán hàng”, TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 821 “chi phí thuế thu nhập doanh Tài nghiệp” khoản liên - Các tài khoản khác: TK 111 “tiền mặt”, TK 112 “tiền gửi quan ngân hàng”, TK 131 “phải thu khách hàng”, TK 155 “thành phẩm”, TK 156 “hàng hóa”, TK 157 “hàng gửi bán” 17 Kế tốn q trình tiêu thụ TK 155, 156 TK 632 TK 911 Giá vốn hàng xuất bán trực tiếp Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu TK 157 Giá vốn Giá vốn hàng gửi hàng xuất bán gửi bán tiêu thụ TK 334,338, 152, 153, 242,214 Kết chuyển giá vốn TK 511 TK 111, 112, 131 Kết chuyển Doanh thu bán doanh thu bán hàng hàng TK 333 Thuế GTGT (nếu có) TK 641, 642 Tập hợp cp bán hàng, quản lý doanh nghiệp Kết chuyển cp bán hàng, quản lý doanh nghiệp Kết chuyển lỗ TK 821 K/c chi phí thuế Kết chuyển lãi TK 421 18