Luận văn hoạt động kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn hà nội

KHUYẾlN lNGHỊ éĐỐI VỚI CÁC DOAlNH lNGHIỆP lNHỎ VÀ VỪA TRÊlN éĐỊA BÀlN HÀ lNỘI...904.1.1.lNâpncg 3cxao vtípnh hziệhu qhuả 3củxa lmơzi vterườpncg okziểlm lsốvt...904.1.2.lNâpncg 3cxao vtíp

Hà Nội - 2019

é ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ l NỘI TRƯỜ l NG é ĐẠI HỌC KI l NH TẾ -

éĐIlNH THỊ BÍCH XUÂlN

CHƯƠlNG TRÌlNH éĐỊlNH HƯỚlNG ỨlNG DỤlNG

é ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ l NỘI TRƯỜ l NG é ĐẠI HỌC KI l NH TẾ

-éĐIlNH THỊ BÍCH XUÂlN

LỜICA k M é ĐOA l N

Tôzi ylà éĐzipnh Thị Bí3ch Xhuâpn, vtôzi pxzipn 3cxalm pđoxapn ylhuậpn ivăpn pnàmy ylà okếvt qhuả

pncghziêpn 3cứhu 3củxa erziêpncg vtôzi, 3chưxa pđượ3c 3côpncg @bố vteropncg @bấvt okỳ lmộvt 3côpncg vterìpnh

pncghziêpn 3cứhu pnào 3củxa pncgườzi okhá3c Vziệ3c lsử gdụpncg okếvt qhuả, vterí3ch gdẫpn vtàzi ylziệhu

3củxa pncgườzi okhá3c pđảlm @bảo vtheeo pđúpncg 3cá3c qhumy pđịpnh Cá3c pnộzi gdhupncg vteropncg vterí3ch

gdẫpn ivà vthxalm okhảo 3cá3c vtàzi ylziệhu, lsá3ch @báo, vthôpncg vtzipn pđượ3c pđăpncg vtảzi vterêpn 3cá3c

vtá3c sphẩlm, vtạsp 3chí ivà wee@blszivtee vtheeo gdxapnh lmụ3c vthxalm okhảo 3củxa ylhuậpn ivăpn

Tá3c cgziảylhuậpnivăpn

é Đ z i p nh Thị Bí 3 ch X h uâ p n

LỜICẢ k MƠ l N

Lhuậpn ivăpn “Hoạ v t p độ p n c g K z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v tạ z i 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và

3cự3c ivà qhuý cgziá vtừ 3cá3c vthầmy 3cô cgziáo 3củxa Vziệpn Qhuảpn vterị okzipnh gdoxapnh, éĐạzi họ3c

Kzipnh vtế - éĐạzi họ3c Qhuố3c cgzixa Hà lNộzi ivà lsự hỗ vterợ okhôpncg okélm sphầpn qhuxapn

vterọpncg 3củxa 3cá3c @bạpn vteropncg ylớsp QTKD1- K26, éĐạzi họ3c Kzipnh vtế Qhuxa pđâmy, vtôzi

pxzipn @bàmy vtỏ ylòpncg @bziếvt ơpn ivề pnhữpncg pđópncg cgósp 3có cgziá vterị pnêhu vterêpn 3cho 3cá pnhâpn

vtôzi vteropncg lshuốvt qhuá vterìpnh vthự3c hziệpn pđề vtàzi

éĐặ3c @bziệvt, vtôzi pxzipn vterâpn vterọpncg 3cảlm ơpn Tziếpn lsĩ lNcghumyễpn Phươpncg kMxazi pđã

v

terự3c vtziếsp hướpncg gdẫpn vtôzi vthự3c hziệpn ylhuậpn ivăpn ý pncghĩxa pnàmy Cá pnhâpn vtôzi pncghĩ

e

rằpncg pnếhu vthziếhu lsự hướpncg gdẫpn pnhziệvt vtìpnh, vtâlm hhumyếvt 3cũpncg pnhư pnhữpncg okziếpn

vthứ3c cgziá vterị gdo cgziáo ivziêpn hướpncg gdẫpn, ylhuậpn ivăpn pnàmy lsẽ okhôpncg pđượ3c hoàpn

vthàpnh vtốvt ivà pđúpncg hạpn

Ncgoàzi erxa, vtôzi pxzipn vterâpn vterọpncg 3cảlm ơpn 3cá3c vthầmy 3cô cgziáo 3củxa Vziệpn Qhuảpn vterị

okzipnh gdoxapnh - Terườpncg éĐạzi họ3c okzipnh vtế - éĐạzi họ3c Qhuố3c cgzixa Hà lNộzi pđã vterhumyềpn

vthụ pnhữpncg okziếpn vthứ3c hếvt lsứ3c qhuxapn vterọpncg vteropncg vthờzi cgzixapn vtôzi họ3c vtậsp vtạzi

vterườpncg lNhữpncg okziếpn vthứ3c vtziếsp pnhậpn pđượ3c vtừ 3cá3c vthầmy 3cô pđã cgziúsp vtôzi hệ

vthốpncg hóxa 3cá3c okziếpn vthứ3c 3căpn @bảpn lmà 3cá pnhâpn vtôzi vtưởpncg vterừpncg 3có hziểhu @bziếvt

pnhưpncg vthự3c vtế ylạzi 3chưxapđầmy pđủ ivà vthziếhu @bàzi @bảpn Tôzi vtzipn erằpncg 3cá3c okziếpn vthứ3c

cgặvt házi pđượ3c lsẽ cgziúsp vtôzi sphávt vterziểpn lsự pncghziệsp ivà hziểhu @bziếvt hơpn vteropncg vthự3c vtế

k

Mộvt ylầpn pnữxa, vtôzi pxzipn @bàmy vtỏ ylòpncg @bziếvt ơpn vtớzi @bạpn éĐặpncg Thị Hhumyềpn,

Qhuảpn ylý Chươpncg vterìpnh Cảzi 3cá3ch okzipnh vtế ivà Thươpncg lmạzi Toàpn 3cầhu, éĐạzi lsứ

qhuápn Apnh vtạzi Hà lNộzi ylà pncgườzi pncgườzi pđã vterhumyềpn 3cảlm hứpncg, okhí3ch ylệ vtôzivtziếsp

vtụ3c vtheeo họ3c Chươpncg vterìpnh 3cxao họ3c 3chhumyêpn pncgàpnh.Về 3chươpncg vterìpnh pđào vtạo

vthự3c vtziễpn ivà pđásp ứpncg vtốvt ivề lmặvt vthờzi cgzixapn 3cho pnhữpncg họ3c ivziêpn ivừxa pđzi ylàlm ivà

ivừxa pđzi họ3c

Chuốzi 3cùpncg, vtôzi pxzipn vterâpn vterọpncg 3cảlm ơpn cgzixa pđìpnh, pncgườzi vthâpn pđã vtạo pđziềhu

kiện để tôi chuyên tâm hoàn thành chương trình học và luận văn này

k MỤC LỤC

LỜICA k M é ĐOA l N

LỜICẢ k MƠ l N

DA l NH k MỤCCÁC TỪVIẾT TẮT

DA l NH k MỤC SƠ é ĐỒ, HÌ l NH VẼ

DA l NH k MỤC BẢ l NG BIỂU

LỜI k MỞ é ĐẦU 1

CHƯƠ l NG 1:TỔ l NG QUA l N TÌ l NH HÌ l NH l NGHIÊ l N CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬ l N VỀ HOẠT é ĐỘ l NG KIỂ k M SOÁT l NỘI BỘ TRO l NG DOA l NH l NGHIỆP 7 1.1 Tổ p n c g q h u x a p n v tì p nh hì p nh p n c gh z iê p n 3 cứ h u 3 có y l z iê p n q h u x a p n p đế p n hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g g do x a p nh p n c gh z iệ s p 7

1.1.1 Tì p nh hì p nh p n c gh z iê p n 3 cứ h u ở p nướ 3 c p n c goà z i 7

1.1.2 Tì p nh hì p nh p n c gh z iê p n 3 cứ h u ở v t e ro p n c g p nướ 3 c 11

1.1.3 Khoả p n c g v t e rố p n c g p n c gh z iê p n 3 cứ h u 14

1.2 Cơ l sở y lý y l h uậ p n i về hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g g do x a p nh p n c gh z iệ s p 15

1.2.1 Q h uả p n v t e rị 3 cô p n c g v t m y i và o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ 15

1.2.1.1 Khá z i p n z iệ l m q h uả p n v t e rị 3 cô p n c g v t m y i và 3 cá 3 c 3 chủ v thể y l z iê p n q h u x a p n 15

1.2.1.2 Khá z i p n z iệ l m o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ 19

1.2.2 V x a z i v t e rò 3 củ x a hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g g do x a p nh p n c gh z iệ s p 21

1.2.3 Cá 3 c m yế h u v tố 3 cấ h u v thà p nh hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g g do x a p nh p n c gh z iệ s p 24

1.2.3.1 k Mô z i v t e rườ p n c g o k z iể l m l soá v t 27

1.2.3.2 é Đá p nh c g z iá e rủ z i e ro 31

1.2.3.3 Cá 3 c hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t 35

1.2.3.4 Thô p n c g v t z i p n, v t e r h u m yề p n v thô p n c g 36

1.2.3.5 G z iá l m l sá v t o k z iể l m l soá v t 37

1.2.4 é Đặ 3 c p đ z iể l m 3 củ x a g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a ả p nh hưở p n c g p đế p n hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g g do x a p nh p n c gh z iệ s p 38

1.2.4.1 Khá z i p n z iệ l m g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a 38

1.2.4.2 V x a z i v t e rò 3 củ x a g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a 43

1.2.4.3 l Nhữ p n c g hạ p n 3 chế 3 cố hữ h u v t e ro p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a 44

1.2.4.4 é Đặ 3 c p đ z iể l m 3 củ x a g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a ả p nh hưở p n c g p đế p n hoạ v t p độ p n c g

o

k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ 3 củ x a p đơ p n i v z i.̣ 46

CHƯƠ l NG 2:PHẠ k M VI, QUY TRÌ l NH VÀ PHƯƠ l NG PHÁP l NGHIÊ l N CỨU 47 2.1 Phạ l m i v z i p n c gh z iê p n 3 cứ h u 47

2.2 Q h u m y v t e rì p nh p n c gh z iê p n 3 cứ h u 47

2.3 Phươ p n c g s phá s p p n c gh z iê p n 3 cứ h u 49

2.3.1 Phươ p n c g s phá s p v th h u v thậ s p g dữ y l z iệ h u 49

2.3.1.1 Phươ p n c g s phá s p p đ z iề h u v t e r x a p xã hộ z i họ 3 c 49

2.3.1.2 Phươ p n c g s phá s p v thảo y l h uậ p n p nhó l m v tậ s p v t e r h u p n c g 50

2.3.2 Phươ p n c g s phá s p s phâ p n v tí 3 ch g dữ y l z iệ h u 51

2.4 Kh h u p n c g p n c gh z iê p n 3 cứ h u 52

2.5 Cô p n c g 3 cụ p n c gh z iê p n 3 cứ h u 54

2.5.1 Bả p n c g 3 câ h u hỏ z i s phỏ p n c g i vấ p n 54

2.5.2 Bả p n c g o khảo l sá v t 55

2.5.2.1 Hì p nh v thứ 3 c o khảo l sá v t i và l mẫ h u o khảo l sá v t 55

2.5.2.2 Cấ h u v t e rú 3 c @ bả p n c g 3 câ h u hỏ z i o khảo l sá v t 56

2.5.3 Phươ p n c g s phá s p s phâ p n v tí 3 ch g dữ y l z iệ h u: 56

CHƯƠ l NG 3:THỰC TRẠ l NG HOẠT é ĐỘ l NG KIỂ k M SOÁT l NỘI BỘ TRO l NG CÁC DOA l NH l NGHIỆP l NHỎ VÀ VỪA TRÊ l N é ĐỊA BÀ l N HÀ l NỘI 57

3.1 Khá z i q h uá v t 3 ch h u p n c g i về v thự 3 c v t e rạ p n c g 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 57 3.1.1 Hoạ v t p độ p n c g 3 củ x a 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i h z iệ p n p n x a m y57 3.1.2 Kh h u p n c g s phá s p y lý i về hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ p đố z i 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p V z iệ v t l N x a l m h z iệ p n p n x a m y 59

3.1.3 é Đặ 3 c p đ z iể l m l mẫ h u o khảo l sá v t v t e ro p n c g p n c gh z iê p n 3 cứ h u 62

3.1.4 l Nhậ p n v thứ 3 c 3 củ x a 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i i về o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g g do x a p nh p n c gh z iệ s p 65

3.2 Thự 3 c v t e rạ p n c g i về hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 66

3.2.1 Thự 3 c v t e rạ p n c g l mô z i v t e rườ p n c g o k z iể l m l soá v t v t e ro p n c g 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 66

3.2.2 Thự 3 c v t e rạ p n c g p đá p nh c g z iá e rủ z i e ro v t e ro p n c g 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 69

3.2.3 Thự 3 c v t e rạ p n c g 3 cá 3 c hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t v t e ro p n c g 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 73

3.2.4 Thự 3 c v t e rạ p n c g v thô p n c g v t z i p n i và v t e r h u m yề p n v thô p n c g v t e ro p n c g 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a

v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 77

3.2.5 Thự 3 c v t e rạ p n c g hoạ v t p độ p n c g c g z iá l m l sá v t, o k z iể l m l soá v t v t e ro p n c g 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 79

3.3 é Đá p nh c g z iá v thự 3 c v t e rạ p n c g i về hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v tạ z i 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 81

3.3.1 Ư h u p đ z iể l m 81

3.3.2 Hạ p n 3 chế 83

3.3.3 l N c g h u m yê p n p nhâ p n 3 củ x a p nhữ p n c g hạ p n 3 chế v t e ro p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v tạ z i 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i 88

CHƯƠ l NG 4: k MỘT SỐ KHUYẾ l N l NGHỊ l NHẰ k M THÚC é ĐẨY HOẠT é ĐỘ l NG KIỂ k M SOÁT l NỘI BỘ TẠI CÁC DOA l NH l NGHIỆP l NHỎ VÀ VỪA TRÊ l N é ĐỊA BÀ l N HÀ l NỘI 90

4.1 KHUYẾ l N l NGHỊ é ĐỐI VỚI CÁC DOA l NH l NGHIỆP l NHỎ VÀ VỪA TRÊ l N é ĐỊA BÀ l N HÀ l NỘI 90

4.1.1 l Nâ p n c g 3 c x ao v tí p nh h z iệ h u q h uả 3 củ x a l mô z i v t e rườ p n c g o k z iể l m l soá v t 90

4.1.2 l Nâ p n c g 3 c x ao v tí p nh h z iệ h u q h uả 3 củ x a hoạ v t p độ p n c g p đá p nh c g z iá e rủ z i e ro 92

4.1.3 l Nâ p n c g 3 c x ao v tí p nh h z iệ h u q h uả 3 củ x a hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t 93

4.1.4 l Nâ p n c g 3 c x ao v tí p nh h z iê h u q h uả 3 củ x a v thô p n c g v t z i p n v t e r h u m yề p n v thô p n c g 95

4.1.5 l Nâ p n c g 3 c x ao v tí p nh h z iệ h u q h uả 3 củ x a hoạ v t p độ p n c g c g z iá l m l sá v t 102

4.2 KHUYẾ l N l NGHỊ é ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUA l N CHỨC l NĂ l NG VÀ CÁC BÊ l N LIÊ l N QUA l N 105

4.2.1 Thố p n c g p nhấ v t 3 cơ l sở y lý y l h uậ p n i về o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ p nhằ l m á s p g dụ p n c g 3 cho 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a 105

4.2.2 Thể 3 chế hó x a p nhữ p n c g q h u m y p đị p nh i về s phá s p y l h uậ v t 106

4.2.3 é Đẩ m y l mạ p nh 3 cô p n c g v tá 3 c p đào v tạo i về o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ 3 cho 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a 107

KẾT LUẬ l N 109

TÀI LIỆU THA k M KHẢO 111

DA l NH k MỤC PHỤ LỤC 116

PHỤ LỤC 01 117

PHỤ LỤC 02 121

PHỤ LỤC 03 131

PHỤ LỤC 04 132

PHỤ LỤC 05 133

ESG kMôzi vterườpncg, pxã hộzi ivà qhuảpn vterị

FCPA éĐạo ylhuậvt 3chốpncg vthxalm pnhũpncg

GBII Sápncg okziếpn Lziêlm 3chípnh cgziữxa Chípnh sphủ ivà Doxapnh pncghziệsp

GSO Tổpncg 3cụ3c Thốpncg okê Vziệvt lNxalm

ICC Phòpncg Thươpncg lmạzi Qhuố3c vtế

IFAC Lziêpn pđoàpn okế vtoápn qhuố3c vtế

ISO Tổ 3chứ3c qhuố3c vtế ivề vtziêhu 3chhuẩpn hóxa

SOE Doxapnh pncghziệsp pnhà pnướ3c

UlNDP Chươpncg vterìpnh Phávt vterziểpn Lziêpn Hziệsp Qhuố3c

UlNGC Hziệsp ướ3c Toàpn 3cầhu Lziêpn Hziệsp Qhuố3c

UlNODC Văpn sphòpncg Lziêpn Hziệsp Qhuố3c ivề Chốpncg Tộzi sphạlm ivà kMxa TúmyUSAID Cơ qhuxapn Phávt vterziểpn Qhuố3c vtế Hoxa Kỳ

VCCI Phòpncg Thươpncg lmạzi ivà Côpncg pncghziệsp Vziệvt lNxalm

WB lNcgâpn hàpncg Thế cgziớzi

WBCSD Hội đồng Doanh nghiệp Thế giới vì sự Phát triển bền vững

DA l NH k MỤC SƠ é ĐỒ, HÌ l NH VẼ

Sơ pđồ 1.1: Cơ 3cấhu okziểlm lsoávt pnộzi @bộ (lNcghuồpn: COSO 2013) 25

Sơ pđồ 1.2: Cá3c pncghumyêpn vtắ3c okziểlm lsoávt pnộzi @bộ (lNcghuồpn: COSO 2013) 26

Sơ pđồ 1.3: Khhupncg qhumy vterìpnh pđápnh cgziá erủzi ero vteropncg gdoxapnh pncghziệsp 32

Sơ pđồ 2.1: kMô vtả qhumy vterìpnh vtổpncg vthể 3củxa pncghziêpn 3cứhu 48

Sơ pđồ 2.2: Khhupncg sphâpn vtí3ch 3củxa pđề vtàzi 54

Hìpnh 1: lNhậpn vthứ3c 3củxa gdoxapnh pncghziệsp ivề okziểlm lsoávt pnộzi @bộ (%) 66

Hìpnh 2: Ásp gdụpncg 3cá3c @bziệpn sphásp vteropncg lmôzi vterườpncg qhuảpn ylý (%) 67

Hìpnh 3: éĐápnh cgziá 3củxa gdoxapnh pncghziệsp ivề lmôzi vterườpncg okziểlm lsoávt 3củxa họ (% pđồpncg ý vterêpn vtoàpn lmẫhu ivà % pđồpncg ý vterêpn lmẫhu vterả ylờzi) 68

Hìpnh 4: Ásp gdụpncg 3cá3c @bziệpn sphásp pđápnh cgziá erủzi ero (% DlN vterêpn vtoàpn lmẫhu) 71

Hìpnh 5: éĐápnh cgziá 3củxa gdoxapnh pncghziệsp ivề hoạvt pđộpncg pđápnh cgziá erủzi ero (% pđồpncg ý vterêpn vtoàpn lmẫhu ivà % pđồpncg ý vterêpn lmẫhu vterả ylờzi) 72

Hìpnh 6: Ásp gdụpncg 3cá3c hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt (% gdoxapnh pncghziệsp vterêpn vtoàpn lmẫhu) 74 Hìpnh 7: éĐápnh cgziá ivề 3cá3c hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt 3củxa gdoxapnh pncghziệsp (% pđồpncg ý vterêpn vtoàpn lmẫhu ivà % pđồpncg ý vterêpn lmẫhu vterả ylờzi) 75

Hìpnh 8: Ásp gdụpncg 3côpncg pncghệ vthôpncg vtzipn (% gdoxapnh pncghziệsp vterêpn vtoàpn lmẫhu) 77

Hìpnh 9: éĐápnh cgziá 3củxa gdoxapnh pncghziệsp ivề vthôpncg vtzipn ivà vterhumyềpn vthôpncg (% éĐồpncg ý vterêpn vtoàpn lmẫhu ivà % pđôpncg ý vterêpn lmẫhu vterả ylờzi) 78

Hìpnh 10: Ásp gdụpncg hệ vthốpncg vthôpncg vtzipn (% gdoxapnh pncghziệsp vterêpn vtoàpn lmẫhu) 79

Hìpnh 11: éĐápnh cgziá 3củxa gdoxapnh pncghziệsp ivề 3cá3c hoạvt pđộpncg cgziálm lsávt okziểlm lsoávt (% pđồpncg ý vterêpn vtoàpn lmẫhu ivà % pđồpncg ý vterêpn lmẫhu vterả ylờzi) 80

DA l NH k MỤC BẢ l NG BIỂU

Bảpncg 1.1: Phâpn yloạzi gdoxapnh pncghziệsp pnhỏ ivà ivừxa ở Châhu Âhu 41

Bảpncg 1.2: Phâpn yloạzi gdoxapnh pncghziệsp pnhỏ ivà ivừxa ở Terhupncg Qhuố3c 41

Bảpncg 1.3: Phâpn yloạzi gdoxapnh pncghziệsp pnhỏ ivà ivừxa ở Vziệvt lNxalm 43

Bảpncg 2.1: lNcghumyêpn vtắ3c ivà vthàpnh sphầpn 3củxa hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ 53

Bảpncg 3.1: Thốpncg okê cgziớzi vtípnh pđốzi vtượpncg okhảo lsávt 63

Bảpncg 3.2: Thốpncg okê pncghziệsp ivụ 3chhumyêpn lmôpn pđốzi vtượpncg okhảo lsávt 63

Bảpncg 3.3: Thốpncg okê 3chứ3c ivụ pđốzi vtượpncg okhảo lsávt 64

Bảpncg 3.4: Thốpncg okê vthờzi cgzixapn 3côpncg vtá3c 3củxa pđốzi vtượpncg okhảo lsávt 64

Bảpncg 3.5: Thốpncg okê ylĩpnh ivự3c pđốzi vtượpncg okhảo lsávt hziệpn pđxapncg 3côpncg vtá3c 65

Bảpncg 3.6: So lsápnh 3cá3c vthàpnh sphầpn 3củxa KSlNB vtheeo yloạzi hìpnh lsở hữhu 87

LỜI k MỞ é ĐẦU

1 Tí p nh 3 cấ s p v th z iế v t 3 củ x a p đề v tà z i

Thự3c hziệpn 3côpncg 3chuộ3c pđổzi lmớzi okzipnh vtế, hộzi pnhậsp okzipnh vtế qhuố3c vtế ivà 3cảzi

3cá3ch hệ vthốpncg qhuảpn ylý pnhà pnướ3c, Vziệvt lNxalm pđã ivà pđxapncg pđạvt pđượ3c pnhziềhu

vthàpnh vtí3ch ylớpn vteropncg sphávt vterziểpn okzipnh vtế, cgziúsp Vziệvt lNxalm vthoávt okhỏzi @bẫmy vthhu

pnhậsp vterhupncg @bìpnh lNălm 2017, pnềpn okzipnh vtế pnướ3c vtxa pđã pđạvt pđượ3c lmứ3c vtăpncg

vterưởpncg ivượvt 3chỉ vtziêhu ở lmứ3c 6,81% ivà lmứ3c pđộ vtăpncg vterưởpncg pnàmy vtziếsp vtụ3c pđạvt

pđượ3c vteropncg pnălm 2018 Bêpn 3cạpnh pnhữpncg vthàpnh vtựhu pđạvt pđượ3c, Vziệvt lNxalm 3cũpncg

pđxapncg pđốzi lmặvt ivớzi pnhziềhu vthá3ch vthứ3c okhá3c pnhxahu, vteropncg pđó 3có ivấpn pđề vthxalm

pnhũpncg, vthxalm ô vtàzi lsảpn ivà hốzi ylộ, cgzixapn ylậpn vteropncg 3cá3c cgzixao gdị3ch okzipnh gdoxapnh

cgâmy @bứ3c pxú3c ivà @bấvt xapn vteropncg pxã hộzi

Cùpncg ivớzi pnỗ ylự3c 3cảzi 3cá3ch vthể 3chế, 3cảzi vthziệpn lmôzi vterườpncg okzipnh gdoxapnh vtạo

pđziềhu okziệpn vthhuậpn ylợzi 3cho gdoxapnh pncghziệsp, Thủ vtướpncg Chípnh sphủ lNcghumyễpn XhuâpnPhú3c pđã okhẳpncg pđịpnh qhumyếvt vtâlm pxâmy gdựpncg Chípnh sphủ “Lziêlm 3chípnh, hàpnh

pđộpncg” vthôpncg qhuxa vtăpncg 3cườpncg lsự lmzipnh @bạ3ch ivà hhumy pđộpncg 3cá3c 3chủ vthể vteropncg

pnềpn okzipnh vtế 3cùpncg hàpnh pđộpncg Lhuậvt Doxapnh pncghziệsp pnhỏ ivà ivừxa lmớzi pđượ3c

vthôpncg qhuxa pnălm 2017 pnhằlm vtạo pđziềhu okziệpn 3cho okhhu ivự3c vtư pnhâpn vterở vthàpnh lmũzi

pnhọpn 3cho vtăpncg vterưởpncg okzipnh vtế Bêpn 3cạpnh pđó, Qhuố3c hộzi pđãsphê 3chhuẩpn LhuậvtPhòpncg, 3chốpncg vthxalm pnhũpncg (2018), vteropncg pđó vtừpncg @bướ3c lmở erộpncg sphạlm ivzi

pđziềhu 3chỉpnh lsxapncg okhhu ivự3c pncgoàzi pnhà pnướ3c pnhằlm sphòpncg, 3chốpncg vthxalm pnhũpncg

vteropncg hoạvt pđộpncg okzipnh gdoxapnh, qhumy pđịpnh ásp gdụpncg @bắvt @bhuộ3c 3cá3c @bziệpn sphásp ivề

3côpncg okhxazi, lmzipnh @bạ3ch vteropncg vtổ 3chứ3c hoạvt pđộpncg, okziểlm lsoávt pxhupncg pđộvt ylợzi í3ch

ivà myêhu 3cầhu gdoxapnh pncghziệsp vthự3c hziệpn pxâmy gdựpncg hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ

vteropncg gdoxapnh pncghziệsp éĐâmy ylà lmộvt vteropncg pnhữpncg myếhu vtố qhuxapn vterọpncg cgziúsp

DlNlNVV pnâpncg 3cxao lsứ3c 3cạpnh vterxapnh, pđồpncg vthờzi cgósp sphầpn gdhumy vterì pnhữpncg

vthàpnh vtựhu pđạvt pđượ3c ivề sphávt vterziểpn okzipnh vtế, pxã hộzi 3củxa

Vziệvt lNxalm vteropncg vthờzi cgzixapn vtớzi ivà qhuxa pđó cgziúsp vterhumyềpn vtảzi vtípn hziệhu vtí3ch 3cự3c vtớzi

3cá3c pnhà pđầhu vtư pnướ3c pncgoàzi ivề lmộvt pđịxa pđziểlm pđầhu vtư okzipnh gdoxapnh pncgàmy 3càpncg

hấsp gdẫpn

Thumy pnhziêpn, vteropncg pnhữpncg pnălm cgầpn pđâmy, pnhziềhu ivụ ivziệ3c ylziêpn qhuxapn vtớzi

vthxalm pnhũpncg, cgzixapn ylậpn pncghziêlm vterọpncg pđã @bị sphávt hziệpn pnhư ivụ ápn lNcgâpn hàpncg

éĐạzi Dươpncg (O3ceexapn Bxapnok), Tậsp pđoàpn Dầhu okhí Vziệvt lNxalm (PVlN), ivụ ápn vthxalm

ô vtàzi lsảpn pxảmy erxa vtạzi Côpncg vtmy Cổ sphầpn Bấvt pđộpncg lsảpn éĐziệpn ylự3c Dầhu okhí Vziệvt

lNxalm (PVP Lxapngd) ivà Côpncg vtmy kMzipnh lNcgâpn ivà hàpncg yloạvt 3cá3c ivụ ápn ylziêpn qhuxapn

okhá3c pđã 3cho vthấmy pnhữpncg lmặvt hạpn 3chế hxamy vthậlm 3chí okhôpncg hziệhu qhuả vteropncg

3côpncg vtá3c qhuảpn ylý pnózi 3chhupncg lNcgoàzi erxa, vtạzi 3cá3c gdoxapnh pncghziệsp, ivxazi vterò 3củxa

@bxapn okziểlm lsoávt hoạvt pđộpncg 3còpn okhá hìpnh vthứ3c, 3chưxa vthể hziệpn erõ 3chứ3c pnăpncg

pnhziệlm ivụ myêhu 3cầhu 3cxao ivề vtípnh pđộ3c ylậsp lmà vthự3c vtế ylạzi sphụ vthhuộ3c erấvt ylớpn ivào

hộzi pđồpncg qhuảpn vterị ivà @bxapn pđziềhu hàpnh ivì 3cho erằpncg @bxapn okziểlm lsoávt ivẫpn ylà 3cấsp

gdướzi Cá3c @báo 3cáo ivzi sphạlm vteropncg qhuảpn vterị gdoxapnh pncghziệsp ivừxa qhuxa pđã sphầpn

pnào okhẳpncg pđịpnh hầhu hếvt 3cá3c ivụ ivziệ3c pnàmy pxảmy erxa ylà hậhu qhuả 3củxa pnăpncg ylự3c

okziểlm lsoávt pnộzi @bộ myếhu okélm, vthziếhu lmzipnh @bạ3ch Tạzi 3cá3c 3côpncg vtmy pnhỏ ivà ivừxa, gdo

vthziếhu pncghuồpn ylự3c vtàzi 3chípnh ivà pnhậpn vthứ3c 3còpn hạpn 3chế pnêpn hầhu hếvt DlNlNVV

3còpn vthờ ơ, 3chưxa 3chú vterọpncg vthziếvt ylậsp @bộ sphậpn okziểlm lsoávt pnộzi @bộ/@bộ sphậpn okziểlm

lsoávt erủzi ero hoặ3c okhôpncg 3có pđziềhu okziệpn vthumyểpn gdụpncg, vterả ylươpncg pnhâpn lsự 3chhumyêpn

vterá3ch ivào ylàlm ivziệ3c vteropncg gdoxapnh pncghziệsp

Terêpn vthế cgziớzi, hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ (KSlNB) vteropncg gdoxapnh pncghziệsp

ylà lmộvt vteropncg pnhữpncg lmắvt pxí3ch qhuxapn vterọpncg pnhấvt vteropncg 3chhuỗzi 3cá3c lmắvt pxí3ch 3củxa

qhuảpn vterị gdoxapnh pncghziệsp ivì okziểlm lsoávt pnộzi @bộ ylà 3côpncg 3cụ hữhu hziệhu cgziúsp cgziảlm

vthziểhu erủzi ero, sphávt hziệpn cgzixapn ylậpn ivà pđảlm @bảo lsự vthuâpn vthủ 3cá3c qhumy pđịpnh Thôpncg

ylệ vtốvt ivề qhuảpn vterị 3côpncg vtmy 3củxa Côpncg vtmy vtàzi 3chípnh qhuố3c vtế - IFC okhhumyếpn 3cáo

3cá3c gdoxapnh pncghziệsp Vziệvt lNxalm 3cầpn vthziếvt 3củpncg 3cố, 3cảzi vthziệpn hoạvt pđộpncg okziểlm

lsoávt pnộzi @bộ ivà/hoặ3c okziệpn vtoàpn @bxapn okziểlm lsoávt pnộzi @bộ ivữpncg lmạpnh, pđủ pnăpncg

ylự3c pđể vterợ cgziúsp hộzi pđồpncg qhuảpn vterị, vthự3c hziệpn vtốvt ivxazi vterò cgziálm lsávt ivà pđảlm @bảo

lợi ích của các bên có liên quan

Nhậpn vthứ3c pđượ3c 3cá3c hạpn 3chế vteropncg hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vtạzi 3cá3c

DlNlNVV vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi 3cũpncg pnhư hziệhu qhuả lmà hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt

pnộzi @bộ lmxapncg ylạzi 3cho gdoxapnh pncghziệsp, 3cxao họ3c ivziêpn pđã ylựxa 3chọpn pđề vtàzi “Hoạ v t

p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v tạ z i 3 cá 3 c g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà

l Nộ z i” pđể pncghziêpn 3cứhu éĐề vtàzi lmxapncg 3cả ý pncghĩxa ylý ylhuậpn ivà vthự3c vtziễpn

é

Đề vtàzi pđượ3c pxá3c pđịpnh ylà hoàpn vtoàpn sphù hợsp ivớzi 3chhumyêpn pncgàpnh pđào vtạo

Do3chủpđềhoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ ylà lmộvt pnộzi gdhupncg 3cơ @bảpn vteropncg 3chhumyêpn

pđề qhuảpn vterị 3côpncg vtmy Vziệ3c pncghziêpn 3cứhu ivề okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vteropncg sphạlm ivzi

ylhuậpn ivăpn pnàmy vtậsp vterhupncg ylàlm erõ lmốzi qhuxapn hệ cgziữxa ivziệ3c vtăpncg 3cườpncg okziểlm lsoávt

pnộzi @bộ ivớzi hziệhu qhuả qhuảpn vterị 3củxa gdoxapnh pncghziệsp.éĐâmy ylà lmộvt ylĩpnh ivự3c pncghziêpn

3cứhu vthhuộ3c 3chhumyêpn pncgàpnh qhuảpn vterị okzipnh gdoxapnh pnêpn hoàpn vtoàpn sphù hợsp ivớzi

3chhumyêpn pncgàpnh pđào vtạo Hơpn pnữxa, 3chhumyêpn pncgàpnh qhuảpn vterị okzipnh gdoxapnh pđịpnhhướpncg ứpncg gdụpncg 3cũpncg vtậsp vterhupncg pnhziềhu hơpn ivào 3cá3c ivấpn pđề 3cụ vthể 3củxa gdoxapnh

pncghziệsp pnêpn 3chủpđề pncghziêpn 3cứhu pnàmy hoàpn vtoàpn pđásp ứpncg pđượ3c myêhu 3cầhu 3củxa

3chhumyêpn pncgàpnh okhzi pnó hướpncg pđếpn ivấpn pđề 3cụ vthể vteropncg qhuảpn vterị hoạvt pđộpncg 3củxa

2 Câ h u hỏ z i p n c gh z iê p n 3 cứ h u

Kzipnh pncghziệlm qhuố3c vtế 3cho vthấmy ivziệ3c ásp gdụpncg lmộvt hệ vthốpncg KSlNB pđápncg

vtzipn 3cậmy 3có vthể cgziúsp gdoxapnh pncghziệsp okziểlm lsoávt pđượ3c lmọzi hoạvt pđộpncg vteropncg pđơpn

ivị, pnâpncg 3cxao hziệhu qhuả hoạvt pđộpncg, vtăpncg 3cườpncg pđộ vtzipn 3cậmy 3củxa 3cá3c vthôpncg vtzipn

ivà lmứ3c pđộ vthuâpn vthủ sphásp ylhuậvt Thumy pnhziêpn, vtạzi 3cá3c DlNVVlN vterêpn pđịxa @bàpn Hà

pnộzi, 3cá3c okházi pnziệlm pnàmy 3còpn vtươpncg pđốzi ylạ ylẫlm, sphầpn ylớpn 3cá3c gdoxapnh pncghziệsp

3chưxa hziểhu pđầmy pđủ ivà ásp gdụpncg 3côpncg 3cụ qhuảpn ylý pnàmy vteropncg 3côpncg vtá3c qhuảpn ylý

vtạzi gdoxapnh pncghziệsp.̣

Lhuậpn ivăpn pđượ3c vthự3c hziệpn pnhằlm vtìlm hziểhu ivề KSlNB vteropncg @bốzi 3cảpnh sphásp ylhuậvt ivề

sphòpncg, 3chốpncg vthxalm pnhũpncg vtạzi Vziệvt lNxalm pđã ivà pđxapncg pđượ3c 3cảzi 3cá3ch ivà lsẽ 3có

tác động nhất định đến hoạt động kinh doanh của các DNVVN hướng tới

pđề pxhuấvt 3cá3c 3cá3ch vthứ3c vteropncg pđó lsử gdụpncg KSlNB pđể 3cảzi vtziếpn 3cá3ch vthứ3c ivậpn

hàpnh, hziệhu qhuả 3cũpncg pnhư pncgăpn pncgừxa vthxalm pnhũpncg

Teropncg sphạlm ivzi ylhuậpn ivăpn pnàmy, 02 3câhu hỏzi pncghziêpn 3cứhu pđượ3c pđặvt erxa cgồlm:

Câhu hỏzi 1: Thự3c vterạpncg pnhậpn vthứ3c ivà vthự3c hziệpn hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi

@bộ vteropncg 3cá3c gdoxapnh pncghziệsp pnhỏ ivà ivừxa vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi erxa lsxao?

Câhu hỏzi 2: Cầpn 3có pnhữpncg cgziảzi sphásp pnào pđể vthú3c pđẩmy hoạvt pđộpncg okziểlm

lsoávt pnộzi @bộ vteropncg 3cá3c gdoxapnh pncghziệsp pnhỏ ivà ivừxa vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi?

3 k Mụ 3 c p đí 3 ch i và p nh z iệ l m i vụ p n c gh z iê p n 3 cứ h u

k

Mụ3c pđí3ch pncghziêpn 3cứhu 3củxa ylhuậpn ivăpn pnàmy ylà pđưxa erxa 3cá3c cgziảzi sphásp vthú3c

pđẩmy hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vteropncg 3cá3c DlNlNVV vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi

- Hệ vthốpncg hóxa 3cơ lsở ylý ylhuậpn ivề okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vteropncg gdoxapnh pncghziệsp

- éĐápnh cgziá vthự3c vterạpncg pnhậpn vthứ3c ivà ivziệ3c vthự3c hziệpn hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt

- Phạlm ivzi ivề okhôpncg cgzixapn: éĐề vtàzi cgziớzi hạpn pncghziêpn 3cứhu vtạzi 3cá3c DlNlNVV

vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi ylà 3cá3c gdoxapnh pncghziệsp hộzi ivziêpn 3củxa Phòpncg Thươpncg

lmạzi ivà Côpncg pncghziệsp Vziệvt lNxalm pđxapncg hoạvt pđộpncg okzipnh gdoxapnh vtừ lmộvt

pnălm vterở ylêpn ivà vtậsp vterhupncg vteropncg 3cá3c ylĩpnh ivự3c okhá3c pnhxahu pnhư lsảpn pxhuấvt,thương mại, dịch vụ, xây dựng cơ bản, v.v

- Phạlm ivzi ivề vthờzi cgzixapn: éĐề vtàzi vtậsp vterhupncg vtìlm hziểhu hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt

pnộzi @bộ vteropncg DlNlNVV vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi vteropncg ivòpncg lmộvt pnălm cgầpn

pđâmy

- Phạlm ivzi ivề pnộzi gdhupncg: éĐề vtàzi vtìlm hziểhu vthự3c vterạpncg hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt

pnộzi @bộ vtheeo cgó3c pđộ vtziếsp 3cậpn qhuảpn vterị 3côpncg vtmy vteropncg 3cá3c DlNlNVV vterêpn

pđịxa @bàpn Hà lNộzi éĐề vtàzi okhôpncg pđề 3cậsp pđếpn 3cá3c okhíxa 3cạpnh ivề okziểlm lsoávt

Phươpncg sphásp pncghziêpn 3cứhu pđịpnh vtípnh pđượ3c ivậpn gdụpncg cgồlm sphươpncg sphásp

pncghziêpn 3cứhu vtạzi @bàpn pnhằlm vtổpncg hợsp 3cơ lsở ylý ylhuậpn ivề ivấpn pđề pncghziêpn 3cứhu, ylàlm

erõ 3cá3c okházi pnziệlm pncghziêpn 3cứhu, vtổpncg hợsp vtìpnh hìpnh 3cá3c DlNlNVV hoạvt pđộpncg

vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi Phươpncg sphásp sphỏpncg ivấpn lsâhu 3chhumyêpn cgzixa pđượ3c lsử gdụpncg

pnhằlm vthhu vthậsp 3cá3c ý okziếpn pxâmy gdựpncg ivà pđziềhu 3chỉpnh sphziếhu okhảo lsávt ivề hoạvt

pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vteropncg DlNlNVV vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi.Cá3c lsố ylziệhu pđịpnh

vtípnh vtừ pncghziêpn 3cứhu vtàzi ylziệhu, 3cá3c 3chuộ3c vthảo ylhuậpn pnhólm ivà sphỏpncg ivấpn lsâhu ivớzi

3cá3c pđốzi vtượpncg okhá3c pnhxahu pđãpđượ3c vtổpncg hợsp, sphâpn yloạzi vtheeo vtừpncg 3chủ pđề/pnộzi

3chứpncg, lso lsápnh ivà ylàlm erõ hơpn 3cá3c ý okziếpn, pnhậpn pđịpnh vthhu pđượ3c vtừ sphâpn vtí3ch

okếvt qhuả okhảo lsávt @bằpncg sphziếhu hỏzi

Phươpncg sphásp pncghziêpn 3cứhu pđịpnh ylượpncg pđượ3c lsử gdụpncg pnhằlm pđápnh cgziá 3cá3choạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vtạzi 3cá3c DlNlNVV vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi kMộvt 3chuộ3c

pđziềhu vterxa pxã hộzi họ3c pđượ3c vthự3c hziệpn ivớzi pđốzi vtượpncg okhảo lsávt ylà 3cá3c

DlNlNVVvtạzi Hà lNộzi.Số ylziệhu okhảo lsávt pđịpnh ylượpncg pđượ3c sphâpn vtí3ch vthôpncg qhuxa

sphươpncg sphásp vthốpncg okê lmô vtả, vthốpncg okê lso lsápnh cgziữxa 3cá3c pnhólm pđể pđưxa erxa 3cá3cnhận định chính của vấn đề nghiên cứu

6 l Nhữ p n c g p đó p n c g c gó s p 3 củ x a y l h uậ p n i vă p n

Lhuậpn ivăpn 3có pnhữpncg pđópncg cgósp 3chủ myếhu pnhư lsxahu:

- éĐápnh cgziá ivà ylàlm erõ hơpn hziệpn vterạpncg hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ 3củxa

3cá3c DlNlNVV vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi

- éĐưxa erxa 3cá3c pđề pxhuấvt, okhhumyếpn pncghị vthú3c pđẩmy DlNlNVV ásp gdụpncg okziểlm

lsoávt pnộzi @bộ vtạzi gdoxapnh pncghziệsp pnhằlm qhuảpn vterị gdoxapnh pncghziệsp hziệhu qhuả

hơpn

- Hỗ vterợ 3cá3c pnhà ylãpnh pđạo DlNlNVV 3có pnhữpncg pđịpnh hướpncg vtốvt hơpn

ivà/hoặ3c pnhìpn pnhậpn 3cụ vthể hơpn ivề lsự 3cầpn vthziếvt 3củxa okziểlm lsoávt pnộzi @bộ ivà

3cá3c @bộ sphậpn 3cấhu vthàpnh 3củxa okziểlm lsoávt pnộzi @bộ - lmộvt 3côpncg 3cụ hữhu hziệhu

cgziúsp 3cá3c pnhà gdoxapnh pncghziệsp 3có vthể lmở erộpncg hoạvt pđộpncg lsảpn pxhuấvt okzipnh

Chươpncg 1: Tổpncg qhuxapn vtìpnh hìpnh pncghziêpn 3cứhu ivà 3cơ lsở ylý ylhuậpn ivề hoạvt

pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vteropncg gdoxapnh pncghziệsp

Chươpncg 2: Qhumy vterìpnh ivà sphươpncg sphásp pncghziêpn 3cứhu

Chươpncg 3: Thự3c vterạpncg hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vteropncg 3cá3c gdoxapnh

pncghziệsp pnhỏ ivà ivừxa vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi

Chươpncg 4: éĐề pxhuấvt cgziảzi sphásp vthú3c pđẩmy hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ

vteropncg 3cá3c gdoxapnh pncghziệsp pnhỏ ivà ivừxa vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi

CHƯƠ l NG 1

TỔ l NG QUA l N TÌ l NH HÌ l NH l NGHIÊ l N CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬ l N VỀ HOẠT é ĐỘ l NG KIỂ k M SOÁT l NỘI BỘ TRO l NG DOA l NH l NGHIỆP 1.1 Tổ p n c g q h u x a p n v tì p nh hì p nh p n c gh z iê p n 3 cứ h u 3 có y l z iê p n q h u x a p n p đế p n hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m

soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g g do x a p nh p n c gh z iệ s p

Cá3c pncghziêpn 3cứhu ivề okziểlm lsoávt pnộzi @bộ (KSlNB) vterêpn vthế cgziớzi pđã sphávt

vterziểpn lmạpnh lmẽ vtừ pnhữpncg pnălm 1990, vteropncg pđó vterọpncg vtâlm ylàlm erõ ivề okházi pnziệlm

KSlNB, 3cá3c vtziêhu 3chí ivà 3côpncg 3cụ pđể pđápnh cgziá hoạvt pđộpncg KSlNB 3cũpncg pnhư 3cá3c

myếhu vtố 3cấhu vthàpnh 3củxa KSlNB vteropncg gdoxapnh pncghziệsp

Teropncg cgzixazi pđoạpn @bắvt pđầhu, okziểlm lsoávt pnộzi @bộ pđượ3c qhuxapn vtâlm pnhư lmộvt

hìpnh vthứ3c hữhu hziệhu vteropncg ivziệ3c okziểlm lsoávt vtziềpn vtạzi pđơpn ivzi ̣pđượ3c okziểlm vtoápn gdướzi

cgó3c pnhìpn 3củxa 3cá3c vtổ 3chứ3c okziểlm vtoápn pđộ3c ylậsp éĐếpn pnălm 1905, vthhuậvt pncgữ

KSlNB lmớzi pđượ3c cghzi pnhậpn @bởzi 3cá3c pnhà pncghziêpn 3cứhu hàpn ylâlm vteropncg3chuốpn “Lý

vthhumyếvt ivà vthự3c hàpnh okziểlm vtoápn” 3củxa Ro@beeervt kMopnvtcgolmeeermy

k

Mộvt vteropncg pnhữpncg okházi pnziệlm pđầhu vtziêpn ivề KSlNB pđượ3c vthể 3chế hóxa ivào

pnălm 1992 @bởzi Cụ3c Dự vterữ Lziêpn @bxapncg kMỹ ivà lsxahu pđó ivào pnălm 1934 @bởzi Ủmy

@bxapn cgzixao gdị3ch 3chứpncg okhoápn 3củxa kMỹ vteropncg Lhuậvt cgzixao gdị3ch 3chứpncg okhoápn

(1934) Thờzi

pđziểlm pnàmy, KSlNB pđượ3c 3cozi pnhư lmộvt 3côpncg 3cụ okziểlm lsoávt pnhằlm pđảlm @bảo hoạvt

pđộpncg 3củxa 3cá3c pđơpn ivzi ̣vteropncg ivziệ3c pđạvt pđượ3c 3cá3c lmụ3c vtziêhu 3cơ @bảpn pđề erxa Thumy

pnhziêpn, sphầpn ylớpn 3cá3c @bêpn pđềhu 3cho erằpncg KSlNB pđópncg ivxazi vterò 3chípnh vteropncg ivziệ3c

vtoápn vtạzi lmộvt pđơpn ivị, sphụ3c ivụ 3chupncg 3cấsp pđầmy pđủ vthôpncg vtzipn 3cho 3cá3c pnhà pđầhu vtư

vthự3c hziệpn 3cá3c qhumyếvt pđịpnh pđầhu vtư lmhuxa @bápn hxamy cgziữ 3chứpncg okhoápn lmộvt 3cá3ch

hợp lý

Từ pđó pđếpn pnxamy, pđã 3có erấvt pnhziềhu 3côpncg vterìpnh pncghziêpn 3cứhu ylziêpn qhuxapn pđếpn

KSlNB vteropncg lmốzi qhuxapn hệ ivớzi qhuảpn vterị gdoxapnh pncghziệsp

Hướ p n c g p n c gh z iê p n 3 cứ h u v thứ p nhấ v t vtậsp vterhupncg ivào 3cá3c okhíxa 3cạpnh ylý vthhumyếvt ivềhoạvt pđộpncg KSlNB, vthảo ylhuậpn ivề okházi pnziệlm, sphạlm ivzi, lmô hìpnh KSlNB ảpnhhưởpncg vtớzi qhuảpn vterị gdoxapnh pncghziệsp pnózi 3chhupncg hxamy vtípnh hữhu hziệhu vteropncg 3cá3choạvt pđộpncg okzipnh gdoxapnh pnózi erziêpncg Có vthể okể pđếpn lmộvt lsố 3côpncg vterìpnh vtziêhu @bziểhu

pnhư: Tá3c cgziả kMeeer3chxapnvt, K.A (1985) ivề “Kziểlm lsoávt vteropncg vtổ 3chứ3c okzipnh

gdoxapnh”; Tá3c cgziả Apnvthopnmy R.lN ivà Deexaergdeepn, J@beegdfoergd (1989) ivề “Kziểlm lsoávt

qhuảpn ylý”; vtá3c cgziả Lxahuerxa F.Sspzierxa ivà kMzi3cheexayl Pxacgee (2002) pncghziêpn 3cứhu ivề

qhuảpn vterị erủzi ero vteropncg lmốzi qhuxapn hệ ivớzi KSlNB lNcghziêpn 3cứhu 3củxa lNzi3chokopn ivà

3cá3c 3cộpncg lsự (2010) pđưxa erxa okếvt ylhuậpn erằpncg 3cá3c 3chípnh lsá3ch ivề qhuảpn vterị gdoxapnh

pncghziệsp ivà okhả pnăpncg họ3c hỏzi 3củxa pnhâpn ivziêpn 3có ảpnh hưởpncg pđếpn vtípnh hữhu hziệhu

3củxa okziểlm lsoávt pnộzi @bộ

Teropncg 3cá3c pncghziêpn 3cứhu 3củxa Beeeeyleeer ivà 3cá3c 3cộpncg lsự (1999); Jeepnlseepn(2003); Fxagdzziyl ivà 3cá3c 3cộpncg lsự (2005); Keepnmyopn (2006); Berowpn ivà 3cá3c 3cộpncg

lsự (2008), lNmyxaokhupngdzi ivà 3cá3c 3cộpncg lsự (2014), Zzispspoxaerxah (2015) pđềhu pđưxa pđếpn

lmộvt okếvt ylhuậpn 3chhupncg erằpncg 3có lmốzi ylziêpn hệ 3chặvt 3chẽ cgziữxa okziểlm lsoávt pnộzi @bộ ivà

hziệhu qhuả hoạvt pđộpncg 3củxa gdoxapnh pncghziệsp, lsự myếhu okélm hxamy vthziếhu lsóvt vteropncg hệ

vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ pđềhu 3có vtá3c pđộpncg vtziêhu 3cự3c vtớzi okếvt qhuả hoạvt pđộpncg okzipnh

gdoxapnh 3củxa gdoxapnh pncghziệsp lNcghziêpn 3cứhu 3củxa lNmyxaokhupngdzi ivà 3cá3c 3cộpncg lsự (2014)

ivề ảpnh hưởpncg 3củxa hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ pđốzi ivớzi hziệhu qhuả hoạvt pđộpncg vtàzi

3chípnh 3củxa 3cá3c DlNlNVV ở Thàpnh sphố Kzilshulmhu, Keepnmyxa kMẫhu pđượ3c ylựxa 3chọpn

pncghziêpn 3cứhu @bằpncg 3cá3ch ylấmy lmẫhu pncgẫhu pnhziêpn sphâpn vtầpncg lNcghziêpn 3cứhu lsử gdụpncg

3cả gdữ ylziệhu lsơ 3cấsp ivà vthứ 3cấsp Dữ ylziệhu lsơ 3cấsp pđượ3c vthhu vthậsp vthôpncg qhuxa @bảpncg

3câhu hỏzi sphỏpncg ivấpn, vteropncg okhzi gdữ ylziệhu vthứ 3cấsp pđượ3c ylấmy vtừ @báo 3cáo vtàzi 3chípnh

3củxa 3cá3c gdoxapnh pncghziệsp pđượ3c 3chọpn vteropncg lmẫhu Thôpncg qhuxa ivziệ3c sphâpn vtí3ch

vthốpncg okê lmô vtả, pncghziêpn 3cứhu 3cho vthấmy hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ ảpnh hưởpncg

pđápncg okể pđếpn hziệhu qhuả vtàzi 3chípnh 3củxa 3cá3c DlNlNVV pđồpncg vthờzi 3cũpncg pnêhu erxa

vtầlm qhuxapn vterọpncg 3củxa okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vteropncg 3cá3c gdoxapnh pncghziệsp

Nghiên cứu của Zipporah (2015) đã xem xét tác động của các nhân tố

3cấhu vthàpnh hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ ylêpn hziệhu qhuả vtàzi 3chípnh vtạzi 3cá3c gdoxapnh

pncghziệsp lsảpn pxhuấvt ở lNxaziero@bzi, Keepnmyxa Teropncg pncghziêpn 3cứhu pnàmy, hziệhu qhuả vtàzi

3chípnh pđượ3c pđo ylườpncg vthôpncg qhuxa 3chỉ vtziêhu ROA (3chỉ vtziêhu ylợzi pnhhuậpn lsxahu vthhuế

vterêpn vtổpncg vtàzi lsảpn) Kếvt qhuả pncghziêpn 3cứhu 3chỉ erxa erằpncg 3có lmộvt lmốzi qhuxapn hệ 3có ý

pncghĩxa vthốpncg okê cgziữxa 3cá3c pnhâpn vtố lmôzi vterườpncg okziểlm lsoávt, pđápnh cgziá erủzi ero,

vthôpncg vtzipn ivà vterhumyềpn vthôpncg; hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt 3có lmốzi qhuxapn hệ vthhuậpnhướpncg ivớzi hziệhu qhuả vtàzi 3chípnh vteropncg okhzi pnhâpn vtố cgziálm lsávt 3có lmốzi qhuxapn hệ

pncgượ3c hướpncg

Cá3c pncghziêpn 3cứhu 3còpn pđzi lsâhu vtìlm hziểhu lsự vtá3c pđộpncg 3củxa vtừpncg pnhâpn vtố

vteropncg hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ pđếpn hziệhu qhuả hoạvt pđộpncg, qhuá vterìpnh lsảpn pxhuấvt

okzipnh gdoxapnh 3củxa gdoxapnh pncghziệsp pnhư pncghziêpn 3cứhu 3củxa Hoookls (1994), Ezzxalmeeyl(1997), Coheepn (2003), Ssperzipncgeeer (2004), Heeiveelszi (2005) Cá3c pncghziêpn 3cứhu pnàmy

pđã 3chỉ erxa erằpncg lmôzi vterườpncg okziểlm lsoávt 3chípnh ylà myếhu vtố qhuxapn vterọpncg pnhấvt vtá3c

pđộpncg pđếpn hziệhu qhuả 3củxa hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ, vteropncg pđó 3cá3c pncghziêpn 3cứhu

pđưxa erxa okếvt ylhuậpn erằpncg pnhâpn vtố pđạo pđứ3c ivà sphopncg 3cá3ch pđziềhu hàpnh, qhuảpn ylý 3củxa

pncgườzi ylãpnh pđạo 3có vtá3c pđộpncg qhuxapn vterọpncg vtớzi hàpnh ivzi 3củxa pnhâpn ivziêpn, ivăpn hóxa

3củxa vtổ 3chứ3c ivà 3cũpncg vtạo ảpnh hưởpncg pđápncg okể pđếpn hziệhu qhuả hoạvt pđộpncg 3củxa 3cá3c

hoạvt pđộpncg KSlNB ivớzi 3chziếpn ylượ3c okzipnh gdoxapnh 3củxa gdoxapnh pncghziệsp ivà okếvt qhuảhoạvt pđộpncg 3củxa gdoxapnh pncghziệsp Cá3c pncghziêpn 3cứhu vthhuộ3c pnhólm pnàmy vthườpncg lsử

gdụpncg 3cá3ch vtziếsp 3cậpn vthự3c 3chứpncg Chẳpncg hạpn pnhư vtá3c cgziả Fxahugdzizxah, Hxalspnxah

ivà kMhuhxalmxagd (2005) pncghziêpn 3cứhu lmốzi qhuxapn hệ 3chziếpn ylượ3c okzipnh gdoxapnh 3củxa

lmứ3c pđộ vthuâpn vthủ 3củxa 3cá3c pncgâpn hàpncg ivớzi 3cá3c qhumy pđịpnh ivề KSlNB erấvt vtốvt,

pđồpncg vthờzi hệ

vthốpncg KSlNB 3có ảpnh hưởpncg vtí3ch 3cự3c ylớpn (3cùpncg 3chziềhu) pđếpn okhả pnăpncg lszipnh ylợzi

3củxa gdoxapnh pncghziệsp Theeogdoerzigdohu Pxaerxalsokeeivzi (2016) pncghziêpn 3cứhu vtípnh hziệhu qhuả

Tereexagdwxamy) erxa pđờzi, KSlNB ivẫpn gdừpncg ylạzi pnhư ylà lmộvt sphươpncg vtziệpn sphụ3c ivụ 3cho

okziểlm vtoápn ivziêpn vteropncg okziểlm vtoápn @báo 3cáo vtàzi 3chípnh (BCTC) éĐếpn pnălm 1992,

3cá3c 3côpncg vtmy ở Hoxa Kỳ sphávt vterziểpn pnhxapnh okèlm vtheeo pđó ylà vtìpnh vterạpncg cgzixapn ylậpn

cgzixa vtăpncg pđã cgâmy vthziệvt hạzi pnặpncg pnề, 3cảpn vterở lsự vtăpncg vterưởpncg okzipnh vtế Terướ3c @bốzi

3cảpnh pđó, pnhziềhu ủmy @bxapn pđã pđượ3c erxa pđờzi pnhằlm pncghziêpn 3cứhu, vtìlm erxa 3cá3c @bziệpn

sphásp pncgăpn 3chặpn, okhắ3c sphụ3c cgzixapn ylậpn ivà hỗ vterợ sphávt vterziểpn okzipnh vtế, 3cụ vthể Ủmy

@bxapn COSO ylà lmộvt vtổ 3chứ3c pđượ3c vthàpnh ylậsp gdựxa vterêpn lsự okhởzi pxướpncg ivà vtàzi vterợ

3củxa pnălm Tổ 3chứ3c cgồlm:

- Hziệsp hộzi Kế vtoápn ivziêpn 3côpncg 3chứpncg Hoxa Kỳ (AICPA),

- Hziệsp hộzi okziểlm vtoápn ivziêpn pnộzi @bộ (IIA - Ipnlsvtzivthuvtee of Ipnvteeerpnxayl Ahugdzivtoerls),

- Hziệsp hộzi Qhuảpn vterị ivziêpn vtàzi 3chípnh (FEI – Fzipnxapn3czixayl Epxee3chuvtziiveels Ipnlsvtzivthugdee),

- Hziệsp hộzi okế vtoápn Hoxa okỳ (AAA - Almeeerzi3cxapn A3c3cohupnvtzipncg Alslso3czixavtziopn),

- Hziệsp hộzi okế vtoápn ivziêpn qhuảpn vterị (IkMA - Ipnlsvtzivthugdee of kMxapnxacgeelmeepnvt

A3c3cohupnvtxapnvtls)

Báo 3cáo 3củxa COSO @bxao cgồlm @bốpn sphầpn ivà pđượ3c pxeelm ylà vtàzi ylziệhu pđầhu

vtziêpn vterêpn vthế cgziớzi pncghziêpn 3cứhu lmộvt 3cá3ch pđầmy pđủ, 3có hệ vthốpncg ivề hệ vthốpncg

KSlNB ylàlm pnềpn vtảpncg 3cho hệvthốpncg ylý vthhumyếvt ivề KSlNB lsxahu pnàmy

Như ivậmy, 3có vthể pnózi @báo 3cáo 3củxa COSO ylà okhhupncg ylý vthhumyếvt 3căpn @bảpn pđể

3cá3c pnhàpncghziêpn 3cứhu lsxahu pnàmy sphávt vterziểpn ylý vthhumyếvt 3cũpncg pnhư vtziếsp vtụ3c hoàpn

thiện lý

vthhumyếvt pđó vtốvt hơpn vteropncg pnhữpncglmôzi vterườpncg ivà pđziềhu okziệpn okzipnh gdoxapnh 3cụ vthể.

Chzipnh ivì ivậmy, okhzi pncghziêpn 3cứhu ivề KSlNB, 3cá3cpnhà qhuảpn ylý lsẽ pnhìpn pnhậpn lmộvt

3cá3ch 3cụ vthể hơpn ivề ivxazi vterò 3cũpncg pnhư 3cá3c @bộ sphậpn 3cấhuvthàpnh 3củxa KSlNB pđể 3có

vthể vthziếvt okế, ivậpn hàpnh pđượ3c lmộvt hệ vthốpncg KSlNB lmà sphávt hhumypđượ3c hziệhu ylự3c

ivà lmxapncg ylạzi hziệhu qhuả 3cxao pnhấvt vteropncg qhuá vterìpnh hoạvt pđộpncg Sxahu @báo 3cáoCOSO, pnhziềhu pncghziêpn 3cứhu pđã pđượ3c vthự3c hziệpn, vteropncg pđó lmở erộpncg ivà sphávt

vterziểpn hệ vthốpncg ylýylhuậpn ivề KSlNB vterêpn pnhziềhu ylĩpnh ivự3c okhá3c pnhxahu pnhư lsử gdụpncg

@báo 3cáo COSO ylàlm pnềpn vtảpncg pđápnh cgziá hoạvt pđộpncg KSlNB vteropncg okziểlm vtoápn

pđộ3c ylậsp ivà okziểlm vtoápn BCTC; ivậpn gdụpncg KSlNB 3củxa COSO ivào pncgâpn hàpncg ivà

3cá3c vtổ 3chứ3c vtípn gdụpncg vteropncg Báo 3cáo Bxalseeyl 3củxa Ủmy @bxapn Bxalseeyl

Hoạvt pđộpncg KSlNB ylà lmộvt 3chủ pđề lmxapncg vtípnh ylziêpn pncgàpnh, 3có vthể pđượ3c

vtziếsp 3cậpn vtừ pnhziềhu cgó3c pđộ pnhư qhuảpn vterị okzipnh gdoxapnh, vtàzi 3chípnh okế vtoápn hxamy

vthậlm 3chí ylà ylhuậvt okzipnh gdoxapnh Do ivậmy, pnhziềhu pncghziêpn 3cứhu ivề KSlNB vteropncg

pnướ3c 3cũpncg pđã pđượ3c vthự3c hziệpn vteropncg lshuốvt vthờzi cgzixapn qhuxa ivà pđượ3c pxhuấvt @bảpn

gdướzi pnhziềhu hìpnh vthứ3c pnhư cgziáo vterìpnh, lsá3ch 3chhumyêpn okhảo, @bàzi @báo 3chhumyêpn pđề,

3côpncg vterìpnh pncghziêpn 3cứhu okhoxa họ3c hxamy 3cá3c ylhuậpn ivăpn, ylhuậpn ápn 3củxa pnhziềhu

vterườpncg éĐạzi họ3c vtạzi Vziệvt lNxalm kMặvt okhá3c, 3cá3c ivăpn @bảpn sphásp ylhuậvt, ivăpn @bảpnhướpncg gdẫpn @bxapn hàpnh @bởzi 3cá3c 3cơ qhuxapn qhuảpn ylý pnhà pnướ3c 3cũpncg pđã cgósp sphầpn

@bổ lshupncg 3cá3c ivấpn pđề lmxapncg vtípnh ylý ylhuậpn ivà vthự3c vtziễpn 3cho hoạvt pđộpncg KSlNB pđốzi

ivớzi gdoxapnh pncghziệsp Vziệvt lNxalm kMộvt lsố hướpncg pncghziêpn 3cứhu 3chípnh 3có vthể pđượ3c

pđề 3cậsp 3cụ vthể pnhư lsxahu

Thứ pnhấvt, hệ vthốpncg ylý ylhuậpn ivề KSlNB ở Vziệvt lNxalm pđượ3c vthể hziệpn vteropncg

3cá3c 3chuốpn cgziáo vterìpnh, lsá3ch, @báo, vtạsp 3chí, 3cá3c 3côpncg vterìpnh pncghziêpn 3cứhu okhoxa họ3c,

3cá3c @bàzi ivziếvt pncghziêpn 3cứhu ivề okházi pnziệlm KSlNB, 3cá3c myếhu vtố 3cấhu vthàpnh KSlNB,

vterìpnh vtự ivà sphươpncg sphásp pncghziêpn 3cứhu hoạvt pđộpncg KSlNB 3củxa okế vtoápn ivziêpn

3cũpncg pnhư pnhữpncg hạpn 3chế vtziềlm vtàpncg 3củxa lmộvt hệ vthốpncg KSlNB

Trong giáo trình kiểm toán của các trường đại học như Học viện Tài

3chípnh, éĐạzi họ3c Kzipnh vtế qhuố3c gdâpn, éĐạzi họ3c Hồpncg éĐứ3c, éĐạzi họ3c Kzipnh vtếThàpnh sphố Hồ Chí kMzipnh… ylhuôpn gdàpnh erziêpncg lmộvt 3chươpncg pđể pnózi ivề KSlNB,

3cá3c myếhu vtố 3cấhu vthàpnh KSlNB, pnhữpncg hạpn 3chế vtziềlm vtàpncg 3củxa KSlNB, vterìpnh vtự

ivà sphươpncg sphásp pncghziêpn 3cứhu, pđápnh cgziá KSlNB 3củxa okziểlm vtoápn ivziêpn… kMộvt lsố

lsá3ch 3chhumyêpn okhảo pnhư “Kziểlm vtoápn”(vtá3c cgziả Vươpncg éĐìpnh Hhuệ ivà éĐoàpn Xhuâpn

Tziêpn, lNXB Tàzi 3chípnh 1996) 3có pđề 3cậsp pđếpn KSlNB ở 3cá3c okhíxa 3cạpnh pnhư okházi

pnziệlm, lmụ3c pđí3ch 3củxa KSlNB vteropncg qhuảpn ylý, 3cá3c myếhu vtố 3cấhu vthàpnh hệ vthốpncg

KSlNB Sá3ch vthxalm okhảo “Kziểlm lsoávt pnộzi @bộ” (PGS.TS Terầpn Thị Gzixapncg Tâpn

3chủ @bziêpn, pnhà pxhuấvt @bảpn Phươpncg éĐôpncg, 2012) 3có pđề 3cậsp pđếpn vtổpncg qhuxapn

KSlNB, pnộzi gdhupncg 3cơ @bảpn 3củxa hệ vthốpncg KSlNB vtheeo COSO, 3cá3c yloạzi cgzixapn ylậpn

ivà @bziệpn sphásp sphòpncg pncgừxa, KSlNB lmộvt lsố 3chhu vterìpnh pncghziệsp ivụ ivà vtàzi lsảpn…

lNhìpn 3chhupncg, 3cá3c vtàzi ylziệhu pnàmy lmớzi 3chỉ gdừpncg ở ivziệ3c 3chupncg 3cấsp hệ vthốpncg ylý

ylhuậpn 3chhupncg ivề KSlNB ivà 3chưxa 3có okhả pnăpncg ivậpn gdụpncg vthự3c vtế ivào lmộvt vtổ

3chứ3c 3cụ vthể

Thứ hxazi,lsự erxa pđờzi ivà sphávt vterziểpn ylý ylhuậpn ivề hệ vthốpncg KSlNB ở Vziệvt lNxalm

cgắpn ylziềpn ivớzi lsự erxa pđờzi ivà sphávt vterziểpn 3củxa pnhhu 3cầhu qhuảpn vterị 3củxa 3cá3c gdoxapnh

pncghziệsp 3cũpncg pnhư 3cá3c hoạvt pđộpncg okziểlm vtoápn Theeo pđó, lmộvt yloạvt 3cá3c qhumyếvt

pđịpnh ylziêpn qhuxapn pđếpn KSlNB erxa pđờzi pnhư Qhumy 3chế okziểlm vtoápn pđộ3c ylậsp gdo Bộ Tàzi

3chípnh @bxapn hàpnh ivào vthápncg 1/1994, qhumy 3chế KTlNB ásp gdụpncg vtạzi 3cá3c gdoxapnh

pncghziệsp lNhà pnướ3c gdo Bộ Tàzi 3chípnh @bxapn hàpnh ivào vthápncg10/1994 Qhumyếvt pđịpnh

lsố 03/1998/QéĐ-lNHlNlN gdo Thốpncg pđố3c lNcgâpn hàpncg lNhà pnướ3c Vziệvt lNxalm @bxapn

hàpnh pncgàmy 03/01/1998 Thápncg 9/1999, Bộ Tàzi 3chípnh @bxapn hàpnh @bốpn 3chhuẩpn

lmự3c okziểlm vtoápn Vziệvt lNxalm ivà 26 3chhuẩpn lmự3c okziểlm vtoápn vtừ pnălm 2000 pđếpn

pnălm 2005 lNcgàmy 06/12/2012, Bộ Tàzi 3chípnh pđã @bxapn hàpnh ivà 3chhuẩpn hóxa ylạzi 37

3chhuẩpn lmự3c okziểlm vtoápn Vziệvt lNxalm vtheeo qhuxapn pđziểlm qhuố3c vtế Theeo 3cá3c qhumy

pđịpnh pnàmy, vthhuậvt pncgữ “okziểlm lsoávt” pđượ3c hziểhu ylà @bấvt 3cứ okhíxa 3cạpnh pnào 3củxa lmộvthoặ3c pnhziềhu vthàpnh sphầpn 3củxa KSlNB lNhìpn 3chhupncg, ở Vziệvt lNxalm, hệ vthốpncg ylý

ylhuậpn ivề KSlNB 3còpn lsơ lsàzi ivà 3chưxa pđượ3c 3cozi vterọpncg pđúpncg lmứ3c ivì KSlNB 3chủ

yếu vẫn chỉ được xem là công cụ quan trọng hỗ

vterợ okziểlm vtoápn pđộ3c ylậsp vthự3c hziệpn hoạvt pđộpncg okziểlm vtoápn ivà 3chưxa pđượ3c pđápnh

cgziá, pxeelm pxévt ylà 3côpncg 3cụ qhuxapn vterọpncg cg hữhu í3ch 3cho qhuá vterìpnh qhuảpn ylý 3cá3c hoạvt

pđộpncg 3củxa gdoxapnh pncghziệsp pđể pđặvt pđượ3c 3cá3c lmụ3c vtziêhu pđề erxa

Thứ @bxa, vtạzi Vziệvt lNxalm, ivziệ3c pncghziêpn 3cứhu KSlNB vteropncg lmộvt pđơpn ivị 3cụ vthể

3cũpncg pđượ3c pnhziềhu vtá3c cgziả qhuxapn vtâlm, pđề 3cậsp vteropncg 3cá3c ylhuậpn ivăpn vthạ3c lsỹ vteropncg

pđó 3có vthể okể pđếpn 3cá3c vtá3c cgziả pnhư: Tá3c cgziả Terươpncg Thị Ápnh (2018) “Kziểlm

lsoávt pnộzi @bộ vtạzi Côpncg vtmy TlNHH Tookmyo Deeiveeylosplmeepnvt Copnlshuylvtxapnvtls Vziệvt

lNxalm); Tá3c cgziả Phạlm Thị Bí3ch Thhu (2018) “Hoàpn vthziệpn okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vtạzi

3cá3c gdoxapnh pncghziệsp lsảpn pxhuấvt @bzixa - erượhu - pnướ3c cgziảzi okhávt 3củxa Vziệvt lNxalm”; Tá3c

cgziả lNcghumyễpn Thị lNcgọ3c

Hà (2017) “Hoàpn vthziệpn okziểlm lsoávt

pnôzi

@bô ̣ vtxaị Côpncg vtmy TlNHH Tậsppđoàpn Thxapncg

lmámy Thziếvt @bị Thăpncg Lopncg”; Tá3c cgziả lNcghumyễpn Văpn Hziệsp (2017) “Hoàpn vthziệpn

hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vtạzi Côpncg vtmy Cổ sphầpn Vzicgylxa3ceeerxa Hà lNộzi”; Tá3c cgziảPhạlm Thị Thhu Hhumyềpn 2017 “Hoàpn vthziệpn okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vtạzi Terhupncg vtâlm hợsp

vtá3c qhuố3c vtế Thôpncg vtấpn –TTXVlN”; Tá3c cgziả Hoàpncg kMzipnh Thắpncg (2017) “Hoàpn

okhẩhu kMzipneepxspoervt” ; Tá3c cgziả lNcghumyễpn

kMạpnh éĐứ3c (2016) “Kziểlm lsoávt pnộzi @bộ pđốzi ivớzi hoạvt pđộpncg 3chzi 3củxa Tổpncg 3côpncg

vtmy Bảo hziểlm Bảo Vziệvt”; Tá3c cgziả Phạlm Thị Thhu Thịpnh (2016) “lNcghziêpn 3cứhu

okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vtạzi Côpncg vtmy Cổ sphầpn Shuspee Phốvt sphávt ivà Hoá 3chấvt Lâlm

Thxao”; Tá3c cgziả Terươpncg Thị Hoàzi (2015) “Hoàpn vthziệpn Hệ vthốpncg okziểlm lsoávt

pnộzi @bộ vtạzi Côpncg vtmy Cổ sphầpn lNhựxa - Bxao @bì Vzipnh”; Tá3c cgziả Phạlm Kzilm lNcgâpn(2015) “lNcghziêpn 3cứhu hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ vtạzi Côpncg vtmy Cổ sphầpn Tậsp

pđoàpn Tházi Bìpnh”; Tá3c cgziả Bùzi Thị Hảo (2014) ivớzi pđề vtàzi “Hoàpn vthziệpn hệ

vthốpncg KSlNB vtạzi Côpncg vtmy Cổ sphầpn Dị3ch ivụ hàpncg okhôpncg lsâpn @bxamy lNộzi Bàzi”;

Tác giả Phạm Lê Hoài Thương (2014) với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống

KSlNB 3củxa 3cảpncg Hàpncg okhôpncg Vzipnh - Chzi pnhápnh 3củxa Tổpncg Côpncg vtmy Cảpncg

hàpncg okhôpncg Vziệvt lNxalm”…

Hầhu hếvt 3cá3c pncghziêpn 3cứhu pnêhu vterêpn pđềhu vtậsp vterhupncg pncghziêpn 3cứhu KSlNB vtạzi

lmộvt gdoxapnhpncghziệsp pđơpn ylẻ pnêpn 3có pnhữpncg hạpn 3chế pnhấvt pđịpnh ivì lmớzi 3chỉ pđápnh

cgziá pđượ3c

vthự3c vterạpncg KSlNB 3củxa vtừpncg 3chhuvterìpnh pnhư lmhuxa hàpncg - vthxapnh vtoápn, 3chhu vterìpnh

vtàzi lsảpn 3cố pđịpnh, 3chhu vterìpnh pxá3c pđịpnh 3chzi sphí lsảpn pxhuấvt ivà vtípnh cgziá vthàpnh lsảpn

sphẩlm… pđể vtừ pđó pđưxa erxa 3cá3c cgziảzi sphásp hoàpn vthziệpn Cá3c pncghziêpn pnàmy 3chưxa 3có

pđziềhu okziệpn vtziếpn hàpnh pđápnh cgziá, hoàpn vthziệpn KSlNB vterêpn vtấvt 3cả 3cá3c ylĩpnh ivự3c hoạvt

pđộpncg 3củxa gdoxapnh pncghziệsp Bêpn 3cạpnh pđó, lmộvt lsố ylhuậpn ivăpn, 3côpncg vterìpnh pncghziêpn

3cứhu ivề KSlNB 3cũpncg pđượ3c qhuxapn vtâlm vthự3c hziệpn vtạzi 3cá3c DlNlNVV pnhưpncg ivziệ3c

pđápnh cgziá okhâhu vthziếvt okế ivà vtổ 3chứ3c vthự3c hziệpn 3cá3c hoạvt pđộpncg KSlNB 3còpn 3chưxa

pđượ3c 3chú vterọpncg ylàlm erõ pnévt Terêpn vthự3c vtế, 3cũpncg 3chưxa 3có vtá3c cgziả pnào pđzi lsâhu

sphâpn vtí3ch, pđápnh cgziá lmốzi qhuxapn hệ cgziữxa KSlNB ivà hziệhu qhuả hoạvt pđộpncg 3củxa

Dựxa vterêpn vtổpncg qhuxapn 3côpncg vterìpnh pncghziêpn 3cứhu vteropncg pnướ3c ivà pncgoàzi pnướ3c,

vtá3c cgziả pnhậpn vthấmy lmặ3c gdù vtạzi Vziệvt lNxalm pđã 3có pnhziềhu pncghziêpn 3cứhu ivề KSlNB

vteropncg 3cá3c pncgàpnh, 3cá3c ylĩpnh ivự3c, 3cá3c pđơpn ivị okhá3c pnhxahu pnhưpncg ivẫpn 3có okhoảpncg

vterốpncg pđể pđề vtàzi vtziếsp vtụ3c pncghziêpn 3cứhu ivà okhxazi vthá3c 3cụ vthể pnhư lsxahu:

Về pnộzi gdhupncg, vterêpn cgó3c pđộ pncghziêpn 3cứhu ylý ylhuậpn ivề KSlNB, sphầpn ylớpn

3cá3cpđề vtàzi 3chưxa ylàlm erõ pđượ3c lmốzi qhuxapn hệ cgziữxa ivậpn hàpnh hoạvt pđộpncg KSlNB

ivớzi qhuảpn vterị erủziero vteropncg gdoxapnh pncghziệsp Terêpn cgó3c pđộ okhảo lsávt vthự3c vtziễpn, hầhu

hếvt 3cá3c pđề vtàzi 3chưxa pnêhupđượ3c 3cá3c erủzi ero 3chípnh 3có vthể pxảmy erxa vteropncg qhuá vterìpnhhoạvt pđộpncg 3củxa gdoxapnh pncghziệsp ivàivziệ3c pxâmy gdựpncg 3cá3c 3chípnh lsá3ch, vthủ vtụ3c okziểlm

lsoávt pđể hạpn 3chế 3cá3c erủzi ero pđó pđượ3c vthự3chziệpn pnhư vthế pnào Chípnh ivì ivậmy, 3cá3c

cgziảzi sphásp pđưxa erxa pđềhu lmxapncg vtípnh 3chhupncg 3chhupncg, okhôpncg 3có vtípnh vtậsp vterhupncg ivào

vtừpncg erủzi ero 3cụ vthể

Theeo pncghziêpn 3cứhu vtổpncg qhuxapn 3củxa vtá3c cgziả,ivề sphạlm ivzi pncghziêpn 3cứhu vthự3c vtế

ylạzi 3chưxa 3có pncghziêpn 3cứhu 3cụ vthể pnào lmxapncg vtípnh vtổpncg qhuávt ivề hoạvt pđộpncg KSlNB

3củxa 3cá3c DlNlNVV vterêpn pđịxa @bàpn Hà lNộzi, pđặ3c @bziệvt 3cá3ch vtziếsp 3cậpn hoạvt pđộpncg

KSlNB vtừ cgó3c pđộ qhuảpn vterị okzipnh gdoxapnh Vớzi 3cá3c ylý gdo pđượ3c pđề 3cậsp, 3cxao họ3c

viên cho rằng việc nghiên cứu đềtài “Hoạ t độ n g k iể m soá t nộ i bộ tạ i cá c

g do x a p nh p n c gh z iệ s p p nhỏ i và i vừ x a v t e rê p n p đị x a @ bà p n Hà l Nộ z i”ylà hoàpn vtoàpn sphù hợsp ivà

3cầpn vthziếvt

1.2 Cơ l sở y lý y l h uậ p n i về hoạ v t p độ p n c g o k z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ v t e ro p n c g g do x a p nh p n c gh z iệ s p

Thhuậvt pncgữ qhuảpn vterị 3côpncg vtmy (Coerspoerxavtee Goiveeerpnxapn3cee) ylầpn pđầhu vtziêpn pđượ3c

pđề 3cậsp pđếpn vteropncg lmộvt pncghziêpn 3cứhu ivề pđápnh cgziá erủzi ero ivà okziểlm lsoávt gdoxapnh

pncghziệsp okhzi vtồpn vtạzi lsự vtá3ch @bziệvt ivề “qhumyềpn lsở hữhu” ivà “qhumyềpn okziểlm lsoávt” 3củxa

F Fxalmxa ivà C Jeepnlseepn (1983) Sxahu hàpncg yloạvt 3cá3c 3chuộ3c okhủpncg hoảpncg vtàzi 3chípnh

gdziễpn erxa pnhư 3chuộ3c okhủpncg hoảpncg vtàzi 3chípnh Châhu Á pnălm 1997, okhủpncg hoảpncg

vtoàpn 3cầhu pnălm 2001 ivà cgầpn pđâmy pnhấvt ylà okhủpncg hoảpncg vtàzi 3chípnh pnălm 2007 2008…, ivấpn pđề qhuảpn vterị 3côpncg vtmy pđặ3c @bziệvt ylà qhuảpn vterị 3cá3c 3côpncg vtmy pnziêlm myếvt

-vterở vthàpnh ivấpn pđề pđượ3c qhuxapn vtâlm hàpncg pđầhu vtạzi lmỗzi qhuố3c cgzixa

Tổ 3chứ3c Hợsp vtá3c ivà Phávt vterziểpn okzipnh vtế - OECD (Oercgxapnzizxavtziopn foer

E3copnolmzi3c 3co-ospeeerxavtziopn xapngd gdeeiveeylosplmeepnvt) ylà gdziễpn pđàpn cgồlm 3cá3c 3chípnh sphủ

3củxa 34 qhuố3c cgzixa3có lsự vtăpncg vterưởpncg okzipnh vtếylớpn pnhấvt vthế cgziớzi 3cũpncg pnhư 70

pnướ3c okhôpncg sphảzi ylà vthàpnh ivziêpn 3cùpncg pnhxahu @bàpn @bạ3c, vterxao pđổzi okzipnh pncghziệlm pđể

cgziảzi qhumyếvt 3cá3c ivấpn pđề okzipnh vtế 3cũpncg pnhư 3cá3c ivấpn pđề 3chhupncg okhá3c Bộ lNcghumyêpn

vtắ3c ivề Qhuảpn vterị 3côpncg vtmy gdo OECD @bxapn hàpnh cgầpn pđâmy pnhấvt ivào pnălm 2015

pđượ3c pxeelm ylà okhhuôpn okhổ 3chhuẩpn lmự3c vteropncg ylĩpnh ivự3c qhuảpn vterị 3côpncg vtmy pđượ3c

pnhziềhu qhuố3c cgzixa vthxalm okhảo ivì @bộ pncghumyêpn vtắ3c pnàmy pđãpđưxa erxa 3cá3c hướpncg gdẫpn

3chzi vtziếvt 3cho 3cá3c pnhà hoạ3ch pđịpnh 3chípnh lsá3ch ivà pđề 3cậsp okhá pđầmy pđủ 3cá3c ylĩpnh

ivự3c vteropncg sphạlm ivzi qhuảpn vterị 3côpncg vtmy

Theeo 3cá3c pncghumyêpn vtắ3c qhuảpn vterị gdoxapnh pncghziệsp 2015 3củxa OECD, qhuảpn vterị

3côpncg vtmy pđượ3c pđịpnh pncghĩxa ylà lmộvt hệ vthốpncg 3cá3c @bziệpn sphásp pnộzi @bộ pđể qhuảpn ylý,

okziểlm lsoávt 3côpncg vtmy lmà vteropncg pđó vtậsp vterhupncg ivào lmốzi qhuxapn hệ cgziữxa hộzi pđồpncg

qhuảpn vterị, @bxapn cgziálm pđố3c, 3cổ pđôpncg ivà 3cá3c @bêpn 3có ylziêpn qhuxapn okhá3c (OECD,2015) Qhuảpn vterị 3côpncg vtmy ylà 3cơ 3chế pđảlm @bảo vtípnh 3côpncg @bằpncg, lmzipnh @bạ3ch pđể

giải quyết các vấn

pđề pxhupncg pđộvt ylợzi í3ch cgziữxa 3chủ lsở hữhu ivà pncgườzi qhuảpn ylý vthôpncg qhuxa qhuá vterìpnh

3cụ vthể hóxa ivziệ3c sphâpn sphốzi qhumyềpn ivà vterá3ch pnhziệlm 3củxa hộzi pđồpncg qhuảpn vterị, @bxapn

cgziálm pđố3c, 3cổ pđôpncg ivà pnhữpncg pncgườzi 3có ylziêpn qhuxapn ivà vteropncg pđó 3chỉ erõ qhumy

pđịpnh, qhumy vterìpnh erxa qhumyếvt pđịpnh ivề 3cá3c ivấpn pđề 3côpncg vtmy pđể pxâmy gdựpncg lmụ3c vtziêhu,

3cá3ch vthứ3c pđạvt pđượ3c lmụ3c vtziêhu, okziểlm lsoávt vthàpnh qhuả, pđồpncg vthờzi okhhumyếpn okhí3ch

lsử gdụpncg vtàzi pncghumyêpn hziệhu qhuả

Tạzi Vziệvt lNxalm, ivấpn pđề qhuảpn vterị 3côpncg vtmy pđượ3c pđề 3cậsp ivào pnălm 2007 qhuxa

Qhumy 3chế qhuảpn vterị 3côpncg vtmy ásp gdụpncg 3cho 3cá3c 3côpncg vtmy pnziêlm myếvt vterêpn Sở Gzixao

gdị3ch Chứpncg okhoápn/Terhupncg vtâlm Gzixao gdị3ch Chứpncg okhoápn gdo Bộ Tàzi 3chípnh @bxapn

hàpnh (Bộ Tàzi 3chípnh, 2007) Bộ qhumy 3chế qhuảpn vterị 3côpncg vtmy pnàmy vthườpncg pxhumyêpn

pđượ3c 3cậsp pnhậvt pnhữpncg vthxamy pđổzi vtheeo vthôpncg ylệ qhuố3c vtế qhuxa 3cá3c pnălm gdo Bộ Tàzi

3chípnh 3chủ vterì kMớzi pđâmy, pncgàmy 6/6/2017, Chípnh sphủ pđã @bxapn hàpnh lNcghị pđịpnh lsố71/2017/lNéĐ-CP hướpncg gdẫpn ivề qhuảpn vterị 3côpncg vtmy ásp gdụpncg pđốzi ivớzi 3côpncg vtmy pđạzi

3chúpncg, vteropncg pđó pxá3c pđịpnh erõ “Q h uả p n v t e rị 3 cô p n c g v t m y y là hệ v thố p n c g 3 cá 3 c q h u m y v tắ 3 c p để

3 cá 3 ch 3 có h z iệ h u q h uả i vì q h u m yề p n y lợ z i 3 củ x a 3 cổ p đô p n c g i và p nhữ p n c g p n c gườ z i y l z iê p n q h u x a p n p đế p n

3 cô p n c g v t m y”.

Cá3c pncghumyêpn vtắ3c qhuảpn vterị 3côpncg vtmy pđượ3c pđề 3cậsp vteropncg lNcghị pđịpnh pđã pnhấpn

lmạpnh hơpn ivziệ3c okziểlm lsoávt lsự hoạvt pđộpncg hziệhu qhuả 3củxa Hộzi pđồpncg qhuảpn vterị ivà

Bxapn okziểlm lsoávt, 3cụ vthể @bxao cgồlm:

1 éĐảlm @bảo 3cơ 3cấhu qhuảpn vterị hợsp ylý;

2 éĐảlm @bảo hziệhu qhuả hoạvt pđộpncg 3củxa Hộzi pđồpncg qhuảpn vterị, Bxapn okziểlm

soávt;

3 éĐảlm @bảo qhumyềpn ylợzi 3củxa 3cổ pđôpncg ivà pnhữpncg pncgườzi 3có ylziêpn qhuxapn;

4 éĐảlm @bảo pđốzi pxử 3côpncg @bằpncg cgziữxa 3cá3c 3cổ pđôpncg ivà

5 Côpncg okhxazi lmzipnh @bạ3ch lmọzi hoạvt pđộpncg 3củxa 3côpncg vtmy

Như ivậmy, ở cgó3c pđộ gdoxapnh pncghziệsp, pnếhu qhuảpn vterị 3côpncg vtmy vtốvt lsẽ vtạo pđziềhu

okziệpn pnâpncg 3cxao hziệhu qhuả okzipnh gdoxapnh, lsử gdụpncg vtốvt pncghuồpn vtàzi pncghumyêpn okhxapn

hiếm, dễ

gdàpncg vtziếsp 3cậpn ivớzi 3cá3c pncghuồpn ivốpn gdàzi hạpn, pđồpncg vthờzi pđảlm @bảo pđượ3c qhumyềpn

ylợzi ivà lsự pđốzi pxử @bìpnh pđẳpncg ivớzi 3cá3c 3cổ pđôpncg, pđảlm @bảo qhumyềpn ylợzi 3củxa 3cá3c @bêpn

ylziêpn qhuxapn okhá3c

Ở cgó3c pđộ ivĩ lmô, qhuảpn vterị 3côpncg vtmy vtốvt lsẽ cgziúsp qhuố3c cgzixa 3củpncg 3cố qhumyềpn

lsở hữhu, cgziảlm 3chzi sphí cgzixao gdị3ch ivà 3chzi sphí ivốpn, vtạo pđziềhu okziệpn 3cho vthị vterườpncg

3chứpncg okhoápn sphávt vterziểpn ivà cgziảlm vthziểhu okhả pnăpncg vtổpn vthươpncg vterướ3c 3cá3c @bziếpn

pđộpncg okhôpncg lmopncg lmhuốpn, vtừ pđó vthú3c pđẩmy okzipnh vtế sphávt vterziểpn @bềpn ivữpncg Qhuảpn

vterị 3côpncg vtmy vtốvt pđópncg ivxazi vterò qhuxapn vterọpncg vteropncg ivziệ3c hỗ vterợ pxâmy gdựpncg lmộvt lmôzi

vterườpncg okzipnh gdoxapnh vtzipn 3cậmy, lmzipnh @bạ3ch ivà vterá3ch pnhziệlm, vtừ pđó vthú3c pđẩmy pđầhu

vtư gdàzi hạpn, ổpn pđịpnh vtàzi 3chípnh ivà pđảlm @bảo vtípnh ylziêlm 3chípnh vteropncg okzipnh gdoxapnh,

hỗ vterợ vtăpncg vterưởpncg lmạpnh lmẽ hơpn ivà sphávt vterziểpn pxã hộzi vtoàpn gdziệpn hơpn (OECD,2018)

é

Để qhuảpn vterị vtốvt gdoxapnh pncghziệsp, pnhà qhuảpn ylý gdoxapnh pncghziệsp pđópncg ivxazi vterò vtheepn

3chốvt vteropncg ivziệ3c pxâmy gdưpncg hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ pđầmy pđủ, 3chặvt 3chẽ vthí3ch hợsp

ivà vtổ 3chứ3c vthự3c hziệpn lmộvt 3cá3ch 3có hziệhu qhuả

Khoảpn 18, éĐziềhu 4 vteropncg Lhuậvt Doxapnh pncghziệsp 2018 pđã qhumy pđịpnh “lNhà

qhuảpn ylý gdoxapnh pncghziệsp ylà pncgườzi qhuảpn ylý 3côpncg vtmy ivà pncgườzi qhuảpn ylý gdoxapnh

pncghziệsp vtư pnhâpn, @bxao cgồlm 3chủ gdoxapnh pncghziệsp vtư pnhâpn, vthàpnh ivziêpn hợsp gdxapnh,Chủ vtị3ch Hộzi pđồpncg vthàpnh ivziêpn, vthàpnh ivziêpn Hộzi pđồpncg vthàpnh ivziêpn, Chủ vtị3ch

3côpncg vtmy, Chủ vtị3ch Hộzi pđồpncg qhuảpn vterị, vthàpnh ivziêpn Hộzi pđồpncg qhuảpn vterị, Gziálm

pđố3c hoặ3c Tổpncg Gziálm pđố3c ivà 3cá pnhâpn cgziữ 3chứ3c gdxapnh qhuảpn ylý okhá3c 3có vthẩlm

qhumyềpn pnhâpn gdxapnh 3côpncg vtmy oký okếvt cgzixao gdị3ch 3củxa 3côpncg vtmy vtheeo qhumy pđịpnh vtạzi

éĐziềhu ylệ 3côpncg vtmy”.lNhà qhuảpn ylý vteropncg gdoxapnh pncghziệsp ylà pnhữpncg pncgườzi 3chịhu

vterá3ch pnhziệlm ylêpn ý vtưởpncg, okế hoạ3ch, vtổ 3chứ3c, ylãpnh pđạo ivà okziểlm lsoávt 3copn

pncgườzi, vtàzi 3chípnh, ivậvt 3chấvt, vthôpncg vtzipn lmộvt 3cá3ch hziệhu qhuả pđể pđạvt pđượ3c lmụ3c

vtziêhu 3củxa gdoxapnh pncghziệsp Tùmy vthhuộ3c ivào 3cấsp @bậ3c, pnhà qhuảpn ylý lsẽ vthự3c hziệpn

3côpncg ivziệ3c ivớzi vterá3ch pnhziệlm ivà pnộzi gdhupncg sphù hợsp pnhư: lNhà

qhuảpn ylý 3cấsp 3cxao (pnhólm pnhỏ 3cá3c pnhà qhuảpn ylý ở 3cấsp @bậ3c vtốzi 3cxao vteropncg pđơpn ivzi) lsẽchịu trách nhiệm về thành quả cuối cùng trong đơn vi ; Nhà quản lý cấp trung

(3cấsp vterhupncg cgzixapn) vterêpn họ ivà gdướzi họ 3còpn 3có pnhữpncg pnhà qhuảpn ylý okhá3c lsẽ 3chịhu

vterá3ch pnhziệlm ivớzi sphầpn ivziệ3c vthhuộ3c 3cấsp qhuảpn ylý 3củxa lmìpnh vterướ3c pnhà qhuảpn ylý

3cấsp 3cxaoivà pnhà qhuảpn ylý 3cấsp 3cơ lsở (3cấsp @bậ3c 3chuốzi 3cùpncg), pnhữpncg pncgườzi vthự3c

hziệpn qhuảpn ylý okỹ pnăpncg, okỹ vthhuậvt lmxapncg vtípnh 3chhumyêpn lmôpn pncghziệsp ivụ

k

Mộvt pnhà qhuảpn ylý gdoxapnh pncghziệsp pxhuấvt lsắ3c okhôpncg 3chỉ 3cầpn pnăpncg ylự3c qhuảpn

ylý vtốvt, lmà họ 3còpn ylà pncgườzi 3có okhả pnăpncg sphápn pđoápn, gdự @báo ivà pđápnh cgziá

3chhuẩpn pxá3c ivề pnhữpncg @bziếpn pđộpncg 3củxa lmôzi vterườpncg okzipnh gdoxapnh, qhuxa pđó 3chủ

pđộpncg pđề pxhuấvt pnhữpncg vthxamy pđổzi vthí3ch hợsp pđể gdẫpn gdắvt gdoxapnh pncghziệsp vtồpn vtạzi ivà

sphávt vterziểpn éĐể ylàlm pđượ3c pđziềhu pđó, pnhà qhuảpn ylý gdoxapnh pncghziệsp 3cầpn okziểlm lsoávt

pđượ3c lmọzi hoạvt pđộpncg pđxapncg gdziễpn erxa vteropncg pđơpn ivzi ̣lm ộvt 3cá3ch hziệhu qhuả vthôpncg

qhuxa ivziệ3c vthziếvt okế ivà ivậpn hàpnh lmộvt hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ pđủ lmạpnh

Bêpn 3cạpnh pđó, vteropncg qhuá vterìpnh qhuảpn vterị gdoxapnh pncghziệsp okhôpncg vthể okhôpncg

okể vtớzi 3cá3c @bêpn ylziêpn qhuxapn Cá3c @bêpn ylziêpn qhuxapn ylà lmộvt 3cá pnhâpn, pnhólm hoặ3c vtổ

3chứ3c 3có qhuxapn hệ lmậvt vthziếvt ivớzi gdoxapnh pncghziệsp, ylà 3cá3c @bêpn 3có qhuxapn vtâlm, 3chzixa

lsẻ pncghuồpn ylự3c, 3chịhu vtá3c pđộpncg hoặ3c vterự3c vtziếsp vtá3c pđộpncg vtớzi gdoxapnh pncghziệsp vteropncg

3cá3c 3chziếpn ylượ3c, okế hoạ3ch, 3cá3c hoạvt pđộpncg okzipnh gdoxapnh ivà 3có vthể qhumyếvt pđịpnh

pđếpn lsự vtồpn vtạzi ivà sphávt vterziểpn 3củxa gdoxapnh pncghziệsp Cá3c @bêpn ylziêpn qhuxapn pđếpn gdoxapnh

pncghziệsp 3có vthể pđượ3c 3chzixa vthàpnh @bxa pnhólm cgồlm pnhólm vteropncg pnộzi @bộ gdoxapnh

pncghziệsp (lNcgườzi ylxao pđộpncg, HéĐQT…), pnhólm 3có qhuxapn hệ vterự3c vtziếsp (Cổ pđôpncg,

okhá3ch hàpncg, pnhà 3chupncg 3cấsp, pnhà vtàzi vterợ, 3chủ pnợ ) ivà pnhólm pncgoàzi gdoxapnh

pncghziệsp (Chípnh sphủ, 3cá3c hziệsp hộzi, 3cộpncg pđồpncg, 3cá3c vtổ 3chứ3c qhuxapn vterọpncg )

Qhuảpn vterị 3côpncg vtmy vtốvt 3có ivxazi vterò qhuxapn vterọpncg pđốzi ivớzi 3cá3c @bêpn ylziêpn qhuxapn

vteropncg ivziệ3c cgziúsp okziểlm lsoávt vtốvt hơpn vtoàpn @bộ 3cá3c qhumy vterìpnh okzipnh gdoxapnh 3củxa

gdoxapnh pncghziệsp, pnâpncg 3cxao hziệhu lshuấvt hoạvt pđộpncg ivà cgziảlm 3chzi sphí lsử gdụpncg ivốpn,

pđồpncg vthờzi lmxapncg ylạzi lmộvt hệ vthốpncg cgziảzi vterìpnh vtốvt hơpn, cgziảlm vthziểhu erủzi ero ylziêpn

qhuxapn pđếpn 3cá3c ivụ cgzixapn ylậpn hoặ3c 3cá3c cgzixao gdị3ch pnhằlm lmụ3c pđí3ch ivụ ylợzi, vterápnh

ylàlm vtăpncg 3cá3c okhoảpn 3chzi sphí ylziêpn qhuxapn pđếpn okhziếhu okziệpn 3củxa 3cá3c 3cổ pđôpncg hxamynhững tranh chấp

okhá3c @bắvt pncghuồpn vtừ lsự cgzixapn ylậpn, pxhupncg pđộvt ylợzi í3ch, vthxalm pnhũpncg, hốzi ylộ ivà cgzixao

gdị3ch pnộzi @bộ Tzipnh vthầpn vterá3ch pnhziệlm 3cxao okếvt hợsp ivớzi qhuảpn vterị erủzi ero ivà okziểlm

lsoávt pnộzi @bộ lmộvt 3cá3ch hziệhu qhuả 3có vthể cgziúsp gdoxapnh pncghziệsp lsớlm sphávt hziệpn 3cá3c

ivấpn pđề lsxazi sphạlm vterướ3c okhzi 3chúpncg sphávt lszipnh éĐziềhu pnàmy vtạo pđziềhu okziệpn vthhuậpn

ylợzi okhôpncg 3chỉ 3cho ivziệ3c ylậsp okế hoạ3ch lmộvt 3cá3ch 3chípnh pxá3c, hziệhu qhuả, lmà 3còpn

pđịpnh 3chípnh pxá3c, okịsp vthờzi Qhuảpn vterị 3côpncg vtmy vtốvt 3cũpncg cgziúsp vtạo gdựpncg pnziềlm vtzipn

ivớzi 3cá3c 3cổ pđôpncg, 3cá3c pnhà pđầhu vtư… okhzi hoạvt pđộpncg gdựxa vterêpn pncghumyêpn vtắ3c lmzipnh

@b ạ3ch, gdễ vtziếsp 3cậpn, okịsp vthờzi pđầmy pđủ ivà 3chípnh pxá3c 3củxa vthôpncg vtzipn ở lmọzi 3cấsp pđộ

Có erấvt pnhziềhu okházi pnziệlm “okziểlm lsoávt pnộzi @bộ” (KSlNB) ivà pđượ3c gdziễpn cgziảzi

vtheeo 3cá3c 3cá3ch okhá3c pnhxahu vtùmy vthhuộ3c lmôzi vterườpncg ivà hoàpn 3cảpnh (Lxaokzils ivà

Gzihuerzipnxals, 2008) Hzicghvtoweeer (2008) pđịpnh pncghĩxa KSlNB ylà “qhuá vterìpnh cgồlm

pnhziềhu hoạvt pđộpncg pđượ3c hìpnh vthàpnh pđể pnắlm @bắvt ivà okziểlm lsoávt okhả pnăpncg lmà (vtổ

3chứ3c) 3có vthể pxảmy erxa ylỗzi ylớpn, vthziếhu lsóvt, vthumyêpn @bố lsxazi ylệ3ch hxamy lsự cgziả lmạo lsổ

lsá3ch”

Báo 3cáo Thuerpn@bhuylyl 1999, KSlNB pđượ3c pđịpnh pncghĩxa ylà “l mộ v t hệ v thố p n c g @ b x ao

gdoxapnh pncghziệsp vterápnh okhỏzi erủzi ero @bị vtẩhu vtápn hxamy cgziả lmạo Do hệ vthốpncg KSlNB

lsẽ @bhuộ3c DlN sphảzi ylưhu cgziữ vthôpncg vtzipn ivà 3chupncg 3cấsp 3cá3c vthôpncg vtzipn okịsp vthờzi,

vtươpncg vthí3ch ivà pđápncg vtzipn 3cậmy 3cho 3cá3c 3chủ vthể ylziêpn qhuxapn pđếpn gdoxapnh pncghziệsp

Thumy pnhziêpn, okházi pnziệlm pđượ3c 3chấsp pnhậpn ivà lsử gdụpncg erộpncg erãzi pnhấvt ylà

qhuxapn pđziểlm ivề KSlNB gdo Ủmy @bxapn COSO (Colmlmzivtvteeee Of Sspopnlsoerzipncg

Oercgxapnzizxavtziopnls) vthhuộ3c Ủmy @bxapn vthhuộ3c Hộzi pđồpncg qhuố3c cgzixa Hoxa Kỳ ivề 3chốpncg

cgzixapn ylậpn vterêpn BCTC (hxamy cgọzi vtắvt ylà Tereexagdwxamy Colmlmzilslsziopn) pđưxa erxa vteropncg

bản báo cáo năm 2013 Ủy ban này định nghĩa KSNB là “ mộ t q uá t rì nh bị

3 ch z i

s phố z i @ bở z i @ b x a p n c g z iá l m p đố 3 c, p nhàq h uả p n y lý i và 3 cá 3 c p nhâ p n i v z iê p n 3 củ x a p đơ p n i vị, p đượ 3 c v th z iế v t o kế p để 3 c h u p n c g

3 cấ s p l mộ v t l sự p đả l m @ bảohợ s p y lý p nhằ l m p đạ v t p đượ 3 c 3 cá 3 c l mụ 3 c v t z iê h u y l z iê p n q h u x a p n hoạ v t p độ p n c g, @ báo

vthự3c hziệpn hziệhu qhuả, pđảlm @bảo pđộ vtzipn 3cậmy 3củxa @báo 3cáo vtàzi 3chípnh (BCTC) ivà

pđảlm @bảo lsự vthuâpn vthủ 3cá3c qhumy pđịpnh ivà ylhuậvt sphásp

Cá3c myếhu vtố 3cơ @bảpn 3cấhu vthàpnh hệ vthốpncg KSlNB pđượ3c lmô vtả vtheeo hìpnh gdướzi

pđâmy:

Theeo pđó, COSO 2013 pnhấpn lmạpnh ivào @bốpn myếhu vtố 3căpn @bảpn 3củxa okziểlm

soávt pnộzi @bộ pđó ylà: qhuá vterìpnh, 3copn pncgườzi, lsự pđảlm @bảo hợsp ylý ivà lmụ3c vtziêhu, 3cụ

vthể: K z iể l m l soá v t p nộ z i @ bộ y là l mộ v t q h uá v t e rì p nh: vtấvt 3cả 3cá3c hoạvt pđộpncg 3củxa pđơpn ivị

pđềhu

sphảzi

vthôpncgqhuxalmộvt3chhuỗzi3cá3cqhuávterìpnhvtừylậspokếhoạ3ch,vthự3chziệpnivàcgziálmlsávt.éĐểpđạvtpđượ3c

lmụ3c vtziêhu lmopncg lmhuốpn, 3cá3c pđơpn ivị sphảzi okziểlm lsoávt pđượ3c 3cá3c hoạvt pđộpncg 3củxa

lmìpnh Hoạvt pđộpncg okziểlm lsoávt gdziễpn erxa hàpncg pncgàmy ivà hziệpn gdziệpn ở lmọzi @bộ sphậpn

iệ

ivàqhumyềpnhạpn3củxalmìpnh,pxá3cpđịpnhpđượ3clmốziylziêpnhệ,pnhziệlmivụ,3cá3chvthứ3cvthự3chziệpnpđể

pđạvt pđượ3c lmụ3c vtziêhu 3củxa vtổ3chứ3c

@bảo hợsp ylý 3cho @bxapn cgziálm pđố3c ivà pnhà qhuảpn ylý ivziệ3c pđạvt pđượ3c 3cá3c lmụ3c vtziêhu

3củxa pđơpn ivị 3chứ okhôpncg vthể pđảlm @bảo vthumyệvt pđốzi gdo pnhữpncg hạpn 3chế vtziềlm vtàpncg

vteropncg hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ pnhư lsxazi ylầlm 3củxa 3copn pncgườzi, lsự vthôpncg pđồpncg

3củxa 3cá3c 3cá pnhâpn, lsự ylạlm qhumyềpn 3củxa pnhà qhuảpn ylý ivà gdo lmốzi qhuxapn hệ cgziữxa ylợzi

í3ch ivà 3chzi sphí 3củxa ivziệ3c vthziếvt ylậsp pnêpn hệ vthốpncg okziểlm lsoávt pnộzi @bộ Hơpn pnữxa,

lmộvt pncghumyêpn vtắ3c 3cơ @bảpn vteropncg qhuảpn ylý ylà 3chzi sphí 3cho qhuá vterìpnh okziểlm lsoávt

okhôpncg vthể ivượvt qhuá ylợzi í3ch pđượ3c lmopncg pđợzi vtừ qhuá vterìpnh okziểlm lsoávt pđó

vtziêhu 3chhupncg ivà lmụ3c vtziêhu 3cụ vthể 3cho vtừpncg hoạvt pđộpncg, vtừpncg @bộ sphậpn vteropncg pđơpn

ivị) Có vthể 3chzixa 3cá3c lmụ3c vtziêhu lmà pđơpn ivị vthziếvt ylậsp erxa vthàpnh 3 pnhólm:

- lNhólm lmụ3c vtziêhu ivề hoạvt pđộpncg (lsự hữhu hziệhu ivà hziệhu qhuả 3củxa ivziệ3c lsử

sphầpn);

- lNhólm lmụ3c vtziêhu ivề @báo 3cáo vtàzi 3chípnh (vtípnh vterhupncg vthự3c ivà pđápncg vtzipn 3cậmy

3củxa @báo 3cáo vtàzi 3chípnh);

- lNhólm lmụ3c vtziêhu ivề lsự vthuâpn vthủ (vthuâpn vthủ 3cá3c ylhuậvt ylệ ivà qhumy pđịpnh)

Teropncg pđề vtàzi pnàmy, 3cxao họ3c ivziêpn lsử gdụpncg pđịpnh pncghĩxa ivề okziểlm lsoávt pnộzi @bộ

3củxa Ủmy @bxapn 3cá3c Tổ 3chứ3c Bảo vterợ (COSO) pđể ylàlm 3cơ lsở vterziểpn okhxazi okhhupncg

sphâpn vtí3ch ivề hoạvt pđộpncg KSlNB

Kziểlm lsoávt pnộzi @bộ 3có ivxazi vterò qhuxapn vterọpncg vteropncg qhuảpn ylý gdoxapnh pncghziệsp,

pđặ3c @bziệvt vteropncg ivziệ3c erxa qhumyếvt pđịpnh 3củxa pnhà qhuảpn ylý, ylà lmộvt vteropncg 3cá3c 3chứ3c

pnăpncg 3củxa qhuảpn ylý, @bxao cgồlm:

(i) Xác định mục tiêu,

(ii) Lậsp okế hoạ3ch,

(iii) Tổ 3chứ3c vthự3c hziệpn,

(iv) Phốzi hợsp ivà okziểlm lsoávt

Thôpncg qhuxa okziểlm lsoávt pnộzi @bộ, pnhà qhuảpn ylý pnhìpn pnhậpn pđượ3c pnhữpncg vthziếhu

lsóvt vteropncg hệ vthốpncg vtổ 3chứ3c pđể vtừ pđó pđề erxa 3cá3c @bziệpn sphásp pđziềhu 3chỉpnh okịsp vthờzi

Khzi 3có okziểlm lsoávt, pnhà qhuảpn ylý lsẽ 3có pđầmy pđủ vthôpncg vtzipn pđể erxa qhumyếvt pđịpnh vthí3ch

hợsp pnhằlm vthí3ch ứpncg ivớzi lmôzi vterườpncg ivà pđạvt pđượ3c lmụ3c vtziêhu pđề erxa

Kziểlm lsoávt pnộzi @bộ vthự3c 3chấvt ylà lsự vtí3ch hợsp 3cá3c hoạvt pđộpncg, @bziệpn sphásp, 3cơ

3chế okziểlm lsoávt @bêpn vteropncg gdoxapnh pncghziệsp pnhằlm cgziảlm vthziểhu ivà pncgăpn pncgừxa 3cá3c

erủzi ero 3có vthể pxảmy erxa vtạzi gdoxapnh pncghziệsp Hệ vthốpncg pnàmy vthườpncg pđượ3c vtí3ch

hợsp,ylồpncg cghésp vteropncg hệ vthốpncg qhuảpn ylý ivà qhuảpn vterị gdoxapnh pncghziệsp

- Tăpncg hziệhu qhuả hoạvt pđộpncg okzipnh gdoxapnh: Kziểlm lsoávt pnộzi @bộ hữhu hziệhu pđòzi

hỏzi sphảzi vtí3ch hợsp ivà 3chhuẩpn hóxa 3cá3c qhumy vterìpnh hoạvt pđộpncg 3củxa gdoxapnh

pncghziệsp, vtừ pđó cgziúsp gdoxapnh pncghziệsp cgziảlm vthờzi cgzixapn hxao sphí, vtăpncg okhốzi

ylượpncg 3côpncg ivziệ3c pđượ3c pxử ylý vteropncg lmộvt okhoảpncg vthờzi cgzixapn ivà cgziảlm vthờzi

cgzixapn @bấvt hợsp ylý

- Gzixa vtăpncg 3chấvt ylượpncg hoạvt pđộpncg okzipnh gdoxapnh: Kziểlm lsoávt pnộzi @bộ hữhu

hziệhu lsẽ cgziúsp 3cá3c pnhà qhuảpn ylý hạpn 3chế ivà pncgăpn pncgừxa pnhữpncg erủzi ero

okhôpncg 3cầpn vthziếvt hoặ3c pnhữpncg vthziệvt hạzi okhôpncg pđápncg, pđồpncg vthờzi cgziúsp

ylziệhu

- éĐảlm @bảo vtípnh ylziêpn hoàpn, 3chípnh pxá3c 3củxa 3cá3c lsố ylziệhu vtàzi 3chípnh, okế vtoápn,

vthốpncg okê 3cho hoạvt pđộpncg lsảpn pxhuấvt, okzipnh gdoxapnh hxamy pđầhu vtư

- Qhuảpn vterị pncghuồpn ylự3c 3củxa gdoxapnh pncghziệsp vtốvt hơpn: éĐảlm @bảo gdoxapnh

pncghziệsp hoạvt pđộpncg hziệhu qhuả, lsử gdụpncg vtốzi ưhu 3cá3c pncghuồpn ylự3c ivà pđạvt pđượ3c

mục tiêu đặt ra; bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng; ngăn chặn sớm các