Luận văn hoạt động kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn hà nội

é ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI l TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ l é l ĐINH THỊ BÍCH XN é l l HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI é l k l l l l l é l l LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH l l l l l CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG l l é l Hà Nội - 2019 l l l ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - é l l é l ĐINH THỊ BÍCH XUÂN é l l HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI é l k l l l l l é l l Ch u yê n n gà nh: Q uả n t rị k i nh a nh Mã số: 60 34 01 02 h m g p x p p c p h k p v e o z p l LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH l l l l l CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG l l l é l l l l NGƯỜI HƯỚ NG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN PHƯƠNG MAI l l l XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN l l l l l l l k XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH H Đ CHẤ M LUẬN VĂN l l é k l l LỜICA MĐOAN k é l Tô i Đ i nh Thị Bí ch X uâ n, xi n c am đo a n l uậ n vă n nà y kế t q uả z y é z p h p v z p z p x l p x p y h p i p p m y o v h ngh iê n u củ a r iê ng tôi, chư a đượ c cô ng bố t ro ng bấ t kỳ mộ t cô ng t rì nh p c z p h x e z p c v z x p 3 p c @ v e p c @ v o l v p c v e p ngh iê n u củ a ngườ i c V iệ c sử dụ ng kế t q uả, t rí ch dẫ n tà i l iệ u p c z p h p x p c z o z l g p c o v h v e g p v z y z h củ a ngườ i c đảm bảo th eo đú n g cá c q u y đị nh Cá c nội d u ng t ro ng t rí ch x p c z o p l @ v e p p c 3 h m p p p z g h p c v e p c v e dẫ n th am khảo cá c tài l iệ u, sá ch báo, thô ng t i n đượ c đă ng tả i t rê n cá c g p i v x l o 3 v z y z h l @ v p c v z p p p p c v z v e tá c phẩm, tạp chí w e bs i t e theo d a nh mụ c th am khảo củ a l uậ n vă n v s l v s i e @ l z v e v e g x p l v x l o x y h p i Tá c giả l uậ nvă n Đ i nh Thị Bí ch X uâ n é z p h p c z y h p i p p p 3 LỜICẢ MƠN k l L uậ n vă n “Hoạ t độ n g K iểm soá t nội cá c a nh nghiệp nhỏ h i p i p v p p c z l l v p z @ v z 3 g x p p c z s p i vừ a t rê n đị a bà n Hà Nội” kế t q uả n ghiê n u đượ c dẫ n hế t sứ c tí ch x v e p p x @ p l z y o v h p c z p h p 3 g p v l v cự c q uý g iá từ cá c thầ y cô g iáo củ a Việ n Q uả n t rị k i nh a nh, Đạ i họ c 3 i h c z v 3 v m c z x z p h p v e o z p g x p é z Ki nh tế - Đạ i họ c Q uố c gi a Hà Nội hỗ t rợ khô ng phầ n q u a n z p v é z h c z x l z i l v e o p c o l s p h x p t rọ ng củ a cá c bạ n t ro ng lớp QTKD1- K26, Đạ i họ c Ki nh tế Q u a đâ y, tô i v e p c x 3 @ p v e p c y s é z z p v h x p m v z xi n bà y tỏ lò n g biế t n nhữ ng ng góp có giá t rị nê u t rê n cho cá nhâ n p z p @ m v y p c @ z v p i p p c p p c c s c z v e p h v e p 3 p p t ro n g s uố t q uá t rì nh thự c h iệ n đề tài v z v e p c é l h v h v e p v z p p v z Đặ c b iệ t, x i n t râ n t rọ ng cảm n T iế n sĩ Ng u yễ n Phươ n g M a i @ z v v z p z p v e p v e p c l p z p l l c h m p p c k x z p t rự c t iếp hướ n g dẫ n thự c h iệ n l uậ n vă n ý nghĩ a nà y Cá nhâ n n ghĩ v e e v z s p c g p v z v z p y h p i p p c x p m p p v z p c rằ ng nế u th iế u hướ n g dẫ n nhiệ t tì nh, tâm h u yế t cũ n g nhữ ng k iế n p c p h v z h l p c g p p z v v p v l h m v p c p p p c o z p thứ c g iá t rị g iáo viê n hướ n g dẫ n, l uậ n vă n nà y khơ n g đượ c hồ n v c z v e g c z i z p p c g p y h p i p p m l o p c p p nh tố t đú n g hạ n v l p v v i p p c p Ngoà i r a, xi n t râ n t rọ ng cảm n cá c thầ y cô giáo củ a V iệ n Q uả n t rị c z e x v z p z p v e p v e p c l p 3 v m c z x z p h p v e ki nh a nh - T rườ ng Đạ i họ c k i nh tế - Đạ i họ c Q uố c gi a Hà Nội t r u yề n o z p g x p e p c é z o z p v é z h c z x l z p v e h m p thụ nhữ n g k iế n thứ c hế t sứ c q u a n t rọ ng t ro ng thời g i a n tô i họ c tập tạ i v p p c o z p v v l h x p v e p c v e p c v z c z x p v z v s v z t rườ ng Nhữ ng kiế n thứ c t iếp nhậ n đượ c từ cá c thầ y cô g iúp tô i hệ v e p c l p c o z p v v z s p p p v 3 v m p c z s v z thố ng hó a cá c kiế n thứ c că n bả n mà cá nhâ n tưở ng t rừ ng có h iể u biế t v p c x 3 o z p v 3 p @ p l p p v z v p c v e p c z h @ z v ng thự c tế lạ i chư a đầ y đủ thiế u bà i bả n Tôi t i n rằ n g cá c kiế n thứ c p p c v v y z x p m p i v z h @ z @ p z v z p e p c 3 o z p v gặ t há i đượ c giúp phá t t r iể n n ghiệp h iể u b iế t hơ n t ro ng thự c tế c v z p l c z s v z s v v e z p l p c z s i z h @ z v p v e p c v v Mộ t lầ n nữ a, xi n bà y tỏ lò n g biế t n tớ i bạ n Đặ n g Thị H u yề n, k v y p p x v z p z p @ m v y p c @ z v p v z @ p é p c h m p Q uả n lý Chươ n g t rì nh Cả i cá ch ki nh tế Thươ n g mại Toà n cầ u, Đạ i sứ h p y p c v e p z 3 o z p v i p c l z p h é z l q uá n A nh Hà Nội n gười ngườ i t r u yề n cảm ng, khí ch lệ t iếp h p p v z l z y p c z p c z p v e h m p l p c o y v z v z s tụ c theo họ c Chươ ng t rì nh c ao họ c ch u yê n n gà nh.Về chươ n g t rì nh đào tạo v v e p c v e p x 3 h m p p c p p c v e p p v Nhà t rườ ng th iế t kế, đá nh giá c ao tí nh h iệ u q uả, có tí nh ứ ng dụ ng g l v e p c v z v o v z p p c z x i v p z h h v p p c g p c thự c t iễ n đáp ứ n g tố t mặ t thời gi a n cho nhữ n g họ c viê n vừ a đ i làm v i v z p i p s p c v v i l v v z c z x p p p c i z p i x p z y l i vừ a họ c x p z C uố i cù n g, tô i x i n t râ n t rọ n g cảm n gi a đì nh, n gười thâ n tạo đ iề u h z p c v z p z p v e p v e p c l p c z x p p p c z v p p v p kiệ n để tô i ch u yê n tâm hồ n nh chươ ng t rì nh họ c l uậ n vă n nà y o z p p v z h m p v l p v p p c v e p i y h p i p p m z h k MỤC LỤC LỜICA M ĐOAN LỜICẢ MƠN DANH MỤCCÁC TỪVIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂ M SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổ n g q u a n tì nh hì nh n gh iê n u có l iê n q u a n đế n hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i t ro n g a nh n gh iệ p 1.1.1 Tì nh hì nh n gh iê n u nướ c n goà i 1.1.2 Tì nh hì nh n gh iê n u t ro n g nướ c .11 1.1.3 Khoả n g t rố n g n gh iê n u .14 1.2 Cơ sở lý l uậ n hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i t ro n g a nh n gh iệp .15 1.2.1 Q uả n t rị n g t y k iểm số t nộ i 15 1.2.1.1 Khá i n iệm q uả n t rị cô n g t y cá c chủ thể l iê n q u a n .15 1.2.1.2 Khá i n iệm k iểm soá t nộ i 19 1.2.2 V a i t rò củ a hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i t ro n g a nh n gh iệp 21 1.2.3 Cá c yế u tố cấ u nh hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i t ro n g a nh n gh iệp 24 1.2.3.1 Mô i t rườ n g k iểm soá t 27 1.2.3.2 Đá nh g iá rủ i ro 31 1.2.3.3 Cá c hoạ t độ n g k iểm soá t 35 1.2.3.4 Thô n g t i n, t r u yề n thô n g 36 1.2.3.5 G iám sá t k iểm soá t 37 1.2.4 Đặ c đ iểm củ a a nh n gh iệ p nhỏ vừ a ả nh hưở n g đế n hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i t ro n g a nh n gh iệ p .38 1.2.4.1 Khá i n iệm a nh n gh iệ p nhỏ vừ a 38 1.2.4.2 V a i t rò củ a a nh n gh iệp nhỏ vừ a .43 1.2.4.3 Nhữ n g hạ n chế cố hữ u t ro n g k iểm soá t nộ i cá c a nh n gh iệ p nhỏ vừ a 44 k é l k l k l k l k l é l l k é l l l l é p v e p c c g h x x p p v p h h p p p p c z p h v y c v v e p p z v h p p c p z l z p z l p h c @ v l x l h x p p p v l p p c o z l l l v p z @ v o g p c h x p v o p v z l p z z m @ v e p c g x p p c z s @ i 3 v y z p h x p p c p @ l v p p p c z o z @ v l e l p v c g p z x @ v e p z c s g x p p c z s v l p c v p p c c z z p x v v l x v c p z l p p g z m x g l p l o p l l l g z v v c e z x z e v c e p x c p x p p l e c z c l l p z p v p z z l z i v l e z p p z l p o p v l p e e o z p z c z c o v p v z y l h c i o e p 3 3 p h v p p v v z z m x h z c v z p é p v m c i e e l s i p é p p z k z z c p c p x v p p y l l p h l l k p z p l l p c l c p p i i x p p c p p v p p c o z s p p s z c s p z h s v e i p p i i c o x i z l x l v p z @ 3 g x p p c z s l 1.2.4.4 Đặ c đ iểm củ a a nh n gh iệ p nhỏ vừ a ả nh hưở n g đế n hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i củ a n v i.̣ 46 é o z l l v p p z z l @ x g x x p p p p i c z s p i i x p p c p p v p p c z CHƯƠNG 2:PHẠ M VI, QUY TRÌ NH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 2.1 Phạm v i n gh iê n u .47 2.2 Q u y t rì nh n gh iê n u 47 2.3 Phươ n g phá p n gh iê n u .49 2.3.1 Phươ n g phá p th u thậ p l iệ u 49 2.3.1.1 Phươ n g phá p đ iề u t r a xã hộ i họ c 49 2.3.1.2 Phươ n g phá p thảo l uậ n nhóm tậ p t r u n g 50 2.3.2 Phươ n g phá p phâ n tí ch l iệ u .51 2.4 Kh u n g n gh iê n u 52 2.5 Cô n g cụ n gh iê n u .54 2.5.1 Bả n g câ u hỏ i phỏ n g vấ n 54 2.5.2 Bả n g khảo sá t 55 2.5.2.1 Hì nh thứ c khảo sá t mẫ u khảo sá t 55 2.5.2.2 Cấ u t rú c bả n g câ u hỏ i khảo sá t .56 2.5.3 Phươ n g phá p phâ n tí ch l iệ u: .56 CHƯƠNG 3:THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂ M SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊ N ĐỊA BÀN HÀ NỘI 57 3.1 Khá i q uá t ch u n g thự c t rạ n g cá c a nh n gh iệ p nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i 57 3.1.1 Hoạ t độ n g củ a cá c a nh n gh iệp nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i h iệ n n a y57 3.1.2 Kh u n g phá p lý hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i đố i cá c a nh n gh iệ p V iệ t N am h iệ n n a y 59 3.1.3 Đặ c đ iểm mẫ u khảo sá t t ro n g n gh iê n u .62 3.1.4 Nhậ n thứ c củ a cá c a nh n gh iệp nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i k iểm soá t nộ i t ro n g a nh n gh iệ p 65 3.2 Thự c t rạ n g hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i t ro n g cá c a nh n gh iệp nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i .66 3.2.1 Thự c t rạ n g mô i t rườ n g k iểm soá t t ro n g cá c a nh n gh iệ p nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i 66 3.2.2 Thự c t rạ n g đá nh g iá rủ i ro t ro n g cá c a nh n gh iệ p nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i 69 3.2.3 Thự c t rạ n g cá c hoạ t độ n g k iểm soá t t ro n g cá c a nh n gh iệ p nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i 73 l k l h i m v z e p c z p p p c p p c p c c p p c z v v s p p c s s v s p v e y z x p h h z p p g y l z s p v s v v e s c i h p h p c p o @ s s l p c p v v i l h h z o l o g y l z v v h é l k l e v l h v h l z h l l c i l v v e p c 3 g x p p l é c l l z s p l i i x v e p p x @ p z v p h l x l z v p z x v e p v v e p p x e p p x e p g x i p h p v c o x g p p c p v p l p c p c o z s z l p i l i v p x z v e @ p p p z x @ p g l x p p z c z z p s p z x @ e v p m v p c g x p p v c p e p p p z c v c p c c z z s p p h i i x v e p p x @ p l z i o z l s o z l l v p z @ v e p c 3 g x p p c z s p i l z v e p c o z l l v v e p c 3 g x p p c z s p i i x z p p c z e z e v e p c 3 g x p p c z s p i i x v e p p x @ z p x z l v v e l x p v y i @ @ l c l l e v s v @ x m z p s x p c c p l l p p p é i y h v l l z p z v g h h c h s p l h s s h c o p p p z l h s p c c c s z p s l h p p c c 3 z s p h p c s p l e p c l 3 z v p p c o z l l v v e p c 3 g x p p c z s p i i x p Thự c t rạ n g thô n g t i n t r u yề n thô n g t ro n g cá c a nh n gh iệp nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i 77 3.2.4 v e p p x v @ e p c p v p l c v z p i v e h m p v p c v e p c 3 g x p p c z s p i i x z Thự c t rạ n g hoạ t độ n g g iám sá t, k iểm soá t t ro n g cá c a nh n gh iệ p nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i 79 3.3 Đá nh g iá thự c t rạ n g hoạ t độ n g k iểm soá t nộ i tạ i cá c a nh n gh iệp nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i 81 3.3.1 Ư u đ iểm 81 3.3.2 Hạ n chế 83 3.3.3 N g u yê n nhâ n củ a nhữ n g hạ n chế t ro n g k iểm soá t nộ i tạ i cá c a nh n gh iệp nhỏ vừ a t rê n đị a bà n Hà Nộ i .88 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ KHUYẾ N NGHỊ NHẰ M THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG KIỂ M SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOA NH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊ N ĐỊA BÀN HÀ NỘI .90 4.1 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 90 4.1.1 Nâ n g c ao tí nh h iệ u q uả củ a mơ i t rườ n g k iểm số t 90 4.1.2 Nâ n g c ao tí nh h iệ u q uả củ a hoạ t độ n g đá nh g iá rủ i ro 92 4.1.3 Nâ n g c ao tí nh h iệ u q uả củ a hoạ t độ n g k iểm soá t 93 4.1.4 Nâ n g c ao tí nh h iê u q uả củ a thô n g t i n t r u yề n thô n g 95 4.1.5 Nâ n g c ao tí nh h iệ u q uả củ a hoạ t độ n g g iám sá t 102 4.2 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUA N CHỨC NĂNG VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN .105 4.2.1 Thố n g nhấ t sở lý l uậ n k iểm soá t nộ i nhằm áp dụ n g cho cá c a nh n gh iệ p nhỏ vừ a 105 4.2.2 Thể chế hó a nhữ n g q u y đị nh phá p l uậ t 106 4.2.3 Đẩ y mạ nh cô n g tá c đào tạo k iểm soá t nộ i cho cá c a nh n gh iệ p nhỏ vừ a 107 KẾT LUẬ N 109 TÀI LIỆU THA M KHẢO 111 DANH MỤC PHỤ LỤC 116 PHỤ LỤC 01 117 PHỤ LỤC 02 121 PHỤ LỤC 03 131 PHỤ LỤC 04 132 PHỤ LỤC 05 133 3.2.5 i x v é i x e p p p v e c p v x h p c z p p l v e p c c z l l v o z l v v e p c 3 g x p p c z s p i i v p p c o z l l v p z @ v z 3 g x p p c z s p i z l m p p p p i l i x x v e p p p p x c p @ l l k v p k e p l c o z l l v p z @ v z 3 g x p z l l l é l z c l z p h s v p p c @ c p v x l p @ z p e k l é l é l l l l l l l é l l l l é l l p c x v p z h h x l p c x v p z h h x v p p c p l p c x v p z h h x v p p c o l p c x v p z h h x l p c x v p z h h x l l l x p p c é i c z p v s p e p c v v p z c p p o v l l p z e c z l h c c z e l m z v p l z e v v l p c v l m l p k l i x x k p l l v v é i z l l l l p g l y i p c h p i o z l l v p z @ p l s g p c 3 x p p y v c h p m p v p i i s o z s l y l h v v p z @ 3 g x p p c z s p DANH MỤCCÁC TỪVIẾT TẮT l AC k Chố n g th am nhũ ng p c v x l p p c ASEAN Hiệp hộ i cá c q uố c g i a Đô n g N am Á QTƯX Bộ Q u y tắ c ứ n g xử COSO Ủ y b a n cá c tổ c bảo t rợ th uộ c Hội đồ n g chố ng gi a n lậ n Ho a Kỳ Do a nh ngh iệp nhỏ vừ a l DNNVV l l ESG FCPA z s z h m @ m x x 3 v p 3 p h p p c v c c s x é p c l x l p z z @ p v i i e v h z p p c p c c z x p y p x x Mô i t rườ ng, xã hộ i q uả n t rị k z v e p c p z i h p v e Đạo l uậ t chố ng th am nhũ n g é y h v p c v x l p p c GBII Sá ng k iế n L iêm chí nh g iữ a Chí nh phủ Do a nh ngh iệp GSO Tổ n g cụ c Thố n g kê V iệ t N am ICC Phò ng Thươ ng mạ i Q uố c tế IFAC L iê n đồ n kế tố n q uố c tế ISO Tổ c q uố c tế t iê u ch uẩ n hó a KSNB Kiểm số t nội MNC Tập đồ n đ a q uố c gi a OECD Tổ c Hợp tá c phá t t r iể n ki nh tế PACI Sá ng k iế n Đố i tá c Phò ng, chố n g th am nhũ ng PCI Chỉ số nă ng lự c cạ nh t r a nh cấp tỉ nh SOE Do a nh ngh iệp nhà nướ c UNDP Chươ n g t rì nh Phá t t r iể n L iê n H iệp Q uố c UNGC Hiệp ướ c Toà n cầ u L iê n Hiệp Q uố c UNODC Vă n phò n g L iê n Hiệp Q uố c Chố ng Tội phạm M a Tú y USAID Cơ q u a n Phá t t r iể n Q uố c tế Ho a Kỳ VCCI Phò ng Thươ ng mạ i Cô n g ngh iệp Việ t N am l k l l l l WB WBCSD p c p o c p p v p p c o l x p p x p p p h e p s h p x z v c v c z s p x e z h z c e z p o x z p p z p p c v v s v h h z i p x l p p c p z z s p l e p z z e v v p v p p l h v p v p p x p p c c z p p p x v s p s i v h 3 z i v y z v s c c z c c v é p x s @ s z v p l h i x v h p z p l p p z v z z l c o v h l p c c o l p p s l 3 z z c p z p p z z s s h h i p v c z s l i k x m x p c p c z s z v l x l Ngâ n hà n g Thế giớ i c p p c c z z Hội đồ n g Do a nh ngh iệp Thế giớ i Phá t t r iể n bề n vữ n g z p p c x p p c z s c z z i l v v e z p @ p i p c DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ l k é l Sơ đồ 1.1: Cơ cấ u k iểm soá t nộ i (Ng uồ n: COSO 2013) 25 p h o z l l v p z @ l c h p Sơ đồ 1.2: Cá c n g u yê n tắc kiểm soá t nội (N g uồ n: COSO 2013) 26 p p c h m p v o z l l v p z @ l c h p Sơ đồ 1.3: Kh u ng q u y t rì nh đá nh giá rủ i ro t ro ng a nh n ghiệp .32 p h p c h m v e p p p c z e z e v e p c g x p p c z s Sơ đồ 2.1: Mô tả q u y t rì nh tổ n g thể củ a ngh iê n u 48 p k v h m v e p v p c v x p c z p h Sơ đồ 2.2: Kh u ng phâ n tí ch củ a đề tà i 54 p h p c s p v 3 x p v z Hì nh 1: Nhậ n thứ c củ a a nh ngh iệp kiểm soá t nội (%) 66 p l p v 3 x g x p p c z s i o z l l v p z @ Hì nh 2: Áp dụ ng cá c biệ n pháp t ro n g môi t rườ n g q uả n lý (%) 67 p s g p c 3 @ z p s s v e p c l z v e p c h p y Hì nh 3: Đá nh g iá củ a a nh ngh iệp mơi t rườ n g kiểm số t củ a họ (% p é p c z x g x p p c z s i l z v e p c o z l l v x đồ n g ý t rê n n mẫ u % đồ ng ý t rê n mẫ u t rả lờ i) 68 p p c v e p v p l h i p p c v e p l h v e y z Hì nh 4: Áp dụ ng cá c biệ n pháp đá nh giá rủ i ro (% DN t rê n n mẫ u) .71 p s g p c 3 @ z p s s p p c z e z e l v e p v p l h Hì nh 5: Đá nh g iá củ a a nh ngh iệp hoạ t độ n g đá nh g iá rủi ro (% đồ ng ý p é p c z x g x p p c z s i v p p c p p c z e z e p p c t rê n n mẫ u % đồ n g ý t rê n mẫ u t rả lời) .72 v e p v p l h i p p c v e p l h v e y z Hì nh 6: Áp dụ ng cá c hoạ t độ n g kiểm soá t (% a nh ngh iệp t rê n n mẫ u) 74 p s g p c 3 v p p c o z l l v g x p p c z s v e p v p l h Hì nh 7: Đá nh g iá cá c hoạ t độ ng k iểm soá t củ a a nh n ghiệp (% đồ n g ý p é p c z i 3 v p p c o z l l v x g x p p c z s p p c t rê n n mẫ u % đồ n g ý t rê n mẫ u t rả lời) .75 v e p v p l h i p p c v e p l h v e y z Hì nh 8: Áp dụ ng n g nghệ thô n g t i n (% a nh n ghiệp t rê n n mẫ u) 77 p s g p c p c p c v p c v z p g x p p c z s v e p v p l h Hì nh 9: Đá nh g iá củ a a nh ngh iệp thô ng t i n t r u yề n thô ng (% Đồ ng p é p c z x g x p p c z s i v p c v z p i v e h m p v p c é p c ý t rê n n mẫ u % đô n g ý t rê n mẫ u t rả lời) 78 v e p v p l h i p p c v e p l h v e y z Hì nh 10: Áp dụ n g hệ thố ng thô n g t i n (% a nh n ghiệp t rê n n mẫ u) 79 p s g p c v p c v p c v z p g x p p c z s v e p v p l h Hì nh 11: Đá nh g iá củ a a nh ngh iệp cá c hoạ t độ ng giám sá t kiểm soá t p é p c z x g x p p c z s i 3 v p p c c z l l v o z l l v (% đồ ng ý t rê n n mẫ u % đồ ng ý t rê n mẫ u t rả lờ i) .80 p p c v e p v p l h i p p c v e p l h v e y z DANH MỤC BẢNG BIỂU l k l Bả n g 1.1: Phâ n loại a nh n ghiệp nhỏ vừ a Châ u  u 41 p c p y z g x p p c z s p i i x h h Bả n g 1.2: Phâ n loại a nh n ghiệp nhỏ vừ a T r u ng Q uố c 41 p c p y z g x p p c z s p i i x e h p c h Bả n g 1.3: Phâ n loại a nh n ghiệp nhỏ vừ a V iệ t N am 43 p c p y z g x p p c z s p i i x z v l x l Bả n g 2.1: Ng u yê n tắ c nh phầ n củ a hệ thố ng k iểm soá t nộ i 53 p c l c h m p v i v p s p x v p c o z l l v p z @ Bả n g 3.1: Thố n g kê g iới tí nh đố i tượ ng khảo sá t 63 p c p c o c z z v p p z v p c o l v Bả n g 3.2: Thố n g kê ngh iệp vụ ch u yê n mô n đối tượ n g khảo sá t 63 p c p c o p c z s i h m p l p p z v p c o l v Bả n g 3.3: Thố n g kê c vụ đối tượ n g khảo sá t 64 p c p c o 3 i p z v p c o l v Bả n g 3.4: Thố n g kê thời gi a n cô n g tá c củ a đối tượ n g khảo sá t 64 p c p c o v z c z x p p c v 3 x p z v p c o l v Bả n g 3.5: Thố n g kê lĩ nh vự c đối tượ n g khảo sá t h iệ n đ a ng cô n g tá c 65 p c p c o y p i p z v p c o l v z p p x p c p c v Bả n g 3.6: So sá nh cá c nh phầ n củ a KSNB theo loạ i hì nh sở hữ u 87 p c l p 3 v p s p x l v e y z p l h