LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ THUỘC NSNN QUA KBNN
Những vấn đề chung về quản lý vốn đầu tư thuộc NSNN
1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư thuộc NSNN
*Vốn đầu tư và nguồn vốn đầu tư
Vốn được thể hiện qua giá trị, có nghĩa là nó phải đại diện cho một loại giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản cụ thể.
Vốn được hiểu là tiền được sử dụng cho mục đích đầu tư hoặc kinh doanh, không phải tất cả nguồn tiền đều là vốn Tiền tiêu dùng hàng ngày và tiền dự trữ không sinh lời không được coi là vốn.
Trong nền kinh tế thị trường, vốn được coi là một loại hàng hóa đặc biệt, có chủ sở hữu riêng Những chủ sở hữu này chỉ bán quyền sử dụng vốn trong một khoảng thời gian nhất định Sự tách rời giữa quyền sở hữu và quyền sử dụng vốn chính là yếu tố giúp vốn có khả năng lưu thông và sinh lời hiệu quả.
Vốn không chỉ tồn tại dưới hình thức tiền mà còn bao gồm tiềm năng và lợi thế vô hình, tạo thành một nguồn lực quý giá cần được huy động vào chu trình kinh tế Nếu không được "giá trị hóa", vốn này sẽ chỉ dừng lại ở dạng tiềm năng và không thể góp phần trực tiếp vào sự phát triển kinh tế.
Vốn đầu tư là tổng chi phí cần thiết để thực hiện mục tiêu đầu tư Đầu tư là việc hy sinh nguồn lực hiện tại để thực hiện các hoạt động nhằm mang lại kết quả lớn hơn trong tương lai cho nhà đầu tư Các nguồn lực này có thể bao gồm tiền bạc, tài nguyên thiên nhiên, sức lao động và trí tuệ.
Luận văn - tài liệu NEU cho thấy rằng ba quả đạt được có khả năng gia tăng tài sản tài chính và tài sản vật chất như đường sá, cầu cống, trường học và các của cải khác Những nguồn lực này không chỉ giúp nâng cao năng suất làm việc trong nền sản xuất xã hội mà còn tạo ra tài sản vật chất, tài sản trí tuệ và nguồn lực bổ sung, đóng vai trò quan trọng trong mọi lĩnh vực Kết quả này không chỉ mang lại lợi ích cho các nhà đầu tư mà còn cho toàn bộ nền kinh tế.
Đầu tư, theo nghĩa hẹp, là hoạt động sử dụng các nguồn lực hiện tại để tạo ra kết quả lớn hơn trong tương lai cho nền kinh tế xã hội Trong phạm vi quốc gia, đầu tư chỉ bao gồm việc sử dụng nguồn lực hiện tại nhằm tăng cường tài sản vật chất, nguồn nhân lực và tài sản trí tuệ, hoặc duy trì hoạt động của các tài sản và nguồn lực sẵn có Tất cả các nguồn lực đã được bỏ ra trong quá trình này được gọi là vốn đầu tư hoặc vốn đầu tư phát triển.
Nguồn vốn đầu tư hiện nay được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, phản ánh quá trình đổi mới nền kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước Để phát triển kinh tế xã hội, các nguồn vốn đầu tư bao gồm: nguồn vốn từ ngân sách nhà nước (NSNN), nguồn vốn tín dụng nhà nước bảo lãnh, nguồn vốn tín dụng đầu tư phát triển của nhà nước, nguồn vốn đầu tư khác của nhà nước, nguồn vốn từ dân cư và tư nhân, cùng với nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài Các loại nguồn vốn này cùng nhau cấu thành nên nguồn vốn đầu tư quan trọng cho sự phát triển của đất nước.
Nguồn vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng trong chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia Đây là nguồn chi cho đầu tư phát triển, được huy động từ các khoản thu của NSNN, bao gồm cả vốn ODA và các khoản vay nước ngoài được đưa vào ngân sách để phục vụ cho mục tiêu đầu tư.
Nguồn vốn tín dụng do nhà nước bảo lãnh, nguồn vốn tín dụng đầu tư phát
Nguồn vốn của nhà nước được huy động từ ngân hàng, vốn vay dân cư và một phần ODA cho vay lại, đóng vai trò quan trọng trong việc giảm bớt sự bao cấp trực tiếp Với cơ chế tín dụng, các đơn vị sử dụng vốn phải đảm bảo hoàn trả, chuyển đổi từ cấp phát ngân sách sang tín dụng cho các dự án có khả năng thu hồi vốn Nguồn vốn này không chỉ hỗ trợ quản lý và điều tiết kinh tế vĩ mô mà còn giúp chuyển dịch cơ cấu kinh tế một cách hợp lý và hiệu quả Khả năng huy động nguồn vốn này phụ thuộc vào việc khai thác các nguồn vốn nhàn rỗi trong dân cư và vốn ODA từ nước ngoài.
Nguồn vốn đầu tư khác của nhà nước bao gồm vốn khấu hao cơ bản, lợi nhuận sau thuế, phát hành trái phiếu, cổ phiếu doanh nghiệp, vốn cổ phần hóa, và tài sản như nhà xưởng, đất đai chưa sử dụng Những nguồn vốn này chủ yếu được sử dụng để đầu tư chiều sâu, mở rộng sản xuất, đổi mới thiết bị và hiện đại hóa dây chuyền công nghệ trong các doanh nghiệp nhà nước.
Nguồn vốn từ dân cư và tư nhân đóng vai trò quan trọng trong phát triển nông nghiệp và kinh tế nông thôn, mở rộng ngành nghề và phát triển công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, thương mại, dịch vụ và vận tải Luật khuyến khích đầu tư trong nước, đặc biệt từ 01/7/2006 với Luật Đầu tư, đã tạo điều kiện thuận lợi cho khu vực kinh tế tư bản tư nhân và hộ gia đình, thúc đẩy sự đa dạng hóa hình thức sở hữu trong nền kinh tế Nhà nước đã triển khai nhiều chính sách khuyến khích, động viên người dân sử dụng tiết kiệm để đầu tư phát triển, bao gồm cả đầu tư trực tiếp vào sản xuất kinh doanh và hình thức đầu tư gián tiếp.
Ngân hàng và ngân sách nhà nước có thể huy động vốn từ các nguồn khác nhau như cho vay, mua cổ phần doanh nghiệp nhà nước và trái phiếu công trình Điều này sẽ khuyến khích các tầng lớp dân cư tham gia đầu tư, cả trực tiếp lẫn gián tiếp, từ đó đưa một lượng lớn vốn nhàn rỗi vào phát triển kinh tế, góp phần xây dựng đất nước.
Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) là nguồn tài chính từ các nhà đầu tư nước ngoài nhằm xây dựng các công trình tại Việt Nam, bao gồm hình thức 100% vốn nước ngoài và góp vốn liên doanh Trong thời gian tới, Việt Nam sẽ ưu tiên thu hút FDI vào lĩnh vực nông nghiệp, trồng rừng, và phát triển vùng nguyên liệu cho chế biến lương thực, thực phẩm Đồng thời, việc khuyến khích đầu tư vào các khu công nghiệp hiện đại, khu chế xuất, ngành công nghiệp nặng, hóa dầu, lọc dầu, khai khoáng, và xây dựng cơ sở hạ tầng như giao thông, bưu điện, viễn thông, cảng, sân bay, điện, sản xuất thép, phân bón, hóa chất cũng sẽ được chú trọng Ngoài ra, đầu tư vào các vùng kinh tế trọng điểm và những khu vực có nhiều tài nguyên nhưng điều kiện khai thác còn hạn chế cũng được khuyến khích.
* Vốn đầu tư thuộc NSNN:
Vốn đầu tư thuộc NSNN, hay còn gọi là vốn đầu tư phát triển từ NSNN, là khoản ngân sách mà Nhà nước dành cho việc xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội, các công trình phúc lợi xã hội không có khả năng thu hồi vốn, cũng như các khoản chi đầu tư khác theo quy định của Luật Ngân sách.
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN
Các dự án đầu tư sử dụng vốn ngân sách nhà nước phải tuân thủ quy định của Luật ngân sách nhà nước và Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng Tất cả các dự án này đều phải chịu sự kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản theo cơ chế và chế độ do Bộ Tài chính quy định, cùng với hướng dẫn từ Kho bạc Nhà nước Trung ương.
- Các dự án kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn thuộc các lĩnh vực:
+ Giao thông, thuỷ lợi, giáo dục đào tạo, y tế.
Các trạm và trại thú y đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu và cải tạo giống động, thực vật mới Đồng thời, việc xây dựng các công trình văn hóa, xã hội, thể dục - thể thao và phúc lợi công cộng cũng góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống và phát triển bền vững cho cộng đồng.
+ Dự án thuộc cơ quan quản lý Nhà nước, khoa học - kỹ thuật.
+ Trồng rừng đầu nguồn, rừng phòng hộ, vườn Quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên, bảo vệ môi trường sinh thái khu vực, vùng lãnh thổ.
- Các dự án quốc phòng, an ninh, dự án đặc biệt Quốc gia
- Các dự án của các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật
Các dự án sử dụng vốn chi sự nghiệp trong dự toán NSNN nhằm sửa chữa, cải tạo, mở rộng và nâng cấp cơ sở vật chất hiện có có giá trị từ 100 triệu đồng trở lên Mục tiêu của các dự án này là phục hồi hoặc tăng giá trị tài sản cố định, bao gồm cả việc xây dựng mới các hạng mục công trình trong các cơ sở của các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp.
- Các dự án đầu tư khác theo quyết định của Chính phủ
Luận văn -tài liệu NEU 11
1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát a Đúng đối tượng:
Thanh toán đầu tư XDCB từ nguồn NSNN được thực hiện qua phương thức cấp phát không hoàn trả, nhằm đảm bảo vốn cho các dự án hạ tầng kinh tế-xã hội, quốc phòng và an ninh Điều này tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cần thiết, góp phần vào sự phát triển toàn diện và cân đối của nền kinh tế quốc dân.
Nguồn thanh toán đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm vốn trong nước, vốn vay nợ nước ngoài của Chính phủ và vốn viện trợ nước ngoài Nguồn này chỉ được sử dụng cho các dự án thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và Quy chế quản lý đầu tư xây dựng Để đảm bảo hiệu quả, cần thực hiện nghiêm trình tự đầu tư và xây dựng, đồng thời có đủ hồ sơ dự án công trình theo quy định cho từng giai đoạn đầu tư.
Trình tự đầu tư và xây dựng là các giai đoạn và bước công việc cần thực hiện trong quá trình đầu tư và xây dựng công trình Tất cả các dự án đầu tư, bất kể quy mô hay mức vốn, đều phải tuân thủ nghiêm ngặt ba giai đoạn chính: chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư và kết thúc xây dựng để đưa dự án vào khai thác Trong giai đoạn thực hiện đầu tư và kết thúc xây dựng, các công việc có thể được tiến hành tuần tự, gối đầu hoặc xen kẽ, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của từng dự án.
Nguồn NSNN đầu tư cho các công trình và dự án được xác định hàng năm dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế-xã hội của nền kinh tế quốc dân, cũng như kế hoạch XDCB của các bộ, ngành, địa phương và đơn vị cơ sở Việc cấp phát vốn đầu tư XDCB của NSNN cần đảm bảo đúng mục đích và kế hoạch, nhằm tuân thủ nguyên tắc quản lý NSNN và đảm bảo tính cân đối của toàn bộ nền kinh tế.
Luận văn -tài liệu NEU 12 dân, của từng ngành, từng lĩnh vực và từng địa phương.
Vốn đầu tư XDCB chỉ được sử dụng cho mục đích đầu tư theo kế hoạch đã được phê duyệt và không được dùng để chi cho các nhu cầu thường xuyên của đơn vị Việc cấp phát vốn đầu tư XDCB phải tuân thủ kế hoạch vốn đã duyệt cho từng công trình; tổng số vốn thanh toán trong năm không được vượt quá kế hoạch đã phê duyệt cho dự án Ngoài ra, việc điều chuyển vốn giữa các công trình chỉ được thực hiện khi có quyết định của cấp có thẩm quyền, đặc biệt là việc chuyển vốn từ công trình trung ương sang công trình địa phương.
Nguyên tắc cấp vốn đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) cần đảm bảo đúng mục đích và kế hoạch, đồng thời không ngừng cải thiện phương pháp cấp vốn thanh toán dựa trên khối lượng XDCB hoàn thành Việc nâng cao hiệu quả đầu tư XDCB cho nền kinh tế quốc dân và từ nguồn vốn ngân sách nhà nước (NSNN) yêu cầu công tác quy hoạch phải được thực hiện một cách chủ động, nâng cao chất lượng quy hoạch và phê duyệt kế hoạch XDCB Cấp phát vốn cần dựa trên khối lượng thực tế hoàn thành trong phạm vi thiết kế và dự toán đã được phê duyệt.
Sản phẩm XDCB yêu cầu vốn đầu tư lớn và thời gian xây dựng dài với kết cấu kỹ thuật phức tạp Việc quản lý và cấp vốn cần dựa trên khối lượng thực tế hoàn thành để đảm bảo tiến độ đầu tư diễn ra liên tục và đúng kế hoạch Đồng thời, cần kiểm tra chất lượng từng khối lượng XDCB và công trình hoàn thành, nhằm đảm bảo vốn đầu tư được sử dụng hiệu quả, vật tư đảm bảo, tránh tình trạng ứ đọng và thất thoát, lãng phí vốn.
Sản phẩm XDCB mang tính chất đơn chiếc, với mỗi công trình sở hữu thiết kế và dự toán riêng biệt Dự toán công trình xây dựng thể hiện các chi phí cần thiết, đồng thời xác định mức vốn tối đa cho phép đầu tư vào công trình dựa trên các tiêu chí cụ thể.
Luận văn - tài liệu NEU 13 đề cập đến các tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá xây dựng cơ bản (XDCB) và các chính sách chế độ của Nhà nước Một nguyên tắc quan trọng trong quản lý chi ngân sách nhà nước (NSNN) là tuân theo dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt Do đó, việc quản lý và cấp phát vốn đầu tư XDCB cần dựa trên dự toán đã được phê duyệt và chỉ trong phạm vi này.
Khối lượng xây dựng cơ bản (XDCB) được cấp vốn thanh toán phải là khối lượng đã hoàn thành, đúng thiết kế và trình tự đầu tư xây dựng Khối lượng này cần có trong dự toán, kế hoạch XDCB năm và đã được nghiệm thu theo quy định của Nhà nước Cơ chế chính sách áp dụng cho khối lượng thực hiện sẽ dựa trên thời điểm thực hiện.
Giá thanh toán được xác định là giá trúng thầu hoặc giá chỉ định thầu, phù hợp với hình thức lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu và các điều khoản trong hợp đồng xây dựng đã ký kết.
Kiểm tra việc sử dụng tiền vốn đúng mục đích và hiệu quả là chức năng quan trọng của tài chính Công tác giám đốc trong cấp phát vốn đầu tư giúp đảm bảo sử dụng tiết kiệm, đúng kế hoạch, và thúc đẩy các đơn vị thực hiện tốt trình tự đầu tư, kế hoạch tiến độ thi công, đảm bảo chất lượng công trình và hoàn thành đúng thời hạn Giám đốc bằng đồng tiền áp dụng cho mọi dự án đầu tư, trong tất cả các giai đoạn của quá trình đầu tư và xây dựng, bao gồm trước, trong và sau khi cấp phát vốn.
Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc
Hoạt động đầu tư XDCB liên quan đến sự tham gia của nhiều tổ chức, đơn vị và các cấp, ngành khác nhau trong việc quản lý và thực hiện.
Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước (NSNN) qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm cả yếu tố khách quan và chủ quan.
Luận văn -tài liệu NEU 19
Ổn định kinh tế và kiềm chế lạm phát là yếu tố quan trọng nhất trong việc kiểm soát chi tiêu Điều này tạo điều kiện cho việc xây dựng định mức chi tiêu hợp lý, đảm bảo cân đối thu chi ngân sách và giảm bội chi ngân sách nhà nước.
Hệ thống pháp luật, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSNN Để đạt hiệu quả, các quy định này cần phải đảm bảo tính chính xác, phù hợp với thực tế, thống nhất giữa các ngành, địa phương và đơn vị sử dụng vốn, đồng thời phải đầy đủ và bao quát mọi nội dung phát sinh.
Điều kiện kinh tế - xã hội của quốc gia là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến quá trình kiểm soát chi Đối với Việt Nam, một quốc gia đang phát triển với ngân sách hạn hẹp và nhu cầu đầu tư lớn, tình trạng nhiều dự án cần vốn nhưng kế hoạch ngân sách lại dàn trải dẫn đến việc các dự án bị kéo dài và thanh toán chậm trễ qua nhiều năm Điều này đã tác động không nhỏ đến công tác kiểm soát chi tại Kho bạc Nhà nước.
Ý thức chấp hành của đơn vị sử dụng ngân sách là yếu tố quyết định đến việc quản lý vốn đầu tư Nếu ý thức này không cao, sẽ dễ dẫn đến thiếu sót và sai phạm trong chi đầu tư Mặc dù KBNN đã có cơ chế kiểm soát để hạn chế những vấn đề này, nhưng việc nâng cao nhận thức cho các chủ đầu tư và ban quản lý dự án là vô cùng quan trọng, bởi họ là những người chịu trách nhiệm chính trước pháp luật trong việc sử dụng vốn đầu tư.
1.3.2 Nhân tố chủ quan Đây là nhân tố cơ bản, quyết định đến chất lượng, hiệu quả của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN.
Nhân tố tổ chức cán bộ đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu tổ chức bộ máy và phân cấp kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản giữa các phòng Kiểm soát chi.
Luận văn -tài liệu NEU 20
KBNN huyện đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm soát thanh toán Một tổ chức bộ máy cồng kềnh và phân cấp không hợp lý có thể gây lãng phí nguồn lực con người Để cải thiện chất lượng công tác kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB, cần chú trọng đến việc tổ chức, sắp xếp cán bộ hiện có và đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn, chính trị và đạo đức nghề nghiệp Năng lực lãnh đạo và cán bộ là yếu tố quyết định; lãnh đạo cần phân công và sử dụng cán bộ đúng năng lực, khơi dậy đam mê trong công việc, trong khi cán bộ cần có khả năng phân tích, xử lý nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức tốt.
Yếu tố con người đóng vai trò quyết định trong việc kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB Khi quản lý tốt nguồn nhân lực, hiệu quả sử dụng lao động sẽ được tối ưu hóa, ngược lại, nếu không chú trọng, sẽ gây lãng phí lớn và làm giảm chất lượng công tác kiểm soát, từ đó ảnh hưởng tiêu cực đến vị thế của KBNN.
Quy trình nghiệp vụ đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB Một quy trình khoa học, rõ ràng và cụ thể sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ trong công tác, từ đó nâng cao hiệu quả và chất lượng kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB.
Trang thiết bị và phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB Việc sở hữu đầy đủ trang thiết bị cùng với các phần mềm hiện đại giúp tiết kiệm thời gian xử lý công việc, tăng tốc độ chu chuyển tiền tệ trong thanh toán và làm tinh gọn bộ máy quản lý.
Luận văn -tài liệu NEU 21
Kinh nghiệm của một số nước về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN
1.4.1 Kinh nghiệm của một số nước
Hệ thống Kho bạc trên thế giới đóng vai trò quan trọng trong quản lý ngân sách, với các chức năng chính như phân bổ ngân sách, lập kế hoạch tài chính, kiểm soát chi tiêu và quản lý quỹ của Chính phủ Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý ngân sách, Chính phủ cần thiết lập các thể chế và cơ chế vững chắc Mục tiêu chính của hệ thống quản lý ngân sách bao gồm việc hoàn thành các nhiệm vụ quan trọng liên quan đến tài chính công.
Kiểm soát tài chính vĩ mô là việc duy trì tổng nguồn tài chính ở mức bền vững, đồng thời có khả năng điều chỉnh để ứng phó với các tác động tiêu cực từ bên ngoài.
Kiểm soát tài chính vi mô là quá trình phân phối hợp lý các khoản chi cho tổ chức, chương trình và đơn vị, đảm bảo số lượng chi tiêu có thể kiểm soát được ngay cả khi hệ thống quản lý phải đối mặt với áp lực.
- Hiệu quả phân bổ ngân sách: các nguồn tiền được đưa đến nơi có giá trị cao nhất và có thể được tái phân phối nếu cần thiết
Chi phí giao dịch dịch vụ của Chính phủ được tối ưu hóa, đảm bảo hiệu quả chi phí tối đa Ngoài ra, phương thức phân phối có thể được điều chỉnh kịp thời để đáp ứng nhu cầu thực tế.
Thiết kế hệ thống kho bạc bị ảnh hưởng bởi bốn nhiệm vụ chính và phụ thuộc vào từng quốc gia cũng như thời điểm cụ thể Tại mỗi quốc gia, Kho bạc có thể thực hiện toàn bộ hoặc một phần các chức năng này, tùy thuộc vào các ưu tiên phát triển năng lực khác nhau Mô hình Kho bạc Nhà nước của Cộng hòa Pháp là một ví dụ điển hình cho sự đa dạng trong cách thức hoạt động của các hệ thống kho bạc.
Việt Nam sở hữu hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) rộng khắp với nhiều chi nhánh trên toàn quốc Hầu hết các chức năng của Kho bạc được đảm nhận bởi Tổng cục Kế toán công thuộc Bộ Tài chính Tổng cục Kế toán công phối hợp với Vụ Ngân sách và Tổng cục Kho bạc để xây dựng kế hoạch tài chính chi tiết Việc phân bổ dự toán ngân sách được thực hiện hai lần mỗi năm, với Tổng cục Kho bạc chịu trách nhiệm trực tiếp về quy trình này.
Luận văn NEU 22 đề cập đến việc quản lý ngân quỹ và quản lý nợ, được ủy quyền cho các cơ quan Kho bạc cấp dưới Thuế được nộp vào các tài khoản con thuộc tài khoản thanh toán tập trung của Kho bạc Nhà nước mở tại Ngân hàng Nhà nước Trung ương, và quá trình tổng hợp được thực hiện qua đêm.
Các chi nhánh của Tổng cục Kế toán công tiếp nhận đề nghị thanh toán từ các Bộ chi tiêu và đơn vị sử dụng ngân sách, thực hiện kiểm soát cam kết và thanh toán chi tiết qua các KTV Tất cả các khoản thanh toán được thực hiện từ tài khoản tập trung Tổng cục Kế toán công còn đảm nhiệm công tác kế toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách và lập báo cáo quyết toán tài chính Nhiều cơ quan kiểm toán nội bộ, cả trong và ngoài hệ thống kho bạc, hoạt động để đảm bảo tính chính xác Kho bạc có trách nhiệm quản lý toàn bộ chi tiêu ngân sách của chính quyền trung ương và địa phương, bao gồm cả một số ngoại tệ không đáng kể.
Trách nhiệm của Kho bạc Pháp trong kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB đó là:
Tham gia ủy ban đấu thầu giúp kiểm soát và xác nhận giá trúng thầu ngay từ đầu Trong vòng 15 ngày sau khi nhận đủ hồ sơ, cần kiểm tra chứng từ thanh toán theo yêu cầu của chủ đầu tư, đảm bảo khi nhà thầu nhận tiền, có thể thu hồi vốn đã tạm ứng theo tỷ lệ quy định.
Kiểm soát khối lượng thực hiện so với khối lượng trong hồ sơ trúng thầu là rất quan trọng Nếu khối lượng phát sinh không vượt quá 5% giá trị hợp đồng, cần đề nghị chủ đầu tư và nhà thầu ký bổ sung các điều khoản hợp đồng Tuy nhiên, nếu khối lượng phát sinh vượt quá 5% giá trị hợp đồng, chủ đầu tư phải tập hợp hồ sơ để kiểm soát viên tài chính xem xét, trình ủy ban đấu thầu phê chuẩn và làm căn cứ xin bổ sung kinh phí cho dự toán chi tiêu năm sau.
Các khoản chi tiêu của dự án phải được kiểm tra tính hợp lệ và hợp pháp bởi kiểm soát viên tài chính, có thể là tại Bộ hoặc địa phương, trước khi chuyển chứng từ đến kho bạc để thanh toán cho người thụ hưởng.
Kho bạc Pháp không tham gia hội đồng nghiệm thu và không chịu trách nghiệm về khối lượng do nhà thầu thực hiện, nghiệm thu của chủ đầu tư
Luận văn -tài liệu NEU 23
Khi kết thúc hợp đồng, Kho bạc phải giữ 5% giá trị hợp đồng để bảo hành công trình của nhà thầu trên tài khoản đặc biệt Dựa trên cam kết giữa hai bên về nghĩa vụ bảo hành, Kho bạc sẽ trích tài khoản đặc biệt để thanh toán cho nhà thầu Số tiền bảo hành công trình sẽ không được tính trong thời gian tạm giữ tại tài khoản đặc biệt này Mô hình KBNN Trung Quốc cũng có những quy định tương tự.
Trung Quốc, một quốc gia láng giềng lớn với nhiều điểm tương đồng với Việt Nam, đang tích cực triển khai các biện pháp nhằm ngăn chặn thất thoát và lãng phí trong đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) Chính phủ Trung Quốc đặc biệt chú trọng đến việc quản lý các dự án đầu tư XDCB, bao gồm cả những dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước (NSNN) và các nguồn vốn khác từ nhà nước.
Trung Quốc chú trọng xây dựng chiến lược phát triển kinh tế - xã hội và quy hoạch phát triển ngành, lĩnh vực Luật Quy hoạch xây dựng được ban hành là cơ sở cho các hoạt động xây dựng trên toàn quốc Quy hoạch xây dựng được triển khai nghiêm túc, đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành ý đồ và lập dự án đầu tư xây dựng cơ bản, cũng như triển khai thực hiện dự án từ nguồn ngân sách nhà nước.
Chi phí đầu tư XDCB tại các dự án từ NSNN ở Trung Quốc được xác định theo nguyên tắc "Lượng thống nhất - Giá chỉ đạo - Phí cạnh tranh", trong đó chi phí được phân tích và tính toán theo trạng thái động, phù hợp với cơ chế khuyến khích đầu tư và biến động giá cả trên thị trường xây dựng Công tác quản lý chi phí đầu tư XDCB nhằm xác định chi phí hợp lý, khống chế chi phí hiệu quả và tối đa hóa lợi ích Trong giai đoạn sinh ý tưởng dự án, các nhà tư vấn áp dụng phương pháp đánh giá KTXH và kinh tế tài chính, giúp chủ đầu tư lựa chọn phương án chi phí hợp lý nhất Đến giai đoạn thiết kế, các nhà tư vấn sử dụng phương pháp phân tích giá trị lựa chọn để đảm bảo đạt được mục tiêu KTXH cao nhất.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ THUỘC NSNN QUA KBNN HUYỆN SÓC SƠN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội
2.3.1 Các văn bản hướng dẫn thực hiện kiểm soát thanh toán
KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, đang thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) theo các quy định của Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu và các nghị định liên quan, bao gồm Nghị định 112/2009/NĐ-CP, Nghị định 12/2009/NĐ-CP, và Nghị định 48/2010/NĐ-CP Ngoài ra, Thông tư số 86/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính và Quyết định 282/QĐ-KBNN cũng hướng dẫn việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN.
Luận văn -tài liệu NEU 33
2.3.2 Quy trình tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ, tài liệu làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
2.3.2.1 Đối với vốn chuẩn bị đầu tư
Tài liệu được gửi một lần duy nhất từ chủ đầu tư đến KBNN (phòng Kiểm soát chi NSNN) trong suốt quá trình thực hiện dự án, trừ trường hợp có bổ sung hoặc điều chỉnh cần thiết.
Để mở tài khoản tại KBNN, bạn cần chuẩn bị tài liệu theo Thông tư số 109/2011/TT-BTC ngày 01/8/2011, được thay thế bởi Thông tư 61/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 12/5/2014, hướng dẫn quy trình mở tài khoản trong bối cảnh áp dụng TABMIS.
- Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt;
- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;
- Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu.
Trong trường hợp chủ đầu tư tự thực hiện công tác chuẩn bị đầu tư, cần có văn bản cho phép từ cấp có thẩm quyền, dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư phải được duyệt, cùng với văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ để đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả trong quá trình thực hiện.
* Tài liệu bổ sung hàng năm.
- Kế hoạch vốn đầu tư hàng năm do KBNN thông báo (đối với các dự án do Trung ương quản lý).
- Kế hoạch vốn đầu tư của UBND tỉnh, huyện (đối với các dự án do địa phương quản lý).
2.3.2.2 Đối với vốn thực hiện đầu tư:
Tài liệu do chủ đầu tư gửi đến Kho bạc Nhà nước (KBNN) chỉ được gửi một lần trong suốt quá trình thực hiện dự án, trừ khi có sự bổ sung hoặc điều chỉnh cần thiết.
Để mở tài khoản, cần tuân thủ Thông tư số 109/2011/TT-BTC ngày 01/8/2011, được thay thế bởi Thông tư 61/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 12/5/2014, hướng dẫn mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) trong bối cảnh áp dụng TABMIS Điều này đặc biệt quan trọng đối với các dự án vốn trong nước.
- Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với
Luận văn NEU 34 trình bày về việc lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật cho 34 dự án và quyết định đầu tư từ cấp có thẩm quyền, bao gồm cả các quyết định điều chỉnh dự án nếu cần thiết.
- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;
Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu, cùng các tài liệu kèm theo, phải tuân thủ Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 7/5/2010 của Chính phủ về Hợp đồng trong hoạt động xây dựng Điều này không bao gồm các điều khoản tham chiếu, bản vẽ thiết kế, chỉ dẫn kỹ thuật, hồ sơ dự thầu, hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu kỹ thuật khác Đối với hợp đồng liên danh giữa các nhà thầu, chủ đầu tư cần gửi thỏa thuận liên danh đến Kho bạc Nhà nước (KBNN).
Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán cần được thực hiện bởi cấp có thẩm quyền cho từng công việc, hạng mục công trình, và công trình trong trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện Đối với các công việc không thực hiện qua hợp đồng, dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật sẽ được gửi khi có điều chỉnh dự toán.
Đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn trái phiếu Chính phủ khởi công mới sau ngày 31/12/2012, cần gửi thêm các tài liệu theo quy định hiện hành.
+ Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính;
+ Quyết định phê duyệt tổng dự toán. Đối với trường hợp tự thực hiện:
Dự án đầu tư xây dựng công trình bao gồm báo cáo kinh tế - kỹ thuật, quyết định đầu tư của cơ quan có thẩm quyền, cùng với các quyết định điều chỉnh dự án nếu cần thiết.
Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán từ cấp có thẩm quyền là cần thiết cho từng công việc, hạng mục công trình và toàn bộ dự án Đối với các dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, việc gửi báo cáo này chỉ được thực hiện khi có điều chỉnh dự toán.
- Văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trường hợp chưa có trong quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền);
- Văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ;
- Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đối với các dự án sử dụng vốn ngân
Luận văn - tài liệu NEU 35 yêu cầu bổ sung 35 sách trung ương nhằm hỗ trợ địa phương, cùng với việc khởi công các dự án mới bằng vốn trái phiếu Chính phủ sau ngày 31/12/2012 Các tài liệu cần thiết phải được gửi theo quy định hiện hành.
+ Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính;
Quyết định phê duyệt tổng dự toán là bước quan trọng trong công tác chuẩn bị đầu tư Đối với các dự án đã được bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư, tài liệu mà chủ đầu tư gửi đến KBNN phải bao gồm dự toán chi phí cho các công việc chuẩn bị đầu tư đã được phê duyệt Điều này đảm bảo rằng mọi công việc chuẩn bị cho dự án đều có nguồn tài chính rõ ràng và hợp lệ.
Dự án đầu tư xây dựng công trình bao gồm báo cáo kinh tế-kỹ thuật, cùng với quyết định đầu tư từ cấp có thẩm quyền và các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có).
Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội giai đoạn 2013 - 2015
Để đánh giá hiệu quả kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn, Hà Nội trong giai đoạn 2013 - 2015, cần phân tích các chỉ tiêu như kế hoạch vốn, tỷ lệ thanh toán hàng năm, tổng số vốn đã thanh toán, tỷ lệ cam kết chi, số dư tạm ứng và số lần từ chối thanh toán Qua đó, chúng ta có thể xác định tỷ lệ giải ngân và tiến độ triển khai các dự án đầu tư công trên địa bàn.
Bảng 2.1: Tổng hợp tình hình thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: Triệu đồng
Số công trình, dự án
Kế hoạch thanh toán vốn
Tỷ lệ giải ngân (%) Tổng số
Tạm ứng chưa thu hồi Tổng số 39 668.399 603.148 579.667 23.481 88,1
Luận văn -tài liệu NEU 39
(Nguồn: phòng Tổng hợp - KBNN huyện Sóc Sơn )
Theo số liệu trong bảng 2.1, tình hình thanh toán vốn đầu tư từ Ngân sách Trung ương và Ngân sách địa phương tại KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, cho thấy những biến động đáng chú ý trong quá trình quản lý và sử dụng nguồn vốn.
Hà Nội hàng năm đạt tỷ lệ giải ngân trung bình là 89,5%; tuy nhiên, tỷ lệ này vẫn chưa đạt kế hoạch mà Huyện ủy và UBND huyện đề ra Nguyên nhân chủ yếu là do việc triển khai dự án đầu tư của các chủ đầu tư diễn ra chậm, liên quan đến nhiều yếu tố như công tác giải phóng mặt bằng, quy trình lập và thẩm tra phê duyệt dự toán, đấu thầu, tổ chức thi công xây dựng, cũng như việc mua sắm trang thiết bị và hoàn tất hồ sơ thanh toán gặp nhiều vướng mắc.
Chậm triển khai dự án không chỉ do nguyên nhân bên ngoài mà còn xuất phát từ năng lực yếu kém của một số chủ đầu tư và nhà thầu, đặc biệt là những chủ đầu tư thiếu kinh nghiệm quản lý dự án Thêm vào đó, nhiều dự án gặp khó khăn do ngân sách địa phương thường giao kế hoạch hàng năm muộn, dẫn đến thiếu nguồn chi đảm bảo vào cuối năm, nhất là từ các khoản thu như đấu giá quyền sử dụng đất, thuế và phí Số lượng dự án lớn nhưng giá trị giải ngân không cao; ví dụ, năm 2015, kế hoạch vốn cho 195 dự án là 566.850 triệu đồng nhưng số thanh toán chỉ đạt 499.173 triệu đồng, cho thấy chênh lệch lớn giữa vốn kế hoạch và thực tế thanh toán.
Tỷ lệ thanh toán vốn đầu tư từ ngân sách địa phương chiếm tỷ trọng lớn và có tốc độ giải ngân chậm hơn so với vốn đầu tư từ ngân sách trung ương Hàng năm, nguồn vốn ngân sách nhà nước được kiểm soát và thanh toán qua Kho bạc ngày càng tăng về số lượng dự án và kế hoạch vốn, cho thấy nhu cầu đầu tư phát triển tại huyện Sóc Sơn đang gia tăng mạnh mẽ.
UBND huyện Sóc Sơn đã quyết định kiên quyết điều chuyển và cắt giảm vốn cho các công trình, dự án sử dụng nguồn vốn địa phương có tiến độ giải ngân chậm Đồng thời, huyện sẽ tập trung phân bổ vốn cho các công trình còn dở dang nhằm đảm bảo hiệu quả sử dụng nguồn lực.
Năm 2014, tại KBNN huyện Sóc Sơn, Hà Nội, số dự án được giao chỉ tăng nhẹ với 8 dự án mới, trong khi kế hoạch vốn tăng từ 188.381 triệu đồng lên 360.234 triệu đồng Số thanh toán cũng gấp đôi, từ 162.371 triệu đồng lên 314.027 triệu đồng Tỷ lệ giải ngân đạt 87,2%, nhưng tỷ lệ tạm ứng chưa thu hồi lại thấp Huyện ủy và UBND huyện đã tập trung xử lý dứt điểm các dự án kéo dài, đặc biệt là các công trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới, theo Chỉ thị 1792/CT-TTg ngày 15 tháng 10 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ về quản lý đầu tư từ ngân sách nhà nước và vốn trái phiếu Chính phủ.
Bảng số 2.2: Tổng hợp tình hình thực hiện cam kết chi vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: Triệu đồng
Thanh toán khối lượng hoàn thành
Số tiền thực hiện CKC
Tỷ lệ số tiền thực hiện CKC so với số tiền thanh toán (%)
(Nguồn: Phòng Tổng hợp - KBNN huyện Sóc Sơn)
Tình hình thực hiện cam kết chi tại KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội từ năm 2013-2015 đạt 59,4% so với số thanh toán, cho thấy tỷ lệ này tương đối thấp Tuy nhiên, số tiền cam kết chi có xu hướng tăng dần qua các năm, bắt đầu từ tháng 5.
2013, KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội mới thực hiện nhập cam kết chi theo Công văn hướng dẫn số 507/KBNN-THPC ngày 22/3/2013 của
Luận văn -tài liệu NEU 41
Vào năm 2013, KBNN đã triển khai nhiều dự án từ đầu năm, nhưng đến tháng 5 mới bắt đầu thực hiện cam kết chi cho các hợp đồng xây lắp có giá trị từ 1.000 triệu đồng trở lên Theo Thông tư số 113/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính, chi đầu tư chỉ áp dụng cho hợp đồng mua bán hàng hóa và dịch vụ có giá trị từ 500 triệu đồng trở lên Do đó, nhiều nhà thầu thường chia nhỏ các gói thầu, đặc biệt là các gói thầu tư vấn và mua bán hàng hóa dưới 500 triệu đồng, nhằm tránh phải thực hiện cam kết chi cho đơn vị cung cấp.
KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, thực hiện việc nhập cam kết chi dựa trên giấy đề nghị của đơn vị chủ đầu tư hoặc dự toán, với giá trị cam kết căn cứ vào dự toán được duyệt và hợp đồng kinh tế Tuy nhiên, để cán bộ kiểm soát chi Kho bạc có thể nhập cam kết chi theo đề nghị, họ cần phải nhập dự toán trước trên chương trình TABMIS Việc này dẫn đến tình trạng cam kết chi thường bị gửi đến Kho bạc chậm hơn so với thời gian quy định, do hợp đồng thực hiện cam kết đã được ký trước đó.
05 ngày kể từ khi ký hợp đồng tại Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008.
Bảng số 2.3: Tổng hợp tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư thuộc NSNN theo quý qua KBNN huyện Sóc Sơn giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: %
Năm Quý I Quý II Quý III Quý IV 13 tháng
(Nguồn: Phòng Tổng hợp - KBNN huyện Sóc Sơn)
Theo bảng số liệu 2.3, tỷ lệ giải ngân hàng năm từ đầu năm đến hết quý II rất thấp, dưới 50%, và chỉ đến quý III tỷ lệ thanh toán mới vượt qua mức này.
Luận văn -tài liệu NEU 42
50%; riêng đến thời gian quý IV và tháng 01 năm sau, khối lượng giải ngân rất lớn (khoảng 40%)
Vào tháng 01 hàng năm, phần lớn vốn thường được tập trung để thanh toán cho kế hoạch của năm trước, do quy định hiện hành yêu cầu rằng kế hoạch vốn đã được bố trí cho dự án chỉ được thanh toán cho khối lượng hoàn thành được nghiệm thu tính đến ngày 31/12, và thời hạn thanh toán kéo dài đến hết ngày 31/01 năm sau, ngoại trừ các dự án được phép gia hạn thời gian thực hiện và thanh toán.
Trong sáu tháng đầu năm, KBNN huyện Sóc Sơn chủ yếu thanh toán cho các khối lượng hoàn thành năm trước, đồng thời tạm ứng cho các dự án trong năm kế hoạch Nhiều dự án khởi công mới chưa triển khai thi công dẫn đến thiếu hồ sơ thanh toán, trong khi một số dự án đã có khối lượng thanh toán nhưng gặp chậm trễ do quy hoạch chờ phê duyệt và vướng mắc về bồi thường giải phóng mặt bằng Biến động giá vật tư xây dựng, năng lực tư vấn và tài chính của nhà thầu cũng làm chậm tiến độ Việc bố trí kế hoạch vốn đầu tư chưa đúng quy định và ảnh hưởng của khủng hoảng tài chính khiến nhiều gói thầu tạm dừng thi công Sang quý IV, các công trình sẽ bước vào giai đoạn thi công nước rút nhằm hoàn thành khối lượng và thanh toán cuối năm.
Luận văn -tài liệu NEU 43 này gần bằng cả 9 tháng đầu năm
Bảng số 2.4: Tổng hợp tình hình tạm ứng vốn đầu tư thuộc NSNN chưa thu hồi qua KBNN huyện Sóc Sơn giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: Triệu đồng
Dư tạm ứng năm kế hoạch
Tạm ứng chưa thu hồi chuyển năm sau theo dõi, thanh toán Tổng số
Tr.đó: thuộc kế hoạch các năm trước chuyển sang chưa thu hồi
(Nguồn: Phòng Tổng hợp - KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội)
Theo bảng 2.4, thực trạng tạm ứng và thu hồi tạm ứng của các dự án trong năm kế hoạch và năm trước còn gặp nhiều vướng mắc Tình hình thu hồi tạm ứng diễn ra chậm, với một số khoản tạm ứng kéo dài vượt quá thời gian quy định, đặc biệt là các khoản tạm ứng liên quan đến bồi thường GPMB.
Qua phân tích số liệu về tình hình tạm ứng và thu hồi tạm ứng, có thể thấy rằng dư tạm ứng cho công tác bồi thường GPMB chiếm tỷ trọng cao, với NSTW gần 90% và NSĐP khoảng 35% tổng số dư tạm ứng Đặc biệt, năm 2014, dư tạm ứng cho công tác bồi thường GPMB đạt mức cao nhất, với tỷ trọng quân bình 63% tổng dự tạm ứng cho cả hai nguồn NSTW và NSĐP Tuy nhiên, đến năm 2015, mặc dù số dư tạm ứng vẫn cao, tỷ trọng có sự thay đổi đáng kể.
Đánh giá chung công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc
2.5.1 Những kết quả đạt được
Trong những năm qua, KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, đã thực hiện hiệu quả nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước, tuân thủ chỉ đạo của các cấp có thẩm quyền.
Đầu tiên, cần tiếp nhận và kiểm soát chặt chẽ kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản hàng năm, đồng thời điều hành và sử dụng hiệu quả các nguồn vốn để đảm bảo đúng mục đích, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Công tác tiếp nhận hồ sơ được thực hiện một cách chặt chẽ ngay từ đầu, với hồ sơ được chủ đầu tư giao trực tiếp cho cán bộ kiểm soát chi.
Luận văn - tài liệu NEU 47 giúp các đơn vị giao dịch giảm thiểu số lần phải giao dịch với nhiều bộ phận của Kho bạc, từ đó hạn chế phiền hà và nhũng nhiễu Việc tiếp nhận và hẹn trả hồ sơ cho khách hàng được thực hiện đúng quy trình và quy chế, nhận được sự đồng tình từ các đơn vị trên địa bàn Hồ sơ sẽ được cán bộ kiểm soát chi hướng dẫn điều chỉnh ngay từ khâu tiếp nhận nếu có sai sót, nâng cao tính chặt chẽ và thống nhất, đồng thời rút ngắn thời gian xử lý.
Thực hiện niêm yết công khai quy trình quản lý và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB cho các dự án đầu tư từ nguồn vốn trong nước, quy định rõ ràng về tài liệu cần thiết mà chủ đầu tư phải gửi đến Kho bạc, cũng như trình tự và thủ tục giải quyết công việc Việc công khai quy trình luân chuyển chứng từ, thời gian giải quyết công việc và trách nhiệm của từng bộ phận nghiệp vụ đã giúp giảm thiểu tiêu cực trong xử lý công việc, góp phần quan trọng vào cải cách hành chính.
Thứ tư, cần thực hiện tốt vai trò tham mưu cho chính quyền địa phương, phối hợp chặt chẽ với các ngành liên quan để triển khai kịp thời các chế độ quản lý kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư của Nhà nước cho các chủ đầu tư Tổ chức kiểm tra, nắm bắt khó khăn từ cơ sở và tổng hợp ý kiến chỉ đạo của cấp trên để hỗ trợ kịp thời Nghiên cứu cơ chế, chính sách của Nhà nước nhằm đề xuất sửa đổi, bổ sung, tạo thuận lợi cho công tác chỉ đạo và triển khai của các chủ đầu tư Đôn đốc và hướng dẫn các chủ đầu tư đẩy nhanh tiến độ thi công, hoàn thiện hồ sơ giải ngân, đồng thời báo cáo kịp thời những khó khăn để có biện pháp tháo gỡ Định kỳ và đột xuất báo cáo tình hình thực hiện, kiến nghị cho UBND Huyện chỉ đạo các chủ đầu tư và ban QLDA, thúc đẩy tiến độ dự án Tổ chức tốt công tác kiểm soát thanh toán vốn, rút ngắn thời gian giải quyết công việc, kịp thời giải ngân vốn để đáp ứng yêu cầu thi công các công trình, dự án.
Luận văn -tài liệu NEU 48
Trong năm 2023, Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, đã giải ngân 603.148 triệu đồng, đạt 88,1% kế hoạch vốn hàng năm, trong đó các dự án thuộc NSĐP đạt 440.831 triệu đồng, tương đương 90% kế hoạch và vượt chỉ tiêu đề ra Tỷ lệ giải ngân đã tăng lên 89,8% vào năm 2014 và tiếp tục đạt 90,7% vào năm 2015, nhờ vào các biện pháp chỉ đạo cụ thể của UBND huyện Sóc Sơn nhằm thúc đẩy hiệu quả đầu tư xây dựng cơ bản.
Dựa trên chỉ đạo của lãnh đạo KBNN Hà Nội, UBND huyện Sóc Sơn tổ chức các cuộc họp giao ban XDCB hàng tháng và hàng tuần vào cuối năm để chỉ đạo công tác thanh toán vốn đầu tư KBNN huyện Sóc Sơn yêu cầu cán bộ công chức thực hiện nghiêm túc nhiệm vụ, đánh giá và rút kinh nghiệm trong quá trình thực hiện, đồng thời phối hợp chặt chẽ với chủ đầu tư và Ban QLDA huyện để giải quyết kịp thời các khó khăn, vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm soát thanh toán và giải ngân vốn.
Vào thứ năm, cần chủ động kiểm tra thực tế tại các dự án công trình để nắm bắt tình hình triển khai Từ đó, có thể tham mưu cho UBND huyện các giải pháp chỉ đạo nhằm tháo gỡ vướng mắc, đẩy nhanh tiến độ thi công, thu hồi tạm ứng, quyết toán dự án hoàn thành, điều chỉnh kế hoạch vốn và bố trí sử dụng vốn hợp lý, tránh tình trạng vốn tồn đọng gây lãng phí.
Thứ sáu, qua thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản thanh toán đầu tư
Trong 03 năm qua, KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội đã từ chối thanh toán 4.112 tỷ đồng, chiếm 0,23% tổng số tiền đã thanh toán Nguyên nhân từ chối chủ yếu do quá thời gian quy định trong quyết định phê duyệt dự án, thanh toán khối lượng phát sinh chưa được phê duyệt, nội dung thanh toán sai đơn vị thụ hưởng, sai chế độ định mức, và thiếu thủ tục hồ sơ Đối với các khoản từ chối thanh toán do lãnh đạo đơn vị chi sai chế độ và định mức, cần phải có văn bản ký từ lãnh đạo Kho bạc gửi trực tiếp qua đường văn.
Luận văn NEU 49 đề cập đến việc nâng cao ý thức trách nhiệm của cán bộ công chức trong quá trình xử lý công việc và giao tiếp với khách hàng KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, đã từ chối thanh toán các khoản chi sai quy định, góp phần quan trọng vào việc thực hiện tiết kiệm và chống lãng phí cho ngân sách nhà nước.
Vào thứ Bảy, chúng tôi sẽ triển khai công tác tự kiểm tra và kiểm soát nội bộ nhằm phát hiện và kịp thời chấn chỉnh các sai sót trong quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư.
Mặc dù KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội đã đạt được một số kết quả trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN, nhưng vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục.
Việc giải ngân vốn đầu tư thường chậm vào đầu năm và tập trung vào cuối năm, dẫn đến khối lượng hồ sơ lớn mà KBNN huyện Sóc Sơn phải xử lý Năm 2015, có 201 dự án được gửi đến, trong khi chỉ có 4 cán bộ kiểm soát thanh toán Khối lượng công việc dồn vào cuối năm khiến cán bộ khó đảm bảo thời gian xử lý theo quy trình, dẫn đến việc kiểm soát không chặt chẽ và sai sót Cả hai vấn đề này đều ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng kiểm soát và thời gian thanh toán.
Mặc dù quy trình kiểm soát thanh toán đã được công khai rõ ràng về hồ sơ và tài liệu cần gửi cho cơ quan thanh toán, nhưng vẫn có một số chủ đầu tư, đặc biệt là những người mới hoặc kiêm nhiệm, không nắm vững trình tự và thủ tục Điều này dẫn đến việc hồ sơ nộp cho KBNN thiếu sót theo quy định, gây khó khăn cho cán bộ kiểm soát thanh toán trong việc hướng dẫn bổ sung hoặc loại bỏ tài liệu, từ đó làm mất nhiều thời gian.
Thứ hai , Theo Nghị định 112/2009/NĐ-CP thì chủ đầu tư chịu mọi trách
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội
3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN
3.2.1.1 Thực hiện thống nhất quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua hệ thống KBNN
Quy định về hồ sơ gửi KBNN để kiểm soát thanh toán yêu cầu cán bộ kiểm soát chi phải phô tô thêm một bản hồ sơ mở tài khoản, gây tốn thời gian, đặc biệt đối với các công trình thuộc NSĐP, với 377 dự án từ năm 2013 đến 2015 Điều này càng trở nên phức tạp khi từng đơn vị KBNN có quy định nghiêm ngặt về quản lý hành chính và việc phô tô tài liệu.
Khi mở tài khoản, chủ đầu tư và ban quản lý dự án cần chuẩn bị hai bộ hồ sơ: một bộ để chuyển kế toán thực hiện thủ tục mở tài khoản cho dự án và một bộ (bản sao) để lưu hồ sơ công trình tại bộ phận thanh toán vốn.
Về thời gian kiểm soát và luân chuyển chứng từ, mỗi loại hình dự án và hình thức vốn đều có những đặc thù và tính chất phức tạp riêng Một số khoản tạm ứng hoặc thanh toán có thể được giải quyết và chuyển tiền ngay trong ngày làm việc cho các đơn vị thụ hưởng.
Nhiều dự án lớn và phức tạp đòi hỏi cán bộ đầu tư phải dành nhiều thời gian hơn cho hồ sơ và thủ tục Do đó, cần có quy định hợp lý về thời gian xử lý, không nên chia nhỏ thời gian cho từng bộ phận Giám đốc KBNN và thủ trưởng đơn vị nên chỉ đạo phối hợp để đảm bảo quy trình đúng theo hướng dẫn của Bộ Tài chính Thời gian tối đa để KBNN hoàn tất thủ tục và chuyển tiền cho dự án nên là từ 5-7 ngày làm việc, điều này sẽ giúp nâng cao tính chủ động và chất lượng kiểm soát của cán bộ thanh toán vốn đầu tư cũng như các bộ phận của KBNN.
Thứ ba , Các bước và trình tự kiểm soát tạm ứng và thanh toán cũng nên giảm bớt Theo tôi nên gộp thành từng bước như sau:
Cán bộ kiểm soát chi sau khi nhận hồ sơ từ chủ đầu tư thực hiện kiểm tra và ghi đầy đủ các chỉ tiêu vào giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư Họ cũng nhập dữ liệu vào chương trình máy và lập tờ trình để lãnh đạo phòng kiểm tra và ký duyệt thanh toán Sau khi các chứng từ được ký duyệt, cán bộ kiểm soát chi chuyển cho bộ phận kế toán để thực hiện thanh toán cho các đơn vị thụ hưởng Nếu số vốn tạm ứng hoặc thanh toán của KBNN khác với đề nghị của chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi sẽ soạn thảo văn bản thông báo cho chủ đầu tư.
Sau khi bộ phận kế toán nhận hồ sơ từ cán bộ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, kế toán viên sẽ kiểm tra mẫu, dấu, chữ ký và tính hợp pháp của chứng từ kế toán Sau đó, họ sẽ ký trên chứng từ giấy và trình kế toán trưởng để kiểm tra và ký duyệt Cuối cùng, hồ sơ sẽ được trình lãnh đạo phụ trách về kế toán để xem xét và ký duyệt các chứng từ như giấy rút vốn đầu tư và giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư.
Luận văn -tài liệu NEU 68 tạm ứng vốn đầu tư (nếu có).
Sau khi chứng từ được lãnh đạo phụ trách về kế toán ký, kế toán sẽ nhập đầy đủ thông tin vào hệ thống máy tính và thực hiện các thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo quy trình đã quy định.
KBNN thường xuyên nghiên cứu các cơ chế chính sách liên quan đến đầu tư XDCB và tổ chức các lớp tập huấn khi có Luật và Nghị định mới từ Quốc hội và Chính phủ Việc này giúp cán bộ kiểm soát thanh toán và các chủ đầu tư nắm bắt kịp thời những điểm mới và khác biệt so với quy định trước Đồng thời, cần hoàn thiện chứng từ trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN để nâng cao hiệu quả công tác.
Hiện nay, quy trình thanh toán vốn vẫn yêu cầu ba loại chứng từ: giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng và giấy rút vốn đầu tư, dẫn đến việc giám đốc phải ký hai lần cho một loại thanh toán Thời gian luân chuyển chứng từ trong nội bộ kho bạc vẫn dài và số lượng chứng từ vẫn nhiều Để giảm thiểu số lượng và thời gian luân chuyển chứng từ mà không ảnh hưởng đến kiểm soát, đề xuất là sử dụng một loại chứng từ duy nhất: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, được sửa đổi để tăng cường tính tự chịu trách nhiệm của các thành viên Nhờ đó, chủ đầu tư sẽ không cần lập giấy rút vốn và giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, chỉ cần sử dụng Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư Tất cả các thành viên tham gia ký kiểm soát sẽ ghi rõ ngày tháng năm khi ký, nhằm nâng cao trách nhiệm cá nhân trong quá trình kiểm soát thanh toán.
Luận văn -tài liệu NEU 69
3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát của Kho bạc trong việc sử dụng vốn đầu tư thuộc NSNN
Kiểm tra và kiểm soát việc thực hiện chính sách của Nhà nước về sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước là nhiệm vụ quan trọng và đầy trách nhiệm đối với ngành Kho bạc Để nâng cao hiệu quả công tác này, cần chú trọng vào các vấn đề cốt lõi liên quan.
Đầu tiên, việc kiểm tra trực tiếp tại công trình là cần thiết khi phát hiện hồ sơ thanh toán của chủ đầu tư có vấn đề chưa rõ Cán bộ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư có thể báo cáo lên Lãnh đạo Kho bạc để thành lập đoàn kiểm tra Nội dung kiểm tra sẽ tập trung vào việc xác minh hồ sơ đề nghị thanh toán có phù hợp với khối lượng thực hiện tại công trình hay không, đặc biệt vào cuối năm khi các đơn vị thi công đang gấp rút hoàn thành khối lượng Đồng thời, cần kiểm tra tiến độ thực tế của dự án so với tiến độ thanh toán và xác minh các khoản phát sinh ngoài dự toán có khớp với quyết định phê duyệt bổ sung hay không Nếu phát hiện sai phạm, lập biên bản báo cáo Lãnh đạo để xin ý kiến chỉ đạo và kiên quyết không thanh toán cho những sai phạm đó.
Kiểm tra thực tế tại hiện trường là cần thiết để tăng cường vai trò kiểm soát của Kho bạc Nhà nước (KBNN) trong việc làm rõ các vấn đề vướng mắc trong hồ sơ thanh toán Chủ đầu tư và các đơn vị liên quan vẫn phải chịu trách nhiệm nếu có sai sót trong đề nghị thanh toán mà KBNN không phát hiện KBNN cần thông báo trước cho chủ đầu tư về mục đích và nội dung kiểm tra, tránh lợi dụng việc kiểm tra để gây khó khăn cho đơn vị Sau khi hoàn tất kiểm tra, KBNN phải lập báo cáo kết quả kèm theo Biên bản kiểm tra tại đơn vị.
Định kỳ theo dõi tiến độ dự án và tình hình thi công, phối hợp chặt chẽ với chủ đầu tư để kịp thời giải quyết các vấn đề phát sinh.
Thông qua kiểm tra và kiểm soát, cần đánh giá phân loại các dự án đầu tư chưa hiệu quả Đồng thời, cần tham mưu và đề xuất các giải pháp cho chủ đầu tư và cơ quan có thẩm quyền nhằm tháo gỡ vướng mắc, từ đó đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án.
Luận văn tại NEU đề cập đến 70 công việc quan trọng trong quản lý tài chính dự án, bao gồm thu hồi tạm ứng, quyết toán dự án hoàn thành và điều chỉnh kế hoạch vốn Việc bố trí và sử dụng vốn hợp lý là cần thiết để tránh tình trạng vốn tồn đọng gây lãng phí Đồng thời, cần cắt giảm vốn đầu tư cho những dự án kém hiệu quả và tập trung nguồn lực vào các dự án trọng điểm nhằm đạt được hiệu quả cao.
3.2.3 Chủ động phối hợp với HĐND, UBND huyện Sóc Sơn trong công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN