Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp các thông tin trợ giúp cho người sửdụng trong việc xác định nguyên nhân những thay đổi về tài sản, công nợ và nguồnvốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.2,
Yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Sổ kế toán chi tiết các tài khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho phải được theo dõi chi tiết cho từng giao dịch để có thể trình bày luồng tiền thu hồi hoặc thanh toán theo 3 loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính Ví dụ: Khoản tiền trả nợ cho nhà thầu liên quan đến hoạt động XDCB được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, khoản trả tiền nợ người bán cung cấp hàng hóa dịch vụ cho sản xuất, kinh doanh được phân loại là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh.
- Đối với sổ kế toán chi tiết các tài khoản phản ánh tiền phải được chi tiết để theo dõi các luồng tiền thu và chi liên quan đến 3 loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính làm căn cứ tổng hợp khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ví dụ, đối với khoản tiền trả ngân hàng về gốc và lãi vay, kế toán phải phản ánh riêng số tiền trả lãi vay là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh hoặc đầu tư và số tiền trả gốc vay là luồng tiền từ hoạt động tài chính.
- Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác định các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua thoả mãn định nghĩa được coi là tương đương tiền phù hợp với quy định của Chuẩn mực “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để loại trừ ra khỏi luồng tiền từ hoạt động đầu tư Giá trị của các khoản tương đương tiền được cộng (+) vào chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền cuối kỳ” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP
Mục đích sử dụng
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là cơ sở quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp Chúng cung cấp thông tin về nguồn gốc, mục đích và số tiền mà doanh nghiệp đã thu, chi trong kỳ Qua đó, thể hiện mối quan hệ giữa dòng tiền thuần và lợi nhuận Trong đó, dòng tiền thuần phản ánh phần chênh lệch giữa dòng tiền vào – ra; lợi nhuận phản ánh phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí.
Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, nhà quản lý có thể đánh giá khả năng tạo tiền nội sinh và ngoại sinh cũng như khả năng trả nợ đúng hạn của doanh nghiệp mình Đây cũng là căn cứ quan trọng để đưa ra các dự báo về dòng tiền của doanh nghiệp trong tương lai.
- Trên cơ sở đó, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp là báo cáo tài chính tổng hợp dùng để phản ánh tổng quát các dòng tiền vào và dòng tiền ra của Doanh nghiệp trong một kỳ hoạt động (chi tiết theo hoạt động SXKD, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính).
Riêng dòng tiền hoạt động SXKD được xác định bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh khỏi các khoản mục khác tiền, các thay đổi của hàng tồn kho trong kỳ, các khoản phải thu và khoản phải trả của hoạt động kinh doanh, các khoản có ảnh hưởng đến luồng tiền của hoạt động đầu tư.
Mẫu báo cáo
Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ:
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp) (*)
Chỉ tiêu Mã số Thuyế t minh Năm nay Năm trước
I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
2 Điều chỉnh cho các khoản
- Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT 02
- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 04
- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05
- Các khoản điều chỉnh khác
3 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08
- Tăng, giảm các khoản phải thu 09
- Tăng, giảm hàng tồn kho 10
- Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 11
- Tăng, giảm chi phí trả trước 12
- Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh 13
- Tiền lãi vay đã trả 14
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 15
- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 16
- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 17
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25
6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu
2 Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32
3 Tiền thu từ đi vay 33
4 Tiền trả nợ gốc vay 34
5 Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 35
6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70
Ghi chú: Các chỉ tiêu không có số liệu thì doanh nghiệp không phải trình bày nhưng không được đánh lại “Mã số chỉ tiêu”.
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
- Số chứng chỉ hành nghề;
- Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đối với người lập biểu là các đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu là cá nhân ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề.
Vận dụng thực tế lập BCLCTT theo phương pháp gián tiếp
Tại Công ty cổ phần thép Nhà Bè có số liệu quý 4/2022 hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp khấu trừ thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Đơn vị tính: 1.000 đồng)
A Số dư đầu quý 4/2022 của một số tài khoản:
1 Xuất kho bán một số hàng hóa thép cho Doanh nghiệp tư nhân Thống Nhất – Trị giá thực tế xuất kho 4.000.000 – Trị giá bán chưa thuế 6.000.000 – Thuế GTGT 10%, người mua đã thanh toán bằng chuyển khoản 3.000.000, số còn lại kí nhận nợ
2 Thu nợ Công ty vật liệu xây dựng Toàn Hằng bằng chuyển khoản: 500.000
3.Mua hàng hóa nhập kho, giá mua 2.800.000, trong đó trả ngay bằng chuyển khoản 1.000.000, số còn lại chịu thiếu nợ người bán
4 Chuyển khoản trả nợ cho Công ty vật liệu Mai Hùng: 600.000
5 Khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng 100.000, bộ phận QLDN: 200.000
6 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng: 500.000, bộ phận QLDN: 400.000
7 Trích trước chi phí lãi vay: 700.
8 Thanh lý một máy cắt thép, nguyên giá 800.000, đã khấu hao 300.000 Thu nhập thanh lý bằng chuyển khoản 400.000.
9 Vay dài hạn gửi vào TK tiền gửi ngân hàng: 350.000.
10 Chi tiền mặt trả đủ lương ở nghiệp vụ 6.
11 Xác định kết quả kinh doanh quý 4/2022 Thuế suất thuế TNDN: 20% Không có sự chênh lệch giữa kế toán và thuế.
Có 911: 6.400.000 Kết chuyển Chi phí:
12 Chi tiền gửi ngân hàng nộp thuế đủ thu nhập doanh nghiệp.
Công ty Cổ phần Thép Nhà Bè Mẫu số: B03-DN
Số 50 Nguyễn Văn Quý, Quận 7 (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp)
Quý 4/2022 Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay
I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
2.Điều chỉnh cho các khoản
– Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT 02 300.000
– Lãi lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
– Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư 05 100.000
-Các khoản điều chỉnh khác
3 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động
– Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động 08 1.100.000
– Tăng giảm các khoản phải thu 09 (3.100.000)
– Tăng, giảm hàng tồn kho 10 1.200.000
– Tăng, giảm các khoản phải trả 11 1.200.000
– Tăng giảm chi phí trả trước 12 -
-Tăng, giảm chứng khoản kinh doanh
– Tiền lãi vay đã trả 14
– Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 17 -
– Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 260.140
ĐÁNH GIÁ VÀ NÊU HƯỚNG KHẮC PHỤC NHỮNG HẠN CHẾ KHI LẬP BCLCTT THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP
Hướng khắc phục hạn chế
- Quản lý luồng tiền vào và ra:
+Cải thiện những khoản phải thu:
+ Quản lý những khoản phải trả
+ Vượt qua sự thâm hụt
- Nâng cao nhận thức của người lập và sử dụng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Hoàn thiện các công tác kiểm toán