Trọng tâm củaphần này là bàn về tính trung lập của hê thống thuế TNDN và đánh giá tácđộng của các biện pháp khuyến khích đầu tư bằng thuế TNDN đã và đangđược thực hiện và cũng bàn về nhữ
PHỤ LỤC A LỜI MỞ ĐẦU 05 B NỘI DUNG 06 Chương I: Tác Động thuế TNDN đến hoạt động đầu tư: Những vấn đề chung 06 I Một số vấn đề chung thuế TNDN 06 Khái niệm thuế TNDN 06 Phương pháp xác định thuế TNDN 06 Các quan điểm việc đánh thuế TNDN 09 II Tác động thuế TNDN đến hoạt động đầu tư 11 Một số lý thuyết tác động thuế TNDN đến hoạt động đầu tư 11 1.1 Lý thuyết quỹ đầu tư nội 11 1.2 Hàm cầu đầu tư nhà đầu tư 11 1.3 Lý thuyết Sibert 12 Thuế TNDN tạo nguồn thu tài trợ cho dịch vụ cơng góp phần cải thiện mơi trường đầu tư 13 Một số biện pháp khuyến khích đầu tư thuế TNDN 14 3.1 Tính trung lập hình thức khuyến khích trung lập 14 3.1.1 Tính trung lập thuế TNDN 14 3.1.2 Bốn hình thức khuyến khích trung lập 14 3.1.2.1 Trung lập kiểu Samuelson 14 3.1.2.2 Trung lập kiểu Musgrave 15 3.1.2.3 Trung lập kiểu Harberger-Bradurd 15 3.1.2.4 Trung lập kiểu Auerback-Jorgenson 16 3.2 Các biện pháp khuyến khích đầu tư thuế TNDN 16 3.2.1 Giảm thuế suất chung 16 3.2.2 Thời gian miễn thuế, giảm thuế, thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi 17 3.2.3 Miễn thuế thu nhập bù khấu hao khấu trừ thuế 18 ` 3.2.4 Những lệch sai thời gian 18 3.2.5 Sự định đoạt nhà nước 19 Khía cạnh quốc tế thuế TNDN – Tác động đánh thuế trùng đầu tư 20 4.1 Khái niệm nguyên nhân đánh thuế trùng 20 4.1.1 Khái niệm 20 4.2.2 Nguyên nhân 20 4.2 Tác động việc đánh thuế trùng 21 4.3 Các giải pháp việc đánh thuế trùng 21 4.3.1 Biện pháp đơn phương 21 4.3.2 Biện pháp cam kết quốc tế 21 Chương II: Đánh giá tác động thuế TNDN đến hoạt động đầu tư Việt Nam 22 I Khái quát tiến trình cải cách thuế TNDN Việt Nam 22 Thuế lợi tức kinh doanh 22 Thuế TNDN năm 1999 24 Thuế TNDN năm 2004 25 II Đánh giá tác động thuế lợi tức kinh doanh hoạt động đầu tư 26 III Đánh giá tác động thuế TNDN đến hoạt động đầu tư 28 Thuế TNDN thực tốt chức nguồn tài trợ cho dịch vụ công 28 Có nhiều mục tiêu biện pháp khuyến khích đầu tư thuế TNDN 29 Giảm thuế suất chung chi phí lớn để thu hút đầu tư 30 Khuyến khích thuế TNDN khơng phải nhân tố quan trọng tác động đến định đầu tư Việt nam 34 4.1 Rào cản môi trường đầu tư 36 4.2 Rào cản quản lý thuế 39 4.3 Rào cản nhận thức doanh nghiệp 40 Hệ thống thuế cịn thiếu tính trung lập 41 5.1 Thời gian miễn thuế giảm thuế thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi 41 5.2 Sự lệch sai thời gian 42 5.3 Sự định đoạt nhà nước (cơ quan thuế) 44 Khía cạnh đánh thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước 44 6.1 Đặc điểm DNNN 44 6.2 Đánh thuế doanh nghiệp nhà 45 6.3 Hạn chế sử dụng khuyến khích thuế DNNN 45 Các hiệp định tránh đánh thuế hai lầnViệt nam ký có hiệu lực 45 Chương III: Giải pháp nâng cao hiệu thuế TNDN đến hoạt động đầu tư 47 I Cải cách thuế TNDN 47 Những nguyên tắc hệ thống thuế TNDN tốt 47 Những đề xuất cải cách 47 2.1 Mở rộng sở tính thuế 47 2.2 Đối mặt với phi thức 48 2.3 Đơn giản hóa cấu thuế 48 2.4 Tăng tự chủ quan thuế 49 2.5 Chống tham nhũng quan quản lý thuế 49 2.6 Cải thiện tuân thủ tuân theo máy tính hóa 49 2.7 Tăng tính tự chủ đối tượng nộp thuế - Cơ chế TK-TN 50 2.7.1 Khái niệm 50 2.7.2 Nền tảng TK-TN 50 2.7.3 Các điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai tự nộp 50 2.7.4 Các đặc trưng quản lý 50 2.7.5 Hệ 51 10