Trong thời đại ngày nay sự tăng trưởng vượt bậc của nền kinh tế toàn cầu cùng với sự tiến bộ của nền công nghiệp 4.0. Nền kinh tế đất nước Việt Nam cũng đã có những bước tiến mới đang dần bắt kịp với tốc độ phát triển của kinh tế thế giới dưới sự giám sát và hỗ trợ của Nhà nước. Thị trường kinh tế sôi động với sự cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp đã giúp cho nền kinh tế đất nước nói chung và cộng đồng doanh nghiệp nói riêng có cơ hội tăng trưởng mới. Tuy nhiên nền kinh tế đất nước hiện nay cũng gây rất nhiều trở ngại đối với những doanh nghiệp ở nhiều loại hình kinh tế. Do đó yêu cầu mỗi doanh nghiệp cần phải nhạy bén trong việc điều hành quản lý sản xuất kinh doanh, nắm bắt thời cơ, liên lục thay đổi để phù hợp với kinh tế thị trường hiện đại nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất. Một trong những công cụ cần thiết nhất hỗ trợ hiệu quả cho việc quản lý những hoạt động của doanh nghiệp là kế toán. Với vai trò là công cụ quản lý kinh tế, kế toán đã và đang ngày càng có bước cải tiến không những dừng lại ở việc thu thập và lưu giữ những thông tin mà xa hơn nữa là xây dựng một hệ thống thông tin quản lý. Do đó kế toán về phương diện thực chất là hệ thống thu thập lưu trữ và truyền tải các thông tin hữu ích làm cơ sở thực hiện những hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khách nhau ở bên trong và kể cả bên ngoài doanh nghiệp. Việc thực thi công tác kế toán tốt hay kém sẽ quyết định phần lớn hiệu lực và kết quả của công tác quản lý. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thiết bị công nghiệp Vinh Huy, em đã tiếp thu được rất nhiều kiến thức bổ ích liên quan đến chuyên ngành em đang theo học. Hơn hết em có cơ hội vận dụng được những kiến thức lý thuyết trên lớp vào thực tiễn nhằm phân tích và giải quyết các vấn đề thực tế, giúp cho em có nhiều trải nghiệm về nghiệp vụ kế toán có ích cho công việc sau này của em. Em xin cảm ơn các Thầy Cô Khoa Tài ChínhKế toán đã truyền đạt nhiều tri thức quý báu trong thời gian học tập trên trường, em cảm ơn đơn vị thực tập đã tạo điều kiện để em có thế thực tập tại công ty. Đặc biệt em muốn gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới cô Đoàn Thu Hương – người đã trực tiếp hướng dẫn tận tình để em hoàn thành tốt báo cáo trong thời gian này. Báo cáo của em gồm 3 phần chính: Chương 1. Giới thiệu khái quát chung về Công ty TNHH Thiết bị công nghiệp Vinh Huy Chương 2. Tìm hiểu về công tác kế toán các nghiệp vụ kế toán tài chính Chương 3. Kết luận Lần đầu đi vào thực tế không có nhiều kinh nghiệm và còn bỡ ngỡ nên không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Thầy Cô để bài báo cáo của em hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CÔNG NGHIỆP VINH HUY
TÌM HIỂU VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.1 Tổng quan về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương a, Khái niệm
Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh Tiền lương (hay tiền công) gắn liền với thời gian và kết quả lao động mà người lao động đã tham gia thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Các khoản trích theo lương chính là khoản tiền mà người lao động phải chi trả cho một số loại bảo hiểm xã hội tương ứng với mức lương mà họ nhận được từ người sử dụng lao động.
Như vậy, các khoản trích theo lương bao gồm:
Các loại bảo hiểm bắt buộc
Thuế thu nhập cá nhân b, Nhiệm vụ, vai trò của tiền lương
Tiền lương duy trì thúc đẩy và tái sản xuất sức lao động Trong mỗi doanh nghiệp hiện nay muốn tồn tại, duy trì, hay phát triển thì tiền lương cũng là vấn đề đáng được quan tâm Nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay nếu doanh nghiệp nào có chế độ lương hợp lý thì sẽ thu hút được nguồn nhân lực có chất lượng tốt
Trong bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần sử dụng một lực lượng lao động nhất định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí về tiền lương là một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiết kiệm chi phí về lao động sống (lượng), do đó góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp và là điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động trong doanh nghiệp.
- Kiểm soát giấy tờ, chứng từ làm căn cứ tính lương cũng như các khoản trích theo lương.
- Thực hiện tính lương, các khoản trích theo lương Đến cuối kì, nhân viên kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào số liệu về chấm công và các hóa đơn, chứng từ liên quan đến lương để tính ra mức lương và các khoản trích theo lương dành cho các nhân viên trong công ty.
- Làm việc với bộ phận nhân sự để tổng kết số liệu hàng tháng.
- Thực hiện các công tác hạch toán Nhân viên kế toán tiền lương có trách nhiệm thực hiện công tác hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương.
Tiền lương là khoản thu nhập đối với mỗi người lao động và nó có ý nghĩa hết sức quan trọng, ngoài đảm bảo tái sản xuất sức lao động, tiền lương còn giúp người lao động yêu nghề, tận tâm với công việc, hăng hái tham gia sản xuất Tất cả mọi chi tiêu trong gia đình cũng như ngoài xã hội đều xuất phát từ tiền lương từ chính sức lao động của họ bỏ ra Vì vậy tiền lương là khoản thu nhập không thể thiếu đối với người lao động. c) Tỷ lệ các khoản trích theo lương và cách tính lương
Hình 1.9 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
Các kho n trích ản trị theo lưu trữ chứng từơngng
T l trích vào chi ỷ giá giao dịch thực tế ệ thống kiểm soát nội bộ gắn với các phần phí c a ngủa kiểm tra kế toán là ưu trữ chứng từời sử ửi Ngân hàngi s d ng lao đ ngụ của kiểm tra kế toán là ội bộ gắn với các phần
T l trích vàoỷ giá giao dịch thực tế ệ thống kiểm soát nội bộ gắn với các phần lưu trữ chứng từơngng c a ủa kiểm tra kế toán là ngưu trữ chứng từời sử i lao đ ngội bộ gắn với các phần
T ngổ chức công tác kiểm tra kế toán
B o ản trị hi m xã h iểm soát nội bộ gắn với các phần ội bộ gắn với các phần 17% 8% 25%
B o hi m y tản trị ểm soát nội bộ gắn với các phần ế toán 3% 1,5% 4,5%
B o hi m tai n nản trị ểm soát nội bộ gắn với các phần ạn 1% 1% 2%
B o hi m tai n n ản trị ểm soát nội bộ gắn với các phần ạn lao đ ng – b nh ội bộ gắn với các phần ệ thống kiểm soát nội bộ gắn với các phần ngh nghi pền ệ thống kiểm soát nội bộ gắn với các phần 0,5% 0,5%
T ngổ chức công tác kiểm tra kế toán 21,5% 10,5% 32%
Cách tính lương theo thời gian của công ty
Tiền lương thực tế=( Lương +Phụ cấp) / số ngày công của tháng x số ngày thực tế làm việc
+ Lương trả cho bộ phàn nào thì hạch toán vào chi phí của bộ phận đó.
2.2 Tìm hiểu các nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ 2.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh a) Tài khoản sử dụng
-Tài khoản tiền lương phải trả cho người lao động: 334
-Các khoản trích theo lương:
Bảo hiểm xã hội: TK 3383
Bảo hiểm thất nghiệp: TK 3389
Thuế TNCN phải nộp: TK 3335
Kinh phí công đoàn: TK 3382 b, Các chứng từ sử dụng
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành
Bảng thanh toán tiền thưởng
Bảng thanh toán lương và BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ
Các hồ sơ và giấy tờ khác
Các chứng từ khác có liên quan… c, Sơ đồ kế toán
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán TK 338
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán TK 334
2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương a) Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương
Bước 1: Mỗi cuối tháng, bộ phận nhân sự sẽ tiến hành tổng hợp bảng chấm công và các khoản thưởng dựa vào kết quả công việc, phụ cấp và các phúc lợi khác để lập nên Bảng lương tổng hợp phải trả và gửi đến kế toán tiền lương
Bước 2: Nhân viên kế toán tiền lương tính toán các khoản trích từ lương, sau đó kết hợp với bảng lương tổng hợp phải trả để lập nên bảng lương đầy đủ.
Bước 3: Nhân viên kế toán tiền lương gửi bảng lương đầy đủ lên kế toán trưởng để kiểm tra và phê duyệt Nếu kế toán trưởng đồng ý phê duyệt, bảng lương đầy đủ tiếp tục đệ trình lên Ban giám đốc Khi ban giám đốc xét duyệt xong, nhân viên kế toán tiền lương sẽ chuyển sang bước tiếp theo.
Nếu công ty trả lương qua ngân hàng, nhân viên kế toán tiền lương sẽ tiến hành gửi phiếu ủy nhiệm chi qua ngân hàng đối tác Sau khi hoàn tất các thủ tục kiểm tra, ngân hàng sẽ tiến hành trích tiền từ tài khoản của công ty và gửi đến người thụ hưởng (các nhân viên trong công ty)
Nếu công ty trả lương bằng tiền mặt, nhân viên kế toán tiền lương sẽ tiến hành lập phiếu chi và chuyển đến thủ quỹ Sau đó, thủ quỹ thực hiện thanh toán lương cho nhân viên và yêu cầu nhân viên ký vào bảng lương Ngày nay phương pháp này ngày càng ít được sử dụng, bởi do sự bùng nổ của nền công nghệ thông tin mà các công ty sẽ ưu tiên lập phiếu ủy nhiệm chi và chi trả lương qua tài khoản ngân hàng hơn. b) Nghiệp vụ minh họa
Kế toán tài sản cố định
3.1 Tổng quan kế toán tài sản cố định (Tài sản cố định hữu hình) a, Khái niệm
- Tài sản cố định là tài sản dài hạn (có thời gian chu chuyển hoặc thu hồi giá trị trên một chu kỳ kinh doanh bình thường hoặc trên một năm) do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp các dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ
- Tài sản cố định hữu hình là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thỏa mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… b, Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:
– Việc sử dụng tài sản đó chắc chắn đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai;
– Tài sản đó có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
– Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 VND (Ba mươi triệu đồng) trở lên. c, Đặc điểm của tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định hữu hình thường có 05 đặc điểm sau đây:
– Có tính thanh khoản rất cao (khi bán lại vẫn đem giá trị cao cho doanh nghiệp). – Chiếm tỷ lệ lớn trong cấu trúc vốn của công ty.
– Thường được sử dụng làm căn cứ hợp lệ để khấu trừ thuế vì loại tài sản này thường khấu hao rất nhiều.
– Thường bị hao mòn trong quá trình sản xuất và giá trị của tài sản sẽ chuyển dần vào chi phí sản xuất trong hoạt động kinh doanh.
– Có thể được sử dụng làm tài sản thế chế có đảm bảo khi doanh nghiệp cần vay vốn.
3.2 Tìm hiểu các nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ
3.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh a) Tài khoản sử dụng
– Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, do mua sắm, do nhận vốn góp, do được cấp, do được tặng biếu, tài trợ, phát hiện thừa;
– Điều chỉnh tăng nguyên giá của tài sản cố định do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp;
– Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định do đánh giá lại.
– Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình giảm do điều chuyển cho doanh nghiệp khác, do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh,…
– Nguyên giá của tài sản cố định giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận;
– Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định do đánh giá lại.
Số dư bên Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình hiện có ở doanh nghiệp.
Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình có 6 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 2111 – Nhà cửa, vật kiến trúc
– Tài khoản 2112 – Máy móc thiết bị
– Tài khoản 2113 – Phương tiện vận tải, truyền dẫn
– Tài khoản 2114 – Thiết bị, dụng cụ quản lý
– Tài khoản 2115 – Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
– Tài khoản 2118 – Tài sản cố định khác b, Cách hạch toán
* Kế toán tăng tài sản cố định hữu hình
+ Trường hợp nhận vốn góp của chủ sở hữu hoặc nhận vốn cấp bằng tài sản cố định hữu hình, ghi:
Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (theo giá thỏa thuận)
Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
+ Trường hợp Tài sản cố định được mua sắm:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (giá mua chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1332)
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3411).
+ Trường hợp mua sắm Tài sản cố định hữu hình được nhận kèm thiết bị phụ tùng thay thế, ghi:
Nợ TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (chi tiết Tài sản cố định được mua, chi tiết thiết bị phụ tùng, thay thế đủ tiêu chuẩn của Tài sản cố định)
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ (1534) (thiết bị, phụ tùng thay thế)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1332)
Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3411).
– Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì nguyên giá Tài sản cố định bao gồm cả thuế GTGT.
– Nếu Tài sản cố định được mua sắm bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp dùng vào sản xuất kinh doanh, theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản, khi quyết toán được duyệt, ghi:
Nợ TK 441 – Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Có TK 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
*Kế toán giảm tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định hữu hình của doanh nghiệp giảm, do:
– Nhượng bán, thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu khi kiểm kê.
– Đem góp vốn liên doanh, điều chuyển cho doanh nghiệp khác.
– Tháo dỡ một hoặc một số bộ phận…
+ Trường hợp nhượng bán tài sản cố định dùng vào sản xuất, kinh doanh, dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án
- Trường hợp nhượng bán tài sản cố định dùng vào sản xuất, kinh doanh, ghi:
Có TK 711 – Thu nhập khác (giá bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311).
Nếu không tách ngay được thuế GTGT thì thu nhập khác bao gồm cả thuế GTGT Định kỳ kế toán ghi giảm thu nhập khác đối với số thuế GTGT phải nộp.
– Căn cứ Biên bản giao nhận tài sản cố định để ghi giảm tài sản cố định đã nhượng bán:
Nợ TK 214 – Hao mòn tài sản cố định (2141) (giá trị đã hao mòn)
Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị còn lại)
Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá).
– Các chi phí phát sinh liên quan đến nhượng bán tài sản cố định được phản ánh vào bên Nợ TK 811 “Chi phí khác”.
+ Trường hợp thanh lý TSCĐ
- Căn cứ vào chứng từ cụ thể, kế toán phản ánh các khoản thu nhập:
Nợ TK 111, 112, 131,…: Tổng trị giá thu về khi thanh lý TSCĐ
Có TK 711: Trị giá thanh lý TSCĐ chưa có thuế GTGT
Có TK 33311: Tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp.
- Đồng thời kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình:
Nợ TK 214: Trị giá hao mòn TSCĐ hữu hình
Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình thanh lý
Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ hữu hình thanh lý.
- Khi phát sinh các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý tài sản cố định, kế toán ghi:
Nợ TK 811: Trị giá chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý TSCĐ
Có các TK 111, 112,….: Tổng trị giá thanh toán chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý TSCĐ.
+ Khi góp vốn vào công ty con, liên doanh, liên kết bằng TSCĐ hữu hình
Nợ TK 221 (Đầu tư vào công ty con)
Nợ TK 214 (Hao mòn tài sản cố định)
Nợ TK 811 (nếu giá trị đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ)
Có TK 152, 153, 156 (nếu góp vốn bằng hàng tồn kho)
Có TK 211, 213, 217 (nếu góp vốn bằng tài sản cố định, bất động sản đầu tư)
Có TK 711 (nếu giá trị đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ)
3.2.2 Quy trình luân chuyên chứng từ tài sản cố định a) Chứng từ sử dụng
Biên bản giao nhận tài sản cố định
Bộ hồ sơ thanh lý tài sản cố định
Thẻ tài sản cố định
Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành
Biên bản đánh giá lại tài sản cố định
Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
Biên bản kiểm kê tài sản cố định b) Quy trình luân chuyển chứng từ
- Quy trình lập và luân chuyển chứng từ cho nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển tăng TSCĐ
Bước 1: Dựa trên đề xuất của phòng ban có liên quan, giám đốc ra các quyết định liên quan đến TSCĐ như mua, sửa chữa, thanh lý,… tài sản cố định.
Bước 2: Khi TSCĐ được bàn giao, kế toán tập hợp hóa đơn và các chứng từ liên quan để lập biên bản giao nhận TSCĐ Đây là một trong những chứng từ chứng từ khác như hợp đồng kinh tế, các tài liệu kỹ thuật… để lập hồ sơ về tài sản cố định.
Bước 3: Kế toán lập thẻ TSCĐ để theo dõi riêng; lập bảng tính và phân bổ khấu hao cho tài sản cố định trong suốt quá trình sử dụng tài sản đó tại doanh nghiệp.
Bước 4: Đưa TSCĐ vào bảo quản hoặc sử dụng Kế toán doanh nghiệp cần chú ý khi bàn giao về các bộ phận cũng cần có biên bản bàn giao Đồng thời, các bộ phận phải thực hiện mở sổ theo dõi tài sản riêng để làm căn cứ đối chiếu với sổ kế toán.
- Quy trình lập và luân chuyển chứng từ cho nghiệp vụ giảm tài sản cố định hữu hình được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển giảm TSCĐ
Bước 1: Đề nghị thanh lý/nhượng bán tài sản cố định
Kế toán lập đơn đề nghị thanh lý tài sản cố định dựa vào kết quả kiểm kê tài sản và quá trình theo dõi, sử dụng TSCĐ tại doanh nghiệp Trong đơn đề nghị đó phải ghi rõ danh mục TSCĐ cần thanh lý.
Bước 2: Quyết định thanh lý tài sản
Giám đốc doanh nghiệp quyết định thanh lý tài sản cố định và thành lập hội đồng kiểm kê, đánh giá lại tài sản
Bước 3: Thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ
Hội đồng thanh lý tài sản kiểm tra, đánh giá lại tài sản, tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ theo đúng trình tự, thủ tục quy định trong chế độ quản lý tài sản
Bước 4: Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tùy vào điều kiện và đặc điểm của TSCĐ mà Hội đồng thanh lý TSCĐ trình người đứng đầu doanh nghiệp quyết định hình thức xử lý TSCĐ như bán tài sản, hủy tài sản.
Kế toán doanh nghiệp cần chuẩn bị các hồ sơ, giấy tờ như:
+ Biên bản họp hội đồng thanh lý TSCĐ
+ Biên bản kiểm kê tài sản cố định
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Dựa trên các yếu tố như sổ theo dõi chế độ bảo hành, những hỏng hóc gặp phải trong quá trình sử dụng và số lần bảo trì, sửa chữa tài sản; mức độ tiêu hao nhiên liệu; và mức độ cần thiết của tài sản đó để hội đồng thanh lý đánh giá chất lượng còn lại của tài sản và lựa chọn hình thức thanh lý phù hợp.
Bước 5: Tổng hợp, xử lý kết quả thanh lý tài sản của đơn vị.