2.2 Mục tiêu cụ thể Để thực hiện được mục tiêu chung đã đề ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu cụ thể sau: - Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề về lý luận và thực tiễn quản lý t
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung
Luận văn tập trung đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020.
Mục tiêu cụ thể
Để thực hiện được mục tiêu chung đã đề ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu cụ thể sau:
- Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề về lý luận và thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong cơ chế thị trường đối với các doanh nghiệp;
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011 - 2015;
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý
LV Thạc sĩ Kinh tế
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Để đạt được mục tiêu, yêu cầu và nhiệm vụ đề ra, đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính: Khảo sát 92 phiếu và tham khảo ý kiến của 9 chuyên gia, xử lý số liệu bằng công cụ SPSS để tổng kết, đánh giá thực trạng, trên cơ sở đó thấy được nguyên nhân, kết quả và rút ra những bài học kinh nghiệm liên quan đến công tác thu thuế Từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long từ nay đến năm 2020 và góp phần thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống ngành thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nói riêng.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, nội dung của luận văn được chia làm 3 chương như sau:
LV Thạc sĩ Kinh tế
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 2: Phân tích thực trạng và các yếu tố tác động đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ
Thuế là một phạm trù kinh tế tài chính mang tính khách quan, đồng thời là một phạm trù lịch sử, nó ra đời, tồn tại, phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và phát triển của một Nhà nước Trong lịch sử phát triển của xã hội loài người, Nhà nước xuất hiện khi xã hội có sự phân chia thành giai cấp, để duy trì bộ máy hoạt động của mình như: An ninh, quốc phòng; chi hoạt động của bộ máy Nhà nước, chi sự nghiệp giáo dục, y tế; ; Đòi hỏi Nhà nước phải có nguồn tài chính để chi, Nguồn tài chính này có được là do sự đóng góp của mọi thành viên trong xã hội và sự đóng góp này mang tính bắt buộc Theo Ph.Ăngghen: “Để duy trì quyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những người công dân cho Nhà nước đó là thuế má”.[28.tr.522]
Tùy thuộc vào bản chất nhà nước và cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế mà có nhiều quan điểm khác nhau về thuế Thuyết khế ước cho rằng: “Thuế là giá trị của những dịch vụ mà mỗi cá nhân có thể hưởng do Chính phủ cấp” Theo thuyết quyền lực của nhà nước thì nếu thừa nhận chính quyền thì phải thừa nhận việc chính quyền có phương tiện vật chất để hoạt động và nộp thuế trở thành bổn phận của mỗi công dân, tùy theo khả năng của mình Sự đóng góp đó có tính chất cưỡng bức, không thể dựa vào hảo tâm hay tự nguyện Theo các thuyết hiện đại về thuế, E.RA Seligman cho rằng: “Thuế là sự đóng góp cưỡng bức của mỗi người cho chính phủ để trang trải các chi phí vì quyền lợi chung, không căn cứ vào quyền lợi riêng được hưởng”
Từ những quan niệm trên đây, chúng ta có thể nhận thức một cách toàn diện về thuế như sau: “Thuế là một hình thức đóng góp theo nghĩa vụ do luật định đối với các tổ chức kinh tế và mọi công dân, nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của
LV Thạc sĩ Kinh tế
Nhà nước Thuế không mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho người nộp Mà được Nhà nước sử dụng như một công cụ kinh tế khách quan nhằm huy động nguồn lực cho NSNN, điều chỉnh kinh tế và điều hòa thu nhập”
- Khái niệm về công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác thu thuế TNDN là việc cơ quan thuế thu tiền thuế TNDN của các đối tượng chịu thuế dựa trên đối tượng tính thuế, thuế suất, thời hạn đã được xác định
Thuế TNDN (TNDN) là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập hoặc lợi nhuận của các DN và cá nhân kinh doanh (gọi chung là NNT) Thuế TNDN xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Hiện nay ở các nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN và thực hiện phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định Luật thuế TNDN hiện hành Việt Nam đang áp dụng từ 01/01/2010
1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN
(1) Đối tượng nộp thuế TNDN:
Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
+ Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, Luật đầu tư, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và các văn bản pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp Nhà nước; Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung
LV Thạc sĩ Kinh tế
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam
+ Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm D khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT- BTC)
LV Thạc sĩ Kinh tế
Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định Đối với số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) của các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ thì doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm 2014 trở đi
Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản
(3) Phương pháp tính Thuế TNDN
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế -
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
LV Thạc sĩ Kinh tế
(4) Căn cứ tính Thuế TNDN
Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN
1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế
Công tác tổ chức thu thuế có thể hiểu là việc CQT tổ chức trên tất cả các khâu từ hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp và hậu kiểm các đối tượng có liên quan đến việc kê khai tính thuế, nộp thuế của NNT nhằm thu tiền thuế của các đối tượng chịu thuế dựa trên đối tượng tính thuế, thuế suất, thời hạn đã được xác định Công tác tổ chức thu thuế là một nhiệm vụ hết sức quan trọng Để làm tốt công tác tổ chức thu thuế cần đảm bảo thực hiện tốt các nội dung sau đây:
* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Việc tuyên truyền thuế đã đạt được bề rộng và đang từng bước đi vào chiều sâu Nhiều phương thức phối hợp để phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đã được triển khai; Các hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế phong phú: Báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc và đưa nội dung giáo dục về thuế vào chương trình giáo dục phổ thông
Nhiều hình thức cung cấp hịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp đã được tiến hành: Trả lời trực tiếp hoặc qua điện thoại, trả lời bằng văn bản, cung cấp tài liệu, tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp Đặc biệt cung cấp thông tin qua trang Web trên mạng Internet là một phương thức hiện đại, khoa học, phù hợp với tiến bộ chung của thế giới
LV Thạc sĩ Kinh tế
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
- Về cơ chế tự khai - tự nộp (TK-TN)
Kết quả bước đầu trong thực hiện mô hình chức năng với hệ thống các quy trình quản lý theo cơ chế TK-TN đã làm rõ và khẳng định hướng đi này là đúng đắn để hiện đại hoá ngành thuế, nâng cao năng lực quản lý Đã nâng cao được tính tuân thủ của doanh nghiệp thể hiện ở việc nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn với tỷ lệ cao hơn, chất lượng tốt hơn
Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản lý
Xây dựng được bộ máy quản lý thuế theo chức năng với phân bổ nguồn nhân lực hợp lý hơn Xây dựng được các nội dung cơ bản về nghiệp vụ, quy trình quản lý thuế theo yêu cầu của cơ chế TK-TN Kết quả đạt được trong thực hiện tổ chức quản lý theo chức năng và theo các quy trình quản lý mới đã cho thấy chất lượng quản lý thuế đã được nâng lên rõ rệt
* Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Nộp thuế TNDN của NNT là việc NNT thực hiện nghĩa vụ đăng nộp số tiền thuế TNDN đã kê khai vào NSNN Trách nhiệm của CQT và NNT đối với việc nộp thuế TNDN được thể hiện ở các nội dung như sau:
- CQT: có trách nhiệm thông báo nộp thuế cho cơ sở kinh doanh đúng thời gian; tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, kiểm tra quyết toán thuế TNDN
- Cơ sở kinh doanh: Cơ sở kinh doanh phải tạm nộp số thuế hàng quý đúng hạn vào NSNN chậm nhất không quá ngày cuối cùng của tháng cuối quý
Kết quả thu thuế TNDN qua các năm là số tiền thuế hằng năm NNT nộp vào NSNN và số tiền thuế CQT quản lý thu có được
Căn cứ vào tình hình nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN có thể phân tích, đánh giá tính chấp hành pháp luật thuế, khả năng, tiềm lực kinh tế của NNT cũng như tác dụng của các chính sách khuyến khích đầu tư, tháo gỡ khó khăn của Nhà
LV Thạc sĩ Kinh tế nước đối với các thành phần kinh tế trong xã hội Đồng thời nó cũng thể hiện mức độ hoàn thành, khả năng thu của CQT và đây cũng là các số liệu quan trọng cung cấp, phục vụ cho việc nghiên cứu khoa học liên quan đến phân tích các vấn đề kinh tế hoàn thiện biện pháp thu
* Xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Miễn, giảm thuế TNDN là hình thức dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN
CQT thực hiện miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế Việc xác định đối tượng được miễn, giảm thuế là rất quan trọng vì nó có thể làm thất thu NSNN nếu xác định nhằm đối tượng được hưởng chế độ miễn, giảm thuế
Các đặc điểm của miễn, giảm thuế TNDN:
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế thuộc thẩm quyền duy nhất của Nhà nước và các tổ chức quốc tế, có sự thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế luôn chứa đựng các quan điểm giải quyết các vấn đề kinh tế, xã hội của Nhà nước, của các tổ chức kinh tế quốc tế trong từng giai đoạn phát triển nhất định
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích
- Việc phân tích tính hiệu quả của chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế khi áp dụng vào hoạt động SXKD khó lượng hóa mà thường mang tính chất định tính
* Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp
CQT theo dỗi số thuế NNT kê khai và số thuế thực nộp vào NSNN Nếu có sự chênh lệch thuế hướng số kê khai lớn hơn số phải nộp, CQT sẽ tiến hành đôn đốc thu nợ thuế bằng cách phát hành thông báo đôn đốc thu nợ gửi đến NNT
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long
Vĩnh Long là một trong 13 tỉnh thành của Đồng bằng sông Cửu Long, là một trong 63 tỉnh thành của cả nước Nằm giữa hai nhánh chính của sông Tiền và sông Hậu, tỉnh Vĩnh Long ở trung tâm châu thổ hạ lưu sông Cửu Long Bắc giáp tỉnh Tiền Giang và Đông giáp Bến Tre, Đông Nam giáp Trà Vinh, Tây Nam giáp Sóc Trăng và Cần Thơ, Tây Bắc giáp Đồng Tháp Thành phố Vĩnh Long là trung tâm kinh tế văn hóa tỉnh Vĩnh Long, cách thành phố Hồ Chí Minh 135km về phía Bắc, cách thành phố Cần Thơ 33km về phía Nam thông qua quốc lộ số 1
Diện tích tự nhiên 1.487km 2 tức 148.737 héc ta trong đó có 114.528 ha trồng lúa và cây ăn trái
Về hành chánh Vĩnh Long có 8 huyện thị, thành phố: Thành phố Vĩnh Long, thị xã Bình Minh, huyện Tam Bình, Vũng Liêm, Long Hồ, Mang Thít, Trà Ôn, Bình Tân; 111 xã phường thị trấn (11 phường, 6 thị trấn, 94 xã), 864 khóm, ấp
Dân số trong độ tuổi lao động là 648.018 người chiếm 60,1%, dân số có khả năng lao động là 216.006 người chiếm 20% tổng dân số
Về kinh tế - xã hội Vĩnh Long mở cửa mời gọi, thu hút vốn đầu tư được coi là một trong những chủ trương lớn của tỉnh nhằm huy động ngoại lực để thúc đẩy nội lực và khai thác tiềm năng sẵn có của tỉnh Ngoài việc tạo môi trường đầu tư thông thoáng, thuận lợi, Vĩnh Long luôn chủ động, tích cực thực hiện các chương trình thu hút vốn để phát triển kinh tế- xã hội Vĩnh Long còn chú trọng hỗ trợ khởi sự và phát triển doanh nghiệp, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư đang hoạt động và chuẩn bị đến đầu tư tại Vĩnh Long Biểu hiện rõ nhất trong năm 2015, thu hút đầu tư trực tiếp của nước ngoài (FDI) đạt 61,07 triệu USD, tăng 64,6% so với năm 2014 và là năm thu hút vốn cao nhất từ trước đến nay với 4 dự án đăng ký mới và 2 dự án
LV Thạc sĩ Kinh tế đăng ký bổ sung, đầu tư vào công nghiệp chế biến, chế tạo Đến nay, trên địa bàn tỉnh có 31 dự án FDI được cấp phép còn hiệu lực với tổng số vốn đăng ký 225,92 triệu USD
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Năm 1990 Ngành Thuế thực hiện cải cách hệ thống thuế bước 1 cùng với việc công bố và thi hành các Luật thuế, pháp lệnh thuế như: Luật thuế Doanh thu, Luật thuế Lợi tức, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Pháp lệnh Thuế Tài nguyên, pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, được ban hành và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1990 áp dụng thống nhất cho tất cả các thành phần kinh tế, đồng thời với việc thành lập hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, cùng với việc các tỉnh thành phố trong cả nước, Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập kể từ tháng 10/1990 trên cơ sở hợp nhất 3 bộ phận: Thu quốc doanh, Thuế Công thương nghiệp, Thuế Nông nghiệp và chịu sự lãnh đạo song trùng giữa Tổng cục Thuế và Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cửu Long
- Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập từ tháng 10 năm 1990 theo Nghị định số 281/NĐ/HĐBT ngày 25/8/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ)
- Đến đầu năm 1992 thực hiện việc chia tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh Vĩnh
Long và tỉnh Trà Vinh và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định số 51/TC-QĐ-TCCB ngày 28/01/1992 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính cho đến nay
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ Cục Thuế)
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
2.1.3.1 Vị trí và chức năng
- Cục Thuế ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Cục Thuế) là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật
- Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho
LV Thạc sĩ Kinh tế bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố
- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế
LV Thạc sĩ Kinh tế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Qua hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, việc triển khai thực hiện đã đạt được nhiều kết quả đáng khích lệ, hàng năm, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đều hoàn thành và hoàn thành vượt mức nhiệm vụ được giao Trong quá trình thực hiện chức trách, nhiệm vụ, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long luôn thực hiện nghiêm túc các chính sách Pháp luật, pháp lệnh cũng như những quy trình hướng dẫn riêng của ngành, song song cùng các công tác khác, công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long luôn luôn được thực hiện theo đúng các quy trình nghiệp vụ
2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Từ giữa năm 2012 trở về trước, khi Cục Thuế và Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh chưa ký Quy chế phối hợp thì việc đăng ký kinh doanh và đăng ký cấp mã số thuế của Công ty, DN được tiến hành ở 2 cơ quan khác nhau; Sở Kế hoạch và đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, CQT cấp mã số thuế Nhưng từ khi Quy chế phối hợp trên có hiệu lực thi hành thì số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Sở
Kế hoạch và đầu tư cấp cũng chính là mã số thuế của Công ty, DN mới thành lập
LV Thạc sĩ Kinh tế
Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Đơn vị tính: Hồ sơ
Công ty cổ phần 190 208 223 240 267 ĐT NN 14 16 17 18 23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long )
* Quản lý hoá đơn, chứng từ
Việc tổ chức quản lý hoá đơn, chứng từ được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ thuộc Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Nhận và cấp phát hoá đơn: Cục Thuế nhận hoá đơn do Tổng cục Thuế cấp phát, chuyển cho các Chi cục Thuế và tổ chức bán hoá đơn cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh Từ thời điểm Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/20010 của Chính Phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có hiệu lực thì Cục Thuế đặt in hóa đơn và thực hiện cấp, bán hóa đơn cho tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh Công việc này do Bộ phận ấn chỉ thực hiện
Quản lý in hoá đơn: Đối với NNT đặt in, tự in hóa đơn để sử dụng thì quản lý quá trình in hoá đơn, theo dõi việc thông báo phát hành, thông báo mất cháy hỏng, hủy hóa đơn Theo dõi báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn của NNT Xử lý vi phạm: Khi phát hiện có vi phạm trong quá trình in và sử dụng hoá đơn thì Cục Thuế xử lý theo quy định, nếu thấy có dấu hiệu tội phạm thì phải chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ ở các cơ quan Thuế cũng như NNT, tổ chức xác minh hoá đơn và trả lời các cơ quan, các cấp, các ngành, các Chi cục Thuế trên địa bàn về các vấn đề liên quan đến hoá đơn
LV Thạc sĩ Kinh tế
* Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định
Từ năm 2015 trở về trước việc kê khai thuế TNDN được thực hiện kê khai tạm tính theo Quý, thời hạn nộp tờ khai thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau Nếu sau thời gian quy định mà các công ty, DN vẫn chưa nộp tờ khai thì CQT sẽ tiến hành thông báo đôn đốc nộp và các công ty, DN này sẽ bị xử phạt theo quy định của Luật Thuế
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long thực hiện kê khai qua mạng các tờ khai thuế TNDN được các Công ty, DN, hợp tác xã nộp qua mạng và sau đó các tờ khai này sẽ được chuyển cho Phòng Kê khai và kế toán thuế tiến hành nhập liệu và phân tích tờ khai
Chỉnh sửa tờ khai: Kê khai và Kế toán thuế nhập tờ khai vào máy tính và sửa các lỗi mà máy tính phát hiện ra, in danh sách đối tượng nộp thuế kê khai sai và liên hệ với đối tượng nộp thuế yêu cầu chỉnh sửa
* Thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác này do các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế thực hiện
- Phòng Kiểm tra thuế: Các phòng kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của NNT trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của NNT chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành (nếu có) để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế
Hàng năm các Phòng Kiểm tra thuộc Cục Thuế kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế Phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra theo quy định của ngành
Nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế: Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế Trường hợp phát hiện NNT không ghi chép, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế ra thông báo yêu cầu NNT bổ sung các chỉ tiêu chưa phản ánh trong hồ sơ khai thuế; Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế Nếu có những vấn đề vướng mắc
LV Thạc sĩ Kinh tế mà NNT không giải trình, bổ sung thêm thông tin tài liệu hoặc trong thời hạn theo thông báo của cơ quan Thuế,
NNT giải trình, bổ sung thêm thông tin tài liệu nhưng không chứng minh được số thuế khai là đúng thì cán bộ kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT
- Phòng Thanh tra thuế: Phòng Thanh tra thuế có nhiệm vụ xây dựng chương trình, kế hoạch thanh tra NNT hàng năm; Tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra NNT của Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế chuyển đến; Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT thuộc đối tượng thanh tra; Tổ chức thực hiện công tác thanh tra thuế theo chương trình kế hoạch thanh tra của Cục Thuế; thanh tra các trường hợp do phòng Kiểm tra thuế, các Chi cục đề nghị và chuyển hồ sơ; hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và cơ quan nhà nước có thẩm quyền; Xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định đối với các trường hợp tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế phát hiện được khi thanh tra thuế; đôn đốc tổ chức cá nhân vi phạm thực hiện nộp tiền thuế, tiền phạt theo đúng quyết định xử lý;
* Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế
Công tác này do phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Kê khai và Kế toán thuế, các Phòng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện
Tiếp nhận hồ sơ: Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ, ghi vào sổ theo dõi và chuyển cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế ngay trong ngày Kiểm tra hồ sơ và xác định số thuế được hoàn: Phòng Kê khai và Kế toán thuế kiểm tra thủ tục, hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra đối tượng, trường hợp và các số liệu trên hồ sơ Phân loại đối tượng hoàn thuế và kiểm tra xác định số thuế được hoàn, xác định số thuế được hoàn (đối chiếu các số liệu liên quan với số thuế đề nghị hoàn) nếu có sai lệch thì phải trình Lãnh đạo Cục Thuế để ra thông báo cho đối tượng nộp thuế biết để giải trình, bổ sung, nếu không giải trình được thì Cục Thuế thông báo chưa đủ căn cứ để hoàn thuế
Sau đó xác định số thuế TNDN được hoàn trình Lãnh đạo Cục Thuế quyết
LV Thạc sĩ Kinh tế định Đối với đối tượng phải kiểm tra trước khi hoàn thuế, Phòng Kê khai và Kế toán thuế chuyển hồ sơ sang Phòng Kiểm tra thuế để tiến hành kiểm tra, dựa vào kết quả kiểm tra, thanh tra, quyết định xử lý vi phạm và việc thực hiện quyết định đó của đối tượng nộp thuế (nếu có) để trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định hoàn thuế theo số thuế được hoàn xác định sau kiểm tra Đối với hồ sơ hoàn thuế do Chi cục gửi lên thì Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán thực hiện thẩm định hồ sơ và trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định
ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Luận văn đã sử dụng phiếu điều tra DN, CBCC thuế để lấy ý kiến đánh giá của họ về mức độ phù hợp đối với công tác tập huấn, hỗ trợ cho DN; những quy định về khai thuế TNDN; về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DN Sử dụng
16 câu hỏi chung cho cả DN và CBCC ngành thuế nhằm biết được sự đánh giá của các nhóm được điều tra về các nội dung trên, điều tra trên 92 phiếu Người được thăm dò điều tra thu thập thông tin có thể lựa chọn một trong năm phương án mà mình cho rằng là đồng ý: Hoàn toàn đồng ý, đồng ý, không ý kiến, không đồng ý, hoàn toàn không đồng ý
2.3.1 Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha
Tiến hành kiểm định bằng phần mềm SPSS, ta có kết quả phân tích độ tin cậy của các biến số phân tích đánh giá của DN và CBCC về quản lý thu thuế đối với
Số liệu trên bảng cho thấy tất cả các hệ số Cronbach’s Alpha của các câu hỏi kỳ vọng đều có giá trị từ 0,3 Bên cạnh đó hệ số Cronbach’s Alpha toàn bộ cho các biến phân tích như trình bày ở bảng trên bằng 0,7856 tương đối
LV Thạc sĩ Kinh tế
Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra
Giá trị lớn nhất Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN càng đạt hiệu quả
1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2 4 2.82 533
1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác
2 Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp định hướng phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế
2.2 Các chính sách về thuế TNDN qui định rõ ràng, cụ thể đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT trong việc tự tính, tự kê khai nộp thuế
2.3 Thuế TNDN được coi là cách tính đảm bảo, tính công bằng bình đẳng, là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập
LV Thạc sĩ Kinh tế
Giá trị lớn nhất Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2.4 Thuế suất thuế TNDN ngày càng giảm tạo điều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế
2.5 Cục thuế đã tăng cường đôn đốc công tác quản lý thu nợ thuế TNDN kịp thời, minh bạch
3 Kiểm tra, thanh tra thuế
3.1 Cục Thuế đã thực hiện tốt việc ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế cho các doanh nghiệp
3.2 Công tác kiểm tra, thanh tra NNT đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận về thuế TNDN và tạo cho DN có ý thức trách nhiệm
3.3 Cục Thuế đã tăng cường đối chiếu, xác minh hoá đơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm do kê khai sai,…
3.4 Doanh nghiệp có rủi ro về thuế càng cao thì kiểm tra – Thanh tra thuế tại Doanh nghiệp càng cần thiết
3.5 Kiểm tra chặt chẽ việc xác định doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác
3.6 Nếu mọi hành vi vi phạm đều bị phát hiện trong công tác kiểm tra – thanh tra thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN tốt hơn cho những năm tiếp theo
(Nguồn : Số liệu điều tra)
Vì vậy có thể kết luận rằng đây là một thang đo lường tốt, các câu trả lời của các DN và CBCC thuế cho ta kết quả tin cậy
LV Thạc sĩ Kinh tế
2.3.2 Đánh giá của doanh nghiệp và công chức thuế về công tác quản lý thu thuế TNDN
2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,887
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế
TNDN càng đạt hiệu quả
1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời
1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác
Số liệu ở bảng cho ta thấy công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp các câu hỏi đều nhận kết quả không ý kiến tương đối cao Cho thấy công tác tuyên truyền còn hạn chế, công tác quản lý thu thuế chưa được đánh giá cao
LV Thạc sĩ Kinh tế
Cục thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh Được đánh giá không ý kiến tương đối cao, cho thấy công tác quản lý thuế của Cục Thuế vẫn chưa đạt hiệu quả
2.3.2.2.Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng 2.19: Kết quả đánh giá về thuế TNDN
Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,740
2.1 Tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp định hướng phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế
2.2 Các chính sách về thuế
TNDN qui định rõ ràng, cụ thể đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT trong việc tự tính, tự kê khai nộp thuế
2.3 Thuế TNDN được coi là cách tính đảm bảo, tính công bằng bình đẳng, là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập
2.4 Thuế suất thuế TNDN ngày càng giảm tạo điều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế
2.5 Cục thuế đã tăng cường đôn đốc công tác quản lý thu nợ thuế TNDN kịp thời, minh bạch
(Nguồn : Số liệu điều tra)
LV Thạc sĩ Kinh tế
Số liệu ở bảng 2.19 cho ta thấy chính sách thuế TNDN có 38 % ý kiến cho rằng không đồng ý và 54% ý kiến đánh giá ở mức độ không ý kiến, sự thay đổi chính sách thuế TNDN, làm khó khăn cho DN trong công tác hạch toán kế toán và quyết toán thuế TNDN
MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng cao của Nhà nước và đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ ngày càng khó khăn trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đề ra phương hướng hoạt động cụ thể và có những nhiệm vụ chính sau:
Toàn ngành phấn đấu tăng tối thiểu 5% dự toán được giao, trong đó thuế TNDN là nguồn thu quan trọng nhất Tăng cường công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2016 đã được Bộ Tài chính, HĐND, UBND Tỉnh giao cho và kế hoạch phấn đấu đã đăng ký với Tổng cục Thuế Dự toán đó đã được xét duyệt như sau:
Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán TƯ giao Dự toán tỉnh giao
II Tổng thu thuế TNDN 645.000 750.000
2 Khu vực DNNN địa phương 300.000 350.000
3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 155.000 200.000
4 Thu từ khu vực NQD 150.000 150.000
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long) Phương hướng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Thuế Vĩnh Long trong năm
2016 và các năm tiếp theo như sau:
- Tăng cường quản lý doanh nghiệp đảm bảo 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế phải được đưa vào lập bộ quản lý thu thuế
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào Ngân sách nhà nước
LV Thạc sĩ Kinh tế
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế
- Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính hiện đại hóa ngành thuế, phối hợp chặt chẽ với các Cơ quan, Ban, Ngành đoàn thể trong thực hiện nhiêm vụ thu ngân sách Nhà nước
- Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế TNDN nói riêng
- Tổ chức phân loại số thuế TNDN nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh
- Tập trung thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế các năm trước
- Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định
- Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đôn đốc thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn
- Phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế Đẩy mạnh theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai nộp thuế, hoàn thuế; tăng cường kiểm tra, rà soát đối tượng NNT để quản lý thuế Tổ chức thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước đối với các khoản thu năm 2015 được gia hạn sang năm 2016
- Tăng cường rà soát đối chiếu khai thuế, kiểm tra, đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế, báo cáo quyết toán thuế, nhập đầy đủ, kịp thời chính xác Báo cáo tài chính năm, kiểm tra báo cáo quyết toán thuế theo quy trình quản lý thuế, kiên quyết xử phạt theo quy định đối với các trường hợp nộp chậm hoặc không nộp báo cáo quyết toán thuế, không kê khai, kê khai chậm, kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp
LV Thạc sĩ Kinh tế
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Trong thời gian qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã có những bước tiến vượt bậc trong quá trình cải cách quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành chính thuế nhờ vào chính sách tự kê khai, tự tính thuế nhưng bên cạnh đó vẫn còn những hạn chế cần khắc phục Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, từng bước hiện đại hoá, kịp thời hướng dẫn và chỉ đạo để các cơ quan thuế địa phương thực hiện tốt hơn nhiệm vụ được giao
Từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, dựa vào phương hướng, nhiệm vụ của Cục Thuế trong thời gian trước mắt, tác giả mạnh dạn đưa ra một số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại ngành thuế Vĩnh Long như sau:
- Căn cứ vào nguồn nhân lực hiện có trong CQT thực hiện cơ cấu lại nguồn nhân lực theo hướng làm dần từng bước, phải kết hợp giữa nguồn nhân lực của CQT và việc bố trí sử dụng đội ngũ công chức thuế sao cho hợp lý, khai thác hết tiềm năng
- Công tác thu phải quan tâm đến phản ứng của NNT trong từng giai đoạn thực hiện Các chính sách thu phải đảm bảo các quyền lợi hợp pháp của NNT, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn trong tương lai
- Tăng cường công tác thu thuế TNDN nhằm đảm bảo thi hành đúng pháp luật của Nhà nước về thuế, trên cơ sở đảm bảo hoàn thành kế hoạch thu được giao Do đó, phải kết hợp giữa mục tiêu trước mắt và mục tiêu lâu dài từ đó đề ra mục tiêu mới hợp lý nhất, khả năng hoàn thành là tốt nhất
Nhiệm vụ thu trong thời gian tới là rất nặng nề Để công tác thu đạt dự toán thu Cục Thuế cần nội bộ đoàn kết, thống nhất, nổ lực hơn, quyết tâm cao hơn, phát huy những thành tích đạt được, khắc phục những hạn chế, phấn đấu hoàn thành các mục tiêu đã đề ra nhằm đưa công tác thu thuế TNDN nâng cao hơn nữa về mặt chất lượng thu
LV Thạc sĩ Kinh tế
3.2.1 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế
* Về công tác công tác đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp
Bên cạnh việc duy trì Quy chế phối hợp giữa CQT và sở Kế hoạch và đầu tư trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và giấy đăng ký cấp mã số thuế thì hàng quý CQT cần đối chiếu số lượng mã số thuế được cấp và số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh trong quý Từ đó, tiến hành lập kế hoạch kiểm tra, rà soát các đơn vị đã có mã số thuế nhưng chưa tiến hành đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, DN ma, DN có ý đồ lừa gạt Thông qua đó, nếu phát hiện
DN không đăng ký thuế do các nguyên nhân khác dẫn đến việc không thể kinh doanh tiếp thì CQT sẽ hướng dẫn các thủ tục có liên quan để các công ty, DN này tiến hành giải thể công ty, DN
* Về công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Đưa nội dung kiểm tra việc tuân thủ quy trình kê khai trong công tác phân tích tờ khai vào kế hoạch kiểm tra nội bộ hằng năm để hướng công tác phân tích tờ khai thuế TNDN tại Phòng Kê khai kế toán thuế theo đúng quy trình, nếu có sai phạm trong việc kê khai của NNT cũng có cơ sở để Phòng Kiểm tra thuế xử phạt vi phạm hành chính thuế
Tăng cường hiệu quả công tác phân tích tờ khai tại CQT thông qua việc mở sổ theo dõi diễn biến số thu trên tờ khai thuế TNDN của NNT, khi phân tích cần so sánh với các NNT khác có cùng ngành nghề kinh doanh Sổ theo dõi có thể mở trên excel hoặc yêu cầu bộ phận tin học Cục Thuế lập trình trên 1 chương trình con tách biệt với chương trình quản lý thuế nhằm tránh tình trạng xung đột dữ liệu
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
* Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Cần tăng cường các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ NNT để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Định kỳ kiểm tra các pano tuyên truyền để phát hiện hư, hỏng nhằm sửa chữa kịp thời Bên cạnh chuẩn hóa, kiện toàn các nội dung tuyên truyền như in ấn các tài liệu có liên quan đến công tác đăng ký kê khai thuế, đăng nộp,
LV Thạc sĩ Kinh tế miễn, giảm thuế cần phối hợp với hình thức tuyên truyền dưới dạng phát tờ rơi và tập trung phát tờ rơi tại các trung tâm thương mại, các chợ
Song song đó, cần kiện toàn đội ngũ cán bộ chuyên trách tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, đội ngũ giáo viên kiêm chức theo hướng vừa chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn vừa có kỹ năng sư phạm để giải đáp triệt để những vướng mắc cho NNT một cách hiệu quả
* Về công tác quản lý tình hình nộp thuế TNDN của người nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN
Nhìn chung, công tác đôn đốc thu và tình hình nộp thuế TNDN là tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành của Cục Thuế nói riêng và ngành thuế nói chung Công tác thu thuế qua các năm là thước đo khả năng hoàn thành nhiệm vụ CQT, nếu số thu đạt theo dự toán bất kể dự toán đó được giao theo chỉ tiêu nào (chỉ tiêu phấn đấu hay chỉ tiêu pháp lệnh) thì năm đó CQT cũng được đánh giá là hoàn thành nhiệm vụ được giao Thế nên, trong thời gian tới đặc biệt trong những năm mà nền kinh tế có nhiều biến động và bị chi phối bởi nhiều chính sách thuế thì Cục Thuế cần lập dự toán theo chỉ tiêu pháp lệnh làm chỉ tiêu đánh giá mức độ hoàn thành dự toán giống như Cục thuế Vĩnh Long vẫn thường lấy chỉ tiêu pháp lệnh để xét thi đua khen thưởng thay vì lấy chỉ tiêu phấn đấu, như thế việc đánh giá sẽ sát thực hơn Đội ngũ công chức tại Phòng Nghiệp vụ và dự toán cần theo dõi sát sao tình hình biến động kinh tế để có cơ sở phân tích, dự báo các tác động kinh tế có ảnh hưởng đến số thu hằng năm từ đó đề xuất các giải pháp như đề xuất cấp trên điều chỉnh dự toán thu phù hợp với tình hình kinh tế, biện pháp khai thác nguồn thu mới nhằm giải quyết việc thất thu NSNN do tác động của biến động kinh tế gây ra Đối với công tác quản lý số thu thuế TNDN cần phối hợp với Kho bạc nhà nước, UBND tỉnh, các ban ngành có liên quan trong việc cung cấp, báo cáo số thu để có số liệu thu chính xác làm cơ sở định kỳ cuối mỗi quý tiến hành phân tích cụ thể những nguyên nhân làm tăng giảm nguồn thu đối với từng ngành nghề, từng nhóm DN
LV Thạc sĩ Kinh tế
* Về công tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Tiếp tục phát huy việc tuyên truyền hỗ trợ NNT trong việc nắm bắt thông tin về các chính sách miễn giảm, gia dãn nộp thuế TNDN đã làm trong thời gian qua Bên cạnh đó, hồ sơ miễn giảm thuế được nhận tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT và được quản phần mềm ứng dụng Quản lý hồ sơ (QHS) quản lý, phân loại, lưu giữ thông tin về thời gian nhận và hoàn trả hồ sơ Do đó, để hạn chế tình trạng kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ miễn giảm một cách triệt để nhất và đẩy mạnh hiểu quả công tác giải quyết miễn, giảm thuế TNDN, cần làm tốt những việc sau đây:
KIẾN NGHỊ
Một là, Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành quy định lấy số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Vì hiện tại, thông qua Quy chế phối hợp giữa Sở Kế hoạch và đầu tư và Cục thuế tỉnh Vĩnh Long đang thực hiện việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh được lòng ghép với việc cấp mã số thuế Theo đó, số đăng kính giấy phép kinh doanh cho DN sẽ do cơ quan Cục Thuế cấp và nó cũng là mã số thuế của Công ty, DN Việc là này đã đơn giảm hóa thủ tục hành chính thuế, rút ngắn thời gian đăng ký kinh doanh, đăng ký cấp mã số thuế của NNT Thế nhưng, xét cho cùng việc làm này nó chỉ mang tầm địa phương chưa thật sự đi sâu vào đời sống kinh doanh của NNT, của người dân Nhìn chung, vòng đời kinh doanh của NNT bị gắng với rất nhiều loại số: số chứng minh nhân dân, số đăng ký kinh doanh, mã số thuế kinh doanh, mã số thuế thu nhập cá nhân, số passport vô hình trung, gây khó khăn cho các cơ quan quản lý và gây khó khăn cho chính NNT Do đó, trong thời gian tới Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành quy định lấy số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Mã số thuế này sẽ dùng để quản lý
LV Thạc sĩ Kinh tế thu, nộp tất cả các loại thuế của NNT Việc làm này mang lại rất nhiều hiệu quả như:
- Đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT, khắc phục được tình trạng vòng đời kinh doanh của NNT gắng liền với quá nhiều con số
- Hai số đầu của giấy chứng minh nhân dân đã thể hiện mã tỉnh giống như 2 số đầu của mã số thuế cũng đã thể hiện mã tỉnh, điều này rất phù hợp với cách quản lý của CQT trong việc phân tách địa bàn kinh doanh, nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của NNT ngay chính trong mã số thuế
- Trong trường hợp khi ra đăng ký kinh doanh mà giấy chứng minh nhân dân của NNT bị quá hạn thì CQT sẽ yêu cầu NNT làm các thủ tục để được cơ quan chức năng cấp lại giấy chứng minh nhân dân Do đó, việc lấy số chứng minh nhân dân làm giấy đăng ký kinh doanh, mã số thuế không chỉ hỗ trợ các cơ quan chức năng trong việc nhắc nhỏ NNT điều chỉnh lại giấy chứng minh nhân dân khi có sai sót, khi đến hạn phải thay đổi (15 năm thay đổi 1 lần) mà còn hỗ trợ công tác cung cấp thông tin, chuẩn hóa thông tin của công dân đối với các cơ quan chức năng, đối với Nhà nước
Hai là, Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính kiến nghị Chính phủ trao thêm quyền điều tra khởi tố cho CQT vì hiện tại tình trạng trốn thuế, ẩn thuế, lậu thuế diễn ra rất phức tạp mà phổ biến là tình trạng giấu hóa đơn đầu vào, không xuất hóa đơn đầu ra, nếu chỉ thực hiện quyết toán trên giấy tờ sổ sách và không có quyền điều tra, khởi tố trên lĩnh vực thuế CQT không thể nào thực hiện công tác xác minh, điều tra các hành vi vi phạm này Bên cạnh đó, lực lượng công chức thuế khá lớn, phân bổ ở khắp các địa bàn trong cả nước; công chức thanh tra viên, kiểm tra viên thuế có tính chuyên môn cao, nắm vững các chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế, có trình độ kế toán và phân tích tài chính DN Thế nên, trao quyền điều tra, khởi tố các hành vi vi phạm trên lĩnh vực thuế sẽ vừa tạo thuận lợi cho CQT trong việc thực thi pháp luật thuế vừa tạo điều kiện để các vụ điều tra, khởi tố về thuế được thực hiện chính xác, nhanh chóng, thuận lợi
LV Thạc sĩ Kinh tế
Ba là, Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ký kết Quy chế phối hợp với
Ngân hàng Nhà nước hoặc các hệ thống ngân hàng lớn có số lượng NNT thực hiện giao dịch nhiều để có thể thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế như: phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản của NNT có nợ tiền thuế, ưu tiên nộp thuế trước khi tài khoản có biến động tăng nhằm hỗ trợ công tác thu thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được thuận lợi hơn, hạn chế việc thất thu NSNN
Bốn là, đề ghị Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung một số thông tư nhằm mục đích hỗ trợ công tác thu thuế TNDN, hạn chế tình trạng lợi dụng kẽ hở của pháp luật để trốn thuế Các quy định cần sửa đổi bổ sung là:
- Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày15/5/2013 trong đó quy định việc cấp hóa đơn bán lẻ cho hộ kinh doanh và hộ không kinh doanh Quy định này thực chất xuất phát từ mục đích bước đầu tập dần cho NNT có thói quen sử dụng hóa đơn, tạo điều kiện cho NNT có thể tiếp cận với việc sử dụng hóa đơn, tạo cơ chế thông thoáng trong việc mua hóa đơn từ CQT trong điều kiện người dân chưa quen với việc dùng hóa đơn như một chứng từ ghi nhận thanh toán Thế nhưng, một số NNT lợi dụng quy định này như một kẽ hở để trục lợi thông qua việc thuê NNT đến CQT đề nghị xin cấp hóa đơn lẻ do chưa đăng ký mua hóa đơn nhằm hợp thức hóa hàng hóa trôi nổi, làm tăng chi phí kinh doanh của đơn vị từ đó, thực hiện hành vi gian lận, trốn thuế TNDN Do đó, bãi bỏ quy định NNT có quyền đến cơ quan thế yêu cầu cấp hóa đơn lẻ trong 64/2013/TT-BTC ngày15/5/2013 là cần thiết
- Sửa đổi quy định tại Điều 09 luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm
2014 Trong đó quy định việc bắt buộc hình thức thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng đối với các chi phí đầu vào có giá trị từ 20 triệu trở lên Với đặc thù nền kinh tế của Việt Nam là các DN vừa và nhỏ với doanh thu và chi phí phục vụ kinh doanh tương đối thấp nên việc quy định mức tiền chí phí trên 20 triệu mới áp dụng hình thức thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng nhằm kiểm soát chi là bất hợp lý Phần đông các DN muốn tăng chi phí mà không có hóa đơn họ thường thực hiện
LV Thạc sĩ Kinh tế hành vi mua bán hóa đơn giữa các DN và mua hóa đơn của DN "ma" Để thực hiện hành vi trên, NNT thường chia nhỏ hóa đơn ra thành nhiều hóa đơn nhỏ để không phải thanh toán qua ngân hàng nhằm thoát khỏi sự kiểm soát hóa đơn của CQT về tính thực tế của tờ hóa đơn Do đó, cần điều chỉnh mức quy định này xuống mức 10 triệu đồng và quy định thêm đối với các khoảng chi phí mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ quá trình kinh doanh khi thanh toán tiền hàng bắt buộc phải thanh toán bằng hình thức chuyển khoản
3.3.2 Đối với chính quyền đại phương Ủy ban nhân dân cần nhiệt tình hỗ trợ công tác thu thuế TNDN thông qua việc chỉ đạo đội ngũ Công an xã, phường phối kết hợp với các đoàn thu thuế, đoàn cưỡng chế thu nợ của Cục Thuế tham gia các hoạt động liên quan đến công tác thu của các DN trên địa bàn xã phường của tỉnh Bên cạnh đó, tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác phối hợp trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh, tình trạng cư trú, dấu hiệu nghi vấn bỏ trốn cho công chức thuế phụ trách tại xã làm cơ sở đề xuất các biện pháp giải quyết nếu NNT có nợ tiền thuế TNDN có ý định bỏ trốn
3.3.3 Đối với cơ quan thuế
Cần thiết lập webside riêng cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhằm đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Đường dây nóng có thể được sử dụng vừa để phục vụ nhu cầu giải đáp thông tin có liên quan đến các chính sách thuế hiện hành vừa dùng tiếp nhận các thông tin tố cáo những hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp, pháp luật thuế; khiếu nại các quyết định sai quy định của công chức thuế hoặc CQT Thông qua webside riêng của Cục Thuế có thể tuyên truyền các chính sách thuế, các hoạt động thu của chi cục và Cục Thuế, nhận thông tin khiếu nại, tố cáo mà trước giờ Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long vẫn chưa thực hiện Đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, đạo đức công chức thuế thông qua việc cử công chức tham gia các buổi tập huấn nghiệp vụ chuyên môn, tham gia thảo luận chuyên đề, trao đổi kinh nghiệm Đặc biệt cần sinh hoạt tư tưởng công chức thuế không nên vì số thu mà thu thuế bằng mọi giá, công
LV Thạc sĩ Kinh tế tác thu phải dựa trên nguyên tắc: thu đúng, thu đủ và nuôi dưỡng nguồn thu; đồng thời thực hiện nghiêm các chính sách miễn, giảm, gia, dãn nộp thuế do Nhà nước quy định Công chức thuế khi xử lý việc gì cũng phải dựa vào các quy định của pháp luật và đứng trên góc độ NNT mà suy nghĩ đến lợi ích của Nhà nước, lợi ích của NNT trước lợi ích của cá nhân
3.3.4 Đối với người nộp thuế
NNT cần ý thức được rằng nộp thuế là nghĩa vụ của người kinh doanh, tiền thuế được nộp tất cả vào NSNN và NNT sẽ nhận lại tất cả số tiền này thông qua các kênh phân phối phúc lợi xã hội như: Công viên, cây xanh, cầu, đường, trường học, cơ sở vật chất của trạm y tế, bệnh viện và quan trọng nhất là an ninh chính trị, an ninh lãnh thổ để NNT có được một môi trường xã hội tốt để kinh doanh, sinh sống Không một đơn vị kinh doanh nào có thể kinh doanh tốt mà không cần một môi trường xã hội ổn định, để xã hội ổn định cần có sự quản lý của Nhà nước Và không có một nhà nước nào tự nó có thể sinh ra tiền để duy trì hoạt động, nó cần sự đóng góp huy động từ NNT, người dân CQT chỉ là một đơn vị thu hộ cho nhà nước, tất cả số tiền mà CQT thu về từ NNT đều phải nộp hết vào NSNN, CQT không được giữ lại dù chỉ 1 đồng, đó là quy định của pháp luật, là trách nhiệm của CQT, của từng công chức thuế NNT cần hiểu rõ vấn đề này và tự giác nộp thuế, không nên có thái độ ghét bỏ, oán trách công công chức thuế như là họ đã lấy đi một phần thu nhập của cơ sở, đơn vị kinh doanh về làm của riêng
Như tất cả các loại thuế khác, theo chủ trương chung của Nhà nước thuế TNDN được xây dựng theo chiều hướng ngày càng tăng về mức độ chế tài trong các vi phạm pháp luật thuế và công tác thu thuế TNDN ngày càng được xây dựng theo hướng ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại vào kê khai, tính thuế và nộp thuế Do đó, khi trình độ quản lý thuế tiến bộ ở một mức độ hiện đại hóa, tin học hóa nào đó thì bắt buộc trình độ ứng dụng tin học, công nghệ thông tin vào việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT cũng phải nâng lên từ bằng đến hơn Thế nên, ngay từ bây giờ NNT cần chủ động ứng dụng công nghệ thông tin vào chính công tác quản lý ở đơn vị mình, cập nhật các phiên bản mới nhất các phần mềm ứng
LV Thạc sĩ Kinh tế dụng mà CQT đã triển khai để việc kê khai, nộp thuế được đồng bộ hóa, không bị CQT từ chối tờ khai thuế vì lý do lạc hậu phiên bản ứng dụng khai thuế