Ke toan nguyen vat lieu cong cu dung cu o cong ty 149654

Trang 1 1Lờii nóii đầuHiệni nayi trongi nềni kinhi tếi quốci dâni nóii chungi vài trongi từngi doanhi nghiệpi xâyi lắpinóii riêngi đãi khôngi ngừngi đợci đổii mớii vài pháti triểni cải h

Lờii nóii đầu

Hiệni nayi trongi nềni kinhi tếi quốci dâni nóii chungi vài trongi từngi doanhi nghiệpi xâyi lắpinóii riêngi đãi khôngi ngừngi đợci đổii mớii vài pháti triểni cải hìnhi thức,i quyi môi vài hoạti độngixâyi lắp.i Choi đếni nayi cùngi vớii chínhi sáchi mởi cửa,i cáci doanhi nghiệpi tiếni hànhi hoạti

độngi xâyi lắpi đãi gópi phầni quani trọngi trongi việci thiếti lậpi nềni kinhi tếi thịi trờngi vài đẩyinềni kinhi tếi hàngi hoái trêni đài ổni địnhi vài pháti triển.i Thựci hiệni hạchi toáni trongi cơi chếihiệni nayi đòii hỏii cáci doanhi nghiệpi xâyi lắpi phảii tựi lấyi thui bùi chi,i tựi lấyi thui nhậpi củaimìnhi đểi bùi đắpi nhữngi chii phíi bỏi rai vài cói lợii nhuận.i Đểi thựci hiệni nhữngi yêui cầui đóicáci đơni vịi phảii quani tâmi tớii tấti cải cáci khâui trongi quái trìnhi thii côngi từi khii bỏi vốni raichoi đếni khii thui đợci vốni về,i đảmi bảoi thui nhậpi choi đơni vịi thựci hiệni đầyi đủi nghĩai vụivớii NSNNi vài thựci hiệni táii sảni xuấti mởi rộng.i Muốni vậyi cáci đơni vịi xâyi lắpi phảii thựcihiệni tổngi hợpi nhiềui biệni pháp,i trongi đói biệni phápi quani trọngi hàngi đầui khôngi thểithiếui đợci lài thựci hiệni quảni lýi kinhi tếi trongi mọii hoạti độngi xâyi lắpi củai doanhi nghiệp.Hạchi toáni lài mộti trongi nhữngi côngi cụi cói hiệui quải nhấti đểi phảni ánhi kháchi quani vàigiámi đốci cói hiệui quải quái trìnhi hoạti độngi xâyi lắpi củai doanhi nghiệp

Chii phíi vậti liệui lài mộti trongi nhữngi yếui tối củai qúai trìnhi sảni xuấti kinhi doanh,i thôngi ờngi chii phíi nguyêni vậti liệui chiếmi tỷi trọngi rấti lớni khoảngi từi 70%i giái trịi côngi trình.i Vìithếi côngi táci quảni lýi nguyêni vậti liệui cói ýi nghĩai vôi cùngi quani trọng,i thôngi quai côngitáci quảni lýi nguyêni vậti liệui cói thểi làmi tăngi hoặci giảmi giái thànhi côngi trình.i Từi đóibuộci cáci doanhi nghiệpi phảii quani tâmi tớii việci tiếti kiệmi triệti đểi chii phíi nguyêni vậtiliệu,i làmi saoi choi vớii mộti lợngi chii phíi nguyêni vậti liệui nhi cũi sẽi làmi rai đợci nhiềui sảniphẩmi xâyi lắpi hơn,i tứci lài làmi choi giái thànhi giảmi đii mài vẫni đảmi bảoi chấti lợng.i Bởiivậyi làmi tốti côngi táci kếi toáni nguyêni vậti liệui côngi cụi dụngi cụi lài nhâni tối quyếti địnhilàmi hại thấpi chii phíi giảmi giái thành,i tăngi thui nhậpi choi doanhi nghiệp,i đâyi lài mộti yêuicầui thiếti thực,i mộti vấni đềi đangi đợci quani tâmi nhiềui trongi quái trìnhi thii côngi xâyi lắpicủai cáci doanhi nghiệpi xâyi lắpi hiệni nay

th-Nhậni thứci đợci tầmi quani trọngi củai côngi táci kếi toáni nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụitrongi việci quảni lýi chii phíi củai doanhi nghiệp.i Trongi thờii giani thựci tậpi tạii Côngi tyi HơngiGiangi emi đãi đii sâui tìmi hiểu,i nghiêni cứui đềi tài:

"i Kếi toáni nguyêni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi ởi côngi tyi xâyi dựngi Hơngi Giang-Bội

quốci phòng",i làmi chuyêni đềi tốti nghiệpi củai mình.i Trongi quái trìnhi nghiêni cứui vềi lýiluậni thựci tếi đểi hoàni thànhi đềi tài.i Emi nhậni đợci sựi tậni tìnhi giúpi đỡi củai Côi giáoi TrầniPhơngi Lani vài cáci thầyi côi giáoi trongi khoai kinhi tếi phápi chếi ,i Cùngi cáci côi chúi ,i anhichịi phòngi Tàii chínhi -i Kếi toáni côngi tyi Hơngi Giang.i Kếti hợpi vớii kiếni thứci họci hỏii ởi tr-ờngi vài sựi nỗi lựci củai bảni thân,i nhngi doi thờii giani vài trìnhi đội chuyêni môni còni hạnichế,i nêni chuyêni đềi củai emi khôngi i thểi tránhi khỏii nhữngi thiếui sót

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Nộii dungi củai chuyêni đềi nàyi ngoàii i lờii mởi đầui vài kếti luậni đợci chiai làmi 3i phần:

Phầni thứi nhất:i Lýi luậni chungi vềi côngi táci kếi toáni nguyêni vậti liệui côngi cụi dụngi cụi ởidoanhi nghiệpi xâyi lắp

Phầni thứi hai:i Tìnhi hìnhi thựci tếi tổi chứci côngi táci kếi toáni nguyêni vậti liệui -i côngicụdụngi cụi ởi côngi tyi XDi Hơngi Giangi –i Bội Quốci Phòngi

Phầni thứi ba:i Mộti sối nhậni xéti vài kiếni nghịi nhằmi hoàni thiệni côngi táci kếi toániNguyêni vậti liệui -i côngi cụi dụngi cụi ởi côngi tyi XDi Hơngi Giangi –i BQPi

Hài Nội,i thángi 4i nămi 2005

Sinhi viêni thựci hiện

i i i i Kiềui Thịi Ngoan

Phầni thứi I

lýi luậni chungi vềi côngi táci kếi toáni nguyêni vậti liệui

i côngi cụi dụngi cụi trongi cáci doanhi nghiệpi xâyi lắp.

I. i Sự i cần i thiết i phải i tổ i chức i công i tác i kế i toán i nguyên i vật i liệu,công i cụ i dụng i

cụ i trong i doanh i nghiệp i xây i lắp.

1.Khái i niệm i của i vật i liệu i - i công i cụ, i dụng i cụ i đối i với i quá i trình i xây i lắp.

Nguyêni vậti liệui ,i CCDCi lài mộti bội phậni trọngi yếui củai ti liệui sảni xuất,i lài đốii tợngi củailaoi độngi đãi quai sựi táci độngi củai coni ngời.i

2. i Đặc i điểm, i yêu i cầu i quản i lý i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ i trong i doanh i nghiệp i xây i

độ,i thờii giani phùi hợpi vớii kếi hoạchi sảni xuấti kinhi doanhi củai doanhi nghiệp.i

Việci tổi chứci tổi khoi tàngi (khoi kíni hoặci khoi hởi ),i bếni bãii thựci hiệni đúngi chếi đội bảoiquảni đốii vớii từngi loạii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi tránhi hi hỏng,i mấti mát,i haoi hụt,i đảmibảoi ani toàni cũngi lài mộti trongi cáci yêui cầui quảni lýi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ

i Trongi khâui dựi trữi đòii hỏii doanhi nghiệpi phảii xáci địnhi đợci mứci dựi trữi i tốii đa,i tốii thiểui

đểi đảmi bảoi choi quái trìnhi thii côngi xâyi lắpi đợci bìnhi thờng,i khôngi bịi ngừngi trệ,i giáni

đoạni doi việci cungi ứngi vậti ti khôngi kịpi thờii hoặci gâyi ứi độngi vốni doi dựi trữi quái nhiều

Sửi dụngi hợpi lý,i tiếti kiệmi trêni cơi sởi địnhi mứci tiêui haoi vài dựi toáni chii phíi cói ýi nghĩaiquani trọngi trongi việci hại thấpi chii phíi sảni xuấti vài giái thànhi sảni phẩmi nhằmi tăngi lợiinhuận,i tăngi tíchi luỹi choi doanhi nghiệpi .i Doi vậyi trongi khâui sửi dụngi cẩni phảii tổi chứcitốti việci ghii chép,i phảni ánhi tìnhi hìnhi nhậpi xuấti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi đúngi trongisảni xuấti kinhi doanh

i Tómi lại,i quảni lýi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi từi khâui thui mua,i bảoi quản,i dựi trữ,i sửi dụngivậti liệui lài mộti trongi nhữngi nộii dungi quani trọngi củai côngi táci quảni lýi doanhi nghiệpiluôni đợci cáci nhài quảni lýi quani tâm

3. i Nhiệm i vụ i kế i toán i vật i liệu i , i công i cụ i dụng i cụ i ở i các i DN i xây i lắp:

Kếi toáni lài côngi cụi phụci vụi việci quảni lýi kinhi tếi vìi thếi đểi đápi ứngi mộti cáchi khoai học,ihợpi lýi xuấti pháti từi đặci điểmi củai vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ,i từi yêui cầui quảni lýi vậti liệu,i

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

côngi cụi dụngi cụ,i từi chứci năngi củai kếi toáni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi trongi cáci doanhinghiệpi sảni xuấti cầni thựci hiệni cáci nhiệmi vụi sau:

+i Tổi chứci ghii chép,i i phảni ánhi tổngi hợpi sối hiệni cói vài tìnhi hìnhi biếni độngi

củai NVLi ,i CCDCi theoi từngi chủngi loạii mặti hàngi

+i Cungi cấpi thôngi tini kịpi thờii vềi hàngi tồni khoi phụci vụi choi yêui cầui quảni lýi vài điềuihànhi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi nhằmi đảmi bảoi tiếni đội sảni xuấti kinhi doanhi .i +i Kiểmi trai việci chấpi hànhi chếi đội bảoi quản,i dựi trữi vài sửi dụngi vậti ti pháti hiệni ngăningừai vài đềi xuấti nhữngi biệni phápi xửi lýi vậti ti thừa,i thiếu,i ứi đọngi hoặci mấti phẩmi chất.i +i Thựci hiệni kiểmi trai việci đảmi bảoi cáci địnhi mứci tồni khoi theoi từngi chủngi loạii hàngi

II. i Phân i loại i và i đánh i giá i nguyên i vật i liệu i - i công i cụ i dụng i cụ:

1. i Phân i loại i nguyên i vật i liệu i - i công i cụ i dụng i cụ:

Trongi cáci doanhi nghiệpi sảni xuấti vậti liệui -i côngi cụi dụngi cụi baoi gồmi rấti nhiềui loạiikháci nhau,i đặci biệti lài trongi ngànhi xâyi dựngi cơi bảni vớii nộii dungi kinhi tếi vài tínhi năngi

lýi hoái họci kháci nhau.i Đểi cói thểi quảni lýi chặti chẽi vài tổi chứci hạchi toáni chii tiếti tớii từngiloạii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi phụci vụi choi kếi hoạchi quảni trịi …i cầni thiếti phảii tiếnihànhi phâni loạii nguyêni vậti liệui -i côngi cụi dụngi cụ

1.1 i Đối i với i vật i liệu:

-i i Căni cứi vàoi nộii dungi kinhi tế,i vaii tròi củai chúngi trongi quái trìnhi thii côngi xâyi lắp,i căni

cứi vàoi yêui cầui quảni lýi củai doanhi nghiệpi thìi nguyêni vậti liệui đợci chiai thànhi cáci loạiisau:

+i Nguyêni vậti liệui chính:i Lài đốii tợngi laoi độngi chủi yếui trongi doanhi nghiệpi xâyi lắp,i làicơi sởi vậti chấti cấui thànhi lêni thựci thểi chínhi củai côngi trìnhi ,i hạngi mụci xâyi dựngi nhi :isắti ,i thépi ,i xii măngi

Trongi ngànhi xâyi dựngi cơi bảni còni phảii phâni biệti vậti liệui xâyi dựng,i vậti kếti cấui vàithiếti bịi xâyi dựng.i

+i Vậti liệui phụ:i Lài nhữngi loạii vậti liệui thami giai i vàoi quái trìnhi sảni xuất,i khôngi cấuithànhi thựci thểi chínhi củai côngi trìnhi vài hạngi mụci xâyi dựngi .i Vậti liệui phụi chỉi làmi tăngichấti lợngi vậti liệui chínhi vài côngi trìnhi .Trongi ngànhi xâyi dựngi cơi bảni gồm:i sơn,i dầu,i

mỡ…i phụci vụi choi quái trìnhi sảni xuất

+i Nhiêni liệu:i Vềi thựci thểi lài mộti loạii vậti liệui phụ,i nhngi cói táci dụngi cungi cấpi nhiệti ợngi trongi qúai trìnhi thii công,i kinhi doanhi tạoi điềui kiệni choi qúai trìnhi chếi tạoi sảni phẩmi

l-cói thểi diễni rai bìnhi thờng.i Nhiêni liệui cói thểi tồni tạii ởi thểi lỏng,i khí,i rắni nh:i xăng,i dầu,ithani củi,i hơii đốti

+i Phụi tùngi thayi thế:i Lài nhữngi loạii vậti t,i sảni phẩmi dùngi đểi thayi thế,i sửai chữai máyimóci thiếti bị,i phơngi tiệni vậni tải,i côngi cụi dụngi cụi sảni xuất…

+i Thiếti bịi xâyi dựngi cơi bản:i Baoi gồmi cải thiếti bịi cầni lắp,i khôngi cầni lắp,i côngi cụ,i khíi

cụi vài vậti kếti cấui dùngi đểi lắpi đặti vàoi cáci côngi trìnhi xâyi dựngi cơi bản

+i Phếi liệu:i Lài cáci loạii vậti liệui loạii rai trongi quái trìnhi thii côngi xâyi lắpi nhi gỗ,i sắt,i thépivụni hoặci phếi liệui thui hồii trongi quái trìnhi thanhi lýi tàii sảni cối định.i

-i Căni cứi vàoi mụci đíchi ,i côngi dụngi củai vậti liệui cũngi nhi nộii dungi quyi địnhi phảni ánhichii phíi vậti liệui trêni cáci tàii khoảni kếi toáni thìi vậti liệui củai doanhi nghiệpi đợci chiai thànhi:

+i Nguyêni vậti liệui trựci tiếpi dùngi choi sảni xuất

+i Nguyêni vậti liệui dùngi choi nhui cầui kháci :i phụci vụ,quảni lýi ởi cáci phâni xởngi ,i tổi ,i

1.2 i Đối i với i công i cụ i , i dụng i cụ i :

-i Theoi côngi dụngi ,i CCDCi đợci chiai thànhi :

+i Láni trạii tạmi thờii ,i giàni giáoi ,i cốpi phai ,i dụngi cụi gái lắpi dùngi choi máyi móci ,i thiếti bịisảni xuấti .i

+i Baoi bìi luâni chuyểni

+i Quầni áoi bảoi hội laoi độngi

Trịi giái vốni thựci tếi củai NVLi ,i CCDCi phảni ánhi ởi cáci TKi kếi toáni tổngi hợpi tạii thờii điểmighii nhậni nhậpi khoi theoi chii phíi cấui thànhi giái đãi quyi địnhi trongi hệi thốngi TKKTi sửidụngi .

-i Theoi chếi đội kếi toáni hiệni hànhi quyi địnhi :

+i NVLi ,i CCDCi :i chii phíi cấui thànhi giái baoi gồmi :

Trịi giái muai thựci tếi phảii trải ngờii báni .i Thuếi giái trịi giai tăngi đầui vàoi

i i i i i i i i i i i i i Chii phíi trongi quái trìnhi muai hàngi

+i Thànhi phẩmi tồni khoi :i chii phíi cấui thànhi giái baoi gồmi :

Chii phíi NVLi trựci tiếpi dùngi vàoi sảni xuấti sảni phẩmi .Chii phíi NCTTi phảii trải choi côngi nhâni sảni xuấti .Chii phíi sảni xuấti chungi pháti sinhi ởi phâni xởngi .Chii phíi sửi dụngi máyi thii côngi

2.1 i Đánh i giá i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i theo i giá i thực i tế.

2.1.1.i Giái thựci tếi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi nhậpi kho

Tuỳi theoi nguồni nhậpi mài giái thựci tếi củai vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi đợci xáci địnhi nhisau:

+i Đốii vớii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi muai ngoàii thìi giái thựci tếi nhậpi kho:

i =i i +i i +i i -i +i Đốii vớii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi doi doanhi nghiệpi tựi giai côngi chêi biến:

i = i i + i +i Đốii vớii côngi cụi dụngi cụi thuêi ngoàii giai côngi chếi biến:

i = i i + i i + i +i Đốii vớii trờngi hợpi đơni vịi kháci gópi vốni liêni doanhi bằngi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi thìigiái thựci tếi vậti liệui côngi cụi dụngi cụi nhậni vốni gópi liêni doanhi lài giái doi hộii đồngi liênidoanhi đánhi giái vài côngi nhận

+i Đốii vớii phếi liệu,i phếi phẩmi thui hồii đợci đánhi giái theoi giái ớci tính

2.1.2.i Giái thựci têi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi xuấti kho

Đểi tínhi giái trịi thựci tếi củai vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi xuấti khoi cói thểi ápi dụngi mộti trongicáci phơngi phapi sau:

a.i Phơngi phápi tínhi theoi đơni giái thựci tếi bìnhi quâni tồni đầui kỳ:i Theoi phơngi phápi nàyigiái thựci tếi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi xuấti khoi đợci tínhi trêni cơi sởi sối liệui vậti liệu,i côngi

cụi dụngi cụi xuấti dùngi vài đơni giái bìnhi quâni vậti liệu,i côngi i cụi dụngi cụi tồni đầui kỳ

Giá i thực i tế i xuất i kho i = i Số i lợng i xuất i kho i x i Đơn i giá i bình i quân i vật i liệu, i CCDC i tồn i đầu i kỳ.

i i = i

b.i Phơngi phápi tínhi theoi đơni giái bìnhi quâni tồni đầui kỳi vài nhậpi trongi kỳ:i vềi cơi bảni

ph-ơngi phápi nàyi giốngi phơngi phápi trêni nhngi đơni giái vậti liệui đợci tínhi bìnhi quâni choi cải

sối tồni đầui kỳi nhậpi trongi kỳ

Giá i thực i tế i xuất i kho i = i Số i lợng i xuất i kho i x i Đơn i giá i bình i quân

Đơn i giá i bình i quân i = i

c.i Phơngi phápi tínhi theoi giái thựci tếi đíchi danh:i Phơngi phápi nàyi thờngi đợci ápi dụngi

đốii vớii cáci loạii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi cói giái trịi cao,i cáci loạii vậti ti đặci chủng.i Giáithựci tếi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi xuấti khoi đợci căni cứi vàoi đơni giái thựci tếi củai vậti liệu,icôngi cụi dụngi cụi nhậpi khoi theoi từngi lô,i từngi lầni nhậpi vài sối lợngi xuấti khoi theoi từngilần

d.i Phơngi phápi tínhi theoi giái thựci tếi nhậpi trớci -i xuấti trớc:i Theoi phơngi phápi nàyi phảiixáci địnhi đợci đơni giái nhậpi khoi thựci tếi củai từngi lầni nhập.i Saui đói căni cứi vàoi sối lợngixuấti khoi tínhi giái thựci tếi xuấti khoi theoi nguyêni tắci vài tínhi theoi i giái thựci tếi nhậpi trớci

đốii vớii lợngi xuấti khoi thuộci lầni nhậpi trớc.i Sối còni lạii (tổngi sối xuấti khoi -i sối xuấti thuộcilầni nhậni trớc)i đợci tínhi theoi đơni giái thựci tếi cáci lầni nhậpi sau.i Nhi vậyi giái thựci tếi củaivậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi tồni cuốii kỳi chínhi lài giái thựci tếi củai vậti liệui nhậpi khoi thuộcicáci lầni muai vàoi saui cùng

e.i Phơngi phápi tínhi theoi giái thựci tếi nhậpi saui -i xuấti trớc:i Tai cũngi phảii xáci địnhi đơnigiái thựci tếi củai từngi lầni nhậpi nhngi khii xuấti sẽi căni cứi vàoi sối lợngi xuấti vài đơni giái thựci

tếi nhậpi khoi lầni cuối.i Saui đói mớii lầni lợti đếni cáci lầni nhậpi trớci đểi tínhi giái thựci tếi xuấtikho.i Nhi vậyi giái thựci tếi củai vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi tồni khoi cuốii kỳi lạii lài giái thựci tếivậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi tínhi theoi đơni giái củai cáci lầni nhậpi đầui kỳ

2.2 i Đánh i giá i vật i liệu i , i công i cụ i dụng i cụ i theo i giá i hạch i toán.

Theoi phơngi phápi nàyi toàni bội vậti liệui biếni độngi trongi kỳi đợci tínhi theoi giái hạchi toáni(i giái kếi hoạchi hoặci mộti loạii giái ổni địnhi trongi kỳi ).i Cuốii kỳi ,i kếi toáni sẽi tiếni hànhi điềuichỉnhi từi giái hạchi toáni sangi giái thựci tếi

Trớci hếti xâyi dựngi hệi sối giữai giái thựci tếi vài giái hạchi toáni củai vậti liệu,i côngi cụi dụngi

cụi (H)

Hệi sối giái cói thểi tínhi choi từngi loạii ,i từngi nhómi hoặci từngi thứi vậti liệui chủi yếui tuỳithuộci vàoi yêui cầui vài trìnhi đội quảni lýi

= i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i x

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

H =

Giá thực tế VL xuất dùng

( tồn kho cuối kỳ ) Giá hạch toánVL xuất dùng Hệ sốgiá

III/ i Kế i toán i chi i tiết i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ:

1. i Chứng i từ i sử i dụng:

Theoi chếi đội chứngi từi kếi toáni quyi địnhi bani hànhi theoi Quyếti địnhi 1141/i TC/QĐ/CĐi

kếi toáni nguyêni vậti liệui -i côngi cụi dụngi cụi ngàyi 1/11/1995i củai Bội trởngi Bội tàii chính,icáci chứngi từi kếi toáni vềi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi baoi gồm:

-i Phiếui nhậpi khoi (01i -i VT)

-i Phiếui xuấti khoi (02i -i VT)

-i i Phiếui xuấti khoi kiêmi vậni chuyểni nộii bội (03i -i VT)

-i Biêni bảni kiểmi kêi vậti t,i sảni phẩm,i hàngi hoái (08i -i VT)

-i Hoái đơni kiêmi phiếui xuấti khoi (02i -i BH)

Đốii vớii cáci chứngi từi thốngi nhấti bắti buộci phảii lậpi kịpi thời,i đầyi đủi theoi đúngi quyi địnhi

vềi mẫui biểu,i nộii dungi phơngi phápi lập.i Ngờii lậpi chứngi từi phảii chịui tráchi nhiệmi vềitínhi hợpi lý,i hợpi phápi củai cáci chứngi từi vềi cáci nghiệpi vụi kinhi tếi tàii chínhi pháti sinh.Mọii chứngi từi kếi toáni vềi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi phảii đợci tổi chứci luâni chuyểni theoitrìnhi tựi vài thờii giani hợpi lý,i doi đói kếi toáni i trởngi quyi địnhi phụci vụi choi việci phảni ánh,ighii chépi vài tổngi hợpi sối liệui kịpi thờii củai cáci bội phận,i cái nhâni cói liêni quan

2. i Các i phơng i pháp i kế i toán i chi i tiết i vật i liệu, i công i cụ, i dụng i cụ:

Trêni cơi sởi cáci chứngi từi kếi toáni vềi nhập,i xuấti vậti liệui thủi khoi vài kếi toáni vậti liệui phảiitiếni hànhi hạchi toáni kịpi thời,i tìnhi hìnhi nhập,i xuất,i tồni khoi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụihàngi ngàyi theoi từngi loạii

Hiệni nayi trongi cáci doanhi nghiệpi sảni xuất,i việci hạchi toáni vậti liệui giữai khoi vài phòngi

kếi toáni cói thểi thựci hiệni theoi cáci phơngi phápi sau:

-i ởi phòngi kếi toán:i Kếi toáni sửi dụngi sổi (thẻ)i kếi toáni chii tiếti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi

đểi ghii chépi tìnhi hìnhi xuấtni nhập,i tồni khoi theoi chỉi tiêui hiệni vậti vài giái trị.i Vềi cơi i bản,i

sổi (thẻ)i kếi toáni chii tiếti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi cói kếti cấui giốngi nhi thẻi khoi nhngi cóithêmi cáci cộti đểi ghii chépi theoi chỉi tiêui giái trị.i Cuốii thángi kếi toáni cộngi sổi chii tiếti vậtiliệu,i côngi cụi dụngi cụi vài kiểmi trai đốii chiếui vớii thẻi kho.i Cói thểi kháii quát,i nộii dung,itrìnhi tựi kếi toáni chii tiếti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi theoi phơngi phápi thẻi songi songi theoisơi đồi sau

Kếi toáni chii tiếti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi theoi phơngi phápi thẻi songi song

Sơi đồi 05:

i

Ghii chú:

:i Ghii hàngi tháng:i Ghii cuốii tháng:i Đốii chiếui kiểmi tra

-i ui điểm:i Ghii chépi đơni giản,i dễi kiểmi trai đốii chiếu,i pháti hiệni saii sóti trongi việci ghiichép,i quảni lýi chặti chẽi tìnhi hìnhi biếni độngi vềi sối hiệni cói củai từngi loạii vậti liệui theoi sốiliệui vài giái trịi củai chúng

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Chứng từ nhập

Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết

Bang kê tổng hợp N – X - T Kế toán tổng hợp

-i Tuyi nhiêni theoi phơngi phápi thẻi songi songi cói nhợci điểmi lớni lài việci ghii chépi giữaichủi khoi vài phòngi kếi toáni cầni trùngi lặpi vềi chỉi sối lợng,i khốii lợngi côngi việci ghii chépiquái lớni nếui chủngi loạii vậti ti nhiềui vài tìnhi hìnhi nhapạ,i xuấti diễni rai thờngi xuyêni hàngingày.i Hơni nữai việci kiểmi trai đốii chiếui chủi yếui tiếni hànhi vàoi cuốii tháng,i doi vậyi hạnichếi chứci năngi củai kếi toán

-i Phơngi phápi thẻi songi songi đợci ápi dụngi thíchi hợpi trongi cáci doanhi nghiệpi cói ítichủngi loạii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụ,i khốii lợngi cáci nghiệpi vụi (chứngi từ)i nhập,i xuấti ít,ikhôngi thờngi xuyêni vài trìnhi đội nghiệpi vụi chuyêni môni củai cáni bội kếi toáni còni hạnichế

2.2 i Phơng i pháp i sổ i đối i chiếu i luân i chuyển:

-i ởi kho:i Việci ghii chépi ởi khoi củai thủi khoi cũngi đợci thựci hiệni trêni thẻi khoi giốngi nhi

ph-ơngi phápi thẻi songi song

-i ởi phòngi kếi toán:i Kếi toáni mởi sổi đốii chiếui luâni chuyểni đểi ghii chépi tìnhi hìnhi nhập,ixuất,i tồni khoi củai từngi thứi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi ởi từngi khoi dùngi cải nămi nhngimỗii thángi chỉi ghii mộti lầni vàoi cuốii tháng.i Đểi cói sối liệui ghii vàoi sổi đốii chiếui luânichuyển,i kếi toáni phảii lậpi bảngi kêi nhập,i bảngi kêi xuấti trêni cơi sởi cáci chứngi từi nhập,ixuấti địnhi kỳi thủi khoi gửii lên.i Sổi đốii chiếui luâni chuyểni cũngi đợci theoi dõii cải vềi chỉi tiêui

-i Ưui điểmi :i giảmi đợci khốii lợngi ghii chépi củai kếi toáni i doi chỉi ghii mộti kỳi vàoi cuốii thángi

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Thẻ kho

Sổ đối chiếuluân chuyển

Sổ kế toánchi tiết

Kế toántổng hợp

1 1

-i Nhợci điểmi :i việci ghii sổi vẫni còni trùngi lặpi (ởi phòngi kếi toáni vẫni theoi dõii cải chỉi tiêuihiệni vậti vài giái trị)i côngi việci kếi toáni dồni vàoi cuốii tháng,i việci kiểmi trai đốii chiếui giữaikhoi vài phòngi kếi toáni chii tiếni hànhi đợci vàoi cuốii thángi doi trongi thángi kếi toáni khôngighii sổ.i Táci dụngi củai kếi toáni trongi côngi táci quảni lýi bịi hạni chế

i Phơngi phápi sổi đốii chiếui luâni chuyểni đợci ápi dụngi thíchi hợpi trongi cáci doanhi nghiệpi

cói khốii lợngi nghiệpi vụi nhập,i xuấti khôngi nhiều,i khôngi bối tríi riêngi nhâni viêni kếi toánivậti liệu,i doi vậyi khôngi cói điềui kiệni ghii chép,i theoi dõii tìnhi hìnhi kếi toáni nhập,i xuấtihàngi ngày

Cuốii thángi khii nhậni sổi sối di doi thủi khoi gửii lên,i kếi toáni căni cứi vàoi sối tồni cuốii thángi

doi thủi khoi tínhi ghii ởi sổi sối di vài đơni giái hạchi toáni tínhi rai giái trịi tồni khoi đểi ghii vàoi cộti

sối tiềni tồni khoi trêni sổi sối di vài bảngi kêi tổngi hợpi nhập,i xuấti tồni (cộti sối tiền)i vài sối liệui

kếi toáni tổngi hợp.i Nộii dung,i trìnhi tựi kếi toáni chii tiếti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi theoi

ph-ơngi phápi sổi sối di đợci kháii quáti theoi sơi đồi sau:

Kếi toáni chii tiếti vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi theoi phơngi phápi sổi sối d

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Bảng kê

nhập

Bảng kê xuất

(4)

Bảng kê luỹ

-i Ưui điểmi :i Tránhi đợci sựi ghii chépi trùngi lặpi giữai khoi vài phòngi kếi toán,i giảmi bớti đợcikhốii lợngi côngi việci ghii sổi kếi toáni doi chỉi tiêui ghii sổi theoi chỉi tiêui giái trịi vài theoi nhóm,iloạii vậti liệu.i Côngi việci kếi toáni tiếni hànhi đềui trongi tháng,i tạoi điềui kiệni cungi cấpi kịpithờii tàii liệui kếi toáni phụci vụi côngi táci lãnhi đạoi vài quảni lýi ởi doanhi nghiệp,i thựci hiệnikiểmi tra,i giámi sáti thờngi xuyêni củai kếi toáni đốii vớii việci nhập,i xuấti vậti liệui hàngi ngày

-i Nhợci điểm:i Doi kếi toáni chỉi ghii sổi theoi chỉi tiêui giái trị,i theoi nhóm,i loạii vậti liệui nêniquai sối liệui kếi toáni khôngi thểi khôngi nhậni biếti đợci sối hiệni cói vài tìnhi hìnhi tăngi giảmivậti liệui mài phảii xemi sối liệui trêni thẻi kho.i Ngoàii rai khii đốii chiếu,i kiểmi trai sối liệui ởi sổi

sối di vài bảngi tổngi hợpi nhập,i xuất,i tồni khoi nếui khôngi khớpi đúngi thìi việci kiểmi trai đểipháti hiệni sựi nhầmi lẫn,i saii sóti trongi việci ghii sối sẽi cói nhiềui khói khăn,i phứci tạpi vài tốninhiềui côngi sức.i

Phơngi phápi sổi sối di đợci ápi dụngi thíchi hợpi trongi cáci doanhi nghiệpi cói khốii lợngi cácinghiệpi vụi kinhi tếi (chứngi từi nhập,i xuất)i vềi nhập,i xuấti vậti liệui diễni rai thờngi xuyên,inhiềui chủngi loạii vậti liệui vài đãi i xâyi dựngi đợci hệi thốngi danhi điểmi vậti liệu,i dùngi giáihạchi toáni đểi hạchi toáni hàngi ngàyi tìnhi hìnhi nhập,i xuất,i tồni kho,i yêui cầui vài trìnhi độiquảni lý,i trìnhi đội cáni bội kếi toáni củai doanhi nghiệpi tơngi đốii cao

IV. i Kế i toán i tổng i hợp i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ:

Cói haii phơngi phápi kếi toáni tổngi hợpi VLi ,i CCDCi lài :i phơngi phápi kêi khaii thờngi xuyêni

vài phơngi phápi kiểmi kêi địnhi kỳ

-i Phơngi phápi kêi khaii thờngi xuyêni hàngi tồni khoi lài phơngi phápi theoi dõii vài phảni ánhithờngi xuyêni liêni tụci tìnhi hìnhi nhập,i xuất,i tồni khoi cáci loạii vậti liệu,i côngi cụi dụng,ithànhi phẩm,i hàngi hoá…i Nhi vậyi phảii ghii chépi kếi toáni chii tiếti hàngi tồni khoi hàngingàyi đểi cói thểi tínhi trịi giái vốni hàngi xuấti khoi choi từngi mặti hàngi .i Việci tínhi trịi giái vốnihàngi xuấti khoi cói thểi tínhi thờngi xuyêni choi từngi lầni xuấti hoặci địnhi kỳi

-i Phơngi phápi kiểmi kêi địnhi kỳi hàngi tồni khoi lài phơngi phápi khôngi theoi dõii thờngixuyêni liêni tụci tìnhi hìnhi nhập,i xuấti hàngi tồni khoi mài chỉi theoi dõii phảni ánhi giái trịi hàngitồni khoi đầui kỳi vài cuốii kỳi dựai trêni sối liệui kiểmi kêi địnhi kỳi hàngi tồni kho

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Kế toán tổng hợp

1 3

i A.i Kếi toáni tổngi hợpi VL,i CCDCi theoi phơngi phápi kêi khaii thờngi xuyên

1. i Tài i khoản i kế i toán i sử i dụng.

Đểi tiếni hànhi hạchi toáni NVLi ,i CCDCi kếi toáni sửi dụngi cáci tàii khoảni sau:i i

-i Tàii khoảni 152i "NLVL"i :i tàii khoảni nàyi dùngi đểi phảni ánhi sối hiệni cói vài tìnhi hìnhi biếni

độngi củai NVLi

Tàii khoảni 152i cói thểi mởi thànhi tàii khoảni cấpi 2i đểi kếi toáni chii tiếti theoi từngi loạiinguyêni liệui vậti liệui phùi hợpi vớii cáchi phâni loạii theoi nộii dungi kinhi tếi vài yêui cầui kếitoáni quảni trịi củai doanhi nghiệp,i baoi gồm:

Tàii khoảni 1521 Nguyêni liệui vậti liệui chínhTàii khoảni 1522 Vậti liệui phụ

Tàii khoảni 1523 Nhiêni liệuTàii khoảni 1524 Phụi tùngi thayi thếTàii khoảni 1525 Vậti liệui vài thiếti bịi xâyi dựngi cơi bảnTàii khoảni 1528 Vâti liệui khác

Trongi từngi tàii khoảni cấpi 2i lạii cói thểi chii tiếti thànhi cáci tàii khoảni cấpi 3,i cấpi 4…i tớiitừngi nhóm,i thứi …i vậti liệui tuỳi thuộci vàoi yêui cầui quảni lýi tàii sảni ởi doanhi nghiệp

-i Tàii khoảni 153i "Côngi cụi dụngi cụ"i :i dùngi đểi phảni ánhi tìnhi hìnhi hiệni cói vài sựi biếni

độngi tăngi giảmi loạii côngi cụi dụngi cụi theoi giái thựci tế

Tàii khoảni 153i "Côngi cụi dụngi cụ"i cói 3i tàii khoảni cấpi 2

Tàii khoảni i 1531 Côngi cụi dụngi cụTàii khoảni 1532 Baoi bìi luâni chuyểnTàii khoảni 1533 Đồi dùngi choi thuê

-i Tàii khoảni 151i "Hàngi muai đangi đii đờng"i tàii khoảni nàyi dùngi đểi phảni ánhi giái trịi cáciloạii vậti ti hàngi hoái mài doanhi nghiệpi đãi mua,i đãi chấpi nhậni thanhi toáni vớii ngờii bán,inhngi chai vềi nhậpi khoi doanhi nghiệpi vài tìnhi hìnhi hàngi đangi đii đờngi đãi vềi nhậpi kho

-i Tàii khoảni 331i "Phảii trải ngờii bán"i đợci sửi dụngi đểi phảni ánhi quani hệi i i i i i thanhi toánigiữai doanhi nghiệpi vớii nhữngi ngờii bán,i ngờii nhậni thầui vềi cáci khoảni vậti t,i hàngi hoá,ilaoi vụ,i dịchi vụi theoi hợpi đồngi kinhi tếi đãi kýi kết

Ngoàii cáci tàii khoảni trên,i kếi toáni tổngi hợpi tăngi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi sửi dụnginhiềui tàii khoảni liêni quani kháci nh:i TKi 111i (1),i TKi (112i (1),i TKi 133(1)i ,TKi 141,i TKi

128,i TKi 222,i TKi 411,i TKi 627,i TKi 641i vài TKi 642

2. i Phơng i pháp i i kế i toán i các i nghiệp i vụ i chủ i yếu:

2.1 i Phơng i pháp i kế i toán i các i nghiệp i vụ i tăng i NVL i , i CCDC i :

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

2.1.1 i Tăngi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi doi muai ngoài

-i Trờngi hợpi muai ngoàii hàngi vài hoái đơni cùngi vềi nhậpi khoi kếi toáni ghi:

Nợi TKi 152i ,i 153 Giái thựci tếi VLi ,i CCDCi

Nợi TKi 133 Thuếi GTGTi đợci khấui trừ

Cói TKi liêni quani (111,331 ) Tổngi giái trịi thanhi toán

-i Trờngi hợpi hàngi vềi chai cói hoái đơn:i Nếui cói trongi thángi vềi nhậpi khoi nhngi đếni cuốiithángi vẫi chai nhậni đợci hoái đơn,i kếi toáni sẽi ghii giái trịi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi nhậpikhoi theoi giái tạmi tính:

Nợi TKi 152i ,153

Cói TKi 331Khii nhậni đợci hoái đơni sẽi tiếni hànhi điềui chỉnhi giái tạmi tínhi theoi i giái thựci tếi (giái ghiitrêni hoái đơn)i :

Nếui giái thựci tếi >i giái tạmi tínhi ,i kếi toáni ghii :

Nợi TKi 152i ,i 153

Cói TKi 331 i Nếui giái tạmi tínhi >i giái thựci tếi sẽi ghii búti toáni đỏi

-i Trờngi hợpi hàngi đangi đii đờng:i Nếui trongi thángi nhậni đợci hoái đơni mài cuốii thángihàngi vẫni chai vềi nhậpi kho,i kếi toáni phảii phảni ánhi giái trịi hàngi đangi đii đờngi vàoi tàiikhoảni 151"i Hàngi muai đii đờng":

Nợi TKi 151 Trịi giái hàngi muai theoi hoái đơn

Cói TKi 111i ,112,

Kếi toáni phảii mởi sổi theoi dõii sối hàngi đangi đii đờngi choi tớii khii hàngi về.i Sangi thángisaui khii hàngi đangi đii đờngi vềi nhậpi khoi hoặci chuyểni giaoi choi cáci bội phậni sảni xuấtihayi kháchi hàng…i tuỳi từngi trờngi hợpi kếi toáni ghi

Nợi TKi 152i ,i 153i ,i 157i Nếui nhậpi khoi hoặci gửii bán

Nợi TKi 621i ,i 627i ,i 642i , Xuấti choi sảni xuấti vài quảni lý

Nợi TKi 133 Thuếi GTGTi đợci khấui trừ

Cói TKi 151 Hàngi đii đờngi đãi về

-i Trờngi hợpi NVLi tựi chếi nhậpi khoi hoặci thuêi ngoàii giai côngi chếi biếni :

Nợi TKi 152i ,i 153i Giái thànhi sảni xuấti thựci tế

Cói TKi 154 VLi thuêi ngoàii giai côngi hoặci tựi sảni xuấti nhậpi kho

-i Khii thanhi toáni choi ngờii bán,i ngờii cungi cấpi NVL,i CCDCi nếui đợci hởngi chiếti khấuithanhi toáni doi thanhi toáni tiềni muai hàngi trớci thờii hạni đợci ngờii báni chấpi thuậni thìi sốichiếti khấui đợci hởngi ghi:i (i theoi chuẩni mựci sối 02i ––Hàngi tồni kho”i –i bani hànhi vàicôngi bối theoi QĐi sối 149/2001/QĐ-BTCi ngàyi 31/12/2001i củai bội trởngi bội tàii chínhi .i )

Nợi TKi 331 Phảii trải ngờii bán

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

1 5

Cói TKi 515i i i i Doanhi thui hoạti độngi tàii chínhi

-i Sối giảmi giái hoặci giái trịi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi trải lạii choi ngờii báni cungi cấpikhôngi đúngi chấti lợng,i quyi cách…i theoi hợpi đồngi đợci ghii nhi sau:

Nợi TKi 153 Côngi cụi dụngi cụ

Cói TKi 411 i Nguồni vốni kinhi doanh

2.1.3 i Tăngi doi thui hồii vốni liêni doanh:

Nợi TKi 152 Nguyêni vậti liệu

Nợi TKi 153 Côngi cụi dụngi cụ

Cói TKi 128i ,i 222 Nhậni lạii vốni gópi liêni doanh

2.1.4 i Trờngi hợpi kiểmi kêi pháti hiệni thừa:

-i Nếui xáci địnhi sối vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi thừai lài củai doanhi nghiệpi nhngi còni chờigiảii quyết,i kếi toáni ghi:

Nợi TKi 152 Nguyêni vậti liệu

Nợi TKi 153 Côngi cụi dụngi cụ

Cói TKi 338i (3381)i phảii trải nộpi kháci (tàii sảni thừai chời giảii quyết)

Khii cói quyếti địnhi xửi lý,i tuỳi vàoi việci quyếti địnhi ghii giảmi chii phíi hayi tínhi vàoi thui nhậpikhác,i kếi toáni ghi:

Nợi TKi 338i (3381) Phảii trải nộpi kháci (tàii sảni thừai chời giảii quyếta)

2.1.5 i Trờngi hợpi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi xuấti dùngi choi sảni xuấti sảni phẩmi khôngihếti nhậni lạii kho,i kếi toáni ghi:

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Nợi TKi 152i ,i 153

Cói TKi 621 Chii phíi nguyêni vậti liệui trựci tiếp

2.1.6 i Tăngi giái vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi doi đánhi lạii giá:i Căni cứi vàoi sối chênhi lệchităngi ghi:

Nợi TKi 152 Nguyêni vậti liệu

Nợi TKi 153 Côngi cụi dụngi cụ

Cói TKi 421 Chênhi lệchi đánhi giái lạii tàii sản

2.2 i Kế i toán i tổng i hợp i các i trờng i hợp i giảm i vật i liệu, i công i cụ i dụng i cụ:

2.2.1.i Xuấti khoi i dùngi trựci tiếpi choi sảni xuấti chếi tạoi sảni phẩm,i choi côngi táci xâyi dựngicơi bản,i choi cáci nhui cầui sảni xuấti kinhi doanhi khác.i

Căni cứi vàoi giái thiếti kếi xuấti khoi tínhi choi từngi đốii tợngi sửi dụngi kếi toán:

Nợi TKi 621i ,i 627i ,i 642i ,i 641 i

Nợi TKi 241 Xâyi dựngi cơi bảni dởi dang

Cói TKi 152i ,i 153 Nguyêni vậti liệui ,i CCDC

2.2.2.i Xuấti khoi vậti liệui ,i CCDCi tựi chếi hoặci thuêi ngoàii giai côngi chếi biếni

i Căni cứi giái thiếti kế,i xuấti khoi kếi toáni ghi:

Nợi TKi 154i Chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi dởi dang

Cói TKi 152i ,i 153 Nguyêni vậti liệui ,i CCDC

2.2.3.i Xuấti khoi vậti liệui ,i CCDCi gópi vốni liêni doanhi :

-i Trờngi hơpi doanhi nghiệpi gópi vốni liêni doanhi vớii đơni vịi kháci bằngi vậti liệui thìi phảiixáci địnhi trịi giái vốni gópi doi hợpi đồngi liêni doanhi thoải thuậni .i Đồngi thờii phảii xáci địnhi

sối chênhi lệchi giữai trịi giái gópi vốni vớii thựci tếi xuấti khoi (giái trịi ghii sổi kếi toáni củai doanhinghiệp)i đểi phảni ánhi vàoi TKi 412i -i Chênhi lệchi đánhi giái lạii tàii sản.i Cụi thểi cáchi hạchitoáni nhi sau:

+i Nếui giái trịi vốni gópi lớni hơni giái thựci tếi xuấti kho,i kếi toáni ghi:

Nợi TKi 128 i Đầui ti ngắni hạni (giái trịi vốni góp)

Nợi TKi 222 Gópi vốni liêni doanh

Cói TKi 412 Chênhi lệchi đánhi giái lạii tàii sản

Cói TKi 152i ,i 153 NVLi ,i CCDCi (theoi giái thựci tế)+i Nếui giái trịi vốni gópi nhỏi hơni giái thựci tế:

Nợi TKi 128,i TKi 222 Đầui ti ngắni hạni (giái trịi vốni góp)

Nợi TKi 412 Chênhi lệchi đánhi giái lạii tàii sản

Cói TKi 152i ,i 153 NVLi ,i CCDCi (theoi giái thựci tếi )

2.2.4.i Xuấti khoi vậti liệui ,i CCDCi đểi bán,i choi vayi :

Căni cứi vàoi giái thựci tếi xuấti khoi ghi:

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

1 7

Nợi TKi 632 Giái vốni hàngi bán

Nợi TKi 138i (1388) Phảii thui củai khác

Cói TKi 152,i 153 Nguyêni vậti liệui ,i CCDC

2.2.5.i Vậti liệui ,i CCDCi mấti mát,i thiếui hụti trongi khoi :i

Tuỳi theoi nguyêni nhâni cụi thểi vài quái trìnhi xửi lýi kếi toáni ghii sổi từngi trờngi hợpi nhi sau:

-i Nếui đãi rõi nguyêni nhân:

+i Doi ghii chépi nhầmi lẫn,i câni đoi đongi đếmi saii cầni phảii chữa,i điềui chỉnhi lạii sổi kếi toánitheoi đúngi phơngi phápi quyi định

+i Căni cứi vàoi biêni bảni mấti máti ,i haoi hụti vềi HTKi i kếi toáni ghii giái trịi HTKi mấti máti haoihụti :

Nợi TKi 1381 Tàii sảni thiếui chời xửi lýi

-i Nếui chai rõi nguyêni nhâni thiếui hụt,i mấti máti kếi toáni ghi:

Nợi TKi 138i (1388) Phảii thui kháci (tàii sảni thiếui chời xửi lý)

Cói TKi 152i ,i 153 NVLi ,i CCDCi Khii cói quyếti địnhi xửi lý,i tuỳi từngi trờngi hợpi kếi toáni ghi:

Nợi TKi 138i (1388) Phảii thui khác

Nợi TKi 632 Giái vốni hàngi bán

Cói TKi 138i (1381) Phảii thui kháci (tàii sảni thiếui chời xửi lý)

2.2.6.i Giảmi giái trịi doi đánhi giái lại:

i Căni cứi vàoi sối chênhi lệchi doi đánhi giái lạii kếi toáni ghi:

Nợi TKi 412 Chênhi lệchi i đánhi giái lạii tàii sản

Cói TKi 152i ,i 153 NVLi ,i CCDC

* i Phơng i pháp i phân i bổ i công i cụ, i dụng i cụ:

Côngi cụ,i dụngi cụi xuấti dùngi chủi yếui phụci vụi choi nhui cầui sảni xuấti kinhi doanhi vàimộti sối nhui cầui khác.i Doi đặci điểmi ,i tìnhi chấti cũngi nhi giái trịi vài thờii giani sửi dụngi củaicôngi cụ,i dụngi cụi vài tínhi hiệui quải củai côngi táci kếi toáni mài việci tínhi toáni phâni bổi giáithựci tếi côngi cụ,i dụngi cụi xuấti dùngi vàoi cáci đốii tợngi sửi dụngi cói thểi đợci thựci hiệni mộtilầni hoặci nhiềui lần

a i Phơng i pháp i phân i bổ i 1 i lần i (phân i bổ i ngay i 100% i giá i trị).

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Nộii dungi khii xuấti dùngi côngi cụ,i dụngi cụi kếi toáni căni cứi vàoi cáci phiếui xuấti khoi côngi

cụ,i dụngi cụi đểi tínhi rai giái thựci tếi côngi cụ,i dụngi cụi xuấti dùngi rồii tínhi (phâni bổ)i ngayi 1ilầni (toàni bội giái trị)i vàoi chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi trongi kỳ

Căni cứi vàoi giái trịi thựci tếi xuấti dùng,i kếi toáni ghi:

Nợi TKi 627i (6273)i i i i i i i i i Chii phíi sảni xuấti chungi (Chii phíi dụngi cụSX)

i i i Nợi TKi 641i (6413) i i i i i i i i i i i i Chii phíi báni hàngi (Chii phíi dụngi cụi đồi dùng)

i Nợi TKi 642i (6423)i i i i i i i i i i i i i Chii phíi QLDNi (Chii phíi đồi dùngi văni phòng)

Cói TKi 153i i CCDCi (TKi 1531,i TKi 1532,i TKi 1533)Phơngi phápi phâni bổi 1i lầni đợci ápi dụngi thíchi hợpi đốii vớii nhữngi côngi cụ,i dụngi cụi cóigiái trịi nhỏ,i thờii giani sửi dụngi ngắn

b i Phơng i pháp i phân i bổ i hai i lần:

Trờngi hợpi doanhi nghiệpi phâni bổi 2i lầni thìi khii xuấti dùngi tiếni hànhi phâni bổi ngayi 50%igiái trịi thựci tếi côngi cụ,i dụngi cụi xuấti dùngi vàoi chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi kỳi đói vài khiibáoi hỏngi sẽi tiếni hànhi phâni bổi nốti giái trịi còni lạii củai côngi cụ,i dụngi cụi hi hỏngi vàoi chiiphíi sảni xuấti kinhi doanhi củai đơni vị,i bội phậni báoi hỏng.i Cụi thểi phơngi phápi kếi toánitrongi trờngi hợpi phâni bổi haii lầni nhi sau:

Khii xuấti dùng,i căni cứi vàoi giái trịi thựci tếi ghi:

Nợi TKi 142i ,i 242 Chii phíi trải trớci ngắni ,i dàii hạn

Cói TKi 153i (1531,i 1532,i 1533)i Côngi cụ,i dụngi cụCăni cứi vàoi sối phâni bổi dầni vàoi chii phíi sảni xuâti kinhi doanhi từngi kỳ,i kếi toáni ghi:

Nợi TKi 627i (6273) Chii phíi SXCi (chii phíi dụngi cụi sảni xuất)

Nợi TKi 641i (6413) Chii phíi i báni hàngi (chii phíi dụngi cụi đồi dùng)

Nợi TKi 642i (6423) Chii phíi i i QLDNi (Chii phíi đồi dùngi văni phòng)

Cói TKi 142i ,i 242i Chii phíi trải trớci ngắni ,i dàii hạnKhii báoi hỏngi báoi mấti côngi cụ,i dụngi cụi hoặci hếti thờii hạni sửi dụngi theoi quyi địnhi kếitoáni tiếni hànhi phâni bổi giái trịi còni lạii củai CCDCi vàoi chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi i hoặcichii phíi quảni lýi theoi côngi thứci :i

1 9

chii phíi phâni bổi mỗii lầni choi từngi loạii CCDCi .i Căni cứi đểi xáci địnhi mứci chii phíi phảiiphâni bổi mỗii lầni cói thểi lài :i thờii giani sửi dụngi hoặci khốii lợngi sảni phẩmi dịchi vụi mài CCithami giai kinhi doanhi trongi kỳi hạchi i toáni .i

Phơngi phápi hạchi toáni tơngi tựi nhi trờngi hợpi phâni bổi haii lầni

Trongi cải haii trờngi hợpi trêni ,i kếi toáni đềui phảii theoi dõii chii tiếti choi từngi khoảni chii phíi

đểi đảmi bảoi tổngi sối chii phíi phâni bổi phùi hợpi vớii sối chii phíi đãi pháti sinhi i vài đúngi đốii ợngi chịui chii phíi .i

t-B.i Kếi toáni tổngi hợpi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi theoi phơngi phápi kiểmi kêi địnhi

kỳ:

Phơngi phápi kiểmi kêi địnhi kỳi lài phơngi phápi khôngi theoi dõi,i phảni ánhi thờngi xuyên,iliêni tụci tìnhi hìnhi nhập,i xuấti vậti liệui côngi cụi dụngi cụ,i thànhi phẩm,i hàngi hoái trêni cácitàii khoảni hàngi tồni khoi tơngi ứng.i Giái trịi củai vậti t,i hàngi hoái muai vàoi vài nhậpi khoitrongi kỳi đợci theoi dõi,i phảni ánhi mộti tàii khoảni riêngi i -i TKi 611i "Muai hàng".i Còni cáci tàiikhoảni hàngi tồni khoi chỉi dùngi đểi phảni ánhi giái trịi hàngi tồni khoi lúci đầui vài cuốii kỳ.i Hơninữai giái trịi hàngi tồni khoi lạii khôngi căni cứi vàoi sối liệui trêni cáci tàii khoản,i sổi kếi toáni đểitínhi mài lạii căni cứi vàoi kếti quải kiểmi kê.i Tiếpi đói lài giái trịi hàngi xuấti khoi cũngi khôngicăni cứi trựci tiếpi vàoi cáci chứngi từi xuấti khoi đểi tổngi hợp,i phâni loạii theoi cáci đốii tợngi sửidụngi rồii i ghii sổi mài lạii căni cứi vàoi kếti quải kiểmi kêi vài giái trịi vậti t,i hàngi hoái muai vàoi(nhậpi kho)i trongi kỳ,i tínhi theoi côngi thứci sau:

Trị i giá i xuất i kho i = i Trị i giá i tồn i đầu i kỳ i + i Trị i giá i nhập i trong i kỳ i - i Trị i giá i tồn i cuối i kỳ

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Sơi đồi kếi toáni tổngi hợpi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi theoi phơngi pháp

kêi khaii thờngi xuyên.

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

TK 111, 112, 141, 311

SDĐK: xxxNhập kho hàng đang đi đờng

kỳ trớc

Nhập kho VL, CC, DC do mua ngoài

2 1

Nhập kho do tự chế hoặc thuê

ngoài gia công, chế biến

Phân bổ đầu vào CPSXKD trong kỳ

Xuất bán, gửi bán

TK 154Xuất tự chế hoặc thuê ngoài

gia công, chế biến

TK 128, 222Xuất góp vốn liên doanh

TK 138,(1381)Phần hiện thiếu khi kiểm kê chờ

xử lý

TK 412Chênh lệch giảm do đánh giá lại

SDCK : xxx

TK 151, 152, 153

TK 611"Mua hàng"

SDĐK: xxx Kết chuyển vật liệu, công cụ

dụng cụ tồn lúc đầu kỳ

TK 111, 112, 141

Mua trả tiền ngay

TK 331 (311)Thanh toán

dụng cụ tồn lúc cuối kỳ

dùng cho sản xuất kinh doanh

TK 631(2) Xuất bán

TK 412

Nhận vốn góp cổ phần

TK 412

Chênh lệch đánh giá tăng

V i . i Kế i toán i khoản i dự i phòng i giảm i giá i HTK i : i

Cuốii kỳi kếi toáni nămi ,i khii giái trịi thuầni cói thểi thựci hiệni đợci củai HTKi nhỏi hơni giái gốcithìi phảii lậpi dựi phòngi giảmi giái HTKi .i Sối dựi phòngi giảmi giái HTKi đợci lậpi lài sối chênhilệchi giữai giái gốci củai HTKi lớni hơni giái trịi thuầni cói thểi thựci hiệni đợci củai chúngi

-i Trờngi hợpi khoảni dựi phòngi giảmi giái HTKi phảii lậpi ởi cuốii kỳi kếi toáni nămi nayi lớni hơnikhoảni dựi phòngi giảmi i giái HTKi đãi lậpi ởi cuốii kỳi kếi toáni nămi trớci thìi sối chênhi lệchi lớnihơni đợci lậpi thêmi ghii nhi saui :

Nợi TKi 632 Giái vốni hàngi bán

Cói TKi 159i Dựi phòngi giảmi giái HTK

-i Trờngi hợpi khoảni dựi phòngi giảmi giái HTKi phảii lậpi ởi cuốii kỳi kếi toáni nămi nayi nhỏihơni khoảni dựi phòngi giảmi giái HTKi đãi lậpi ởi cuốii kỳi kếi toáni nămi trớci thìi sối chênhi lệchinhỏi hơni đợci hoàni nhậpi ghii nhi saui :

Nợi TKi 159 Dựi phòngi giảmi giái HTK

Cói TKi 632 Gíai vốni hàngi bán

VI. i Sổ i kế i toán i sử i dụng i cho i kế i toán i tổng i hợp i vật i liệu, i công i cụ, i

dụng i cụ i ở i doanh i nghiệp i xây i lắp:

Cáci doanhi nghiệpi sửi dụngi sổi kếi toáni tổngi hợpi vậti liệu,i côngi cụ,i dụngi cụi tuỳi thuộcivàoi hìnhi thứci kếi toáni ápi dụngi tạii doanhi nghiệp

-i Trongi hìnhi thứci kếi toáni nhậti kýi chứngi từ,i kếi toáni tổngi hợpi nhập,i xuấti vậti liệui đợcithựci hiệni trêni nhiềui sổi sáchi kếi toán

Nhngi nghiệpi vụi kinhi tếi liêni quani đếni bêni cói tàii khoảni 151i đợci phảni ánhi ởi nhậti kýichứngi từi sối 6i -i ghii cói TKi 151i hàngi đangi đii đờng.i Nhậti kýi chứngi từi sối 6i phảni ánhihàngi muai đangi đii đờngi đầui thángi đãi vềi nhậpi khoi doanhi nghiệpi trongi tháng.i Cuốiithángi đợci cộngi sổi ghii vàoi bảngi kêi sối 3:i i i "i Bảngi tínhi giái thànhi thựci tếi vậti liệu,i côngi

cụ,i dụngi cụ".i Nhữngi nghiệpi vụi kinhi tếi cói địnhi khoảni kếi toáni liêni quani bêni có,i bêni

nợi TKi 331i đợci phảni ánhi trớci hếti vàoi sổi chii tiếti mởi choi TKi 331i -i sổi chii tiếti sối 6.i Cuốiithángi ghii chuyểni sối liệui từi sổi chii tiếti TK331i vàoi nhậti kýi chứngi từi sối 5i (Mẫui05/NKCT).i Giái trịi củai vậti liệui xuấti khoi trớci hếti đợci phảni ánhi vàoi bảngi phâni bổinguyêni vậti liệui vài côngi cụi dụngi cụi (Bảngi phâni bổi sối 2,i Mẫui 02/BPB)i giái trịi củai vậtiliệui xuấti khoi đợci phảni ánhi theoi từngi đốii tợngi sửi dụng.i Sối liệui ởi bảngi phâni bổi sối 2i đ-

ợci dùngi đểi ghii vàoi bảngi kêi sối 4i "Tậpi hợpi chii phíi đầui ti xâyi dựngi cơi bản,i chii phíi bánihàng,i chii phíi quảni lýi doanhi nghiệp,i tậpi hợpi chii phíi trải trớc,i chii phíi phảii trả".i Ngoàii raibảngi phâni bổi sối 2i còni đợci dùngi đểi ghii vàoi cáci nhậti kýi chứngi từ:i Nhậti kýi chứngi từi sối

7i (Mẫui sối 07?NKCT)i "Tậpi hợpi chii phíi sảni xuấti kinhi doanhi toàni doanhi nghiệp"i vàisaui đói giái trịi vậti liệui xuấti khoi còni đợci phảni ánhi vàoi cáci bảngi kê,i sổi chii tiết,i nhậti kýichứngi từi cói ghii sối pháti sinhi bêni cói củai TKi 152

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

TK 111, 138, 334 Thiếu hụt mất mát

Chênh lệch đánh giá giảmSDCK: xxx

2 3

+i Trongi hìnhi thứci nhậti kýi chung,i sổi kếi toáni tổngi hợpi đợci sửi dụngi choi kếi toáni tổngihợpi vậti liệui đơni giảni rấti nhiều.i Hàngi ngàyi khii cói cáci nghiệpi vụi kinhi tếi pháti sinhi(chứngi từi nhậpi -i xuất)i kếi toáni ghii sổi nhậti kýi chungi theoi trìnhi tựi thờii gian.i Từi nhậti kýichungi kếi toáni ghii vàoi sổi cáii theoi từngi tàii khoản

+i Trongi hìnhi thứci kếi toáni nhậti kýi sổi cái,i từi chứngi từi gốci kếi toáni lậpi bảngi tổngi hợpinhậpi xuấti vậti liệu.i Căni cứi vàoi sổi tổngi cộngi củai bảngi tổngi hợpi đểi ghii vàoi nhậti kýi sổicáii mộti dòng.i Chứngi từi gốci vài bảngi tổngi hợpi saui khii ghii nhậti kýi sổi cáii sẽi đợci ghii sổihoặci thẻi kếi toáni chii tiêui liêni quan

Nhậti kýi sổi cáii lài sổi kếi toáni tổngi hợpi dùngi đểi phảni ánhi tấti cải cáci nghiệpi vụi kinhi tếipháti sinhi theoi trìnhi tựi thờii giani vài hệi thốngi hoái theoi nộii dungi kinhi tế

Hàngi ngàyi căni cứi vàoi chứngi từi kếi toáni ghii vàoi cáci sổi hoặci thẻi kếi toáni chii tiết.i Cuốiithángi hoặci cuốii quýi phảii tổngi hợpi sối liệui vài khoái cáci sổi vài thẻi kếi toáni chii tiết,i lậpi icáci bảngi tổngi hợpi chii tiết.i Bảngi tổngi hợpi chii tiếti đợci dùngi đểi đốii chiếui sối liệui vớii sổinhậti kýi -i sổi cáii cuốii tháng

+i Trongi hìnhi thứci kếi toáni chứngi từi ghii sổ:i hàngi ngày,i kếi toáni căni cứi vàoi chứngi từigốci đãi đợci kiểmi trai đểi lậpi chứngi từi ghii sổi (đốii vớii chứngi từi gốci íti pháti sinh)i hoặci căni

cứi vàoi chứngi từi gốci cùngi loạii đãi đợci kiểmi trai phâni loạii đểi lậpi bảngi tổngi hợpi chứngi

từi gốci đểi lậpi chứngi từi ghii sổi (kèmi theoi chứngi từi gốc).i Saui khii lậpi song,i trìnhi kếi toánitrởngi kýi vài ghii sổ.i CTGSi saui khii đãi ghii vàoi sổi đăngi kýi CTGSi đểi ghii vàoi sổi cáii vài sổihoặci thẻi chii tiếti liêni quan

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Phầni thứi II

Tìnhi hìnhi thci tếi côngi táci kếi toáni vậti liệu, côngi cụi dụngi cụi ởi côngi tyi xâyi dựngi hơngi giangi -i bqp

I. i Giới i thiệu i khái i quát i về i công i ty i xây i dựng i Hơng i Giang i :

i i i Trụi sởi chínhi củai côngi tyi đặti tạii :i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sối 28_i Ngõi 66i _i Tâni Maii _i Hoàngi Maii _i Hài Nội

i i i Têni giaoi dịchi :i Côngi tyi Hơngi Giangi _i Bội Quốci Phòng

i i i Têni giaoi dịchi bằngi tiếngi Anhi :i Huongi Giangi Company

i i i i Emaili :i huonggiangbqp@.vnn.vn

i i i Websitei :i http://huonggiangbqp.com

i i i i Giámi đốci :i Nguyễni Trọngi Trung

i Côngi tyi cói giấyi phépi kinhi doanhi sối 0106000212(đăngi kýi lầni đầui ngàyi 10/6/1996),ithayi đổii lầni thứi 3i ngàyi 21/4/2004i củai Sởi kếi hoạchi vài Đầui ti Hài Nộii cấp.i Đợci phépihoạti độngi kinhi doanhi trêni địai bàni cải nớci chủi yếui cáci ngànhi nghềi saui :

 Xâyi dựngi cáci côngi trìnhi dâni dụngi vài côngi trìnhi côngi nghiệp

 Xâyi dựngi cáci côngi trìnhi kỹi thuậti hại tầngi đôi thịi vài khui côngi nghiệp

 Xâyi dựngi giaoi thôngi đờngi bộ,i cầu_cống

 Xâyi dựngi thuỷi lợi,i kênhi mơng,i kè,i đê,i trạmi bơmi thuỷi lợi

 Xâyi dựngi đờngi vài trạmi biềni ápi đếni 35i KV

 Thii côngi cáci côngi trìnhi cầu,i cảngi sôngi vài cảngi biển

*i Thii côngi cáci côngi trìnhi mỹi thuật,i trangi tríi nộii thất,i cấpi vài thoáti nớci sinhi hoạt

*i Khoani thămi dòi vài khaii tháci nớci ngầm

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

2 5

i i i i i i i i Côngi tyi ổni địnhi tổi chứci biêni chế,i độii ngữi cáni bội vài côngi nhâni kỹi thuật,i cáni bộiquảni lýi cói nhiềui kinhi nghiệmi thii côngi cáci côngi trình,i giữi đợci uyi tín,i chấti lợngi đảmi bảoi

tiếni bội nhữngi côngi trìnhi thii côngi đạti chấti lợngi tốti nhi :

 Nhài hộii trờngi Quâni Đoàni II

 Khui nhài caoi tầngi Tâni Sơni Nhất

 i Khui biệti thựi Trờngi Sỹi Quani Lụci Quâni 1

 i Nhài 11i Họci Việni Cảnhi Sáti Nhâni Dân

 Dựi áni mởi rộngi Quốci lội JBIC(Nhật)…

i i i i i i Vốni kinhi doanhi cói tạii thờii điểmi :

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 18/4/1996i lài :i 2.913i triệui i đến12/2004i vốni kinhi doanhi đãi lêni tớii5,834i triệui đồng

i i i i i i i Vớii nhiềui chínhi sáchi ui đãi,i côngi tyi đãi thui húti đợci nhiềui laoi độngi trẻi cói trìnhi độichuyêni môni caoi từi cáci trờngi Đạii họci vài cáci Doanhi nghiệpi kháci vềi côngi táci vài làmiviệci tạii côngi ty,i khắci phụci nhữngi yếui kémi củai giaii đoạni đầui mớii thànhi lập.i i Đâyi lài lựcilợngi nòngi cốti đãi vài đangi lài nguồni sứci mạnhi củai côngi tyi bảoi đảmi trongi thắngi thầui tr-

ớci cáci đốii thủi cạnhi tranhi khác

i i i i i i i Vớii biêni chếi gọni nhẹi vài hiệui qủa,i chii phíi quảni lýi củai côngi tyi thấp,i vớii việci từngi bớci

đầui ti muai sắmi thêmi máyi móc,i thiếti bịi mới,i năngi lựci sảni xuấti củai côngi tyi ngàyi càngipháti triển,i sảni xuấti đợci mởi rộng

i i i i i i Doanhi thui vài lợii nhuậni củai côngi tyi liêni tụci tăngi trởngi bằngi cáci chỉi tiêui thốngi kêisaui :

STT Chỉi tiêu 2002 2003 Đánhi giá

1 Kýi kếti hợpi đồng 92.023i triệu 112.956i triệu Tăngi 23%

2 Sảni lợngi thựci hiệni 53.124i triệu 63.213i triệu Tăngi 19,9%

3 Doanhi thu 53.272i triệu 59.576i triệu Tăngi 11.83%

Đấu thầu và ký hợp đồng công trình

Giao cho các đội sản xuất

Tiến hành hoạt động xây lắp

Nghiệm thu, giai đọan hoàn thành

Bàn giao hạng mục công trình hoàn thành

9 Lợii nhuậni đểi lạii côngi ty 726i triệu 1.293i triệu Tăngi 78%

2. i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i của i công i ty i XD i Hơng i Giang i :

2.1 i Đặc i điểm i tổ i chức i sản i xuất i kinh i doanh i :

Sảni phẩmi chínhi củai côngi tyi XDi Hơngi Giangi lài cáci côngi trìnhi ,i hạngi mụcicôngi trìnhi nhi thii côngi xâyi dựngi cáci côngi trìnhi dâni dụngi ,i côngi nghiệpi vừai vài nhỏi ,i thiicôngi giaoi thôngi ,i cầui đờngi vài thuỷi lợi.i Quyi môi cáci côngi trìnhi khôngi đồngi nhấti ,i sảniphẩmi mangi tínhi đơni chiếci ,i thờii giani xâyi dựngi thờngi dàii

Quái trìnhi xâyi dựngi củai côngi tyi diễni rai ởi nhiềui địai điểmi kháci nhaui vài đợci vậni

độngi tớii nơii đặti sảni phẩmi

Doi đặci thùi củai ngànhi nghềi xâyi dựngi nêni cáci độii sảni xuấti củai côngi tyi thờngi

độci lậpi ,i phâni táni trảii rộngi trêni nhiềui địai phơngi .i Nói táci độngi trựci tiếpi đếni côngi táci

tổi chứci quảni lýi sảni xuấti củai côngi tyi

Bêni cạnhi sựi táci độngi củai đặci điểmi sảni phẩmi xâyi dựngi thìi việci tổi chứci quảni

lýi sảni xuấti ,i kếi toáni cáci yếui tối đầui vàoi còni chịui ảnhi hởngi củai quyi trìnhi côngi nghệi .i

Cói thểi kháii quáti quyi trìnhi xâyi dựngi mộti côngi trìnhi củai côngi tyi nhi saui :

2.2 i Cơ i cấu i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i và i bộ i máy i sản i xuất i :

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

2 7

Côngi tyi Hơngi Giangi lài mộti doanhi nghiệpi nhài nớci hoạti độngi vớii đầyi đủi ti cáchi phápinhâni ,i hạchi toáni kinhi tếi độci lậpi ,i cói bội máyi kếi toáni ,i sổi sáchi riêngi

Côngi tyi cói 15i độii xâyi dựngi vài 2i xíi nghiệpi ,i mỗii độii chịui sựi điềui hànhi ,i phâni côngi củaicôngi tyi đểi thựci hiệni chứci năngi xâyi dựngi cơi bảni .i Cơi cấui hoạti độngi củai côngi tyi đợci

tổi chứci theoi kiểui hỗni hợpi trựci tuyếni chứci năngi bội máyi quảni lýi .i

Chứci năngi ,i nhiệmi vụi củai cáci phòngi bani :

a.i Bani giámi đốci :

Baoi gồmi giámi đốci vài phói giámi đốci

-i Giámi đốci côngi tyi phụi tráchi chungi toàni bội hoạti độngi củai côngi tyi

-i Phói giámi đốci phụi tráchi trựci tiếpi thii côngi ,i đôni đốci kiểmi trai chấti lợngi kỹi thuậti

vài thựci hiệni kếi hoạchi sảni xuấti

b.i Phòngi tổi chứci hànhi chínhi :

Cói chứci năngi tổi chứci tuyểni chọni laoi độngi ,i phâni côngi laoi độngi ,i sắpi xếpi

điềui phốii laoi độngi choi cáci độii côngi trìnhi .i Ngoàii rai còni phụi tráchi côngi táci hànhichínhi trongi DNi ,i hìnhi thànhi cáci chứngi từi vềi laoi độngi ,i chếi đội tiềni lơngi ,i tiềni thởngi

3. i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i :

Doi côngi tyi tổi chứci kiểui phâni cấpi gồmi cáci độii xâyi dựngi trựci thuộci nêni bội máyi

kếi toáni côngi tyi gồmi haii loạii kếi toáni :

-i Kếi toáni tạii côngi tyi

-i Kếi toáni thốngi kêi tạii cáci độii xâyi dựngi côngi trìnhi

Kếi toáni thốngi kêi tạii cáci độii xâyi dựngi côngi trìnhi cói tráchi nhiệmi tậpi hợpi chứngi

từi bani đầui ,i ghii chépi lậpi nêni cáci bảngi kêi chii tiếti i saui đói chuyểni tấti cải cáci chứngi từiliêni quani lêni phòngi tàii chínhi kếi toáni củai côngi tyi theoi địnhi kỳi .i Kếi toáni tạii côngi tyi sẽicăni cứi vàoi cáci chứngi từi nàyi đểi ghii chépi vàoi cáci sổi sáchi cầni thiếti ,i saui đói kếi toánitổngi hợpi vài lậpi báoi cáoi tàii chínhi .i

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Tạii côngi tyi bội máyi kếi toáni đợci phâni côngi ,i phâni nhiệmi rõi ràngi :

-i Kếi toáni trởngi kiêmi trởngi phòngi kếi toáni :i Phụi tráchi chungi theoi nhiệmi vụichứci năngi củai phòngi .Ngoàii rai ,i kếi toáni trởngi còni trợi giúpi choi giámi đốci trongi vịêcitổngi hợpi sối liệui đểi tiếni hànhi phâni tíchi hoạti độngi kinhi doanhi

-i Kếi toáni tổngi hợpi theoi dõii TSCĐi :i Cói nhiệmi vụi tổngi hợpi tấti cải cáci chii phíisảni xuấti choi toàni côngi tyi ,i theoi dõii TSCĐi ,i tríchi khấui haoi ,i mởi sổi chii tiếti theoi dõii tiềnimặti ,i côngi nợi choi cái nhâni ,i cáci độii sảni xuấti vài lậpi báoi cáoi theoi quyi địnhi củai côngi tyi

-i Kếi toáni ngâni hàngi vài vậti ti sảni xuấti :i Theoi dõii tìnhi hìnhi tăngi giảmi vậti ti ,i mởi

sổi theoi dõii nhậpi xuấti vậti ti sảni xuấti ,i theoi dõii tiềni vayi ngâni hàngi ,i chịui tráchi nhiệmigiaoi dịchi vớii ngâni hàngi vài lậpi kếi hoạchi cũngi nhi báoi cáoi mài ngâni hàngi quyi địnhi

-i Kếi toáni tiềni lơngi vài bảoi hiểmi :i Đợci phâni côngi nhiệmi vụi theoi dõii lậpi bảngi

l-ơngi hàngi thángi ,i tínhi toáni cáci khoảni thui vài nộpi BHXHi ,i BHYTi củai ngờii laoi độngi vàithui nộpi lêni cơi quani chủi quảni ,i quyếti toáni chii bảoi hiểmi vớii cấpi trêni

-i Thủi quỹi :i Mởi sổi theoi dõii tiềni mặti ,i thui chii theoi lệnhi giámi đốci ,i sắpi xếpi bảoi quảni chứngi từi theoi pháti sinhi hàngi thángi

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Sơi đồi tổi chứci bội máyi kếi toáni tạii côngi tyi Hơngi Giang

4. i Chính i sách i kế i toán i áp i dụng i tại i công i ty i :

Côngi tyi xâyi dựngi Hơngi Giangi lựai chọni hìnhi thứci “NhậtNhậti kýi –i Sổi cái”i vìi côngi tyi

cói quyi môi kinhi doanhi khôngi lớni ,i sối laoi độngi kếi toáni íti trongi điềui kiệni kếi toáni thủicôngi .i Cáci loạii sổi sáchi kếi toáni côngi tyi đangi dùngi gồmi :

-i Sổi kếi toáni tổngi hợpi :i Nhậti kýi –i sổi cáii

-i Cáci sổi ,i thẻi kếi toáni chii tiếti

Sơi đồi hạchi toáni theoi hìnhi thứci “NhậtNhậti kýi –i sổi cái”

ơng ,bảohiểm

Thủquỹ

Kế toánngânhàng vật

t sảnxuất

Ghii chúi :

Ghii hàngi ngàyGhii cuốii tháng

i i i i i Quani hệi đốii chiếu

II. i Tình i hình i thực i tế i kế i toán i vật i liệu i - i công i cụ, i dụng i cụ i ở i công i ty i xây i

-khoáni 3i yếui tối :chii phíi NVL,i chii phíi nhâni côngi ,i chii phíi SXCi

Ngoàii cáci côngi trìnhi doi côngi tyi giao,i cáci độii tựi tìmi thêmi cáci côngi trìnhi nếui cóithểi ,nhngi khii kýi hợpi đồngi phảii đứngi têni côngi tyi mớii cói ti cáchi phápi nhâni .i i

1. i Phân i loại i vật i liệu i công i cụ i dụng i cụ i ở i công i ty i xây i dựng i Hơng i Giang i

Đểi tiếni hànhi thii côngi xâyi dựngi nhiềui côngi trìnhi kháci nhaui đápi ứngi nhui cầui thịi trờngicôngi tyi phảii i sửi dụngi mộti khối lợngi nguyêni vậti liệui rấti lớni baoi gồmi nhiềui thứ,i nhiềuiloạii kháci nhau.i Vìi vậyi ,i muốni quảni lýi tốti vài hạchi toáni chínhi xáci vậti liệui côngi cụi dụngi

cụi thìi phảii tiếni hànhi phâni loạii vậti liệui côngi cụi dụngi cụi mộti cáchi khoai học,hợpi lý.i Tạiicôngi tyi xâyi dựngi Hơngi Giangi cũngi tiếni hànhi phâni loạii VLi ,i CCDCi .i Songi việci phâniloạii vậti liệui chỉi đểi thuậni tiệni vài đơni giảni choi việci theoi dõi,i bảoi quảni nguyêni vậti liệui ,icôngi cụi dụngi cụi ởi kho.i Nhngi trongi côngi táci hạchi toáni doi sửi dụngi mãi vậti ti ,i nênicôngi tyi khôngi sửi dụngi tàii khoảni cấpi IIi đểi phảni ánhi từngi loạii vậti liệui ,i côngi cụi dụngi

cụi .i

Vìi vậyi tấti cải cáci loạii vậti liệui sửi dụngi đềui hạchi toáni vàoi TKi 152i :i "nguyêni liệui vậtiliệu"

i Cáci loạii côngi cụi dụngi cụi sửi dụngi đềui hạchi toáni vàoi TKi 153i "côngi cụi dụngi cụ"

i Cụi thểi mãi i vậti ti sửi dụngi ởi côngi tyi nhi sau:

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

1.1 i Đối i với i nguyên i vật i liệu i :

+i NVLi khôngi phâni loạii thànhi NVLi chính,i vậti liệui phụi mài đợci coii chúngi lài vậti liệui ichính:i "Lài đốii tợngi laoi độngi chủi yếui củai côngi ty,i lài cơi sởi vậti chấti hìnhi thànhi nênicôngi trìnhi xâyi dựngi cơi bảni .i Nói baoi gồmi hầui hếti cáci loạii vậti liệui mài côngi tyi sửi dụnginh:i xii măng,i sắt,i thép,i gạch,i ngói,i vôii ve,i đá,i gỗ…i

Trongi mỗii loạii lạii đợci chiai thànhi nhiềui nhómi kháci nhau,i víi dụ:i xii i măngi trắng,i xiimăngi P400,i xii măngi P500,i thépi i 6A1,i thépi 10A1,i …i thépi tấm,i gạchi chỉ,i gạchirỗng,i gạchi xii măng.i .i

+i Nhiêni liệu:i Lài loạii vậti liệui khii sửi dụngi cói táci dụngi cungi cấpi nhiệti lợngi choi cáci loạiimáyi móc,i xei côi nhi xăng,i dầu

+i Phụi tùngi thayi thế:i Lài cáci chii tiếti phụi tùngi củai cáci loạii máyi móci thiếti bịi mài côngi tyi

sửi dụngi baoi gồmi phụi tùngi thayi thếi cáci loạii máyi móc,i máyi cẩu,i máyi trộni bêi tôngi vàiphụi tùngi thayi thếi củai xei ôi tôi nh:i cáci mũii khoan,i sămi lốpi ôi tô

+i Phếi liệui thui hồi:i baoi gồmi cáci đoạni thừai củai thép,i tre,i gỗi khôngi dùngi đợci nữa,i vỏibaoi xii măng…i Tuyi nhiêni hiệni nayi ,i côngi tyi khôngi thựci hiệni đợci việci thui hồii phếi liệuinêni khôngi cói phếi liệui thui hồi

Côngi tyi bảoi quảni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi trongi haii khoi theoi mỗii côngi trìnhi nhằmigiữi choi vậti liệui khôngi bịi haoi hụti ,i thuậni lợii choi việci tiếni hànhi thii côngi xâyi dựngi .i Riêngi cáci loạii cát,i sỏi,i đái ,i vôii .i .i .i đợci đai thẳngi tớii côngi trình

i Côngi tyi xáci địnhi mứci dựi trữi choi sảni xuất,i địnhi mứci haoi hụt,i hợpi lýi trongi quái trìnhivậni chuyểni ,i bảoi quảni dựai trêni kếi hoạchi sảni xuấti doi phòngi kinhi tếi kếi hoạchi vậti ti đaira

1.2 i Đối i với i công i cụ i - i dụng i cụ i :

-i Côngi cụi dụngi cụ:i dàni giáo,i mác,i cuốc,i xẻng…

-i Baoi bìi luâni chuyển:i vỏi baoi xii măng…

-i Đồi dùngi choi thuê:i cáci loạii máyi móci phụci vụi thii công…

2. i Tổ i chức i công i tác i kế i toán i VL i , i CCDC i ở i công i ty i Hơng i Giang i .

Khii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi muai vềi đếni khoi trìnhi tựi hạchi toáni đợci tiếni hànhi nhi sau:

2.1 i Thủ i tục i nhập i kho:

2.1.1 i Trờngi hợpi nhậpi vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi từi nguồni muai ngoài:

Theoi chếi đội kếi toáni quyi định,i tấti cải cáci loạii vậti liệui côngi cụi dụngi cụi vềi đếni côngi tyi

đềui phảii tiếni hànhi kiểmi nhậni vài làmi thủi tụci nhậpi kho

Khii vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi đợci chuyểni đếni côngi ty,i ngờii đii nhậni hàngi (nhâni viênivậti t)i phảii mangi hoái đơni củai bêni báni vậti liệu,i côngi cụi dụngi cụi lêni phòngi kinhi tếi kếihoạch,i kỹi thuật,i trongi hoái đơni đãi ghii rõi cáci chỉi tiêu:i chủngi loại,i quyi cáchi vậti liệu,ikhốii lợngi vậti liệu,i đơni giái vậti liệu,i thànhi tiền,i hìnhi thứci thanhi toán…

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Căni cứi vàoi hoái đơni củai đơni vịi bán,i phòngi kinhi tếi kếi hoạch,i kỹi thuật,i xemi xéti tínhihợpi lýi củai hoái đơn,i nếui nộii dungi ghii trongi hoái đơni phùi hợpi vớii hợpi đồngi đãi ký,i đúngichủngi loại,i đủi sối lợng,i chấti lợngi đảmi bảo…i thìi đồngi ýi nhậpi khoi sối vậti liệui đói ,i đồngithờii lậpi thànhi 2i liêni phiếui nhậpi khoi .

Ngờii lậpi phiếui nhậpi khoi phảii đánhi sối hiệui phiếui nhậpi vài vàoi thẻi khoi rồii giaoi cải 2iliêni choi ngờii nhậni hàng.i Ngờii nhậni hàngi mangi hoái đơni kiêmi phiếui xuấti khoi vài 2iliêni phiếui nhậpi khoi tớii đểi nhậni hàng.i Thủi khoi tiếni hànhi kiểmi nhậni sối lợngi vài chấti l-ợngi ghii i vàoi cộti thui nhậpi rồii kýi nhậni cải 2i liêni phiếui nhậpi kho,i saui đói vàoi thểi kho.iCuốii ngàyi thủi khoi phảii chuyểni choi kếi toáni vậti liệui mộti phiếui liêni nhậpi còni mộti liêniphiếui phảii nhậpi (kèmi theoi hoái đơni kiêmi phiếui xuấti kho)i chuyểni choi kếi toáni côngi

nợi đểi theoi dõii thanhi toán.i Đồngi thờii kếi toáni vậti liệui phảii đốii chiếui theoi dõii kếi toánicôngi nợi đểi pháti hiệni nhữngi trờngi hợpi thủi khoi còni thiếui phiếui nhậpi khoi chai vàoi thẻikhoi hoặci nhâni viêni vậti ti chai mangi chứngi từi hoái đơni đếni thanhi toáni nợ.i Kếi toáni theoidõii côngi nợi phảii thờngi xuyêni theoi dõii ,i thôngi báoi sối nợi củai từngi ngờii vài cói biệniphápi thanhi toáni dứti điểmi ,i tránhi tìnhi trạngi nợi nầni

*i Thủi tụci nhậpi khoi đợci biểui diễni theoi sơi đồi sau:

Sơi đồi 04

Hàngi thángi nhâni viêni giữi khoi mangi chứngi từi củai mìnhi lêni phòngi kếi toáni côngi tyi đểi

đốii chiếui sối liệui giữai phiếui nhậpi khoi vài thẻi kho,i đồngi thờii kếi toáni rúti sổi sối di cuốiithángi vài kýi xáci nhậni vàoi thẻi kho

Bắti đầui từi nhữngi chứngi từi gốci saui đây,i kếi toáni vậti liệui sẽi tiếni hànhi côngi việci củaimìnhi :

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Vật liệu,

công cụ,

dụng cụ

Ban kiểmnghiệm thuật vật t,Phòng kỹ

tiếp thị

NhậpkhoHoá đơn

Phòng kế toán

Hoá đơnBiên bảnkiểmnghiệm

Phiếunhập kho

Hoái đơni (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LLLiêni 2:i giaoi choi kháchi hàng Ngàyi 8/10/2002

Địai chỉ:i Tâni Maii -i HBTi -i Hài Nội Sối TK:i i _i _i _i _i _i _i _i _i _

Hìnhi thứci thanhi toán:i chịu i i i i Mãi số

STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lợng Đơni giá Thànhi tiền

Thuếi VAT:i 5%i tiềni thuếi VAT 4.375.000Tổngi cộngi tiềni thanhi toán 91.875.000Cộngi thànhi tiền(i viếti bằngi chữ):i Chíni mơii mốti triệui támi trămi bảyi lămi nghìni đồngichẵni

Ngờii muai hàng Kếi toáni trởng Thủi trởngi đơni vị

Đơni vịi báni cói thểi sửi dụngi hoái đơni kiêmi phiếui xuấti khoi đểi thayi choi hoái đơni bánihàng.i Hoái đơni kiêmi phiếui xuấti khoi lài căni cứi đểi đơni vịi báni hạchi toáni doanhi thui vàingờii muai hàngi làmi chứngi từi đểi ghii sổi kếi toán

Căni cứi i vàoi hoái đơni vài sối hàngi thựci tếi đãi về,i phòngi kỹi thuậti vậti ti viếti phiếui nhậpikhoi ngàyi 8/10/02i -i Sối 538.i Thủi khoi xáci địnhi sối lợngi vài đơni giái tiếni hànhi nhậpi kho.Mẫui sối 03

i i Phiếui nhậpi kho

(Liêni 2:i Giaoi choi kháchi hàng)

Ngàyi 8/10/02Têni ngờii mua:i Nguyễni Văni Hà

Theoi hoái đơni i sối 538i ngàyi 8/10/02i củai

cửai hàngi vậti liệui xâyi dựngi sối 27bi Trơngi Địnhi -i HBTi -i Hài Nội

cầu

Thựcinhập

1 Cốpi phai tôn m2 350 350 250.000 87.500.000

Cộngi thànhi tiềni (viếti bằngi chữ):i Támi mơii bảyi triệui nămi trămi ngàni đồngi chẵn

Ngờii muai hàng Ngờii viếti hoái đơn i i i Kếi toáni trởng Thủi trởngi đơni vị

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Hoái đơni (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LLLiêni 2:i giaoi choi kháchi hàng

Địai chỉ:i Tâni Maii -i HBTi -i Hài Nội Sối TK:i i _i _i _i _i _i _i _i _i _

Hìnhi thứci thanhi toán:i chịu i i i i Mãi số

STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lợng Đơni giá Thànhi tiền

Ngờii muai hàng Kếi toáni trởng Thủi trởngi đơni vị

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Đơni vị:i Côngi tyi Hơngi Giangi i i i i i i i i i i i i i Phiếui nhậpi kho i

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sối 141

i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngàyi 9/10/2002Têni ngờii nhập:i i Nguyễni Văni Đông

nhập

Thựcinhập

1 Xii măngi Hoàngi

Thạch

Kg 50.000 50.000 850 42.500.00

Cộngi thànhi tiềni (viếti bằngi chữ):Bốni mơii haii triệui nămi trămi nghìni đồngi chẵni

Ngờii muai hàng Ngờii viếti hoái đơn i i i Kếi toáni trởng Thủi trởngi đơni vị

Trờngi hợpi theoi hoái đơni sối 140i ngàyi 9/10/02i củai cửai hàngi vậti liệui sối 27Bi Trơngi

địnhi –i HBTi -i Hài Nộii nhi trêni thìi chii phíi vậni chuyểni xii măngi đợci tínhi vàoi giái hoái đơn.i

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Hoái đơni (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LLLiêni 2:i giaoi choi kháchi hàng

Địai chỉ:i Tâni Maii -i i HBTi i -i Hài Nội Sối TK:i i _i _i _i _i _i _i _i _i _

Hìnhi thứci thanhi toán:i Tiềni mặt i i i i Mãi số

STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lợng Đơni giá Thànhi tiền1

60.00060.000

85030

51.000.0001.800.000

Thuếi VAT:i 5%i tiềni thuếi VAT 2.640.000Tổngi cộngi tiềni thanhi toán 55.450.000Cộngi thànhi tiền(viếti bằngi chữ):i Nămi mơii lămi triệui bốni trămi nămi mơii nghìni đồngichẵni

Ngờii muai hàng Kếi toáni trởng Thủi trởngi đơni vị

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Mẫui sối 03

Đơni vị:i Côngi tyi Hơngi Giang i i Phiếui nhậpi khoi i i i i i i i i i i i i i i i Sối 143i

Tâni Maii -i HBTi -i Hài Nội i i i i i i i i Ngàyi 10/10/02

Têni ngờii mua:i Nguyễni Văni HàNhậpi vàoi kho:i CTi N18i -i HVCTSTT Têni quyi cáchi sảni

phẩm,i hàngi hoá

Đơni

vịi tính

Sối lợng Đơni giá Thànhi tiềnYêui cầu Thựci

Cộngi thànhi tiềni (viếti bằngi chữ):i Nămi mơii haii triệui támi trămi ngàni đồngi chẵn

Ngờii muai hàng Ngờii viếti hoái đơn i i i Kếi toáni trởng Thủi trởngi đơni vị

+i Đốii vớii côngi cụi dụng:i Doi côngi cụi dụngi cụi trongi mỗii côngi trìnhi XDXBi cói sối lợngi ítihơni soi vớii vậti liệu.i Vìi thếi cải khâui vậni chuyểni vài bảoi quảni côngi cụi dụngi cụi đơni giảnihơni vậti liệu.i Căni cứi vàoi yêui cầui côngi cụi dụngi cụi nhâni viêni tiếpi liệui thui muai i mangihoái đơni vềi nhi sau:

Hoái đơni (GTGT) Mẫui sối 01/GTGTi -i 3LLLiêni 2:i giaoi choi kháchi hàng

Họi vài têni ngờii muai hàng:i Nguyễni Văni i Hà

Đơni vị:i Côngi tyi Hơngi Giang

Địai chỉ:i Tâni Maii -i HBTi -i Hài Nộii i i i i i Sối TK:i i _i _i _i _i _i _i _i _i _

Hìnhi thứci thanhi toán:i Tiềni mặt i i i i i i MS

STT Hàngi hoá,i dịchi vụ ĐVT Sối lợng Đơni giá Thànhi tiền1

157575

45.00012.50016.000

675.000937.5001.200.000

Ngờii muai hàng Kếi toáni trởng Thủi trởngi đơni vị

SV : Kiều Thị Ngoan_Kế toán 11A Hà nội

Đơni vịi :Côngi tyi Hơngi Giang

Phiếui nhậpi kho i i i i i i i i Sối 160

i i i i i i i i i i i i i i i Ngàyi 10/10/02

Têni ngờii nhập:i i Nguyễni Văni HàTheoi hoái đơni sối 360i ngàyi 10/10/02STT Têni quyi cáchi sảni

nhập

Thựcinhập

1 Quầni áoi bảoi hộ Bộ 15 15 45.000 675.000