LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ THUỘC NSNN QUA KBNN
Những vấn đề chung về quản lý vốn đầu tư thuộc NSNN
1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư thuộc NSNN
*Vốn đầu tư và nguồn vốn đầu tư
Vốn được thể hiện qua giá trị, có nghĩa là nó phải đại diện cho một loại giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản cụ thể.
Vốn được hiểu là tiền được sử dụng cho mục đích đầu tư hoặc kinh doanh, không phải tất cả các nguồn tiền đều là vốn Tiền tiêu dùng hàng ngày và tiền dự trữ không sinh lời không được xem là vốn.
Trong nền kinh tế thị trường, vốn được coi là một loại hàng hóa đặc biệt với những đặc điểm riêng Nó có chủ sở hữu, nhưng những người này chỉ bán quyền sử dụng vốn trong một khoảng thời gian nhất định Sự tách rời giữa quyền sở hữu và quyền sử dụng vốn giúp vốn có khả năng lưu thông và sinh lời hiệu quả.
Vốn không chỉ tồn tại dưới hình thức tiền mà còn bao gồm tiềm năng và lợi thế vô hình, tạo thành một nguồn lực quan trọng cần được khai thác trong chu trình kinh tế Nếu không "giá trị hóa" nguồn vốn này, nó sẽ chỉ dừng lại ở dạng tiềm năng và không thể đóng góp trực tiếp cho sự phát triển kinh tế.
Vốn đầu tư là tổng chi phí cần thiết để thực hiện các mục tiêu đầu tư Đầu tư không chỉ đơn thuần là việc chi tiêu mà còn là việc hy sinh nguồn lực hiện tại nhằm thu về lợi ích trong tương lai vượt trội hơn so với nguồn lực đã bỏ ra Các nguồn lực này có thể bao gồm tiền bạc, tài nguyên thiên nhiên, sức lao động và trí tuệ.
Luận án tiến sĩ Kinh tế có thể gia tăng tài sản tài chính và vật chất, bao gồm đường sá, cầu cống, trường học và các của cải vật chất khác Những tài sản này là nguồn lực quan trọng giúp nâng cao năng suất lao động trong sản xuất xã hội Kết quả đạt được không chỉ mang lại lợi ích cho nhà đầu tư mà còn cho toàn bộ nền kinh tế, tạo ra tài sản vật chất, tài sản trí tuệ và nguồn lực bổ sung có giá trị trong mọi hoàn cảnh.
Đầu tư theo nghĩa hẹp là hoạt động sử dụng nguồn lực hiện tại để tạo ra kết quả lớn hơn trong tương lai cho nền kinh tế xã hội Trong phạm vi quốc gia, đầu tư bao gồm việc sử dụng nguồn lực để tăng cường tài sản vật chất, nguồn nhân lực và tài sản trí tuệ, cũng như duy trì hoạt động của các tài sản sẵn có Tất cả các nguồn lực này được thể hiện bằng tiền và gọi là vốn đầu tư hoặc vốn đầu tư phát triển.
Nguồn vốn đầu tư hiện nay được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, trong bối cảnh chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước Để phát triển kinh tế xã hội, các nguồn vốn đầu tư bao gồm: nguồn vốn từ ngân sách nhà nước (NSNN), nguồn vốn tín dụng do nhà nước bảo lãnh, nguồn vốn tín dụng đầu tư phát triển của nhà nước, nguồn vốn đầu tư khác của nhà nước, cùng với nguồn vốn từ dân cư và tư nhân, và nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài Các loại nguồn vốn này cấu thành nên tổng nguồn vốn đầu tư cho sự phát triển của đất nước.
Nguồn vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng trong chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia Đây là nguồn chi cho đầu tư phát triển, được huy động từ các khoản thu của NSNN, bao gồm cả nguồn vốn ODA và các khoản vay nước ngoài, nhằm thúc đẩy các dự án đầu tư.
Nguồn vốn tín dụng do nhà nước bảo lãnh, nguồn vốn tín dụng đầu tư phát
Nguồn vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước được huy động từ ngân hàng, vốn vay dân cư và một phần từ ODA cho vay lại, góp phần giảm sự bao cấp vốn trực tiếp của nhà nước Cơ chế tín dụng yêu cầu các đơn vị sử dụng vốn phải hoàn trả, chuyển đổi từ cấp phát ngân sách sang tín dụng cho các dự án có khả năng thu hồi vốn Nguồn vốn này cũng hỗ trợ quản lý và điều tiết kinh tế vĩ mô, cũng như chuyển dịch cơ cấu kinh tế một cách hợp lý và hiệu quả Khả năng huy động nguồn vốn này phụ thuộc vào việc khai thác các nguồn vốn nhàn rỗi trong dân cư và vốn vay ODA từ nước ngoài.
Nguồn vốn đầu tư khác của nhà nước bao gồm vốn khấu hao cơ bản, lợi nhuận sau thuế, phát hành trái phiếu, cổ phiếu doanh nghiệp, vốn cổ phần hóa, và tài sản như nhà xưởng, đất đai chưa sử dụng Những nguồn vốn này chủ yếu được sử dụng để đầu tư chiều sâu, mở rộng sản xuất, đổi mới thiết bị và hiện đại hóa dây chuyền công nghệ.
Nguồn vốn từ dân cư và tư nhân đóng vai trò quan trọng trong phát triển nông nghiệp và kinh tế nông thôn, thúc đẩy ngành nghề, công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, thương mại, dịch vụ và vận tải Luật khuyến khích đầu tư trong nước và Luật Đầu tư từ 01/7/2006 đã tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế tư nhân và hộ gia đình phát triển, đồng thời khuyến khích sự đa dạng hóa hình thức sở hữu Nhà nước đã ban hành nhiều chính sách nhằm động viên người dân sử dụng tiết kiệm cho đầu tư phát triển, khuyến khích cả đầu tư trực tiếp vào sản xuất kinh doanh và đầu tư gián tiếp.
Luận án tiến sĩ Kinh tế tập trung vào việc ngân sách và ngân hàng cho vay hoặc mua cổ phần trong doanh nghiệp nhà nước, cũng như mua trái phiếu công trình Điều này sẽ khuyến khích các tầng lớp dân cư đầu tư trực tiếp và gián tiếp, từ đó huy động một lượng lớn vốn nhàn rỗi để đầu tư phát triển, góp phần xây dựng đất nước.
Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) tại Việt Nam chủ yếu đến từ các nhà đầu tư nước ngoài, với hình thức 100% vốn nước ngoài hoặc góp vốn liên doanh Trong thời gian tới, Việt Nam sẽ ưu tiên kêu gọi FDI vào lĩnh vực nông nghiệp, trồng rừng, và xây dựng vùng nguyên liệu chế biến lương thực, thực phẩm Ngoài ra, việc khuyến khích đầu tư vào các khu công nghiệp hiện đại, khu chế xuất, xí nghiệp công nghiệp nặng, hóa dầu, lọc dầu, khai khoáng, và cơ sở hạ tầng giao thông, bưu điện, viễn thông, cảng, sân bay, điện, sản xuất thép, phân bón, hóa chất cũng được đặt lên hàng đầu Đặc biệt, các vùng kinh tế trọng điểm và những khu vực giàu tài nguyên nhưng chưa được khai thác sẽ là mục tiêu ưu tiên trong thu hút FDI.
* Vốn đầu tư thuộc NSNN:
Vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước (NSNN) là khoản vốn được Nhà nước sử dụng để đầu tư vào xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội và các dự án phúc lợi xã hội không thể thu hồi vốn Khoản đầu tư này còn bao gồm các chi phí đầu tư khác theo quy định của Luật Ngân sách.
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN
Các dự án đầu tư sử dụng vốn ngân sách nhà nước (NSNN) phải tuân thủ quy định của Luật NSNN và Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng Tất cả các dự án này đều chịu sự kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) theo cơ chế và chế độ do Bộ Tài chính quy định, cũng như các hướng dẫn từ Kho bạc Nhà nước (KBNN) Trung ương.
- Các dự án kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn thuộc các lĩnh vực:
+ Giao thông, thuỷ lợi, giáo dục đào tạo, y tế.
Các trạm và trại thú y đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu và cải tạo giống động, thực vật mới Đồng thời, việc xây dựng các công trình văn hóa, xã hội, thể dục - thể thao và phúc lợi công cộng cũng góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống và phát triển bền vững cho cộng đồng.
+ Dự án thuộc cơ quan quản lý Nhà nước, khoa học - kỹ thuật.
+ Trồng rừng đầu nguồn, rừng phòng hộ, vườn Quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên, bảo vệ môi trường sinh thái khu vực, vùng lãnh thổ.
- Các dự án quốc phòng, an ninh, dự án đặc biệt Quốc gia
- Các dự án của các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật
Các dự án sử dụng vốn chi sự nghiệp trong dự toán ngân sách nhà nước nhằm sửa chữa, cải tạo, mở rộng và nâng cấp cơ sở vật chất hiện có có giá trị từ 100 triệu đồng trở lên Mục tiêu là phục hồi hoặc tăng giá trị tài sản cố định, bao gồm cả việc xây dựng mới các hạng mục công trình trong các cơ sở của các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp.
- Các dự án đầu tư khác theo quyết định của Chính phủ
Luận án tiến sĩ Kinh tế
1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát a Đúng đối tượng:
Thanh toán đầu tư XDCB từ nguồn NSNN được thực hiện qua phương thức cấp phát không hoàn trả, nhằm đảm bảo vốn cho các dự án hạ tầng kinh tế-xã hội, quốc phòng và an ninh Điều này tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho sự phát triển toàn diện và cân đối của nền kinh tế quốc dân.
Nguồn thanh toán đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) từ ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm vốn trong nước, vốn vay nợ nước ngoài của Chính phủ và vốn viện trợ nước ngoài Các nguồn này chỉ được sử dụng cho các dự án thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và Quy chế quản lý đầu tư xây dựng Để đảm bảo hiệu quả đầu tư, cần thực hiện nghiêm túc trình tự đầu tư và xây dựng, đồng thời chuẩn bị đầy đủ hồ sơ dự án phù hợp với từng giai đoạn đầu tư.
Trình tự đầu tư và xây dựng là các giai đoạn và bước công việc cần thực hiện trong quá trình đầu tư và xây dựng công trình Tất cả các dự án đầu tư, bất kể quy mô hay vốn đầu tư, đều phải tuân thủ nghiêm ngặt ba giai đoạn: chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, và kết thúc xây dựng để đưa dự án vào khai thác sử dụng Trong giai đoạn thực hiện đầu tư và kết thúc xây dựng, các công việc có thể được thực hiện tuần tự, gối đầu hoặc xen kẽ, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của từng dự án.
Nguồn ngân sách nhà nước (NSNN) đầu tư cho các công trình và dự án được xác định dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm Điều này bao gồm kế hoạch xây dựng cơ bản (XDCB) của các bộ, ngành, địa phương và khả năng nguồn vốn của NSNN Việc cấp phát vốn đầu tư XDCB cần thực hiện đúng mục đích và kế hoạch để tuân thủ nguyên tắc quản lý NSNN, đồng thời đảm bảo tính kế hoạch và cân đối cho toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
Luận án tiến sĩ Kinh tế dân, của từng ngành, từng lĩnh vực và từng địa phương.
Vốn đầu tư XDCB chỉ được sử dụng cho mục đích đầu tư theo kế hoạch đã được phê duyệt, không được dùng cho chi thường xuyên Việc cấp phát vốn phải tuân thủ kế hoạch đã duyệt cho từng công trình, và tổng số vốn thanh toán trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn năm của dự án Ngoài ra, không được điều chuyển vốn giữa các công trình mà không có quyết định của cấp có thẩm quyền, đặc biệt là từ công trình trung ương sang công trình địa phương.
Nguyên tắc cấp vốn đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) cần đảm bảo đúng mục đích và kế hoạch, đòi hỏi cải tiến phương pháp cấp vốn thanh toán dựa trên khối lượng XDCB hoàn thành Việc nâng cao hiệu quả đầu tư XDCB trong nền kinh tế quốc dân và từ nguồn vốn ngân sách nhà nước (NSNN) yêu cầu công tác quy hoạch phải đi trước, đồng thời nâng cao chất lượng quy hoạch và phê duyệt kế hoạch XDCB Cấp phát vốn cần thực hiện theo khối lượng thực tế hoàn thành và trong phạm vi thiết kế, dự toán đã được phê duyệt.
Sản phẩm xây dựng cơ bản (XDCB) yêu cầu vốn đầu tư lớn và thời gian xây dựng kéo dài với kết cấu kỹ thuật phức tạp Quản lý và cấp vốn dựa trên khối lượng thực tế hoàn thành nhằm đảm bảo tiến độ đầu tư diễn ra liên tục và đúng kế hoạch Việc kiểm tra chất lượng từng khối lượng XDCB và chất lượng công trình hoàn thành là cần thiết để đảm bảo vốn đầu tư được sử dụng hiệu quả, tránh tình trạng ứ đọng và thất thoát, lãng phí.
Sản phẩm XDCB mang tính chất đơn chiếc, với mỗi công trình được thiết kế và dự toán riêng biệt Dự toán xây dựng không chỉ phản ánh các chi phí cần thiết mà còn xác định mức vốn tối đa được phép đầu tư cho công trình, dựa trên các yếu tố cơ bản.
Luận án tiến sĩ Kinh tế nhấn mạnh tầm quan trọng của các tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật và đơn giá xây dựng cơ bản (XDCB) theo quy định của Nhà nước Một nguyên tắc quan trọng trong quản lý chi ngân sách nhà nước (NSNN) là tuân thủ dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt Do đó, việc quản lý và cấp phát vốn đầu tư XDCB cần phải dựa vào dự toán đã được phê duyệt và chỉ thực hiện trong phạm vi đó.
Khối lượng XDCB được cấp vốn thanh toán phải là khối lượng thực hiện đúng thiết kế và trình tự đầu tư xây dựng, có trong dự toán và kế hoạch XDCB năm Ngoài ra, khối lượng này cần được nghiệm thu và bàn giao theo quy định của Nhà nước Chính sách áp dụng cho khối lượng thực hiện sẽ dựa trên thời điểm thực hiện cụ thể.
Giá thanh toán trong hợp đồng xây dựng được xác định là giá trúng thầu hoặc giá chỉ định thầu, phù hợp với hình thức lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu Các điều khoản liên quan đến giá thanh toán sẽ được ghi rõ trong hợp đồng xây dựng đã ký kết.
Kiểm tra bằng đồng tiền là một phần quan trọng trong việc đảm bảo sử dụng vốn đúng mục đích, hiệu quả và theo kế hoạch, thể hiện chức năng tài chính Công tác giám đốc trong cấp phát vốn đầu tư giúp tiết kiệm và thúc đẩy các đơn vị thực hiện đúng trình tự đầu tư, đảm bảo tiến độ thi công và chất lượng công trình Quá trình giám đốc bằng đồng tiền áp dụng cho mọi dự án đầu tư, ở tất cả các giai đoạn, bao gồm trước, trong và sau khi cấp phát vốn.
Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc
Hoạt động đầu tư XDCB liên quan đến sự phối hợp giữa nhiều tổ chức, đơn vị và cấp ngành khác nhau, tất cả đều tham gia vào quá trình quản lý và thực hiện.
Luận án tiến sĩ Kinh tế về công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước sẽ bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, bao gồm cả yếu tố khách quan và chủ quan.
Luận án tiến sĩ Kinh tế
Ổn định kinh tế và kiềm chế lạm phát là yếu tố then chốt ảnh hưởng đến quá trình kiểm soát chi tiêu Đây là điều kiện tiên quyết để xây dựng định mức chi tiêu hợp lý, đảm bảo cân đối giữa thu và chi ngân sách, từ đó giảm bội chi ngân sách nhà nước.
Hệ thống pháp luật, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi tiêu Để đảm bảo hiệu quả, các quy định này cần phải chính xác, phù hợp với thực tế, thống nhất giữa các ngành và địa phương, đồng thời đầy đủ để bao quát tất cả các nội dung phát sinh.
Điều kiện kinh tế - xã hội của quốc gia là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến kiểm soát chi Đối với nước ta, một quốc gia đang phát triển với ngân sách hạn chế nhưng nhu cầu đầu tư lớn, tình trạng nhiều dự án cần vốn nhưng kế hoạch tài chính lại dàn trải dẫn đến việc kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán các dự án qua nhiều năm Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến công tác kiểm soát chi tại Kho bạc Nhà nước.
Ý thức chấp hành của đơn vị sử dụng ngân sách là yếu tố quyết định trong việc quản lý vốn đầu tư Nếu ý thức này không cao, sẽ dễ dẫn đến sai sót và vi phạm trong chi tiêu KBNN đã thực hiện các biện pháp kiểm soát để hạn chế những vấn đề này Tuy nhiên, việc nâng cao nhận thức của các chủ đầu tư và ban quản lý dự án là cần thiết, vì họ là những người chịu trách nhiệm chính trước pháp luật về việc sử dụng vốn đầu tư.
1.3.2 Nhân tố chủ quan Đây là nhân tố cơ bản, quyết định đến chất lượng, hiệu quả của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN.
Nhân tố quan trọng đầu tiên trong việc quản lý vốn đầu tư XDCB là tổ chức cán bộ Cơ cấu tổ chức bộ máy và phân cấp kiểm soát thanh toán cần được xác định rõ giữa các phòng Kiểm soát chi để đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý và sử dụng nguồn vốn.
Luận án tiến sĩ Kinh tế
KBNN huyện có vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm soát thanh toán, tuy nhiên, tổ chức bộ máy cồng kềnh và phân cấp không hợp lý có thể dẫn đến lãng phí nguồn lực Để cải thiện công tác này, cần chú trọng đến việc tổ chức, sắp xếp cán bộ và đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, chính trị và đạo đức nghề nghiệp Năng lực lãnh đạo và cán bộ quyết định đến hiệu quả công việc; lãnh đạo cần phân công đúng người, khơi dậy đam mê và tâm huyết, trong khi cán bộ phải có khả năng phân tích, xử lý nghiệp vụ và trách nhiệm với công việc.
Yếu tố con người là yếu tố quyết định trong công tác kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB Việc tối ưu hóa nguồn nhân lực sẽ nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, ngược lại, nếu không chú trọng đến yếu tố này, sẽ dẫn đến lãng phí lớn và chất lượng kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB sẽ bị ảnh hưởng tiêu cực, làm giảm vị thế của KBNN.
Quy trình nghiệp vụ đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB Một quy trình khoa học, rõ ràng và cụ thể sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, nâng cao hiệu quả và chất lượng công tác kiểm soát thanh toán.
Trang thiết bị và phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB Việc sở hữu thiết bị đầy đủ và các phần mềm hiện đại không chỉ giúp tiết kiệm thời gian xử lý công việc mà còn tăng tốc độ chu chuyển tiền tệ trong thanh toán, từ đó góp phần tinh gọn bộ máy quản lý.
Luận án tiến sĩ Kinh tế
Kinh nghiệm của một số nước về kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN
1.4.1 Kinh nghiệm của một số nước
Hệ thống Kho bạc trên thế giới đóng vai trò quan trọng trong quản lý ngân sách, với các chức năng chính như phân bổ ngân sách, lập kế hoạch tài chính, kiểm soát chi tiêu, và quản lý quỹ của Chính phủ Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý ngân sách, Chính phủ cần có các thể chế và cơ chế vững chắc Hệ thống này hướng tới việc hoàn thành bốn mục tiêu chính trong quản lý ngân sách.
Kiểm soát tài chính vĩ mô đảm bảo rằng tổng nguồn tài chính được duy trì ở mức bền vững, đồng thời có khả năng điều chỉnh linh hoạt khi đối mặt với các tác động tiêu cực từ bên ngoài.
Kiểm soát tài chính vi mô là quá trình phân bổ hợp lý các khoản chi cho tổ chức, chương trình và đơn vị, đảm bảo số lượng chi tiêu có thể kiểm soát được, ngay cả khi hệ thống quản lý đang phải đối mặt với áp lực.
- Hiệu quả phân bổ ngân sách: các nguồn tiền được đưa đến nơi có giá trị cao nhất và có thể được tái phân phối nếu cần thiết
Hiệu quả chi phí trong giao dịch dịch vụ của Chính phủ được tối ưu hóa, với việc hạn chế tối đa các chi phí phát sinh Đồng thời, phương thức phân phối có thể được điều chỉnh và cập nhật kịp thời khi cần thiết.
Hệ thống kho bạc chịu ảnh hưởng bởi bốn nhiệm vụ chính và phụ thuộc vào từng quốc gia cũng như thời điểm cụ thể Tại mỗi quốc gia, Kho bạc có thể thực hiện toàn bộ hoặc một phần các chức năng này, tùy thuộc vào các ưu tiên phát triển năng lực khác nhau Mô hình KBNN của Cộng hòa Pháp là một ví dụ điển hình cho sự đa dạng trong thiết kế và chức năng của hệ thống kho bạc.
Pháp sở hữu một hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) rộng khắp với nhiều chi nhánh ở mọi vùng, trong đó hầu hết các chức năng của Kho bạc được Tổng cục Kế toán công thuộc Bộ Tài chính đảm nhận Tổng cục Kế toán công phối hợp chặt chẽ với Vụ Ngân sách và Tổng cục Kho bạc để xây dựng kế hoạch tài chính chi tiết Việc phân bổ dự toán ngân sách được thực hiện hai lần mỗi năm, với Tổng cục Kho bạc chịu trách nhiệm trực tiếp về quy trình này.
Luận án tiến sĩ về Kinh tế quản lý ngân quỹ và quản lý nợ được giao cho các cơ quan Kho bạc cấp dưới Thuế được nộp vào các tài khoản con của tài khoản thanh toán tập trung do KBNN mở tại NHNN TW và được tổng hợp qua đêm.
Các chi nhánh của Tổng cục Kế toán công nhận đề nghị thanh toán từ các Bộ chi tiêu và đơn vị sử dụng ngân sách để kiểm soát cam kết và thanh toán chi tiết Tất cả các khoản thanh toán được thực hiện từ tài khoản tập trung, và Tổng cục Kế toán công cũng đảm nhận công tác kế toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách cũng như lập báo cáo quyết toán tài chính Nhiều cơ quan kiểm toán nội bộ, cả trong và ngoài hệ thống kho bạc, tham gia giám sát Kho bạc chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ chi tiêu ngân sách ở cả chính quyền Trung ương và địa phương đối với một số ngoại tệ không đáng kể.
Trách nhiệm của Kho bạc Pháp trong kiểm soát thanh toán đầu tư XDCB đó là:
Tham gia ủy ban đấu thầu để giám sát và kiểm tra giá trúng thầu ngay từ đầu Trong vòng 15 ngày kể từ khi nhận đủ hồ sơ, cần kiểm tra các chứng từ liên quan đến việc chấp nhận thanh toán theo đề nghị của chủ đầu tư, nhằm đảm bảo khi nhà thầu nhận được tiền, sẽ thu hồi vốn đã tạm ứng theo tỷ lệ quy định.
Kiểm soát khối lượng thực hiện so với khối lượng trong hồ sơ trúng thầu là rất quan trọng Nếu khối lượng phát sinh nhỏ hơn hoặc bằng 5% giá trị hợp đồng, cần đề nghị chủ đầu tư và nhà thầu ký bổ sung các điều khoản của hợp đồng Ngược lại, nếu khối lượng phát sinh vượt quá 5% giá trị hợp đồng, chủ đầu tư phải tập hợp hồ sơ để kiểm soát viên tài chính xem xét, trình ủy ban đấu thầu phê chuẩn, nhằm làm căn cứ xin bổ sung kinh phí vào dự toán chi tiêu năm sau.
Các khoản chi tiêu của dự án phải được kiểm tra tính hợp lệ và hợp pháp bởi kiểm soát viên tài chính tại Bộ hoặc địa phương trước khi chuyển chứng từ ra kho bạc để thanh toán cho người thụ hưởng.
Kho bạc Pháp không tham gia hội đồng nghiệm thu và không chịu trách nghiệm về khối lượng do nhà thầu thực hiện, nghiệm thu của chủ đầu tư
Luận án tiến sĩ Kinh tế
Khi kết thúc hợp đồng, Kho bạc có trách nhiệm giữ 5% giá trị hợp đồng để bảo hành công trình của nhà thầu trên tài khoản đặc biệt Dựa trên cam kết của hai bên về nghĩa vụ bảo hành, Kho bạc sẽ trích từ tài khoản đặc biệt để trả cho nhà thầu Lưu ý rằng số tiền bảo hành công trình không được tính trong thời gian tạm giữ ở tài khoản đặc biệt tại Kho bạc Mô hình KBNN Trung Quốc cũng có những quy định tương tự.
Trung Quốc, một quốc gia láng giềng lớn với nhiều điểm tương đồng với Việt Nam, đang tích cực triển khai các biện pháp nhằm phòng chống thất thoát và lãng phí trong đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) Chính phủ Trung Quốc đặc biệt chú trọng đến việc quản lý các dự án đầu tư XDCB, đặc biệt là những dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước (NSNN) và các nguồn vốn khác của Nhà nước.
Trung Quốc chú trọng xây dựng chiến lược phát triển kinh tế - xã hội và quy hoạch ngành, lĩnh vực Luật Quy hoạch xây dựng được ban hành là cơ sở cho các hoạt động xây dựng trên toàn quốc Việc triển khai quy hoạch xây dựng được thực hiện nghiêm túc, đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành ý tưởng đầu tư cho các dự án xây dựng cơ bản, lập và thực hiện dự án từ nguồn ngân sách nhà nước.
Chi phí đầu tư XDCB tại các dự án từ NSNN ở Trung Quốc được xác định theo nguyên tắc "Lượng thống nhất - Giá chỉ đạo - Phí cạnh tranh", trong đó chi phí được phân tích và tính toán dựa trên cơ chế khuyến khích đầu tư và diễn biến giá cả thị trường xây dựng theo quy luật cung - cầu Quản lý chi phí đầu tư XDCB nhằm xác định chi phí hợp lý, khống chế chi phí hiệu quả và tối ưu hóa lợi ích Trong giai đoạn sinh ý tưởng dự án, các nhà tư vấn áp dụng phương pháp đánh giá KTXH và kinh tế tài chính để giúp chủ đầu tư lựa chọn phương án chi phí hợp lý nhất, đảm bảo đạt được mục tiêu KTXH cao nhất Đến giai đoạn thiết kế, phương pháp phân tích giá trị lựa chọn được sử dụng để tối ưu hóa quyết định đầu tư.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ THUỘC NSNN QUA KBNN HUYỆN SÓC SƠN THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Quy trình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội
2.3.1 Các văn bản hướng dẫn thực hiện kiểm soát thanh toán
KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, đang thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) theo các quy định của Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu và các nghị định liên quan, bao gồm Nghị định 112/2009/NĐ-CP, Nghị định 12/2009/NĐ-CP, và Nghị định 48/2010/NĐ-CP Ngoài ra, Thông tư số 86/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính và Quyết định 282/QĐ-KBNN cũng hướng dẫn quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN.
Luận án tiến sĩ Kinh tế
2.3.2 Quy trình tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ, tài liệu làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
2.3.2.1 Đối với vốn chuẩn bị đầu tư
Tài liệu chỉ cần gửi một lần bởi chủ đầu tư đến KBNN (phòng Kiểm soát chi NSNN) trong suốt quá trình thực hiện dự án, trừ trường hợp có bổ sung hoặc điều chỉnh.
Để mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước (KBNN), người dùng cần chuẩn bị tài liệu theo Thông tư số 109/2011/TT-BTC ngày 01/8/2011, được thay thế bởi Thông tư 61/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 12/5/2014 Thông tư này hướng dẫn quy trình mở tài khoản trong bối cảnh áp dụng hệ thống TABMIS.
- Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt;
- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;
- Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu.
Chủ đầu tư tự thực hiện công tác chuẩn bị đầu tư cần có văn bản cho phép từ cấp có thẩm quyền, dự toán chi phí được phê duyệt và văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ.
* Tài liệu bổ sung hàng năm.
- Kế hoạch vốn đầu tư hàng năm do KBNN thông báo (đối với các dự án do Trung ương quản lý).
- Kế hoạch vốn đầu tư của UBND tỉnh, huyện (đối với các dự án do địa phương quản lý).
2.3.2.2 Đối với vốn thực hiện đầu tư:
Tài liệu được chủ đầu tư gửi đến KBNN chỉ một lần trong suốt quá trình thực hiện dự án, trừ khi có bổ sung hoặc điều chỉnh cần thiết.
Để mở tài khoản, cần tuân thủ Thông tư số 109/2011/TT-BTC ngày 01/8/2011, được thay thế bởi Thông tư 61/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 12/5/2014, hướng dẫn mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) trong điều kiện áp dụng TABMIS Đối với các dự án vốn trong nước, việc chuẩn bị tài liệu cần thiết là rất quan trọng để đảm bảo quy trình diễn ra suôn sẻ.
- Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với
Luận án tiến sĩ về Kinh tế dự án chỉ yêu cầu lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật và quyết định đầu tư từ cấp có thẩm quyền, cũng như các quyết định điều chỉnh dự án nếu cần thiết.
- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;
Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu, cùng với các tài liệu kèm theo, phải tuân thủ quy định tại Nghị định số 48/2010/NĐ-CP, ngày 7/5/2010 của Chính phủ về Hợp đồng trong hoạt động xây dựng Các tài liệu này không bao gồm điều khoản tham chiếu, bản vẽ thiết kế, chỉ dẫn kỹ thuật, hồ sơ dự thầu, hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu kỹ thuật khác Đối với các hợp đồng liên danh giữa các nhà thầu, chủ đầu tư cần gửi thỏa thuận liên danh đến Kho bạc Nhà nước.
Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền là rất quan trọng đối với từng công việc, hạng mục công trình Điều này đặc biệt áp dụng trong trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện, cũng như các công việc không thực hiện thông qua hợp đồng Đối với các dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, việc điều chỉnh dự toán sẽ được gửi khi cần thiết.
Đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn trái phiếu Chính phủ khởi công mới sau ngày 31/12/2012, cần phải gửi thêm các tài liệu theo quy định hiện hành.
+ Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính;
+ Quyết định phê duyệt tổng dự toán. Đối với trường hợp tự thực hiện:
Dự án đầu tư xây dựng công trình cần bao gồm báo cáo kinh tế - kỹ thuật, hoặc chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật nếu dự án yêu cầu Quyết định đầu tư phải được phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền, cùng với các quyết định điều chỉnh dự án nếu có.
Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền là bước quan trọng đối với từng công việc, hạng mục công trình và toàn bộ dự án Đối với các dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, việc gửi báo cáo này chỉ diễn ra khi có điều chỉnh dự toán.
- Văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trường hợp chưa có trong quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền);
- Văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ;
- Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đối với các dự án sử dụng vốn ngân
Luận án tiến sĩ Kinh tế đề cập đến việc bổ sung sách trung ương nhằm mục tiêu hỗ trợ địa phương và vốn trái phiếu Chính phủ cho các dự án khởi công mới sau ngày 31/12/2012, đồng thời yêu cầu gửi các tài liệu theo quy định hiện hành.
+ Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính;
Quyết định phê duyệt tổng dự toán là bước quan trọng trong công tác chuẩn bị đầu tư Đối với các dự án có bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư, chủ đầu tư cần gửi tài liệu cho KBNN, trong đó phải bao gồm dự toán chi phí cho các công việc chuẩn bị đầu tư đã được phê duyệt.
Dự án đầu tư xây dựng công trình, bao gồm báo cáo kinh tế-kỹ thuật (nếu chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật), cần có quyết định đầu tư từ cấp có thẩm quyền và các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có).
Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội giai đoạn 2013 - 2015
Để đánh giá hiệu quả công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước (NSNN) qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2013 - 2015, cần xem xét các chỉ tiêu như kế hoạch vốn, tỷ lệ thanh toán hàng năm, số vốn đã thanh toán, tỷ lệ cam kết chi, dư tạm ứng và số lần từ chối thanh toán Những yếu tố này sẽ giúp đánh giá tỷ lệ giải ngân và tiến độ triển khai của các dự án đầu tư thuộc NSNN trên địa bàn.
Bảng 2.1: Tổng hợp tình hình thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: Triệu đồng
Số công trình, dự án
Kế hoạch thanh toán vốn
Tỷ lệ giải ngân (%) Tổng số
Tạm ứng chưa thu hồi Tổng số 39 668.399 603.148 579.667 23.481 88,1
Luận án tiến sĩ Kinh tế
(Nguồn: phòng Tổng hợp - KBNN huyện Sóc Sơn )
Theo bảng 2.1, tình hình thanh toán vốn đầu tư từ Ngân sách Trung ương và Ngân sách địa phương tại KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội đã được thể hiện rõ ràng.
Hà Nội hàng năm đạt tỷ lệ giải ngân trung bình 89,5%, nhưng vẫn chưa hoàn thành kế hoạch mà Huyện ủy và UBND huyện đề ra Nguyên nhân chủ yếu là do tiến độ triển khai dự án đầu tư của các chủ đầu tư chậm, liên quan đến nhiều vấn đề như giải phóng mặt bằng, lập và thẩm tra phê duyệt dự toán, đấu thầu, tổ chức thi công xây dựng, cũng như các thủ tục thanh toán và hoàn tất hồ sơ còn gặp nhiều vướng mắc.
Chậm triển khai dự án không chỉ do các nguyên nhân đã nêu mà còn liên quan đến năng lực yếu kém của một số chủ đầu tư và nhà thầu, đặc biệt là những chủ đầu tư không chuyên nghiệp và thiếu kinh nghiệm quản lý dự án Thêm vào đó, ngân sách địa phương thường giao kế hoạch hàng năm muộn, dựa trên dự toán thu ngân sách, nhưng đến cuối năm lại không có nguồn chi đảm bảo do tổ chức thu không đạt yêu cầu, đặc biệt là từ các khoản thu như đấu giá quyền sử dụng đất và thuế Ví dụ, năm 2015, kế hoạch vốn cho 195 dự án là 566.850 triệu đồng nhưng số thanh toán chỉ đạt 499.173 triệu đồng, dẫn đến chênh lệch lớn giữa vốn kế hoạch và vốn thực tế thanh toán, tỷ lệ thực hiện không cao.
Tỷ lệ thanh toán vốn đầu tư từ ngân sách địa phương tại huyện Sóc Sơn chiếm tỷ trọng lớn, tuy nhiên, tỷ lệ giải ngân hàng năm lại chậm hơn so với vốn đầu tư từ ngân sách trung ương Nguồn vốn ngân sách nhà nước (NSNN) được kiểm soát và thanh toán qua Kho bạc hàng năm đều gia tăng về số lượng dự án và kế hoạch vốn, điều này cho thấy nhu cầu đầu tư phát triển tại Sóc Sơn ngày càng cao.
UBND huyện Sóc Sơn quyết tâm điều chuyển và cắt giảm vốn cho các công trình, dự án sử dụng nguồn vốn địa phương đang triển khai giải ngân chậm, đồng thời tập trung phân bổ vốn cho các công trình còn dở dang.
Năm 2014, tại KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, số dự án được giao chỉ tăng 8 dự án so với năm 2013, tuy nhiên, kế hoạch vốn đã tăng từ 188.381 triệu đồng lên 360.234 triệu đồng Số thanh toán cũng tăng gấp đôi, từ 162.371 triệu đồng lên 314.027 triệu đồng, với tỷ lệ giải ngân đạt 87,2% Mặc dù vậy, tỷ lệ tạm ứng chưa thu hồi thấp hơn nhiều, do huyện ủy và UBND huyện tập trung xử lý dứt điểm các dự án kéo dài, đặc biệt là các dự án công trình mục tiêu quốc gia về xây dựng nông thôn mới, theo Chỉ thị 1792/CT-TTg ngày 15 tháng 10 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ về quản lý đầu tư từ vốn ngân sách nhà nước và vốn trái phiếu Chính phủ.
Bảng số 2.2: Tổng hợp tình hình thực hiện cam kết chi vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: Triệu đồng
Thanh toán khối lượng hoàn thành
Số tiền thực hiện CKC
Tỷ lệ số tiền thực hiện CKC so với số tiền thanh toán (%)
(Nguồn: Phòng Tổng hợp - KBNN huyện Sóc Sơn)
Từ số liệu tại bảng 2.2, tình hình thực hiện cam kết chi từ năm 2013-2015 tại KBNN huyện Sóc Sơn, Hà Nội, cho thấy mức độ thực hiện tương đối thấp, chỉ đạt 59,4% so với số thanh toán Tỷ lệ cam kết chi và số tiền cam kết chi đã có xu hướng tăng dần qua các năm, bắt đầu từ tháng 5 năm.
2013, KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội mới thực hiện nhập cam kết chi theo Công văn hướng dẫn số 507/KBNN-THPC ngày 22/3/2013 của
Luận án tiến sĩ Kinh tế
Vào năm 2013, KBNN đã triển khai nhiều dự án từ đầu năm, nhưng đến tháng 5 mới thực hiện cam kết chi cho các hợp đồng xây lắp có giá trị từ 1.000 triệu đồng trở lên Theo Thông tư số 113/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính, chi đầu tư chỉ áp dụng cho hợp đồng có giá trị từ 500 triệu đồng trở lên, dẫn đến việc nhiều nhà thầu chia nhỏ gói thầu, đặc biệt là gói thầu tư vấn và mua bán hàng hóa dưới 500 triệu đồng, nhằm tránh việc thực hiện cam kết chi cho đơn vị cung cấp.
KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, thực hiện việc nhập cam kết chi dựa trên giấy đề nghị của đơn vị chủ đầu tư hoặc dự toán, với giá trị cam kết căn cứ vào dự toán đã được phê duyệt và hợp đồng kinh tế Tuy nhiên, trên chương trình TABMIS, cán bộ kiểm soát chi Kho bạc cần nhập dự toán trước khi thực hiện cam kết chi Do đó, việc nhập cam kết chi thường bị chậm trễ do hợp đồng với nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ đã được ký trước đó, dẫn đến việc đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư gửi cam kết chi ra Kho bạc không kịp thời theo quy định.
05 ngày kể từ khi ký hợp đồng tại Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008.
Bảng số 2.3: Tổng hợp tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư thuộc NSNN theo quý qua KBNN huyện Sóc Sơn giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: %
Năm Quý I Quý II Quý III Quý IV 13 tháng
(Nguồn: Phòng Tổng hợp - KBNN huyện Sóc Sơn)
Theo dữ liệu tại bảng số 2.3, tỷ lệ giải ngân hàng năm từ đầu năm đến hết quý II rất thấp, dưới 50% Phải đến quý III, tỷ lệ thanh toán mới vượt qua mức này.
Luận án tiến sĩ Kinh tế
50%; riêng đến thời gian quý IV và tháng 01 năm sau, khối lượng giải ngân rất lớn (khoảng 40%)
Vào tháng 01 hàng năm, phần lớn vốn được tập trung thanh toán cho kế hoạch của năm trước do quy định hiện hành Theo đó, kế hoạch vốn đã bố trí cho dự án chỉ được thanh toán cho khối lượng hoàn thành được nghiệm thu trước ngày 31/12, và thời hạn thanh toán kéo dài đến hết ngày 31/01 năm sau, ngoại trừ các dự án được phép gia hạn thời gian thực hiện và thanh toán.
Trong sáu tháng đầu năm, KBNN huyện Sóc Sơn chủ yếu thanh toán cho các khối lượng hoàn thành năm trước và tạm ứng cho các dự án trong năm kế hoạch Nhiều dự án mới đã được ghi kế hoạch vốn nhưng chưa triển khai thi công, dẫn đến việc thiếu hồ sơ thanh toán Các dự án đã triển khai gặp chậm trễ do quy hoạch chờ phê duyệt, vấn đề bồi thường giải phóng mặt bằng, và biến động giá cả vật tư xây dựng Năng lực tư vấn và tài chính của nhà thầu cũng ảnh hưởng đến tiến độ Việc bố trí vốn đầu tư không đúng quy định, cùng với ảnh hưởng của khủng hoảng tài chính, đã làm chậm tiến độ và giải ngân Sang quý IV, các công trình sẽ đẩy nhanh tiến độ thi công để hoàn ứng và thanh toán cuối năm.
Luận án tiến sĩ Kinh tế này gần bằng cả 9 tháng đầu năm
Bảng số 2.4: Tổng hợp tình hình tạm ứng vốn đầu tư thuộc NSNN chưa thu hồi qua KBNN huyện Sóc Sơn giai đoạn 2013 - 2015 Đơn vị: Triệu đồng
Dư tạm ứng năm kế hoạch
Tạm ứng chưa thu hồi chuyển năm sau theo dõi, thanh toán Tổng số
Tr.đó: thuộc kế hoạch các năm trước chuyển sang chưa thu hồi
(Nguồn: Phòng Tổng hợp - KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội)
Theo bảng số liệu 2.4, thực trạng tạm ứng và thu hồi tạm ứng của các dự án trong năm kế hoạch và năm trước còn gặp nhiều khó khăn Tình hình thu hồi tạm ứng diễn ra chậm, với một số khoản tạm ứng kéo dài quá thời gian quy định, đặc biệt là các khoản tạm ứng liên quan đến bồi thường GPMB.
Phân tích số liệu cho thấy dư tạm ứng cho công tác bồi thường GPMB chiếm tỷ trọng cao, với NSTW gần 90% và NSĐP khoảng 35% tổng số dư tạm ứng Năm 2014, tỷ lệ dư tạm ứng cho công tác bồi thường GPMB đạt mức cao nhất, với 63% tổng dự tạm ứng từ cả hai nguồn NSTW và NSĐP Đến năm 2015, mặc dù số dư tạm ứng vẫn cao, nhưng tỷ trọng có sự biến động.
Đánh giá chung công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc
2.5.1 Những kết quả đạt được
KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội, đã thực hiện hiệu quả nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN, tuân thủ chỉ đạo của các cấp có thẩm quyền trong những năm qua.
Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB), cần tiếp nhận và kiểm soát chặt chẽ kế hoạch vốn hàng năm, đồng thời điều hành và sử dụng các nguồn vốn một cách hợp lý, đúng mục đích.
Công tác tiếp nhận hồ sơ được thực hiện một cách chặt chẽ ngay từ đầu, với hồ sơ được chủ đầu tư giao trực tiếp cho cán bộ kiểm soát chi.
Luận án tiến sĩ Kinh tế giúp đơn vị giao dịch giảm bớt số lần giao dịch với nhiều bộ phận nghiệp vụ của Kho bạc, từ đó hạn chế phiền hà, nhũng nhiễu và vụ lợi Việc tiếp nhận và hẹn trả hồ sơ cho khách hàng được thực hiện đúng quy trình, quy chế đã ban hành, nhận được sự đồng tình từ các đơn vị địa phương Hồ sơ được kiểm soát chặt chẽ, với các sai sót được hướng dẫn điều chỉnh ngay từ khâu tiếp nhận, nâng cao tính thống nhất và rút ngắn thời gian xử lý.
Việc niêm yết công khai quy trình quản lý và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản cho các dự án đầu tư từ nguồn vốn trong nước là rất cần thiết Điều này bao gồm quy định rõ ràng về tài liệu mà nhà đầu tư phải gửi đến Kho bạc, trình tự và thủ tục giải quyết công việc, quy trình luân chuyển chứng từ, thời gian xử lý công việc, cùng với trách nhiệm của từng bộ phận nghiệp vụ Qua đó, việc công khai các quy trình và thủ tục này đã giúp giảm thiểu tiêu cực trong xử lý công việc, đồng thời đóng góp quan trọng vào công cuộc cải cách hành chính.
Thứ tư, cần thực hiện tốt vai trò tham mưu cho chính quyền địa phương và phối hợp chặt chẽ với các ngành liên quan để triển khai kịp thời các quy định về quản lý kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư của Nhà nước Cần tổ chức kiểm tra để nắm bắt kịp thời những khó khăn từ cơ sở, tổng hợp đề xuất và xin ý kiến chỉ đạo nhằm tháo gỡ vướng mắc cho các chủ đầu tư Tập trung nghiên cứu và đề xuất sửa đổi, bổ sung cơ chế chính sách giúp công tác chỉ đạo và triển khai của các cấp được thuận lợi Đôn đốc các chủ đầu tư đẩy nhanh tiến độ thi công, hoàn thiện hồ sơ giải ngân và kịp thời báo cáo khó khăn để có biện pháp tháo gỡ Định kỳ báo cáo tình hình thực hiện và kiến nghị cho UBND Huyện chỉ đạo các chủ đầu tư và ban QLDA, từ đó đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án Tổ chức kiểm soát thanh toán vốn tốt, rút ngắn thời gian giải quyết công việc và kịp thời giải ngân vốn để đáp ứng yêu cầu tiến độ thi công các công trình, dự án.
Luận án tiến sĩ Kinh tế
Trong năm tài chính, Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội đã giải ngân 603.148 triệu đồng, đạt 88,1% kế hoạch vốn được giao Trong đó, các dự án thuộc ngân sách địa phương (NSĐP) đã giải ngân 440.831 triệu đồng, vượt chỉ tiêu với tỷ lệ 90% Tỷ lệ giải ngân đã tăng lên 89,8% vào năm 2014 và tiếp tục đạt 90,7% vào năm 2015 Nguyên nhân chính là nhờ các biện pháp cụ thể của UBND huyện Sóc Sơn nhằm chỉ đạo hiệu quả các ban quản lý và chủ đầu tư trong việc thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB).
Dựa trên chỉ đạo của lãnh đạo KBNN Hà Nội, KBNN huyện Sóc Sơn đã tổ chức các cuộc họp giao ban XDCB hàng tháng và hàng tuần vào cuối năm để chỉ đạo cán bộ công chức thực hiện nghiêm túc công tác thanh toán vốn đầu tư Qua các cuộc họp, huyện đánh giá và rút kinh nghiệm trong việc thực hiện nhiệm vụ, đồng thời phối hợp chặt chẽ với chủ đầu tư và Ban QLDA huyện để giải quyết những khó khăn, vướng mắc phát sinh, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm soát thanh toán và giải ngân vốn nhanh chóng.
Vào thứ năm, cần chủ động kiểm tra thực tế tại một số dự án công trình để nắm bắt tình hình triển khai Từ đó, có thể tham mưu cho UBND huyện các giải pháp chỉ đạo nhằm tháo gỡ vướng mắc, đẩy nhanh tiến độ thi công, thu hồi tạm ứng, quyết toán dự án hoàn thành, điều chỉnh kế hoạch vốn và bố trí sử dụng vốn hợp lý, tránh tình trạng vốn tồn đọng gây lãng phí.
Thứ sáu, qua thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản thanh toán đầu tư
Trong ba năm qua, KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội đã từ chối thanh toán 4.112 tỷ đồng, chiếm 0,23% tổng số tiền đã thanh toán Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc từ chối thanh toán bao gồm việc quá thời gian quy định trong quyết định phê duyệt dự án, thanh toán khối lượng phát sinh chưa được cấp thẩm quyền phê duyệt, sai nội dung thanh toán về đơn vị thụ hưởng và chế độ định mức, cũng như thiếu thủ tục hồ sơ cần thiết Đối với các khoản từ chối thanh toán do lãnh đạo đơn vị chi sai chế độ và định mức, văn bản phải được lãnh đạo Kho bạc ký và gửi trực tiếp qua đường văn.
Luận án tiến sĩ Kinh tế nhấn mạnh tầm quan trọng của ý thức trách nhiệm trong đội ngũ cán bộ công chức trong quá trình xử lý công việc và giao tiếp với khách hàng Việc từ chối thanh toán các khoản chi sai quy định tại KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội đã góp phần quan trọng vào việc thực hiện tiết kiệm và chống lãng phí cho ngân sách nhà nước.
Vào thứ Bảy, chúng tôi sẽ tiến hành kiểm tra và kiểm soát nội bộ nhằm phát hiện và kịp thời điều chỉnh các sai sót trong quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư.
Mặc dù KBNN huyện Sóc Sơn, Thành phố Hà Nội đã đạt được nhiều kết quả trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
Việc giải ngân vốn đầu tư thường chậm ở đầu năm và dồn vào cuối năm, gây áp lực lớn cho cán bộ kiểm soát thanh toán tại KBNN huyện Sóc Sơn, Hà Nội Năm 2015, có 201 dự án gửi hồ sơ, trong khi chỉ có 4 cán bộ phụ trách kiểm soát Khối lượng công việc lớn vào cuối năm khiến việc xử lý hồ sơ không đảm bảo đúng quy trình, dẫn đến sai sót và ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát cũng như thời gian thanh toán.
Mặc dù quy trình kiểm soát thanh toán đã được công khai rõ ràng, vẫn có một số chủ đầu tư, đặc biệt là những người mới hoặc kiêm nhiệm, không nắm rõ trình tự và thủ tục Điều này dẫn đến việc hồ sơ nộp cho KBNN thiếu sót theo quy định, buộc cán bộ kiểm soát thanh toán phải hướng dẫn bổ sung hoặc loại bỏ tài liệu, gây mất thời gian.
Thứ hai , Theo Nghị định 112/2009/NĐ-CP thì chủ đầu tư chịu mọi trách
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN huyện Sóc Sơn Thành phố Hà Nội
3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua KBNN
3.2.1.1 Thực hiện thống nhất quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN qua hệ thống KBNN
Quy định về hồ sơ gửi KBNN để kiểm soát thanh toán cần được xem xét kỹ lưỡng, đặc biệt là yêu cầu cán bộ kiểm soát chi phải phô tô thêm một bản hồ sơ mở tài khoản Việc này gây tốn thời gian, nhất là đối với các công trình thuộc NSĐP, với 377 dự án từ năm 2013 đến 2015 Đồng thời, các đơn vị KBNN cũng có quy định nghiêm ngặt về quản lý hành chính và việc phô tô tài liệu.
Khi mở tài khoản cho dự án, chủ đầu tư và ban quản lý cần chuẩn bị hai bộ hồ sơ: một bộ chuyển kế toán để thực hiện thủ tục mở tài khoản và một bộ (bản sao) để lưu hồ sơ công trình tại bộ phận thanh toán vốn.
Thời gian kiểm soát và luân chuyển chứng từ phụ thuộc vào từng loại hình dự án, vốn và hình thức kiểm soát, mỗi loại đều có những đặc thù và tính chất phức tạp riêng Nhiều khoản tạm ứng hoặc thanh toán được giải quyết và chuyển tiền ngay trong ngày làm việc cho các đơn vị thụ hưởng.
Luận án tiến sĩ Kinh tế nhấn mạnh rằng các dự án lớn và phức tạp thường gặp nhiều vướng mắc trong hồ sơ và thủ tục, yêu cầu cán bộ đầu tư phải dành nhiều thời gian hơn Do đó, cần có quy định hợp lý về thời gian xử lý, không nên chia nhỏ thời gian cho từng bộ phận mà nên để Giám đốc KBNN và thủ trưởng đơn vị chỉ đạo phối hợp thực hiện đúng quy trình Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, KBNN cần hoàn tất thủ tục và chuyển tiền cho dự án trong thời gian tối đa từ 5-7 ngày làm việc, nhằm nâng cao tính chủ động và hiệu quả trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư.
Thứ ba , Các bước và trình tự kiểm soát tạm ứng và thanh toán cũng nên giảm bớt Theo tôi nên gộp thành từng bước như sau:
Bước đầu tiên trong quy trình kiểm soát chi là cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ từ chủ đầu tư và thực hiện kiểm tra theo quy định Họ ghi đầy đủ các chỉ tiêu, ký vào giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư và giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có), sau đó nhập dữ liệu vào hệ thống Tiếp theo, cán bộ lập tờ trình gửi lãnh đạo phòng và lãnh đạo phụ trách để kiểm tra và ký duyệt thanh toán cho dự án Khi chứng từ đã được phê duyệt, cán bộ kiểm soát chi chuyển cho bộ phận kế toán thực hiện thủ tục thanh toán cho các đơn vị thụ hưởng Nếu số vốn tạm ứng hoặc thanh toán của KBNN không khớp với số vốn đề nghị của chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi sẽ soạn thảo văn bản trình lãnh đạo phòng để thông báo cho chủ đầu tư.
Sau khi tiếp nhận hồ sơ từ cán bộ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, kế toán viên tại bộ phận kế toán sẽ kiểm tra mẫu, dấu, chữ ký và tính hợp pháp của chứng từ kế toán Kế toán viên ký trên chứng từ giấy và trình kế toán trưởng để kiểm tra và ký duyệt Tiếp theo, hồ sơ sẽ được trình lãnh đạo phụ trách về kế toán xem xét và ký duyệt các chứng từ liên quan như giấy rút vốn đầu tư và giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư.
Luận án tiến sĩ Kinh tế tạm ứng vốn đầu tư (nếu có).
Sau khi nhận được chữ ký của lãnh đạo phụ trách kế toán, kế toán cần nhập đầy đủ thông tin vào hệ thống máy tính và tiến hành chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo quy trình đã được quy định.
KBNN thường xuyên nghiên cứu các cơ chế chính sách liên quan đến đầu tư XDCB và tổ chức các lớp tập huấn khi có Luật hoặc Nghị định mới từ Quốc hội và Chính phủ Mục tiêu là giúp cán bộ kiểm soát thanh toán và các chủ đầu tư nắm bắt kịp thời những điểm mới, khác biệt so với quy định trước Đồng thời, cần hoàn thiện chứng từ trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Hiện nay, chứng từ thanh toán vốn gồm ba loại: giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng và giấy rút vốn đầu tư, khiến giám đốc phải ký hai lần cho một loại chứng từ Thời gian luân chuyển chứng từ trong kho bạc vẫn chưa được rút ngắn, dẫn đến lượng chứng từ lớn Để giảm thiểu số lượng chứng từ và thời gian luân chuyển mà vẫn đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, đề xuất một phương án: Kho bạc kiểm soát thanh toán dựa trên kế hoạch hàng năm, dự án và hợp đồng, cho phép chủ đầu tư chỉ sử dụng một loại chứng từ duy nhất là Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, được sửa đổi để tăng cường trách nhiệm của các thành viên Như vậy, chủ đầu tư không cần lập giấy rút vốn và giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, mà chỉ cần Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, với yêu cầu các thành viên ký phải ghi rõ ngày tháng năm khi kiểm soát để nâng cao tính tự chịu trách nhiệm.
Luận án tiến sĩ Kinh tế
3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát của Kho bạc trong việc sử dụng vốn đầu tư thuộc NSNN
Kiểm tra và kiểm soát việc thực hiện chính sách của Nhà nước về sử dụng vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước là nhiệm vụ quan trọng và đầy trách nhiệm của ngành Kho bạc Để nâng cao hiệu quả công tác này, cần chú trọng vào các vấn đề then chốt liên quan.
Để đảm bảo tính minh bạch trong quá trình thanh toán vốn đầu tư, cán bộ kiểm soát cần tiến hành kiểm tra trực tiếp tại công trình nếu phát hiện hồ sơ thanh toán có vấn đề Việc kiểm tra sẽ tập trung vào việc xác minh sự khớp nhau giữa hồ sơ đề nghị thanh toán và khối lượng thực hiện, đặc biệt vào cuối năm khi các đơn vị thi công đẩy nhanh tiến độ Ngoài ra, cần kiểm tra tiến độ dự án thực tế so với tiến độ thanh toán và các khoản phát sinh ngoài dự toán có phù hợp với quyết định phê duyệt bổ sung hay không Nếu phát hiện sai phạm, lập biên bản báo cáo Lãnh đạo để xin chỉ đạo và kiên quyết không thanh toán cho những sai phạm đó.
Kiểm tra thực tế tại hiện trường là cần thiết để nâng cao vai trò kiểm soát của KBNN trong việc giải quyết các vấn đề vướng mắc trong hồ sơ thanh toán Chủ đầu tư và các đơn vị liên quan vẫn phải chịu trách nhiệm nếu KBNN không phát hiện sai sót trong đề nghị thanh toán Khi tiến hành kiểm tra, KBNN cần thông báo trước cho chủ đầu tư về mục đích và nội dung kiểm tra, tránh lợi dụng kiểm tra để gây khó khăn cho đơn vị Sau khi hoàn tất kiểm tra, KBNN phải lập báo cáo kết quả và Biên bản kiểm tra tại đơn vị.
Thứ hai, cần thường xuyên theo dõi tiến độ của dự án và tình hình thi công để phối hợp chặt chẽ với chủ đầu tư, nhằm kịp thời giải quyết các vướng mắc phát sinh.
Thông qua việc kiểm tra và kiểm soát, chúng tôi đánh giá phân loại các dự án đầu tư chưa đạt hiệu quả Chúng tôi sẽ tư vấn và đề xuất các giải pháp cho chủ đầu tư cũng như cơ quan có thẩm quyền nhằm tháo gỡ vướng mắc và thúc đẩy tiến độ thực hiện dự án.
Luận án tiến sĩ Kinh tế công nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thu hồi tạm ứng và quyết toán dự án hoàn thành Cần điều chỉnh kế hoạch vốn và bố trí sử dụng vốn một cách hợp lý, tránh tình trạng vốn tồn đọng gây lãng phí Đồng thời, cần cắt giảm vốn đầu tư cho những dự án kém hiệu quả và tập trung vốn vào các dự án trọng điểm để đạt được hiệu quả cao nhất.
3.2.3 Chủ động phối hợp với HĐND, UBND huyện Sóc Sơn trong công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư thuộc NSNN