Nghiên cứu mối liên hệ giữa kế toán và thuế ở việt nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNGTRƢỜNGĐẠIHỌCKI NHTẾ TRƢƠNGTHÙYVÂN NGHIÊN CỨU MỐI LIÊN HỆ GIỮA KẾ TOÁN VÀTHUẾỞVIỆTNAM LUẬNÁNTIẾNSĨKINHTẾ ĐÀNẴNG, 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNGTRƢỜNGĐẠIHỌCKI NHTẾ TRƢƠNGTHÙYVÂN NGHIÊN CỨU MỐI LIÊN HỆ GIỮAKẾTOÁNVÀTHUẾỞVIỆTNAM Chun ngan ̀ h: Kế tốnMãsố:62.34.03.01 LUẬNÁNTIẾNSĨKINHTẾ Ngƣờihƣớngdẫnkhoahọc: PGS.TS.Ngơ Hà Tấn PGS.TS.NguyễnCôngPhƣơng ĐÀNẴNG, 2019 LỜICAMĐOAN Tôi tên Trƣơng Thùy Vân sinh ngày 04/06/1985, xin cam đoan làcông trình nghiên cứu tơi thực Các nội dung kết nghiên cứu đƣợc trìnhbàytrongluậnánlà trungthựcvà chƣađƣợccơngbố bởibấtkỳtácgiảnàohaybất kỳcơngtrìnhkhoa họcnàokhác Tácgiả TrƣơngThùyVân LỜICẢMƠN Trong q trình thực luận án, ngồi nỗ lực thân, tơi cịn nhận đƣợcrấtnhiềusựgiúpđỡ,độngviêntừcáctổc hức , cánhâncóliê n qua ntrongsuốtt hời gianhọc tậpvàthực hiệnluậnán Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học ĐàNẵng, Ban chủ nhiệm Khoa Kế tốn, Phịng Đào tạo phịng ban có liên quan đãtạođiềukiệnthủ tụcchotơihồn thànhluậnánnày Tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến hai giảng viên hƣớng dẫn PGS TS NgôHà Tấn PGS TS Nguyễn Cơng Phƣơng, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, định hƣớngvàđơnđốctơitrong suốtqtrìnhthực hiệnluậnán Tơi xin chân thành cảm ơn GS TS Trƣơng Bá Thanh, PGS TS Trần ĐìnhKhơi Ngun, PGS TS Đoàn Ngọc Phi Anh, TS Nguyễn Hữu Cƣờng, giúp đỡ tơitrong việc tìm kiếm thu thập tài liệu chuyên mônq u a n t r ọ n g p h ụ c v ụ l u ậ n án Tôi xin cảm ơn thầy, cô Khoa Kế toán, Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại họcĐàNẵng đãnhiệttìnhgiúpđỡvàđónggópýkiếnqbáucholuậnán Tơi xin chân thành cảm ơn q thầy, cô Hội đồng chấm luận án Tiến sĩcác cấp nhận xét đóng góp ý kiến quý báu để luận án đƣợc hồn chỉnhhơn Tơi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp Khoa Kinh tế - Du lịch nóiriêng Trƣờng Đại học Quảng Bình nói chung tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡtơihồnthànhtốtcơng tácchun mơntrong suốtthời gianhọc tập,nghiêncứu Cuối xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến ngƣời thân gia đình vàbạn bè ln bên cạnh hỗ trợ, động viên tinh thần vật chất cho q trìnhhồnthànhluậnán Tác giả TrƣơngThùyVân DANHMỤC CHỮVIẾTTẮT TT Chữviếttắt Diễngiải AEC ASEANEconomicCommunity(CộngđồngkinhtếASEAN) AFTA ASEANFreeTradeArea(KhuvựcthƣơngmạitựdoASEAN) AMT Alternative MinimumTax(Thuếsuấttốithiểuthaythế) ASEAN Associationo f S o u t h e a s t A s i a n Nations( H i ệ p h ộ i c c q u ố c g i a BTD ĐôngNamÁ) Book– TaxDifferences(Chênhlệchgiữa lợinhuậnkếtốnvà BTC thunhậpchịuthuế) Book–TaxConformity(Phùhợpgiữakếtốnvàthuế) BCTC Báocáotàichính CEO Chief ExecutiveOfficer(Giámđốcđiềuhành) CFO Chief FinanceOfficer(Giámđốctàichính) 10 CLTT Chênhlệchtạmthời 11 CLVV Chênhlệchvĩnhviễn 12 CPTPP Comprehensivea n d P r o g r e s s i v e A g r e e m e n t f o r T r a n s P a c i f i c Partnership( H i ệ p đ ị n h Đ ố i t c t o n d i ệ n v t i ế n b ộ x u yê n Thái 13 DA BìnhDƣơng) DiscretionaryAccruals(Biếndồntíchcóthểđiềuchỉnhđƣợc) 14 EM EarningManagement(Quảntrịlợinhuận) 15 ETR EffectiveTaxRate(Tỷsuấtthuếthựctế) 16 EU EuropeanUnion(Liên minhChâu Âu) 17 FASB FinancialAccountingStandardsBoard (HộiđồngChuẩnmựckế tốntàichính) 18 FEM FixedEffectModel(Mơhìnhtácđộngcốđịnh) 19 FIN.48 FASBInterpretationNo.48(Chuẩnmựcsố48) 20 GAAP GenerallyA c c e p t e d A c c o u n t i n g P r i n c i p l e s ( C c n g u yêntắckế 21 GTGT toánchungđƣợcthừanhận) Giátrịgiatăng 22 HNX HanoiStockExchange(Sởgiaodịchchứng khốnHàNội) 23 HOSE HoChiMinh StockExchange(Sở giaodịchchứng khốnthàn hphốHồChíMinh) 24 IAS InternationalAccountingstandards(Chuẩn mựckếtoánquốctế) 25 IASC InternationalA c c o u n t i n g S t a n d a r d s C o m m i t t e e ( Ủ y banchuẩn 26 IFRS 27 IRS 28 IOSCO mựckếtốnquốctế) InternationalFinancialReporting standards(Chuẩnmựcbáocá o tàichínhquốctế) TheInternal Revenue Service(SởThuế vụcủaMỹ) InternationalO r g a n i z a t i o n o f SecuritiesC o m m i s s i o n s ( Ủyban 29 LNKT chứngkhốnquốctế) Lợinhuận kếtốn 30 MLH Mốiliênhệ 31 NOL NetOperatingLoss(lỗrịng) 32 OECD Organisationf o r E c o n o m i c C o operationandDevelopment(Tổ 33 PD chứchợptácvàpháttriểnkinhtế) Permanent Differences(Chênhlệch vĩnhviễn) 34 REM RandomEffectModel (Mơhìnhtácđộng ngẫunhiên) 35 ROA ReturnOnAssets (Tỷsuấtsinhlờicủatài sản) 36 STR StatutoryTaxRate(Tỷsuấtthuếdanhnghĩa) 37 SXKD Sảnxuấtkinhdoanh 38 TA TotalAsset (Tổng tàisản) 39 TD TemporaryDifferences(Chênh lệchtạmthời) 40 TNCT Thunhậpchịuthuế 41 TNCN Thunhậpcánhân 42 TNDN Thunhậpdoanhnghiệp 43 TPP TransPacificS t r a t e g i c E c o n o m i c P a r t n e r s h i p A g r e e m e n t ( Hiệp 44 TSTTN địnhđốitácxuyênTháiBìnhDƣơng) Tàisảnthuế thunhập 45 TSCĐ Tàisảncốđịnh 46 TTNHL Thuếthunhậphoãnlại 47 UTB UnrecognizedT a x Benefit(Lợiíchthuếkhơngđƣợcghinhận) 48 VAS VietnamAccountingStandards(ChuẩnmựckếtốnViệtNam) 49 XHCN Xãhộichủnghĩa DANHMỤCBẢNG Bảngsố Bảng1.1 Tênbảng Trang Khácb i ệ t v ề t h ể c h ế k i n h t ế c c n ƣ c C h â u  u v A n g l o 25 – Bảng1.2 Saxon Lợiíchvà bấtlợi củamốiliênhệ giữakếtoánvàthuế 29 Bảng2.1 Kháiquáttiếntriển củaKếtoánvà Thuếở ViệtNam 54 Bảng2.2 Cácdạngliênkếtgiữakếtoánvàthuếtrongtừngquyđịnh 64 Bảng2.3 Cácđốitƣợngvàgiaodịchđiểnh ì n h đƣợcsửdụngđểđánhgiá 65 mốiliênhệ giữakếtốnvàthuếởViệtNam Bảng2.4 Đánhgiá mốiliênhệgiữakếtốnvàthuếthơngquaviệcđolƣờng 67 mộtsốđốitƣợngvàgiaodịchđiểnhìnhởViệtNam Bảng2.5 Cáckhoảnmụcchiphítạonênchênhlệchvĩnhviễngiữakếtốn 81 vàthuế Bảng2.6 Quyđịnhvềghinhậnd oa n h thu,chiphítạonê n chênhlệc htạm 88 thờigiữakếtốnvàthuế Bảng3.1 Phânloạibiếnvàcáchtínhtốncácbiếntrong mơhình 107 Bảng3.2 Phânloạicácdoanhnghiệptrongmẫu theolĩnhvựchoạtđộng 111 Bảng3.3 Thốngkê mơtảcácbiếntrongmơ hình3.1 112 Bảng3.4 Kếtquảƣớclƣợngcácmơhìnhhồiquytừmơhình3.1 113 Bảng3.5 Ảnhhƣởngcủathuếđếnkếtốnquatừngnăm 116 Bảng3.6A Thốngkêmơtảcácbiếnđịnhlƣợngđƣavàomơhình 119 Bảng3.6B Thốngkêmơtảcácbiếnnhịphânvàbiếngiảđƣavàomơhình 119 Bảng3.7 Tƣơngquangiữacácbiếnđộclập 121 Bảng3.8 Kếtquảmơ hìnhtácđộngcốđịnhsaisốchuẩn vững 124 Bảng3.9 Kếtquả mơ hìnhtácđộngcốđịnh saisốvững saukhiđãloạibiến 125 Bảng3.10 Kếtquảmơhìnhtácđộngcốđịnhsaisốvữngsaukhiđãloạibiến 128 vàbổsungthêmbiếnthờigian DANHMỤC SƠĐỒVÀBIỂU ĐỒ Sốsơđồ, Tênsơđồ,biểuđồ biểuđồ Trang Sơđồ0.1 Khungnghiêncứucủaluậnán Sơđồ3.1 Dịngtínhtốnthunhập(EarningsComputationline) 93 Sơđồ3.2 Mơhìnhkháiqt 100 Biểuđồ3.1 Biếnđộng theonămcủasự chếngựcủathuếđếnkếtoán 116