Bài giảng nguyên lý kế toán chương 6 ths vũ thị tuyết mai

Trang 1 BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Trang 3 Mục tiêu - Nhận diện, phân biệt rõ chứng từ kế toán hợp lý, hợp lệ - Phân biệt được các loại sổ sử dụng trong cơng tác kế tốn - Phân tích mố

Trang 1

BÀI GIẢNG NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

ThS Vũ Thị Tuyết Mai

Trang 2

CHƯƠNG 6: CHỨNG TỪ, SỔ KẾ TOÁN VÀ

TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 3

Mục tiêu

thông tin

cho việc lập Báo cáo tài chính

trên Báo cáo tài chính (BCTC)

Trang 4

CHƯƠNG 6: CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 5

6.1 Chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán –Theo điều 4, luật Kế toán Việt Nam

Khái niệm

Trang 6

Trang 7

để ghi vào sổ kế toán theo từng đối tượng kế toán cụ thể

tế phát sinh, phát hiện và ngăn ngừa những vi phạm

kinh tế hằng ngày tại đơn vị

Ý nghĩa

Trang 8

Nội dung của chứng từ

CÁC YẾU

TỐ CỦA CHỨNG

TỪ

Tên, số hiệu Ngày, tháng, năm Tên, địa chỉ các đơn vị, cá nhân lập Tên, địa chỉ các đơn vị, cá nhân nhận Nội dung của NVKT, tài chính phát sinh

Trang 9

9

Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số: /2014/TT-BTC

PHIẾU CHI Quyển số:

Ngày tháng năm Số :

Nợ :

Có :

Họ và tên người nhận tiền:

Địa chỉ:

Lý do chi:

Số tiền: (Viết bằng chữ):

Kèm theo Chứng từ gốc: Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) :

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Ngày tháng năm

lập phiếu

Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ

tên)

(Ký, họ tên)

Trang 10

6.1 Chứng từ kế toán Nội dung của chứng từ

CHỨNG

TỪ ĐIỆN

TỬ

Điều 17 Luật

Trang 11

6.2 Sổ kế toán

Khái niệm

- Sổ kế toán là phương tiện hệ thống hóa thông tin kế toán trên cơ sở chứng từ để phản ánh tình hình đối tượng kế toán trong kỳ, cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý ở mức độ nhất định

- Về hình thức, sổ kế toán có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời

- Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng

và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai

Trang 12

- Về nội dung, sổ kế toán phải có các yếu tố sau đây:

+ Ngày, tháng, năm ghi sổ;

+ Số hiệu và ngày, tháng, năm của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

+ Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

+ Sổ tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào các tài khoản

kế toán;

+ Số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ

Trang 13

Vai trò sổ kế toán

- Thông tin từ chứng từ sẽ được hệ thống hóa thành các chỉ

tiêu theo yêu cầu của người quản lý

- Định kỳ, từ số liệu được xử lý trên hệ thống các sổ, kế toán

mới có cơ sở để tổng hợp, lập ra các báo cáo kế toán Như vậy, sổ kế toán là bước trung gian giữa chứng từ và các báo cáo kế toán

Trang 14

Theo trình tự hệ thống thông tin: các loại sổ Nhật ký

Theo đối tượng kế toán: sổ Cái, sổ Chi tiết

Các loại sổ kế toán

Trang 16

+ Số hiệu ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

+ Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

kế toán Nhật ký chung)

Các loại sổ nhật ký theo hình thức nhật ký chung

Trang 17

tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ Cái Số liệu

ghi trên sổ Nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ Cái

Đơn vị:………

Địa chỉ:………

Mẫu số S03a-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm

Đơn vị tính:…………

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Sổ Cái

STT dòng

Số hiệu

TK đối ứng

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

Trang 18

riêng các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến một đối tượng có phát sinh nhiều và có vai trò quan trọng trong hoạt động của đơn vị nhằm theo dõi tập trung và cung cấp thông tin kịp thời về đối tượng

Trang 19

thu tiền của đơn vị Mẫu sổ này được mở riêng cho thu tiền mặt, thu tiền ngân hàng, cho từng loại tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ) hoặc cho từng nơi thu tiền (chi tiết theo ngân hàng)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S03a1-DN

Sổ Nhật ký thu tiền

Năm

Trang 20

chi tiền của đơn vị Mẫu sổ này được mở riêng cho chi tiền mặt, chi tiền ngân hàng, cho từng loại tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ) hoặc cho từng nơi chi tiền (chi tiết theo ngân hàng)

Đơn vị:………

Sổ Nhật ký chi tiền

Năm

Trang 21

mua hàng theo từng loại hàng tồn kho của đơn vị như: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hay hàng hóa thanh toán theo hình thức trả tiền sau (mua chịu) hoặc trừ vào số tiền đơn vị đã ứng trước cho người bán

Các loại sổ kế toán theo hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung

Sổ Nhật ký mua hàng

Năm

Ngày, tháng ghi

Số hiệu

Ngày

Nguyên liệu, vật liệu

Tài khoản khác

Số hiệu tiền Số

Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …

Trang 22

bán hàng của đơn vị như: bán hàng hóa, thành phẩm hay dịch vụ thanh toán theo hình thức thu tiền sau (bán chịu) hoặc trừ vào số tiền khách đã ứng trước cho đơn vị

Đơn vị:………

Mẫu số S03a4-DN

Sổ Nhật ký bán hàng

Năm

Ngày, tháng ghi

Chứng từ

Diễn giải

Phải thu từ người mua

Ghi Có tài khoản doanh thu

Trang 23

- Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp, ghi theo đối tượng, dùng để ghi chép các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng kỳ và trong niên độ kế toán theo các tài khoản tổng hợp được quy định trong chế độ kế toán

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S03b-DN

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Năm

Tên tài khoản

Số hiệu

Chứng từ

Diễn giải

Nhật ký chung Số hiệu Số tiền

Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT

dòng

TK đối ứng Nợ Có

Trang 24

Sổ chi tiết

các đối tượng kế toán cần phải được theo dõi chi tiết theo yêu cầu của quản lý

tiết theo từng loại cụ thể đối với đối tượng kế toán tổng hợp được phản ánh trên sổ cái

Trang 25

Sổ chi tiết

hợp

cụ dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa), sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán), sổ chi tiết tài sản cố định, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh…

để mở các sổ chi tiết phù hợp

Trang 26

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (sản phẩm, hàng hoá)

Năm

Tài khoản: Tên kho:

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hoá)

Số

hiệu

Ngày, tháng

Số lượng

Thành tiền

Số lượng

Thành tiền

Số lượng

Thành tiiền

Trang 27

Các loại sổ kế toán Đơn vị:………

Mẫu số S31-DN

Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán)

(Dùng cho TK: 131, 331) Tài khoản:

Trang 28

Mối quan hệ giữa sổ cái và sổ chi tiết

sổ cái

và sổ chi tiết được tiến hành đồng thời

chiếu cân bằng nhau

Bảng tổng hợp chi tiết của đối tượng đó và số liệu tổng cộng trên Bảng tổng hợp chi tiết sẽ được đối chiếu bằng nhau với số liệu trên Sổ cái

Trang 29

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

Trang 30

SỔ CÁI

Ghi chú:

Trang 31

Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị

Trang 32

Ghi sổ kế toán

Ghi sổ nhật ký chung

- Bước 2: Ghi số hiệu và ngày tháng lập chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ vào cột B và C

- Bước 3: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh trên chứng từ vào cột D

đầu ở mỗi trang sổ

khoản kế toán của nghiệp vụ phát sinh

Trang 33

Số hiệu Tài khoản

100.000.000

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

NĂM 20NN

Trang 35

Ghi sổ Cái

cột B và C

cột D

trên sổ Cái (Tài khoản Nợ ghi trước, tài khoản có ghi sau) vào cột H

kinh tế phát sinh vào cột 1 hoặc cột 2

Trang 37

Ghi sổ kế toán Ghi sổ Cái

Trang 38

Ghi sổ kế toán Ghi sổ chi tiết

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản đối ứng

Đơn giá

Ghi chú

lượng Thành tiền

Số lượng

Thành tiền

Số lượng Thành tiiền

Trang 39

Ghi sổ kế toán Ghi sổ chi tiết

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản đối ứng

Đơn giá

Ghi chú

lượng Thành tiền

Số lượng

Thành tiền

Số lượng Thành tiiền

ĐVT: đồng

Trang 40

Đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết

SỔ CÁI

Tháng 01/ NĂM 20NN Tên tài khoản: Hàng hóa

Trang 41

Sửa chữa sổ kế toán

- Khi phát hiện sổ kế toán có sai sót thì không được tẩy xóa làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi

sai

+ Phương pháp cải chính + Phương pháp ghi số âm + Phương pháp ghi điều chỉnh

- Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ

quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm đó

- Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan

nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm đã phát hiện sau sót và thuyết minh về việc sửa chữa này

- Trường hợp ghi sổ bằng phương tiện điện tử, việc sửa chữa sổ kế toán được thực hiện theo

Trang 42

+ Sai sót được phát hiện trước khi cộng sổ + Không sai quan hệ đối ứng của tài khoản

- Phương pháp này được tiến hành như sau:

+ Ghi cải chính bằng cách gạch một đường thẳng vào chỗ sai

Phương

pháp

cải

chính

Trang 43

+ Sai sót được phát hiện sau khi cộng sổ + Sai sót: ghi sai quan hệ đối ứng kế toán, ghi trùng nghiệp vụ kinh tế nhiều lần, ghi số sai lớn hơn số đúng

- Phương pháp này được tiến hành như sau:

+ Ghi lại số hoặc bút toán sai bằng mực đỏ hay trong dấu ngoặc đơn để hủy

+ Ghi lại số, bút toán đúng

Trang 44

+ Sai sót được phát hiện sau khi cộng sổ + Sai sót: bỏ sót nghiệp vụ kinh tế, ghi số sai nhỏ hơn số đúng nhưng không sai quan hệ đối ứng kế toán

- Phương pháp này được tiến hành như sau: lập “chứng từ điều chỉnh”

Trang 45

45

Lưu trữ sổ kế toán

Thời hạn lưu trữ tùy vào từng loại tài liệu kế toán:

toán, gồm cả chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính;

báo cáo tài chính, sổ kế toán và báo cáo tài chính năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;

- Lưu trữ vĩnh viễn đối với tài liệu kế toán có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng về kinh tế, an ninh, quốc phòng

+

Trang 46

6.3 Trình bày báo cáo tài chính

@ Bảng cân đối kế toán (Balance sheet)

@ Báo cáo kết quả kinh doanh (Income statement)

@ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash flow statement)

@Thuyết minh Báo cáo tài chính (Notes of financial statements)

Trang 47

Trang 48

Phần Tài sản

TS được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần

Bảng cân đối kế toán

Trang 49

6.3 Trình bày báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán

Nguyên

tắc lập - Số dư Nợ các TK lên phần TÀI SẢN Số dư có các TK lên phần NGUỒN VỐN

sản như: TK 214, TK 229 => ghi âm lên phần TÀI SẢN

=> ghi âm lên phần NGUỒN VỐN

sổ chi tiết => trình bày riêng biệt phần nợ phải thu và nợ

phải trả

Trang 50

doanh năm trước

chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại

Trang 51

HĐKD trong một kỳ của doanh nghiệp

tuân thủ theo cơ sở dồn tích và nguyên tắc phù hợp

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Trang 52

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

=

Lợi nhuận gộp

+

Doanh thu tài chính

-

Chi phí tài chính

-

Chi phí bán hàng

-

Chi phí QLDN

Trang 53

“tiền gửi ngân hàng”, “tiền đang chuyển”; bảng tính phân

bổ và khấu hao; tài khoản tổng hợp và chi tiết các tài khoản liên quan khác

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Cơ

sở

lập

Trang 54

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

@ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính phản ánh việc hình thành và

sử dụng dòng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

@ Được lập trên cơ sở tiền

Tiêu đề	Chương 6: Chứng Từ, Sổ Kế Toán Và Trình Bày Báo Cáo Tài Chính
Tác giả	Ths. Vũ Thị Tuyết Mai
Thể loại	bài giảng

Định dạng
Số trang	54
Dung lượng	0,94 MB